审计例题分析
案例1：澳达公司2000年5月份销售费用明细账见下表
案例2：1、阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗；每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。
2、1999年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50％；产成品结存4800千克。期未在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
3、2000年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50％；产成品盘存 5 000千克。
4、其他有关资料如下：2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。
要求：运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。
案例3：某企业2000年12月31日产成品明细账结存数为640件。审计人员于2001年1月15日晨对产成品进行盘点，结果为608件。查阅产成品仓库卡片得知1月1日至14日产成品入库1240件，发出1172元件（出入库记录经查阅无误）。要求判断产成品账面结存数640件的正确性。
案例4：宏大股份有限公司2003年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量（单位：件）见下表：
要求：根据2004年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2003年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性。
案例5：编制银行存款余额调节表。
资料：199X年12月31日公司银行存款余额为18000元，银行对账单余额为 18 485元，经过逐笔核对，发现下列末达款项：
1．公司于 12月 30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计1600元，银行尚未入账。
2．公司于 12月 30日开出转账支票1200元，现金支票 100元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。
3．委托银行代收的外埠销货款800元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。
4．银行受运输机构委托代收运费，已从公司存款中付出30元，但公司尚未收到银行通知，尚未入账。
5．银行计算企业的存款利息15元，已记入公司存款账，但公司尚未入账。
案例6：A和B审计人员对XYZ公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：
该公司坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款、坏账准备2002年末余额分别为：16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析如下：
账龄年初数年末数
1年以内8392 10915
1—2年1186 1399
2—3年1161 1365
3年以上1421 2874
合计12160 16553 请运用分析程序，指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
案例7：昌运锅炉厂有以下一些工作；
l、批准物资采购的工作；
2、执行物资采购的工作；
3、对采购的物资进行验收的工作；
4、物资保管和发放的工作；
5、物资保管账的记录工作；
6、物资明细账的记录工作；
7、物资总分类账的记录工作；
8、物资的定期清查工作；
9、物资的账实核对工作；
10、物资明细账和总账的核对工作。
要求：分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
案例8：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成以下几项工作：
1、记录并保管总账；
2、记录并保管应付账款明细账；
3、记录并保管应收账款明细账；
4、记录货币资金日记账；
5、保管、填写支票；
6、发出销货退回及折让的贷项通知单；
7、调节银行存款日记账与银行存款对账单；
8、保管并送存现金收入。
上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
要求；假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面对出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求，并且工作量基本相等。
案例9：流程图的绘制与分析
资料：龙兴百货公司设营业员、收款员、出纳员和记账员来处理销售业务。他们主要的工作和程序如下所示：
l、营业员
（1）销售商品；
（2）填制销售卡；
（3）收取现金，随销售卡交收款员收款；
（4）审核传回的销售卡，清点找零；
（5）应客户要求开具发票；
（6）营业结束时根据销售卡填制一式两联销售汇总凭证；
（7）汇总销售凭证附销售卡交记账员核收；
（8）保存经核收的汇总销售凭证的副本备查。
2、收款员
（1）根据销售卡收现，并签收；
（2）找零，随销售卡传回营业员；
（3）营业结束时清点现金；
（4）编制一式两联现金收入凭证，与营业员核对后随现金交出纳员核收；
（5）保存经核收的现金收入凭证的副本备查。
3、出纳员
（l）核对现金和现金收人凭证，并办理签收；
（2）将签收的现金收入凭证副联交回收款员；
（3）根据现金收入凭证记录现金收入日记账；
（4）保存现金收入凭证备查；
（5）现金解交银行。
4、记账员
（l）审核销售汇总凭证和所附销售卡，并办理签收手续；
（2）将签收的销售汇总凭证副联交回营业负；
（3）编制记账凭证，据以登记现金总账和销售收入明细账；
（4）定期核对现金收入日记账和现金总账；
（5）保存有关凭证备查。
要求：根据上述资料绘制该百货公司销售业务处理流程图。
案例10：大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作，每日各场次所出售的戏票、电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还顾客，副券则投入加锁的票箱中。
要求：
l、请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？
2、假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？
3、对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？
4、剧院经理可采取哪些手段使其现余内部控制达到最佳效果？
案例11：审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员王玉
贪污公款的情况：
1、通达贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分
期付款的5000元支票，存入了由他负责的公司零用金银行存款户中。然后，在
该存款户中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5000元的支票，
签名后从银行兑取了现金。
2、在与客户对账时，王玉将应收账款（李鸿升）账户余额扣减5000元后
作为对账金额发给李鸿升对账单，表示5000元款项已经收到。
3、十天后，王玉编制了一笔会计凭证，将应收账款（李鸿升）账户调整到
正确余额，但银行存款败户余额却比实际高列了5000元。
4、月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔末达
贴项，将银行存款余额调节表调平。
要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些重要缺陷？
