核定征收变查账征收税务处理如何衔接

核定征收变查账征收税务处理如何衔接

发布时间：2012年08月29

作者：许海波来源：中国税务报字号：【大中小】日

近年来，为规范企业所得税核定征收工作，各地税务机关对违反规定扩大核定征收企业所得税范围、按照行业或者企业规模大小“一刀切”地开展核定征收的现象进行了清理整顿，一些地区核定征收面明显降低。在清理过程中，部分原来采取核定方式缴纳企业所得税的企业转变为查账征收企业，由此涉及相应的衔接问题。

目前，核定征收企业绝大多数是采取按经营收入乘以应税所得率的方式计算缴纳企业所得税。在这种情况下，企业由核定方式转为查账征收，其在核定年度已经确认的经营收入，通常不涉及税务方面的衔接处理。但是对于部分行业来说，由于会计与税法在确认收入方面存在着一定的差异，在纳税申报时，不能简单地按照改为查账征收后的会计账面数字确认收入、成本，而需要进行相应的衔接调整。

以房地产开发企业为例。在开发产品完工之前，企业预收的售房款，在会计处理上记入“预收账款”科目，缴纳的营业税、城建税、教育费附加和土地增值税记入“应交税费”的借方，由于开发产品并未完工，此时会计上不需要确认相应的销售收入、销售成本和营业税金及附加，从而不影响当年的会计利润。但是根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）的规定，即使开发产品尚未完工，只要企业是正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，就应当确认为销售收入的实现；另外，企业发生的期间费用、

已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税等，准予当期按规定扣除。鉴于会计与税法对预售收入以及相应营业税金及附加的处理存在上述差异，如果房地产开发企业在开发项目预售阶段实行核定征收，在项目完工时实行查账征收，就会涉及较为复杂的衔接处理问题。

案例

甲房地产开发公司于2010年初成立，注册地点位于市区，当年采取核定方式缴纳企业所得税。

（1）2010年2月，开发某住宅小区。该项目于2011年12月底完工，总计可销售面积为50000平方米。

（2）2010年，销售住宅10000平方米，取得预售收入10000000元，并按规定缴纳了相应的营业税金及附加和企业所得税。

（3）2011年，甲公司企业所得税征收方式转为查账征收，其将剩余的40000平方米住宅全部售出，当年会计账面结转收入50000000元（含上年预收款转入的10000000元）、销售成本30000000元（为该项目全部的开发成本）。

为简化处理，假设甲公司无其他纳税调整项目，应税所得率为20%，不考虑土地增

值税。请问，改为查账征收方式后，甲公司在计算2011年度企业所得税时，如何确认当年的销售收入、销售成本、营业税金及附加？

会计处理

（一）2010年度

1.取得预售收入时，

借：银行存款等10000000

贷：预收账款10000000。

2.按照税法的规定，甲公司取得的预售收入，应缴纳相应的营业税金及附加。

应缴营业税为10000000×5%＝500000（元）。

应缴城建税为500000×7%＝35000（元）。

应缴教育费附加为500000×3%＝15000（元）。

借：应交税费——应交营业税 500000

应交税费——应交城建税 35000

应交税费——应交教育费附加 15000

贷：银行存款 550000。

由于该项目当年尚未完工，相应的已缴税金及附加不转入“营业税金及附加”科目。

3.按核定征收方式计算应缴企业所得税为10000000×20%×25%＝500000（元）。借：所得税费用 500000

贷：应交税费——应交所得税 500000

借：应交税费——应交所得税 500000

贷：银行存款 500000。

（二）2011年度

1.开发产品完工，结转销售收入，

借：预收账款等50000000

贷：主营业务收入50000000。

同时结转销售成本，

借：主营业务成本30000000

贷：开发产品30000000。

2.2011年计算营业税时的销售（预售）收入为40000000元。应缴营业税为40000000×5%＝2000000（元）。

应缴城建税为2000000×7%＝140000（元）。

应缴教育费附加为2000000×3%＝60000（元）。

借：应交税费——应交营业税 2000000

应交税费——应交城建税 140000

应交税费——应交教育费附加 60000

贷：银行存款 2200000。

年底开发产品已完工，结转营业税金及附加。此时，“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城建税”、“应交税费——应交教育费附加”的余额分别为2500000元（500000＋2000000）、175000元（35000＋140000）、75000元（15000＋60000）。

