期末汇兑损益的计算及其账务处理

期末汇兑损益的计算及其账务处理

汇兑损益产生于以下两种情形：一是在外币兑换中由于所采用的外币买入价和卖出价与入账价值不同而产生的，其中入账价值往往采用当日的市场汇率；二是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值变动所产生的损益。

在会计期间终了时，应当对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，即为汇兑损益。对于汇兑损益，根据不同情况加以处理：对于筹建期间发生的，计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的外币专门借款产生的，按借款费用的处理原则处理；除上述情况外，发生汇兑损益均应计入当期损益。例：

某企业外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2001年11月30日，市场汇率为1：8.4，

12月份发生如下业务（不考虑相关税费）：

（1）12月5日，对外赊销商品1000件，每件200美元，当日市场汇率1：8.3；

（2）12月10日，从银行借入短期外币借款180000美元，当日市场汇率1：8.3；

（3）12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项以外币存款支付，当日的市场汇率为1：8.3；（4）12月18日，赊购材料一批，价款总计160000美元，当日市场汇率1：8.35；

（5）12月20日，收到12、5赊销货款100000美元，当日市场汇率1：8.35；

（6）12月31日，偿还借入的外币借款180000美元，当日市场汇率1：8.35。

第一：日常账务处理如下

（1）应收账款----美元户1660000（20万美元）

主营业务收入1660000

（2）银行存款----美元户1494000（18万美元）

短期借款1494000

（3）原材料1826000

银行存款---美元户1826000（22万美元）

（4）原材料1336000

应付账款1336000（16万美元）

（5）银行存款---美元户835000（10万美元）

应收账款835000（10万美元）

（6）短期借款1503000（18万美元）

银行存款----美元户1503000 （18万美元）

应收账款

人民币金额：840000＋1660000－835000 ＝171000

美元金额：100000＋200000－100000＝200000

人民币金额171000为实有数按200000美元和期汇率计算出来的金额167000为应有数实有数和应有数之间的差额4000元即为汇兑损益。

（1）应收账款汇兑损益：4000

（2）应付账款—2500

（3）银行存款—12000

（4）短期借款—9000

第三：会计分录

应付账款2500

汇兑损失22500

应收账款4000

短期借款9000

银行存款12000

期末汇兑损益的计算及其账务处理

期末汇兑损益的计算及其账务处理 汇兑损益产生于以下两种情形：一是在外币兑换中由于所采用的外币买入价和卖出价与入账价值不同而产生的，其中入账价值往往采用当日的市场汇率；二是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值变动所产生的损益。 在会计期间终了时，应当对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，即为汇兑损益。对于汇兑损益，根据不同情况加以处理：对于筹建期间发生的，计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的外币专门借款产生的，按借款费用的处理原则处理；除上述情况外，发生汇兑损益均应计入当期损益。例： 某企业外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2001年11月30日，市场汇率为1：8.4， 12月份发生如下业务（不考虑相关税费）： （1）12月5日，对外赊销商品1000件，每件200美元，当日市场汇率1：8.3； （2）12月10日，从银行借入短期外币借款180000美元，当日市场汇率1：8.3； （3）12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项以外币存款支付，当日的市场汇率为1：8.3；（4）12月18日，赊购材料一批，价款总计160000美元，当日市场汇率1：8.35； （5）12月20日，收到12、5赊销货款100000美元，当日市场汇率1：8.35； （6）12月31日，偿还借入的外币借款180000美元，当日市场汇率1：8.35。 第一：日常账务处理如下 （1）应收账款----美元户1660000（20万美元） 主营业务收入1660000 （2）银行存款----美元户1494000（18万美元） 短期借款1494000 （3）原材料1826000 银行存款---美元户1826000（22万美元） （4）原材料1336000 应付账款1336000（16万美元） （5）银行存款---美元户835000（10万美元） 应收账款835000（10万美元） （6）短期借款1503000（18万美元） 银行存款----美元户1503000 （18万美元） 应收账款 人民币金额：840000＋1660000－835000 ＝171000 美元金额：100000＋200000－100000＝200000 人民币金额171000为实有数按200000美元和期汇率计算出来的金额167000为应有数实有数和应有数之间的差额4000元即为汇兑损益。 （1）应收账款汇兑损益：4000 （2）应付账款—2500

