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【推荐】商业银行现金流量表的编制

【推荐】商业银行现金流量表的编制
【推荐】商业银行现金流量表的编制

商业银行现金流量表的编制

商业银行应按照现金流量表准则应用指南列示的现金流量表格式(具体格式参见《企业会计准则——应用指南》)编制现金流量表。政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定,如有特别需要,可以结合本企业的实际情况,进行必要调整和补充。商业银行现金流量表的编制,除下列项目外,应比照一般企业现金流量表编制处理:

(一)客户存款和同业存放款项净增加额

本项目反映商业银行本期吸收的境内外金融机构以及非同业存放款项以外的各种存款的净增加额。本项目可以根据“吸收存款”、“同业存放”等科目的记录分析填列。

商业银行可以根据需要增加项目,例如,本项目可以分解成“吸收活期存款净增加额”、“吸收活期存款以外的其他存款”、“支付活期存款以外的其他存款”、“同业存放净增加额”等项目。

(二)向中央银行借款净增加额

本项目反映商业银行本期向中央银行借人款项的净增加额。本项目可以根据“向中央银行借款”科目的记录分析填列。

(三)向其他金融机构拆入资金净增加额

本项目反映商业银行本期从境内外金融机构拆人款项所取得的现金,减去拆借给境内外金融机构款项而支付的现金后的净额。本项目可以根据“拆人资金”和“拆出资金”等科目的记录分析填列。本项目如为负数,应在经营活动现金流出类中单独列示。

现金流量表的编制方法举例

现金流量表的编制方法 (一)、经营活动现金流量(直接法) 直接法与间接法 经营活动产生的现金流量有两种编制方法――直接法和间接法。 直接法以“主营业务收入”为起算点,有助于评价企业未来的现金流量; 间接法以本期净利润为起算点,在编制现金流量表“补充资料”时使用。 1.销售商品、提供劳务收到的现金(包括收现的销项税) A.本期销售、本期收现 B.以前销售、本期收现 C.预收款 (1)以本期销售收入的基础 主营业务收入 其他业务收入 (2)调整“应收帐款”项目净增加(―) 净减少(+) 应收帐款(期初―期末) 初步调整

(3)本期计提的坏帐准备(―) 本期转回多提的坏帐准备(+) 借:管理费用 贷:坏帐准备(“应收帐款”)(2)中减少数已加上此处坏帐准备应减去再调整 例: 1.销售商品价款1000万,已收现; 2、收回上期应收款80万, 3、销售商品价款90万,未收现; 主营业务收入=1000+90=1090 应收帐款 =100―110= -10 1080 与采用统计的方法处理一致。 如4、本期计提坏帐准备6万元; 主营业务收入=1000+90=1090

应收帐款=100-(110―6)=-4 1086 注:本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调整(4)现金折扣(―) 因:借:应收帐款 100 贷:主营业务收入 100 借:银行存款 99 借:财务费用 1 贷:应收帐款 100 再调整 (5)“应收票据”项目净增加(―) 净减少(+) 应收票据(期初―期末) 初步调整 (6)贴现息(―) 再调整 (7)带息票据期末计息(+)

再调整 (8)“预收帐款”项目净增加(+) 净减少(-) 初步调整 (9)销售退回、抵减流入量,而不作为流出量 (10)以非现金资产抵偿应收款(―) 再调整 (11)以本期“销项税”为基础 基础 借:银行存款 234 借:应收帐款 117 贷:收入 300贷:应交税金―应交增值税(销项税)51借:在建工程 107 贷:库存商品 90 贷:应交税金―应交增值税(销项税)17总结:

《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南

《企业会计准则第31号 ——现金流量表》应用指南 一、现金及现金等价物 现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更。 现金流量,是指现金和现金等价物的流入和流出。 二、现金流量表格式 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质,确定本企业适用的现金流量表格式。 政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定,如有特别需要,可以结合本企业的实际情况,进行必要调整和补充。 担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定,如有特别需要,可以结合本企业的实际情况,进行必要调整和补充。 资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量

表格式规定,如有特别需要,可以结合本企业的实际情况,进行必要调整和补充。 (一)一般企业现金流量表格式 现金流量表 会企03表 编制单位:年月单位:元 项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量: 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量: 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量: 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计

【2019年整理】现金流量表编制案例

现金流量表编制案例 华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为33%。该公司 华联实业股份有限公司2007年发生如下经济业务: (1)购入原材料一批,用银行存款支付款项共计70 200元,其中进项税额10 200元,款已通过银行支付,材料未到。 (2)收到银行通知,用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。

