03审计策略备忘录ASM

索引号：XXXX

审计策略备忘录

Audit Strategy Memo（ASM）

被审计单位名称：

所审计期间:

一、企业基本情况

如果RACE没有详细列明相关内容，在本节应做详尽描述。

1.企业设立、发展概况

指南：本节主要应包括被审计单位的历史沿革、注册时间、注册资本、股权结构、投资比例；组织形式和经营范围。

2.企业主要经营业务、主要产品、企业经营中主要优势、潜力及不足

指南：本节主要描述被审计单位的主要经营业务，主要产品类型，产品销售情况，市场分布情况（如可能描述市场占有率）。如果RACE已详细列明相关内容，在本节可描述重要结论性内容。

3.企业所在行业及行业状况、企业在行业中位置

指南:本节主要描述被审计单位所在行业的主要特点，包括宏观环境，政策、法规环境，行业重要特色特点，市场竞争情况，原料的市场供应情况，以及产品的市场周期；企业在行业中处于何种位置，起到何种作用。

4.简要介绍公司的组织架构、分（子）公司及部门设置

指南：本节主要描述被审计单位的组织结构，包括主要子公司及主要合营、联营公司，描述公司的管理架构。

5.主要子（分）公司基本信息

指南：基本信息包括设立、经营业务、规模、持股、对合并报表影响、经营状况等。

6.简要介绍主要会计核算特点

指南：如果RACE已详细列明相关内容，在本节可描述重要结论性内容。但主营业务收入确认方法、成本核算方法及特殊交易事项的会计核算方法应在此详细描述。

7.年度发生的重大事项及重大变化

指南：如果RACE已详细列明相关内容，在本节可描述重要结论性内容。

8.其他重要事项

指南：如有监管机构要求关注事项应在此项描述。

二、项目目标及服务综述

2.服务内容及性质

接受XX委托，我们本次审计目的是依据中国注册会计师审计准则，对XX公司（以下简称XX公司）根据国家颁布的企业会计准则[/国际会计准则和《XX企业会计制度》]编制的，截至20XX年XX月XX日的财务报表进行审计。并出具20XX年年度审计报告。

指南：根据年度审计、IPO申报、改制设立公司审计、收购、兼并审计、清产核资及某些附属性质服务如盈利预测审核，内控评价审核、验资等具体服务业务进行描述。

3.服务范围及期间

(1)时间范围：财务报表：20XX年1月1日—12月31日。

(2)报表范围：集团合并报表、集团母公司报表、XX级子公司（合并）报表。财务报表

包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。

(3)审计范围：根据与XX公司沟通确定，20XX年度审计单位范围包括集团本部及纳入

合并范围的XX个二级子公司、XX个三级子公司，……以及对损益表产生重大影响的XX 个联营企业及XX个合营企业。

指南：根据具体情况描述，审计范围如果包含的子公司较多，可采用附件形式详细列示。

4.被审计单位对服务的要求与期望

(1)时间要求：XX公司希望在20XX年XX月XX日进行预审；20XX年XX月XX日完成审

计现场工作；XX月XX日提交相关报告初稿；XX月XX日出具正式报告。

(2)其他要求：

例如：

准时提交报告。

保持持续有效的沟通。

事先了解我们相关计划与安排。

对内控给予充分的关注，并提交管理建议书。

对会计核算政策、程序方法予以关注。

……

三、重大错报风险及特别风险的应对措施

1.针对财务报表层次重大错报风险的应对措施

指南：风险评估索引号及风险编号与RACE相应工作底稿索引；汇总风险结果，描述财务报表层次重大错报风险；确定总体应对措施。

某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险。这些风险与财务报表整体相关，将其界定为财务报表层次重大错报风险。总体应对措施包括：

1．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计，或具有被审单位所处特定行业的相关审计经验。必要时，要考虑利用信息技术、税务、评估、精算师等方面的专家的工作。

3.提供更多的督导。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，项目组的高级别成员，如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。

4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。在实务中，可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：（l）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。

（2）主要依赖实质性程序获取审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。

（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，比如原先可能主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，而调整审计程序的性质后可能意味着更加重视实地检查该项资产。

2.针对认定层次重大错报风险的应对措施

指南:风险评估索引号及风险编号与RACE相应工作底稿索引；根据风险评估结果中识别出的认定层次重大错报风险，确定审计程序方案为综合性方案或实质性方案，制订相应针对性审计程序，并确保制定具体审计程序时包含该程序，明确执行相应程序和控制相关风险的责任人。针对性审计程序为特殊的程序，不必将一般审计程序全部列出。

