2011年注会考试税法必背重点(中)

2011年注会考试税法必背重点（中）

印花税：书立、使用、领受

当事人的代理人有代理纳税的义务

产权转移书据：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

印花税比例：1、0.05‰：借款合同；2、0.3‰：购销、建安、技术；3、0.5‰：加工承揽、建筑工程勘察设计、货运（不含押运费）、产权转移书据、营业帐簿中资金帐；4、1‰：财产租赁、仓储保管、财产保险；5、2‰：股权转让书据

建安合同印花税计税依据：承包金额（不做任何剔除）

财产租赁合同：计税依据为租赁金额，税额不足1元的，按1元贴花

货运合同金额：不包括装卸费、保险费等

借款合同：1、流动资金周转性借款合同：以其规定的最高额为计税依据2、借款方以财产作抵押，按借款合同贴花，无力偿还财产转让时，再就双方书立的产权书据，按产权转移书据规定计税贴花3、融资租赁业务签定的融资租赁合同，暂按借款合同计税4、基建贷款分年签定借款合同按分合同分别贴花，最后签定总合同，只就余额计税贴花

修改对外合同：差额、当日汇率

技术合同的计税依据：价款、报酬或使用费

技术开发合同：只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据按金额比例贴花未标明金额的：按所载数量及国家牌价计算金额，无则按市场价格计算金额，然后计算

金额为外币：按书立当日外汇牌价

应纳税额不足1角的：免纳

一角以上的：税额尾数不满5分的不记，满5分的按1角计算

分包或转包：两道纳税

国内联运起运地结算运费：以全程为依据；分程结算运费的以分程为依据

印花税票为：有价证券，九种，168.80元

优惠：1、副本或抄本免税2、财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免费3、对国家指定的收购部门与村民、农民个人书立的农副产品收购合同免税4、对无息、贴息贷款合同免税5、对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税6、对房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同免税7、对农牧业保险合同免税8、特殊货运凭证免税

违规处罚：1、未注销或画销的，1-3倍罚款；2、未贴或少贴的，3-5倍罚款；

3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1万元以下的罚款

4、伪造：提请追究刑事责任

5、对汇总缴纳凭证不按规定办理并保存备查的，5000元以下罚款，严重的撤消汇缴许可证

6、未按规定期限保存凭证的，5000元以下罚款。

契税：以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，属财产税

征税对象：境内转移土地（使用权）、房屋权属（所有权）：国有土地使用权的出让、转让；房屋的买卖、赠与、:)。不包括农村集体土地承包经营权的转移。

视同房屋买卖的特殊情况：1、以房产抵债或实物:)房屋2、以房产作投资（按现价）或作股权转让（按买价）3、买房拆料或翻建新房

房屋买卖中契税的计税依据：不动产成交价格

契税特殊情况：1.公司制改造：涉及土地、房屋权属转移的，征；其他不征或免征2.企业合并：如合并前为相同投资主体的，不征；其余征收 3.企业分立：不征4.债务重组：股权转让中权属不发生转移，不征；增资扩股中作价入股或作为出资投入企业的，征收 5.破产：对债权人免征；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收

以划拨方式取得土地使用权：批准转让时，转让者补缴契税（依据：补缴的土地使用权出让费用或土地收益）

优惠：1、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征2、因不可抗力灭失住房，酌情减免3、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免4、符合减免税规定的纳税人，签定合同后10日内办理减免税手续

契税纳税义务发生时间：签定房地产转让合同的当天

企业所得税纳税义务人条件：1、在银行开立结算帐户2、独立建立帐簿，编制财务会计报表3、独立计算盈亏

纳税义务人还包括：有生产经营所得的其他组织

两档照顾性税率：年应纳税所得额3万元以下的企业：18%；年应纳税所得额3-10万元的企业：27%（季度换算为年再比3万、10万）

接受货币捐赠：未做计税收入规定

若实物捐赠出售或清算的价格高于接受捐赠时的实物价格：在计算应纳税所得额时已直接扣除的费用部分，不能在会计核算中再重复扣除

纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为企业收入处理

企业在建工程发生的试运行收入（净收入）：应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本

自2001年12月31日起，金融企业不再提取坏账准备金，对符合规定的坏账，可据实在税前扣除

自2002年11月7日起，发放的贷款逾期（含展期）90天尚未收回的应收未收利息，按规定计入应纳税所得额，超过90天的，实际收回时再计入

金融企业按规定向借款人收取的应收未收利息的复利收入：实际收回时再计入保险企业支付的佣金：不得直接冲减保费收入

保险企业的佣金支出：不超过保险合同期内保费收入5%部分，从保单签发之日起5年内，凭证扣除；对退保收入的佣金支出部分，不得在税前扣除

股份公司取得的申购新股成功：申购冻结资金的存款利息收入视为溢价发行收入处理，不征收企业所得税；申购新股未成功：存款利息并入利润总额

扣除税金：消费税、营业税、资源税、关税、城建税、教育费附加

所得税扣除：1、向关联方借款超注册资金50%不得税前扣2、对外投资借入资金的借款费用，应计入投资成本3、个别发达地区工资限额标准，在不高于20%的幅度内报财政部审定4、餐饮服务业提成工资、软件开发企业实发工资准予扣除（①省级审批②自行研制开发③软件为主营业务④年产软件收入达35%以上⑤年软件技术转让收入达50%以上⑥软件技术研究开发经费占年总收入5%以上）5、捐赠在年度应纳税所得额3%以内（金融、保险1.5%）6、全额扣除：①红十字事业②福利性、非营利性老年服务机构③农村义务教