(3)又购入原材料一批,用银行存款支付材料货款39 920元,支付增值税6 786.40元,原材料验收入库的计划成本为40 000元。 (4)收到原材料一批,实际成本40 000元,计划成本38 000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。 (5)对外销售商品一批,应收取的款项140 400元,其中含增值税20 400元。该商品实际成本72 000元,商品已发出,但款项尚未收到。 (6)公司将账面成本为6 000元的短期股票投资全部出售,收到款项6 600元存人银行。 (7)公司购入不需要安装的设备一台(非生产用),通过银行存款支付款项46 800元,其中增值税6 800元。设备已投入使用。 (8)用银行存款支付购入的房屋建造工程物资款50 000元,支付的增值税税款8 500元。物资已入库。 (9)分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。 (10)其他应交款40 000元应计入在建工程。 (11)工程完工交付使用,固定资产价值为560 000元。 (12)计算未完工程应负担的长期借款利息60 000元。利息尚未付现。 (13)基本生产车间报废一台设备,原价80 000元,已计提累计折旧72 000元,清理费用200元,残值收人320元,均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。 (14)为购建固定资产从银行借入3年期借款160 000元,借款已存人银行。 (15)销售商品一批,价款280 000元,应交增值税47 600元。该商品的实际成本为168 000元,款项已存入银行。 (16)公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80 000元到银行办理转账并存入银行。 (17)公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12 000元存人银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为33%。 (18)出售一台设备,收到价款120 000元,设备原价160 000元,已折旧60 000元。 (19)用银行存款100 000元归还短期借款的本金。 (20)用银行存款归还短期借款的利息5 000元。 (21)从银行提现金200 000元。 (22)用现金200 000元支付经营人员工资120 000元,支付工程人员工资80 000元。 (23)分配经营人员工资120 000元,其中生产经营人员工资110 000元,车间管理人员工资4 000元,行政管理人员工资6 000元。(注:工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕) (24)提取经营人员福利费用16 800元,其中生产经营人员15 400元,车间管理人员560元,行政管理人员840元。(注:工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕) (25)计提短期借款利息4 600元。 (26)计提长期借款利息(计入损益)4 000元。 (27)生产车间生产产品领用原材料计划成本280 000元。 (28)生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20 000元,采用一次摊销法。 (29)结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5%。 (30)摊销无形资产24 000元;摊销印花税4 000元;摊销车间固定资产修理费用36 000元。 (31)车间固定资产计提折旧32 000元;管理部门计提折旧8 000元。 (32)收到银行通知收到应收的销售商品的货款20 400元,存人银行。 (33)按应收账款余额的千分之3计提坏账准备。 (34)用银行存款支付产品广告等费用共8 000元。 (35)将制造费用转入生产成本。 (36)结转完工产品成本512 960元。 (37)公司对外销售商品一批,货款100 000元,增值税17 000元,收到无息商业承兑汇票一张面值117000元;该批产品实际成本60 000元;该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现,银行扣除贴现息8 000元。 (38)为支付退休金从银行提现金20 000元。 (39)用现金20 000元支付未统筹退休金。

现金流量表详解及实例

现金流量表 一、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表,它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息,表明企业获得现金和现金等价物的能力。 现金流量表是以现金为基础编制的,这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款,以及现金等价物。 二、现金流量的分类 通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。 三、现金流量表的基本格式和编制方法 (一)现金流量表的基本格式P230 表10-10 (二)现金流量表的编制方法 1.经营活动产生的现金流量的编制方法 (1)间接法和直接法 (2)经营活动现金流量各项目的内容资料:资产负债表、利润表和其他有关资料。 ① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" +应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务 例:某企业2002年度有关资料如下: (1)应收账款项目:年初数100万元,年末数120万元; (2)应收票据项目:年初数40万元,年末数20万元; (3)预收账款项目:年初数80万元,年末数90万元; (4)主营业务收入6000万元; (5)应交税金-应交增值税(销项税额)1037万元; (6)其他有关资料如下:本期计提坏账准备5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失),本期发生坏账回收2万元,应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额3万元,工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元,收到客户用11.7万元商品(货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。根据上述资料,计算销售商品、提供劳务收到的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金=(销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额")-应收账款本期增加额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额+特殊调整业务=(6000+1020)-20+20+10-5-3-12 =7010万元 ②收到的税费返还 ③收到的其他与经营活动有关的现金 ④ "购买商品、接受劳务支付的现金"项目

