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税收筹划习题

1、某市一建筑公司中标承包谋政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价

为3000万元的某建筑安装工程。工程合同中包括电梯价款100万元，中央空调200万元，土建及内外装修的价款2700万元，请作出筹划方案

答：《营业税暂行条例实施纲则》规定纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程价值的其营业额应包括所有的价款在内。所以，建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程价值。该公司可以同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为2700万元建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。这样，应纳营业税额为2700×3%=81万元。若签订合同包括所有设备造价在内3000万元，则应纳营业税额为3000×3%=90万元，相比之下，能节税9万元

2、某锅炉生产企业，年含税销售额在100万元左右，每年购进含增值税价款的材料大约在

90万元左右，该企业会计核算制度健全，在同主管税务机关申请纳税人资格时，既可以请成为一般纳税人，也可以申请为小规模纳税人，请问企业应申请哪种纳税人身份对自己有利？如果企业每年购进的含税材料大致在50万元左右，其他条件相同，又应该作何选择？

答：第一种情况：

该企业含税销售额增值率为：（100-90）/100×100%=10%由于10%＜20.25%（一般纳税人节税点），所以该企业申请成为一般纳税人有利节税，

企业作为一般纳税人应纳增值税额为：（100-90）/(1+17%)×17%=1.453(万元)

企业作为小规模纳税人应纳增值税额为：100/（1+3%）×3%=2.913（万元）

所以，企业申请成为一般纳税人可以节税1.46万元

第二种情况：

该企业含税销售额增值率为：（100-50）/100×100%=50% 由于50%＞20.05%，该企业申请小规模纳税人身份有利节税

企业作为一般纳税人应纳增值税额为：（100-50）/（1+17%）×17%=7.265(万元)

企业作为小规模纳税人应纳增值税额为：100/（1+3%）×3%=2.913（万元）

所以企业保持小规模纳税人身份可以节纳4.352万元

3、厦门某文化传播有限公司属于增值税一般纳税人，2008年7月份销售各类新书取得含税

收入150万元，销售各类图书、杂志取得含税收入3.51万元，（图书、杂志适用的增值税税率为13%），同时又给读者提供咖啡，取得经营收入10万元，该公司应如何进行纳税筹划？（暂不考虑可抵扣的进项税额）

答：企业如果对上述三项收入未分开核算，所有收入应统一从高适用税率缴纳增值税，应纳增值税为：

（150+10+3.51）/（1+17%）×17%=23.76（万元）

企业如果对上述三项收入分开核算，应分别计算缴纳增值税和营业税

销售新书应纳增值税为：150/(1+17%)×17%=21.8(万元)

销售图书杂志应纳增值税为：3.51/(1+13%)×13%=0.4(万元)

咖啡收入应纳营业税为：10×5%=0.5（万元）

共计应缴纳税款22.7万元，通过分析可以看出，分开核算可以为公司节税1.06万元

4、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度经

营业务如下：

（1）销售才取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元

（2）转让技术有关所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元

（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元，增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元，支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票

（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元

（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）

（8）计入成本费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元，职工福利费82万元，职工教育经费18万元

（9）营业外支出300万元其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元（其他相关资料：1上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；2取得的相关票据均通过主管税务机关认证）

要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：

（1）企业2008年应缴纳的增值税

（2）企业2008年应缴纳的营业税

（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

（4）企业2008年实现的会计利润

（5）广告费用应调整的应纳税所得额

（6）业务招待费应调整的应纳税所得额

（7）财务费用应调整的应纳税所得额

（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额

（9）公益性捐赠应调整的应纳说所得额

（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额

（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税

答：（1）应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4（万元）

（2）应缴纳的营业税=200×5%=10（万元）

(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（927.4+10）×（7%+3%）=93.74（万元）（4）会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76（万元）

(5)销售（营业）收入=8600+200=8800（万元）

广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800×15%=80万元

（6）业务招待费×60%=90×60%=54万元，销售（营业）收入×0.5%=8800×0.5=44万元业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46万元

（7）财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11万元

（8）工会经费扣除限额=540×2%=10.8万元，调整15-10.8=4.2万元

职工福利费扣除限额=540×14%=75.6万元，调整82-75.6=6.4万元

职工教育经费=540×2.5%=13.5万元，调整18-13.5=4.5万元

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1万元

（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76×12%=48.63万元

（10）企业所得税的应纳税所得额=844.76-600+80+46+11+15.1+48.63-30=415.49万元（11）应缴纳的企业所得额=415.49×25%+600×25%/2=141.3725万元

5、某酒厂既生产税率为25%的粮食白酒，又生产税率为10%的药酒，还生产上述两类酒的

小瓶装礼品套装。某年8月日该厂对外销售12000瓶粮食白酒，单价28元/瓶；销售8000瓶药酒，单价58元/瓶；销售700套套装酒，单价120元/套，其中白酒3瓶，药酒3瓶，均为半斤装，如何做好该酒厂的税收筹划？并计算节税额

答：如果三类酒单独核算，应纳消费税税额为：

白酒：28×12000×25%=84000（元）

药酒：58×8000×10%=46400(元)

套装酒：120×700×25%=21000（元）

合计应纳消费税额为：84000+46400+21000=151400（元）

如果三类酒未单独核算，则应采用税率从高的原则

应纳消费税税额为：（28×12000+58×8000+120×700）×25%=221000(元)

由此可见，如果企业将三种酒单独核算，可节税：221000-151400=69600（元）

另外如果该企业不将两类酒组成套装酒销售还可节税：

120×700×25%-（14×3×700×25%+29×3×700×10%）=21000-（735+6090）=7560（元）6、某物资批发有限公司是一般纳税人，计划于2009年下设两个批发企业，预计2009年全