3．特别风险的应对措施

指南：在风险评估过程中，需要特别考虑的重大错报风险，为特别风险。

确定哪些风险是特别风险时，在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。

在评估是否为特别风险时，应考虑以下因素：1.风险是否属于舞弊风险；2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；3.交易的复杂程度；4.风险是否涉及重大的关联方交易；5.财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易，例如，企业购并、债务重组、重大或有事项等。判断事项通常包括作出的会计估计，例如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等。

由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，应了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。对特别风险，如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，应测试相关控制的运行有效性。

如果针对特别风险仅实施实质性程序，应使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用。

对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入，应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可

四、重点审计领域的审计策略

1．计算机控制环境评估

指南：1、根据对IT环境复杂度的了解，判断是否需要考虑IS审计部门参与该项目。例如，客户的IT环境是复杂的并且与业务紧密相关，因此由IS审计部门协助完成CEF测试。

或客户的IT环境是适中/简单的，并有少数业务依赖IT系统的支持，因此由财务团队独立完成CEF测试。

2、通过对IT环境的了解和穿行测试，评估计算机控制环境的风险。例如：经过财务团队/IS审计团队审计，信息系统一般控制关键控制点设计/执行有效，控制基本可以依赖,，因此我们评估计算机控制环境的风险为：高/中/低。

3、根据对IT环境的风险评估，确定对计算机应用控制的审计策略。例如：由于IT环境简单，风险低，不需要对计算机应用控制进行了解和测试。

2．重点审计领域

指南：

“重要账户”：是指性质重要或金额大于"可容忍错报"的账户；与“RACE--重大错报风险初步评估汇总表”项目一致；

“重大错报风险”：与“RACE--重大错报风险初步评估汇总表”一致，在此表中填写“高”“中”“低”“极低”；

“总体方案”：选择填写“综合性方案”或“实质性方案”；

“控制测试”：如果选择综合性方案，此项填写“是”；如果选择实质性方案，此项填写“否”；“分析程序”：选择填写采用趋势分析、比率分析、合理性测试、或几种方法的结合等；实务中应参考“审计系统文件--分析程序指南”进行选择恰当的分析方法。

“细节测试”：填写获取审计证据的具体策略。如：在预审/年审时对xx万元以上的应收账款发生额/余额进行函证。在12月xx日对存放在xx地点的xx存货进行监盘等。

应确保制定具体审计程序时满足上述“分析程序”及“细节测试”的策略要求。

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五、其他程序(如适用)

指南：根据相关审计准则的规定，计划实施的其他审计程序。

1.首次接受审计委托的补充考虑

指南：如为首次审计，应列明对期初余额审计的策略，并制定首次接受委托对期初余额的审计程序。

2.含有已审计财务报表的文件中的其他信息

……

六、重要性水平及可容忍错报

（一）重要性水平

指南：在计划审计工作时，应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。在确定计划的重要性水平时，需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度。同时，还应从性质和数量两个方面合理确定重要性水平

重要性水平在项目中一般可根据调整类型设立为2个，即，对利润影响与资产负债表重分类，如重分类调整较少则也可仅设一个即对利润影响的重要性水平，一般重分类调整重要性水平为对利润影响重要性水平的5-10倍。考虑平衡工作效益和项目风险，项目组可考虑将最低重要性水平设定为5万元。

方法适用范围：

1.收入法适用于微利企业。

2.利润法适用于利润较稳定，回报率较合理的企业。

3.资产法适用于金融、保险企业或其他资产大、盈利小的企业。

4.净资产法适用于收入、利润均不稳定的企业。

对重要性水平确定的说明：

在计算重要性水平时，如果能够明确选择某一基准的，可直接选择，例如，上市公司选择利润总额作为基准。如果不易直接选择的，通常会选择相关联的两个基准，例如，收入与资产总额（或利润总额与净资产），分别乘以适当的比率，按两种方法计算后比较选择相对较低的XX千元（取整）作为计划重要性水平。

一般情况下，我们选择XX千元（取整）的5-10倍作为对资产负债表重分类的重要性水平。

如重分类调整较少,我们不再设置对资产负债表重分类的重要性水平。

利润总额为持续经营业务或经常性业务利润。

对建议调整水平的说明：

我们选择建议调整水平为XXX千元（取整），建议调整水平=重要性水平的5%-10%。

大于建议调整水平的错报编制调整分录。

在进行报表错报调整时，确保未调整分录汇总SUD 小于重要性水平。

（二）可容忍错报

指南：各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”，可容忍错报的确定以对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础，它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。可容忍错报按审计项目确定。

审计项目应根据被审计单位特点、风险评估结果和内控运行有效性等因素按重要性水平的50%～70%确定可容忍错报金额。通常情况下上市公司或首次承接的新客户，选择重要性水平的50%，为可容忍错报金额；一般客户选择重要性水平的70%，为可容忍错报金额。

