2019年初级会计考试《经济法基础》第二批次真题解析

2019年初级会计考试《经济法基础》第二批次真题解析

考生回忆版

一、单项选择题

1.2018年6月王某出租商铺取得当月租金收入8000元,租赁过程中缴纳的税费968元,发生商铺修缮费用1000元,已知财产租赁所得个人所得税税率为20%,财产租赁所得每次(月)收入在4000元以上的,减除20%的费用。计算王某当月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是()。

A.(8000-968-1000)×(1-20%)×20%=965.12元

B.8000×(1-20%)×20%=1280元

C.(8000-968-800)×(1-20%)×20%=997.12元

D.(8000-1000)×(1-20%)×20%=1120元

【东奥答案】C

【东奥解析】(1)“修缮费1000元”最高扣800元,排除选项AD,选项B没扣修缮费,同时排除;(2)8000-968-800=6232(元),超过4000元,计算应纳税所得额时减除20%的费用,应纳税额=(8000-968-800)×(1-20%)×20%=997.12(元)。

【知识点】财产租赁所得应纳税额的计算(P208)

2.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时,可以从其收入总额中减除的是()。

A.税收滞纳金

B.非广告性赞助支出

C.个人所得税税款

D.允许弥补的以前年度亏损

【东奥答案】D

【东奥解析】选项ABC:不得从收入总额中减除。

【知识点】应纳税所得额确定方式(P203)

3.2018年9月张某出租自有住房,收取当月租金2500元,当月需偿还个人住房贷款1000元。已知个人出租住房房产税税率为4%。计算张某当月应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是()。

A.(2500-1000)×4%=60元

B.2500×4%=100元

C.(2500-1000)×(1-4%)×4%=57.6元

D.2500×(1-4%)×4%=96元

【东奥答案】B

【东奥解析】(1)房屋出租的,以取得的不含增值税租金收入为计税依据,不得扣除住房贷款支出;(2)当月收取租金2500元未超过30000元,可以享受小微企业免征增值税的优惠政策,故其不含增值税;(3)张某当月应纳房产税=2500×4%=100(元)。

【知识点】房产税应纳税额的计算(P222)

4.根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产计提的折旧允许在计算应纳税所得额时扣除的是()。

A.闲置生产设备计提的折旧

B.经营租入设备计提的折旧

C.融资租入资产计提的折旧

D.已提足折旧但继续使用的生产设备

【东奥答案】C

【东奥解析】在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除;但下列固定资产不得计算折旧扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。

【知识点】资产的税务处理——固定资产(P181)

5.根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中,免征个人所得税的是()。

A.陈某取得所在公司发放的销售业绩奖金

B.杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金

C.王某获得省政府颁发的科学方面的奖金

D.李某取得所在单位发放的年终奖

【东奥答案】C

【东奥解析】(1)选项AD:属于工资、薪金所得,需要照章缴纳个人所得税。(2)选项BC:个人取得省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税;选项B中颁发教育奖金的主体是县级教育部门,不符合标准,故排除。

【知识点】个人所得税税收优惠(P211)

6.对甲公司实施的下列会计监督中,属于社会监督的是()。

A.财政局对甲公司开展年度会计信息质量检查

B.会计师事务所对甲公司进行年度财务会计报告审计

C.甲公司的审计部门对本公司会计账簿进行监督检查

D.税务局对甲公司开展企业所得税专项税务稽查

【东奥答案】B

【东奥解析】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托,依法对单位的经济活动进行审计,出具审计报告,发表审计意见的一种监督制度。

【知识点】会计工作社会监督(P49)

7.根据社会保险法律制度的规定,下列关于职工基本养老保险个人账户的表述中,不正确的是()。

A.个人账户记账利息计征利息税

B.参保职工死亡后,其个人账户中的余额可以全部依法继承

C.个人账户不得提前支取

D.职工按照国家规定缴纳的基本养老保险费记入个人账户

【东奥答案】A

【东奥解析】个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率,免征利息税。

【知识点】基本养老保险(P346)

8.2018年5月甲公司转让一幢办公楼,该办公楼于2009年购入,购买价为1250万元。当月由政府批准设立的房地产评估机构评定并经当地税务机关确认,该办公楼的重置成本价为2000万元,成新度折扣率为七成。在计算甲公司该业务土

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