注册会计师第二章审计沟通章节练习(2015-3-7)

如果注册会计师在审计时，发现管理层存在重大舞弊行为，注册会计师可能与下列组织和人员进行沟通的有()

A.审计委员会

B.股东大会

C.董事会

D.独立董事

A公司委托ABC会计师事务所对其2012年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。要求：（1）ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通？并简要说明理由。（2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些？

A、A会计师事务所

B、B会计师事务所

C、C会计师事务所

D、D会计师事务所

根据前后任注册会计师沟通准则请回答下列问题：
前后任注册会计师沟通的总体要求是什么？
前后任注册会计师沟通的方式有哪些？
沟通的发起人是前任注册会计师还是后任注册会计师？并说明理由。什么是前后任注册会计师?

A、当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

B、不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位

C、在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论

D、不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2011年度财务报表，甲公司于2010年6月成立，A 会计师事务所验证了其实收资本；2010年度财务报表由B会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；2011年的中期报告由C会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；D会计师事务所审计了其2011年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务所需要沟通的会计师事务所有（）。

A、书面沟通文件是为治理层的使用而编制

B、注册会计师对治理层和第三方承担责任

C、书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制

D、书面沟通文件不应被第三方依赖

为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括（）。

A、沟通的前提是征得被审计单位的同意

B、沟通必须采用书面的方式

C、在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

D、如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务

治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括（）。

A、管理层的胜任能力和诚信

B、财务报表审计相关事项

C、审计准则规定的与治理层沟通的相关事项

D、请财务人员代编工作底稿

CPA《审计》知识点 (2)

2015年注册会计师考试《审计》知识点(2) 第二章审计计划 初步业务活动： 初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。 一、初步业务活动的目的 1.具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力; 2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况; 3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 二、初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序; 2.评价遵守职业道德规范的情况; 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。重要性： 一、重要性的含义 重要性概念可从下列方面进行理解： (1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济 决策，则通常认为错报是重大的; (2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响; (3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

第一，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响; 第二，重要性确定包括财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平; 第三，在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平; 第四，重要性水平与审计证据成反向关系; 第五，注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额(实际执行的重要性)，以便评估风险和设计进一步审计程序。注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;(2)识别和评估重大错报风险;(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。 二、重要性水平的确定 确定的时间：在计划审计工作时 确定时需要考虑的因素：对被审计单位及其环境的了解;审计的目标，包括特定报告要求;财务报表各项目的性质及其相互关系;财务报表项目的金额及其波动幅度。 1.财务报表整体的重要性 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。 注意： 第一，在选择基准时应考虑的因素：财务报表要素;财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业和经济环境;被审计单位所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。 第二，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 (三)实际执行的重要性 通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。 注意： 实际执行的重要性为整体重要性50%的情况：(1)非连续审计;(2)以前年度审计调整较多;(3)项目总体

注会审计·作业答案·第二章

第二章注册会计师管理制度 一、单项选择题 1．申请人申请注册会计师的，必须满足从事（）工作两年以上。 A．审阅业务 B．税务代理业务 C．审计业务 D．代理记账业务 2．申请人申请注册会计师，以下说法中正确的是（）。 A．申请人必须取得注册会计师证书，并从事税务服务工作两年以上 B．申请人可以向省财政厅申请注册，并报经中国注册会计师协会备案 C．申请人必须具备完全民事行为能力 D．申请人必须具有本科学历 3．验证企业资本，出具验资报告，是（）业务。 A．审计 B．审阅 C．其他鉴证业务 D．相关服务 4．下列选项中，不属于注册会计师的其他审计业务的是（）。 A．对财务信息执行商定程序 B．按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计 C．单一财务报表或财务报表特定要素审计 D．简要财务报表审计 5．当今世界中，成为注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势的是（）。 A．独资会计师事务所 B．普通合伙会计师事务所 C．有限责任会计师事务所 D．有限责任合伙会计师事务所 6．设立合伙会计师事务所的条件是（）。 A．合伙人共同制定的章程 B．有会计师事务所的名称 C．有不少于人民币30万元的注册资本 D．有5名以上的专职从业人员 二、多项选择题 1．申请人申请注册会计师的，不予注册的情形有（）。 A．不具有完全民事行为能力 B．因为抢劫，被判以刑事处罚 C．因在学校上学时打伤同学，被判以行政拘留 D．自行停止执行注册会计师业务满半年的 2．常见的其他鉴证业务有（）。 A．审阅业务 B．简要财务报表审计 C．预测性财务信息审核 D．系统鉴证 3．常见的相关服务业务有（）。 A．对财务信息执行商定程序 B．税务筹划 C．验资 D．会计咨询