年应税销售额分别为150万元和120万元（均为不含税销售额），并且不含税购进额占不含税销售额的40% 左右。请问，从维护企业自身利益出发，选择哪种纳税人资格对企

业有利？（要求进行税负计算说明原因）

答：由于该物资批发公司是一般纳税人，因此，其下设的这两个批发企业既可以纳入该物资批发有限公司统一核算，成为一般纳税人，也可以各自作为独立核算单位，成为小规模纳税人，适用3%的征税率

将这个两个批发企业各自作为独立核算单位，由于两个企业的全年应税销售额分别为150万和120万，符合小规模纳税人的条件

作为小规模纳税人，其全年应缴纳的增值税为：150×3%+120×3%=8.1万元

而作为一般纳税人需缴纳的增值税为（150+120）×（1-40%）×17%=27.54万元

显然选择成为小规模纳税人，企业可以取得节税利益

7、某建材公司主营建筑材料批发零售，并兼营对外安装，装饰工程，2008年1月份该公司以200万元的价格销售一批建材并代客户安装，该批建材的购入价格为170万元，请问该笔业务应如何进行税收筹划？若销售价格为220万元，又该如何筹划？（以上价格均为含税价，增值税税率为17%，营业税税率为3%）

答：销售价格为200万元时，混合销售缴纳增值税可以节税。

其应缴纳的增值税为：（200-170）/（1+17%）×17%=4.36万元

该混合销售如果缴纳营业税，则应缴纳的营业税为：200×3%=6万元

所以选择缴纳增值税可以节税1.64万元（6-4.36）

销售价格为220万元时，混合销售缴纳营业税可以节税

其应缴纳的营业税为：220×3%=6.6万元

该混合销售如果缴纳增值税，则应缴纳的增值税为：（220-170）/（1+17%）×17%=7.27万元。所以选择缴纳营业税可以节税0.67万元

8、某集团下属的一个酒店是集住宿、饮食、购物和娱乐为一体的服务企业，该酒店是小规模纳税人，征收率为4%，2004年7月份发生如下业务：

（1）客房部收取客房收入80000元

（2）为某公司提供意见办公用房(每月作价6000元），条件是该公司为酒店提供价值相当的灯具和装饰画，合同期半年

（3）集团公司召开会议，租用宾馆会议室，客房5天，租金作价10000元，酒店将其中冲减应上交集团公司的管理费

（4）餐饮部收取餐饮服务收入60000元，其中附设的外卖点销售烟酒、饮料收入20000元（5）洗衣房为旅客洗衣收费2000元，与客房部内部结算洗床被款10000元

（6）一楼商品部出售百货收入90000元

（7）二楼供外商合资企业经营游乐项目，合同规定客房按月固定收取收益50000元

（8）代客预定飞机票、火车票手续费收入4000元

（9）收取桑拿浴门票收入30000元

（10）收取舞场门票收入20000元

请问该酒店应如何进行核算？

答：如果按规定分别核算各项目，则：第一项收入应按服务业———旅店业5%计算营业税第二项收入应视同出租房屋，按服务业——租赁业5%计算营业税

第三项收入不能冲减管理费，其冲减的管理费用应作为企业收入，按租赁业5%计算营业税第四项餐饮收入应按服务业——饮食业5%计算营业税，外卖店销售的烟酒饮料属兼营行为，应缴纳增值税，不缴营业税

第五项收入中内部结算价款，应作为应税收入，与洗衣费一并按服务业5%计算营业税

第六项收入，属于兼营行为，不征营业税，缴纳增值税

第七项收取的固定收益，实际上是房屋租赁费应按服务业——租赁业5%计算营业税

第八项手续费收入应按服务业——代理业5%计算营业税

第九项桑拿门票收入，应按服务业5%计算营业税

第十项舞场门票收入，应按娱乐业20%计算营业税，该酒店本月应纳营业税：

80000×5%+6000×6×5%+10000×5%+（60000-20000）×5%+（2000+10000）×5%+50000×5%+4000×5%+30000×5%+20000×20%=17100元

应纳增值税：（20000+90000）/（1+4%）×4%=4231元

9、精诚摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时共有三种价格，以4000元的单价销售50辆，以4500元的单价销售10辆，以4800元的单价销售5辆，当月以20辆同型号的摩托车与家企业换取原材料。双方按当月的加权平均销售价格确定摩托车的价格，摩托车消费税税率为10%计算该摩托企业应纳消费税并设计筹划方案

答：按税法规定，应纳消费税为：4800×20×10%=9600元。如果该企业按当月加权平均单位将这20辆摩托车销售后，再购买原材料，则应纳消费税为:

(4000×50+450×10+4800×5）/(50+10+5)×20×10%=8276.92元

节税额9600-8276.92=1323.08元

10、某商场商品销售利润率为40%，销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销采用三种方式：一是：商品7折销售；二是，

购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；三是：购物满100元者返还30元现金

以上是商场较常见的三种让利促销活动，试比较分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税负（暂不考虑城建税和教育附加）

答：（1）7折销售，价值100元的商品售价70元应缴纳增值税：

70/(1+17%)×17%-60/（1+17%)×17%=1.45元

利润额=70/（1+17%）-60/（1+17%）=8.55元

应缴纳的所得税额8.55×25%=2.14元

税后净利润=8.55-2.14=6.41

（2）购物满100赠送价值30元的商品，销售100元商品应缴增值税：

100/（1+17%）×17%-60/（1+17%）×17%=5.81

赠送30元商品视同销售：应缴增值税=30/（1+17%）×17%-18/（1+17%）×17%=1.74元合计应缴纳=5.8+1.74=7.55元

（3）购物满100返还现金30元

税法规定为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，由发放现金的支付单位代扣代缴，为保证让利顾客30元，商场赠送的30元的商品应不含个人所得税，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税为：30/(1+20)×20%=7.5元

利润额=100/(1+17%）-60/(1+17%)-18/(1+17%)-7.5=11.3元

由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额=[100/（1+17%）-60/（1+17%）]×25%=8.55元

