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2010年企业所得税模拟试题(一)

2010年企业所得税模拟试题（一）

一、单项选择

1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。

A、本国企业

B、外国企业

C、居民企业

D、非居民企业

答案D；依据企业所得税法第二条第二款。

2．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列表述不正确的是（）。A．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；

B．居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；

C．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

D．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

答案B；依据企业所得税法第三条。

3．企业对外投资期间，投资资产的（）在计算应纳税所得额时不得扣除。

A．利息B.折旧C.成本D.管理费用

答案C: 依据企业所得税法第十四条。

4．企业所得税法从（）起施行。

A、2007年3月16日

B、2007年10月1日

C、2008年1月1日

D、2008年7月1日

答案C: 依据企业所得税法第六十条。

5．企业所得税分月或者分季预缴，由（）具体核定。

A、企业

B、财政机关

C、税务机关

D、海关

答案C: 依据企业所得税法实施条例第一百二十八条。

6．企业所得税的应纳税所得额为（）。

A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。

答案A：依据企业所得税法第五条。

7.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于（）年。

A.5

B.10

C.15

D. 20

答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条。

8．新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得

与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为（）。

A、15%

B、20%

C、25%

D、30%

答案B:依据企业所得税法第四条。

9．下面有关企业所得税税率说法正确的是（）。

A、企业所得税的税率为25％

B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为20％（在境内没有机构场所的，适用20%；在境内有机构场所的，适用居民企业的税率）

C、符合条件的小型微利企业适用税率为15％（税率为20%）

D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为10％（税率为15%）

答案A：依据企业所得税法第四条、第二十八条。

10．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税正确的是（）。

A.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额（收入全额减除财产净值后的余额）

C.利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额（收入全额）

D.境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额（按所得性质参照确定）

答案A：依据企业所得税法第十九条

11.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是（）：

A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。

D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。

答案D：财税〔2008〕159号: 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

12.某居民企业2008年实际发放的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调增的应纳税所得额为（）万元。

A.0

B.7.75

C.9.75

D.35.50

答案C: 依据企业所得税法实施条例第四十条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。150×14%=21万元，调增30-21=9万元；依据企业所得税法实施条例第四十一条，拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。150×2%=3万元；不需调整。依据企业所得税法实施条例第四十二条，职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。150×2.5%=3.75万元，调增4.5-3.75=0.75万元。合计调增9+0.75=9.75万元。

13. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合（）条件的支出。

A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长1年以上

B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上；修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D、修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上；修理后固定资产的使用年限延长2

年以上

答案B：依据企业所得税法实施条例第六十九条规定。

14.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是（）。

A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础

C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

D. 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；

答案B：正确为以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

15、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定（）。

A、登记机关所在地

B、登记注册的住所地

C、实际管理机构所在地

D、登记注册的管理地

答案B：依据企业所得税法第一百二十四条的规定。

16.某居民企业符合技术转让所得免征企业所得税的条件，在2008年度，技术转让所得800万元，假如该企业无其他所得，应缴纳企业所得税（）。

A、100万元

B、200万元

C、75万元

D、37.5万元

答案：D。依据企业所得税法实施条例第九十条的规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（800-500）×25%×50%=37.5。

17. 国内某外商投资企业，2008年1月开业，2008年销售收入500万元，当年发生广告费80万元，当年实现利润100万元，不考虑其他因素。该企业2008年应纳企业所得税为（）万元。

A、25

B、6.25

C、26.25

D、31

答案C：依据企业所得税法实施条例第四十四条规定。符合条件的广告费和业务宣传费在不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。500×15%=75万元（100+5）×25%=26.25 18.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，（）。

A、不予扣除

B、准予扣除

C、审批扣除

D、分期扣除

答案：B。依据企业所得税法实施条例第七十一条规定。

19.久久公司向支付非金融机构借款一年的利息60万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），当年财务费用纳税调整额为（）。

A.2.4万元

B.3.6万元

C.24万元

D.36万元

答案C：依据企业所得税法实施条例第三十八条规定。60÷10%×（10%-6%）=24

20.某企业2008年3月15日开业，则该企业填报2008年《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，其所属期限，应当填写（）。