借：营业税金及附加2750000

贷：应交税费——应交营业税 2500000

应交税费——应交城建税 175000

应交税费——应交教育费附加 75000。

3.甲公司在计算2011年应缴企业所得税时，收入、成本、税金及附加的确认。

（1）销售收入

2011年，虽然会计上结转销售收入50000000元，但其中包括2010年度的预售收入10000000元，由于10000000元已于2010年在税务处理上确认了收入，并按核定方式下缴纳了企业所得税，所以2011年应确认的销售收入为50000000－10000000＝40000000（元）。

（2）销售成本

整个项目开发成本为30000000元，2010年销售10000平方米，2011年销售40000平方米。甲公司2010年企业所得税实行核定征收，其在计算核定的企业所得税时，已考虑了当年的成本费用（应税所得率就是在考虑企业相关成本、费用、税金等方面因素后确定的利润率）。因此，虽然2011年会计上结转成本30000000元，但根据收入与成本的配比原则，2011年应确认的销售成本应为2011年的销售面积所对应部分的开发成本，销售成本为30000000÷50000×40000＝24000000（元）。

（3）营业税金及附加

虽然2011年会计账面上结转税金及附加2750000元，但其中有550000元是由于2010年预售收入产生的，这部分税费在计算2010年核定的企业所得税时已作考虑，因

此，不能在2011年进行重复扣除。2011年应确认的营业税金及附加应为当年取得的收入40000000元所对应的应缴税金及附加2200000元。

分析

从以上的会计和税务处理可以看出，企业从核定征收方式转为查账征收方式，由于房地产企业会计与税法对销售收入、税金及附加的确认时间不同，导致出现了上述较为复杂的衔接确认问题。在这种情况下，不能简单地按企业会计账面核算情况直接确认相关的收入、成本和税金，否则会导致企业重复缴纳企业所得税，加重企业的税收负担。需要注意的是，在按收入总额核定定率和按核定定额征收企业所得税的情况下，企业成本费用支出额、扣除额不能准确核算，成本费用的真实性不能确定。因此，当纳税人由核定征收转为查账征收后，应当对核定征收期间结转过来的成本费用进行合法性、真实性分析，对在核定征收期间应扣除未扣除的成本费用、虚增的资产，不能结转到查账征收年度扣除或计提折旧（摊销）。

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公司破产清算税务局查账吗 随着社会主义市场经济的不断发展，公司，这个市场经济中的经营主体，难免会因为决策失误或市场淘汰机制的作用，而面临因经营不善而造成的破产局面。在申请破产的过程中，企业或公司会涉及一系列的税务问题，那么公司破产清算税务局查账吗？接下来，律伴小编为大家解惑。 一、公司破产清算税务局查账吗 在《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）中提到，企业应进行清算所得税处理主要包括以下两种情况： （一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业； （二）企业重组中需要按清算处理的企业。而各种类型的企业清算中，企业破产清算中涉及的税收问题往往更加复杂。 二、企业破产清算中的所得税处理问题 财税[2009]60号提到企业清算需要进行所得税处理的情况包括按照《企业破产法》规定需要进行清算的企业。但是，企业破产清算需要在被清算的企业层面和投资者层面进行企业所得税的清算吗？ （一）企业破产清算投资者层面的所得税处理问题 根据《企业破产法》的相关规定，破产清算是出现在企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。 破产清算中的一个核心要件是资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。在企业资产的清偿顺序中，债权人是优先于企业投资者受偿的。在企业破产清算中，企业的全部资产已经不足以清偿债权人了，这就意味着企业的投资者已经无法得到任何清偿了。因此，对于企业的投资者而言，其该项投资已经全部发生了损失。 此时，根据国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）第三十七条的规定：企业符合条件的股权（权益）性投资损失，应依据下列相关证据认定损失，其中第二种情况就是有关被投资方破产公告、破产清偿文件。这就是说，在企业出现破产清算的情况下，企业的投资者无需等到破产企业进行完企业层面的所得税清算业务后再进行投资者层面的所得税清算。 因此，在企业破产清算中，投资者层面的所得税处理非常简单。企业投资者只需要根据国税发[2009]88号的规定，向税务机关提供被投资方企业的破产公告，即可向税务

