会计师事务所审计质量影响因素研究

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会计师事务所审计质量影响因素研究

作者：林修涵

来源：《中国市场》2016年第03期

[摘要]随着我国经济发展进入新的转型期，经济增长开启提质、增效、升级的经济发展新阶段。会计师事务所要想获得更大的市场份额和更高的业务收入、社会公众要想获得更真实更有效的审计报告、行业监管者要想提高我国独立审计行业的服务质量，提高会计师事务所审计质量是重中之重。文章在对中国会计师事务所现状进行分析的基础上，通过参阅大量审计质量相关文献，从宏观、行业和竞争、微观三个方面对影响审计质量的因素进行了分析，进而得出提高会计师事务所审计质量的建议。

[关键词]会计师事务所；审计质量；影响因素

[DOI]10.13939/https://www.wendangku.net/doc/005999874.html,ki.zgsc.2016.03.103

1 引言

在世界经济全球化程度加深加快的背景下，我国经济正在稳中有升中平稳发展。资本市场在规模和结构上都有了较大的提高和完善，我国独立审计行业也随其发展而作用日益凸显。会计师事务所要想获得更大的市场份额和更高的业务收入、社会公众要想获得更真实更有效的审计报告、行业监管者要想提高我国独立审计行业的服务质量，提高会计师事务所审计质量是重中之重。影响会计师事务所审计质量的因素众多且繁杂，研究思路与方法也各有各的特点。

国外学者对审计质量的研究较早，且多是审计质量影响因素的研究，如事务所规模（Watts和Zimmerman，1983；Petroni和Beasley，1996；Clive S.Lennox，1999；Gary Colbert 和Dennis Murray，1999）[1][2][3][4]、审计意见类型（Fama和Jensen，1983）[5]、品牌声誉（Jere R.Francis和Earl R.Wilson，1988）[6]、行业专长（Krishnan，2003；Kimberly A.Dunn

和Brian W.Mayhew，2004）[7][8]、独立性（De Angelo，1981；Hyeesoo Chung和Sanjay Kallapur，2003）[9][10]、利益分歧（Gregory和Uma Velury，2005）[11]，非审计服务（Kevin Koh，Shiva Rajgopal和Suraj Srinivasan，2013；Chee Lim，David Ding和Charlie Charoenwong，2013）[12][13]等。

国内对审计质量影响因素的研究主要有两种形式。一种是研究单个影响因素与审计质量之间的相关性，如事务所审计任期（王健姝、陈汉文，2010）[14]，事务所组织形式（刘彬、韩传模，2011）[15]，地域因素（张梅，2011）[16]等。另一种是研究多个影响因素与审计质量之间的关系，如李旭洁（2012）[17]通过规范研究认为，审计质量受到审计独立性、审计收费、审计人员自身素质、会计师事务所与被审计单位的距离、内部审计完善程度几个方面的影响；马宁（2012）[18]从会计师事务所执业中的审计的全过程，对影响审计质量的因素分阶段进行了分析；李晓慧、吴雅楠（2012）[19]通过研究发现，行业专长、特殊合伙制的组织形式