A．2008年1月1日2008年12月31日

B．2008年3月1日2008年12月31日

C．2008年3月15日2008年12月31日

D．2008年3月16日2008年12月31日

答案B。依据国税函〔2008〕1081号。附件二《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12

月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；

二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。

A、投资资产包括企业对外进行权益性投资形成的资产

B、投资资产包括企业对外进行债权性投资形成的资产

C、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除

D、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

答案ABCD。依据企业所得税法第十四条和企业所得税法实施条例的七十一条规定。

2. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。

A、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止

B、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

C、企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

答案ABCD。依据企业所得税法第五十三条规定。

3．在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除。这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（）。

A、金融企业，为3：1；

B、金融企业，为5：1；

C、其他企业，为2：1；

D、其他企业，为5：2；

答案BC。依据财税[2008]121号。

4. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，生物资产是指有生命的动物和植物，一般包括（）。

A、资源性生物资产

B、消耗性生物资产

C、生产性生物资产

D、公益性生物资产

答案BCD。依据企业所得税法实施条例第六十一条释义。

5．下面哪些不是企业所得税纳税人（）。

A.一人有限责任公司

B.私营合伙企业

C.个体工商户

D.个人独资企业

答案BCD。依据企业所得税法第一条和实施条例第二条。

6. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。

A.土地增值税税款

B.企业所得税税款

C.税收滞纳金

D.向环保部门缴纳的罚款

答案BCD。依据企业所得税法第十条。

7．关于开（筹）办费的处理，下列说法错误的是( )。

A、可以在开始经营之日的当年一次性扣除；

B、可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变；

C、必须按新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。

D、企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，必须按老所得税法的相关规定执行。答案CD。依据国税函[2009]98号第九条：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，

企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

8．公益性社会团体主要指同时符合下列条件（）的基金会、慈善

A、依法登记具有法人资格

B、终止后的剩余财产属于发起人（不归属任何个人或者营利组织）

C、不经营与其设立目的无关的业务

D、有健全的财务会计制度

答案：ACD。依据实施条例第五十二条。

9. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。

A、除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

B、中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与企业所得税法有不同规定的，依照企业所得税法的规定办理。（法第五十八条，依据协定的规定办理）

C、西部大开发优惠不属于过渡性税收优惠（国发[2007]39号第二条，继续执行西部大开发税收优惠政策。）

D、企业所得税法自2008年1月1日起施行

答案：AD。A依据企业所得税法第五十二条。D依据企业所得税法第六十条。

10．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（）

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.税收滞纳金

C.企业所得税税款

D.经核定的准备金支出

答案：ABC。依据企业所得税法第十条。

三、判断题（判断正误，如正确打“√”，如错误打“×”，每题1.5分，共30分）

1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。（）

答案：×。依据企业所得税法第一条，不包括个人独资企业、合伙企业。

2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（）

答案：√。依据企业所得税法第三条。

3、个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（）

答案：×。个人独资企业以个人财产承担无限责任，企业没有独立财产。而一人有限公司以公司财产承担有限责任，是企业所得税纳税人。

4、根据企业所得税法规定，居民企业适用税率25%（）

答案：√。依据企业所得税法第四条。

5、A企业系我国的居民企业，境外B企业租用我国境内A企业的一个仓库存放材料，并在境外按月向我国A企业支付租金，根据所得来源地的判定，A企业取得这部分租金所得属于来源于中国境内的所得。（）

答案：×。依据实施条例第七条第四款，租金所得按支付所得的企业或机构场所的所在地确定。因此A企业的这部分所得属于境外所得。

6、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是居民企业。（）

答案：×。依据企业所得税法第二条，是非居民企业。

7、《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。（）

答案：√。

8、某商贸公司经我国的工商部门批准依法设立，其在国内、国外均设立了分支机构，该公司在申报纳税时，应只就国内的所得部分缴纳企业所得税。（）

答案：×。依据企业所得税法第三条规定。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

9、按照企业所得税法的规定，企业提供劳务来源于中国境内、境外的所得，应按照劳务发生地确定。（）

答案：√。依据企业所得税法实施条例第七条。

10、在我国注册的外商投资企业是非居民企业.（）

答案：×。依据企业所得税法第二条，是居民企业。

11、根据企业所得税法的规定，企业以非货币形式接受捐赠收入的，不记入企业的收入总额。（）

答案：×。依据企业所得税法实施条例第二十一条，记入收入总额。

12、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。（）

答案：√。依据企业所得税法第七条。

13、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。（）

答案：√。依据企业所得税法实施条例第二十四条。

14、税法规定以分期收款方式销售货物的，按照实际收到款项的日期确认收入的实现。（）答案：×。依据企业所得税法实施条例第二十三条。

15、企业所得税法所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、版权以及其他特许权的使用权取得的收入。（）