CPA审计知识点归纳

第一编审计基本原理 接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。 第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。 二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表 三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。 四、审计证据。信息缺乏也构成证据。 五、审计报告 【掌握】审计目标 总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。 一、遵守审计准则、职业道德守则 二、保持职业怀疑 一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。 相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形； 三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； (5)根据已获取的审计证据得出结论。 【掌握】审计风险 一、重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关。 交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，进一步分为：

2020注会(CPA) 审计 第一编 审计基本原理——第二章 审计计划

考情分析： 本章属于比较重要的内容，通过学习，考生应能够明确计划审计工作的主要内容。在考试中可涉及各种题型，客观题命题几率较高，特别是涉及重要性，几乎每年必考，此外，还可以考查简答题或在综合题中涉及审计计划。 具体要求如下： 1.了解初步业务活动 2.了解审计业务约定书的内容 3.理解总体审计策略和具体审计计划 4.掌握审计重要性的含义及其运用 【知识点】初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容★ （一）初步业务活动的目的——核心目的是确定是否接受业务委托。 ●具备执行业务所需的独立性和能力 ●不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 ●与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 （二）初步业务活动的内容 初步业务活动包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。 补充： 初步业务活动工作底稿——业务承接评价表。 业务承接评价表 1.客户法定名称（中/英文）： 2.客户地址： 3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）： 4.客户所属行业、业务性质与主要业务： 5.最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐______________________ （2）外部人员引荐______________________ （3）其他（详细说明）__________________ 6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期： 7.治理层及管理层关键人员（姓名与职位）： 8.主要财务人员（姓名与职位）： 9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：

注会2020《审计》第二章经典练习题

注会2020《审计》第二章经典练习题 一、单项选择题 1、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是()。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见 【答案】C 【解析】查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。 2、在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是()。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.被审计单位提出大幅度削减审计费用 D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解 【答案】D 【解析】注册会计师认为变更业务的合理理由有两种情况：① 环境变化对审计服务的需求产生影响; ②被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。 3、如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是()。

A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.被审计单位对前期财务报表作出重述 D.被审计单位更换了董事长和总经理 【答案】D 【解析】选项D属于被审计单位高级管理人员发生变动，注册会计师应该修改审计业务约定书或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 4、在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。 A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C.潜在的重大错报风险 D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 【答案】C 【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。 5、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.基准的重大错报风险 C.基准的相对波动性 D.被审计单位的所有权结构和融资方式 【答案】B

审计学练习题答案及解析(第二章)

第二章》 一、单选题共29 道 【题目1】注册会计师考试需要进行论文和口试的国家为( D ) 。 (A) 美国 (B) 英国 (C) 加拿大 (D) 日本 【题目2】注册会计师要取得注册会计师执业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是( A ) 。 (A) 接受后续教育 (B) 一定时间的从业经验 (C) 经过专门的专业训练 (D) 不能从事注册会计师行业以外的工作 【题目3】下列人员中，可以申请免予专业阶段考试 1 个专长科目考试的是( A ) 。 (A) 会计学教授并具有会计工作经验 (B) 会计专业中级以上专业技术职称 (C) 会计专业学士学位获得者 (D) 会计专业硕士学位获得者 【题目4】下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是( C ) 。 (A) 管理咨询 (B) 代理记账 (C) 审查中期财务报表 (D) 税务代理 【题目5】与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是( C ) 。 (A) 由CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约 (B) 以适当保证和提高财务信息质量为目标 (C) 以财务信息的使用为目标 (D) 以独立性与专业性为主要基础 【题目6】我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( A ) 。 (A) 独资公司 (B) 普通合伙会计师事务所 (C) 有限责任会计师事务所 (D) 特殊普通合伙会计师事务所 【题目7】中国注册会计师协会的最高权力机构是( B ) 。 (A) 财政部 (B) 全国会员代表大会 (C) 中国注册会计师协会理事会