案例12：2001年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。
要求：假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？
试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。
案例13：正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司1999年度的
会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现因几天连续的暴雨，使
该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工记账的会计账簿受损，该公司账簿记录部
分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。由于保护得当，计算机处理的
账簿记录未受损，张明和刘宏试图根据计算机资料重建1999年度的账户系统，但由于缺少
重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。
要求：l、张明和刘宏应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。
2、请你编制一份恰当的审计报告。
案例14：华丰有限公司2004年6月30日编制的资产负债表部分项目金额如下：“应收账款”项目 4 500元
“预付账款”项目1500元
“存货”项目266000元
“待摊费用”项目500元
“应付账款”项目3500元
“预收账款”项目1250元
“预提费用”项目-200元
“应交税金”项目350 元
“应付利润”项目450元
“未分配利润”项目500元
要求：核实并纠正华丰公司编制的资产负债表项目错误金额，并说明理由。案例15：星海公司1999年12月31日所有者权益变动情况表如下：
l、该公司注册资本1000万元。
2、该公司1999年末税后净利润600万元。
3、该公司盈余公积按税后刮润的10％提取。
4、该公司按当年可供分配利润的75％分给投资者。
要求：通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。
案例16：新化公司1999年末有关流动资产与流动负债的资料如下：
项目金额（元）
现金20000
有价证券投资21000
应收票据13 400
应收账款48000
环账准备2400
存货156000
待摊费用10000
应付票据46000
应付账款69500
应付工资4500
要求：
l、计算新化公司1999年末的速动资产、流动资产与流动负债数额。
2、运用以上计算结果；计算流动比率和速动比率并作简要评价，指出可能存在的问题和需要深入检查的方面。
案例17：
l、晋华公司2004年度编制的利润表见下表：
2、审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：
（1）1998年12月20日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35000元，货款50000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。
（2）12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元，未作销售，税金340元也未记账，但成本1400元已结账。
（3）产品销售费用中有属于应由下年摊销的广告费7000元。
（4）1998年度管理费用中业务招待费超过标准2000元。
（5）1998年盘点存货，甲材料盘盈1000千克，价值26000元，计入资本公积。
（6）由于火灾造成一台设备净损失5000元，冲减盈余公积。
（7）支付违反税法的罚款3200元，列入营业外支出。
（8）当年利润总额中有收到的国库券利息收入10000元。
（9）晋华公司1998年底尚有未弥补的亏损30000元（可在1998年税前弥补）。
要求：
l、指出以上情况对利润总额有何影响？
2、重新编制利润表，计算调整后1998年度得利润总额、所得税和净利润。
案例18：下列数据取自华新公司的会计报表。
要求：试以1992年为基年，计算其趋势比率，并作出简要评价。指出应进一步审查的方面。
案例19：宏达公司是上市公司，在股东大会召开前根据董事会决议编制的1996年度利润分配表如下：
利润分配表
编制单位：宏达公司1996年单位：元
l、提取法定公积金15000元。
2、提取法定公益金12000元。
3、分配优先股股利17500元
4、提取任意公积金34500元。
5、分配普通股股利55000元。
要求
1、股东大会批准的上述利润分配方案与董事会提请批准的报告年度利润分配方案不一致。在这种情况下，是重新编制并披露1996年的利润分配表，还是调整1997年初未分配利润数额，为什么？
2、如应该重新编制并披露1996年的利润分配表，请重新编制1996年的利润分配表，并将有关数据填列在“利润分配表”中“调整后金额”栏的有关项目内；如果你认为应该调整1997年的年初未分配利润，请计算1997年的年初未分配利润的数额（列出计算过程）。
案例20：审计人员王某在审查鲁田公司编制的1998年度现金流量表时，看到“经营活动产
生的现金流量”中“现金流入”为200万元，经对其真实性正确性审查，发现“现金流入”中包含以下现金流入：
1、1998年发生的购货退回收到现金（不含收到的增值税）2万元。
2、进行长期股权投资收到的本年现金股利3万元。
3、转让一项无形资产扣除所发生的现金支出后收回的现金5万元。
4、由于固定资产发生非常损失收到的保险赔款2万元。
5、收到的银行存款利息收入1万元。
要求：指明上述现金流人应记入现金流量表的项目，并核实经营活动产生的现金流入应为多少？
案例21：某企业1998年未的会计报表已编制完毕，为了证实会计报表的真实性和正确性，审计人员抽查了资产负债表中“存货”项目，发现其金额同账面余额一致为33万元，而存货的实际盘存数为48万元，相差15万元。经查盘盈数额是由于日常收发计量和计算上的差错所形成。
要求：根据以上资料指出资产负债表、利润表及利润分配表相关项目应调整的数额（假定所得税率为30％，法定盈余公积、法定公益金、应付利润分别按税后利润的10％、5％、20％提取）。
案例22：审计人员张明受托对华田公司1999年度的财务成果和财务状况审查，该公司提供的1999年12月31日的资产负债表及利润表见下表：
资产负债表
要求：
l、根据上述资料计算1999年度该公司的流动比率、速动比率、即付比率、资产负债率、资本金负债率五项指标，并据此对该公司偿债能力作出评价，分析公司的资金来源结构和偿债能力的变动趋势。
2、根据资料计算1999年度该公司的应收账款周转率、存货周转率、营运资金存货率、流动资产周转率及固定资产周转率和总资产周转率指标，并据此对公司的营运能力作出评价，1999年度该公司制定的营运能力目标为：应收账款周转次数为6次，应收账款周转天数为60天，存货周转次数为2.5次，存货周转天数为144天，净营运资金存货率为90％。
3、根据资料计算1999年度的资本金利润率、营业收入利润率、成本费用利润率指标，并据此对公司的营利能力作出评价。1999年度同行业平均盈利指标为：营业收入利润率为8％，资本金利润率为50％，成本费用利润率为10％。
案例23：宏丰公司1999年度财务报表的主要资料如下表：
资产负债表
利润表
要求：
1、计算填列上表中的该公司财务比率（天数计算结果取整数）。
2、与行业平均财务比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。
案例24：1998年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际情见如下：
1．现钞有：100元币10张，50元币13张，10元币16张、5元币19张，2元币22张，l 元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1997.58元。
2．已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。
3．已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为1997年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。