答案：√。依据企业所得税法实施条例第二十条。

16、企业将资产用于生产、制造、加工另一产品，应按视同销售确认收入（）

答案：×。依据国税函[2008]828号。不视同销售。

17、不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，属于税收优惠的范畴。（）

答案：×。依据实施条例释义，属于永久不列为征税范围的收入范畴。

18、企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。（）

答案：√。依据企业所得税法实施条例第十三条。

19、企业接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。（）

答案：×。依据企业所得税法实施条例第二十一条，按实际收到捐赠资产的日期确认。20、企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。（）（不准备持有至到期的债券投资）答案：×。依据企业所得税法实施条例第十二条：企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

四、计算题（20分）

1、某生产企业2008年度产品销售收入2000万元，年度会计利润为100万元。2008年度发生广告费支出400万元；为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，在当期管理费开支；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析计算该企业2008年度应纳税

所得额。

答案：（1）、条例第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；

广告费税前列支限额为2000×15%＝300万元，应调增400－300＝100万元；

（2）、条例第三十六条：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

为董事会成员缴纳的商业分红保险50万元不允许税前列支，应作调增；

（3）、合理的劳动保护费允许税前列支，不需作调整；

（4）、条例第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠税前扣除限额为100×12%＝12万元，应调增25－12＝13万元；（5）、该企业2008年度应纳税所得额：100（会计利润）＋100（广告费超支）＋50（分红）＋13（捐赠超支）＝263万元

2、甲企业2008年度生产经营情况如下：

(1)产品销售收入4 600万元，其他业务收入400万元，国债利息收入5万元，处置固定资产净收入60万元。

(2)产品销售成本3 800万元，应缴纳增值税61万元，消费税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。

(3)销售费用140万元，财务费用28万元。

(4)管理费用232万元，其中新技术研发费30万元。

(5)营业外支出100万元，其中缴纳税收滞纳金10万元。

要求：计算甲企业2008年应缴纳的企业所得税税额(甲企业适用25%的税率;假定新技术研发费可按实际发生额的50%加计扣除)。

答案：（1）、企业所得税法第二十六条国债利息收入为免税收入：

国债利息收入5万元属免税收入，应从应纳税所得额中扣除。

（2）、条例第三十一条：企业所得税法所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。所以增值税61万元不得税前扣除。

（3）、条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。所以新产品研发费用30万元，除据实扣除外，还可以加计扣除50%,即加计扣除15万元。

（4）、税收滞纳金10万元不得扣除。

第一种方法：应纳税所得额=(4600产品销售收入+400其它业务收入+60固定资产转让收入)-3800产品销售成本-14消费税-6城建税及教育费附加-140销售费用-28财务费用-232管理费用-30新技术开发费×50%-(100营业外支出-10税收滞纳金)=735(万元)

应纳所得税=735×25%=183.75(万元)

第二种方法：先算会计利润,再算纳税调整项目。

会计利润=(4600产品销售收入+400其它业务收入+60固定资产转让收入+5国债利息收入)-3800产品销售成本-14消费税-6城建税及教育费附加-140销售费用-28财务费用-232管理费用-100营业外支出=745万元。

应纳税所得额=745(会计利润)- 5(国债利息收入)+ 10(税收滞纳金)- 30新技术开发费×50%=735(万元)。

企业所得税试题一及答案

企业所得税试题一一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）

A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850

企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案

一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团

企业所得税试题答案及解析

企业所得税政策一、判断题 1、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（） 2、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（） 3、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（） 4、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（） 5、财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收及出口退税款。（） 6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（） 7、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（） 8、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。（） 9、在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。（） 10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（） 11、企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。（） 12、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。（） 13、纳税地点企业接受实物形式的捐赠应当按照完全重置价值计入收入。（） 14、纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以作为投资当期的费用直接在税前扣除。（） 15、纳税人按财务制度规定提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时准予扣除。（） 16、税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的