育④公益性青少年活动场所7、通过中华社会文化发展基金会的下列捐赠在所得额10%以内扣除：①国家重点艺术团体②公益性博物馆等③重点文物保护单位④文化行政管理部门所属的非生产经营性文化馆、艺术馆等8、招待费：主营+其他业务收入9、固定资产租赁费：经营租赁租金根据受益时间，均匀扣除；融资租赁租金不得扣除10、坏帐：不超5‰ 非购销及与关联方往来不可提11、支付给总机构的管理费：不超总收入2% 12、新产品、新技术、新工艺：10%，50% 不递延12-1、资助非关联：可全额当年抵扣，不得结转13、技改国产设备：新增所得税40% 抵免不超5年5年内出租转让的：补缴已抵免所得税款14、广告费：销售（营业）收入2% 超过部分无限期；粮食类白酒广告不得税前扣；①制药、食品（含保健、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等，销售（营业）收入8%，无限期；②软件开发、集成电路制造、其他业务的高新技术企业、互联网站、从事高新技术创业投资的风险投资企业，登记之日起5年内，据实扣除，5年以上的，8% ③广告费支出条件：a、工商部门批准的专门机构制作的b、实际支付费用，取得相应发票c通过媒体传播15、业务宣传费：5‰ 超过部分以后年度不得扣除。不符合的广告费条件：一律视同业务宣传费处理16、佣金计入销售费的条件：①合法凭证②对象是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）③支付给个人的佣金不超服务金额的5% 17、加油机税控装置：达不到固定资产标准的，一次性扣除18、支付给职工的一次性补偿金，原则上可以在企业所得税税前扣除19、无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除20、各种赞助支出，如属广告性赞助支出，可参照广告费用相关规定扣除

不得扣除：1、销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除2、准备金不得扣除3、从关联方借款超过注册资本50%的部分4、应计入有关投资的成本境外业务之间的盈亏可以互相弥补：同一个国家内的盈亏

补亏与计税的先后顺序：分回利润先还原、后补亏再补税

纳税人发生年度亏损：年度终了后45日内，报纳税申报和财务决算

固定资产的价值除特殊情况，不得调整：1、国家统一清产核资；2、将一部分拆除；3、发生永久性损害，经批准调至可回收金额；4、按实际调整暂估价值销售折扣在计算应纳税所得额时：属融资性质的理财费用，可以扣除

不得提折旧的固定资产：1、接受捐赠和盘盈的，2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房

残值比例：原价5%以内

无形资产摊销：不少于10年

递延资产：从生产经营次月起，不短于5年分期扣除

改良支出：1、达原值20%以上2、寿命延长2年以上3、用于新的或不同的用途

按规定还原：除国家税收法规规定的定期减税、免税以外（有时间限止的，否则不享受抵免优惠）

被投资企业账务做利润分配处理时（包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时）：投资方企业应确认投资所得的实现

企业收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失：可以在税前扣除，但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转

部分非货币性资产投资、整体资产转让：公允价值销售资产和投资两项业务

企业合并：应视为按公允价值转让、处置全部资产所得，缴纳所得税

被合并企业亏损的弥补：可弥补的所得额=合并企业所得额×（被合并企业占公允价值的比例）

核定征收办法：应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用支出额/（1-应税所得率）/应税所得率

内企减免税优惠：1、高新技术开发区内高新技术企业，15%，新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年2、对三产：①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入，暂免②科研机构和高校的技术性服务收入，暂免③新办咨询业（含科技、法律、会计、审计、税务等）、信息业（含广告业）、技术服务业，自开业起，两年免④新办交通运输、邮电通讯业，自开业起，一免一减⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业，自开业起，减或免1年3、企业利用三废为主要原料生产，5年内减或免，利用其他企业废弃的，减或免一年4、老少边贫地区新办企业，减或免3年5、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入30万以下暂减免6、严重自然灾害，减或免1年7、新办劳服企业，当年安置城镇待业人员超过60%的，免3年，30%以上的，减半2年8、高校进修班培训班暂免9、福利工厂“四残”人员占35%以上，暂免，10-35%，减半10、乡企按应缴税款减征10% 11、境外遇严重自然灾害，减或免1年12、省级批准收取会费，免13、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税，视同已缴进行抵免14、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目，视同已缴进行抵免15、西部大开发：①国家鼓励类内企（收入占75%以上），01-10年，减按15% ②经省级政府批准，民族自治地方的内企可以定期减或免企业所得税（外资为地方所得税）；减免税款涉及中央收入100万元以上的，报国家税务总局批准③在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述业务占收入75%以上，生产经营之日起，2免3减16、转制科研机构，01-05年内免，实行一次审批办法以上不可叠加执行

境外缴纳所得税为实际缴纳，不包括减免税或纳税后又得到补偿，及由他人代缴款

境外企业或联营企业分回利润：先调减，再还原成税前并入应纳税所得额

简易扣税法：按境外应纳税所得额乘以16.5%的比率作为境外已纳税款的扣除额

境外所得税扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某外国所得/境内外所得总额）

联营企业在当地适用的法定税率内，又享受减半或特殊优惠政策的：其优惠的部分（或18%、27%）视同已缴税额

联营企业分回利润：先补亏后补税

投资差异：内资企业所得税规定存在地区税率差异要补税，外资企业无此规定

缴纳方法：按年计算，分月或分季预缴，月季终了后15日内预缴（报送会计报表和预缴所得税申报表，汇总企业成员年终了后45日内纳税申报就地和汇总缴纳的总机构在4月底前申报。寿险6月底前申报），年终了后4个月内汇算清缴，多退少补

年终汇算清缴时，少缴的所得税额，应在下一年度内缴纳，多预缴的，在下一年度内抵缴，抵缴后仍有结余的，或下一年度发生亏损的，应及时办理退库

在年度中间合并、分立、终止时：应在停止生产经营之日起60日内（外企同），

办理当期所得税汇算清缴

暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”征收办法的行业和企业：铁道部、邮政总局、四大银行、中国财险、中国寿险

