建筑企业会计复习题

1. 如果低值易耗品已经发生毁损，遗失等，不能再继续使用时，应将其账面价值全部转入( A ).

A. 当期成本费用类账户

B. 待处理财产损益

C. 资产减值准备类账户

D. 应收款类账户

2. 当某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值时，应当将该项资产的账面价值全面转入当期损益，会计处理时的借方科目是(C ).

A. 营业外支出

B. 财务费用

C. 管理费用

D. 制造费用

3. 下列项目中，可以作为企业资产核算的是( A).

A. 购入的某项专利权

B. 经营租入的设备

C. 盘亏的存货

D. 计划购买的某项设备

4.企业日常办理结算和现金收付业务的账户是

A.临时存款账户

B.基本存款账户

C.专用存款账户

D.一般存款账户

5.下列项目，不应列入营业外支出的是。

A.存货跌价准备

B.罚款支出

C.对外捐赠支出

D.出售固定财产净损失

5. 施工企业出租固定资产所取得的收入，属于。

A主营业务收入B营业外收入C投资收益D其他业务收入

6.盈余公积的用途不包括。

A.弥补亏损

B.职工福利

C.转增资本

D.扩大再生产

7.企业现金清查中，经检查人无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入是。

A．财务费用B．管理费用C．销售费用D．营业外支出

8.下列各项中，会使企业所有者权益增加的是

A当年盈利B用当年税后利润弥补以前年度亏损C接受投资者投资D用盈余公积补亏9. 某企业上年未分配利润为500000元，本年税后利润为200000，按规定提取盈余公积后，又向投资者分配利润300000元(法定盈余公积提取比例为10%).该企业本年未分配利润数额为(D ).

A.700 000

B.500 000

C.400 000

D.380 000

11. 企业年末应收款项余额为400，000元，坏账准备为借方余额1，500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为(C )元.

A. 20，000

B. 1，500

C. 21，500

D. 18，500

12. 下面( B )情况表明存货发生了跌价.

A. 存货的重置成本高于存货的账面价值

B. 存货的可变现净值低于存货的账面价值

C. 存货的可变现净值高于存货的账面价值

D. 存货的重置成本低于存货的账面价值

13. 固定造价合同和成本加成合同最大的区别在于( C ).

A. 建造合同价款确定方法不同

B. 建造合同的价格不同

C. 它们所含风险的承担者不同

D. 成本核算方法不同

14. 一张面值为20 000元，120天到期的应收票据，它的到期值为20 500元，则它的年利率为( D ).

A. 6%

B. 6.5%

C. 7%

D. 7.5%

15. 采用收取手续费的代销方式时，对于受托方收取的代销手续费，委托方应记入( D ).

A. 财务费用

B. 管理费用

C. 主营业务成本

D. 销售费用

16下列各项中，属于收入确认范围的有(ABCD ).

A. 运输劳务收入

B. 罚没收入

C. 处置固定资产净收益

D. 销售收入

E. 投资者投入资本

17. 下列各项，是施工企业固定资产增加的渠道的有( ABCE).

A. 企业购入的固定资产

B. 企业自行建造完工的固定资产

C. 投资人投资转入的固定资产

D. 租入的固定资产

E. 外部捐赠的固定资产

18. 下列固定资产中应计提折旧的有( ACD ).