企业所得税计算题

某企业某年度损益类有关账户数据如下：产品销售收入240万元，其他业务（加工修理）收入60万元，主营业务成本165万元，其他业务成本14万元，营业税金及附加1.2万元。销售费用37万元，其中广告费、业务宣传费25万元（上年未抵扣完的广告费6万元）；管理费用56万元，其中业务招待费6万元，新产品研究开发费20万元；财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元，支付利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为5.2%。资产减值损失为企业本年度计提的坏账准备2万元；营业外收入-变卖固定资产净收入46万元，投资收益-某子公司分回利润7.5万元；营业外支出15万元，其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠自制产品一批，成本价8万元（同类产品售价10万元），捐赠外购棉被一批，购入价2万元。准予扣除的成本费用中包括全年工资费用116万元，实际发生职工福支出17万元，职工教育经费支出3万元，工会经费2.32万元（已取得工会组织的专用收据），原“应付职工福利费”账户有贷方余额10万元；另外，应付职工薪酬账户借方发生额中有向残疾人支付的工资14万元；该企业当年以前购置的设备按原内资企业所得税规定统一按5%保留残值，并按税法规定的年限计提了各类固定资产的折旧；6月份购置汽车1辆，原值10万元；购置台式电脑4台，原值2.6万元，仍按5%保留残值，折旧年限均按3年计算。当年应纳企业所得税多少？

计算过程：利润总额=240+60-（165+14）-1.2-37-56-17-2+46+7.5- 15=46.3（万元）纳税调整： 1）收入类调整项目：捐赠调增收入12万元；调减投资收益7.5万元。 2）扣除类调整项目： A.视同销售成本调减应纳税所得额=8+2=10万元； B.职工福利费：扣除标准116×14%=16.24（万元）；实际发生数17万元，年初余额10万元，差额7万元。未超标不用调整。 C.职工教育经费：允许扣除标准116×2.5%=2.9（万元）；实际支出3万元，应调增应纳税所得额0.1万元。 D.工会经费：允许扣除标准116×2%=2.32（万元）；实际发生 2.32（万元），不用调整。 E.业务招待费：扣除标准1=6×60%=3.6（万元）；标准 2=（240+60+13）5%=1.56（万元）比较，选1.56万元；实际发生6万元，应调增应纳税所得额（6-1.56）4.44万元。 F.广告费、业务宣传费：扣除标准=（240+60+12） ×15%=46.8（万元）;扣减当年实际发生额25万元，再扣减上年度结转待扣的6万元。不用纳税调整。 G.捐赠支出：向汶川捐赠可全额扣除，总额为 8+1.7+2+0.34=12.04万元 H.利息支出：扣除标准=200×5.2%=10.4（万元）；实际利息支出12万元，应调增应纳税所得额12-10.4=1.6（万元）。I.加计扣除：新产品研发费加计扣除标准20×50%=10（万元），安置残疾人加计扣除标准14×100%=14（万元），共计24万元，应作纳税调减。 J.固定资产折旧：税法折旧年限3年，准予扣除折旧额： 10×（1-5%）/3/12×6=1.60（万元）；企业计提折旧： 10×（1-5%）/4/12×6=1.2（万元），差额0.4万元应作纳税调整，增加应纳税所得额。 K.准备金调整项目：该企业计提的坏账准备2万元，不能在税前扣除，应作纳税调整，调增应纳税所得额。综上述：纳税调整增加额=12+0.1+4.44+1.6+0.4+2=20.54（万元）纳税调整减少额=7.5+10+6+12.04+24=59.54（万元）

2015企业所得税练习题-(1)是

企业所得税法练习题一、单项选择题 1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。 A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商投资企业 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A.财政拨款 B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C.非营利组织从事营利性活动取得的收入 D.国债利息收入 4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。 A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。 A.将半成品用于连续生产成品 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.将资产赠送他人 D.改变资产形状、结构或性能 6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。 A.行政罚款 B.被没收的财物 C.赞助支出 D.经审批的流动资产盘亏损失