4．盘点的库存现金账面余额为1890.20元，1998年1月1日至 1998年 1月 10日收入现金 4560.16元，支出现金 4120元，1997年12月 31日库存现金账面余额为 1060.04元。
要求：
1．根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算1997年12月
31日库存现金实存额。
2．指明企业存在的问题，提出处理意见。
案例25：某审计人员在审计A 公司时，取得客户编制的1999年12月31日银行存款调节表如下：
案例26：审计人员在1998年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223546元，银行存款日记账为220000元，核对后发现有下列不符情况：
1．7月8日，银行对账单上收到外地汇款8500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。
2．7月里日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。 3．7月25日，对账单付出8500元（查系转账支票），但日记账无此记录。
4．7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。
5．7月31日，日记账上有存入转账支票4000元，但对账单上无此记录。
6．7月31日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账单上无此记录。
7．对账单有7月31日收到托收款5500元，但日记账无此记录。
要求：
l．根据上述资料编制银行存款余额调节表。
2．指出该企业银行存款管理上存在的问题。
案例27：审计人员王军在审查海河公司12月份的销售明细表时，发现以前盈利的甲产品本月却发生了亏损。审查甲产品销售收入明细账时，发现已销售10台甲产品，单价32 000元，增值税税率17％，单价与税率与以前月份相同，单位成本却大幅度上升，由11月份的23000元，上升到34500元。再审查当月“产成品”明细账时，却发现结转15台甲产品成本，单位成本为23000元，与前月相同。将“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账比较，发现少转5台甲产品的销售收入160000元，应交增值税27200元。为了查明此事，审计人员王军进一步抽查了12月份有关甲产品的发货票存根、出库凭证，并逐一与“主营业务收入”明细账记录核对，查明已销售给乙单位的5台甲产
品已开出发票，其收入却未记入“主营业务收入”明细账。审计人员王军审查当月“银行存款日记账”的收款记录，并抽查收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款187 200
贷：预收账款187 200
该收款凭证后附两张单据，一张是信汇单，于11月25日入账，另一张是发货票，签发日为12月10日，预收款在先，开票在后，相差半个月。经询问有关会计人员证实，是由于会计人员对该项业务不熟，而将发货票直接贴在该收款凭证后面，未及时结转收入。要求：1．指出海河公司在销售业务中存在的问题；
2．如需调账，如何调账（假定上述问题在本月查清）。
案例28：审计人员在审查某工业企业2000年6月份“银行存款”日记账时，发现6月24日摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“主营业务收入”，金额计30万元，决定进一步查证。经查阅2000年6月24日17＃记账凭证，记账凭证上的会计分录如下：借：银行存款300 000
贷：主营业务收人300 000
该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款30万元，但因对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。
要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。
案例29：审计人员王军在审查海河公司收入业务时，发现它与裕华公司签订了来料加工合同。合同中规定，加工费9000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该企业。审查海河公司银行存款收款凭证时，收款凭证的会计分录为：
借：银行存款9000
贷：其他应付款9000
后又发现加工多余的材料90千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1350元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。
要求：指出海河公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并提出处理意见。
案例30：审计人员王军审查海河公司1999年度利润表时，抽查了该公司12月的销售业务，发现下列情况：
1．4日送交宏达公司甲产品800件，产品已送到，账中未做处理；经查11月6日已收到宏达公司预付货款10000元。
2．8日售给前锋工厂甲产品1600件，货款未收到，已在银行办理了托收承付手续，尚未入账；
3．12日售给友联工厂乙产品1600件，货款收到，未入账；
4．20日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未做销售；
5．28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未做处理；
6．31日产成品账中对12日售结友联工厂的乙产品未做结转；
另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元。
要求：
1．指出该公司在销售业务中存在的问题；
2．计算出应调整的主营业务收入、主营业务成本；
3．提出处理意见。
案例31：在对某钢铁企业进行会计报表审计中，华兴会计师事务所业务助理人员小王负责具体实施应收账款的函证工作。小王首先向企业索取了由企业编制的应收账款明细表，通过对应收账款明细表的分析，小王按照独立审计准则的要求选取了420个样本，共计168个单位需要寄发询证函。由于时间紧、发函量大，小王决定重要的工作自己做，其他的请公司财务处的人员帮忙。于是小王在亲自写好询证函后，交与企业的财务处，请他们帮着盖章，盖章后复印一份交给小王做工作底稿用，把原件装入信封并帮着写好地址、贴上邮票、然后寄出去。
要求：请分析上述做法有什么不妥。
案例
查询方法？并说明理由。
案例33：审计人员接受委托对某公司2000年度会计报表进行审计。审计人员对截至2000年12月31日的应收账款进行函证。复函中有6户顾客提出了如下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单；（2）所欠余额10000元已于2000年11月20日付讫；（3）大体一致；（4）经查，贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款之事于事实不符；（5）本公司曾于10月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票地金额1500元；（6）所购货物从未收到。
请问：针对顾客复函中提出地这些意见，审计人员应如何处理？
案例34：某企业采用应收账款余额的3‰计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6000元，借方发生额为3000元，另有去年已注销的坏账今年收回1000元，该企业做分录：借；银行存款 1000
贷：其他应付款 l000
年末应收账款余额800 000元，会计人员计提坏账准备的会计分录为：
借；管理费用——坏账损失2400
贷：坏账准备 2400
要求：指出企业存在的问题，做出调整分录。
案例35：某企业1996年首次计提坏账准备，应收账款年末余额100万元，坏账准备提取率为5‰，1997年发生环账损失0.5万元，其中A单位0.3万元，B单位0.2万元，年末应收账款余额150万元。1998年收回上年已转销的A单位的坏账损失0.3万元，年未应收账款120万元。假定该企业不单独设置‘预收账款”账户核算。