如何利用资产负债表和利润表编制现金流量表

如何利用资产负债表和利润表编制现金流量表 第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数(一般企业并无其它形式的现金等价物),把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上,算出现金及现金等价物净增加额。 第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项: 1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资,这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了:若无变化,就不管它了;若有变化,看看是否关扯现金及金额多少。(要有其它投资,再看看其它投资项目就行了) 2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系,根据这几个科目分析填列就行了 第三步、上面做好后,现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。(根据公式:现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额)第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目,而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分,目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。 1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出(如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等)。

2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围,我的经验是这样: A应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目; B除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。 3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确:若不正确,先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调;若还不正确,还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确,基本大功告成。 第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。 1.销售商品、提供劳务收到的现金(以一般纳税人为例)按主营业务收入主营业务收入*17% (或-)应收帐款变动额计算。(若有其它业务收入也要算上) 2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。 3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。 4. 支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用管理费用-折旧部分-未支付现金的部分。 5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金

现金流量表附表编制原理详解

1 / 9 现金流量表附表编制原理详解 现金流量表附表 (1)将净利润调节为经营活动现金流量 正如前述,企业应在现金流量表补充资料中,通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目,将净利润调节为经营活动现金流量。 现金流量表附表调节项目包括四类: 实际没有支付现金的费用、实际没有收到现金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目的增减变动。 调节公式是: 经营活动产生的现金流量净额=净利润 +计提的资产减值准备 +当期计提的固定资产折旧 +无形资产摊销 +长期待摊费用摊销 +待摊费用减少(减: 增加) +预提费用增加(减: 减少) +处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减: 收益)

+固定资产报废损失 2 / 9 +财务费用 +投资损失(减: 收益) +递延税款贷项(减: 借项) +存货的减少(减: 增加) +经营性应收项目的减少(减: 增加) +经营性应付项目的增加(减: 减少) +其他 在合并现金流量表下,还应该加少数股东收益 (2)不涉及现金收支的投资和筹资活动 反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的 所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支,但对以后各期的现金流量有重大影响。如融资租赁设备,记入“长期应付款”账户,当期并不支付设备款及租金,但以后各期必须为此支付现金,从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。

不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有: 债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产。 (3)附表主要项目填列 3 / 9 1、计提的资产减值准备。包含“八大减值准备”,分别涉及管理费用、投资收益和营业外收支,无论何种情况,均属于已影响净利润但是没有涉及现金这一情况,因此都必须在净利润基础上加以调增。本项目可以根据管理费用、投资收益、营业外支出等科目的记录分析填列。 2、固定资产折旧。对净利润的影响涉及以下三种情况: ①借: 管理费用贷: 累计折旧 ②借: 制造费用贷: 累计折旧 ③借: 在建工程贷: 累计折旧 显而易见,三种情况中,③是一种投资活动产生的累计折旧,与经营活动和净利润均无关,毫无疑问,必须从累计折旧总额中剔

银行信贷人员现金流量表分析

信贷人员如何分析现金流量表 在商业银行信贷业务实践中,经常会遇到这样的情况:一家盈利的企业可能因不能偿还到期贷款而面临清算,而一家亏损企业却能偿还贷款并继续维持经营。这种看似奇怪的现象说明,判断一个企业是否能够偿还贷款,进而防范信贷风险,仅看其盈利能力是不全面的。虽然从某种程度上说利润是偿还贷款的来源,但不能直接偿还贷款,企业到底能否还贷,起支撑作用的是真正拥有多少现实货币资金,因而,对商业银行来说,关注和分析借款企业的现金流量,对借款企业的现金流量表所含信息的充分挖掘与科学运用,将大大提高信贷分析的决策相关性,有助于科学决策与管理, 对防范与化解商业银行的信贷风险尤为重要。 一、偿债能力的分析 根据资产负债表可以计算出企业偿债能力指标:流动比率(流动资产/流动负债)和速动比率(速动资产/流动负债,其中:速动资产=流动资产-存货),但这两个指标有一定的局限性。因为流动资产中的应收账款有可能会因支付方的信誉、盈利能力、营运能力等发生坏账损失,同时存货转化为现金的能力也存在着很大的不确定性(如存货变质、适销不对路等),而且流动资产中还存在着虚资产,所以,在实际工作中,有些企业账面上存在着大量的流动资产,但偿债能力却十分有限,甚至无力偿债而加大财务风险直至破产。对商业银行来说,这种情况要特别注意,不要被借款企业账面上的“繁荣”所迷惑,要着重关注企业有多少现实货币资金可用来还贷。而现金流量表中的现金净流量就反映了借款企业的这种“即刻”偿债能力,因此可通过现金流量和债务这两个指标来进行比较分析,以反映其真实的偿债能力。通常可关注以下指标:(1)现金到期债务比:经营活动现金净流量/本期到期债务;(2)流动负债保障率:经营活动现金净流量/流动负债(其倒数为流动负债偿还期);(3)总负债保障率:经营活动现金净流量/负债合计(其倒数为总负债偿还期)。以上三个指标越大,说明借款企业产生的现金流入越快,流量越大,财务风险越小,企业财务基础越牢靠,偿债能力也越强。反之,比率越小,企业的偿债能力就越弱。 但是并非这三个比率值越大越好,这是因为现金的收益性较差,若现金净增加额过大,即现金流量表中“现金增加额”项目数额过大,则可能是企业现在的生产能力不能充分吸收现有资产,使资产过多