新企业所得税题目计算题

新企业所得税题目计算题新企业所得税题目计算题－中级中级题 1. 某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元，财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。答案：业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额＝15×1000×12＝18万元。研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。企业应纳所得税=×25% = 2. 甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3．4万

元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。答案：应缴纳企业所得税＝×25%+×25%＝ 3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。答案: 工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为2500×5‰=万元，应调增20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额

新企业所得税试题及答案

新企业所得税试题及答案一、单选 1．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的(D)在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 A.30% B.50% C.60% D.70% 2、工业企业出租无形资产取得的收入应计入（B） A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、投资收益 D、营业外收入 3、投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（B） A、计入投资收益 B、冲减投资成本 C、计入帐务费用 D、计入资本公积 4、如果企业提供一项劳务是跨年度完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（A） A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入 B、在劳务完成时确认收入 C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入 D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入 5、纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（A）计算或估定。 A．当时的市场价格 B．公允价格 C．同类产品的价格 D．核定价格 6、下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（D）。 A．劳务服务收入 B．工业性作业收入 C．工程价款收入 D．非专利性技术转让收入 7、融资租赁活动中，下列发生的（C）费用可以在税前直接扣除。 A．租赁费B．手续费C．赔偿金D．罚款 8、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出（B）。 A．180万元B．130万元C．90万元D．65万元 9、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（A）确定。 A、公允价值 B、成本价C历史成本D全部支出

企业所得税培训测试题(有答案)

隆阳区国税局企业所得税培训测试题单位姓名得分一、单项选择题（每题1分、共20题） 1、居民企业适用的企业所得税法定税率为（B ）。 A.20％ B.25％ C.33％ D.15％ 2、下列企业应纳税所得额的计算公式，正确的是（A ）。 A.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 B.应纳税所得额＝收入总额－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 C.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 D.应纳税所得额＝收入总额―不征税收入―免税收入―允许弥补的而以前年度亏损 3、某家生产汽车配件的企业，在境外设有营业机构。2010年该企业的境内营业机构盈利1000万元，境外营业机构亏损100万元。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为正确的意见是（A ）。 A.根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B.根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

C.根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律 D.以上意见都不正确 4、计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（D ）。 A．不征税收入B．免税收入 C．各项扣除D．允许弥补的以前年度亏损 5、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ C ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A30 B40 C60 D10 6、下列关于办理企业所得税纳税申报与缴纳税款的规定，表述正确的是（A ）。 A.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 B.企业在年度中间终止经营活动的，应自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，并就清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税 C.扣缴义务人每次代扣的税款应当于15日内缴入国库 D.企业应当于年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 2

企业所得税计算与例题

企业所得税税款计算企业所得税，是对我国境内的内资企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其它所得的其它组织），就其生产经营所得和其它所得征收的一种税。根据企业所得税暂行条例规定，企业所得税的计算，首先应正确计算出应纳税所得额，再以应纳税所得额乘以适用税率，即得出应当缴纳的税款。目前，企业所得税由国税机关和地税机关共同征收管理。国税机关征收的范围是，中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位，以及上述企事业单位兴办的预算内（外）国有企业所得税、金融保险企业的所得税、军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税和中央所属的企事业单位、中央与地方所属的企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税。一、应纳税所得额的确定应纳税所得额是计算所得税的依据。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额的计算公式是：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额（一）收入总额纳税人的收入总额包括： 1、生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其它业务收入。 2、财产转让收入，指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其它财产而取得的收入。 3、利息收入，指纳税人购买各种债券、有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其它利息收入。 4.租赁收入，指纳税人出租固定资产、包装物，以及其它财产而取得的租金收入。 5.特许权使用费收入，指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其它特许权的使用权而取得的收入。 6.股息收入，指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 7.其他收入，指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。

企业单位所得税第一次检验

2012年企业所得税业务考试题 1.下列企业属于居民企业的有（）。 A.美国某公司在中国开设农场 B.美国某公司在中国境内外未设立机构、场所，但有来源于中国境内外所得 C.中国境内的企业作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的企业 D.依照美国法律成立的A公司，其实际管理机构在中国境内 2.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900 万元，其他业务收入90 万元，视同销售收入10 万元，实际在会计利润中列支的交际应酬费用为30 万元,则当年在税前可以扣除的交际应酬费用为（）。 A．10 万元B．9.95 万元C．9.5 万元D．18 万元 3.某企业在2008 年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100 万元，租金在开始年份一次收取，企业已经按会计规定进行