税后利润=11.3-8.55=2.75元

应缴增值税税额=[100/（1+17%）-60/（1+17%）]×17%=5.81元

应代顾客缴纳个个人所得税7.5

利润额=100/（1+17%）-60/（1+17%)-30-7.5=-3.31元

应纳所得税额8.55元（同上）税后利润=-3.31-8.55=-11.86

上述三方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差从以上分析可以看出，顾客购买价值100元的商品，商品同样是让利30元，当对于商家来说税负和利润确实不大相同

11、A企业是从事环保产品甲产品的生产企业，年销售400多万元，由于市场竞争相当激烈企业处于微利状态，该企业的负责人王经理在与其他企业对有关情况交流后，发现自己的增

值税比别人缴的多，总觉得不正常，但又不知道问题出在哪里。2002年底，王经理请一税务事务所的注册税务师到企业进行纳税情况诊断，注册税务师小方对该企业2002年杜德纳税情况进行了全面调查，发现该企业当年销售甲产品438万元，而缴纳的增值税却有37.23万元，增值税的税收负担率高达8.5%比同行业要高出2个百分点。小方对企业的进项税额流程以及有关费用情况进行了进一步调查，发现该企业的收受发票不规范，许多项目应该取得增值税专用发票却没有取得，其中比较突出的问题是接受的运费发票不规范，该企业全年发生运费38万元，但支付运费时企业索取的都是普通收据，不是运输部门的运输发票，因而不能抵扣增值税的进项税额，经询问王经理才知道，该企业销售甲产品需要专用设备一槽车进行运输，该企业没有这种专用槽车，而甲产品的购买者B公司自备这种槽车A企业与B 公司签订供货合同时，是B公司的入库价格结算的，B公司提供槽车所发生的费用则在甲产品销售价格中扣减，同时提供结算收据而这种结算收据在A企业时是不能抵扣增值税累加税额的，从而导致企业的增值税税负明显开高，针对这个问题，这税务师小方提出亮个方案供企业选择:

方案一：将运输槽车改用专业运输公司的，这样A企业可以取得能够抵扣增值税的运输发票方案二：运输仍有B公司负责，但与B公司签订供货合同时，以A企业的出厂价格结算，从而降低企业增值税的计税依据

答：对于方案一，改用专业运输公司的槽车运输产品以后，企业发生的38万运输费用所以去得符合增值税管理规定的运输发票，根据规定企业可以按照7%的抵扣率抵扣增值税进项税额：38×7%=2.66万，筹划后，企业的税收负担率为：（37.23-2.66）/438=7.89%,该方案使企业税收负担下降了0.61%

方案二。在于B公司签订供货合同时，以A企业的出厂价格结算，我们假设两种价格的差额正好是运输费用，在其他因素不变的情况下，A企业的增值税应纳税额减少额6.46万，筹划后的企业增值税负担率为（37.23-6.46）/438=7.02%,使企业税收负担率下降 1.48%，通过以上分析，可以看出，对运费进行税收筹划可以有交叉降低企业的经营成本，因此对运输的筹划是税务筹划的重要环节

12、（1）建设单位A 建造一栋商业大楼，以包公不包料的形式出包给施工企业B，工程总承包价为3000万元，另工程所有的主要材料由建设单位A供应，材料价款为2100万元，价款结清后施工企业B 应纳营业税=（3000+2100）×3%=153万元，如何进行税收筹划，是的企业B缴纳的营业税税负减少？

（2）安装企业B承包制造企业A设备的安装工程，经双方协商，设备由安装企业B 提供并

负责安装，工程总价款为400万元(其中安装费60万元）价款结清后，B企业应纳营业税额=400×3%=12万元B企业应如何节税？

（3）建设单位A 有一工程需找一施工单位承建，在工程承包公司B的组织安排下，施工单位C承建了该项工程，A与C签订承包合同，合同金额为425万元，此外，C还支持给B公司25万元的服务费用，此时工程承包公司B应纳营业税额=25×5%=1.25万

如何进行税后筹划，使得B的税收负担减轻？

答:(1)若B企业对该工程进行纳税筹划，采取包工包料的方式，材料由施工企业B自行购买，B企业利用其业务优势的2000万元买到所需同样材料，这样总承包价为5000万元，此时B 企业应纳营业税额=5000×3%=150万元，从而少纳3万元，安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，而由建设单位提供机器设备，安装企业只负责安装取得的收入只是安装收入，从而达到节税目的

（2）若B企业对该安装工程进行纳税筹划，协商好设备由A企业自行采购提供，B企业只负责安装业务，收取安装费60万元，则A企业应纳营业税额=60×3%=1.8万元与筹划前相比可节税10.2万元

（3）若B与A直接签订合同，合同金额为425万元然后B再把工程转包给C签订转包合同，合同金额为400万元。完工后，B向C支付价款400万元，这样承包公司B应纳营业税额=（425-400）×3%=0.75万元，应纳印花税额=425×0.03%+400×0.03%=0.2475万元，通过签订合同，B工程承包公司节税总额；1.25-0.75-0.2475=0.2525万元

13、某市一金属制品企业每年不含税销售收入1200万元，每年自行收购废旧金属4000吨，每顿11500元；从废旧物资回收单位收购废旧金属1000吨，每吨1800元；每年可以抵扣的水电费、修理费等进项税额5万元；可以抵扣的从废旧物资回收单位收购的废旧屋子的进项税额18万元，由于自行收购的废旧金属不得抵扣进项税，所以企业觉得负担较重，管理者考虑过全部从废旧物资回收单位收购废旧物资，这样进项税额抵扣额会大大增加，税负可以降低，但从废旧物资回收单位收购的原材料价格比自行收购的价格高，企业的利润又会减少。请问该企业如何进行筹划，才能使企业在降低税负的同时又能增加利润？