七、集团公司审计策略

1. 对分（子）公司审计策略

指南：应逐一确定对相关重要分（子）公司的审计策略、审计程度、工作方式、时间、负责人。如果分（子）公司较多，可以增加附件。

2. 对其他注册会计师工作的利用

3.其他事项考虑

八、项目组织与管理

指南：集团公司可按单位列表详细描述各阶段时间安排。

按照风险管理委员会《鉴证业务独立复核合伙人管理暂行办法》的规定，本项目独立复核合伙人为XXX。（如果选择此条款，则删除上表中的“复核合伙人”行。）

指南：“从事本项目时间”填写，例如：某员工作为现场负责人从事该项目3年，本年

3.项目角色与负责项目分工

指南:业务约定书、时间预算、RACE、CEF、RAC、ASM、MAPS、管理建议书、报告准备及财务报告需由合伙人复核。各具体科目如由组员完成，则需由项目经理复核；如由项目经理完成，则需由经理复核。应根据实际情况填写复核人。

4.时间预算与收费

该项目为集团统一收费，收费总额XX万元，总时间预算XX小时，总预算成本XX万元，预计项目回收率为XX%。详见<附件：时间预算表>。

5.与管理层、治理层的沟通

指南：建立定期重大问题和尚需协助事项的备忘录制度；计划阶段与被审计单位会谈明确服务目标审计范围和时间等事宜；现场阶段定期与被审计单位交换意见，包括需协调事项以及服务需求的满足；现场结束时与被审计单位举行正式会议通报总体情况等。

如果为首次接受委托，计划阶段与被审计单位讨论的有关首次接受审计委托的重大问题。

6.与被审计单位相关中介机构、政府主管或监管部门沟通

指南：子公司由参审会计师事务所进行审计，我们将对其工作结果进行复核，包括复

核其审计报告、财务报告等，根据《利用其他会计师事务所工作规程》及各子公司的具体情况，确定是否需要扩大复核的程度和范围。

如果为首次接受委托审计，根据《前后任会计师沟通》，确定与前任注册会计师的沟通安排，包括检查前任注册会计师工作底稿等。

如果是上市公司，应根据上市公司所在地证监局要求沟通汇报。

如果是国资委统一委托审计项目，应按照国资委的要求沟通汇报。

……

7.内部沟通与协调

例如：

召开项目组预备会议，了解项目概况，开展初步业务活动。

风险评估阶段召开项目组内部讨论会议，讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致的重大错报的可能性。

召开审计计划会议，使项目组全体成员了解被审计单位重大错报风险，明确拟采取的应对措施，清楚项目管理要求。

实施阶段项目负责人对项目组成员的实时指导、监督与复核。

项目结束后召开审计小组总结会议。

……

九、对第三方工作的利用（如适用）

指南：如果项目组计划利用内部审计等第三方的工作，需要记录第三方工作的范围和涉及的主要会计科目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对第三方的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。

十、其他事项

现场负责人：日期：

负责经理：日期：

负责合伙人：日期：

(独立)复核合伙人：日期：

指南：按照风险管理委员会《鉴证业务独立复核合伙人管理暂行办法》的规定，如果项目确定不需要独立复核合伙人的，则需删除“独立”两字。

附件：

审计策略备忘录修正纪录

指南：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，应当在审计过程中对审计策略和审计程序作出必要的更新和修改。

现场负责人：日期：

负责经理：日期：

负责合伙人：日期：

(独立)复核合伙人：日期：

指南：按照风险管理委员会《鉴证业务独立复核合伙人管理暂行办法》的规定，如果项目确定不需要独立复核合伙人的，则需删除“独立”两字。

审计案例分析

《审计案例分析》课程作业讲评（2） 一、单项案例分析题 第三章 1．注册会计师A和B在审计红光化工公司年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为红光化工公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应如何处理？ 注册会计师A和B查找未入账的应付账款的审计程序如下： （1）检查红光化工公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务； （2）检查红光化工公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。 （3）检查红光化工公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否建议被审计单位进行相应的调整。 2．某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：借：固定资产——房屋 2 400 000 贷：应付票据——抵押票据 1 400 000 长期股权投资——普通股 1 000 000 经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股（每股100元）给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。 要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2 400 000元？ 由于B公司获得了A公司转让的股票，所以本笔交易可能属于关联方交易，审计人员应特别引起警惕。也就是说，该项固定资产（房屋）不能简单地认定成本为2 400 000元。 首先，审计人员应取得该房屋的建筑工程记录，仔细核对相关的成本费用，包括原材料、人工和制造物附件凭证； 其次，审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步准确确定工程价值；其次，审核抵押贷款合同及附件，因为该借款也许代表全部房屋建筑成本； 最后，应请资产评估机构确定该房屋的现值。 经过上述程序后，审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现值（重置成本）的有关凭证，如建筑成本和正常利润之和超过重置成本，则必须以重置成本为评价依据。 第四章 1．注册会计师对大有工厂2008年12月31日的存货进行截止测试时发现如下事项：（1）2008年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为：借：原材料28 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 760 贷：预付账款——A公司32 760