A. 不需用的房屋及建筑物

B. 提前报废的固定资产

C. 未使用的机器设备

D. 以融资租赁方式租入的机器设备

E. 以经营租赁方式租入的固定资产

计算及综合题：

1．某企业2010年12月15日购入一项固定资产，原值4.1万元，预计使用年限4年，预计净残值为0.1万元。

要求：请用年数总和法计算各年的折旧额。

年数总和法：第一年＝（4.1-0.1）×4/10＝1.6 （）

第二年＝（4.1-0.1）×3/10＝1.2（）

第三年＝（4.1-0.1）×2/10＝0.8（）

第四年＝（4.1-0.1）×1/10＝0.4

要求：根据上述材料，分别采用先进先出法、加权平均法计算本月发出材料和月末结存材料的成本。（结果保留两位小数）

1.先进先出法：

发出材料成本=154*10+（126*10+84*11）=1540+2184=3724

库存材料成本=16*11=176 （）

加权平均法：

加权平均单位成本=（180*10+100*10+100*11）/（180+100+100）=10.26 （）

发出存货成本=10.26*364=3734.64 （）

库存材料成本= 165.36 （）

3. 资料：某企业2004年12月31日购入一项固定资产，原值12万元，预计使用年限4年，预计残值收入为1.2万元。

要求：采用年数平均法计算2005年、2006、2007年和2008年的折旧额。

解：

2005年的折旧额=（12-1.2）*4/10=4.32 （）

2006年的折旧额=（12-1.2）*3/10=3.24（）

2007年的折旧额=（12-1.2）*2/10=2.16（）

2008年的折旧额=（12-1.2）*1/10=1.08（）

4.甲公司是一家施工企业，有职工300名，其中一线施工生产工人为260名，总部管理人员为40名，2008年3月，甲公司决定以外购的洗衣机作为福利发给职工。该洗衣机的单位售价价格为4 000元，适用的增值税率为17％。要求做出甲公司的账务处理。

借：工程施工[4000×260×(1+17％)] 1216800

管理费用[4 000×40×(1+17％)] 187200

贷：应付职工薪酬1404000 （）

借：应付职工薪酬 1404000

贷：银行存款1404000

5.某建筑公司签订了一项合同总金额为1000万元的固定造价合同。合同规定的工期为三年。假定经计算第一年完工进度为30％，第二年完工进度已达80％，经测定前两年的合同预计总成本均为800万元。第三年工程全部完成，累计实际发生合同成本750万元。请分别算出每一年的合同收入、合同毛利、合同费用，分别作出账务处理。

根据上述资料计算各期确认的合同收入和费用，单位（万元）

第一年确认的合同收入＝1000×30％＝300 （）

第一年确认的合同毛利

＝（1000－800）×30％＝60（）

第一年确认的合同费用＝300－60＝240（）

?其账务处理是：

借：主营业务成本2400000

工程施工--合同毛利600000

贷：主营业务收入3000000 （）

第二年确认的合同收入＝（1000×80％）－300＝500（万元）（）

第二年确认的合同毛利＝（1000－800）×80％－60＝100（万元）（）

第二年确认的合同费用＝500－100＝400（万元）（）

?其账务处理是：

借：主营业务成本4000000

工程施工--合同毛利1000000

贷：主营业务收入（）

第三年确认的合同收入＝1000－（300＋500）＝200（万元）（）

第三年确认的合同毛利＝（1000－750）－（60＋100）＝90（万元）（）

第三年确认的合同费用＝200－90＝110（万元）（）

?其账务处理是：

借：主营业务成本1100000

工程施工--合同毛利900000

贷：主营业务收入2000000

6. 天华股份有限公司20×7年度有关损益类科目本年累计发生净额如表所示。

天华股份有限公司损益类科目20x7年度累计发生净额单位：元

要求：根据上述资料，编制天华股份有限公司度利润表

7.2013年9月份，某企业第一工区发生下列有关人工费的经济业务，做会计分录:

(1)本月应付建筑安装工人的工资总额为100 000元，本月建筑安装工人的实际工日总数为2 500个工日，其中:甲工程实际耗用1 500个工日，乙工程实际耗用1 000个工日，计算甲，乙两工程本月应分配的工资费用.

(2)按照本月应付建筑安装工人工资总额的规定比例14%计提职工福利费，并分别记入甲，乙工程的实际成本.

(3)根据扣款通知，财会部门代扣本月建筑安装工人的房租5 000元，水电费1 000元.

(4)签发现金支票一张，向开户银行提取现金94 000元，并发放工资.

. ：(1)日平均工资=100 000/2 500=40(元) （）

甲工程应分配的工资额=1 500*40=60 000(元) （）

乙工程应分配的工资额=1 000*40=40 000(元) （）

借:工程施工---甲工程60 000

---乙工程40 000

贷:应付职工薪酬100 000 （）

(2)借: :应付职工薪酬 6 000

贷:其他应付款---代扣房租5 000

---代扣水电费1 000 （）

(3)借:库存现金94 000

贷:银行存款94 000 （）

借: 应付职工薪酬94 000

贷:库存现金94 000

8. 甲公司2006年5月1日与客户签订了一项工期为2年的劳务供应合同.合同总收入为300000元，预计合同总成本为200000元.有关资料如下:

(1)2006年5月1日至2003年12月31日，实际发生成本95000元(其中耗用原材料63000元，支付银行存款32000元)，经专业测量师确定的完工程度为45%.2006年12月31日一次性收到客户支付的劳务款120000元.