了相应的处理，若2008 年企业实现的会计利润是1000 万元，则2008 年当年应纳税所得额为（）。 A．1000 万元B．1200 万元C．1100 万元D．1300 万元 4.根据企业所得税法及实施条例的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）。 A. 财产保险费用 B. 特殊工种职工的法定人身安全保险费 C. 运输保险费用 D. 自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分 5.除另有规定外，企业应纳税所得额的计算，应当遵循的主要原则是（）。 A.权责发生制 B.合理性+相关性 C.权责发生制+收付实现制 D.收付实现制 6.企业所得税法实施条例规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，投资方确认投资收益的

时间是（）。 A.投资方收到股息、红利等权益性投资收益的当天确认收入的实现 B. 投资方收到被投资企业通知利润分配的当天确认收入的实现 C.投资方应当在被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 D. 投资方应当在被投资方做出利润分配账务处理的当天确认收入的实现 7.纳税人提供建筑业应税劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为（）。 A.收到预收款的当天 B.根据工程形象进度按月确定 C.工程交付使用时 D.根据合同约定的结算时间 8.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2010

企业所得税计算题练习分析

企业所得税计算题练习 1.我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？答案：一、收入总额2000万元；二、国库券利息收入100万元为免税收入；三，各项扣除审核情况：（一）业务招待费实际列支100万元，可按100*60%=60万元列支，但最高不得超过1800*0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。（二）职工福利费实际列支50万元，可列支200*14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。（三）职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，未超过规定标准。（四）工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。（五）税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（六）提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。四、应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。五、应缴企业所得税1129*25%=282.25万元。六、企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500*10%=50万元。七、这家企业当年应纳的企业所得税额实际为282.25-50=232.25万元 2.我县一家机械制造企业，2008年实现收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1500万元，其中包括：合理的工资薪金总额150万元、业务招待费30万元，职工福利费28万元，职工教育经费5万元，工会经费2万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出21万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备300万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？（假定企业以前年度无未弥补亏损，小数点保留二位数）答案：一、收入总额2000万元；二、国库券利息收入200万元为免税收入；（1分）三、各项扣除审核情况： 1、业务招待费实际列支30万元，可按30×60%=18万元列支，但最高不得超过1800×0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额30-9=21万元。（1分） 2、职工福利费实际列支28万元，可列支150×14%=21万元，应调增应纳税所得额28-21=7万元。（1分 3、职工教育经费实际列支5万元，可列支150×2.5%=3.75万元，应调增应纳税

2013企业所得税练习题(答案).

企业所得税练习题一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ A ）万元。 A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 [解析]：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。 4.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ D ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 [解析]：该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。 5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（D）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 [解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。 6. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ A ）。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案： 7. 某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户

企业所得税题目及答案

企业所得税练习题1 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。）1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ C）。 A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B．在中国境内成立的外商独资企业 C．在中国境内成立的个人独资企业 D．在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（C）。 A．林产品的采集 B．中药材的种植 C．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 D．油料的种植 3．某食品工业企业2013年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2014年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。

则2014年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ D）万元。 A．297.5 B．585 C．600 D．215 4．企业所得税的年终汇算清缴时间是（ D）。 A．年终后2个月内进行 B．年终后3个月内进行 C．年终后4个月内进行 D．年终后5个月内进行 5．某外国公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的与分支机构没有联系的所得缴纳企业所得税的税率是（A）。 A．20% B．25%C．30%D．33% 6．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ B）。 A．消费税B．允许抵扣的增值税 C．营业税D．土地增值税

7．某工业企业2014年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元； 2014年度缴纳企业所得税时应按（ A ）税率缴纳。 A．25%B．20% C．18%D．15% 8．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（D ）。 A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B．远洋捕捞所得 C．企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D．将自产货物用于职工福利 9．畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（ B）。

初级会计实务测试题第五章《企业所得税》(含答案解析)

