财税问答

问 题

在北京开工厂前期筹办工作怎么做，具体流程是什么？

求问旅行社业务，例如在业务发生时可能记账1000元入账。但是经常在业务结束后，按新手求指点，我在第一季度时把利润总额少填了0.01元，今天报第二季度时才发现，请日常付房租的业务，7月通过银行支付了7-9月的房租，但是对方没给发票，要到年底才去国税代开进项发票需要什么资料呀？

施工企业会计月底、年底都需要结转哪些科目？结转的意义是什么？如何结转？我非常老师，你好，我公司前几年投资一家公司，今年年初这家公司给我公司配了50万股，分亲们，问个问题啊，广告公司请模特，还有化妆师化妆，这样费用都是要付的，可总是公司付了一笔款给对方公司，可对方公司不开发票，挂的是其他应收款，这个到时怎么问下大家，本公司有销售免税产品，计入成本的话要怎么核算呢？全额计入成本吗？一般纳税人购买的税控设备和全额抵扣的1416的IC卡，336的企业电子报税系统维护费今年5月份付房租5万元，是用长期待摊费用，还是预付账款？

企业所得税条例规定,纳税人境外所得依照中国税收的有关规定计算的应纳税额,其计算2007年会计准则下，对一次性计入管理费用（开办费）100万元，在汇算清缴时，还需固定资产提足折旧后如何处理？

印花税的费用归属计入“管理费用”还是“营业税金及附加”？

合同作废也要纳税吗？

请问：在国外所花费的费用，没有发票，只有简单的白条凭证，可以入帐吗？

请问购进农产品进项税可以抵扣吗？如果可以的话，如何抵扣？

公司房租很高，出租方不给发票，有哪些解决办法？？

老师好：我是广告业的小规模纳税人，原来营业税是5%，营改增后增值税是3%，能否指老师们！工会经费怎么计提，多长时间计提一次，求分录！

某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 140.4 万元（含税），当期发出请教一下，如何区分真假发票？

《小企业会计准则》的现金流量表填列和《企业会计准则》现金流量表有什么不同？例我们去年采购了一批设备，至今有18万的尾款未付对方，今天还了12万，还有6万不用您好！请问：我公司是一般纳税人，2013年8月1日前取得公路内河货物运输业统一发票同一投资主体内部两个公司之间的土地权属转移是否缴纳契税？

请问，7月份的运费款，8月份还能在地税开运输发票吗？进项在8月可以按7%抵扣吗？我是广告业：原来差额计税，营改增后那些可以查额计税，那些不可以？

核定征收前的亏损，查帐征收后可以继续弥补亏损吗

增值税进项跟销项的差额为应纳税额,如何做账务处理?

老师您好，请问一下，营改增后是一般纳税人，从别处取得的进项发票是17个税点的，营改增后，广告业的文化建设事业费3%，还要不要缴纳？

老师你好,我公司是在北京海淀地税交所得税,查账增收,我公司第二季度盈利,但是去年请问,公司组织员工集体活动,比如去爬山,吃农家乐,这类的费用该怎么入账?入什么科请问一下老师,我们现在已经开具了营业税发票,纳了税,但是款项尚未收到,八月一日之老师:请教问题;我们老板去国外出差回来,拿了一摞外文发票,应如何做账?谢谢!

8月1日后想用国税发票,地税剩余空白发票不想使用了,怎么处理?去地税缴销吗?

营改增企业的所得税到底应该在国税缴纳还是地税缴纳呢

我们总公司在石家庄 想在郊县筹划房地产开发业务 请问需要办理营业执照吗

老师!公司水电费房东无法给发票,如何入帐?

我想知道如果实收资本是虚资的话 怎么下这个帐比较合适呢

您好,请问一下我公司的客户需要在工程完工后才需要发票的,因为在货物发生时就已经要是我营改增后,本来该开营业税的发票,改后怎么办呢

从2013年8月1日起,运输企业的货运车辆和消费型小汽车的进项税,是不是都可以抵扣,请问：我公司取得的红字冲正专用发票，商品品名是布匹，我公司需要去认证吗？取得小规模纳税人购买的税控设备发票也可以抵减增值税吗?

请问企业可以自己规定固定资产的入账标准,依据哪款?