(D) 中国注册会计师协会秘书处 【题目8】注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是( B ) 。 (A) 审查企业内部控制制度，提出管理建议书 (B) 参与企业破产清算，出具审计报告 (C) 参与企业合并事宜，代编合并财务报表 (D) 参与企业管理，起草投资协议书 【题目9】注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是( B ) 。 (A) 验资 (B) 税务咨询 (C) 财务报表审计 (D) 内部控制审核 【题目12】下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( A ) (A) 会计师事务所 (B) 5 名以上注册会计师组成的科研团体 (C) 高等科研院校的相关机构 (D) 境外会计师组织 、多选题共30 道 【题目1】具有( ABCD )条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。 (A) 大学本科学历以上 (B) 大专或大专学历以上 (C) 会计及相关专业高级技术职称 (D) 会计及相关专业中级或中级以上技术职称 【题目2】中国注册会计师协会的会员包括( ABC ) 。 (A) 个人会员 (B) 团体会员 (C) 名誉会员 (D) 临时会员 【题目3】准予注册的注册会计师发生( ABCD ) 情况时，注册会计师协会将撤销注册、收回注册会计师证书。 (A) 完全丧失民事行为能力的 (B) 受刑事处罚的 (C) 因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的 (D) 自行停业满一年的 【题目4】下列关于我国会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的有( AC ) 。 (A) 以会计师事务所名义承接业务 (B) 特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托 (C) 由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同 (D) 出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章

CPA审计汇总完整版.doc

2012 年注册会计师考试审计总结 本文档根据东奥会计在线刘圣妮老师的基础班整理整理人 :Sparkling 第一章注册会计师审计职业特点 第一节注册会计师审计的起源与发展（略） 第二节注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 经济活动与 经济事项认定 目标获取、评价判断相符审计报告 图 1-1 审计是一个系统化过程 审计证据程度 对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解： 1．审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的 既定标准 要求（请链接教材第六章）。 2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1 ），认定的定义和分类（请链接教材第七章）。 3．审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，“既定标准” 就是“企业会计准则” ，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101 号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。 4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第 9 章第 2 节）。 5．审计报告，如图 1－ 1，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告 的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。 6．审计本质，如图 1－1，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审 计对象、审计依据、审计目标和审计结论。 请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。 二、注册会计师审计的作用 1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务 信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。 2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。 三、风险导向审计方法 (掌握基本观点 ) 1．风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”； 2．现代风险导向审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险； 重大错报风险是客观存在的风险，即无论注册会计师是否实施审计程序，被审计单位都 具有重大错报风险发生的可能。注册会计师应对重大错报风险的措施是识别并评估，而非降低。检查风险是注册会计师实施审计程序时产生的主观风险，与审计程序的性质、时间和范围有关

2020注会(CPA) 审计 第一编 审计基本原理—第二章 审计计划

知识点初步业务活动 承接业务与审计计划一般流程： 1.项目合伙人或高级经理与客户洽谈（初步业务活动），签约； 2.审计经理及高级审计员初步了解客户（含分析财务报表，为总体审计策略做准备）； 3.审计小组进驻，审计经理介绍审计概况、重点关注领域、审计主要安排等（总体审计策略）； 4.高级审计员，安排审计助理需要从事的审计工作（具体审计计划）。 一、初步业务活动的目的、内容和程序★★ 在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。 （一）初步业务活动的目的 初步业务活动的目的： 1.具备执行业务所需的独立性和能力（注册会计师角度）； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（管理层角度）； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（注册会计师与管理层之间）。 （二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 （三）初步业务活动的程序（以首次接受审计委托为例） 1.与客户面谈。包括讨论审计目标；审计报告的用途；管理层的责任；审计收费等。 2.初步了解被审计单位及其环境。包括企业规模、生产经营状况、财务状况等。 3.与前任注册会计师沟通（应征得被审计单位书面同意）。 4.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。 5.完成业务承接评价表或业务保持评价表。 6.签订审计业务约定书。 【知识点拨】 初步业务活动包含了“与治理层的沟通”、“前后任注册会计师的沟通”及“接受和保持客户关系”的活动。请大家一并学习，以前后贯通。 【多选题】下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的有（）。 A.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