现金流量表分析案例模版

现金流量表分析 一、现金流量增减变动分析 (1)经营活动现金流入量与流出量均有所增加,增长幅度分别为1.01%和35.48%,现金流出量的增长大于现金流入量的增长,导致现金流量净额大幅减少,数额为129205.46万元,下降幅度达128.04%。说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。 (2)投资活动现金流入量与流出量均有所减少,减少幅度分别为97.90%和33.91%,现金流入的减少大于现金流出,使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势,说明该公司投资规模有所缩小。从2006年该公司的现金流量表可以看出,该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产,只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入,小于支出的现金,最终投资活动的现金流量净额呈负增长。(3)筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化,现金流出量增长幅度达97.14%,并且现金流入量小于现金流出量,导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。 二、现金流量结构分析

(1)现金流入结构分析 该公司各年现金流入量中经营活动所产生的现金流入量是构成现金流入量合计的主要部分,在本年度达到了99.73%。该公司的投资和筹资活动所产生的现金流入量的比重很小,现金流出量也是绝大部分由经营活动现金流出量构成,所占比重达到了91.73%。而经营活动的现金流量所占现金流量净额合计的比重却只有38.70%。从现金流量结构分析中可以看出,公司的现金流入量几乎依靠经营活动所产生的现金流量,而本年度,公司经营活动创造现金流量的却能力大幅下降。 结合以上分析看来,本年度,公司在扩大生产,销售收入和利润在大幅增加,但是经营活动的现金流量净额却在大幅减少,所以企业的经营活动创造现金的能力需要特别关注,是进一步分析的方向。 2、结合公司的年报、现金流量表和利润表分析,公司的销售商品、提供劳务收到的现金(470331.66万元)小于本期的营业收入(483070.50万元),本期应收票据和应收账款都有所增加,说明当期业务收入变现能力低,应关注应收账款的质量;公司本期购买商品、接受劳务支付的现金(421633.30万元)大于本期的营业成本(343858.43万元),而本期期末存货和预付账款的数额都大幅增加,说明公司的经营活动现金流出大幅增加是由于公司扩大生产规模和销售,增加材料采购量,导致了存货和预付账款的增加。 3、公司本年度投资活动现金流入量为317.22万元,现金流出量为21946.46万元,投资活动现金流入量远远不能满足其现金流出。本年购置固定资产等所支付的现金为20246.46万元,投资所支付的现金为1700.00万元。本年经营活动现金流量净额为—28295.12万元,筹资活动现金流量净额为—23184.74万元,经营活动和筹资活动的现金流量净额均为负数,不能满足投资活动的现金流出。这说明该公司经营活动和筹资活动创造的现金流量的能力不能满足企业规模的扩张需求,公司应该考虑是否要继续扩张规模,不能在没有资金支持的情况下扩大规模,这样会导致公司陷入资金紧张的状况,导致资金链断裂。 4、从现金流量表可以看出,东方机电公司筹资活动的现金流入主要是通过银行贷款取得,而筹资活动的现金流出主要是用来偿还借款和支付现金股利或分配利润。本年度通过银行借款筹集的资金为1000.00万元,而偿还借款的现金流出为2003.00万元,支付现金股利和分配利润的现金流出为22184.77万元。本期的借款连偿还债务都不够,更不用说分配现金股利和利