要求：根据上述资料，计算核实1996年、 1997年、 1998年应计提的坏账准备金和资产负债表中“应收账款净额”项目的数额，
案例36：审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时，发现1999年A公司明细账有贷方余额97000元，经查证有关凭证，是1996年向A公司购买木料的货款。
要求：分析可能存在的问题，说明是否需要进一步审查。如需审查，说明如何审查，并提出审计意见。
案例37：审计人员在审查甲企业1999年度“主营业务收入”明细账时，发现甲企业年末销售收入下滑幅度较大，但甲企业在下半年销售正值旺季。审计人员怀疑甲企业利用“应付账款”账户隐匿收入，故决定做进一步审查。审计人员认真查阅1999年11月与12月的“应付账款”明细账，发现下列会计分录：
借：银行存款180 000
贷：应付账款——A公司180 000
所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发货票。发货票上注明货款为153 846元，增值税为26 154元，合计180000元。
甲企业适用的增值税税率为17％，假定该笔业务的销售利润为100000元，所得税税率为33％。
要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。
案例38：审计人员在审查华润股份有限公司2000年度固定资产及累计折旧时，发现上年末新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为5000元，预计使用年限为5年，采用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其它固定资产均采用直线法折旧，且该公司对这一事项在会计报表附注中未作揭示。
要求：根据上述情况，审计人员应确定这一事项对被审计单位资产负责表和损益表的影响，并提请被审计单位在会计报表附注中作充分揭示。
案例39：审计人员对某厂1998年度财务决算进行审计，发现1998年固定资产购入业务中有下列疑点：
1．1998年3月购入不需安装的设备一台，调出单位的账面原价为90000元，已提折旧20 000元，经双方协商确定价款80000元，该厂除以银行存款支付80 000元价款外，还支付包装费300 元，运输费700元。经查，该厂已按下列会计分录入账。
A．借：固定资产90000
贷：实收资本70 000
累计折旧20000
B．借：盈余公积80 000
贷：银行存款80 000
C．借：管理费用1000
贷：银行存款1000
2．在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层楼的办公室，却已是一幢三层楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费60000元（其中材料款40 000元），均作为待摊费用，分两年摊销，1998年8月份完工，自9月至12月已摊入生产成本10 000元。
3．1998年8月购入电动机3台，计价8 580元（含已付增值税），当即列入“待摊费用”账户，并已全部摊入当年生产成本，经到生产车间核对，并调阅原始凭证，证实所购物品确属在用固定资产。
要求：
l．根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质；
2．根据审计结果，分别编制调整分录。
案例40：
1．江北市审计局1999年3月10日对古德集团公司1998年财务收支进行审计时发现，集团公司的销售人员每人身上都带着一台汉字BP机，销售经理随身带着大哥大，但审查公司的固定资产账时，账上没有记录这些资产。经过调查询问了解到，这些BP机是分批购入的，共30台，每台 3 000元，共计90000元，销售经理的大哥大10000元，都是为了工作需要而配备的。会计人员认为：这100000元都是销售部门人员的开支，于是将这些支出分次地计入了销售费用中去，没有反映在固定资产账上。
2．江北市审计局在1999年3月15日对第六纺织厂财务收支进行审计时发现，1998年该纺织厂又新增了10台程控电话，共支出25000元，而固定资产账上未作反映，审阅会计凭证时看到纺织厂安装电话的会计分录为：
借：待摊费用25 000
贷：银行存款25000
每月摊销时的会计分录为：
借：管理费用5000
贷：待摊费用5000
要求：
1．根据上述资料，指出古德集团公司和第六纺织厂固定资产核算中存在的问题？应如何纠正这些问题？
2．古德集团公司应如何加强对固定资产的管理？
案例41：审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5000元冲减“固定资产”账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定资产清理费用3000元直接列入营业外收支（借：营业外支出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为50 000元，预计使用5年，预计残值2000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废出售给一家乡镇企业。
要求：
1．指出该业务的账务处理是否正确，计算出有关数据并编制正确的会计分录；
2．指出该项业务的错误所在及其影响。
案例42：2000年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本主产车间设备计提折旧情况。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：
1．11月末该车间设备计提折旧额为12 000元，年折旧率为6%。
2．11月份购入设备一台，原值20000元，已安装完工交付使用。
3．11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10000元。
4．11月份交外单位大修设备一台，原值50 000元。
5．11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备系值为200 000元。技改支出50 000元，变价收入20 000元。
6．12月份该车间设备计提折旧21000元。
要求：假定该企业1999年11月末计提折旧数正确，验证该企业该年12月份计提折旧数是否正确，如不正确，请做出调整分录。
案例43：审计人员王军于2000年2月16日审查海河公司1999年一项无形资产投资业务时，发现该公司从被投资方收到85000元利润时，做了如下会计分录：
借：银行存款85 000
贷：投资收益45000
其他应付款40000
要求：指出该公司存在的问题，并提出处理意见。
案例44：审计人员在审查某股份有限公司1999年12月份的“投资收益”总账时，发现月末有借方余额16 000元，怀疑有人调增1999年利润的问题。
审计人员首先查阅“投资收益”明细账，发现本年借方发生额为36 000元，贷方发生额为l00 000元，而年未结转本年利润账户的数额为80000元，因而形成年末“投资收益”账户有借方余额16 000元。
审计人员通过询问该公司财务经理后证实，该公司1999年经营成果不佳，为了保证1999年的股利发放，人为地调高1999F度利润16 000元。
要求：针对上述查实的问题，提出处理意见。
案例45：
l、审计人员在对宏大公司的长期股票投资进行审计时，发现以下三笔会计分录：（1）借：长期股权投资——股票投资110 000
贷：银行存款110 000
（2）借：长期股权投资——股票投资250 000
贷：投资收益250 000
（3）借：银行存款250 000
贷：投资收益250 000
2、审计人员通过向企业有关人员调查询问及查阅有关资料，了解到如下情况：
（l）宏大公司为某公司的主要股东之一，而且当年宏大公司又购入该公司面值为10万元的股票，新购入的股票含有已宣布但未发放的股利1万元，至此，宏大公司控股比例已达50％。
（2）股份公司决算表明当年实现的净利润扣除公积金、公益金后剩余80万元，股份公司拿出50万元分配股利，宏大公司分得25万元。
要求：1、指出宏大公司账务处理中存在的问题；
2、做出相应的账务调整。