(2)2007年1月1日至2007年12月31日，实际发生成本79030元(全部以银行存款支付)，经专业测量师确定的完工程度为80%.

(3)2008年1月1日至2008年5月1日，实际发生成本31200元(全部以银行存款支付)；2008年5月1日完工时一次性收到客户支付的劳务款180000元.

要求:(1)分别计算2006年，2007年和2008年度确认的劳务收入和劳务费用.

(2)编制2006年度发生劳务成本，收到客户支付的劳务款及确认该年度劳务收入和劳务费用

的会计分录.

9. (1)2006年度确认的劳务收入=300000×45%=135000(元)（）

劳务费用=200000×45%=90000(元)（）

(2)2007年度确认的劳务收入=300000×80%-135000=105000(元)（）

劳务费用=200000×80%-95000=75000(元)（）

(3)2008年度确认的劳务收入=300000-135000-105000=60000(元)（）

劳务费用=95000+79030+31200-90000-75000=40230(元)（）

会计分录:

(1)借:劳务成本95000

贷:原材料63000

银行存款32000 （）

(2)借:银行存款120000

贷:预收账款(或应收账款)120000（）

(3)借:预收账款(或应收账款)135000

贷:主营业务收入135000（）

(4)借:主营业务成本90000

贷:劳务成本90000

10. 资料：某企业原材料采用计划成本计价核算，2007年7月1日“材料成本差异”科目的贷方余额为4 000元，“原材料”科目余额为150 000元，本月购入三次原材料，实际成本分别为205 000元、170 000元、100 000元，计划成本分别为`216 000元、150 000元、59 000元，本月发出原材料计划成本共计100 000元。

要求：计算该原材料本月材料成本差异率、期末库存原材料的实际成本。

．解答：该原材料本月材料成本差异率

=[-4 000+（205 000-216 000）+（170 000-150 000）+（100 000-59 000）]÷（150 000+425 000）= 46 000÷575 000=8% （）

期末库存原材料的计划成本=150 000+425 000-100 000=475 000（元）（）

期末库存原材料的成本差异=475 000×8%）=38 000（元）（）

期末库存原材料的实际成本=475 000+38 000=513 000（元）（）

11. 资料：某企业2004年12月31日购入一项固定资产，原值12万元，预计使用年限4年，预计残值收入为1.2万元。

要求：采用双倍余额递减法计算2005年、2006、2007年和2008年的折旧额。

. 年折旧率=2/4=50% （）

2005年的折旧额=12*0.5=6（）

2006年的折旧额=（12-6）*0.5=3（）

2007年的折旧额=（3-1.2）/2=0.9（）

2008年的折旧额=（3-1.2）/2=0.9（）

12.企业经批准无偿调出需要安装的施工机械一台，其账面原价为50 000元，累计已提折旧为12 000元，已计提的减值准备为3 000元，企业以银行存款支付清理费用1 000元。

作如下会计分录:

(1)注销无偿调出的固定资产的账面价值时；

(2)支付清理费用时；

(3)结转无偿调出固定资产发生的净损失时。

(1)注销无偿调出固定资产的账面价值时:

借:固定资产清理35 000

累计折旧12 000

固定资产减值准备3 000

贷:固定资产---生产经营用固定资产50 000 （）

(2)支付清理费用时:

借:固定资产清理1 000

贷:银行存款1 000 （）

(3)结转无偿调出固定资产发生的净损失时:

借:营业外支出36 000

贷:固定资产清理36 000 （）

13. 依据下面表格的数字，编制损益类账户及净利润结转的会计分录.

(1)借:主营业务收入60 000 000

其他业务收入450 000

投资收益129 000

营业外收入1 140 000

贷:本年利润61 719 000 （）

(2)借:本年利润60 547 170

贷:主营业务成本42 000 000

营业税金及附加8 400 000

其他业务成本360 000

管理费用5 700 000

财务费用2 115 000

营业外支出1 395 000

所得税577 170 （）

(3)借:本年利润1 171 830

贷:利润分配——未分配利润1 171 830 （）

14.某建筑公司签订了一项合同总金额为1000万元的固定造价合同。合同规定的工期为三年。假定经计算第一年完工进度为30％，第二年完工进度已达80％，经测定前两年的合同预计总成本均为800万元。第三年工程全部完成，累计实际发生合同成本750万元。请分别算出每一年的合同收入、合同毛利、合同费用，分别作出账务处理。