《企业会计准则》附录——会计科目和主要账务处理

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用

外币货币性项汇兑损益调整例题

长江股份有限公司（以下简称长江公司）记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年3月31日即期汇率为1美元=7.6元人民币，2011年4月30日即期汇率为1美元=7.65元人民币。2011年3月31日有关外币账户期末余额如下：单位：万元 长江公司2011年4月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：（1）4月5日收到某外商投入的外币资本100万美元，全部作为注册资本的组成部分，当日的即期汇率为1美元=7.7元人民币，款项已收存银行； （2）4月10日，为某项在建工程进口一台机器设备，设备价款100万美元，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=7.65元人民币。该机器设备尚在安装调试过程中，预计将于2011年11月完工并交付使用； （3）4月20日，出口销售产品一批，价款共计120万美元，当日的即期汇率为1美元=7.62元人民币，款项尚未收到； （4）4月28日，以人民币存款偿还3月份发生的应付账款80万美元，当日银行美元卖出价为1美元=7.7元人民币； （5）4月30日，收到3月份发生的应收账款60万美元并兑换成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.3元人民币。 要求： （1）编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录； （2）计算长江公司4月份应收账款、应付账款发生的汇兑损益； （3）编制长江公司期末关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） （1）编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录 4月5日 借：银行存款——美元户（100×7.7）770 贷：股本 770

4月10日 借：在建工程 765 贷：应付账款——美元户（100×7.65）765 4月20日 借：应收账款——美元户（120×7.62）914.4 贷：主营业务收入 914.4 4月28日 借：应付账款——美元户（80×7.6）608 财务费用——汇兑差额 8 贷：银行存款——人民币户（80×7.7）616 4月30日 借：银行存款——人民币户（60×7.3）438 财务费用——汇兑差额 18 贷：应收账款——美元户（60×7.6）456 （2）计算汇兑损益： 4月30日应收账款产生的汇兑损益=（200+120-60）×7.65-（200×7.6+914.4-456）=10.6（万元人民币）（收益） 4月30日应付账款产生的汇兑损益=（150+100-80）×7.65-（150×7.6+765-608）=3.5（万元人民币）（损失） （3）编制期末关于汇兑损益的会计分录 借：应收账款——美元户 10.6 贷：应付账款——美元户 3.5 财务费用——汇兑差额 7.1

外币交易中汇兑差额计算探析

外币交易中汇兑差额计算探析 作者：隋辉 来源：《财会通讯》2011年第09期 新会计准则在外币折算方面做了较多改进，明确了记账本位币的要求，将外币项目区分为外币货币性项目和外币非货币性项目等方面也做出了具体规定。但在会计实务中外币交易中汇兑差额的计算仍然属于难点部分。本文对外币交易中汇兑差额的计算分类型进行研究，以期使汇兑差额的计算更加清楚，从而简化其会计处理。 一、外币与外币交易的概念 （一）外币的概念狭义的外币，是指除本国之外的其他国家或地区的货币，包括各种纸币和铸币等。广义的外币是指所有以外国货币表示的，能够用于国际结算的支付手段，除了国外的纸币和铸币外，还包括企业所拥有的外国的有价证券、外币支付凭证、其他货币资金。从会计学中货币计量的角度来讲，外币是记账本位币以外的货币。记账本位币是指用于日常登记账簿和编制财务会计报告时用以表示计量的货币。在一般情况下，企业采用的记账本位币都是企业所在国使用的货币。记账本位币是与外币相对而言的，凡是记账本位币以外的货币都是外币。会计核算原则上以人民币为记账本位币。人民币是中国的法定货币，在中国境内具有广泛的流通性。因此，《会计法》以法律形式明确规定中国境内各单位的会计核算以人民币为记账本位币，单位的一切经济业务事项一律通过人民币进行会计核算反映。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告也必须依据国家统一的会计制度的规定按照一定的外汇汇率折算为人民币反映以便于财务会计报告使用者阅读和使用。 （二）外币交易的概念外币交易是指以外币计价或者结算的交易。它包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务，借入或者借出外币资金，以及其他以外币计价或者结算的交易。企业发生外币交易时，应当将外币金额折算为记账本位币金额。折算汇率一般应采用交易发生日的即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 二、外币交易中汇兑差额计算的内容 汇兑差额指的是对同样数量的外币金额采用不同的汇率折算为记账本位币金额所产生的差额，可分为外币交易中外币货币性项目的汇兑差额和外币非货币性项目产生的汇兑差额。 （一）外币交易中外币货币性项目汇兑差额的计算货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。会计准

汇兑损益如何结转

第四章汇兑损益如何结转 一、汇兑损益结转的范围 （一）企业持有的货币资金（现金、银行存款） （二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇 二、汇兑损益产生的情形 （一）兑换外币 （二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整 （三）外币报表折算 三、汇兑损益结转的时间 （一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益 （二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转 四、期末汇兑损益结转步骤 （一）从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价 （二）计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额 （三）各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额 （四）应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益