第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题 1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。 A.在中国境内成立的甲股份有限公司 B.在中国境内成立的萝卜深加工中心 C.在中国境内成立的联合合伙企业 D.在中国境内成立的向荣演艺工作室 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。 A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入 C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入 3.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的贷款利息收入1 000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2018年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（）。 A.1 000＋（80－60）＝1 020万元 B.1 000＋80＝1 080万元 C.1 000＋60＝1 060万元 D.80万元 4.某企业2016年度境内境外应纳税所得额合计为300万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于中国境外的抵免税额为20万元。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（）。 A.55万元 B.50万元 C.30万元 D.75万元 5.某企业2018年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。则该企业2018年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用的下列计算中，正确的是（）。 A.20×75％＝15万元 B.20万元 C.20＋20×75％＝35万元 D.20＋20×100％＝40万元 6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法正确的是（）。 A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

企业所得税历年考题及答案解析

企业所得税历年考题及答案解析一、单项选择题 1.(2010年)根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。 A. 50% B. 60% C. 75% D. 85% 【答案】A 【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是A选项。 2.(2010年)某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为()万元。 A. 500 B. 580 C. 700 D. 780 【答案】C 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中

国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元；香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。 3.(2010年)2009年，某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A. 25 B. 50 C. 75 D. 100 【答案】B 【解析】应纳税额=[3000(收入总额)-400(不征税收入)-1800(扣除项目)-500(技术转让免税所得)]×25[(900-200-500)]×25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)=50(万元) 【提示】本题是按照申报表口径计算的。 4.(2010年)2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A 企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A

注册会计师考试《税法》练习题：企业所得税一般收入的确认

注册会计师考试《税法》练习题：企业所得税一般收入的确认单项选择题 1、2017年初，A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2017年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是( )。 A.A企业取得投资转让所得100万元 B.A企业应确认投资的股息所得400万元 C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元 D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元【答案】A 【解析】股权转让所得=600-500=100(万元) 2、2016年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2017年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2017年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。 A.A居民企业应确认股息收入225万元 B.A居民企业应确认红利收入225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元。【答案】D 【答案】根据税法的规定被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

简答题 1、某生产化工产品的公司，2014年发生以下事项：年初签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2014年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，分2014年和2016年两次支付，每次120万元，2014年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。【答案】利息收入应调减应纳税所得额40万元，对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元，对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 2、某公司接受捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，未做账务处理。【答案】调增会计利润=10+1.7=11.7(万元) 调增应纳税所得额=同上增值税进项税额=1.7(万元)

企业所得税计算与例题

企业所得税税款计算一、应纳税所得额的确定应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额（一）收入总额纳税人的收入总额包括： 1、生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其它业务收入。 2、财产转让收入，指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其它财产而取得的收入。 3、利息收入，指纳税人购买各种债券、有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其它利息收入。 4.租赁收入，指纳税人出租固定资产、包装物，以及其它财产而取得的租金收入。 5.特许权使用费收入，指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其它特许权的使用权而取得的收入。 6.股息收入，指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 7.其他收入，指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。考试时就是一个收入总额（二）准予扣除的项目计算应纳税所得额时准予从收入总额中扣除的项目，指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。 1、成本，即生产、经营成本，指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的各项直接费用和各项间接费用。 2、费用，指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。 3、税金，指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加可视同税金。 4、损失，指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失，以及其它损失。纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。考试时就是一个费用总额总额下列项目，按照规定的范围、标准扣除：（这些内容考试容易考） 1、借款的利息支出向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，纳税人之间相互拆借的利息支出，以及企业经批准集资的利息支出，凡不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额，准予扣除。其高于即超过的部分，不准予扣除。纳税人建造、购置固定资产，开发、购置无形资产，以及筹办期间发生的利息不得扣除，应相应计入固定资产、无形资产价值或开办费中。例：某企业税前会计利润为58万元，该企业9月初向某事业单位借款200万元，期限1个月（金融机构同类同期贷款月利率为16 ‰），月末支付借款利息5万元，已计入当月的财务费用。同时，又向县建行贷款 500万元，1个月归还（利息列支标准同上），用于本企业的生产流水线建设项目，该项目尚未竣工投入使用，月末归还贷款利息9万元，亦计入当

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