根据上述资料计算各期确认的合同收入和费用，单位（万元）

第一年确认的合同收入＝1000×30％＝300 （）

第一年确认的合同毛利

＝（1000－800）×30％＝60（）

第一年确认的合同费用＝300－60＝240（）

1.其账务处理是：

借：主营业务成本2400000

工程施工--合同毛利600000

贷：主营业务收入3000000 （）

第二年确认的合同收入＝（1000×80％）－300＝500（万元）（）

第二年确认的合同毛利＝（1000－800）×80％－60＝100（万元）（）

第二年确认的合同费用＝500－100＝400（万元）（）

?其账务处理是：

借：主营业务成本4000000

工程施工--合同毛利1000000

贷：主营业务收入（）

第三年确认的合同收入＝1000－（300＋500）＝200（万元）（）

第三年确认的合同毛利＝（1000－750）－（60＋100）＝90（万元）（）第三年确认的合同费用＝200－90＝110（万元）（）

?其账务处理是：

借：主营业务成本1100000

工程施工--合同毛利900000

贷：主营业务收入2000000

要求：根据以上资料填列资产负债表部分项目。

1.存货

2.应付账款

3.预付账款

4.固定资产

5.一年内到期的非流动负债

解：

存货= 4800 应付账款=2300

预付账款=200 固定资产=3200

1年内到期的非流动负债=500

建筑行业从建账到工程完工结算应该怎样做会计分录

建筑行业从建账到工程完工结算应该怎样做会 计分录 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998

建筑行业从建账到工程完工结算应该怎样做会计分录 建筑施工企业会计业务2008-07-31 19:52据《企业会计准则-建造合同》及建设部《建筑施工企业费用组成》进行编写说明。主要包括以下三方面的内容。 一、新账的建立 二、主要会计科目的设置 三、会计业务的处理 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银

行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

建筑施工单位会计科目明细

建筑施工单位会计科目明细（金蝶专业版软件） 附录一建筑行业会计科目 序号编号科目名称 一级科目二级科目三级科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息 12 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 13 1132 #备用金按部门或个人设置 14 1133 其他应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款

113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其他 15 1141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其他应收款 16 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其他 17 1161 应收补贴款 18 1201 物资采购 120101 买价 120102 运杂费 120103 挑选整理费 120104 税金 120110 其他 19 1211 原材料 121101 主要材料 121102 辅助材料 121103 外购半成品 121104 其他材料 20 1221 包装物 21 1231 低值易耗品 123101 在库低值易耗品 123102 在用低值易耗品 123103 低值易耗品摊销 22 1232 材料成本差异 123201 主要材料 123202 辅助材料 123203 外购半成品 123204 其他材料 123205 周转材料 123206 低值易耗品 23 1233 *周转材料 123301 在库周转材料 123302 在用周转材料 123303 周转材料摊销 24 1241 自制半成品按类别或品种设置 25 1243 库存商品按类别或品种设置 26 1244 商品进销差价按类别实物负责人设置 27 1251 委托加工物资按加工合同和受托单位设置

建筑业的主要会计分录

建筑业的主要会计分录一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 -----农行 贷：预收账款 -----工程款 2、工程完工结算时 借；预收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借：工程施工--合同成本－材料费 贷：银行存款（或库存材料等） 2、支付人工费 借：工程施工--合同成本－人工费 贷：现金（或应付职工薪酬等） 3、发生的机械费用 借：工程施工--合同成本－机械使用费 贷：银行存款（） 4、发生的其他间接费用 借：工程施工--间接费用 贷：银行存款（或现金等） 5、工程完工结算 借：工程结算 贷：工程施工 6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算

三、税金核算 1、提取时 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 2、结转税金 借：本年利润 贷：工程结算税金及附加 3、上缴税金 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：银行存款 兴立建筑工程公司 1、予收工程款 会计实务辅导 建筑企业机械使用费的核算 机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。电费并入其他直接费核算 一、机械租赁费的结算计算 项目使用的各种机械均是从专业机械租赁单位租用，各专业机械租赁单位依据赁合同、租赁台班和台班单价按月结算租赁费。 二、帐务处理 1、支付租赁费时，根据机械租赁结算单、收据（或发票）作： 借：工程施工——机械使用费 贷：内部存款或内部往来 2、支付大型机械进退场费，根据合同、收据作： 借：工程施工——机械使用费