回 答（多条回答整理合并）

筹办的公司需要做的前期工作 工商注册流程： 1.企业名称预先登记 2.提交名称预先登记申请书、申请人身份收到1100款项后：借：银行存款1100 贷：应收账款1000 季度申报按照累计数额计算应纳税额，而且您的错误微小，因此不必修改已报报表，可以在下一次申报时加上就行没有发票是不能入帐摊销的，建议要求对方开具相应的租赁发票，税局也可以代开的，应该没问题。 否则就只能去税局的服务台拿一份"代开专用发票须带资料"： 1购销双方税务登记证副本复印件、购货方增值税一般纳税人的

1、年终（或月）损益结转的分录 借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本

追问一下，您企业投资的这家公司是全额投资吗？在原来的核算中是使用的成本法吗？ 一般情况下，被投很标准的劳务费支出，到税局代开劳务发票吧。

1、经领导审批的，应凭审批单及付款凭证： 借：预付帐款 贷：现金

2、为嫌麻烦或仅凭信任财务自

一、购进时： 1、第一种方法，直接将进项税计入商品成本： 借：库存商品 贷：银行存款等 2、第

根据国税发[2000]191号| ，自2000年1月1日起,企业购置税控系统专用设备和通用设备发生的费用,准予在如不是跨年的房租且金额较小，可以一次性计入当期费用，如属跨年的，今年的计入本期费用，明年的暂

选择2

不需要 新税法跟会计制度规定是一样的了 可以一次性扣除也可以五年分摊

对于这种已经提足折旧，但扔能用的设备，仍然是固定资产。会计上不用再作任何处理，即不用继续计提折旧。.

执行《企业会计准则》的企业通过“管理费用”核算，执行2013《小企业会计准则》的企业通过“营业税金及附加是这样的，有些企业的领导喜欢签合同,也喜欢变来变去,签了以后发现不行就作废以后重新来过。签了合同要缴印没有正规票据，凭白条入账，财务上不合规，税法上不合法。 如果真入账了，那是要所得税纳税调增的。

根据现行政策的规定，增值税一般纳税人向农业生产者个人收购农业产品，可凭自行开具的有抵扣联的收购发票上

一、可以向税局举报房东拒开发票，要其补开。不过可能会闹翻关系。 二、你可以向当地地税局申请开发票，并

3%的话应该是小规模纳税人，和你原来营业税的账务处理基本一样的，只是要注意价税分离

工会经费每月按月份的工资总额2%，次月在地税申报网上申报划款， 一般见到银行划款单后 借：管理费 贷：

　1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的

肉眼不好辨别。建议您用会计家园的网票通查下；或者去当地税局网站查询

小准则中，收到的增值税销项税额，在“一、经营活动产生的现金流量”中“收到其他与经营活动有关的现金”项公司也经常采购大型设备，而且一般都有质保金，而且发票都是先开过来，没付完部分挂在应付款中。这个在实践是的，依据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）第七条规定，企业改不可以。今年8月份全面营改增了。8月份以后取得的8月之前开具的地税的运输发票，还可以按7%抵扣。

营改增后，在8月以后，广告业的差额征税，就取消了。在8月之前，可以差额征收。

核定征收产生的亏损是不可以转到查账征收状态下继续弥补的。

转入未交增值税。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税

按取得专用发票税率是多少，就按多少抵扣

要交的

建议跟专管员通个气，如果您去年的所得税申报亏损额税务机关没有异议，是可以正常做弥补的。

职工福利费

把应收收回来就可以了，只不这笔销售不退回就没有问题。

外文的清单可以入账，但是税前扣除时如果税务机关对单据提出异议的，有权要求提供境外机构相关说明文件是的，一般来说当地税局会出统一衔接办法，办理新旧发票的问题。

企业所得税缴纳局不做调整，原来在哪交的保持不变。

应该不用办营业执照。但是应该需要办税务登记证的外出经营许可证

合同和发票复印件入账。

用发票冲账，做工资等。加大成本费用。

，但是没有开具发票。那么你以前月份应该有未开票收入，你本月的开票金额大于的当月收入的差额，应该发票衔接问题，你可以看下，国家税务总局公告2013年第39号《关于在全国开展营业税改征增值税试点有

是的

不需要认证，如果是销售退回，红字做原销售时的分录

小规模纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的价款和支付的技术维护费用可以抵减增值税额

会计准则已经取消了统一的固定资产的单价标准，就是考虑到企业规模不同，制定统一的单价标准不合理。

、申请人身份证明或委托书、股东身份证明等材料。 3.办理机关：市、区工商局 ↓ 指定银行入

000 主营业务收入100 收到800元时：借：银行存款800 在下一次申报时加上就行。

该没问题。 否则就只能作为预付款，等发票来时一次计入当期损益。另外，房租一般都是先付的，所以可以按如下 1、付房租货方增值税一般纳税人的证明材料复印件各一份 2购销合同及送货凭证（原件及复印件一份） 3购货方的帐户、帐号、纳税登借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本