项目合作备忘录

项目合作备忘录 总包方（）与合作方（）就 污水处理工程项目的合作事宜达成以下一致意见： 1、项目合作基础 1.1合作方自筹资金、独立核算、自负盈亏，对合作项目承担无限责任，并提供有效的风险保证。 1.2合作方具备与合作项目相匹配的项目管理实力，承担总包方与业主签订的总包合同中总包方的全部责任和义务。同意将合作项目全面纳入总包方的项目管理，全面接受总包方对项目的监督、检查。 1.3合作方必须全面履行总包方与业主签订的本工程的总承包合同、协议书和与工程有关的文件、国家标准、行业规范以及对业主的承诺，确保工程按期、按质是想竣工并按照合同约定完成验收及承担保修、维修义务，对工程结构的安全、稳定负责终身。如不履行、不全面履行或不恰当履行上述合同、文件，合作方应该承担由此造成的一切责任和后果。 1.4合作方必须及时上缴各项税费，保证项目经营收入，按时足额纳税，守法经营。 1.5保证按时足额缴纳管理费，履行与总包方的约定，兑现向总包方的承诺，对在合作中知悉的总包方的商业秘密（包括但不限于经营信息、技术信息等信息）进行保密，维护总包方的声誉和合法权益。 1.6项目发生的安全、质量等事故，所造成的经济损失及法律责任均由合作方负担，总包方不承担任何责任。 1.7如与第三方发生任何经济纠纷或项目发生亏损、合同违约等，由此而导致的所有费用或损失均由合作方自行承担。 1.8遵照法规和总包方制度，建立和收存生产、技术、财务、人事等方面账目、报表、合同文件、凭证单据、图纸材料、文书记录等档案资料，做好归档工作，依总包方管理程序，及时、准确、详细地向总包方报告。不掩饰自身过失，不隐瞒事故。 1.9合作双方确立平等互利、互赢的战略合作关系。

2016年电大审计学形考任务01-05全汇总

如对你有帮助，请购买下载打赏，谢谢！ 《审计学》形考01任务 1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 答：会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（一）对业务质量承担的领导责任；（二）职业道德规范；（三）客户关系和具体业务的接受与保 持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控。 （1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范 和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当 的报告。 会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。 （2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公 司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。 （3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少 的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互 复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

电大审计学任务07答案

二、多项选择题部分（共10 道试题，共20 分。） 1. 特殊目的审计业务包括( ABCD ) A. 对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计 B. 对财务报表的组成部分进行审计 C. 对合同遵循情况进行审计 D. 对简要财务报表进行审计 E. 对合并报表进行审计 2. 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（ABC ）。 A. 公司是否针对这些风险设计了控制 B. 相关控制是否可以信赖 C. 相关交易是否采用高度自动化的处理 D. 会计政策是否发生变更 3. 下列（ABCD ）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。 A. 复杂的联营或合资 B. 在高度波动的市场开展业务 C. 存在未决诉讼 D. 重大的关联方交易 4. 下列关于符合性测试的说法中，正确的有：BC A. 监盘是符合性测试的常用方法之一 B. 通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度 C. 符合性测试在审计实施阶段进行 D. 符合性测试在实质性测试之后进行 E. 任何审计项目都要进行符合性测试 5. 在国家审计中，下列各项，审计项目计划文字部分所包括的内容不包括：BC A. 本年度审计项目安排的依据和指导思想 B. 完成审计项目的时间要求和责任单位 C. 被审计单位名称以及主管部门和所在地区 D. 上年度审计计划完成情况 E. 完成计划的主要措施 6. 在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。其中，三级复核包括：BCE A. 总经理 B. 部门经理 C. 主任会计师 D. 注册会计师 E. 项目经理 7. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（AC ）。 A. 扩大审计程序的范围 B. 扩大控制测试 C. 提请管理层调整财务报表 D. 发表保留意见 8. 审计工作底稿的三级复核是指（BCD ） A. 签字注册会计师的复核 B. 项目经理的复核 C. 部门经理的复核 D. 会计师事务所主任会计师的复核 E. 证券监管部门的复核 9. 下列有关审计准则的表述中，正确的有：BDE A. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 C. 审计准则是作出审计决定的依据 D. 审计准则是评价审计质量的依据 E. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 10. 控制环境是内部控制的要素之一其内容包括：ABCD A. 管理当局的观念和经营风格 B. 组织结构的设置 C. 员工的素质 D. 人事政策 E. 审计风险的评估 11. 注册会计师承担法律责任的形式有（ABC ） A. 刑事责任 B. 民事责任 C. 行政责任 D. 吊销执照 E. 警告 12. （AC）一般采用突击性盘点。 A. 现金 B. 固定资产 C. 黄金 D. 产成品 E. 在产品 13. 下列哪些是审计依据的特征（BCD ） A. 独立性 B. 中立性 C. 时效性 D. 相关性 E. 权威性 14. 综合类验资工作底稿通常包括（ABC ） A. 验资报告 B. 验资计划 C. 被审验单位基本情况表 D. 货币出资审验程序表 E. 验资事项声明书 15. 下列各项中，属于控制环境要素的有：ABE A. 管理当局的观念和经营风格 B. 人事政策和员工素质 C. 不相容职责的分离 D. 对财产实物的防护措施 E. 组织结构的设置 16. 收集审计证据的程序有(ABCD )。 A. 检查法 B. 函证法 C. 计算法 D. 监盘法 E. 调节法