五、通过T形账户举例 ★8月美元记账汇率：月初汇率7.00 8月末中国人民银行公布中间价6.68 银行存款－资本金户（美元）银行存款－一般户（美元） 期初余额：期初余额 USD500,000*7.1=3,550,000 USD10,000*7.1=71,000 本月发生额：本月发生额：本月发生额：本月发生额： ⑩USD500,000*6.8 ⑦USD200,000*7 ①USD199,970*7.0 ⑤USD100,000*7 =3,400,000.00 =1,400,000.00 =1,399,790.00 =700,000.00 ⑩USD300,000*6.73 ⑤USD40,000*7.0 ⑨USD1,167*7.0 =2,019,000.00 =280,000 =8,169 本月发生额合计：本月发生额合计：⑥USD60,000*7.0 USD800,000.00 USD200,000 =420,000.00 RMB5,419,000.00 RMB1,400,000 ⑧USD280,000*7.0 汇兑损益前期末余额：=1,960,000.00 USD1,100,000 本月发生额合计：本月发生额合计： RMB7,569,000 USD579,970.00 USD101,167.00 结转汇兑损益RMB221,000 RMB4,059,790.00 RMB708,169.00 期末余额汇兑损益前期末余额： USD1,100,000 USD488,803.00 RMB7,348,000 RMB3,422,621.00 汇兑损益＝1,100,000*6.68-7,569,000=221,000.00 结转汇兑损益RMB157,416.96 期末余额 USD488,803.00 RMB3,265,204.04 汇兑损益=488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96

汇兑损益

汇兑损益的概念 亦称汇兑差额。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。 汇兑损益的分类 企业经营期间正常发生的汇兑损益，根据产生的业务，一般，可划分为四种： 1、在发生以外币计价的交易业务时，因收回或偿付债权、债务而产生的汇兑损益，称为“交易外币汇兑损益”； 2、在发生外币与记账本位币，或一种外币与另一种外币进行兑换时产生的汇兑损益，称为“兑换外币汇兑损益”； 3、在现行汇率制下，会计期末将所有外币性债权、债务和外币性货币资金账户，按期末社会公认的汇率进行调整而产生的汇兑损益，称为“调整外币汇兑损益”； 4、会计期末为了合并会计报表或为了重新修正会计记录和重编会计报表，而把外币计量单位的金额转化为记账本位币计量单位的金额，在此过程中产生的汇兑损益，称为“换算外币汇兑损益”。 企业除了上述四种正常经营期间内发生的一般外币业务汇兑损益以外，还有非正常经营期间发生的汇兑损益和经营期间特殊外币业务发生的汇兑益。包括企业开办期间收到外币性投资而产生的资本折算差额的汇兑损益；企业筹建期间由于外币收付业务产生的汇兑损益；企业清算期间由于企业各项资产及外币性长短期债权、债务的调整和结算处理而产生的汇兑损益；企业经营期间发生的特殊外币业务，如外币性长期投资、外币性长期负债、外币性的风险规避措施等经济业务也都会产生汇兑损益。 一般认为，只要汇率发生变动，就应在期末确认其汇兑损益实现，而不管其实实际的业务是否已经发生。也有人认为，本期汇兑损益的确认，应以实现为准，即以实际的外币买入卖出已经发生，外币性的债权、债务在本期已经结算，以此作为确认汇兑损益的依据，未实现的汇兑损益要递延到以后会计期间，即当实际业务发生或已经结算完成后，才能作为已实现汇兑损益，计入该期的损益表。 汇兑损益的影响因素 1、汇率对汇兑损益的影响 汇率是两种不同货币之间的比价和交换比例，也是一国的货币单位用另一国货币单位表示的价格。记账汇率是记录外币业务发生时所用的汇率。汇兑损益产生于汇率的变化。记账汇率的种类及记账汇率所属时间的不同。都会对汇兑损益产生影响。财政部94财会字第05号文件《关于外汇管理体制改革后企业外币业务会计处理的规定》中认定记账汇率是市场汇价。关于市场汇价这一提法，可以将其理解为任何一家金融机构外币买卖的价格，且金融机构买入或卖出的现汇和现钞也存在差价。因此应将外币金额折合人民币的汇率确定为现汇买入价

关于汇兑损益的会计核算

关于汇兑损益的会计核算 【说明】 1、以美元业务为例，其他外币业务参照. 2、中国人民银行公布的美元对人民币汇率的中间价为： 4月30日（月末）：6.8250 5月4日（当月第一日）：6.822； 5月27日（当月最后一日）：6.8324 3、举例不考虑可能发生的金融业务手续费等其他费用. 一、外币业务发生时，按照当月第一日的汇率（中间价）折算成本币 【业务举例】 例1：5月6日销售给A客户产品一批，总金额2,000USD，尚未收款. 分录： 借：应收账款—A客户13,644.00（USD2,000.00*6.822）贷：主营业务收入13,644.00 例2：5月8日收到甲供应商发来原材料一批，总金额1,000USD，货款尚未支付. 分录： 借：原材料6,822.00 贷：应付账款—甲供应商6,822.00（USD1,000.00*6.822） 例3：5月11日支付给乙供应商原材料款3,000USD，原材料上月已入库. 分录： 借：应付账款—乙供应商20,466.00（USD3,000.00*6.822）贷：银行存款—美元户20,466.00（USD3,000.00*6.822） 例4：5月20日，购外汇10,000USD，实际支付CNY68,285.00，按当月第一日汇率折算的本币金额为68,220.00 分录： 借：银行存款—美元户68,220.00（USD10,000.00*6.822）财务费用—汇兑净损失 65.00 贷：银行存款—人民币户68,285.00 现金流量：汇率变动对现金的影响 65.00 例5：5月25日，收到5月6日发给A客户的货款2,000USD 分录： 借：银行存款—美元户13,644.00（USD2,000.00*6.822）贷：应收账款—A客户13,644.00 例6：4月份收到的货款5,000USD于5月26日通过核查并结汇，实际入账CNY34,142.50（当日美元对人民币汇率为6.8285），按当月第一日汇率折算的本