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已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税等，准予当期按规定扣除。鉴于会计与税法对预售收入以及相应营业税金及附加的处理存在上述差异，如果房地产开发企业在开发项目预售阶段实行核定征收，在项目完工时实行查账征收，就会涉及较为复杂的衔接处理问题。 案例 甲房地产开发公司于2010年初成立，注册地点位于市区，当年采取核定方式缴纳企业所得税。 （1）2010年2月，开发某住宅小区。该项目于2011年12月底完工，总计可销售面积为50000平方米。 （2）2010年，销售住宅10000平方米，取得预售收入10000000元，并按规定缴纳了相应的营业税金及附加和企业所得税。 （3）2011年，甲公司企业所得税征收方式转为查账征收，其将剩余的40000平方米住宅全部售出，当年会计账面结转收入50000000元（含上年预收款转入的10000000元）、销售成本30000000元（为该项目全部的开发成本）。 为简化处理，假设甲公司无其他纳税调整项目，应税所得率为20%，不考虑土地增

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态或动态的对比分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。比较分析法的种类较多，常用的有绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。 A.绝对数比较分析法 例如，对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品（存货）的购销存数量进行对比，都属于绝对数比较分析。通过这种对比，可以揭示被查事项的增减变动是否正常，是否符合经营和核算常规，从而发现存在的问题。 在税务稽查过程中，绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查，以及成本计算表（单）、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。当这些项目的增减变动超出了正常的变化幅度和曲线值时，便可以认为这种变动存在某种涉税疑点或问题。 B.相关比率比较分析法 相关比率比较分析法，又称相对数比较分析法，是指通过计算被查项目的百分比、

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业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。 执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的纳税人，年度申报表时需填报15张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（1）《坏账损失明细表》。 三、填报要求：申报表填写一式二份，主管税务机关受理后退还纳税人保存一份，由主管税务机关留存一份。纳税人要全面填写纳税申报表各栏次内容，数据真实、逻辑关系及主表与附表之间制约关系正确。对没有发生相关业务的数据项，应填写“0”不能空项。 四、报送时间要求：无论纳税人采取何种申报方式申报企业所得税，都须于年度终了四个月内，将纸质《企业所得税年度纳税申报表》及相关资料，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

税务局查账如何应对

当税务局通知要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的? 1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）本年度的销售收入 （2）销项税额分月总计 （3）进项税额分月总计 （4）进项税额转出数的分月总计 （5）是否有留抵税额 （6）本年度应交增值税 （7）本年度已交增值税 （8）是否有欠交现象 （9）每个月的进项抵扣联、表 （10）每个月的发票使用明细表 （11）每个月的应交增值税申报表 （12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入） （13）看一下去年全年的税负率 （14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书 2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题： A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税） B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列支） D、供销人员实行费用包干的，按工资50％、差旅费30％、业务费20％的比例进行分解并分别进行税前扣除 E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支 F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 G、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 H、业务费开支是否超过标准？ I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。 K、其他当地税务部门作为重点检查的内容 （2）其他小税种的计交情况 包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等 按以上情况准备之后就不会到时手忙脚乱了。