审计案例分析-形考任务三-国开(重庆)-参考资料

审计案例分析-形考任务三--02320国开（重庆）-参考资料 请认真阅读一下说明然后下载：题库有可能会换，不保证全部都有！请仔细核对是不是您需要的题目再下载！！！！ 本文档的说明：如果题目顺序和你的试卷不一样，按CTRL+F在题库中逐一搜索每一道题的答案，预祝您取得好成绩百！ 第1题 为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 对 错 参考答案是：“错”。 第2题 由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。 对 错 参考答案是：“错”。 第3题 全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。 对 错 参考答案是：“对”。 第4题 注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。 对 错 参考答案是：“错”。 第5题 如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。 对 错 参考答案是：“对”。 第6题 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。 对 错 参考答案是：“错”。 第7题 根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。 对

错 参考答案是：“错”。 第8题 对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。 对 错 参考答案是：“错”。 第9题 货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。 对 错 参考答案是：“对”。 第10题 库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。 对 错 参考答案是：“错”。 第11题 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 对 错 参考答案是：“错”。 第12题 一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。 对 错 参考答案是：“错”。 第13题 对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 对 错 参考答案是：“对”。 第14题 利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 对 错 参考答案是：“错”。

审计案例研究分析网络课程任务-(年)

审计案例分析网络课程任务1-3(2014年)

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审计案例分析-网络课程-任务1-3（2014年本科会计学）. 1.. B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。 (1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2 600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2 100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4 500万元。 (2)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。 (3)2006年4月，经中国证监会证监发[2006 ]XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8．28元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1600万元。为了本次股票发行,B 公司与Y会计师事务所签订了审计业务约定书约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了法律业务约定书。约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。 要求：分别回答下列问题： ①2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元／股。 ②2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少? ③截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少? ④截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少? ' 答：①不需要调整2005年会计报表?应作为2006年的交易事项记录?宣告发放股利后?股本增加1 000万元?会计处理是 借利润分配——转做股本的普通股般利 2 000 贷股本 1 000 资本公积 1 000 ②股本=3 000万元;资本公积=23 800+1 600—3 000=22 400(万元)? 对于支付给会计师事务所和律师事务所的费用直接计入到当期损益不影响资本公积的数额? ③2006年末的资本公积的余额=2 600+200+1 000+22 400=26 200(万元)? ④按规定,盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25%,显然B公司的盈余公积不能转增资本 2.财大会计师事务所的注册会计师徐文进和高永涛负责执行X公司的设立验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2007年3月2日结束外勤工作，并于2007年3月4日签发了下列验资报告，请指出验资报告中的不妥之处，并予以更正。 验资报告 X公司(筹)董事会： 我们接受委托，审验了贵公司(筹)截至2007年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司(筹)的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2007年2月28日之前缴足。经我们审验，截至

合作备忘录

《合作备忘录》 甲方：XXXXXX 乙方：XXXXXXX 一、双方合作战略确认： （一）XX具有全国首屈的负离子源的自然地貌，因此，XX的负离子资源应作为特殊的商品进行保护性开发，使其附加值复合到养生业、旅游业、度假业、种植业等等领域，成为XX显著的地理标志。 （二）该项目旨在打造一个全新的高端养生产业。高端养生，是在充沛的负离子源的环境下，配置保健设施、保健运动、保健项目、保健补品等，并衍生出：“庄园经济”、“家庭农场”、“有机农业”、“环保论坛”等诸多经济形式。 （三）双方应共同珍惜这次合作机会，求大同、谋发展，共同策划发掘“负离子经济”的后发优势，将其提升为XX的核心价值和核心竞争力。 （四）合作目标为：打造高端养生产业，将资源优势转化为经济优势，又好又快，科学发展。形成海南国际旅游岛“海边短期度假，XX深度养生”互补局面。让农民既能安居，又能乐业，以期在XX经济发展结构性矛盾上有较大的突破。 二、双方谅解事项 （一）本项目是甲方重大的战略布局，也是乙方重大的组团战略投资。审慎、周延、完善是本项目的必要条件，也是双方各自责任和