“指出问题、说明依据”：××错误，税法规定×××。调增应纳税所得额×××

计算企业所得税顺序：1、计税收入①各项收入（出售专利属净收入，属营业外收入）②联营还原2、按税法可扣项目和标准3、确定应纳税所得额①应税所得额②“三新”费，增长加50%的抵扣③调整后的应税所得额4、应纳所得税（适用税率、纳税总额）5、联营分利已纳税额，境外分利已纳税额6、国产设备投资的抵扣7、汇算清剿缴全年应纳所得税

不组成企业法人的中外合作企业：各方分别纳税的，中方按内资，外方视为外国公司企业在华设立机构场所，不得享受外商税收优惠

不组成企业法人的中外合作企业、订有公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏，共同承担投资风险的：经企业申请，经批准统一计算缴纳企业所得税，并享受外商投资企业的优惠待遇

总机构：依照中国法律组成企业法人

01年起：外国企业向我国境内单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让相关设备使用相关的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得征收企业所得税

预提所得税：未设立机构有来源于境内所得；设立机构，上述所得与其机构、场所没有实际联系的

中外合作分成方式：按卖给第三方的销售价格或参照当时市场价（分得产品即为取得收入）

外国企业开采石油分得原油时：参照国际市场同类品质的原油价（分得原油即为取得收入）

接受非货币资产捐赠：作为当年收益，一次缴纳有困难的，在不超过5年的期限内平均计入所得额

房地产企业预收款：按预计利润率或其他合理办法预计并按季预征所得税

从事投资业务的企业取得的除境内投资利润（股息）以外的其他各类所得：依税法规定计算纳税

筹办期所得当期缴纳所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度

集团重组转让给拥有100%股权关系的公司：不产生股权转让收益或损失，不计征企业所得税

股票转让净收益：一并征收所得税

发行股票溢价部分：为股东权益，不作为营业利润征收企业所得税，清算时也不记入

境外代销、包销房地产支付的各项佣金、价差、手续费、提成费等劳务费用，实际列支，但不超房地产销售收入的10%

外企准列支：1、外国企业管理费据实，向关联企业支付的管理费不得列支2、销货净额<1,500万；5‰，>的，3‰ 业务收入<500万10%>的，5‰ 3、支付给个人的住房支出，在住房公积金中列支，不足的可列当期成本费用4、从事信贷、租赁的坏帐准备不超3% 5、外国企业有联系的境外所得已缴税款，可作为费用扣除6、医保、住房公积、退保基金、教育、工会可计提，其他可税前扣，但当年扣除的此类费用，不得超工资总额的14%

支付给总机构的特许权使用费：不得列为成本费用。不是总机构间的准予扣除

外资企业投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额:应视为财产转让收益，计入所得额

外资企业兼营投资业务取得的利润（股息）:可不计入所得额（内资还应补税）外国企业转让非设在境内机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益：暂免所得税

外国企业转让境内外商投资企业股权取得超出出资额的转让收益：依10%预提所得税

采石油企业开发阶段投资：应当以油（气）田为单位，全部累计作为资本支出固定资产残值：不低于原价的10%（内资5%以内）

开采石油企业开发阶段及以后投资形成的固定资产，可以综合计算折旧：不留残值，折旧年限不少于6年

税法1试题及答案..

第一套 题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列项目中，不计入应纳税所得额的是（） A、将本企业商品用于职工福利 B、因债权人原因确定无法支付的应付账款 C、分期收款方式销售商品 D、实物资产的评估增值 标准答案:D 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让（）中扣减。 A、当期的销项税额 B、当期的进项税额 C、下期的销项税额 D、下期的进项税额 标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 在计算应纳税所得额时，可以扣除的项目有（） A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、税收滞纳金 D、逾期归还银行贷款的罚息 标准答案:D 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 现在世界各国普遍征收的关税是（） A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、特惠关税 标准答案:A 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 企业所得税税前扣除的原则不包括（）

A、相关性原则 B、权责发生制 C、收付实现制 D、合理性原则 标准答案:C 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 车船税属于（） A、临时财产税 B、动态财产税 C、静态财产税 D、一般财产税 标准答案:C 题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（） A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 标准答案:D 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 我国现行的税率主要有（） A、比例税率 B、定额税率 C、全额累进税率 D、超额累进税率 标准答案:ABD 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 下列收入中，应计入企业收入总额，计算征收所得税的是（） A、股息、红利收入 B、生产经营收入 C、物资及现金的溢余收入

三年通过注册会计师考试的经历与心得

三年通过注册会计师考试的经历及心得 来源：考试大【相信自己,掌握未来,考试大值得信赖!】2010年11月9日导读：CPA考试，一半要靠努力，一半要靠方法，再加上一点点运气。以下介绍注会考试六点“关于。。” 四、关于各科要点 1.经济法 (1)经济法是有重点可以抓的，每年的新增章节，加上公司法，证券法，合同法，都是必考的大题，有人说把这几章搞好了就可以去考试了。但是我觉得在有时间的情况下，把其他章的要点熟悉好了拿多点客观题的分对及格也比较有保证。其实有些小章节每年考的题都差不多，我印象特别深刻的就是《会计法》那一章，连续几年的最后一道单选都是考对会计造假的法律责任，这里书里只有2个点，每年轮着考。这些分都很好拿，为什么要随意放弃呢? (2)经济法复习的方法主要是记忆，书至少要看三次以上，第一遍是弄懂，第二遍是熟悉，第三遍是巩固，当然重要的知识点还要总结出来再多加锤炼。建议对着郭守杰的讲义一起看书，里面有重要知识点的历年考题罗列总结规律，有对相似知识点归纳对比帮助记忆，先不要说他押题的准确与否，这都是一份能帮你找到复习方向和提高学习效率的好东西，特别对初次考试的人更有帮助。 (3)其实对文科不是很差的人来说，经济法应该是比较好过的一科，因为它是唯一没有计算题的科目，不会有明明会做却因计算错误而失分的问题出现，所以只要你肯下苦功去背书，有条理有重点地去记忆，这一科应该难不倒你的。 2.税法 (1)税法的大题重点也比较明显： 增值税(进项扣除的几种规定：包装物，运费等;销项特殊税率企业;出口退税) 企业所得税(以前内外资各占一道大题：都是考比较常见的扣除项目，不会考生僻的)，个人所得税(N多种收入计算所得税：纳营业税的收入要记得扣除营业税)， 某些小税种穿插(如关税，消费税和增值税结合;比如某年发神经考了印花税的一堆税率，征管法处罚与所得税计算结合)。 这些类型的题目在平时的练习中都会遇到的，其实税法的大题不会有什么偏题怪题，也不会像财管的计算数据那么繁杂，但是却有着你想像不到的陷阱(一般是书里的特殊规定，考试时千万要仔细看好题目的每一句话)，所以一定要注意大题的练习，把在做题中踩过的陷阱作适当标识或总结来提醒自己，从而减少你考试时犯错的机会。