汇兑损益项目核算

汇兑损益 一、账套资料 请根据以下资料为C公司建立账套（未要求内同，保持系统默认值）1.账套信息 账套号：300 账套名称：C公司账套启用会计分期：2012年1月 2.单位信息 单位名称：C公司简称：C公司 3.核算类型 企业类型：商业行业性质：2007年新会计准则 1.基础信息 无存货分类；无客户分类；无供应商分类；有外币核算 2.分类编码方案 科目编码：422 其他默认 3.数据精度 保持默认值 4.系统启用 只启用总账模块，启用日期为2012年1月1日 二、操作员及权限 请根据以下操作员和权限资料，为C公司增加操作员，并为操作员分配指定的权限 请根据以下总账子模块初始化资料，对C公司总账模块进行初始化设置 1.系统选项 要求出纳凭证必须经由出纳签字，其他选项保持默认 2.基础档案

主营业务成本”三个科目设置为项目核算。 项目核算信息如下：项目大类“商品项目”，其他信息保持系统默认值。

请根据以下经济业务资料，用“王会计”填制和生成各记账凭证；用“李出纳”对各现金、银行记账凭证进行出纳签字；用“张主管”对各记账凭证进行审核、记账，并对该账套2012年1月1日进行结账本题不考虑增值税。2012年1月份，C公司发生以下经济业务 1.1月10日，销售手机一批，货款共计200000元，尚未收取，不 考虑增值税。 借：应收账款 贷：主营业务收入（手机） 2.1月12日，销售冰箱一批，货款共计100000元，已经通过工行 收取，支票号ZP101 借：工行存款 贷：主营业务收入（冰箱） 3、1月15日，由于产品质量问题，同意退回部分手机，价款10000元，直接冲减应收账款。 借：应收账款 贷：主营业务收入（手机） 4、1月18日，市场部晏明出差借款3000元 借：其他应收款 贷：库存现金 5、1月26日，接受中环集团投资150000美元，收到转账支票， 票号为ZP102，已通过中行收取。（假定交易日即汇率等于期初汇率） 借：银行存款—中行存款 贷：实收资本 6、1月31日，分配本月工资费用，共计50000元，其中管理部门 工资30000，销售部门工资20000元 借：管理费用 销售费用

涉外会计分录

第七章出口贸易的核算 第一节自营出口业务 一、外贸企业自营出口业务： 1．货物发出，根据出仓单： 借：发出商品贷：库存商品 2．货物装运后，根据出口全套单证向银行办理结汇时： 借：应收账款—应收外汇账款贷：主营业务收入—自营出口销售收入 3．根据出口发票和出仓通知单结转出口销售货物进价： 借：主营业务成本—自营出口销售成本贷：发出商品 4．收到运费、保险单据，审核付费： 借：主营业务收入—自营出口销售收入贷：银行存款 5．计付暗佣金： 借：主营业务收入—自营出口销售收入贷：应付账款—应付外汇账款 6．支付暗佣金： 借：应付账款—应付外汇账款贷：银行存款 7．接银行通知收到货款 借：银行存款 财务费用—手续费 财务费用—汇兑损益 贷：应收账款—应收外汇账款 8．办理出口退税： 出口退税=国内进价×退税率 未退税额=国内进价×（征税税率-退税率） 借：其他应收款—应收出口退税-----------------------------（金额=出口退税） 主营业务成本—自营出口销售成本------------------------（金额=未退税额） 贷：应交税费—应交增值税—出口退税------------------------（金额=出口退税） 应交税费—应交增值税—进项税额转出------------------（金额=未退税额） 9．计算自营出口销售的批次损益： （1）出口销售总成本（人民币）=商品采购成本+摊入国内费用+出口税金出口转入进价未退增值税—出口应退消费税+汇兑损失—汇兑收益