现金流量表的编制与分析

现金流量表的编制与分析

现金流量表的编制与分析 一、现金流量表的作用 1、权责发生制和现金收付制 早期的会计实践大多采用现金收付制,到本世纪初,许多中小型企业仍习惯根据实收实付计帐。为了使利润的核算更为合理,收入、费用在不同期间能合理配比、分摊,会计理论开始主张收支的溯源原则,即把收益或损失归入导致发生收入或支出的那个报告期,而不归入实际收付现金的那个报告期,这就是我们现行的会计核算的基础——权责发生制。但与此同时无论是企业管理者还是债权人和投资者都相当关注企业的资金流量,因为它决定了企业能否正常运转和债权人、投资者能否实现他们的资金回流,特别是在经济滑坡和萧条的时期。 资金流量表经历了很长时间才被会计准则所肯定,实际上它是对传统报表——资产负债表和利润表的有益补充。利润表只反映企业在一定时期内的经营成果,但不反映经营活动所产生的资金流量;资产负债表只反映企业一定时点的财务状况,但不说明变动的原因。利润表根据相关性的原则对实收实支和应收应支不加区分,不能真实反映企业实际的收益情况,容易对债权人和投资者产生误导。资产负债表根据历史成本原则记载资产可能与实际市场价值相去甚远。事实上,会计方法的可选择性使会计报表的可信度大大

降低。 2、从财务状况变动表到现金流量表 资金流量表通常采用全部资金概念,即不影响资金变动的筹资投资活动在表中也予以附加列示,以反映企业活动的全貌。以流动资金为基础编制的资金流量表称为财务状况变动表,以现金及现金等价物为基础编制的资金流量表称为现金流量表。70年代以来,西方会计普遍要求编制财务状况变动表,我国1992年制定的《企业会计准则》也要求企业提供财务状况变动表或现金流量表。 以流动资金为基础编制的财务状况变动表并不能全面反映企业的经营绩效和偿付能力。首先,流动资金是流动资产扣除流动负债后的余额,其规模受二者合理计量的影响。在实务操作中,有的企业将长于一年才能出售或变现的存货、待摊费用列作流动资产,对有些在短期内即将出售的长期资产却不转为流动资产。同时,存货、应收帐款等资产的计帐方法也不能避免帐面价值和实际价值之间的差异。其次,用流动资金来衡量和分析企业的流动性和偿债能力直接受其内部结构合理性的影响,因为各项流动资产的流动性和变现能力有较大差异。 1992年国际会计准则委员会更新了会计准则,要求企业以现金流量表取代财务状况变动表;1998年,我国财政部也提出了同样的要求。

现金流量表附表的快速编制方法(精2016)

现金流量表附表的快速编制方法 一、现金流量表附表的会计平衡公式 ①资产=负债+所有者权益 ②资产=广义现金+存货(包括生产成本)+经营性应收项目+其他资产 ③负债=经营性负债+其他负债 ④所有者权益=非本年利润所有者权益+本年利润 将②、③、④代入①得: 广义现金+存货(包括生产成本)+经营性应收项目+其他资产=经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益+本年利润 移项得: 广义现金=本年利润+经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益-存货(包括生产成本)-经营性应收项目-其他资产 此为静态表达方式,若考虑动态(期末与期初比较的变化额),可将现金净流量表达为:现金净流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+其他负债增加额(期末-期初)+非本年利润所有者权益增加额(期末-期初)-存货增加额(期末-期初)-经营性应收项目增加额(期末-期初)-其他资产增加额(期末-期初) 进一步调整,即均调整为相加关系—加项关系,公式如下: ⑤现金净流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+其他负债增加额(期末-期初)+非本年利润所有者权益增加额(期末-期初)+存货减少额(期初-期末)+经营性应收项目减少(期初-期末)+其他资产增加额(期初-期末) 此公式,就是现金流量表附表的调整项目,以及相关原理,只不过此现金净流量,为全部的现金净流量,而附表要求的是调整为经营性现金净流量。依据公式⑤,将现金流量公式表达为经营性现金流量,如下所示: ⑥经营性现金流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+存货减少额(期初-期末)+经营性应收项目减少(期初-期末)±调整项目 二、调整项目说明 1.调增项目:不是经营性活动产生的计入当期损益类费用,对净利润有降低的影响额,涉及的科目主要有:财务费用、营业外支出、其他业务支出等,如:为在建工程发生的财务费用,会计处理时,是计入当期的“财务费用”,但因其不是经营性活动,属于投资性活动,故应调增 2.调减项目:不是经营性活动产生的计入当期损益类利得,对净利润有增加的影响额,涉及的科目主要有:其他业务收入、营业外收入等,如:固定资产处置时产生的净收益,会计处理时,是计入当期的“营业外收入“,使当期净利润增加,但因其不是经营性活动,故