提示：税法规定，废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按照10%的比例计算抵扣进项税额

答:如果企业没有设立专门的废旧物资回收公司，则该企业应缴纳的增值税为

1200×17%-5-18=181万元

如果该企业利用相关政策，设立一个废金属回收公司单独核算，不仅回收公司可以享受免征增值税的待遇，该企业也可以根据回收公司的发票抵扣进项税额

假设回收公司以1500元每吨的价格回收5000吨废旧金属，再以1800的价格销售给金属制品企业，其他情况不变，则该企业应缴增值税为：1200×17%-5000×0.18×10%-5=109万元由此可见，进行筹划之后，该企业每年可以少缴增值税72万元，同时也省去了相应的城建税，教育附加7.2万元

14、某汽车轮胎厂某月销售汽车轮胎1000个，每个轮胎售价为2500元（不含增值税价格）每个轮胎耗用一个包装物，每个包装物的价格为50元，轮胎的消费税税率为3%，请问如何进行该汽车轮胎厂的消费税税收筹划并计算节税收益？

答：如果企业将包装物作价连同轮胎一起销售，包装物应并入轮胎售价一并征税，应纳消费税税额为：[2500+50/（1+17%）]×100%×3%=76282.05元

如果企业不将包装物并入轮胎售价中作价销售，而是采取收取押金的形式，每个包装物押金为50元，则包装物押金不并入轮胎销售额中征收消费税，此时，企业应纳消费税额为：2500×1000×3%=75000元

对于包装物回收，考虑以下两种情况：

如果包装物在规定期限内（一般为一年）回收。企业归还押金，则此押金不必缴纳消费税，企业可节税：76282.05-750000=1282.05元

如果包装物在规定期限内（一般为一年）未能收回，企业无论是否退还押金，此项押金都要纳入销售额征税，企业应就该押金补缴的消费税为：50/(1+17%)×1000×3%=1282.05元，但企业可以将该笔税款推迟一年缴税，企业仍可以获得该笔补缴税款的时间价值

15、深圳富强实业集团有限公司是一家专门从事电子产品研发与生产的大型企业集团。2002年3月，深圳富强实业集团有限公司计划扩展业务，准备投资6000万元研创生产PT智能激光探头电子产品。经调查分析和研究，草拟出两套方案供选择。第一套方案：设深圳光富电子有限公司，深圳华富电子有限公司，深圳强光电子有限公司（以下依序简称三公司为A，B，C）三个独立核算的子公司，彼此间存在着购销关系：A公司生产的产品可以作为B公司的原材料，而B公司生产的产品全部提供给C公司。经调查测算，A公司提供的原材料市场价格每单位10000元（这里一单位是指生产一体最终产成品所需原材料权额）B公司以每件15000元提供给C公司，C公司以2000元价格向市场出售，预计A公司为B公司生产的每单位原材料会涉及850元进项税额，并预计年销售量为1000台（以上价格均不含税）第二套方案：设立一综合性公司——深圳华光电子实业有限公司，公司设立A1，B1，C1三个车间生产部门，其他情况同第一方案。

情比较这两套方案的优劣，并阐述优劣的原因

答：（1）A公司年应纳增值税额：10000×1000×17%-850×1000=850000元

B公司年应纳增值税额：15000×1000×17%-10000×1000×17%=850000元

C公司年应纳增值税额：20000×1000×17%-15000×1000×17%=850000元集团年应纳增值税额：850000+850000+850000=2550000元

（2）集团年应纳增值税额：20000×1000×17%-850×1000=2550000元

从集团年应纳增值税整体看，根据现有条件，缴纳的增值税负是一样的，看似两个方案对企业设立效果一样，其实不然，二者存在较大差异：根据现在财务管理理论，货币是存在时间价值的，二者虽然整体税负相同，但税款流出时间截然不同从而导致货币时间价值差异，分析如下：在一方案中，深圳光富电子有限公司生产的原材料，在一定时间内会出售给深圳华富电子有限公司，这时要缴纳一定权量的增值税和企业所得税，同样深圳华富电子有限公司生产的半成品也要出售给深圳强光公司在没有实现销售时，要承担光富和华强两个公司的税收负担。第二套方案则不存在这种风险，该项目的资产流动是在公司内部车间流动，不会产生纳税义务，只有在最厉环节销售时，增值税和所得税的纳税义务才产生，对企业来说迟缴的税款的价值小于早缴纳的税款，而且推迟纳税时间，对于资金链紧张的企业更是如此，从设立环节的费用及设立后的管理成本环节分析，第二套方案优于第一套方案，众所周知，无论是公司的设立成本，还是在未来经营过程中的管理和运营成本都会远远高于非独立法人内部核算机构的成本，所以单从这一角度考虑，设立三家独立法人公司就是不可取的，除非集团公司从整体有转移利润规划的考虑。

16、某市汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元，购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元，进项税额408万元，支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元，签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当用收取，消费税税率3%。要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。

应缴纳的增值税：[9000+46.8/(1+17%)]×17%-（408+50×7%）=1125.3万元

应缴纳的消费税：[9000+46.8/（1+17%）]×3%=271.2万元

应缴纳的营业税：12×5%=0.6万元

应缴纳的城建税及教育费附加=（1125.3+271.2+0.6）×10%=139.71万元

17、豪迈摩托车生产企业，当月对外销售同型号的摩托车时共有三种价格，以4000元的单

价销售50辆，以4500元的单位销售10辆，以4800元的单价销售5辆。当月以20辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料，双方按当月的加权平均销售价格确定摩托车的价格。摩托车消费税税率为10%，问本题存在筹划空间吗？若存在请计算可节税额，若不存在，请说明你的理由。

答：存在筹划空间，按税法规定，应纳消费税为：4800×20×10%=9600元

如果该企业按当月加权平均单位将这20辆摩托车销售后，再购买原材料，则应纳消费税为：（4000×50+4500×10+4800×5）/（50+10+5）×20×10%=8276.92元