案例46：审计人员在审查红光股份有限公司1997年12月对日资产负债表和该年度利润表时，查明：“长期债权投资——债券投资”项目数额为10万元，“投资收益”项目数额0．96万元，该公司无短期投资和长期股权投资。审计人员进一步审查“长期债权投资”账簿及
有关资料得知：1997年1月初，红光公司用银行存款溢价购入还款期为三年的长期债券，债券面值为10万元，实际支付的价款为10．9万元，债券的票面利率为9．6％，溢价金额按直线法摊销（该债券为到期一次还本付息债券）。
要求：根据上述资料，核实1997年12月31日“长期债权投资”和该年度“投资收益”项目的实有数，并提出审计意见。
案例47：利民厂于1999年1月以250 000元购入兴达公司发行的四年期年利率为10％的债券，面值240 000元。购人债券已用银行存款付清，期满后一次还本付息。利民厂按年计提利息，审计人员于2000年2月份对该厂1999年的应计利息和溢价摊销进行审计时，发现分录如下：
（l）购人债券付款时：
借：长期债权投资——债券投资240000
其他应收款——兴达公司10 000
贷：银行存款250 000
（2）计提利息和分摊溢价的分录：
借：长期债权投资——债券投资（应计利息）24000
贷：长期债权投资——债券投资4000
应付福利费20000
要求：1、指出该问题是怎样审查的。
2、存在什么问题？
3、做调整分录。
案例48：审计人员王军审阅海河公司发行债券的相关资料时，发现一张记账凭证上的会计分录为：
借：现金210 000
应付债券——折价70 000
贷：应付债券——面值280 000
调阅相关文件和章程，得知规定的发行价款为28万元，期限5年，利率15％。该记账凭证所附原始凭证全为该公司内部职工购券。
要求：指出上述业务存在的问题，并提出处理意见。
审计典型例题4附答案(同名11825)
审计典型例题4附答案(同名11825)
一、单选题 1、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师下列做法中不恰当的是()。 A.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 B.乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序 C.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容 D.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序 2、有关存货监盘的下列表述中，不正确的是()。 A.注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试 B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序
C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验 D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在 3、王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当()。 A.跟随被审计单位的盘点人员 B.观察存货盘点计划的执行情况 C.确定存货数量和状况记录的准确性 D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示 4、下列有关存货计价测试的说法中错误的是()。 A.注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外，还应对该计价方法的合理性和一贯性予以关注，被审计单位没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动 B.存货成本的计价测试包括对直接材料成本的审计、直接人工成本的审计和制造费用等
一个经典审计案例
分享一个经典审计案例 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛 入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯， 时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱 乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼 塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉 特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉 到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴 露的问题。 帕玛拉特事件简介 镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22 岁， 名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学 着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长 为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特 集团公司。在上世纪80 到90 年代，坦济的生意获得了爆发 式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商 业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。
坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39 亿欧元的现金账户的。最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39 亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。帕玛拉特创始人卡利斯托·坦齐(左)新首席执行长恩里 科·邦迪(右) 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。1 利用衍生金融工具和复杂
审计学案例分析电大作业
审计学案例分析电大作业
审计学兵团电大形成性作业2 1.被审计单位资产负债 表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。（3.00分）错误 2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 （错误）（3.00分） 3.对应付账款进行函证时，注册会计师应 选择较大金额的债权人，对金额较小甚 至为零的债权人可不必函证。（3.00分）错误 4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应 付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整， 但应在财务情况说明书中说明。（3.00分）错误 5. 在中国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才能够以个人 名义承接审计业务。（3.00分）错误 6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是 验证被审计单位有无期后事项的发生。（3.00分）错误 7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定 可容忍误差。（3.00分）错误 8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。（3.00 分）错误 9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款 余额调节表日银行存款账户数额为准。（3.00分）错误