江苏省地方税务局关于核定征收企业所得税若干问题的通知

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江苏省地方税务局关于核定征收企业所得税若干问题的通知【标 签】核定征收,非日常经营项目,征收方式 【颁布单位】江苏省地方税务局 【文 号】苏地税函﹝2009﹞283号 【发文日期】2009-12-21 【实施时间】2009-12-21 【 有效性 】条款失效 【税 种】企业所得税 注释：条款废止，第二条废止。参见：《关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》(苏地税规〔2014〕2号) 各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局： 为规范企业所得税核定征收管理，公平不同征收方式的企业所得税税负，现将企业所得税核定征收几个业务问题明确如下，请贯彻执行。 一、关于核定征收的范围 除国家税务总局规定不得核定征收的企业外，下列企业不得实行核定征收： (一)集团公司及其控股子公司； (二)以对外投资为主营业务的企业； (三)实际盈利水平高于国家税务总局规定的应税所得率上限的企业。 二、关于核定征收企业取得的非日常经营项目所得征税问题 核定征收企业取得的非日常经营项目所得，在扣除收入对应的成本费用后，应将所得直接计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。非日常经营项目所得包括股权转让所得，土地转让所得，股息、红利等权益性投资收益，捐赠收入以及补贴收入等。 三、关于征收方式鉴定 (一)企业申请企业所得税征收方式鉴定时，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发﹝2008﹞30号)规定要求填写鉴定表。主管税务机关鉴定时，以上一年度财务核算资料为依据，完成鉴定工作。 以后年度需改变企业所得税征收方式的，税务机关应重新鉴定。未重新鉴定的，仍按上年度征收方式申报缴纳企业所得税。 (二)企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。实行查账征收缴纳企业所得税的纳税人，如有《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征

企业所得税(查账征收)计算作业题(参考答案)讲课讲稿

企业所得税（查账征收）计算题 样题：例:假定某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1343万元。 （3）发生销售费用670万元（其中广告费320万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元 40（含增值税l20万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款5万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入销售费用、管理费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。 请根据上述资料计算该公司应纳所得税额。 解答： 应纳税所得额＝利润总额十纳税调整增加额—纳税调整减少额 1、会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（万元） 2、纳税调整额 （1）广告费和业务宣传费扣除限额＝2500×15%＝375（万元），实际发生320万元，不需要纳税调整。 （2）2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） 业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元） （3）捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元） （4）税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝5－0.84＋6＝10.16（万元） （5）职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝29－150×16.5％＝4.25（万元） 3、应纳税所得额＝7＋6＋10.16＋4.25＝27.41（万元） 4、应缴企业所得税＝27.41×20%＝5.48（万元） 应纳税所得额小于30万元，工业企业资产总额小于3000万元，职工人数少于100人，符合小型微利企业的标准，因此可以享受20％的优惠税率 请同学们按以上样题的答题方式完成以下各题： 1.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2009年有关经营情况和纳税情况如下： （1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元； （2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元； （3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元； （4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元； （5）“财务费用”账户列支20万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月

税务局如何查账,企业要注意哪些方面,会计必读!