（2）出口销售净收入（外币）=出口销售外币总金额—国外外币费用—佣金—理赔 （3）出口盈亏额（人民币）=出口销售净收入—出口总成本 （4）出口盈亏率=出口盈亏额（人民币）÷出口销售总成本（人民币） （5）出口每美元成本=出口销售总成本（人民币）÷出口销售净收入（外币） 二、生产企业自营出口业务的核算 1．货物发出，根据出仓单： 借：发出商品贷：库存商品 2．货物装运后，根据出口全套单证向银行办理结汇、并支付明佣时： 借：应收账款—应收外汇账款 主营业务收入—自营出口销售收入 贷：主营业务收入—自营出口销售收入 3．根据出口发票和出仓通知单结转出口销售货物进价： 借：主营业务成本—自营出口销售成本贷：发出商品 4．收到运费、保险单据，审核付费： 借：主营业务收入—自营出口销售收入贷：银行存款 5．根据关税缴纳凭证支付出口关税 借：营业税金及附加贷：银行存款 6．接银行通知收到货款 借：银行存款 财务费用—手续费 财务费用—汇兑损益 贷：应收账款—应收外汇账款 7．计算出口退税 （1）计算当期不得免征和抵扣税额 当期不得免征和抵扣税额=离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率） 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （2）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵额当当期应纳税额>0时 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

新会计制度-汇兑损益-详尽易理解

新会计准则汇兑损益核算 科目概念和介绍： 新会计准则会计科目——6061 汇兑损益 一、本科目核算企业（金融）外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失。 二、本科目一般无明细科目。 三、汇兑损益的主要账务处理： 本科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。 期末，“外汇买卖”各外币明细科目的期末余额，应按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与“外汇买卖——记账本位币”科目余额之间的差额，如为贷方余额，借记“外汇买卖——记账本位币”科目，贷记本科目；如为借方余额，借记本科目，贷记“外汇买卖——记账本位币”科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 汇兑损益核算和结转： 一、汇兑损益结转的范围 （一）企业持有的货币资金（现金、银行存款） （二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇 二、汇兑损益产生的情形 （一）兑换外币 （二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整

（三）外币报表折算 三、汇兑损益结转的时间 （一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益 （二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转 四、期末汇兑损益结转步骤 （一）从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价 （二）计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额 （三）各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额 （四）应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益 五、通过T形账户举例 ★8月美元记账汇率：月初汇率7.00 8月末中国人民银行公布中间价6.68 银行存款－资本金户（美元）银行存款－一般户（美元） 期初余额：期初余额 USD500,000*7.1=3,550,000 USD10,000*7.1=71,000 本月发生额：本月发生额：本月发生额：本月发生额： ⑩USD500,000*6.8 ⑦USD200,000*7 ①USD199,970*7.0 ⑤USD100,000*7 =3,400,000.00 =1,400,000.00 =1,399,790.00 =700,000.00 ⑩USD300,000*6.73 ⑤USD40,000*7.0 ⑨USD1,167*7.0 =2,019,000.00 =280,000 =8,169 本月发生额合计：本月发生额合计：⑥USD60,000*7.0 USD800,000.00 USD200,000 =420,000.00 RMB5,419,000.00 RMB1,400,000 ⑧USD280,000*7.0 汇兑损益前期末余额：=1,960,000.00 USD1,100,000 本月发生额合计：本月发生额合计：RMB7,569,000 USD579,970.00 USD101,167.00 结转汇兑损益RMB221,000 RMB4,059,790.00 RMB708,169.00 期末余额汇兑损益前期末余额： USD1,100,000 USD488,803.00 RMB7,348,000 RMB3,422,621.00

