第四章 货币资金与应收项目36 62

第四章货币资金与应收项目学习目标

◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算货币资金应收项目

会计基本理论与会计核算方法的综合应用

会计前提、会计信息质量要求、会计要素和会计等式等账户设置、复式记账、记账凭证、账簿登记

资产

第一节货币资金

★货币资金是指停留在货币形态，可以随时作为购买手段和支付手段的资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

资金退出

货币

成品生产储备固定缴纳税费货币资金投入

资金使用资金退出▲供应过程▲

生产过程▲销售过程▲负债投入资本资金

资金

资金资金

和分配利润等资金

资金

货币

资金

一、库存现金的核算

（一）现金的概念

▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；

▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。

现金

库存现金

银行存款

其他货币资金

狭义现金广

义

现

金

（二）库存现金管理的有关规定

1.库存现金收入与支出的范围

◆执行《现金管理暂行条例》的有关规定。

2.企业库存现金限额的确定

◆企业提出计划，经开户银行审批核定。

3.库存现金收支的日常管理

◆当日收入的现金应及时送存银行。

◆不得坐支现金（以收抵支）。

◆使用大额现金需报经开户行审批。

◆建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。

（三）日常库存现金收支的核算1.账户设置

主营业务收入

×××应交税费(销项税额)

×××账户性质：资产类；账户结构：借增贷减对应账户：见图示；明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。

库存现金收入数支付数◆销售收款◆购办公品◆从银行提◆支付职工取现金困难补助期末余额×××

银行存款××××××

管理费用××××××应付职工薪酬××××××

2.核算举例：

【例4-1】销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额170元，收到现金。借：库存现金 1 170

贷：主营业务收入 1 000

应交税费—应交增值税170

收款业务

收款凭证应用知识

记账凭证

复式记账

账簿登记

账户设置

※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。

【例4-2】从银行提取现金 2 000元。

借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000

★“银行存款”，资产类账户，表示减少。

【例4-3】用库存现金2 000元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬 2 000贷：库存现金 2 000

★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。

付款业务

付款凭证

付款业务

付款凭证

【例4-4】用库存现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用 1 000

贷：库存现金 1 000

★“管理费用”，费用类账户，表示增加。

【例4-5】用库存现金500元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金500

付款业务

付款凭证付款业务

付款凭证

（四）库存现金清查的核算

★财产清查：会计核算方法之一；对账的内容之一。

1.库存现金清查的概念与方法(1)概念

◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。

(2)方法◆实地盘点法。

核对

账面结存数

实际结存数

库存现金日记账

企业

2.库存现金清查的原因

◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。

3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（★重要的原始凭证）

库存现金盘点报告表

单位名称：年月日

实存金额账存金额

实存与账存对比备注

盘盈盘亏

盘点人签章出纳员签章

盘点确定

的实存数

“现金日记账”的余额

实存金额多于账存金额

实存金额少于账存金额

4.账户设置

账户性质：资产类；双重性质账户。账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢

库存现金××××××待处理财产损溢

◆登记现金盘亏◆现金盘亏处理◆登记现金盘盈◆现金盘盈处理营业外收入

×××

库存现金

××××××其他应收款等××××××

双重性质账户

盘亏、盘盈

【期末余额：尚未处理的盘盈】

期末余额：尚未处理的盘亏

5.核算举例

【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款480元。属于出纳员的保管责任。

▲报经批准前的账务处理（账面调整）:

借：待处理财产损溢——

待处理流动资产损溢480贷：库存现金480▲报经批准后的账务处理（核销）:借：其他应收款480贷：待处理财产损溢——

待处理流动资产损溢480

付款业务付款凭证

转账业务

转账凭证

【例4-7】在财产清查中发现现金短款

520元。无法查明原因，转作管理费用。

▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520贷：库存现金520▲报经批准后的账务处理（核销）:借：管理费用520贷：待处理财产损溢——