信誉的体现，因此，本项目前期工作是为政府和投资人提交严肃的科学论证。 （二）乙方对本项目的前期工作计划在十二个月以内，所进行的工作包括但不限于：尽职调查、完善必备的资料、开发区域土地确权、土地流转方案确定、实地踏线、图上作业、地形测绘、总规（概念性）设计、预可研等等。 （三）本项目的正式启动的前提是： 1、乙方拟定投资区域内的土地流转方案依法依规落实，且与村镇、农户签订正式流转协议并付款生效。 2、乙方所做出的概念规划经专家论证，且获得政府立项批准。 （四）鉴于：本备忘录所述前期工作是组团投资的关键，双方对赌条件如下： 1、乙方负责本备忘录所述全部前期费用（预算1500万左右），以期获得组团投资的成功，甲方将乙方所投入的前期费用视为本项目的保证金； 2、在双方”XX旅游综合开发项目框架协议书”签署一年后，乙方前期工作没有实质性进展，该项目框架协议书终止，乙方承担前期投入的费用。 三、双方签订备忘录以后应采取的行动 （一）庄园经济、养生经济的核心是环境资源，本项目规划区域绝大部分是营造一个高端养生、生态农业的氛围。因此，在基本不改变现有土地性质的前提下，进行农村集体土地流转，是本项目实施的

电大审计学形考任务第一十一章自测试题及标准答案

第一章 自测1：审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（） 自测2：与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。A. 经管权监督是一种从上至下的监督B. 经管权监督属于内部监督C. 经管权监督是直接服务于管理者自身的D. 经管权 监督是整个管理控制的有机环节E. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 自测3：在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。 自测4：民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）自测5：审计总目标是围绕（）而界定的。 自测6：（）是审计的基本职能。 第二章 自测1：下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）A. 审计准则是确定和解脱审计责任 的依据B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C. 审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 自测2：关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）A. 审计指南是办理审计事项的操作 规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力E. 国家审计机关和审计人员开展审 计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 自测3：注册会计师执业准则适用于：（） 自测4：国注册会计师执业准则体系可以分为：（）a. 相关服务准则b. 审计准则c. 质量控制准则d. 鉴证业务准则 自测5：1. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。2. 注册会计师承担法律责任的形式有（） 自测6：1. 下列提法中，不正确的是（）。A. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。B. 客观地讲，审计期望差不可能消失。C. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼。D. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。2. 为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（） 第三章

2017年电大2017年电大 中央电大《审计学》形考01-05任务参考答案 2

《审计学》形考01任务1 1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。 （2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。 为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。 （3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。 （4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，

审计案例分析作业

审计案例分析作业

《审计案例分析》形成性考核册答案作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。 答案：错误 理由：重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关，也与当期审计的会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：由于审计采用的是抽样技术，并非对全部应收账款进行函证。 3．被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：正确 理由：票据保管和票据的经办是不相容的职务，因此不能由一个人执行。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错误 理由：不是审计盘点记录，而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧账户的所有重要的借贷记录。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错误 理由：企业可能借助关联方关系操纵收入和利润，因此必须对关联方之间的交易进行审计，以确定交易是否公平、合理。 二、单项案例分析第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：

2016春电大形成性考核审计案例分析任务一

形考任务一_0001 一、单项选择题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. （）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收账款总账和明细账的依据。 A. 购销合同 B. 销售发票 C. 收据 D. 函证件 满分：5 分 2. 对应收款项通过（）是为了确定应收款项存在的有效方法。 A. 函证 B. 了解 C. 取证 D. 对账 满分：5 分 3. 对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。 A. 虚增 B. 虚减 C. 虚记 D. 都不是 满分：5 分 4. 坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（）的确定是否正确。 A. 账龄 B. 应收账款余额 C. 坏账提取率

D. 坏账额 满分：5 分 5. 会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施（），评价客户可审性。 A. 前期调查 B. 中期调查 C. 后期调查 D. 追踪调查 满分：5 分 二、多项选择题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 在购货和付款业务循环中（）是主要内容。 A. 应付账款 B. 应收账款 C. 固定资产 D. 存货 满分：5 分 2. 销售与收款业务循环审计中的应收款项包括（）等内容。 A. 应收账款 B. 预付账款 C. 其他应收款 D. 预收账款 满分：5 分 3. 审计分析程序的常用方法包括（）。