10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管 理情况，因此属于符合性测试的内容。（3.00分）正确 1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？ （10.00分） 答： 答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先经过复核客户编制的折旧 费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其 次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再 度审计的客户，审计人员可经过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。 在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计 的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可经过 重新计算来验证折旧的正确性。在一般情况下，应有选择性地重新计算 一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折 旧。 2.审计人员在审查长期借款时扣除了案例中提到的内容，还应注意把握那些审查要点？（10.00 分） 答： 答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续； 审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已 转到流动负债；等等。 3. 审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实 存在？ （10.00分） 答： 答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员经过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；经过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。 1. [资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。
国开学习网《审计学》网考试题及答案
最新电大国家开放大学《审计学》网络核心课形考网考试题及答案100%通过 第一章 自测1 审计独立性主要表现在审计主体的独立性即有独立的机构和人员审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 选择一项 对错 自测2 与所有权监督比较经管权监督的特征在于。 选择一项或多项 A. 经管权监督属于内部监督 B. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 C. 经管权监督是一种从上至下的监督 D. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 自测3 在世界范围内( )是普遍采用的国家审计组织模式。 选择一项 A. 独立式 B. 司法式 C. 立法式 D. 行政式 自测4 民间审计是指由独立的注册会计师通过接受委托对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 选择一项 对错 自测5 审计总目标是围绕( )而界定的。 选择一项 A. 财务审计 B. 财务报表审计 C. 国家审计 D. 效益审计
自测6 ( )是审计的基本职能。 选择一项 A. 经济鉴证 B. 经济监察 C. 经济评价 D. 经济监督 第二章 自测1 下列有关审计准则的表述中正确的有 选择一项或多项 A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是作出审计决定的依据 C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 E. 审计准则是评价审计质量的依据 自测2 关于国家审计规范下列说法正确的有 选择一项或多项 A. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的具有行政规章的法律效力 C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 自测3 注册会计师执业准则适用于 选择一项 A. 部门内部审计组织的审计 B. 民间审计组织的审计 C. 国家审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计 自测4 国注册会计师执业准则体系可以分为( )选择一项或多项 a. 相关服务准则 b. 审计准则 c. 鉴证业务准则 d. 质量控制准则 自测5
审计案例题89439
1.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实 收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进 一步审查确认该企业的入账会计分录为： 借：资本公积57000 贷：银行存款57000 经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。 要求：(1)指出该企业该笔业务的问题所在。 (2)进行必要的账项调整。 2.审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题： (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理； (2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录； (3)29日由本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修用丑产品300件，未作销售记录。 要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。 3.东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止20 01年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。 要求：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式? (2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。 精彩回答1.（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。 （2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费57 000 贷：资本公积57 000 2.（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。 （3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。 （4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。 3.（1）李立应选择否定式函证方式。 （2）函证信。 乐凯公司： 因审计所需，敬请核实截止2005年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！ 2006.1.20 大华公司（公章） 李立（签名盖章） 审计学的案例题 2008-06-18 01:06ljie1|分类：财务税务| 浏览1433次 1、审计人员在审查某企业管理费用帐户时,发现如下记录 (1)为购货单位垫付运杂费6900元
经典审计案例分析
经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
审计学习题及答案分析-共12页