施工企业主要会计分录样本

施工企业会计科目 1、施工企业会计科目的划分 流动资产: 货币资金: 有现金、银行存款、其它货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其它应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其它流动资产 长期投资 固定资产:

固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失无形资产 递延资产 其它递延资产 递延税款借项 负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其它应付款 应付职工薪酬

应付福利费 未交税金 未付利润 其它未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债其它流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其它长期负债 其中: 住房周传金递延税款贷项 所有者权益: 实收资本 资本公积

盈余公积 其中: 公益金 未分配利润 成本类科目: 工程施工 人工费、材料费、机械使用费、其它费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务, 有的话建账, 没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种: 营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。 没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等,另还要代扣代缴个人所得税。 税率执行优惠政策税率, 营业税为工程造价的3% 城市维护建设税为营业税的7% 教育费附加为营业税的3%

印花税按当地税务局要求走, 水利基金金万分之八, 企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其它工业企业没什么大的差别。和 其它类型企业比较而言, 主要区别是核算成本时用”工程施工”和”间接费”。 工程施工下分几个二级分类 人工费( 核算一线工人工资、津贴、伙食、补助, 但不包括保险, 保险在间 接费里核算) ; 材料费( 构成工程实体的材料耗用, 其中包括工程照明的电费、路面硬化养 护的水电费) ; 机械费( 主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆 夯等, 包括给这些机械的加油机维修养护费) ; 其它直接费( 不能区分开以上三种费用的支出, 可是构成工程实体的支出, 例如: 土方的二次搬运费、材料的保管费等) ; 以上是工程施工中的直接费部分 间接费( 只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、

建筑施工企业会计实务资料

建筑施工企业会计实 务

建筑施工企业会计实务 主要包括以下三方面的内容。 一、新账的建立 二、主要会计科目的设置 三、会计业务的处理 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求

建筑施工企业会计分录大全

建筑施工企业会计分录大全 分包业务的税金处理 例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下： 1、收到总承包款时， 借：银行存款8000万 贷：工程结算收入6000万 应付账款￣—分公司2000万 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元） 应扣营业税=2000×3%=60（万元） 借：工程结算税金及附加1800000 应付账款￣—分公司600000 贷：应交税金￣—应交营业税2400000 3、缴纳营业税时 借:应交税金—应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 4、拨付分包工程款时， 借：应付账款￣—分公司1940000 贷：银行存款1940000 其第二种会计处理如下： 1、收到总承包款时，

借：银行存款80000000 贷：工程结算收入80000000 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元） 应扣营业税=2000×3%=60（万元） 借：工程结算税金及附加2400000 贷：应交税金—应交营业税2400000 3、缴纳营业税时 借:应交税金—应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 4、分包工程验工时， 借：工程施工20000000 贷：应付账款20000000 5、支付工程款时， 借：应付账款20000000 贷：银行存款19400000 工程施工600000 施工企业的成本项目与成本计算对象 施工费用指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。按照经济用途所作的分类，便称为施工企业的成本项目，其内容包括下述各项： 1、人工费：指企业人事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质

建筑行业会计科目一览表

建筑行业会计科目一览表 建筑行业会计科目一览表 序号编号科目名称 一级科目二级科目三级科目 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息 12 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 13 1132 #备用金按部门或个人设置

14 1133 其他应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款 113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其他 15 1141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其他应收款 16 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其他 17 1161 应收补贴款 18 1201 物资采购 120101 买价 120102 运杂费 120103 挑选整理费 120104 税金 120110 其他 19 1211 原材料 121101 主要材料 121102 辅助材料 121103 外购半成品 121104 其他材料 20 1221 包装物 21 1231 低值易耗品 123101 在库低值易耗品 123102 在用低值易耗品 123103 低值易耗品摊销22 1232 材料成本差异 123201 主要材料 123202 辅助材料 123203 外购半成品 123204 其他材料

施工企业会计核算及常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录（二） 五、费用报销流程 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。 2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。 六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即， 借：库存材料（或工程施工）

贷：应付账款——供应商 2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即， 借：工程施工——各项目部——分包工程款 贷：应付账款——分包商 3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：借：工程施工——各项目部——材料费 贷：库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。 七、款项支付流程 1、提出支付申请：由供应商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款的应提供发票。 2、业务部门签署意见：属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意；属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。 3、公司总经理审批：主要对拟支付款项按合同约定是否到期，采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见。 4、财务部经理审核：审核拟支付款项是否已到付款时间，提供的发票是否真实合法，并根据资