待处理流动资产损溢520

付款业务

付款凭证

转账业务

转账凭证

【例4-8】在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。

▲报经批准前的账务处理（账面调整）:

借：库存现金760

贷：待处理财产损溢——

待处理流动资产损溢760

▲报经批准后的账务处理（核销）:

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢760贷：营业外收入760

转账业务

转账凭证

收款业务收款凭证

二、银行存款的核算

(一)银行存款核算的相关问题

1.银行存款的概念

银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。

▲狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。

▲广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。

见下图

企业

银行

送存

基本存款户（结算户）专项存款户（基建资金等）

一般存款户（其他货币资金）

临时存款户（临时经营业务）开

户

2.企业在银行的开户:根据《银行账户管理办法》开立。

狭义

广义

3.银行结算方式

（1）银行票据结算方式◆银行汇票结算方式◆银行本票结算方式◆商业汇票结算方式◆支票结算等

（2）其他结算方式

◆汇兑结算方式

◆委托收款结算方式◆托收承付结算方式等企业通过银行收付款时所采用的方式

结合具体经济业务内容予以介绍

(二)银行存款收付业务的核算

1.账户设置

主营业务收入银行存款

×××收入数支付数管理费用

◆销售收入◆购办公品×××

应交税费◆收回欠款◆提取现金

×××期末余额库存现金

×××××××××应收账款

××××××

账户性质：资产类；账户结构：借增贷减；

对应账户：见图示；明细账户：设立“银行存

款日记账”，按不同币种进行明细核算。

2.核算举例

【例4-9】收到购货单位前欠货款300 000

元，存入银行。

借：银行存款300 000贷：应收账款300 000【例4-10】开出支票支付购买企业管理部门使用的办公用品款6 500元。

借：管理费用 6 500贷：银行存款 6 500

转账支票收款业务收款凭证

付款业务付款凭证

(三)银行存款的清查1.概念

★将“银行存款日记账”的记录与其总账、有关记账凭证和银行“对账单”的进行核对的方法。

账证核对

账账核对

账单核对

对账单对账单

对账单(账页)

(银行转来)

银行存款

收款记账凭证付款记账凭证

会计讲义第章货币资金和应收项目

第二章货币资金及应收项目 一、本章考情分析 1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型主要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。 2．本章内容可能发生较大变化： （1）增加应收债权出售和融资 （2）改写应收票据贴现 3．本章复习方法：在复习时，应熟练掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回以前年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。 二、本章考点精讲 【考点一】货币资金的核算（了解） 1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 2．货币资金的核算，应注意以下几点： （1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有

责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。 （2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。 （3）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 （5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 （6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 【考点二】应收票据的核算（掌握） 1．收到票据 应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是： 借：应收票据 贷：主营业务收入

第四章货币资金及应收项目

第四章货币资金及应收项目 一、单项选择题 1.按照现行规定，下列结算方式中可以通过“应收票据”核算的包括（）。 Ａ.银行承兑汇票 Ｂ.外埠存款 Ｃ.银行本票存款 Ｄ.银行汇票存款 2.下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（）。 Ａ.汇兑 Ｂ.托收承付 Ｃ.支票 Ｄ.商业汇票 3.某企业2007年9月1日收到一张面额10万、年利率6％的商业承兑汇票，期限6个月，则07年末的资产负债表上“应收票据”项目金额为（）万元。 Ａ.10.6Ｂ.10.2Ｃ.10.3Ｄ.10.5 4.下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 Ａ.商品交易的货款 Ｂ.提供劳务的款项 Ｃ.代销商品的款项 Ｄ.赊销商品的款项 5.某单位小刘发现单位账上一笔无法查明原因的现金短缺，经批准后应该作如下账务处理（）。 Ａ.借：管理费用－现金短缺贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 Ｂ.借：营业外收入贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 Ｃ.借：其他应收款贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 Ｄ.借：财务费用贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 6.银行存款日记账余额2000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（）。 Ａ.1000元 Ｂ.2394元