检查时需企业提供的资料： 1、财务报表（资产负债表、损益表、所得税报表） 2、账簿：现金日记账、银行存款日记账、总账、明细账（企业如业务多，可有多本明细账）、库存商 品明细账、增值税明细账 3、凭证 4、银行对账单 5、各类合同：比较常见的有购销合同、财产租赁合同、保险合同、借款合同等 6、自有房屋的产权证、土地使用证 检查的重点： 1、收入方面：主要是查应入帐的收入是否全部入帐（核对银行存款日记账与银行对账单），特别要注意是否有收入挂往来的情况（主要看应收、应付账款，其他应收、应付款）。 2、成本方面：主要是看成本结转与收入是否配比，是否有多结转的情况存在。工业企业有多种成本结转方法，根据企业的生产情况不同采用不同的方法，比较复杂，要具体问题具体分析检查。商业企业成本的结转方法有先进先出法、后进先出法、个别计价法、加权平均法，一般商品种类多，进销数量大的，多用加权平均法。可以抽查几个月，将销售明细与结转成本的商品明细核对，看是否存在多转成本的问题。 3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在，多项费用的列支都是有比例限制的。 （1）工资、薪金支出：合理的工资、薪金支出据实扣除。 三项经费： 职工福利费：不超过工资、薪金总额的14% 工会经费：不超过工资、薪金总额的2% 职工教育经费：不超过工资、薪金总额的2.5% （2）社会保险费：符合规定的“五险一金”可以扣除，为职工支付的商业保险不得扣除。 （3）业务招待费：按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰（按照孰低原则扣除）。 （4）广告费和业务宣传费：不超过当年销售收入的15%。 （5）公益性捐赠支出：不超过年度利润总额（会计利润）的12%。 4、缴税方面： 增值税：通过增值税明细账核对增值税缴纳情况，主要看已缴金额； 城建税、教育费附加、地方教育费附加：根据已缴增值税核对这三种税是否足额缴纳（税率分别为7%、3%、2%） 房产税（自有）：房产原值*70%*12‰ 房产税（出租）：租金*12% 土地使用税：占地面积*单位税额 印花税：看是否核定征收 2008年购销合同核定比例： 商业：购进80%，销售20% 即应纳印花税=【商品购进金额*80%+商品销售金额*20%】*0.3‰

查账征收填报方法

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日 纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称: 金额单位: 人民币元(列至角分)

填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。 二、表头项目 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。 年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。 三、各列次的填报 1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第17行。 其中：第2行至第17行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第17行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人，填报第19行至第24行。 其中：第19行至第24行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第26行。 其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日

核定征收和查账征收的区别

核定征收和查账征收的区别与优势点分析 税务局确定企业审计的收集标准: 1．有专职会计和税务代理，会计有许可证，税务代理人有税务代理卡； 2．会计账簿可以设置严格按照有关财务会计制度，并准确核算总收入和成本费用； 3．向税务机关提供真实、准确、完整的税务信息； 4．可以根据相关税收政策进行纳税申报； 5．拒绝纳税或者拒绝纳税的行为。 税务局确定企业的标准: 1.核定征收分为三类，即定期定额征收、检查和收缴、检查和收缴 2. 凡可批准的税项，只要符合条件，即可获得批准 3. 收集的条件为: 35税收征管法: 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权批准其应缴税额: (一)帐簿不得按照法律、行政法规的规定设立； (二)不按照法律、行政法规规定设立帐簿的； (三)擅自销毁帐簿或者不予提供税务信息的； (四)虽然账簿设置，科目混淆或成本信息、收入凭证和费用凭证不全，难以对科目进行审核；

(五)纳税义务发生时，纳税申报未按照规定的期限办理，捷税宝：税务机关应当责令限期申报，逾期未申报的； (六)纳税人申报的税收基础明显偏低，无正当理由。 税务机关应缴税额的具体程序和办法，由国务院税务主管部门规定。根据《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国所得税暂行条例》及其实施细则，纳税人企业所得税的征收方式，按不同情况采用征税办法。纳税人符合下列情形的，征收企业所得税:纳税人可以根据企业所得税条例和有关税收规定、财务会计制度、准确的会计收入和成本费用设置账簿，向税务机关提供真实、准确、完整的税务信息，正确计算应税金额、提交税务信息、履行税务义务、记帐凭证和相关税务信息。 纳税人有下列情形之一的，按核定征收方式征收企业所得税: 一、依照税法、法规的规定，不得设置帐簿或者按照税法规定设立帐簿，但不设立帐簿； 二、只有收入总额或总收入金额才能核算，但成本的成本不能准确核算； 三、只有准确核算成本或费用，才能核算成本成本，但总收入不能准确核算； 四、总收入和成本费用不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的税务信息，难以核实； 五、账户设立和会计符合规定，但有关账簿、凭证和有关税务信息不予保存；纳税义务发生的，纳税申报不按照税法、法规规