银行外汇会计会计分录例题.docx

第二章（开户银行）购汇支付。当日人借：外汇买卖HKD3 857“存放港澳及国外同业”美元分1、某客户将其活期外汇存款5民币挂牌汇价是美元汇卖价%贷：外、侨、合资企业活期存账户）代收非贸易款英镑000 美元转存定期外汇存款。（汇费另收从略）款（港币户）某企业HKD3GBP5 ，收妥后，该代理行以等借：活期外汇存款USD5借：进出口企业或其存款某外857值美元报单USD8 划收该行，收贷：定期外汇存款USD5贸公司户RMB4 155 2. 某企业从其存在银行的“外、到报单后，经审核折合率无误，2、某外、侨、合资企业以美钞贷：外汇买卖RMB4 155侨、合资企业活期存款”法国法当日牌价USD100= ，USD10000 存入其存款账户（不借：外汇买卖USD500郎户支取款折成英镑GBP10 ，GBP100=RMB1 ，将报单美元套考虑钞买汇卖问题）。贷：汇出汇款USD500汇付国外非贸易款项。假定当日成英镑 GBP5 ，收入企业“外、借：现金USD10年 X 年 X 日，某分行所持有的结法国法郎和英镑的牌价分别为：侨、合资企业活期存款”英镑户贷：外、侨、合资企业活期存算周转外汇降到了核定的下限FRF100=，GBP100=RMB1 （汇费（收妥及扣收手续费另收）。款USD10一下，差额为GBP1 000英镑，另收）方法一：第一种 3、发放给某进出口公司短期美经总行授权，可通过外汇交易市借：外、侨、合资企业活期存款借：存放港澳及国外同业元贷款 30 000 ，直接支付进口场购入不足。外汇交易市场的人（法国法郎户）FRF88USD8 货款。民币牌价为 1 %贷：外汇买卖FRF88贷：外汇买卖USD8 借：短期外汇贷款USD30借：同城人民银行往来借：外汇买卖RMB140借：外汇买卖RMB70贷：存放港澳及国外同业GBP1 000贷：外汇买卖RMB140汇兑损益 USD30贷：外汇买卖GBP1 000借：外汇买卖GBP10贷：外汇买卖RMB70 4、某银行出纳某日庆典库存现借：外汇买卖RMB14 060贷：汇出汇款GBP10借：外汇买卖GBP5 金发现长款，经查找无果，挂账贷：同城人民银行往来 2. 某外宾以美元现钞USD1 000贷：外、侨、合资企业活期存 待查。RMB14 060要求汇往纽约。当日牌价为：款（英镑户）GBP5 借：现金一、套进套出外币数额一头不USD100=，钞买价为 %（汇费另收）方法二：比价法P58贷：应付及暂收款项固定的核算借：现金USD1借：存放港澳及国外同业香港5、中国银行某支行解讫一笔香借： XX 科目A外币贷：外汇买卖USD1某代理行USD8 港分行的汇入汇款USD4 。贷：外汇买卖A外币借：外汇买卖RMB8贷：外汇买卖USD8 借：汇入汇款USD4借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖RMB8借：外汇买卖RMB70贷：外、侨、合资企业活期存贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖贷：外汇买RMB70 款USD4借：外汇买卖B外币贷：现金借：外汇买GBP5 6、某客户从外汇长城卡中支取贷： XX 科目B外币 2. 某企业以其“外、侨、合资企贷：外、侨、合资企业活期存 现金。异种货币套汇业活期存款” 日元户支款，兑成款（英镑户）GBP5 借：信用卡备用金存款 1.某银行收到纽约联行划日元现钞 10 000 元，以备该企 贷：现金来某企业贸易款项业出国谈判人员旅途用。该日牌第四章 USD500 ，因该企业在银价为： JPY100=6 ，钞买价为 %。1．中国银行广州分行营业部收 第三章行开立的是“外、侨、合借：外、侨、合资企业活期存款到某三资企业提交的汇款凭证， 外汇买卖资企业或其存款”港元（日元户）JPY10要求汇给在中国银行上海市静 年 1 月 27 日，某归侨持美元现户，所以银行将报单美元贷：外汇买卖JPY10安支行开户的外资百货公司货 钞 USD1 来银行兑换人民币，当套成港元收入企业港币借：外汇买卖款 USD10 . 日美元的钞买价是 %。存款户。假定该转账日美贷：外汇买卖借：外、侨、合资企业活期存款借：现金USD1元汇买价为%，港币汇卖借：外汇买卖JPY10USD10贷：外汇买卖USD1价为 %。贷：现金JPY10贷：全国联行外汇往来借：外汇买卖RMB8借：港澳及国外联行往来纽约USD10贷：现金RMB8分行USD500二、套进套出外币数额两头固 年 2 月 18 日，某外贸进出口公贷：外汇买卖USD500定的核算 2. 收到贷方报单（收到借方报 司需电付国外一笔贷款500美借：外汇买卖RMB4 142 1. 某银行应某企业申请委托香单，分录反向） 元，持有关有效凭证到某银行贷：外汇买卖RMB4 142港某代理行（设在该代理行开有中国银行上海市静安支行收到

汇兑损益计算方法

汇兑损益计算方法 This model paper was revised by LINDA on December 15, 2012.

<转> 我国境内的企业一般是以人民币为记账本位币。企业发生外币业务时，可以外币计量，但在会计期间终了时需要按照人民币汇率折算成人民币，以反映企业的真正经济利益流动情况。汇兑损益是指涉及外币的经济业务在向记账本位币折算过程中，由于汇率变化而产生的一种折算差额。按照折算差额产生的正差和负差，分为汇兑收益和汇兑损失。新企业所得税法规规定，汇兑收益要计入收入总额，而汇兑损失除已经计入资产成本和向所有者进行利润分配的部分外，可以税前扣除。 汇兑损益产生于以下两种情形：一种是在进行货币交易（即外汇兑换业务）时所产生的汇兑损益；另一种是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值发生变动所产生的损益。第一种情形下产生的汇兑损益，是进行外汇兑换业务的交易发生时与确认实现时汇率的变化而产生的汇兑损益，这种汇兑损益的计算比较简单。第二种情形下产生的汇兑损益计算较复杂，本文介绍此情形下会计上计算汇兑损益的两种方法。 1．剔除分算法。即逐笔核算货币性外币账户上汇率发生变动的外币金额的价值变动额，而对汇率没有发生变动的外币金额则不予考虑。其计算公式是：某个货币性外币账户发生的汇兑损益＝该账户期初的外币金额×（期末汇率－期初汇率）+该账户本期增加的外币金额×（期末汇率－业务发生时的市场汇率）－该账户本期减少的外币金额×（期末汇率－业务发生时的市场汇率），上述结果若为正值，表示外币货币性资产账户发生的是汇兑收益，外币货币性负债账户发生的是汇兑损失；反之，则相反。 2．综合差额法。这种方法须先计算出货币性外币账户的期末余额，并按期末市场汇率折算为记账本位币金额，再将其与该外币账户上的每笔外币金额按业务发生时的市场汇