节税额：9600-8276.92=1323.08元

18、甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队，1个金属结构件工场，1个招待所（均为非独立核算单位）。2003年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万，支付建筑业务价款1000万，由甲建筑工程公司提供，并按市场价确定的金属结构每件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元），建设方采购建筑材料等1500万元，工程当年完工并进行了价款结算。（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工公司（B建筑工公司为只提供的建筑业务的单位）（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一栋（购置原价700万元）取得转让收入1300万元，（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅，歌厅，舞厅收入共55万元。要求：按下列顺序回答问题。

（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税

（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税

（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税

（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税

（5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税

答：（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税（30000-500-200）×3%=69万元（2）转让办公用房应缴纳的营业税（1300-700）×5%=30万元

（3）招待所收入应缴纳的营业税30×5%+55×20%=12.5万元

（4）甲建筑工程公司应缴纳增值税500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65万元

（5）甲建筑公司应代扣代缴的营业税200×3%=6万元

19、由于外购原奶，价格相对较高。某乳品厂通过自己饲养奶牛生产原奶，再将原奶加工对外销售，根据增值税有关规定，该厂为工业生产企业，不属于农业生产者，其最终也非农产

品，不享受免税待遇，奶制品的增值税适用税率为17%，该厂进项税主要是饲养奶牛所消耗的草料，假设2002年起，该厂生产原奶正常售价是300万，购入草料50万，每年奶制品不含税销售额为500万，该厂负责人感到税负较重，请问你能为其进行适当的筹划，降低其税负，又能保持较高的利润吗？

答：可以考虑单独设立一个牧场，实行独立核算，由于牧场属于农产品生产单位，按规定，免征增值税，当然购入的草料也不能抵扣进项税；奶制品加工厂从牧场购入的原奶可以抵扣进项税，其他条件不变的情况下，该厂每年应缴纳的增值税：500×17%-350×13%=39.5万元，筹划前每年应缴纳的增值税为500×17%-50×13%=78.5万元。

所以筹划后每年可以节省39万。

20、年12月甲商品的收入支出情况如下表所示，该企业12月份共销售甲商品5000件，收入500万元，该企业适用的所得税税率为25%，企业存货的收、发、存情况如下表所示：日期摘要收入发出结存

数量（件）单价金额

数量（件）单价金额数量

(件）

12.1 月初结存1000 400 400000 12.5 购入2000 400 800000

12.10 销售2000

12.15 购入4000 500 2000000

12.20 销售3000

12.25 购入1000 600 600000

12.31 本月合计7000 3400000 5000 3000

请分别采用加权平均法，移动平均法和先进先出计算12月的材料成本

答：先进先出法：1000×400+2000×400+2000×500=220万元

加权平均法：5000×[(400000+3400000)/(1000+7000)]=237.5万元

移动平均法：2000×400+3000×[(1000×400+4000×500)/1000+4000)]=224万

运用不同的计价方法计算确定的销售成本不同，使得应纳所得税额也不同，其从小到大依次用加权平均法，移动平均法、先进先出法，就本案例来看企业应选择加权平均法

企业税收筹划复习题及答案

厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期《企业税收筹划》复习题一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包: D ）括避税）应被认定为（A. B. C. D. 不确定合法行为非法行为不道德行为2 B ）．在整个筹划过程中，首要的环节就是（A. B. C. D. 绩效评估组织管理人员管理信息收集3 D ）．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（A. B. 主动向征收机关索取税收法规资料从征收机关得到寄发的税收法规资料C. D. 要求纳税人提供通过政府网站查询免费电子资料4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 D ）（A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案5 A ）．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A. 甲发料，乙加工B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工C. 甲发定单，乙按甲的要求加工D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工6 C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，．固定资产折旧中，折旧年份越（应纳所得税额就越小A. B. C. D. 无所谓长短适中7 D）进行存货计价，会高估．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；A. B. C. D. 先进先出法移动平均法直线法加权平均法． 8 C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应（．纳税款的技术。A. 税率减税技术B. 应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9 B ）．下列属于房产税的征收对象的有（A. B. C. D. 围墙房屋玻璃暖房室外游泳池10D ）．下列不属于企业设立的税收筹划的是（A. 投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹划C. 投资的税收筹划D. 融资的税收筹划11．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大 15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括

税收筹划客观题与答案

【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：方式一：商品七折销售。方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成本为180元）。方式三：购物满1000元者返还300元现金。上述售价与成本均含税。要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结果保留至小数点后2位）方案一：打折方式应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝14.54（元）应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05（元）应纳税所得额＝利润额应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）方案二：捆绑赠送礼品方式应纳增值税= 1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）×

17％－180÷（1＋17％）×17％ =31.97（元）应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197＝184.84(元) 应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）方案三：返现方式应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）×17％＝58.12(元) 应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75元利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75－5.81＝－38.91（元）应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－5.81］×25%＝84.02（元）税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元) 结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最优。

税收筹划过程考核试题

税收筹划过程考核试题一、单选题：(1×20=20分) 1．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（）的规避： A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险 2．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（） A．定额税率 B．定率税率 C．超额累进税率 D．全额累进税率 3. 纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（） A. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计 B. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计 C. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额—（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计 D. 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计 4. 进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：( ) A. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率） B. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率） C. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率） D. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－增值税税率） 5. 单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（） A. 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定； B. 按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定； C. 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） D. 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1+营业税税率） 6. 韩国某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（）。 A.20万元 B.60万元 C.59.5万元 D.120万元 7.下列关于纳税人身份的税收筹划的说法中正确的是（）。 A. 企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而作为居民纳税人，从而达到节省税金支出目的 B. 许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商