审计学（考试时间：120分钟） 一、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1、谢霖创办的中国第一家会计师事务所是（） A、上海会计师事务所 B、北京会计师事务所 C、正则会计师事务所 D、立信会计师事务所 2、“权利和义务”认定只与（）的组成要素相关 A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、股东权益变动表 3、注册会计师在对被审计单位存货进行盘点时，发现有盘盈情况，说明会计报表存在以下认定错误（） A、完整性 B、存在或发生 C、权利与义务 D、表达与披露 4、注册会计师的审计责任（） A、保证会计资料的真实、完整与合法 B、保证按时按质完成审计业务 C、合理保证所审计的会计报表的可信赖程度 D、对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 5、在审计人员获取的各项书面证明中，证明力最强的是（） A、管理当局声明书 B、审计人员编制的各种计算表或分析表 C、由被审计单位保管的银行函件 D、由被审计单位客户寄给会计师事务所的询证函回复 6、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为100 000元，而资产负债表可接受的重要性水平为60 000元，则会计报表层次的重要性水平应为（）元 A、 100 000 B、 200 000 C、 60 000 D、 12 000 7、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查 （）
A、销货业务的入账时间是否正确 B、是否存在过多的销售折扣 C、年底应收账款余额的真实性 D、未经核准销货退回 8、对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，注册会计师应（） A、审查所审期间应收账款的收回情况 B、审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 C、了解大额应收账款的信用情况 D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例 9、某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是（）A、 50 650，58 265 B、 2 658，4 925 C、 0，300 369 D、 1 470，2 230 10、下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是（） A、累计折旧与固定资产原值比率较大 B、提取折旧的固定资产账面价值很大 C、固定资产的投保价值大大超过账面价值 D、经常发生大额的固定资产清理损失 11、注册会计师为了证实固定资产的完整性，最有效的程序是（） A、以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B、以实地为起点，追查至固定资产明细账 C、先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地 D、先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 12、下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是（） A、存货监盘的目标、范围及时间安排 B、存货监盘的要点及关注事项 C、抽查存货的范围 D、参加存货盘点人员的分工 13、应付职工薪酬的审计目标不应包括（） A、确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 B、确定应付职工薪酬的列报是否恰当 C、确定应付职工薪酬是否实际发放
审计实务各篇习题
第一章销售与收款循环审计练习题 一、填空题 1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也 可以按实施。 2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相 背离。 3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其 作出评价，并对的内容作出相应的调整。 4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期 的主营业务收入有否或。 5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。 6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业 务 一起进行。 二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”) 1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序 进行审核。 ( ) 2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地 址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计 师事务所。 ( ) 3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次 乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代 审计程序。 ( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部 应收账款总体是正确的。 ( ) 三、单项选择题 1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。 A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有 C．确定应收票据的年末余额是否正确 D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当 2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查 ( )。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的人账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．审查所审计期间应收账款回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况 C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
介绍计算机辅助审计的三个典型案例(一)演示教学
介绍计算机辅助审计的三个典型案例(一) 在此具体介绍三个典型案例的审计过程，这几个案例不一定能代表计算机应用的最新成果，介绍它们主要是为了提示具体操作思路和方法。案例——审查贷款利息计息计算的正确性1．发现审计线索。审计人员在浏览某办事处对公系统的“计收贷款利息表”时，发现“积数调整”一项不断出现负金额，却没有发现正金额的调整数。依据审计经验，调整计息积数就相当于少计或多计利息收支，因此这种大量调减计息积数，就有可能会少计利息收入。2．估计影响大小。在运用计算机辅助审计发现了线索后，应该有一个估计影响大小的步骤。经分析和计算，按影响大小和严重程度对已发现的线索进行排序，选择影响大或较严重的优先落实。对上述线索，审计人员利用通用审计软件的查找功能以“调整税数不为零并且利率不为零”为条件列出全部记录，结果共有139条记录，调整积数总金额达3亿多元、按现有利率计算，对利息收入的影响只有数万元，不能作为重要事项，但考虑到计算机运算具有连续性和高效性，有可能是一个全辖甚至是全省的问题，因此有必要证实是否确实存在。3．核实电予数据的真实性。在着手进一步开展审计之前，有必要先核实电子数据是否真实。电子数据经过导出、转入等转换过程，难免出现一些差错，因此从电子数据中分析出的线索，应与纸质账表核对证实其真实性。审计人员查找了一笔2．L亿元金额的调整数，再查阅当日记账凭证，证实电子数据反映的业务记录是真实的。考虑到取得的电子数据可能没有完全包含1999年度全部情况，审