对现金流量表附表编制的一些理解

附表的调整,就是使净利润加上一个数或减去一个数等于经营性活动现金净流量的所有业务调整的代数和。 调整的总的原则:如果是投资、筹资活动引起的差异,我们调损益,调损益的时候不能调计入经营活动的损益,只调与投资筹资活动相关的损益;如果是经营活动内部业务引起的差异,我们调经营性(流动性)项目本身,在调存货的减少、经营性应收项目的减少以及经营性应付项目的增加时要剔除投资、筹资活动的影响后再进行调整,也就是只调与经营性活动有关的。 具体来说,存货的减少=存货期初余额-存货期末余额 经营性应收项目的减少=经营应收项目的期初余额-期末余额 经营性应付项目的增加=经营性应付项目的期末余额-期初余额期初减期末叫……的减少期末减期初叫……的增加 但是,不是直接拿起余额就开始减,是要用剔除了投资筹资因素后的余额再去套这个公式,因为余额有继承性,我们只对期末余额进行调整,就不要再动期初余额了。 对于存货,如果有在建工程领用的存货,借:在建工程贷:存货。要这样想:如果没有这个业务的影响,我的期末存货应该是多少,那我就要把期末存货的数额恢复到这项业务没有发生前的状态,这就是所谓剔除投资筹资活动的影响。比如现在报表上期末存货是100,在建工程领用了10,那么如果它没有领用,期末存货应该是110,所以我们计算时要用110作为期末存货余额。 对于应收账款,资产负债表上列示的应收款项是账面价值而不是账面余额,我们现在要使用的是账面余额去计算。所以,如果应收账款计提了减值准备,要把减值准备的数额加回到报表数字上得到期末余额,再进行计算。 对于应付项目,可能出现的例外很多。比如应付职工薪酬,假设计入在建工程100,现在报表上应付职工薪酬余额是300。这个300是发生了这笔业务之后得到的,那么如果没有发生这笔业务,应付职工薪酬的期末余额应该是多少?200 所以要用300-100=200这个剔除了投资活动影响的期末余额再去计算。比如应交税费,按照营改增前的情形,假设在建工程领用存货将存货对应的增值税额转出,那就借:在建工程贷:存货贷:应-增-进 10 。如果报表上应交税费的余额是30,这个30是发生了这笔业务之后得出的余额,那如果没有发生这笔业务,应交税费的余额应该是20 。所以要用30-10=20这个调整后的期末余额再去计算。再比如为了筹资借的个人的钱,计入其他应付款,这个属于筹资活动。如果报表上其他应付款余额是2000,借别人钱计入其他应付款200,那如果没有借钱这笔业务,其他应付款的余额就应该是1800,所以我们用调整后的期末余额1800去计算。 关键要把握一项业务的发生对净利润(损益)有什么影响,增加了它还是减少了它;对经营性(特别注意是经营性活动)活动现金净流量有什么影响,增加了它还是减少了它。如果对他们俩都没影响,自然不调;如果影响了一方,肯定要调。 如果判断调增调减:一般情况下,对于利润表上的项目(也就是递延所得税资产之前的项目)调整的都是投资筹资活动的的业务,这些业务影响了净利润却没有影响经营性活动现金流,那么使净利润减少的我们加回来,使净利润增加的我们减去。 对于资产负债表上的项目,调整的是经营活动内部的业务。表面上看存货增减、应收增减、应付增减都没有直接影响损益,所以我们假设它就是没有影响损益,但是影响了经营活动现金流。我们这样想,这项业务的发生使它对应的科目记录在借方还是贷方,如果是借方,我们就把贷方假想为现金,就是说这项业务的发生使得现金减少又没有影响损益,那么调减,也就是让损益减去一个数等于经营活动现金。如果这项业务的发生使它对应的科目记录在贷