Ｃ.1303元 Ｄ.1347元 7.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。Ａ.材料采购 Ｂ.其他货币资金 Ｃ.预付账款 Ｄ.在途物资 8.企业发放工资支取现金，可通过下列（）账户办理。 Ａ.专项存款户 Ｂ.一般存款户 Ｃ.临时存款户 Ｄ.基本存款户 9.根据规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。 Ａ.支付物资采购货款1200元 Ｂ.支付零星办公用品购置费600元 Ｃ.支付离退休人员工资3000元 Ｄ.支付职工差旅费2000元 10.企业下列做法中，符合银行存款管理制度要求的有（）。 Ａ.通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 Ｂ.一个企业可选择多家银行开立基本存款账户 Ｃ.可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 Ｄ.一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 二、多项选择题 1.下列结算方式中适用于异地结算的有（）。 Ａ.银行汇票 Ｂ.银行本票 Ｃ.商业汇票 Ｄ.支票 E.汇兑 2.银行存款账户核算的内容包括（）。 A.外埠存款 B.外币存款 C.银行本票存款 D.人民币存款 E.银行汇票存款

货币资金管理制度及流程

货币资金管理制度 及流程

货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其它货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其它货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。

第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限 总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外的 支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行复 核； （4）用款金额在1万元以上的资金 支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的（含1

第四章货币资金的审计题库4-0-8

第四章货币资金的审计题库4-0-8

问题： [单选]注册会计师为了证实被审计单位在临近财务报表日签发的支票是否均已入账，以下审计程序中，最有效的是（）。 A.审查财务报表日的银行存款余额调节表 B.审查12月份的支票存根 C.审查财务报表日的银行对账单 D.函证财务报表日的银行存款余额 选项B正确。注册会计师为了确保支票付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，检查其是否入账，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账

问题： [单选]在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请被审计单位参加库存现金监盘的人员是（）。 A.出纳员和应收账款记账员 B.出纳员和总会计师 C.出纳员和会计主管 D.财务总监和内部审计人员 选项C正确。注册会计师对库存现金实施监盘程序时，除了注册会计师外，被审计单位会计主管人员和出纳员也必须参加

问题： [单选]注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。 A.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬 B.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性 C.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务 D.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性 选项B正确。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。 https://www.wendangku.net/doc/0815284647.html,/ 意甲赛程

问题： [单选]A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。 A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况 B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户 C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由 D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证 银行存款函证的方式应为积极式函证。

货币资金岗位责任制度

第一章总则 第一条为完善资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相分离、制约、监督，保证货币资金安全。根据国家有关法律法规，结合本单位实际，特制定本制度。 第二条货币资金业务的不相容岗位范围应当包括： (一) 货币资金支付的审批与执行； (二) 货币资金的保管与盘点清查； (三) 货币资金的会计记录与审计监督。 第二章岗位职责划分 第三条单位负责人职责： （一) 审批有关货币资金管理的制度； (二) 审批大额现金、银行存款的支付申请。 第四条计划财务处负责人职责： (一) 组织制定有关货币资金管理制度； （二) 权限范围内审批现金、银行存款的支付申请i (三) 指导、协调本部门货币资金管理工作。 第五条出纳人员职责： (一) 填制现金日记账和银行存款日记账； (二) 妥善保管库存现金，严禁他人未经授权接触现金，确保现金安全i （三) 根据经审批复核无误的支付申请，依规定办理货币资金支付手续，对审批人超越授权范围审批的货币资金有权拒绝，并及时向上级授权部门报告； (四)办理银行收、付款手续，及时与银行办理结算业务，认真核对银行收、付款凭证 (五) 认真保管空白支票，按顺序存放。 第六条会计人员职责：