2017年注册税务师税法1模拟试题(含答案)

2017年注册税务师税法1模拟试题（含答案） 1.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照“交通运输业”征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 2.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：g型产成品和M材料。M材料是专门生产g型产品所需的原料。g型产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件g型产成品，合同单价为635元(不含增值税)。甲公司期末持有M材料库存200万公斤，用于生产合同所需1万件g型产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售2万件g型产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200万公斤M材料所需的销售税金及费用为20万元，则甲公司期末存货的可变现净值金额为( )万元。(财务与会计-单选题) A.900 B.965 C.1150 D.1085 【答案】：A 【解析】：该公司的两项存货中，g型产成品的销售合同数量为2万个，库存数量只有

注册会计师考试《战略》知识点总结归纳(一)

注册会计师考试《战略》知识点总结归纳 (一) 导语：笔者对注册会计师考试《战略》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 应急资本 应急资本是一个金融合约，规定在某一个时间段内、某个特定事件发生的情况下公司有权从应急资本提供方处募集股本或贷款，并为此按时间向资本提供方缴纳权力费，这里特定事件称为触发事件。 【特点】 （1）应急资本的提供方并不承担特定事件发生的风险，而只是在事件发生并造成损失后提供用于弥补损失、持续经营的资金。事后公司要向资本提供者归还这部分资金，并支付相应的利息。 （2）应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式。 （3）应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利。（4）应急资本可以提供经营持续性的保证。 战略管理过程总结 1.企业战略的实践表明，战略制定固然重要，战略实施同样重要。（说与干并重）

2.制定一个良好的战略仅仅是保证战略成功的一部分，只有有效实施这一战略，企业的战略目标才能够顺利地实现。 （1）如果对一个良好的战略贯彻实施很差，则只会导致事与愿违甚至失败的结果。 （2）如果企业没能制定出完善而合适的战略，但是在战略实施过程中，能够克服原有战略的不足之处，那么就有可能最终导致该战略的完善与成功。 影响产业内竞争程度的因素 (1)产业内有众多的或势均力敌的竞争对手。 (2)产业发展缓慢。 (3)顾客认为所有的商品都是同质的。 (4)产业中存在过剩的生产能力。 (5)产业进入障碍低而退出障碍高。 产业内现有企业的竞争主要为争夺市场占有率。 企业资源分析 企业资源概念：是企业所拥有或控制的有效因素的总和。

注册会计师考试《会计》基础练习及答案(1)

注册会计师考试《会计》基础练习及答案 (1) （一） 1、下列关于中期财务报告的编制要求，表述正确的有( )。 A、企业在编制中期财务报告时，应当将中期视同为一个独立的会计期间，所采用的会计政策应当与年度财务报表所采用的会计政策相一致 B、重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础 C、企业的会计政策变更发生在会计年度的第1季度，在财务报表的列报方面，企业只需要根据变更后的会计政策编制第1季度和当年度以后季度财务报表，并对根据中期财务报告准则要求提供的以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表的其他相关项目数字作相应调整 D、企业的会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度，在财务报表的列报方面，企业只需要根据变更后的会计政策编制当季度和当年度以后季度财务报表，并对根据中期财务报告准则要求提供的以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表的其他相关项目数字作相应调整 【正确答案】ABC 【答案解析】选项D，企业的会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度，在财务报表的列报方面，还需要调整以前年度比较财务报表最早期间的期初留存收益和比较财务报表其他相关项目的数字，以及在会计政策变更季度财务报告中或者变更以后季度财务报告中所涉及的本会计年度内发生会计政策变更之前季度财务报表相关项目的数字。 【点评】本题考查中期财务报告的编制要求。该知识点通常以文字叙述方式进行考查，考生需要熟悉掌握中期财务报告的编制要求：中期财务报告编制应遵循的原则;中期合并财务报表和母公司财务报表编报要求;比较财务报表编制要求;中期财务报告的确认与计量;中期会计政策变更的处理。 2、2×18年甲公司所属企业集团内各公司发生的下列交易或事项中，不考虑其他因素，会引起甲公司合并财务报表中归属于母公司所有者权益金额增加的有( )。

税法的试题及答案

在线考试 总分：100考试时间：100分钟 A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 A、增值税 B、所得税 C、车船税 D、土地使用税 A、税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B、制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C、税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D、税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 A、企业将购进的酒发给职工作为福利 B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C、委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D、黄金经营单位进口的标准黄金 A、应反映销项税额3.74万元 B、应反映销项税额3.4万元 C、应反映应纳税额3.4万元 D、应转出进项税额2.55万元

A、转让无形资产 B、转让不动产 C、生产销售热力 D、文化演艺收入 A、2300元 B、2600元 C、2200元 D、2500元 A、啤酒 B、保健食品 C、汽车轮胎 D、金银首饰 A、外购已税白酒生产的药酒 B、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C、外购已税白酒生产的巧克力 D、外购已税白酒生产的润滑油 A、从事汽车修配业的个人 B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、从事缝纫业务的个体户 D、将不动产无偿赠送他人的单位 A、1个季度 B、1个月或15日、l0日、5目 C、1个月 D、1个月或15日、l0日、5日、3目、l日 A、14000 B、10000 C、8000 D、4000 A、商业企业向供货方收取的进场费、广告费 B、为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务 C、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务 D、以不动产投资入股后，将股权转让业务 A、进口货物的收货人 B、进口货物的发货人 C、进境物品的所有人 D、出口货物的发货人