2016年注册会计师《审计》第二章精华练习题(一)

《审计》第二章精华习题 扫一扫，全部轻松拿！ 【财税干货】、【做账经验】、【免费视频】 【会计招聘】、【海量习题】、【最新资询】 单项选择题 下列各项中不属于初步业务活动的是（）。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见 D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 『正确答案』D 『答案解析』查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的。 多项选择题 为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。 A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 B.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 C.确定被审计单位的内部控制是否有效 D.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为 『正确答案』AB 『答案解析』确定审计的前提条件是注册会计师初步业务活动的内容，包括：（1）财务报告编制基础是否适当，且能够为预期使用者获取；（2）是否就管理层（和治理层）的责任达成一致意见，这是确定是否接受业务委托要考虑的内容。确定被审计单位的内部控制是否有效、确定被审计单位是否存在违反法律法规行为是接受委托后才考虑的问题。 单项选择题 如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）。 A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.被审计单位更换一名会计人员

D.被审计单位高级管理人员近期发生变动 『正确答案』D 『答案解析』下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款： （1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； （2）需要修改约定条款或增加特别条款； （3）被审计单位高级管理人员近期发生变动； （4）被审计单位所有权发生重大变动； （5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； （6）法律法规的规定发生变化； （7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更； （8）其他报告要求发生变化。 单项选择题 在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中（）注册会计师确定是存在合理理由，并予以变更。 A.由于天气原因，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 B.由于被审单位人为原因，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.被审计单位提出大幅度削减审计费用 D.被审计单位原以为半年报也必须进行审计 『正确答案』D 『答案解析』选项D为对原来要求的审计业务的性质存在误解的情况。

审计cpa第二章审计计划练习题

320.确定财务报表层次重要性水平时常用的基准包括( A.资产总额 C.营业收入 B.净资产 D.营业外收入 321.下列因素中,注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时,需要考虑的 A.被审计单位的性质 B.财务报表的目的 C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础 D.财务报表的性质 下列有关实际执行的重要性的说法中,正确的有()。 A.运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整 体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的可能性降至 适当的低水平 B.针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性,而针对交易、账户余 额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重

要性水平 C.实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性 D.如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50%-75% 之间,当注册会计师首次承接审计项目时,应按财务报表整体重要性的75%确定实际 执行的重要性 323.下列有关重要性的表述中,正确的有( A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高,所需收集的审计证据的数量就越少 B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应,基于 谨慎性,注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性C.从报表使用者决策的信息需求而言,如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财 务报表使用者的相关决策,则该项错报就是重要的 D.在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,即首先为财务报表层次确定重要性水平,以发现在金额上重大的错报

注册会计师审计教案

注册会计师审计科目教案 第一章概述第二章审计独立性 (一）教学目的与要求 了解审计的基本概念，掌握审计独立性的基本含义，了解注册会计师审计产生和发展的过程，掌握审计产生和发展的动因，掌握财务报表审计的目标，掌握注册会计师审计标准报告的基本格式和内容，了解不同审计意见的区别。 （二）内容提要 1.审计的概念； 2.审计存在的客观基础； 3.审计的目标； 4.标准审计报告； 5.审计意见。 （三）重点和难点 本章重点： 1.审计的本质； 2.审计存在的客观基础； 3.财务报表审计目标。 本章难点： 1.对审计独立性的理解与判断； 2.对审计目标中关于“公允性”的理解； （四）授课提示 1．在讲解审计概念时强调：审计是独立的经济监督活动，不参与被审计单位的管理。 2．在讲授审计产生和存在的客观基础时强调受托责任理论。 3．在讲授财务审计目标时，强调“公允性”的重要性和衡量标准。 4．在讲授西方注册会计师审计产生时，列举英国南海公司材料说明注册会计师审计的正式诞生。