税收筹划多选题及答案教学提纲

多选题 1、税收筹划的特点包括（ABCD ）Ａ、合法性Ｂ、前瞻性Ｃ、目的性Ｄ、时效性 E、经济性 2、税收筹划的基本方法，主要包括（ABCDE ）的筹划Ａ、税收优惠方面Ｂ、税率差异方面Ｃ、计税依据方面Ｄ、税前扣除方面 E、税收抵免方面 3、以下情况需办理变更税务登记的是（ABDE ） A、改变名称Ｂ、改变法定代表人 C、改变经营期限Ｄ、增减注册资本 E、改变银行账号 4、纳税人发生（ABC ）不得开具增值税专用发票 A、向消费者销售货物Ｂ、向小规模纳税人销售货物 C、向境外提供应税劳务Ｄ、向临时一般纳税人销售货物 E、向农民销售货物 5、下列收入属于营业税征收范围的有（ADE ） A、邮政部门销售集邮商品所取得的收入 B、除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入 C、银行销售金银取得的收入 D、代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入 E、个人转让专用技术所取得的收入 6、下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（BC ）。 A、支付给某董事的董事费（该董事同时任公司总经理） B、支付给职工的过节费和旅游费 C、支付给供销人员的年度考核奖金 D、个人独资企业支付给投资者的工资 E、个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出 7、下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（AC ）。 A、销售货物所得按照交易活动发生地确定 B、提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D、股息所得接负担、支付所得的企业所在地确定 E、不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 8、下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有（ABCD ）。

税务会计与筹划习题答案

第一章答案一、单选题 1. A 2. C 3. B 4. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四．筹划题第二章答案一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 二、多选题 1. AB 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。 5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%

税务会计与纳税筹划版参考答案新编

b税务会计与纳税筹划（第13版）各章习题参考答案第1章 □知识题 ?知识应用单项选择题（1） B（2）C（3）D 多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD 判断题（1）×（2）×（3）×（4）×（5）× 第2章 □知识题 ?知识应用单项选择题（1）C或D（2）B（3）A（4）C 多项选择题（1）AD（2）A B CD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）√11%为新政策（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题（必做）（1）借：原材料 31000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 210 贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款贷：应收账款——光远厂（3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000

借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产7692 应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000 借：固定资产 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税（进项税额）2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000

税务筹划期末考试试题汇总

《税务筹划》、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（ A ）法使企业承担的税负最轻。 A. 直线摊销 B ?快速折旧 C ?平均折旧 D ?无所谓 B. 建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为, D.金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3. 某企业预计将取得年度应纳税所得额 10.01 万元。为进行税务筹划、降低税负, 生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（C ）的税率缴纳所得税。 4. （ D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税8 （A ）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 9?下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有 10?在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 A . 35% B . 40% C . 45 % D . 30% 2.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（ B )。 A.建筑业的总承包人将工程转包他人的, 业额。以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营不征收营业税。企业年末多发 A. 33% B . 18% C. 27% D . 15% A.偷税 B. 漏税 C. 抗税 D. 欠税 5 .自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（ D ）扣除。 A . 3% B . 30% C .不准 D .全额 6.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的, 算。其组成计税价格的公式为（税务机关可以按组成计税价格计 C )。 A .成本X （ 1 一成本利润率） B .成本x （ I 十增值税税率） C.成本X （ 1十成本利润率） D .成本十（1十增值税税率） 7.以下合伙企业纳税的说法不正确的是（ B )。 A. 比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B. C. 与个人独资企业税负一致 D. 总体税负低于公司制 A.减税 B. 扣除 C. 免税 D. 节税 (B )。 A.中外合资房地产企业 B .在经济特区从事电器生产的企业 C.中外合资运输公司 D .专门从事投资业务的公司

纳税筹划试题三及答案

纳税筹划试题三及答案一、单项选择题（每题2分，共20分） 1.甲作为一般纳税人购进乙国营农场自产玉米收购凭证注明价款65830元则增值税为（）。 A. 57272.10 B. 65830 C. 8557.90 D. 60000 2.增值税纳税人身份选择筹划，可通过计算（）的均衡点来决定适当的纳税人身份。 A.增值率 B.退税率 C.净利率 D.利润率 3.原材料市场价格持续下降时应当采用的存货计价方法（）。 A.先进先出法 B.移动加权平均法 C.个别计价法 D.不一定 4.甲卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善，库存的外购已税烟丝10万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质，则损失烟丝应转出的进项税额为（）万元。 A. 1.7 B. 1.5419 C. 1.6119 D. 1.607 5.甲企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800

元，建设基金100元，保险费20元，装卸费80元，则可计算抵扣增值税进项税和计入采购成本的运杂费分别为（）。 A. 63元,937元 B. 70元，930元 C. 56元，944元 D. 63元，100元 6.甲企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠应调整应纳税所得额为（）。 A.调增10万元 B.调增4万元 C.调减10万元 D.调减4万元 7.今年10月，张某出版社专著一本取得稿酬100000元，从中拿出30000元通过国家机关捐赠受灾地区，张某10月份应缴纳个人所得税（）元。 A. 6500 B. 7000 C. 7840 D. 11200 8.甲生产企业位于市区，属于增值税一般纳税人，2010年销售额100万元（不含税）适用17%增值税率，甲企业从供应商（假设为增值税一般纳税人，适用17%增值税率）购入原材料40万元（不含税）其他成本费用（不包括各种税金），假设税金只考虑增值税、城建税及教育费附加，企业所得税，则甲企业的现金流量（）。 A. 29.235 B. 29.545 C. 29.985 D. 30.235 9.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元，该商品进货

精选新版2020年电大税收筹划形考模拟题库158题(含答案)