注册会计师考试-会计版必背知识点

第一章总论 第一节会计基本假设与会计基础 1.会计主体 ◢界定会计核算的空间范围。 ◢法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 例如，独立核算的事业部、分公司； 需要编制合并报表的企业集团等。 2.持续经营 ◢界定会计核算的时间范围。 ◢只有设定企业是持续经营的，才能按企业会计准则的要求进行正常的会计处理。 应用：采用历史成本计价、在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法（包括摊销）等，都是基于企业是持续经营的。 3.会计分期 ◢将持续不断的经营期间划分为一个个首尾相接、间距相等的会计期间，这种划分是人为假定的。 ◢会计期间通常包括年度和中期，年度的划分通常是1月1日到12月31日；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括季度以及半年度。 ◢应用：产生了当期与其他期间的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别，进而有折旧、摊销、递延这样的会计处理方法等。 4.货币计量 ◢会计确认、计量和报告以货币计量，货币是商品的一般等价物，不使用其他计量单位。 ◢应用：我国境内的企业，其会计核算通常以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币。 ◢货币计量的局限性： （1）货币计量的背后隐含着币值不变的假设 会计业务中常常将不同时点的货币金额进行汇总比较，这是以币值不变为前提的，这在实际生活中受到持续通货膨胀的冲击。 发生剧烈的通货膨胀时要启动通货膨胀会计或物价变动会计。 （2）有些影响企业财务状况和经营成果的因素，往往难以用货币来计量

比如，企业经营战略、研发能力、市场竞争力等。 基于以上两点缺陷，需要通过报表的附注等表外披露来弥补货币计量的局限性。 5.会计基础：权责发生制 ◢企业会计的确认、计量和报告应当以

注册会计师考试知识点练习题

1.多选题 2×12年1月1日，甲公司向其32名管理人员每人授予15万份股票期权。其行权条件为：2×12年年末，可行权条件为公司净利润增长率不低于18%;2×13年年末的可行权条件为2×12年～2×13年两年 净利润平均增长率不低于15%;2×14年年末的可行权条件为2×12年～2×14年三年净利润平均增长率不 低于12%;(2)每份期权在授予日的公允价值为6元。行权价格为3元/股;(3)2×12年末，净利润增长率为16%，甲公司预计2×13年有望达到可行权条件。同时，当年有2人离开，预计未来无人离开公司。 2×13年末，净利润增长率为12%，但公司预计2×14年有望达到可行权条件。2×13年实际有2人离开，预计2×14年无人离开公司。2×14年末，净利润增长率为10%，当年无人离开;(4) 2×14年末，激励对 象全部行权。下列有关股份支付的会计处理，正确的有()。注册会计师考试知识点练习题 A、2×12年12月31日确认管理费用1440万元 B、2×13年12月31日确认管理费用330万元 C、2×14年12月31日确认管理费用840万元 D、2×14年12月31日行权计入资本公积——股本溢价的金额为3360万元 【正确答案】 BCD 【答案解析】本题考查知识点：附非市场业绩条件的权益结算股份支付; 选项A，2×12年末，应确认的管理费用=(32-2)×15×6×1/2=1350(万元);2×13年末，应确认的管 理费用=(32-2-2)×15×6×2/3-1350=330(万元);2×14年末，应确认的管理费用=(32-2-2)×15×6×3/3-1350-330=840(万元);行权时，计入资本公积——股本溢价的金额=(32-2-2)×15×3+1350+330+840-(32- 2-2)×15×1=3360(万元)。注册会计师报名时间 2012年： 借：管理费用 1350 贷：资本公积——其他资本公积 1350 2013年： 借：管理费用 330 贷：资本公积——其他资本公积 330 2014年： 借：管理费用 840 贷：资本公积——其他资本公积 840 借：银行存款 [(32-2-2)×15×3]1260 资本公积——其他资本公积 2520 贷：股本 [(32-2-2)×15]420 资本公积——股本溢价3360 2.单选题 下列关于产品质量保证费用的说法中正确的是()。注册会计师考试科目 A、企业将计提的产品质量保证费用计入当期管理费用 B、已确认预计负债的产品，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期满时，将预计负债转销，预计负债余额为零 C、企业针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，预计负债余额可以在其他产品发生维 修支出时再行结转 D、已确认预计负债的产品，当企业不再生产该产品时，预计负债余额应在其他产品发生维修支出 时予以结转 【正确答案】 B 【答案解析】选项A，企业计提产品质量保证费用应计入当期销售费用;选项C，企业针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，应将“预计负债——产品保证质量”余额转销;选项D，已确认预计负 债的产品，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期满时，将预计负债转销，预计负债余额为零。 3.多选题 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有()。 A、发行一般公司债券发生的交易费用注册会计师考试

《税法一》模拟试题答案及详解(一)

税法一》模拟试题答案及详解（一） 一、单选题: 1、区别一种税与另一种税的最主要标志是（） A. 纳税义务人 B. 课税对象 C. 计税依据 D. 税目 标准答案：b 本题分数： 1.00 分 解析：课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，一般来说，不同的税种有着不同的课税对象 2、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。 A. 税收法律主义原则 B. 税收公平主义原则 C. 税收合作信赖主义原则 D. 实质课税原则 标准答案：d 本题分数： 1.00 分