，被投资方分股（增发除外）只是使股份总数增加，并不增加所有者权益的总量，不涉及财务做账

财务自行先付款的，可以备查薄登记催收发票暂不做帐务处理，只要没人来查现金帐就OK了，但应尽

2、第二种方法，将进项税单列： 借：库存商品 贷：应交税费－－应交增值税（进项税额）

准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税

年的暂时在预付账款里过渡一下，等明年再摊销。

即不用继续计提折旧。.如果以后设备报废了，此时可以作固定资产清理。其中，清理的净支出应转到营业外支出，净收入应转业通过“营业税金及附加”核算。

新来过。签了合同要缴印花税,即使合同作废。例如:公司本月签订了合同,申报的时候缴了印花税。领导作废了该合同,不签了税纳税调增的。

的有抵扣联的收购发票上注明的价款和13%的扣除率计算抵扣进项税额；向农业生产者企业、单位或小规模纳税人购买的农业产地地税局申请开发票，并交税。租赁发票税率为营业税5%，另有附加税费为10%，房产税12%，合计为17.5%左右。 三、千万不单后 借：管理费 贷：银行存款 如果公司已入工会组织，还可以退还50%的已交会费，用于本单位工会活动经费。

，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。 2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值经营活动有关的现金”项目反映；支付的增值税进项税额，在“一、经营活动产生的现金流量”中“支付的税费”项目反映。在应付款中。这个在实践很普遍，说验收合格了才开票，收到发票就证明确认验收合格了，以后有问题企业自负责任，这不满征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定）第七条规定，企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公以按7%抵扣。

外机构相关说明文件

，应该小于等于以前月份的未开票收入，并且本月申报表的未开票收入，要填写

试点有关征收管理问题的公告》

单价标准不合理。

银行入资→会计师事务所验资 ↓ 企业设立登记 1.提供登记申请书、公司章程、法定代表人任职

存款800 财务费用200 贷：应收账款1000 这两的，所以可以按如下 1、付房租时，借：预付账款，贷：银行存款或现金 2、取得发票时，借：待摊费用，贷：预付账款 3 3购货方的帐户、帐号、纳税登记号、及地址、电话等资料 4 进项发票（原件及复印件一份） 5发票专用章、国税磁卡根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润

务做账。分红部分如果是采用的成本法，直接借：应收股利，贷：投资收益就可以了，权益法下则要

但应尽快收到发票入帐。 3、经领导审批的，但对方单位有可能不给你开发票的，可以备查薄登记

额） 银行存款等 同时，将该进项税转入成本 借：主营业务成本 贷：应交税费－

增值税销项税额中抵扣.可直接计入管理费用

营业外支出，净收入应转到营业外收

税。领导作废了该合同,不签了,由于印花税已经缴纳,并且不能退还,因此,由于作废合同导致多缴了税。 还有一个是变更位或小规模纳税人购买的农业产品可凭其开具的普通销售发票上注明的价款按13％的扣除率计算抵扣进项税额。一般纳税人合计为17.5%左右。 三、千万不要使用假发票，如你以假发票报销，会造成有贪污侵占嫌疑。不是那么轻易的。

本单位工会活动经费。

押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消”中“支付的税费”项目反映。 企业会计准则中，收到的增值税销项税额，在“一、经营活动产生的现金流量”中“销售商后有问题企业自负责任，这不满足商业操作的合理需求。 遇到质量有问题，和供应商协商达成部分或全部质保金不付的意见改征增值税试点有关事项的规定》第一条第五款规定：试点纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公

人任职文件和身份证明、名称预先核准通知书、公司住所证明等材料。 2.办理机关：市、区工商局

贷：应收账款1000 这两笔账务处理的前提是你前期已经按1000开出了发票了，开票和收款不在同一个会计期间

借：待摊费用，贷：预付账款 3、每月摊销房租：借：（费用科目），贷：待摊费用。

） 5发票专用章、国税磁卡

配利润亏损时借:利润分配-未分配利润 贷:本年利润 2、结转： 所谓结转，指期末结账时将某一

下则要借：应收股利，贷：长期股权投资——损益变动。 PS：正常来说，全额投资设立的公司应该

薄登记并找到其他发票，经领导签字后 借：管理费用（或其它） 贷：现金 总之，你的现金减

税费－－应交增值税（进项税额转出） 二、销售时： 1、按上述第一种方法结转销售成本： 借：

多缴了税。 还有一个是变更合同,如果合同金额增加了,就要补缴印花税,如果合同金额减少了,不退印花税。

计算抵扣进项税额。一般纳税人收购或购进农业产品凭收购发票或普通发票抵扣进项税额，应按照先付款后抵扣规定执行。 。不是那么轻易的。

不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额转为其他业务收入。而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消动产生的现金流量”中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映；支付的购买材料的增值税进项税额，在“一、经营活动成部分或全部质保金不付的意见，我们的操作是把这部分金额从固定资产原值中调出来，并相应冲销就这部分原值已经计提以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 依据《财政部国家税务总局立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税