5．在讲授标准审计报告的内容时，利用“审计了”、“合理保证”、“公允地”等专业术语，引到学生关注审计用语的严谨性，培养学生对学习认真的态度。 （五）授课设计 1．时间设计 本章计划授课2学时。 2．教学活动设计 （1）在第一节课中布置讨论题---如何看待审计在我国经济发展中的重要地位，要求学生写出书面发言提纲。并规定在本章内容讲解结束后利用30分钟讨论，到时随机点名发言。讨论过程中，要求同学相互点评，最后老师小结讨论过程和结果。 （2）请每位学生在报纸上收集一份上市公司审计报告（尽量避免同一上市公司），比较不同审计意见的区别，说明审计独立性的重要性。 3．教学环节设计 （1）在具体讲授课程内容之前，以“你对审计的初步了解有多少”、“你所知道的审计是什么”等为内容向多个学生提问，抓住他们表述不完整或者错误观点导入课程内容。 （2）以“夫妻”店为例说明审计存在的前提条件，加深对受托责任理论的理解。 （3）在讲授审计目标之后，提问：中美审计准则关于财务报表目标的表述有何不同？其原因何在？ 4．板书设计 （1）在讲解审计三方面关系人时要求学生板书三者之间的关系。

《审计》第二章

第一节注册会计师的法律环境 一、注册会计师承担法律责任的依据 注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审计风险。否则，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。 营失败的极端情况是申请破产。 见。例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。 (三)审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 注意： 第一，经营失败不等于审计失败，但在经营失败的同时，很可能会追究注册会计师是否存在审计失败; 第二，审计失败是注册会计师没有执行好审计准则造成的，只要存在审计失败，就意味着注册会计师在执业过程中有过失，有过失就有责任，因此，在发生审计失败的情况下，很可能就发生了审计风险变为实际的损失，进而被追究法律责任。 第三，由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某些重大舞弊行为。 二、注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因和表现形式 三、对注册会计师法律责任的认定

(一)违约 失时，注册会计师应负违约责任。比如，会计师事务所在商定的期间内，未能提交纳税申报表，或违反了与被审计单位订立的保密协议等。 (二)过失 当过失给他人造成损失时，注册会计师应负过失责任。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失。 遵循专业准则的要求。 业准则的基本要求执行审计。 谨慎，因而蒙受损失。比如，被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位有共同过失。再如，在审计中未能发现现金等资产短少时，被审计单位可以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。 (三)欺诈 四、注册会计师承担法律责任的种类 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和法规的规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。

注册会计师审计习题第2章

注册会计师审计习题第2章

第二章注册会计师管理 一、单项选择题 1.( )负责制定与注册会计师考试有关的方针、政策，全面指导和组织考试工作。 A.CPA全国考试委员会 B.全国 考试委员会办公室 C.财政部教育司 D.审计 署 2.下列各项中能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( )。 A.会计师事务所 B.境外会 计师组织 C.高等科研院校的相关机构 D.有10名 以上注册会计师的会计师事务所 3. 注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括( )。 A.担任某企业的常年会计顾问 B.对企业注册资本的实收情况进行审验 C.对企业会计政策的选择和运用提供建议 D.代企业编制会计报表 4.根据《中华人民共和国注册会计师法》规定，下列机构中负责办理注册会计师注册的是

( ) A .财政部 B.中国注 册会计师协会 C.各省级财政主管部门 D.各省 级注册会计师协会 5.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须( )，并符合其它有关条件要求。 A.加入会计师事务所 B.两 年以上审计工作经验 C.加入会计师事务所且有两年以上工作经 验 D.加入会计师事务所且有两年以上独立审 计工作经验 6. 注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。 A.参与企业管理，起草投资协议书 B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报 告 C.审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D.参与企业合并事宜，编制企业合并会计报 表

7.中国注册会计师协会的最高权力机构是( )。 A.财政部 B.中国 注册会计师协会会员代表大会 C.中国注册会计师协会理事会 D.中国 注册会计师协会秘书处 8. 在中国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。 A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同， 并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许 9. 注册会计师从事的下列工作中，属于其它鉴证业务的是（）。 A.对公司的治理结构提出意见 B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报 告 C.审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D.审核盈利预测,出具审核报告 10.下列何种业务，非注册会计师其它机构也可依法承办( )。