解析：税法基本原则的运用。见教材 5 页倒数第 3 段 3 、关于税收执法检查，下列说法不正确的是（） A. 是一种税务行政监督 B. 是一种内部监督 C. 是事后监督 D. 是对抽象行政行为的监督 标准答案：d 本题分数： 1.00 分 解析：税收执法检查是对具体行政行为的监督 4、国家税务总局发布的第一部税务规章是（） A. 2002 年3月1日实施的《法规规章备案规定》 B. 2002 年3月1日实施的《税务部门规章制定实施办法》 C. 2003 年3月1日实施的《税务部门规章制定实施办法》 D. 2003 年3月1日实施的《法规规章备案规定》 标准答案：b

本题分数： 1.00 分解析：见教材10 页倒数第四行 5、劳务报酬的个人所得税适用20%的比例税率，按规定应税收入超过 2 万元的部份，按应 纳税额加征 5 成，应税收入超过 5 万元的部分，按应纳税额加征10 成，当某纳税人应税收入10 万元时，其应纳税额为( )。 A. 2.4 万元 B. 3.6 万元 C. 3.3 万元 D. 2.8 万元 标准答案：c 本题分数： 1.00 分 解析：应纳税额=2 X 20%+3X 20%<( 1+50% + (10-5 )X 20%x( 1 + 100%) =3.3 万元 6、下列关于依法治税的表述错误的是( ) A. 依法治税的基本内容包括税收立法、税收执法、税收司法和协税护税，其中税收执法和协税护税是关键 B. 理顺税收管理体制，改革税务行政管理方式是依法治税的实现途径之一 C. 建立以执法责任制为核心的考核管理机制是依法治税的内在机制之一 D. 税务行政处罚的听证制度是事中监督机制 标准答案：a 本题分数： 1.00 分 解析：依法治税的基本内容包括税收立法、税收执法、税收司法和协税护税，其中税收执法和税收司

税法期末考试试题及答案

税法期末考试试题及答案 1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为（A） A．居民企业和非居民企业 B．内资企业和外资企业 C．中国企业和外国企业 D．法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（A） A．个人独资企业 B．事业单位 C．个人独资有限公司 D．民办非企业单位 3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（C） A．民办非企业单位 B．基金会 C．合伙企业 D．社会团体

4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（C）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的商会 6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业C．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业

注册会计师考试会计辅导课程

郑庆华老师2003年注册会计师考试《会计》辅导经验谈 引言 2002年6月我在北注协的注册会计师考试辅导中，针对《会计》考试中的重点和难点，写了十五篇文章，发表在"中国会计视野－－注册会计师视野"上，考生专门感兴趣，总阅读量达42万人次。今年，想在去年的基础上，在两个方面作修改：（1）对教材新变化部分作总结；（2）对教材难点部分再作补充和完善，希望这些文章能对考生有所关心。 一、本年教材新变化 2003年教材与2002年教材相比，略有变化： 1．从篇幅看，教材新增加了约14页，与2002年教材篇幅差不多持平。 2．从内容看，依照有关制度法规，新增或修改了部分内容，要紧有： （1）坏账的核算增加了个不认定法； （2）对账龄的确定作了详细的规定； （3）存货的计价有些变化，如同意存货投资、同意存货捐赠作了修改；期末计提和结转存货跌价预备有新规定；

（4）股权投资差额的核算有新规定：贷差直接计入资本公积；借差分批摊销； （5）对未使用、不需用固定资产计提折旧有新规定； （6）对更新改造固定资产计提折旧作了规定； （7）收入核算中建筑合同写细了； （8）明确了未确认融资费用和递延收益在报表上的列示方法； （9）对债务转为资本形成的资本公积作了新规定； （10）修改了非货币性交易在收到补价时损益确认的计算公式； （11）增加了存货跌价预备抵销的内容； （12）中期报告删除了繁杂的例子。 二、本教材的逻辑结构 本书可分为四个层次： 1．会计核算的差不多理论，即第一章总论； 2．会计六要素的核算，即第二章到第九章，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等八章； 3．财务会计报告的编制和调整，包括财务会计报告、关联方关系及其交易、合并会计报表、分部报告、中期财务报告；会

税法模拟试卷和答案

北京语言大学网络教育学院 《税法》模拟试卷一 注意： 1、试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2、请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3、本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4、本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】（本大题共10小题，每题2分，共20分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、下列选项中，可以免征耕地占用税的是（）。 [A] 制药企业占用的耕地[B] 医院占用的耕地 [C] 军队家属区占用的耕地[D] 铁路线路占用的耕地 2、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以自知道税务机关具体行为之日起（）内依法申请行政复议。 [A] 10日[B] 15日[C] 30日[D] 60日 3、对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是（）。 [A] 复合关税[B] 混合关税[C] 选择性关税[D] 滑动关税 4、实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种方式称为（）。 [A] 直接申报[B] 间接申报[C] 简易申报[D] 简并征期 5、（）是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 [A] 税收法律关系的内容[B] 税收法律关系的产生、变更与消灭 [C] 权利主体[D] 权利客体 6、下列业务或行为应视同销售缴纳消费税的是（）。 [A] 将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 [B] 将外购已税消费品继续加工成应税消费品 [C] 将自制应税消费品用于本单位管理部门使用 [D] 将自制应税消费品继续加工成应税消费品 7、根据有关规定，车辆购置税征收范围由（）决定。 [A] 全国人大及其常务委员会[B] 国务院 [C] 车辆登记管理部门[D] 省级政府 8、下列各项中，属于不需要征收印花税的应税凭证的是（）。 [A] 无息、贴息贷款合同