建筑行业常用会计科目以及明细科目

建筑行业常用会计科目以及明细科目 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目,主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工——合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目：管理人员工资（项目/部门核算）?（项目/部门核算）?（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）?（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工——毛利核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。（二）机械作业该科目主要是针对有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）（三）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据报表或者结算的应收账款2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3、应收（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程，最好设置有到期日。（四）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款3、暂估应付款（往来单位核算）核算的款项（包括材料及分包工程款的）。4、应付（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。（五）（往来单位/）核算根据业主进度报表签证资料或者的款项。（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）1、目标成本目标成本下设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项

建筑施工企业常用会计分录

建筑施工企业常用会计分录 （一）会计准则规定，工程施工下设合同成本、间接费用、合同毛利三个明细科目，平时发生成本时，计入工程施工——合同成本/间接费用；结算工程款时，计入工程结算；确认合同收入时，计入主营业务收入，同时将工程施工——合同成本/间接费用结转至主营业务成本，差额记入工程施工——合同毛利。合同完工时，工程施工与工程结算对冲。 例：某建筑公司与客户签订一项总金额为1500万元的建造合同，2005年7月开工，2006年12月完工。2005年12月31日止共发生成本450万元，结算工程款600万，实际收款500万；根据完工百分比确认合同收入675万。2006年发生成本550万，结算工程款900万，实际收款1000万，根据完工百分比确认收入825万。 2005年账务处理为： 发生成本时，借：工程施工——合同成本/间接费用450 贷：应付职工薪酬、原材料等450 结算工程款时，借：应收账款600 贷：工程结算600 实际收款时，借：银行存款500 贷：应收账款500 确认收入时，借：主营业务成本450 工程施工——合同毛利225 贷：主营业务收入675 2006年账务处理为： 发生成本时，借：工程施工——合同成本/间接费用550 贷：应付职工薪酬、原材料等550 结算工程款时，借：应收账款900 贷：工程结算900 实际收款时，借：银行存款1000 贷：应收账款1000 确认收入时，借：主营业务成本550 工程施工——合同毛利275 贷：主营业务收入825 借：工程结算1500 贷：工程施工——合同成本1000 工程施工——合同毛利500 （二）月末按进度结算的工程款为100万元，总包代扣代缴营业税3万元，实际收款97万，则 借：银行存款97 应收账款3 贷：工程结算100 平时发生工程成本时（假设本月共80万）， 借：工程施工——合同成本——人工费/材料费等80 贷：原材料/应付工资等80 根据总包给的完税凭证及完完工进度验收报告等开据工程发票时，

建筑施工企业会计科目

建筑施工企业会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算）

财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算）

建筑业会计分录

财务人员要收藏的！建筑企业会计分录大全！ 每日头条 之前小编写过一篇建筑施工企业的会计科目要如何设置，一般来说呢，建筑企业在一般纳税人在“应交税费”科目下，设置10个明细科目： 应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税。 今天小编就汇总了一篇建筑业会计分录大合集！希望能给你带来帮助。 1.购入、领用工程物资如何记账？ （1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借：工程物资——专用材料 ——专用设备 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）工程领用工程物资时， 借：在建工程 贷：工程物资——专用材料等 工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，借：工程物资——专用材料等 贷：在建工程 2.发包工程的有关账务如何处理？ （1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：银行存款 （2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：工程物资 （3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本， 借：在建工程——在安装设备 贷：工程物资 （4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

应付账款 3.自营工程的有关账务如何处理？ （1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：工程物资 （2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额）（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。）（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）， 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价） （注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。） （4）基建工程应负担的职工工资， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：应付工资 （5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：生产成本——辅助生产成本 4.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账？ 借：在建工程——其他支出 贷：银行存款 5.收入的账务处理 （1）收到预付工程款时 借：银行存款

建筑行业会计科目及设置

建筑行业会计科目及设 置 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT

一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于

公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目

建筑施工企业会计科目的设置及使用说明

建筑施工企业会计科目的设置及使用说 明 第201号科目短期借款 一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的期限在一年以上的各种借款，在"长期借款"科目核算，不在本科目核算。 二、企业借入各种短期借款，借记"银行存款"科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。 发生的短期借款利息，借记"财务费用"科目，贷记"预提费用"、"银行存款"等科目。 三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 第202号科目应付票据 一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、企业开出、承兑或以承兑汇票抵付货款时，借记"物资采购"、"应付帐款"等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记"财务费用"科目，贷记"银行存款"科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和"财务费用"科目，贷记"银行存款"科目。 三、企业应设置"应付票据备查簿"，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 第203号科目应付帐款 一、本科目核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。 企业按照规定预付供应单位的购货定金或部分货款和预付给分包单位的工程款、备料款，应先通过"预付帐款"科目核算。 二、企业购入材料物资发生的应付帐款，应按全部金额，借记"物资采购"科目，贷记本科目。如果上述材料物资已经预付购货定金或部分货款的，则