最详细的CPA《审计》复习笔记第02章

第二章审计计划（六） 【考点四】实际执行的重要性 （三）实际执行的重要性水平的经验值（教材修订） （一）实际执行的重要性的定义 实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平。 如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。 【解读】如图2-2所示，实际执行的重要性相当于“杯子”右边的“C”。 注册会计师评估确定了财务报表整体的重要性（“杯子”中“A”）后，也可能对被审计单位具体情况进行了解，同时评估了一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（即“杯子”中的“B”），那么，实际执行的重要性就有一个或多个的金额。 注册会计师根据职业判断，如果没有评估一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，即不存在“杯子”中的“B”，实际执行的重要性就只有一个，即与图2-1中“A”对应的“C”，此时，“杯子”右边的“C”与“杯子”左边的“A”是对应关系。 如果注册会计师根据职业判断，评估了一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”，则“实际执行的重要性”除了“C”以外，还有“杯子”右边的“b”。 （二）确定实际执行的重要性应考虑的因素 1.对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中会得到更新)；

2.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围； 3.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。 （三）实际执行的重要性水平的经验值（教材修订） 通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。具体情况汇总于 经典考题回顾 【例1?2012?单选题】（实际执行的重要性）下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。 A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额 B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平 D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性 【答案】D 【解析】选项D错误。如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%（较低的）。 【例2?2011?多选题】（实际执行的重要性）在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）。

注会考试《审计》考点试题及答案：第二章含答案

注会考试《审计》考点试题及答案：第二章含答案 1、根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围不包括()。 A.财务报表审计业务 B.税务代理业务 C.保险精算业务 D.验资业务 2、下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务的是()。 A.参与企业筹建，起草投资协议 B.进行破产清算，代编清算报表 C.审查内部控制，提出管理建议

D.审核内部控制，出具审核报告 3、注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括()。 A.担任某企业的常年会计顾问 B.对企业内部控制情况进行审核 C.对企业会计政策的选择和运用提供建议 D.代企业编制会计报表 4、下列各项业务中，属于其它鉴证业务的是()。 A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行商定程序

5、下列说法中正确的是()。 A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限 B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东 C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师 D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等 6、参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其它有关条件要求。 A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验

B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 C.从事会计或审计工作两年以上 D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验 1、注册会计师办理法律、行政法规规定的其它审计业务，出具相应的审计报告。具体来说，这方面的审计内容包括()。 A.企业按照收付实现制基础编制的财务报表 B.企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况 C.企业与银行签订的借款协议遵循情况 D.企业编制的简要资产负债表和简要利润表 2、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。 A.验资业务

CPA《审计》知识点 (1)

2015年注册会计师考试《审计》知识点(1) 第一章审计概述 审计的性质、要素： 1.审计的性质 合理保证与有限保证 合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅） 目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平 证据收集程序检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序询问、分析程序 所需证据数量较多较少 检查风险较低较高 财务报表的可信性较高较低 提出结论的方式积极方式消极方式 2.审计要素 (1)三方关系 审计业务三方关系人： 被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。 审计业务涉及三方实体： 被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。 (2)财务报表(鉴证对象) 在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。

(3)财务报表编制基础(标准) 标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。 标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 (4)审计证据 审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。 审计证据包括支持证据和佐证证据。 审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。 (5)审计报告 注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。 审计目标： (一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标 认定 认定的含义 具体审计目标 发生 occurrence 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

审计学练习题答案及解析(第二章)

《第二章》 一、单选题共29道 【题目1】注册会计师考试需要进行论文和口试的国家为( D )。 (A)美国 (B)英国 (C)加拿大 (D)日本 【题目2】注册会计师要取得注册会计师执业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是( A )。 (A)接受后续教育 (B)一定时间的从业经验 (C)经过专门的专业训练 (D)不能从事注册会计师行业以外的工作 【题目3】下列人员中，可以申请免予专业阶段考试1个专长科目考试的是( A )。 (A)会计学教授并具有会计工作经验 (B)会计专业中级以上专业技术职称 (C)会计专业学士学位获得者 (D)会计专业硕士学位获得者 【题目4】下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是( C )。 (A)管理咨询 (B)代理记账 (C)审查中期财务报表 (D)税务代理 【题目5】与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是( C )。 (A)由CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约 (B)以适当保证和提高财务信息质量为目标 (C)以财务信息的使用为目标 (D)以独立性与专业性为主要基础 【题目6】我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( A )。 (A)独资公司 (B)普通合伙会计师事务所 (C)有限责任会计师事务所 (D)特殊普通合伙会计师事务所 【题目7】中国注册会计师协会的最高权力机构是( B )。 (A)财政部 (B)全国会员代表大会 (C)中国注册会计师协会理事会 (D)中国注册会计师协会秘书处