(一) 编制记账凭证，填制资金总账； (二) 妥善保管财务印章，并按规定用印； (三) 定期和不定期盘点核对库存现金，确保现金账面余额与实际库存相符； (四) 定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，确保账面余额与对账单余额调节相符； (五) 妥善保管会计档案，随时提供查阅。 第七条审核人员职责： （一) 审查原始凭证的合法性、真实牲、完整牲； (二) 复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确； (三) 复核业务办理手续是否完整”金额计算是否准确、支付方式和单位是否妥当等。 第八条复核人员职责： (一) 复核货币资金支付申请、资金业务的合规住； (二) 掌握银行存款和库存现金余额，协助现金出纳控制库存现金限额，监督检查资金的使用和管理情况。 第九条货币资金使用部门负责人职责： (一）提出本部门用款申请； (二) 在授权范围内批准本部门个人用款申请； (三) 负责保管或指派工作人员保管本部门印章，并按规定用印。 第三章附则 第十条本制度由计划财务处负责解释。 第十一条本制度自____年____月______日起施行。

货币资金业务(一)

一、货币资金会计业务处理程序设计 1.1 现金与银行存款管理 1.制度管理 （1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 （2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 （3）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （4）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 （5）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （6）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。企业内部现金管理制度包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。 2. 货币资金管理内容： （1）现金使用范围内容限制。 包括职工工资，津贴；个人劳动报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人征收的有关价款，出差人员的差旅费；以及结算起点1000元一下的零星支出，中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。 （2）严格遵守库存货币资金限额。 根据企业的规模大小，设置不同的现金库存限额。夏园康乐发展有限公司的备用金不得超过2000元。 （3）严格管理现金的收入。 A：所有的现金收入，出纳在收款后，必须给交款人开具三联收据或相应的发票，并在收据上加盖财务专用章； B：公司收到的现金，必须及时的送存开户银行，不能直接的支付。 C：公司存留的现金不得超过限额，超过部分应及时的送存银行。 3、库存现金的盘点制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。 （1）出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。 （2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。 清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。 1.2企业与银行的对账制度 （1）企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行进行银行

会计制度设计(第四章)知识点1任务一和知识点4任务一

第四章知识点一：货币资金 任务一:A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情:一是在本年度6月14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起;二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。问题:出纳员对这两件事情的处理是否正确?为什么?该公司应设计怎样的货币资金管理制度。 答:1、出纳小王对以上业务的处理不正确。 第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。 第二、出纳在2007月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于007日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。 2、会计小李的以上业务处理不正确。因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对帐单记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。 三、该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下:货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 1、货币资金内部控制目标及环境货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个:货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用;货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备;货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。 (1)管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。

货币资金与应收款项

第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题（10题） 1.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（）科目核算。 A.其他货币资金－存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金－有价证券 2.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 3.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。 A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 5.应收账款是指（）。 A.长期金融资产 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款、应收债务人利息等 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的 6.企业采用备抵法核算，确认坏账损失时的分录为（）。 A.借：管理费用贷：应收账款 B.借：营业外支出贷：应收账款 C.借：资产减值损失贷：应收账款 D.借：坏账准备贷：应收账款 7.我国现行制度规定，应收票据应按（）计价入账。 A.到期值 B.贴现净额 C.面值 D.面值加利息 8.预付货款业务不多的企业，可将预付的货款记入（）。 A.“应付账款”的借方 B.“应付账款”的贷方 C.“应收账款”的借方 D.“应收账款”的贷方 9.收到的带息商业汇票应在年度终了时，计提利息，冲减（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出 10.将不带息的票据贴现时，贴现净额（）。 A.可能大于也可能小于票面金额

货币资金管理制度及流程

货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其他货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规

定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限

总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外 的支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行 复核； （4）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付申请的审 批； （3）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审核；