注册会计师考试心得

注册会计师考试心得 在XX年注册会计师考试中，我通过了审计，财务成本管理，公司战略与风险管理，经济法四门的考试，当成绩下来的那一刻，我激动不已，至此，我已通过了注册会计师专业阶段的所有考试。 此时此刻，我很想和那些还在校园里读书，又忙于cpa考试的同学们分享一下我的学习心得。我是XX年5月份开始准备的，因正处于大三，课业比较多，又要准备期末考试，所以5，6月份准备注会的时间是很有限的。在这两个月备考的大部分时间里，我只是在听网校的课和通读教材而已。在这里真的要特别感谢中华会计网校，感谢杨闻萍老师，陈华亭老师，杭建平老师，赵俊峰老师，他们真的很棒。 进入7月份，才算真正开始备考。仅有两个半月的时间准备，所以最重要的就是合理安排时间。对于这四门考试，我认为难度较高的是审计和财务成本管理，所以每天都会安排这两门课程的学习，而经济法和公司战略与风险管理，难度相对较低，时间就会少给一些。又因每天只有三个大的时间段，上午，下午，晚上来安排学习，有时晚上还要安排听课，所以在学习计划的制定时，就要特别注意时间安排的合理性。另外，我选择的是三轮复习法，在7月30日之前（含5，6月份）要结束第一轮，而第一轮在我看来也是最重要，花费时间最多的一轮。我在第一轮复习的过程中，主要做的就是三件事：听课，看书，做题。听课是帮助我理清思路，掌握重要知识点的快速通道；看书是打好基础的最好途径，只有将书中的知识点，例题吃透，才可能做到知识点的融会贯通，而许多需要记忆的知识点，此刻需要反复看书以加深理解和印象；而做题是巩固知识点，发现新问题，提高解题技能的阶段，此时要特别推荐网校梦想成真系列丛书，针对每个知识点，都有设计例题。特别说明的是，第一轮的学习重点是看书，每个知识点都要看，切不可给自己留死角。 进入8月份，就要开始新一轮的复习了，这一轮我认为是寻找捷径的一轮。重点是将重要知识点吃透，并以练习题辅助提高解题技能，形成自己的解题思路。我报考的这四门，只有财务成本管理是有计算题的，而其他三门更多

国际税法期末试题(含参考答案)

《国际税法》 一、单项选择题（从以下四个选项中选择正确的一项将答案填入括号内，每小题1分，共计15分。） 1、国际税收的本质是（A） A．国家之间的税收关系B．对外国居民征税 C．涉外税收D．国际组织对各国居民征税 2、我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（C） A.90天 B.183天 C.365天 D.5年 3 A．注册地标准B．常设机构标准 C．选举权控制标准D．实际管理机构所在地标准 4、税收抵免方法中的间接抵免适用于(A) A.母子公司之间 B.总分公司之间 C.民营公司之间 D. 6、 A. C. D） C.《维也纳外交关系公约》 D.《关于避免双重征税的协定范本》 8、下列机构中不具有独立法人地位的是（A ） A．常设机构B．子公司C．孙公司D．总公司 9、下列方法中，以承认收入来源地管辖权优先地位为前提避免国际双重征税的是（ B ） A．免税法B．抵免法C．扣除法D．减免法 10、中国香港属于（B） A.同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区

B.单一行使所得来源地管辖权的国家地区 C.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区 D.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区 11、下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是（A） A．只负有本国纳税义务的非跨国自然人B．负有双重纳税义务的跨国自然人 C．负有双重纳税义务的跨国法人D．负有多重纳税义务的跨国纳税人 12、小型微企业和国家重点扶持企业的企业所得税税率分别是（A） A．20%；15%B.15%；20%C.25%；20%D.20%；25% 13 A.中国 B.日本 14、某一居民2009年纳税年度内取得总所得为10在来源国取得所得为2万元，所得税税率分别为30%、20%A） A．2.8万元B．3万元C．2.5万元D．2.4万元 1570万元，来自于乙国的 所得为30B） A．28万元 二、选错、多选或少选皆不得分， ABCD） B.避免国际重复征税原则 防止国际逃税和避税原则 BCDE） D.住所标准 E.意愿标准 ACDE） D.劳务所得 E.投资所得 CD） A.保护性原则 B.公平性原则 C.属人主义原则 D.属地主义原则 E.普遍性原则 5、以下情况可以采用直接抵免法来解决国籍双重征税的是（ABC） A.总公司在国外的分公司直接缴纳给外国政府的公司所得税 B.跨国纳税人在国外缴纳的预提所得税 C.跨国纳税人在国外缴纳的个人所得税 D.母公司在国外的子公司缴纳的公司所得税 6、跨国纳税人来自非居住国的投资所得包括（BCD） A.转让机器设备所得 B.特许权使用费 C.股息 D.利息 E.动产租金 7、抵免法的特点（AB） A．是解决国际重复征税问题的有效方法

2020年注册会计师考试《税法》重点：特别纳税调整

2020年注册会计师考试《税法》重点：特别纳税 调整 2018年注册会计师考试《税法》重点：特别纳税调整 特别纳税调整 一、特别纳税调整概念 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 上述所称关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。 (一)关联业务的税务处理 1.由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25%的税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 2.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 3.母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理 (1)母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。 (2)母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同

或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。 (3)母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取;也可以采取服务分摊协议的方式。 (4)母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。 (二)特别纳税调整管理的内容 1.转让定价管理。 2.预约定价安排管理。 3.成本分摊协议管理。 4.受控外国企业管理。 5.资本弱化管理。 6.一般反避税管理。 二、关联申报管理 (一)关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：(8条，略) (二)关联交易的主要类型(略) (三)关联报表申报(略) 三、同期资料管理 (三)属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料： 1.年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额; 2.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围; 3.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 (八)同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。 四、转让定价方法管理

税法期末试卷及详细答案

税法课程期末考试试卷 一、单选题（每题2分） 1、根据税收征收管理法律制度的有关规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（D）。 A.自领取营业执照之日起30日内 B.自领取税务登记证件之日起30日内 C.自领取营业执照之日起15日内 D.自领取税务登记证件之日起15日内 2、根据规定，下列行为不属于车辆购置税应税行为的是（C）。 A.购买并使用电车的行为 B.进口自用农用运输车行为 C.销售豪华小轿车的行为 D.以获奖方式取得并自用摩托车的行为 3、我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（B） A、比例税率 B、超额累进税率 C、超率累进税率 D、全额累进税率 4、某企业的一幢房产原值1000000元，已知房产税税率为1.2％，当地规定的房产税扣除比例为25％，则该房产应缴纳的房产税为（B）元 A、6000 B、9000 C、1500 D、12505、根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（C） A、纳税人经营所在地 B、纳税人居住地 C、不动产所住地 D、销售不动产行为发生地 6、某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率45％，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取