2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案] 一、单选题 1．下列企业适用 15%企业所得税税率的是（） A.国家需要重点扶持的高新技术企业 B.小型微利企业 C.在中国境内设立场所的非居民企业 D.在中国境内未设立场所的非居民企业正确答案：国家需要重点扶持的高新技术企业 2．以下选项中，属于纳税人的有（） A.代收代缴义务人 B.外国人和无国籍人 C.代扣代缴义务人 D.居民企业纳税人可以分为自然人和法人两种，代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务，只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税，属于纳税人范畴。正确答案：居民企业 3．税收筹划的目标是（） A.成本最小化 B.企业价值最大化 C.税负最小化 D.企业利润最大化评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。正确答案：企业价值最大化 4．（）是税收筹划的前提和基础 A.安全性 B.系统性 C.合法性 D.动态性合法是税收筹划的前提和基础。“合法”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神，不钻任何法律的空子。

正确答案：合法性信息文本 5．下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。 A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业正确答案：依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 6．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。 A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配 B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则 C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税 D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补正确答案：实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补 7．下列说法不正确的是（）。 A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人 B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则 C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人 D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人正确答案：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人 8．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。 A.20% B.15% C.10% D.5% 正确答案： 10% 9．下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（） A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设

税务筹划试题(二)含答案

税务筹划试题（二）含答案一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1.在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为称作（） A.避税 B.节税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法转移给生产要素提供者负担的税负转嫁方法是（） A.后转 B.消转 C.税收资本化 D.前转 3. 在以下说法不正确的是（） A.在负债筹资的过程中，符合条件的筹资费用和利息支出均可在税前扣除 B.在权益筹资的过程中，股息不能作为费用税前列支，只能在企业税后利润中分配 C.在负债比例未超过一定的界限时，权益资本收益率及普通股每股收益额随负债比率的上升而下降 D.在息税前利润不变的条件下，企业的权益性筹资方式要比负债性筹资方式多缴纳企业所得税，表明债务筹资具有节税功能 4. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A.2:1 B.3:1 C.4:1 D.5:1

5. 小型微利企业适用所得税优惠税率为（） A.10% B.15% C.20% D.25% 6. 下列各项目的所得，免征企业所得税的是（） A.中药材的种植 B.林木的培育和种植 C.林产品的采集 D. 海水养殖、内陆养殖 7. 对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按该专用设备的投资额的（）从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以再以后（）个纳税年度结转抵免。 A.10%；3 B.10%；5 C.20%；3 D.20%；5 8. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和（）的扣除率计算进项税额。 A.3% B.7% C. 13% D.17% 9.在原材料价格上涨的情况下，处于免税期间的企业，为了能够最大限度地享受免税带来的好处，应该选择的存货计价方法是（） A.后进先出法 B.先进先出法 C.移动加权平均法 D. 全月一次加权平均法 10.购销差价是税务筹划要考虑的重点问题，如果商品的购进成本较高，企业应采用哪种促销方式进行税务筹划（） A.打折销售 B.赠送商品 C.赠送购物券 D.返现金二、多选题（本题型共5题，每题4分） 11. 税务筹划可能为企业带来相应的风险，包括（）

《纳税筹划》综合练习(有答案)

《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题 1、纳税筹划的主体是（A）。 A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。A违法性 B可行性 C非违法性 D合法性 3、避税最大的特点是他的（C）。 A违法性

B可行性 C非违法性 D合法性 4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。（P11） A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6、相对节税主要考虑的是（C）。（P14） A费用绝对值 B利润总额 C货币时间价值 D税率 7、纳税筹划最重要的原则是（A）。 A守法原则 B财务利益最大化原则

C时效性原则 D风险规避原则二、多选题 1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。 A增值税筹划 B消费税筹划 C企业所得税筹划 D个人所得税筹划 3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。A个人获得收入的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划

税务筹划试题与参考答案

一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应 A C 3 A B C D 4 A、 C、 5 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％

C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五 C、二 D、十 8 A C 9 A B C D、 10 A B C D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％ 11、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。 A、独立交易原则 B、公平交易原则

C、方便管理原则 D、节约成本原则 12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。 A、全额 B、减半 C、加倍 D、加计 13 A B C D 14 A、3 C、5 15 A B C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分） 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。

税收筹划练习题说课讲解

税收筹划练习题多选题 1、下列各项中，属于税收筹划的特点的有（AC）。 A．合法性 B．收益性 C．风险性 D．广泛性 2、税收筹划的原则包括（ ABC ）。 A. 系统性原则 B．事先筹划原则 C．守法性原则 D．确定性原则 3、税收筹划的切入点，在于（ AC ）。 A. 以计税依据为切入点 B．以无弹性性的税种为切入点 C．以税收优惠政策为切入点 D．以税负弹性小的税种为切入点 4、关于一般纳税人与小规模纳税人的筹划，下列说法正确的是（ AB ）。 A. 若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人 B．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人C．若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人D．若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人 5、关于进项税额抵扣时限，下列说法正确的是（ AC ）。 A. 若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额B．若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自该专用发票开具之日起60天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额C．一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税

D．一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的90天内按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税 6、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（ AC ）。 A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 B. 尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区 C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构保持联系 D.尽可能使某些收入与实际管理机构之间的联系 7、企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要方法有（ ABC ）。 A. 根据企业固定资产的特殊情况选择加速折旧方法，抵消利润 B. 不进行税前扣除政策，加大有关费用的支出标准 C. 选择适当提高的商品销售价格抬高利润 D. 对于不能计提折旧又不需用的固定资产应加快处理，尽量实现财产损失的税前扣除 8、关于固定加速折旧的企业所得税优惠，下列说法正确的是（BD ）。 A.所有的固定资产都能采用加速折旧的方法计提折旧 B. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 C. 最短不得低于规定折旧年限的20％ D. 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 9、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，下列说法正确的是（ AD ）。 A．捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果 B．捐赠必须是直接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国

《税务筹划》试题 (A卷)