A. 简易比较 B. 比率分析 C. 结构百分比分析 D. 趋势分析 满分：5 分 4. 财务报表审计可分为（）阶段。 A. 接受审计委托阶段 B. 计划审计工作阶段 C. 执行审计工作阶段 D. 报告审计结果阶段 满分：5 分 5. 销售收入确认的条件要符合（）。 A. 公司将产品使用权上的重要风险和报酬转移给买方 B. 公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权 C. 相关的收入已收到或取得了收款的证据 D. 产品有关的成本能可靠地计量并确认营业收入 满分：5 分 三、判断题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。（） A. 错误 B. 正确 满分：5 分 2. 如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细 审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。（） A. 错误 B. 正确

电大_审计学01-04任务形考答案

2012年春网上审计学形考答案 审计学01任务 1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则 的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当 由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求， 项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且 是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。 2. 甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。 （2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

审计案例分析+平时作业3

《审计案例分析》课程 第三次平时作业 一、判断题（每小题1分，共15分） （ × ）1．为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 （ ×）2．由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。 （ √ ）3．全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。 （ × ）4．注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。 （ √ ）5．如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。 （ √ ）6．注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。 （ × ）7．根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。 （ × ）8．对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。 （ √）9．货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。 （ × ）10．库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。 （ × ）11．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制

或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 （√）12．一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。 （√）13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 （×）14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 （√）15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 二、单项案例分析题（每小题11分，共66分） 第五章 1．注册会计师王某在审计A公司应付债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款： （1）A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。 （2）A公司应将为公司债券担保的资产，按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。 （3）A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托他人保管。 要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采取何种措施？ 考核知识点：应付债券的审计方法。 常见错误： 解题思路： （1）审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反条款。 （2）核实自发行年度起各年年末资产负债表中的流动比率，一旦低于2：1的比率，应立即审查公司高级管理人员的工资是否高于100万元。 （3）查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证。 （4）向税务机关函证，查明契约规定的资产纳税情况，审查实纳税额与账簿记录是否一致。 2．审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一的M公司 即有一笔与投资余额相等的资金减少额，审计人员怀疑M公司存在抽逃

16秋季学期审计案例分析任务2

C. 审计案例分析 任务 2（ 已评阅 ） 学号： 1535001254848 姓名：吕清福 总共 45 题，客观题 84.0 分，主观题 0.0 分 题 重做全部 申请退回重做 这是第 1 次答 题，你共有 3 次机会。 客观题 共 45 题（满分 100 分） 第 1 题（ 已答 ）. 企业验收商品时，首先应将所收商品与（ ）相 核对 A. 订购单的要求 B. 验收单的记录 C. 付款单的金额 D. 卖方发票的数量 【参考答案】 A 【答案解析】 1 第 2 题（ 已答 ）. 存货监盘程序所得到的是 A. 书面证据 B. 口头证据 、单项选择题（共 15 题，每题 2 分） 试卷号： 7838 课程：审计案例分析 总分 84 退回详情 保存 提交 重新做题 重做客观

环境证据 D. 实物证据 【参考答案】D 【答案解析】1 第3 题（已答）. 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第4 题（已答）. 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是 A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C.

前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D. 前者与损益无关，后者与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第5 题（已答）. 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标 A. 计价和分摊 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 存在 【参考答案】A 【答案解析】1 第6题（已答）. 某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2012 年12 月31 日A、B、C三种存货的成本分别为：130 万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。 A. 659 B.

合作备忘录范本

合作备忘录范本 甲方：**市高新技术产业园区经济发展局 乙方：湖北**农村商业银行股份有限公司 为贯彻落实市委市政府圣地车都战略部署，强力推进工业兴市主战场建设，促进**经济开发区加快建成国家级开发区和高新区，**经济开发区管委会(以下简称甲方)和湖北**农村商业银行股份有限公司(以下简称乙方)本着互利互惠、共同发展的原则，经友好协商，达成如下战略合作备忘录：合作备忘录范本 第一条本备忘录是甲、乙双方按照建成国家级开发区和高新区的战略部署，围绕专用汽车及零部件、电子信息、纺织服装、医药化工、农副产品深加工、光伏产业等六大特色产业板块和**经济开发区园区建设而订立的框架性文件。甲、乙双方将根据本备忘录，以共同发展和长期合作为目标，建立全方位合作关系。 第二条本备忘录指导甲、乙双方的具体业务合作，即在每项具体业务合作过程中，双方签订的有关具体协议应以本备忘录约定的内容为指导。本备忘录中乙方的金融服务具体由乙方辖内农商行予以提供，乙方负责按照本备忘录对辖内农商行进行管理、指导、协调和服务。 第三条甲、乙双方利用各自的政策引导、资源配置和服务