现金流量表各项目编制大全

一、经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金(应交增 值税—销项税额)+(应收账款期初数—应收账款期末数)+(应收票据期初数—应 收票据期末数)+(预收账款期末数—预收账款期初数)—当期计提的坏账准备— 支付的应付票据贴现利息—库存商品改变用途应支付的销项额+特殊调整事项 注意: 如果借:应收账款、应收票据、预收账款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上; 如果贷:应收账款、应收票据、预收账款等,借方不是“现金类“科目,则减去。 此项与企业本期是否收回坏账无关(因为收回坏账,同时增加了坏账准备); 客户用商品抵债的进项税不在此反映。 应收账款、应收票据、预收账款等三个科目都是借调减,贷调增。 2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加)等。 3、收到其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用+制造费用 如:罚款收入、经营租出固定资产收到的租金、流动资产损失当中由个人或其他赔 偿的部分、除税费返还以外的其他政府补助收入、接受捐赠的现金、取得投资性房 地产的租金收入。 4、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本(或其他业务支出)+应交税金(应 交增值税—进项税额)+(存货期末数—存货期初数)+(应付账款期初数—应付账 款期末数)+(应付票据期初数—应付票据期末数)+(预付账款期末数—预付账款 期初数)—当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费—当期列入生产成本、制 造费用的折旧费和固定资产大修理费+特殊调整事项 特殊调整事项的处理: 如果借:应付账款、应付票据、预付账款、存货等,贷方不是“现金类”科目,则 减去;如果贷:应付账款、应付票据、预付账款、存货等,借方不是“销售成本或 进项税”科目,则加上。 举例:+库存商品改变用途价值(如工程领用)+库存商品盘亏损失—当期实际发生

如何编制总预算、预算利润表、现金流量表

如何编制总预算、预算利润表、现金流量表 以下内容摘自中国连锁培训网贾卒《全面预算管理实践》预算财务报表做为预算管控的重要工具,包括预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表。预算财务报表主要是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。因其可以从总体上预算并控制一定时期企业经营状况的全局,通常称为企业的总预算。 编制企业的总预算,首先以销售预算的销售收入为起点,以现金流量的平衡为条件,最终通过预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表,全面预算企业的经营成果及财务状况,好比进行一次企业经营全过程的沙盘预演,企业对预算经营期末的结果看得一清二楚。企业总预算的一系列报表及数据,环环紧扣、相互关联、互相补充,形成了一个完整的企业盈利模式,是预算目标管理的依据。 编制企业的总预算要留心避免交叉循环。由于资产负债表和利润表是相关的。例如,利息和负债就是关联的。除非我们知道负债水平,否则无法计算出利息费用。但是,如果我们不知道净利润和利息费用,我们就无法知道负债水平,也无法计算出利息费用。如果我们不知道净利润、利息费用,我们就无法知道负债水平。然而,通过使用一个近似数值来估计负债或者利息费用就可以解决。编制企业的总预算前要做好以下准备: 第一,完成企业销售、采购、成本、费用、薪酬、现金、投资的所有预算的编制。 第二,决定基准财务报表。一般是上年度的财务报表,基准财务报表的选择很重要。 第三,决定哪些因素不适于直接放入模型。换言之,一些参数将保持常数。 第四,决定这些变量间的联系。如变动成本和收入的联系。 第五,利用变量之间的联系和实现确定的数额来准备工作底稿。 按照增长率法,收入和费用保持一个固定的增长率。在做预算时要确定收入、费用、固定资产、净利润的增长率以及股本的增长率。这些增长率或者来自于预算,或者来源于以往的趋势。 8.1.1编制预算利润表 预算利润表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。 前面在编制经营预算时我们已经知道,由于整个预算是以销售收入为起点,因此,预算利润表中只有确定了销售收入,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行预算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利,销售毛利额高低,是企业盈利的关键,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出,利润的实现,都依赖于毛利。编制预算利润表时主要的工作是对利润的结构、数据来源及平衡关系进行汇总和审核,预算利润表格式如下(见表8-1预算利

现金流量表附表的编制方法

现金流量表附表编制要点 现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。 现金流量表分为主表和附表(即补充资料)两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属,而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分,以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。 一般情况下,附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额,分述如下: 1.净利润,取利润分配表“净利润”项目。 2.计提的资产减值准备。 3.固定资产折旧,取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。 4.无形资产摊销,取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。 5.长期待摊费用摊销,取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。 6.待摊费用减少,取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 7.预提费用增加,取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。 8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失,取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。 9.固定资产报废损失,取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。 10.财务费用,取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额,不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。 11.投资损失,取“投资收益”账户借方发生额, 12.递延税贷项,取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。 13.存货的减少,取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。 14.经营性应收项目的减少,取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。 15.经营性应付项目的增加,取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。 净利润:取利润表净利润数(表间取数) 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数 无形资产摊销=无形资产(期初数-期末数)或=无形资产贷方发生额累计数 长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数) 待摊费用的减少(减:增加)=待摊费用期初数-待摊费用期末数 预提费用增加(减:减少)=预提费用期末数-预提费用期初数 财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息 投资损失(减:收益)=投资收益 递延税款贷项(减:借项)=递延税款(期末数-期初数) 经营性应收项目的减少(减:增加)=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额 经营性应付项目的增加(减:减少)=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数