货币资金和应收款项

一．名词解释 1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。 2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。 3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。 4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。这应该是他们的主要区别。本票，也分为现金和转帐两种。其它的基本上都很相似了。 6.支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7.商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。具体包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人，而商业承兑汇票是指银行以外的付款人（承兑人）。 8.预付账款：企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。 9.商业折扣和现金折扣：商业折扣是指对商品价目单所列的价格给与一定的折扣，实际上就是对商品报价进行的折扣。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定时期内付清货款，销售折扣给与一定的比率的扣减。现金折扣对于销货企业来说，成为销货折扣，对于购货企业来说成为购货折扣。商业折扣:(和会计处理没有关系)会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。现金折扣:(和会计处理有关系)是鼓励客户提早付款而给予的价格上的优惠。区别: 1.商业折扣即时发生，现金折扣付款时发生; 2.目的不同:商业折扣是为了促销，现金折扣是为了让客户提早付款。现金折扣要求掌握总价法。总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为财务费用。 二．简答题 1.，库存现金日常收支管理的主要内容有： （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确实有困难，由银行确定送存时间。（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或者从银行支取现金，但不能从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊需要坐支现金的，应先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明取款用途，并由财会部门签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 因采货地点不固定，交通不方便，生产或者市场急需等情况必须使用现金时，企业应当提出

第四章货币资金的审计题库6-0-8

第四章货币资金的审计题库6-0-8

问题： [多选]以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）。 A.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 B.检查付款的授权批准手续是否符合规定 C.监盘库存现金 D.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定 选项AC属于货币资金的实质性程序。

问题： [多选]下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（）。 A.抽查大额现金和银行存款收支，评估其是否及时入账 B.监盘库存现金，编制库存现金监盘表 C.向开户银行函证银行存款余额 D.抽查是否每月编制银行存款余额调节表 选项A、D均属于控制测试程序

问题： [多选]下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（）。 A.银行借款的金额是否正确 B.是否存在企业未入账的银行借款 C.银行存款是否存在 D.是否存在或有负债 函证银行存款可以实现多个目标，四个选项都正确。https://www.wendangku.net/doc/0815284647.html,/ 街机游戏

问题： [多选]下列有关寄发开户银行询证函的说法中，恰当的有（）。 A.寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证 B.要求银行直接回函至会计师事务所 C.函证对象包括银行存款和借款余额 D.以被审计单位的名义向每一家开户银行寄发询证函 选项D错误。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

问题： [多选]假设A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表。注册会计师于2015年2月1日对库存现金实施监盘，则应通过（）调整至资产负债表日的金额。 A.扣减2015年1月1日至2015年2月1日库存现金减少额 B.加计2015年1月1日至2015年2月1日库存现金增加额 C.扣减2015年1月1日至2015年2月1日库存现金增加额 D.加计2015年1月1日至2015年2月1日库存现金减少额 依据库存现金监盘表，即依据追溯调整的原理，2014年12月31日的现金实有数额=2015年2月1日实际监盘数额-2015年1月1日至2015年2月1日增加额+2015年1月1日至2015年2月1日减少额。

会计学第四章 货币资金练习题

第四章 货币资金 一、单项选择题 1. 企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。 A. 其他应收款 B. 营业外支出 C. 管理费用 D. 财务费用 2. 企业的工资、奖金等现金的支取，可以通过（）办理。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 3.下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（）。 A. 外埠存款 B. 存出投资款 C. 备用金 D. 信用卡存款 4. 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。 A. 其他业务收入 B. 冲减管理费用 C. 营业外收入 D. 冲减营业外支出 5.下列支付结算方式中，只适用于商品交易以及因商品交易产生的劳务供应的款项的是（）。 A. 支票 B. 银行汇票 C. 汇兑 D. 托收承付 6.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A. 物资采购 B. 其他货币资金 C. 预付账款 D. 在途物资 7.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（）。