功能等优势，在涉及**经济开发区六大特色产业板块和园区建设项目的金融服务领域进行全面合作。乙方在信贷规模、办贷效率、资源配置上给予大力支持。**经济开发区辖内农商行当年新增存款的80%用于当地发放贷款，自2013年至2015年3年内向**经济开发区辖内企业及项目累计发放贷款50亿元，净增各类贷款10亿元以上，存贷比每年提高5个百分点，每年贷款余额增幅不低于**经济开发区gdp增幅，新培植**经济开发区辖内信用企业20家以上。在符合国家法律法规和规章制度的前提下，乙方积极向符合条件的借款主体提供各种贷款授信，具体贷款业务的申请和使用按制度、按程序报批后，以签订的具体业务合同为准。 第四条信贷资金与财政资金有机结合，突出重点，确保资金投向符合**经济开发区六大特色产业板块和园区建设项目。 第五条甲方支持配合乙方在园区设置金融服务办室，双方实行双聘机制，共同做好园区企业的金融服务工作。 第六条甲方聘请乙方为甲方金融顾问，参与货币政策、资金市场运作等方面的咨询服务，提供有关投、融资方面及信贷结构安排等方面的咨询建议，积极支持农商行作为**经济开发区项目建设、中小企业、农村建设等融资的主力军。 第七条乙方应利用自身行业服务和网点优势，在政策法律和经营许可的范围内，积极为**经济开发区经济社会发展提

2015春国家开放大学《审计学》05任务_0013满分答案

2015春国家开放大学《审计学》05任务_0013满分答案 一单项选择题（共20道试题，共40分。） 1.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（D）。 A.确定风险评估程序的性质、时间和范围 B.识别和评估重大错报风险 C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D.确定重大不确定事项发生的可能性 2.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：（D） A.15日内 B.30日内 C.60日内 D.90日内 3.下列工作中，属于审计准备阶段的是：（D） A.对内部控制进行符合性测试 B.对账户余额进行实质性测试 C.对会计报表总体合理性进行分析性复核 D.对内部控制进行调查了解 4.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C）。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 5.社会审计中的函证工作由（C）办理，并将其寄发和收取。 A.被审计单位财务人员 B.被审计单位内审人员 C.审计人员 D.被审计单位行政工作人员

6.下列提法中，不正确的是（B）。 A.注册会计师承担法律责任风险是不可避免的 B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼 C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。 D.客观地讲，审计期望差不可能消失。 7.（B）是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。 A.审阅法 B.鉴定法 C.盘存法 D.调节法 8.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：（C） A.编制审计方案 B.发出审计通知书，提出书面承诺要求 C.对内部控制实施内部控制测试 D.对财务报表项目进行实质性测试 9.审计程序终结阶段的主要标志是：（D） A.复核并审定审计报告 B.建立审计档案 C.提出审计报告和审计决定 D.编制并致送审计报告 10.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（B）为依据的判断直接相关。 A.过程 B.结果 C.过程和结果 D.过程或结果 11.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（B）。 A.实地盘点投资证券 B.向代保管机构发函询证

16秋季学期审计案例分析任务2

审计案例分析任务2（已评阅） 学号：1535001254848 姓名：吕清福试卷号：7838 课程：审计案例分析总分84 总共45题，客观题84.0分，主观题0.0分退回详情保存提交重新做题重做客观题重做全部申请退回重做 这是第1次答题，你共有 3次机会。 客观题共45题（满分100分） 一、单项选择题（共15题，每题2分） 第1题(已答). 企业验收商品时，首先应将所收商品与（）相核对 A. 订购单的要求 B. 验收单的记录 C. 付款单的金额 D. 卖方发票的数量 【参考答案】A 【答案解析】1 第2题(已答). 存货监盘程序所得到的是 A. 书面证据 B. 口头证据 C. 环境证据 D. 实物证据 【参考答案】D 【答案解析】1

第3题(已答). 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第4题(已答). 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是 A. 前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C. 前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D. 前者与损益无关，后者与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第5题(已答). 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标。 A. 计价和分摊 B.

C. 权利和义务 D. 存在 【参考答案】A 【答案解析】1 第6题(已答). 某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2012年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、2 15万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为( )万元。 A. 659 B. 667 C. 679 D. 687 【参考答案】A 【答案解析】1 第7题(已答). 有效的存货盘点工作，必须建立在事先周密计划的基础上，为了满足审计的要求，审计人员应当同（）制定盘点计划 A. 被审计单位 B. 企业主管部门 C. 委托人