现金流量表题目+答案完整版

作业 3、某商业企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%。2011年有关资料如下:(1)资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下(单位:万元) (3)其他有关资料如下: 交易性金融资产均为非现金等价物,取得投资已支付现金,出售投资已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品80万元,该批产品计税价为100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求:计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程): (1)销售商品、提供劳务收到的现金;(2)购买商品、接受劳务支付的现金;(3)支付的各项税费;(4)收回投资所收到的现金;(5)取得借款所收到的现金;(6)偿还债务所支付的现金(7)投资所支付的现金。 答案: (1)销售商品、提供劳务收到的现金 =(3000-2800-5)+(600-650)+(517-17(工程领用的100万的销项税额))+3000 =195-50+500+3000=3645 (2)购买商品、接受劳务支付的现金 =1700+(900-800)+300+(2200-2500-80(工程领用视同销售)) =1700+100+300-380=1720 (3)支付的各项税费 =207+(50+100-60)=297 (4)收回投资所收到的现金 =60+20=80 (5)取得借款所收到的现金=300 (6)偿还债务所支付的现金=500+300-600=200 (7)投资所支付的现金=240-(200-60)=100。

1、甲股份有限公司为商品流通企业。2011年度会计报表的有关资料如下: (2)2011年度利润表有关项目本年累计数如下(单位:元) (3)其他有关资料如下: ①待摊费用为支付的预付保险费。 ②本期增值税销项税额为136000元,进项税额为71400元,已交增值税为65000元。 ③其他应付款为收取的出借包装物押金。 ④2011年度没有实际发生坏账;2010和2011年两年年末均没有计提存货跌价准备。 ⑤“管理费用”费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费6000元及摊销的预付保险费5000元,除折旧费外其他均支付了现金。 ⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。 要求:计算现金流量表中下列项目的金额: (1)销售商品、提供劳务收到的现金。(2)收到的其他与经营活动有关的现金。 (3)购买商品、接受劳务支付的现金。(4)支付给职工以及为职工支付的现金。 (5)支付的各项税费。(6)支付的其他与经营活动有关的现金。 答案 (1)销售商品、提供劳务收到的现金 =(3-2)+(4.95-6.93)+13.6+80=92.62。 (2)收到的其他与经营活动有关的现金 =0.1-0.02=0.08。 (3)购买商品、接受劳务支付的现金 =(1.5-1)+(4-2.5)+7.14+(7-10)+45=51.14。 (4)支付给职工以及为职工支付的现金 =10+1.4+(0.5-0.6)=11.3。 (5)支付的各项税费 =6.5+(0.4-0.5)+4+0.646=11.046。

现金流量表编制举例与快速记忆

现金流量表编制口决,基本上概括了现金流量表的全部编制过程 ①看到收入找应收,未收税金分开走 ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调,差异留在后面找 ④财务费用有例外,注意分出类别来 ⑤所得税直接转,营业外去找固定资产 ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。 第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 简言之,在进行"销售商品,提供劳务收到的现金"的处理时, i) 借:经营活动现金流量一销售商品收到的现金 应收账款(借方或贷方) 贷:主营业务收入 应收票据 应交税金 ii)对贴现息处理 借:财务费用 贷:经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 贴现时:借:财务费用1万作现金流量表时: 银存9万借:财务费用1万 贷:应收票据10万贷:经营活动现金流量1万

iii)对应交税金的调整 借:经营活动现金流量 贷:应交税金 第②句"看到成本找应付,存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。 第③句"有关费用先全调,差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用"的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整) 第④句"财务费用有例外,注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息。 第⑤句"所得税直接结转,营业外找固定资产" 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。 第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了 借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等MK0s?R 第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。 总的来说,有三项需要注意的(参考书中例子,大家自已看看各步的做法) ①在进行"销售商品收到的现金"核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 ②在进行"购买商品支付的现金"核算时,需调整5项内容。 累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。 ③在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。 掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。y 还有,大家对间接法的运用熟练吗?如果还不够熟练,那大家可以参考一下我为大

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