《税务筹划》试题（A卷） 1、纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为叫做（）。 A. 偷税 B. 骗税 C. 抗税 D. 欠税 2、就企业税务筹划而言，哪一个原则是最基本且最重要的原则（）。 A. 保护性原则 B. 系统性原则 C. 守法性原则 D. 事先筹划原则 3、（）是指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收的绝对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人的税收绝对额的节税原理。 A. 间接节税原理 B. 直接节税原理 C. 相对节税原理 D. 风险节税原理 4、（）是指在合理、合法的情况下，使所得、财产、收入和费用在两个或更多纳税人之间或同一纳税人的不同纳税期间之间进行分担和转移，从而直接节税的筹划技术。 A. 分劈技术 B. 减免税技术 C. 扣除技术 D. 抵免技术 5、我国的增值税由生产型转为消费型是（）。 A. 2010 B. 2011 C. 2008 D.2009 6、，如果一般纳税人税率是17%，小规模纳税人税率是3%，则含增值税率平衡点是（） A. 21% B. 20.50% C. 20.05% D.20% 7、.对于生产后进行套装销售，哪种方式可以起到节税目的（）。 A. 纳税人将产品包装后销售给商家 B. 纳税人先分别销售给商家，由商家包装后对外销售 C. 纳税人选择代理商销售模式 D. 以上方法都不对

8、关于企业所得税，下列说法错误的是（）。 A. 计税依据是应纳税所得额，计算较为复杂 B. 体现了量能负担原则 C. 是直接税，一般可以转嫁 D. 实行按年计征、分期预缴的征收管理方法 9、在实行累进税率条件下，一般应选择的存货计价方法是（）。 A. 先进先出法 B. 加权平均法 C. 先进后出法 D 个别计价法 10、对于固定资产折旧年限的税务筹划，下列说法错误的是（）。 A. 盈利企业应选择最低折旧年限，以利于加速固定资产投资的回收 B. 享受所得税优惠的企业，应选择较长的折旧年限 C. 亏损企业在确定折旧年限时，要充分考虑企业亏损的睡前弥补情况 D .盈利企业应选择最高折旧年限，以利于加速固定资产投资的回收二、多项项选择题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1、税务筹划的特征有（） A. 全局性 B. 成本性 C. 超前性 D. 屏蔽性 2、税务筹划的成本包括（） A. 资金成本 B. 时间成本 C. 机会成本 D. 混合成本 3、税负转嫁的方式有（） A. 前转 B. 下转 C. 后转 D. 混转 4、按税务筹划采用减轻税负的手段分类，分为（） A. 技术派税务筹划 B. 实用派税务筹划 C. 政策派税务筹划 D. 漏洞派税务筹划 5、下列属于减免税技术特点的是（） A. 绝对减税 B. 技术简单 C. 使用范围狭窄 D. 风险小 6、下列属于税务筹划风险类型的有（） A. 成本偏高风险 B. 政策性风险 C. 片面性风险 D .认定差异风险 7、小规模纳税人与一般纳税人身份相互转化需要考虑的因素（）。 A. 时效性因素 B. 增值率因素 C. 产品销售对象 D .额外成本 8、关于消费税税务筹划说法正确的有（）。 A. 对于生产后销售，纳税人可以将门市部独立核算，或将销售部门独立为销售公司，并合理转让定价，则可节省消费税 B. 生产后进行非货币性资产交换，纳税人应尽量回避最高销售价，可按

税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)

第一章课后练习二、单选题： 1 ?纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A. 自然人税收筹划 B.企业法人逃避缴纳税款 C?国际避税D.非暴力抗税 2 ?企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A. 筹划时效性风险 B.筹划条件风险 C.征纳双方认定差异风险 D.流动性风险 3 ?合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D） A. 企业投资决策中的税收筹划 B.企业生产经营中的税收筹划 C. 企业成本核算中的税收筹划 D.企业成果分配中的税收筹划 4 ?下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B） A. 流转税 B.所得税 C.财产与行为税 D.资源环境税三、多选题： 1 ?下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD A. 合法性 B.风险性 C.收益性 D.中立性 E.综合性 2?下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE。 A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。 B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益； C?由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。 D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。 E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。 3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC） A.自行税收筹划 B.法人税收筹划 C. 委托税收筹划 D.自然人税收筹划 E.生产经营中税收筹划 4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。 B. 偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。 C?逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。 D. 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。

税收筹划习题及答案 12

第十二章企业跨国税收筹划一、单项选择题 1.下列说法中，错误的是（） A.选址节约是指跨国集团通过将生产经营地从高成本的地区迁移至低成本的地区，从而实现的成本节约净值 B.选址节约额与生产成本、经济发达程度等因素有关 C.“营销型无形资产”通常可应用于公司的产品，但未必受法律保护 D.“营销型无形资产”与“营业型无形资产”只是表述方式不同，但实质相同 2.下列各项中，不属于避税地的是（） A.不征所得税的国家和地区 B.不设海关管辖，在免征进口税、出口税、转口税的情况下，从事出口的港口或地区 C.实行低所得税的国家和地区 D.正常课税，但对国内某些种类的公司提供特殊税收优惠的国家和地区 3.通过设立国际控股公司降低企业税负的方法中，不合理的是（） A.降低或规避预提所得税 B.递延缴纳股息收入的所得税 C.增加成本费用，降低企业所得税税基 D.增加税收抵免限额 4.国际金融公司所在地的以下条件，对跨国纳税人实现税收筹划无帮助的是（） A.设立严格的外汇管制 B.对净财富不征收财产税 C.交通、通讯等设施方便 D.金融公司的利息收入不纳入公司所得税的税基 5.利用电子商务的税收征管漏洞或空白进行税收筹划，不合理的是（） A.利用商品和劳务供应地、消费地的模糊性 B.利用电子商务中的印花税征管空白 C.利用该领域税务稽查的困难 D.利用该领域营业额的确定困难 6.下列选项中，属于国际税收研究对象的是（） A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 7.下列机构中不具有独立法人地位的是（） A．分公司 B．子公司 C．母公司 D．总公司