税务局的人来公司查账财务需要做哪些准备工作

税务局的人来公司查账财务需要做哪些准备工作 当税务局通知要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的? 1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）本年度的销售收入 （2）销项税额分月总计 （3）进项税额分月总计 （4）进项税额转出数的分月总计 （5）是否有留抵税额 （6）本年度应交增值税 （7）本年度已交增值税 （8）是否有欠交现象 （9）每个月的进项抵扣联、表 （10）每个月的发票使用明细表 （11）每个月的应交增值税申报表 （12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入） （13）看一下去年全年的税负率 （14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题： A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税） B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列支） D、供销人员实行费用包干的，按工资50％、差旅费30％、业务费20％的比例进行分解并分别进行税前扣除 E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支 F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 G、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 H、业务费开支是否超过标准？ I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。 K、其他当地税务部门作为重点检查的内容 （2）其他小税种的计交情况 包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等

查账申请书

关于要求查账征收的申请报告 xxx国家税务局： 本单位属于个体工商户；税务登记证号：xxxx；经营地址：xxxxx；经营范围：蔬菜销售。 本单位将严格遵守《中华人民共和国会计法》，按照《企业会计制度》，遵守各项《会计准则》，账簿设立全面，安排会计人员，会计制度健全。收入、成本、费用核算准确；账簿、凭证保存情况良好；能按照税务机关确定的申报期限如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他纳税资料，并按照规定期限内按照纳税缴纳各项税款。 本单位经营的蔬菜销售属于初级农产品销售，符合免税条件。为保证单位长久持续经营发展，特向贵局申请查账征收方式，望批准为盼！ xxx 2013年3月27日篇二：查账征收申请书 查账征收申请书 恩施市国税局施南分局： 恩施海华电力工程有限责任公司于2015年2月2日开业，税务登记地址位于湖北省恩施市大桥路二巷30号，是一间小规模纳税人，经营范围：电力工程的技术咨询，项目勘察设计，施工，安装；城农网改造，城市道路照明及亮化工程，电力电气，机电设备及高低电气设备销售。由于本公司账册设置完整，财务核算健全，能准确核算收入总额与成本费用支出，也能按规定保存账簿凭证，履行纳税义务，申请以查账征收方式征收。 恩施海华电力工程有限责任公司 2015年4月14日篇三：查账征收申请 查账征收申请 西安市***国税***所： 您好！ 我单位西安**工程有限公司，税号：6101977835**，地址：西安市经济开发区***44栋楼1单元10203室，法人：*** ，公司主营业务以广场园林绿化工程及仿古园林建筑工程施工为主，公司成立于2006年2月22日。 我公司2012年营业收入258万，缴纳流转税计87976元（见后附发票及完税凭证），征收方式为查账征收；2013年因经营状况不佳，企业未能承揽到工程项目，无营业收入，被贵所变更为核定征收；2014年随企业转变经营思路，积极走向市场，我公司已中标或即将施工的在建项目有2-3个，预计2014年将有较多营业收入；同时我公司为了规范财务核算，财务部门各岗位人员已经配齐，账务核算体系完整，并且应用了财务软件核算。 综合上述情况，我公司已经基本具备查账征收的条件，现向贵所申请变更征收方式，将我公司原来认定的核定征收方式变更为查账征收。 恳请批准为盼！ 申请人：西安秀*****工程有限公司 2014年2月13日篇四：企业所得税查帐征收申请报告 企业所得税查帐征收申请报告 **县地方税务局： 我**县*****厂（税务管理码：*******，税号：*******）于200*年*月成立，现时主要从事汽车修理与维护。我厂注册资金100000，经营逐年全面有序开展，至2012年全年销售额已达到200万元，现我厂应用会稽源财务软件做账，企业帐册完全，核算方式健全，对收入与成本、费用等支出能够正确核算。因此向贵局申请企业所得税查账征收，请给予支持与批准。此致！