高级财务会计：外币交易会计练习题(含答案)

高级财务会计：外币交易会计练习题（含答案）高级财务会计,外币交易会计 练习题(含答案) 一、选择题 1(下列业务中不属于外币业务的是( )。 A.外币交易业务 B.外币资本业务 C.外币报表折算 D.外币兑换业务 2(我国企业通常应选择( )作为记账本位币。 A.人民币 B.外币 C.以人民币折合成外币 D.以外币折合成人民币 3(按汇率交易的交割期限分类汇率可以分为( )。 A.即期汇率 B.远期汇率 C.买入汇率 D.卖出汇率 4. 以国外货币作为单位货币，以本国货币作为标价货币的标价方法称为( )。 A.买入汇率 B.卖出汇率 C.直接标价法 D.间接标价法 5. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于20×6年6月1日和9月1日投入300万美元和100万美元。20×6年6月1日、9月1日、9月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为US$1=RMB7.98、US$1=RMB7.88、US$1=RMB7.86和US$1=RMB7.85。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业20×6年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。 A(3 152 B(3 182 C(3 180 D(3 140 6. 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑差额。20×6年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为US$1=RMB 7.996，当日市场汇率为 US$1=RMB7.992。20×6年3月31日的

市场汇率为 US$1=RMB7.994。甲股份有限公司购入的该240万美元于20×6年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。 A(0.36 B(0.72 C(0.48 D(0.96 7. 下列关于外币交易日的会计处理正确的有( )。 A.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。 B.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本 位币金额。 C.外币交易应当在初始确认时，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 D.企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率折算。 8. 以下属于非货币性项目的是( )。 A.交易性金融资产 B.长期股权投资 C.资本公积 D.固定资产 9. 外币业务发生时，直接用原币记入账户，而不需按一定汇率折算成记账本位币的方 法是( )。 A.外币统账制记账法 B.分账法 C.原币法 D.外币分账制记账法 10(外币交易会计处理的观点可以区分为 A(“单一交易” B.即期确认汇兑损益法 C.递延确认汇兑损益法 D.“两项交易观点” 二、业务题

(新)汇兑损益如何做会计分录

汇兑损益如何做会计分录？ 例如：09年1月1日美元汇率为：6.8367；美元账户余额为USD1000.00,1月12日收货款USD5400.00,当天汇率为：6.8382；1月15日支付货款USD6245.00；1月19日收货款2600.00，当天汇率：6.836；1月2 2日支付货款USD6.8373；1月末美元汇率是：6.838；月末账户余额为USD2755.00,请问各位？如何做会计分录？如何调整汇兑损益？ 2009-03-11 23:49 补充问题 2008年12月31日汇率为：6.8346;1月22日支付货款USD3000.00,当天汇率为6.8373 外汇记帐汇率由选择当日汇率的,也有选择当月一日汇率的,看你的描述是选择了当日汇率吧?可是缺了1月15日的当日汇率.而且每月到月末都要按照月末汇率调整记帐本位币——人民币，我也没看到08年12月3 1日的汇率。补充全了再做。 你确定改得没错了？那只能按当月1日汇率进行核算： 1.12 借：银行存款——美元户（$5400)36918.18 贷：应收帐款（$5400) 36918.18 1.15 借：物资采购42695.19 贷：银行存款——美元户（$6245）42695.19 1.19 借：银行存款——美元户（$2600)17775.42 贷：应收帐款（$5400) 17775.42 1.22支付多少？按照期末余额推算支付$0 月末银行存款美元户人民币余额=6836.7+36918.18-42695.19+17775.42=18835.11 按月末汇率计算应为2755*6.838=18838.69 汇兑损益=18835.11-18838.69=-3.58 借：银行存款——美元户3.58 贷：财务费用 3.58 应收帐款的外币明细科目也应该调整的。 汇兑损益应收账款贷方余额怎么做会计分录？ 悬赏分：5 |解决时间：2010-7-30 10:59 |提问者：赖赖飘移青春 7月份我公司出口货物，价值2500美元，7月份月初汇率是6.7，9月我们收到全部货款，9月月初汇率是6.72，收款当天汇率是6.69，（我们按月初汇率记账）下面这样做分录对吗？不对还请赐教.... 会计分录： 1.交易发生时 借：应收账款/应收外汇2500*6.7 贷：主营业务收入2500*6.7 2.收到货款时 借：银行存款-待查美元2500*6.72 贷：应收账款/应收外汇2500*6.72 3.结汇 借：银行存款-人民币2500*6.69 贷：银行存款-待查美元2500*6.69