应将预付的定金或货款自"预付帐款"科目转入本科目，借记本科目，贷记"预付帐款"科目。支付货款时，应扣除已付的购货定金或部分货款，以免重复支付。补付的货款，借记本科目，贷记"银行存款"科目。 企业采购材料物资已验收入库，但发票帐单未到，货款尚未支付的，一般应在月份终了，根据收料凭证按材料计划成本暂估入帐，借记"库存材料"科目，贷记本科目；下月初用红字作同样分录，予以冲回。收到发票帐单时，借记"物资采购"科目，贷记本科目或"银行存款"科目。 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票帐单，借记有关成本费用科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 三、企业与分包单位结算工程价款时，根据经审核的分包单位提出的"工程价款结算帐单"结算应付的已完工程价款，借记"工程施工"科目(按规定作为自行完成工作量的工程)，贷记本科目。按合同规定以预付的工程款和备料款抵减应付工程款时，借记本科目，贷记"预付帐款"科目。支付给分包单位的工程价款，借记本科目，贷记"银行存款"科目。 四、企业开出、承兑商业汇票抵作应付帐款时，借记本科目，贷记"应付票据"科目。 五、本科目应分别设置"应付工程款"和"应付购货款"两个明细科目，并分别按分包单位和供应单位设置明细帐。 第204号科目预收帐款 一、本科目核算企业按照工程合同规定预收发包单位的款项，包括预收的工程款和备料款，以及按照购销合同规定预收购货单位的购货款。 二、企业按规定预收的工程款和备料款，借记"银行存款"科目，贷记本科目；收到发包单位拨入抵作备料款的材料，借记"库存材料"科目，贷记本科目，材料结算价格与计划成本的差异，借记或贷记"材料成本差异"科目。 企业与发包单位结算已完工程价款时，从应收工程款中扣还预收的工程款和备料款，借记本科目，贷记"应收帐款"科目。 三、企业按合同规定预收的销货款，借记"银行存款"科目，贷记本科目；结算销货款时，应将预收的货款结转记入"应收帐款"科目，借记本科目，贷记"应收帐款"科目。

建筑劳务公司常用会计分录

建筑劳务公司常用会计分录（一般纳税人）1、原材料 1.1购入原材料工器具（附件：入库单、对方送货单、发票、银行回单等）借：原材料——各明细 应交税费——应交增值税——进项税 贷：银行存款（应付账款、预付账款等） 1.2领用（附件：领料单或出库单） 借：劳务成本——直接材料 贷：原材料——各明细 2、固定资产 2.1购入固定资产（附件：入库单、对方送货单、发票） 借：固定资产——生产用（非生产用） 借：应交税费——应交增值税——进项税 贷：银行存款（应付账款、预付账款等） 2.2折旧（折旧明细表） 借：劳务成本——间接费用——折旧或摊销 借：管理费用——折旧或摊销 贷：累计折旧 3、低值易耗品 3.1购入低值易耗品（入库单、送货单、发票） 借：低值易耗品 借：应交税费——应交增值税——进项税 贷：银行存款（应付账款、预付账款等） 3.2摊销低值易耗品 借：劳务成本————间接费用 借：管理费用——折旧或摊销 贷：低值易耗品 4、外购人工费（附件：发票、结算单） 借：劳务成本——人工费 借：应交税费——应交增值税——进项税 贷：银行存款 5、工资薪金的计提与发放 5.1计提（工资表） 借：劳务成本——人工费 借：劳务成本——间接费用——工资 借：管理费用——工资 贷：应付职工薪酬——工资 5.2发放（银行回单） 借：应付职工薪酬——工资 借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款 6、生产人员福利费、教育经费及统筹 6.1计提时（计提表） 借：劳务成本——直接人工 借：劳务成本——间接费用——福利费等 借：管理费用——福利费等 贷：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——福利费 贷：应付职工薪酬——职工教育经费 贷：应付职工薪酬——统筹——养老 贷：应付职工薪酬——统筹——医疗 贷：应付职工薪酬——统筹——失业 贷：应付职工薪酬——统筹——生育 贷：应付职工薪酬——统筹——工伤 贷：应付职工薪酬——统筹——住房公积金 贷：应交税费——个人所得税 6.2交社会统筹(收据、银行回单） 借：应付职工薪酬——统筹——养老 借：应付职工薪酬——统筹——医疗 借：应付职工薪酬——统筹——失业 借：应付职工薪酬——统筹——生育 借：应付职工薪酬——统筹——工伤 借：应付职工薪酬——统筹——住房公积金 贷：银行存款 6.3交个税（完税证、银行回单等） 借：应交税费——个人所得税 贷：银行存款 6.4交印花税等（完税证、银行回单等） 借：税金及附加 贷：银行存款 7. 按合同约定办理结算金额并收款 7.1结算（附件：结算单） 借：应收账款——结算款——客户（预收账款）贷：主营业务收入——工程项目 贷：应交税费——待转销项税 7.2收款(附件：银行回单、收款收据) 借：银行存款 贷：应收账款——结算款——XXX单位（预收账款）7.3若开专用发票所开金额结转销项税 借：应交税费——待转销项税（增值税发票） 贷：应交税费——应交增值税——销项税