税务局查账应如何应对

税务局查账如何应对 当税务局通知要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的? 1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）本年度的销售收入 （2）销项税额分月总计 （3）进项税额分月总计 （4）进项税额转出数的分月总计 （5）是否有留抵税额 （6）本年度应交增值税 （7）本年度已交增值税 （8）是否有欠交现象 （9）每个月的进项抵扣联、表 （10）每个月的发票使用明细表 （11）每个月的应交增值税申报表 （12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入） （13）看一下去年全年的税负率 （14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书 2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况: 你应该准备好如下资料： （1）根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题： A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税） B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列支） D、供销人员实行费用包干的，按工资50％、差旅费30％、业务费20％的比例进行分解并分别进行税前扣除 E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支 F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 G、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 H、业务费开支是否超过标准？ I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。 K、其他当地税务部门作为重点检查的内容

企业所得税年报(查账征收).doc

企业所得税年度申报 助手软件 (易财税企业财税服务系统) 用户操作手册

广州市方欣科技有限公司 易财税企业财税服务系统 用户操作手册

目录 1.易财税－企业财税服务系统（企业端）简介__________________________ 4 2.安装易财税－企业财税服务系统（企业端）__________________________ 4 2.1.软件的获得______________________________________________________ 4 2.2.安装软件________________________________________________________ 4 2.3.系统配置________________________________________________________ 7 3.首次使用软件____________________________________________________ 7 3.1.新建用户________________________________________________________ 7 3.2.帐号管理________________________________________________________ 8 3.3.登陆____________________________________________________________ 9 3.4.系统说明_______________________________________________________ 10 4.办税助手_______________________________________________________ 12 4.1.企业所得税（年度）申报_________________________________________ 12 4.1.1.创建申报表________________________________________________________ 12 4.1.2.表单提交__________________________________________________________ 20 4.1.3.导出申报表________________________________________________________ 22 4.2.网上办税大厅___________________________________________________ 22 5.支持服务_______________________________________________________ 23 5.1.今日提醒_______________________________________________________ 23 5.2.服务网站_______________________________________________________ 23 5.3.在线支持_______________________________________________________ 24 6.系统管理_______________________________________________________ 24 6.1.选项设置_______________________________________________________ 24 6.1.1.系统重置__________________________________________________________ 24 6.1.2.系统选项__________________________________________________________ 24 6.2.用户管理_______________________________________________________ 25 6.2.1.修改密码__________________________________________________________ 25 6.2.2.用户档案__________________________________________________________ 26 6.3.在线升级_______________________________________________________ 26 6.4.系统备份_______________________________________________________ 27

税务检查后帐务调整实例

税务检查后帐务调整实例 （实行小企业会计准则） 增值税部分 根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。 《企业会计准则》和《小企业会计准则》的规定，没有“增值税检查调整”、“未交增值税”等账户。我们建议增设“应交税费——增值税检查调整”专门账户，与增值税申报表相衔接，主要涉及增值税申报表以下几项： 《小企业会计准则》无“以前年度损益调整”科目，但可增设此科目，或者也可以将涉及损益的内容直接计入“利润分配---未分配利润”科目。 增值税具体业务实例 1、销售货物、提供加工、修理修配劳务未入账申报（属帐外循环、漏进漏出） 本年度： 属于以前年度： 需补入库，如果有合法凭证可以列支，如果没有合法凭证再作纳税调整 借：库存商品 贷：应付账款（现金） 补出库 借：以前年度损益调整 借：现金——应收款 贷：以前年度损益调整 应交税费/增值税检查调整 结转增值税 借：应交税费/增值税检查调整 贷：应交税费/未交增值税/查补增值税 缴纳 借：应交税费/未交增值税/查补增值税 贷：银行存款 补提附加税 借：以前年度损益调整