得不含增值税的价款300万元（适用税率25％）。该公司当月应纳消费税为（C）。 A、945万元 B、975万元 C、1020万元 D、1023万元 7、商业企业小规模纳税人运用增值税征收率为（D） A、17% B、13% C、6% D、4% 8、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（B） A、消费税 B、增值税 C、资源税 D、关税 9、根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（A）。 A、一人有限责任公司 B、个体工商户 C、合伙企业 D、个人独资企业 10、某煤矿8月份生产销售煤炭20万吨，自用煤炭2万吨，生产天然气5000立方米。 已知该煤矿适用税额为2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/立方米，该煤矿8月份应纳资源税为（B） A、42万元 B、44万元 C、40万元 D、46万元 二、多选题（每题2分，共20分） 1、根据《营业税暂行条例》的规定，下列营业税的扣缴义务人表述正确的是（） A、建筑安装业务实行转包的，以总承包人为扣缴义务人 B、个人转让著作权，其应纳税款以转让者为扣缴义务人 C、委托金融机构发放贷款，以受托发放的金融机构为扣缴义务人

注册会计师考试知识点

注册会计师考试知识点：[9] 2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入； 3.收入应当最终会导致所有者权益的增加。收入的确认条件1.与收入相关的经济利益很可能流入企业；2.经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少；3.经济利益的流入额能够可靠计量。五、费用的定义及其确认条件费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用的特征有以下几个方面：1.费用应当是企业在日常活动中发生的；2.费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；3.费用应当最终会导致所有者权益的减少。费用的确认条件1.与费用相关的经济利益很可能流出企业；2.经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的增加；3.经济利益的流出额能够可靠计量。六、利润的定义及其确认条件利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的构成利润＝收入－费用＋直接计入当期利润的利得－直接计入当期利润的损失利润的确认条件利润的确认依赖于上述公式中诸要素的确认。 【要点提示】在这六要素中，考生应重点关注“资产”

和“收入”两要素，常以实务案例是否属于某要素范畴为主要测试角度。七、会计要素计量属性及其应用原则会计计量是指根据一定的计量标准和计量方法，记录并在资产负债表和利润表中确认和列示会计要素而确定其金额的过程。会计要素计量属性 1.历史成本在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。2.重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。3.可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。4.现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。5.公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。各种计量属性之间的

2017注会考试《税法》模拟训练试题(1)含答案

2017注会考试《税法》模拟训练试题（1）含答案 【单选题】： 以下关于税法概念的相关理解不正确的是( )。 A.税法是税收制度的法律表现形式 B.税法是税收制度的核心内容 C.税法属于权力性法规 D.税法属于综合性法规 【答案】C 【单选题】： 下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。

A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】A 【单选题】： 2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是( )。 A.《中华人民共和国宪法》第56条 B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条 C.《中华人民共和国刑法》第201条 D.《中华人民共和国企业所得税法》第42条

【答案】C 【单选题】： 税法基本原则的核心是()。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则 【答案】A 【单选题】： 某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行

为体现了税法适用原则的( )。 A.法律优位原则 B.新法优于旧法原则 C.程序优于实体原则 D.实体从旧、程序从新原则 【答案】C 【单选题】： 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系

税法试题以及答案[1]

《税法》考试 一、单项选择题(本大题共小题，每小题分，共分) . 下列不属于流转税类的是（） . 增值税.土地增值税. 消费税.营业税 . 税收是国家财政收入的重要组成部分，国家征税凭借的是（） ．政治权利．行政权力．财产权利．国家权利 . 我国税收法律关系权利主体，对纳税人的确定原则一般是（） ．国籍原则．属人原则．属地原则．属人兼属地原则 . 有权制定税收法律的机关是（） ．全国人大及其常务委员会．国务院．财政部．国家税务总局 .税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处，称为( ) . 计税依据. 税收要素. 税源. 税目 ．在税收的形式特征中，体现了财政分配本质的是（）．有偿性．无偿性．强制性．固定性 ．税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位或个人是（） ．负税人．纳税人．扣缴义务人．缴税人 ．一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，且未分别核算销售额的，应该采取（） ．从低适用税率．从高适用税率．适用％的税率．分别适用不同的税率 ．我国现行增值税条例规定，对出口货物适用的增值税税率为（）

．零税率．％．％．％ ．下列项目中，允许扣除进项税额的是（） ．商业企业购进的已取得增值税专用发票的货物 ．工业企业估价入库的原材料 ．一般纳税人购进工程用物资 ．工业企业购进的非应税劳务 ．纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生的时间是（） ．取得索取销售款凭据的当月．应税消费品生产完工当天．发出应税消费品当天．收讫销售款当天 ．下列属于企业所得税中“不征税收入”的是（） ．财政拨款．财产租赁收入．利息收入．营业外收入 ．小型微利企业适用的企业所得税税率是（）．％．％．％．％ ．下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合办法扣除费用的是（） ．个体工商户的生产、经营所得．劳务报酬所得 ．工资薪金所得．偶然所得 ．土地增值税的税率形式是（） ．全额累进税率．超额累进税率 ．全率累进税率．超率累进税率 ．车船税的纳税地点为（） ．车船登记地．车船行驶地．纳税人经营所在地．车船所在地 ．下列属于印花税纳税人的是（） ．合同担保人．合同鉴定人．合同证人．合同当事人 . 企业所得税的应纳税所得额等于纳税人每一纳税年度的( )