工商局 ↓ 刻制印章 1. 提供营业执照、法定代表人身份证明等材料到公安局特行科审批后，刻

和收款不在同一个会计期间

将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一

司应该是成本法核算的。

现金减少了，一定要找到相应科目进行帐务处理，具体情况可根据你付款的性质和上级的授意。

借：银行存款等 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 2、第二种方法：

少了,不退印花税。

按照先付款后抵扣规定执行。 增值税一般纳税人向农业生产者个人收购农业产品自行开具收购发票，应如实填写收购

装物押金因为是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税税进项税额，在“一、经营活动产生的现金流量”中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。 购买固定资产的进项税相应冲销就这部分原值已经计提的折旧，当然还有冲掉应付账款。

依据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财

后，刻制印章。 审批机关：公安局特行科 ↓ 办理组织机构代码证书 1.提供营业执照、法定代表

户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基

方法： 借：银行存款等 贷：应交税费－－应交增值税（销项税额） 主营业务收入

开具收购发票，应如实填写收购发票有关栏目，特别是销货人姓名、地址、身份证号码等项目应当详细填写，凡项目填写不全

不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。 3、包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加目反映。 购买固定资产的进项税额填在哪有不同意见，个人倾向于填在“一、经营活动产生的现金流量”中“支付的各项税值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第

定代表人身份证明、公章等材料2.办理机关：市质量技术监督局3.办理时限：3个工作日 → 统计

对《基础会计》中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑增值税 一、供应过程的结转供

务收入（不含税收入） 同时，将销项税额计入收入 借：应交税费－－应交增值税（减免税款）

应当详细填写，凡项目填写不全或填写不清楚的，一律不予抵扣进项税额。收购农产品所需款项（包括现金和支票）必须由

使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金与上述处理一致，即在收取时计征增的现金流量”中“支付的各项税费”项目，也有人认为应该填在“二、投资活动产生的现金流量”中“购建固定资产、无形资增值税试点有关事项的规定》第二条第一款第六项规定：原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费

统计登记 1.领取工商营业执照起15日内，持营业执照、公章、建设项目批准文件等材料办理2.办

结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。例1：东方公司

款） 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品

款项（包括现金和支票）必须由同一银行账号支付。从事农业产品收购企业到异地收购农业产品增值税的管理比照固定业户临

述处理一致，即在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金，包装物逾期未收回，押金没收量”中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。

月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

理2.办理机关：市、区统计局3.办理时限：即时办理 ↓ 税务登记 国税登记 地税登记 ↓ 开

方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500 元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。

税的管理比照固定业户临时外出经营的有关税收规定处理。一般纳税人收购企业使用经当地税务机关

，包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金缴纳增值税。 所以销项税额应该是：140.4/（1+17%）*17%+4.68/（1+17%）*1扣税凭证。

↓ 开立银行帐户 ↓ 转帐资金

入库。编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；银行存款50500。这里需要说明两点：其

务机关批准的收购发票（省内异地收购的使用《广东省收购统一发票》），经主管税务机关审核后+17%）*17%+4.68/（1+17%）*17%=21.08

点：其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途审核后可作为抵扣凭证。 从2005年4月1日所属期起，一般纳税人开具收购发票（包括有抵扣联

同在途材料。其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。二、生产过程的结转生产过程抵扣联和无抵扣联）必须通过企业电子报税管理系统采集收购发票信息并生成《收购统一发票清单

产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字；料、工、费，分别票清单》

，分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料

接材料和直接人工直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付工资、原材料等，制造费用则间接转

间接转入生产成本。 三、销售过程的结转简单地说，销售过程的业务主要体现在两个方面，一是销

一是销售收入的增加，借；应收账款、银行存款等，贷：主营业务收入。二是库存商品的减少，即

少，即结转已经销售商品的生产成本。 四、财务成果的结转利润是工业企业一定期间的经营成果，

成果，是综合评价企业经济效益的重要指标，财务成果的结转主要是两笔分录。 五、年终有关账项