贷：应交税费/城建税及教育费附加 补所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费/应交所得税/查补所得税 将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配——未利润分配 贷：以前年度损益调整 这一会计结转过程，如果会计上以前年度是亏损，就相应弥补了。 但所得税上弥补（调增所得额涉及到弥补以前年度亏损），要根据稽查报告调整CTAIS。 调整利润分配有关数字 借：盈余公积 贷：利润分配——未利润分配 企业应设置“以前年度损益调整”科目核算本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项以及本年度发生的调整以前年度损益的事项，包括补缴流转税后涉及补缴的城建、教育费附加等，及由于以前年度损益调整增加或减少的所得税费用，经过上述调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，最后调整利润分配有关数字，如计提的盈余公积等。 属于本年度： 入库（看在哪一环节落了） 借：库存商品（产成品） 贷：应付账款（生产成本）（现金） 出库 借：主营业务成本 贷：库存商品（产成品） 销售 借：现金 贷：主营业务收入 应交税费/增值税检查调整 结转增值税 借：应交税费/增值税检查调整 贷：应交税费/未交增值税/查补增值税 下面查账后会计调整需补缴的城建、教育费附加及调整的所得税费用等调账分录如上所述，不再一一列示。 2、销售货物、提供加工、修理修配劳务未申报（货物等记在账内，未作销售处理）隐匿销售 属于以前年度： 借：应收账款（现金） 贷：以前年度损益调整 应交税费/增值税检查调整 属于本年度： 借：应收账款 贷：主营业务收入

查账征收和核定征收的区别

定额征收和核定征收的区别定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。核定征收按查账征收方法难以准确合理地认定纳税人应纳税额时，由税务机关根据生产经营情况核定应缴纳税款的一种征收方式。在表面上，定期定额征收与核定征收方式相似，不过仔细看来，二者有着根本区别。 1、核定的范围不同 定期定额征收核定的范围是经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。另外，个人独资企业税收定额管理比照执行。 核定征收核定的范围是《税收征管法》第三十五条规定的应当设置但未设置账簿的或者虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的等情况。其中有个体个体工商户、小规模企业、企事业单位等。 2、核定的时间等前提条件不同 定期定额核定是在纳税申报之前，是一种预先的核定，一种事先的推定，是对将来可能发生的纳税事实的推定，而不是对已经发生的纳税事实的推定，也可以说是事先确定一个缴纳标准，有关纳税人须根据这个标准按照实际经营情况进行申报。 核定征收是当纳税人违反了申报义务，或者记账、保存凭证等其他协助义务时，税务机关进行税收核定，按规定在其申报之后，以申报为参考进行核定，是对已经发生的纳税事实的推定，是为了确认已经发生的纳税义务，对将来可能的税收没有确认作用。 3、核定的程序不同 定期定额征收核定的程序包括自行申报、核定定额、定额公示、上级核准、下达定额、公布定额等六个必要环节。 核定征收核定的程序比较简单，一般情况下要经过自行申报、核定定额、上级核准、下达定额等几个环节，没有定期定额征收核定的程序复杂。 4、核定定额的固定性不同 定期定额确定之后一段时间之内保持不变，如果纳税人营业额偏离了定额的一定比例就进行调整，纳税人缴纳税款并不是完全按照定额缴纳，是按不低于定额的标准进行缴纳。 核定征收的定额是定量，一旦纳税人营业额发生了变化，核定征收税额就必须发生变化，纳税人缴纳税款要按照核定的税额缴纳，一般只有税务机关核定税额被纳税人有依据指正错误才进行调整。 5、核定后的申报征收方式不同 定期定额户在申报方面有一些优惠政策，一是可以实行简易申报，即定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期可以不办理申报手续。

关于税务查账的技巧

关于税务查账的技巧 查账是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。下面小编为大家整理了关于税务查账的技巧，希望能为你提供帮助： 1 、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。 通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。 2、虚报冒领费用开支的查账技巧。 这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。二是要注