新企业会计准则会计科目及账务处理

附录 会计科目和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。

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我国境内的企业一般是以人民币为记账本位币。企业发生外币业务时，可以外币计量，但在会计期间终了时需要按照人民币汇率折算成人民币，以反映企业的真正经济利益流动情况。汇兑损益是指涉及外币的经济业务在向记账本位币折算过程中，由于汇率变化而产生的一种折算差额。按照折算差额产生的正差和负差，分为汇兑收益和汇兑损失。新企业所得税法规规定，汇兑收益要计入收入总额，而汇兑损失除已经计入资产成本和向所有者进行利润分配的部分外，可以税前扣除。 汇兑损益产生于以下两种情形：一种是在进行货币交 易（即外汇兑换业务）时所产生的汇兑损益；另一种是在持 有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币 货币性资产或负债价值发生变动所产生的损益。第一种情形下产生的汇兑损益，是进行外汇兑换业务的交易发生时与确认实现时汇率的变化而产生的汇兑损益，这种汇兑损益的计算比较简单。第二种情形下产生的汇兑损益计算较复杂，本文介绍此情形下会计上计算汇兑损益的两种方法。 1 .剔除分算法。即逐笔核算货币性外币账户上汇率发生变动的外币金额的价值变动额，而对汇率没有发生变动的外币金额则不予考虑。其计算公式是：某个货币性外币账户 发生的汇兑损益=该账户期初的外币金额X （期末汇率—期 初汇率）+该账户本期增加的外币金额X （期末汇率—业务发生时

的市场汇率）一该账户本期减少的外币金额X （期末汇率-业务发生时的市场汇率），上述结果若为正值，表示外币货币性资产账户发生的是汇兑收益，外币货币性负债账户发生的是汇兑损失；反之，则相反。 2 .综合差额法。这种方法须先计算出货币性外币账户的期末余额，并按期末市场汇率折算为记账本位币金额，再将其与该外币账户上的每笔外币金额按业务发生时的市场汇率折算的记账本位币金额进行比较，得出的差额就是该账户本期发生的汇兑损益。其计算公式是：某个货币性外币账户发生的汇兑损益=该外币账户的期末余额X期末汇率一（该外币账户期初的外币金额X期初汇率+该账户本期增加 的每笔外币金额X业务发生时的市场汇率一该账户本期减少的每笔外币金额X业务发生时的市场汇率），其结果若为正值，外币货币性资产账户发生的是汇兑收益，外币货币性负债账户发生的是汇兑损失；反之，则相反。 例如：某企业对外币业务采用业务发生时的外汇汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2007年5月31日的市场 汇率为1美元=7.25元人民币，该日有关外币账户期末余额如下：银行存款10000 美元，应收账款50000 美元，应付账款20000美元。该企业6月份发生以下外币业务（不考虑有关税费）：（1 ）6月10日，收到某外商投入的外币 资本50000 美元，并已存入银行，当日的市场汇率为1 美元=7.24

现金流量表中汇兑损益的处理

把“财务费用－汇兑损益”按照下列类别列示其当期发生额。 1、外币银行存款账户期末余额按照期末汇率进行调整的金额 2、外币银行存款兑换业务形成的汇兑损益 3、外币货币性资产、货币性负债项目，按照期末汇率调整形成的汇兑损益（应收账款、应付账款等） 4、外币货币性资产、货币性负债项目，结算形成的汇兑损益（应收账款、应付账款等） 5、筹资、投资性质的货币性资产、货币性负债项目期末汇率调整、结算形成的汇兑损益（短期借款等） 第1类计入“汇率变动对现金及现金等价物的影响金额”，因其影响净利润，但不属于经营活动现金流量，在间接法时需要通过“财务费用”进行调整。 第2类计入“支付的其他与经营活动相关的现金流量”，因其既影响净利润，又属于经营活动现金流量，故间接法时无需要调整。 第3、4类在填列“销售商品、提供劳务收到的现金”以及“购买商品、接受劳务支付的现金”时均应予以考虑。其中第3类因其属于未实现汇兑损益，影响净利润，但不影响经营活动现金流量，需要通过“财务费用”或“经营性应收项目减少”或“经营性应付项目增加”来反映，需要注意不能重复反映，只需在一处反映；第4类因其属于已实现汇兑损益，既影响净利润，又属于经营活动现金流量，无需在间接法时进行调整。 第5类在填报筹资、投资活动现金流量时应予以考虑。其包括已实现和未实现汇兑损益，均影响净利润，同时均又不属于经营活动现金流量，因此间接法时需要进行调整。 综上，对财务费用－汇兑差额的性质进行正确的分类，是正确编制现金流量表相关项目的必要前提。另外，如果企业将外币结算和外币兑换业务合并一笔会计分录进行处理，此时形成的汇兑差额总括反映了外币结算和外币兑换两项业务形成的汇兑差额，此时应进行拆分。