【题目8】注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是( B )。 (A)审查企业内部控制制度，提出管理建议书 (B)参与企业破产清算，出具审计报告 (C)参与企业合并事宜，代编合并财务报表 (D)参与企业管理，起草投资协议书 【题目9】注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是( B )。 (A)验资 (B)税务咨询 (C)财务报表审计 (D)内部控制审核 【题目12】下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( A )。 (A)会计师事务所 (B)5名以上注册会计师组成的科研团体 (C)高等科研院校的相关机构 (D)境外会计师组织 二、多选题共30道 【题目1】具有( ABCD )条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。 (A)大学本科学历以上 (B)大专或大专学历以上 (C)会计及相关专业高级技术职称 (D)会计及相关专业中级或中级以上技术职称 【题目2】中国注册会计师协会的会员包括( ABC )。 (A)个人会员 (B)团体会员 (C)名誉会员 (D)临时会员 【题目3】准予注册的注册会计师发生( ABCD )情况时，注册会计师协会将撤销注册、收回注册会计师证书。 (A)完全丧失民事行为能力的 (B)受刑事处罚的 (C)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的 (D)自行停业满一年的 【题目4】下列关于我国会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的有 ( AC )。 (A)以会计师事务所名义承接业务 (B)特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托 (C)由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同 (D)出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章 【题目5】下列各项中，属于注册会计师审计业务的有( AB )。

第二章 审计职业规范体系答案

第二章审计职业规范体系习题答案 一、单选题 1、B 2、A 3、A 4、A 5、B 6、D 7、C 8、D 二、多项选择题 1、BCD 2、ABC 3、ABCD 4、ABCD 5、ABCD 6、ABD 7、ABCD 8、AD 9、BC 10、ABC 三、判断题 1、T 2、F 3、T 4、T 5、F 6、F 7、T 8、T 9、F 10、T 11、F 12、F 13、F 14、T 四、名词解释 五、简答题 六、案例分析题 [案例一] 答：对的。注册会计师执业准则，又称独立审计准则、独立审计标准，是指会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。 注册会计师执业准则的作用可归纳为以下几点： 1．有利于提高注册会计师工作质量，降低审计风险。注册会计师执业准则对注册会计师的任职条件、业务能力及其在工作中应保持的职业谨慎等作出了规定，这为保证注册会计师工作的质量创造了条件。只要注册会计师按照准则要求执业，就可最大限度地降低执业风险。否则，审计质量就得不到应有的保障。 2．有利于社会了解注册会计师工作，赢得社会公众的信任。 3．有利于明确注册会计师的责任，维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。 4．有利于推动审计理论的研究，促进审计经验的交流。 [案例二] 1、是的。因为： （1）第一家、世界一流、全国一流——夸张容易引起误解。 （2）半价收费——不正当竞争 [案例三] 可以。 （1）B公司去催讨，对A公司来说并没有增加损失——本来A公司就应该付款。A公司利用B公司错开发票而故意不履行全部责任也是不道德的。 （2）CPA告知B公司去催讨，CPA并不能从中获得除审计费用外的额外报酬。可以断定的是，若催讨款金额巨大则可以另当别论。 （3）CPA应公平、公正地对待各个利益团体（或个人），不能带有偏见。不足的是CPA应在审查A公司时应通知A企业及时与B公司联系，解决相关事宜。 [案例四] 1、审计报告既不是司法鉴定，也不是社会公证，只不过是一种专业鉴证（合理保证）而已。因此，审计报告不可能百分百正确。