2017年施工企业会计科目设置和说明(word版本)

施工企业会计科目设置和 使 用 说 明 书

建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算）

工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算）

建筑行业会计科目表

建筑行业会计科目表

建筑行业会计科目一览表 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票

110102 债券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息 12 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 13 1132 #备用金按部门或个人设置 14 1133 其他应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款

113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其他 15 1141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其他应收款 16 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其他 17 1161 应收补贴款 18 1201 物资采购 120101 买价 120102 运杂费 120103 挑选整理费 120104 税金 120110 其他 19 1211 原材料 121101 主要材料

建筑行业常用会计科目以及明细科目

建筑行业常用会计科目以及明细科目（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目,主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工——合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目：管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工——毛利核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）（三）

2020年(财务会计)建筑业的主要会计分录

（财务会计）建筑业的主要 会计分录

1、收到预付工程款时 借：银行存款200000 贷：预收账款200000 2、工程完工结算时 借；预收账款4000000 贷：工程结算收入4000000 3、结转收入 借：工程结算收入3000000 贷：本年利润30000000 4、施工过程中发生的材料费 借：工程施工--材料费235000 贷：银行存款（或库存材料等）235000 5、支付人工费 借：工程施工--人工费45600 贷：现金（或应付工资等）45600 6、发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费560000 贷：银行存款（或累计折旧等）560000 7、发生的其他直接费学会计论坛 借：工程施工--其他直接费247800 贷：银行存款（或现金等）247800 8、工程完工结算

借：工程结算成本890000 贷：工程施工890000 9、结转成本 借：本年利润3678000 贷：工程结算成本3678000 10、提取时 借：工程结算税金及附加50000 贷：应交税金--营业税32000 --城建税14000 --教育费附加4000 11、结转税金 借：本年利润578900 贷：工程结算税金及附加578900 12、上缴税金 借：应交税金--营业税32000 --城建税14000 --教育费附加4000 贷：银行存款50000 13、支付租赁费时，根据机械租赁结算单、收据（或发票）作：借：工程施工——机械使用费56400 贷：内部存款或内部往来56400 14、支付大型机械进退场费，根据合同、收据作：

借：工程施工——机械使用费43600 贷：内部存款或内部往来43600 15、支付中小型机械修理费，根据修理费发票或机械配件领用报表作：借：工程施工——机械使用费25780 贷：内部存款或内部往来12360 库存材料——机械配件13420 16、机械操作人员工资分配，根据工资分配单作： 借：工程施工——机械使用费48400 贷：应付工资48400 17、发放工资时，根据审核无误的工资单作： 借：应付工资——基本工资、综合补贴67890 贷：其他应付款——工资代扣款4560 应交税金——个人所得税25680 现金37650 18、月末根据劳资人员提供的工资分配单作： 借：工程施工——成本项目76238 贷：应付工资76238 19、计提福利费14％、工会经费2％、教育经费1.5％时作： 借：工程施工——公司成本（福利费）38450 管理费用——工会经费、教育经费65480 贷：应付福利费65480 其他应付款——工会经费、教育经费38450