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第十章企业所得税法
本章考情分析
在最近三年的考试中，本章平均分值为19分。可以命制各种题型：既可能单独出题，也可能与其他税种、征管法等混合出题。主要以单选、多选、综合题为主，与其他税种混合出的综合题具有较高的难度。
本章知识点的内涵和外延彰显其综合性：（1）企业所得税的考试命题往往同时涉及增值税、营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加的计算，也会考核上述税种可扣除与不可扣除的规则。（2）土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税，都是计算应纳税所得额时可扣除的税种，上述税种也可与企业所得税混合命题。（3）企业所得税计算过程中的纳税调整体现的是对税法与会计核算差异的调整，对考生的会计基础提出了一定的要求。
2016年教材的主要变化
1.新增企业福利性补贴支出税前扣除规定和企业年度汇算清缴结束前支付汇算年度工资薪金税前扣除规定；
2.新增注册在中国境内、实行查账征收，经认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出的相关规定；
3.删除保险公司缴纳的保险保障基金的税前扣除规定；
4.新增金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除及相关政策；
5.新增技术转让所得的计算公式；
6.新增符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业的税收优惠；
7.调整小型微利企业的优惠政策和征收管理；
8.调整研究开发费用加计扣除的相关规定；
9.新增轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业加速折旧规定。
第一节纳税义务人、征税对象与税率
一、纳税义务人（熟悉，能力等级1）
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中
国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【例题?多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。（2008年）
A.登记注册地标准
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准
【答案】AD
二、征税对象（熟悉，能力等级2）
企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。
1.居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。
2.非居民企业的征税对象
（1）对于在境内设立机构场所的非居民企业，要就其来源于境内，及发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税；
（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
3.所得来源地的确定
（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（3）不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
【例题1?多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定
C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
【答案】AD
【例题2?单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。（2008年）
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
【答案】D
三、税率（掌握，能力等级2）
企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。
【相关链接】
居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。
【例题?多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有（）。
A.在中国境内的居民企业
B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业
C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
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