计人员调阅全年贷款利息计息表。核实了3亿多元的调整数全部存在，进一步证实了电子数据的真实性和准确性。4．了解大量调整积数的原因。依经验，贷款积数调整一般应该很少调整，这种大量调整应该有原因的。经询问，1996年中国农业银行河北省分行要求对1996年前后发生的贷款用两个会计科目分开进行核算，以明确划分领导人的责任。1999年11月省分行又要求将两个会计科目合并核算，因此需要结转贷款余额。在结转过程中，对公系统要求同时输入计息积数的调整天数，否则不能进行结转。因此产生了大量的计息积数调整金额。审计人员通过关联查询，证实绝大多数调整金额是因此而发生的。5．核实利息计算是否准确。经询问银行人员，审计人员掌握了该办事处是按月计收贷款利息、按季计支存款利息的信息，再进一步询问进行这样的调整是否少计了一天利息？为什么只见调减计息积数，不见调增计息积数？银行人员回答这个账号调减的积数在那个账号补足，没有因此而少计利息收入。审计人员随即对11月18日调减2.1亿元积数的账号进行核实，发现10月21日至11月20日的计息期银行只计了30天积数，而实际应计算31天的积数。经复核，银行人员确认了少算一天积数的基本事实。6．落实涉及面的大小。审计人员向对公系统管理人员询问：整个分行是否都使用这套系统？管理人员证实不仅分行都使用这套成都开发的系统，而且全省都是使用同一套系统。审计人员即对全市所辖办事处进行报送审查，发现绝大多数的分支机构都存在这一问题，只是工作人员及时发现后用手工补记了利息收入。这样审计人员就掌
(完整版)《审计学》案例分析题汇总
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
审计学试题卷和答案解析
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
审计练习题
第4章---销售与收款 （一）单项选择题 1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（ D ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物 C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（ C）。 A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B、检查所有销售发票存根 C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D、逐一检查所有发货凭证 3、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（A ）。 A、顾客订货单 B、销售单 C、顾客月末对账单 D、商品价目表 4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（ C）。 A、发货前，顾客的赊销已经被授权 B、销售发票均经事先编号，并已登记入账 C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 D、每月向顾客寄送对账单 5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（C ）。 A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（C ）。 A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货 C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ D）。 A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B、对多数金额较小的账户采用消极式函证 C、以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所 D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整 8、对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B ）。 A、重新测试相关的内部控制制度 B、审查与应收账款有关的销货凭证 C、进行分析程序 D、审查资产负债表日后的收款情况 10、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比消极的函证方式强。当存在（D ）情况
审计报告造假典型案例分析
审计报告造假典型案例 分析 集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
案例一—从虚假的企业所得税入手 某会计师事务所[2010]第*号审计报告：被审计单位A公司，成立于1999年，系民营企业，主营从事锯条、钢砂钢丸及其他钢制品生产。审计会计年度：2009年。审计报告类型：标准无保留意见。 （一）检查思路 经审阅审计报告及工作底稿，发现以下疑点： 1.审计收费异常。2009年底A公司资产总额5.07亿元，审计收费3.5万元，但同等规模的审计项目收费1万元左右。A公司2009年底短期银行贷款 2.29亿元，该审计报告主要用于银行贷款需要。 2.审计底稿异常。一是审计底稿有修改痕迹。底稿记录银行保证金账户存款余额240万元，但该数字有明显修改痕迹，审计人员未取得银行对账单，也未对银行保证金账户发函询证。二是经审计的财务报表数与审计底稿数不符。财务报表显示主营业务成本 3.18亿元，但审计底稿中审定数3.72亿元，底稿中除罗列成本发生总额外，未执行任何审计程序；财务报表显示固定资产8186.19万元，与审计底稿所附固定资产明细表原值7238.27万元不符，存在明显差别。 3.企业所得税异常。经审计的财务报表显示企业所得税915.25万元，但审计底稿中A公司四个季度企业所得税纳税申报表显示所得税合计数仅为63.94万元，在主营业务收入不便的情况下，经审计的利润总额和所得税分别增加了5675.42万元和851.31万元，增幅达1331.42%不符合企业实际核算方法：
4.重要会计科目审计程序简单甚至未审计。经审计的财务报表显示存货期末余额1.21亿元，占资产总额23.86%，审计底稿中仅取得了企业期末存货盘点表和几张记账凭证，未履行存货监盘审计程序，抽盘了两个品种存货，也只有数量，没有金额。此外，经审计的财务报表显示期末资本公积4749.93万元、盈余公积2371.16万元、未分配利润1.75亿元，审计底稿中仅有未分配利润审定表，没有资本公积、盈余公积审计底稿。 （二）违规事实 通过努力，检查组取得A公司会计资料。据财务人员介绍，为了获取银行贷款需要，A公司编制虚假财务报表并聘请会计师事务所出具审计报告，允以较高的审计费用，花钱购买审计报告。经检查，经审计的财务报表数与企业实际账面数存在重大差异，虚减业务成本5462.72万元，虚增利润5463.17万元，虚增所得税851.31万元，虚增资产1.75亿元，虚减负债6291.50万元。 检查人员从A公司获取同一会计年度的另一份审计报告，该审计报告是工商年检用的，审计收费仅0.6万元。 启示
最新审计学案例分析题及答案
审计学案例分析题及 答案
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计
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《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： 1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。
《审计案例分析》历年试题答案汇总
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
审计学案例分析题及答案
《审计学》实训题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答：（一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是
公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。