A. 2个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 1年 二、多项选择题 1. 根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（）。 A. 银行本票的付款期限为自出票日起1个月内 B. 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 C. 单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金 D. 采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式 E. 签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%的罚款[答案]: BD [解析]: A项银行本票的付款期限为自出票日起不超过2个月；C项单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户，也不得支取现金；E项签发空头支付，要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款 2. 下列事项中， 符合现金管理有关规定的有（）。 A. 企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间 B. 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批 C. 企业从开户银行提取现金，只要由本单位出纳人员签字盖章即可 D. 如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误 E. 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 [答案]: ABDE [解析]: 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 3.下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（）。 A. 一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取 B. 临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金收付 C. 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 D. 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 E. 一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支

3货币资金和应收款项核算实验

第三章货币资金和应收款项核算实验（综合实验） （一）实验内容 本实验设置了若干笔经济业务，主要涉及银行结算方式、采购、销售、应收款项、坏帐的会计处理，要求审核原始凭证编制记帐凭证，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表，登记日记帐、总帐等会计操作。 （二）实验目的及要求 通过实验使学生熟悉银行结算凭证，明确结算业务的工作程序，掌握有关票证的填制和审核方法，掌握货币资金和应收款项的核算方法。 要求能正确填制原始凭证和记帐凭证，正确登记日记帐，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表并登记总帐等。 （三) 实验条件及要求 本实验手工操作，可以分组实验，每组两人，也可以单人实验。 （四）实验相关知识点（本课程综合或多课程综合） 1、银行结算凭证及其它原始凭证的填制； 2、记帐凭证的填制； 3、日记帐的登记 4、银行存款日记帐与银行对帐单的核对，银行存款余额调节表的编制； 5、科目汇总表的编制及总帐的登记。 （五）实验资料 哈市实验设备厂有关货币资金和应收款项核算的资料如下： 1．基本情况 （1）该厂开户银行为工商银行哈市火车站办事处，帐号为12345678900，核定的库存现金限额为3000元。 （2）该厂为增值税一般纳税人，税务登记号是：230982310042168 （3）该厂对行政科实行定额备用金制度，核定的定额为900元。 （4）该厂外购材料通过“物资采购”帐户核算。 （5）该厂的坏帐损失采用备抵法核算，坏帐准备金按年末应收款项余额的5‰提取。 （6）该厂的地址是哈市，电话87653896

2．2008年12月，该厂有关总帐和明细帐的月初余额见表3—1． 哈市实验设备厂有关帐户的月初余额表 单位：元总帐帐户二级帐户明细帐户借方余额贷方余额 库存现金1,200 银行存款工行86,780 其他货币资金银行汇票莱东钢铁厂170,000 应收帐款560,300 应收帐款兴旺维修站800 应收帐款大庆拖拉机厂387,500 应收帐款万达钢铁厂10,000 应收帐款鲁南物资公司162,000 坏帐准备1,800 应收票据514,800 应收票据商业承兑汇票哈市机械厂128,700 应收票据银行承兑汇票哈市汽车厂386,100 预付帐款莱东钢铁厂20,000 其他应收款1,300 其他应收款备用金行政科800 其他应收款王英川500 表3—1 3．2008年12月，该厂有关经济业务如下： （1）1日，签发现金支票一张，提取现金800元，用于补充限额。（附：现金支票存根）（2）1日，职工赵伟借款500元，用于交培训费。（附：借款单一份） （3）2日，收到上月委托银行收取的销货款387,500.00元。（附：委托收款结算凭证一份）（4）3日，向大庆拖拉机厂销售产品试验台50台，单位价格2200元，计110,000元，增值税额18,700元，总计128,700元。货已通过铁路发出，以转帐支票代垫运费390元，到银行办理托收手续。（附：托收结算凭证的回单联；增值税发票记帐联；转帐支票存根；运费垫支凭证）（5）3日，向沪东钢铁厂承付购料款250,000元，其中，货款及增值税234，000元，运费16，000元。（附：托收结算凭证的支款通知联；增值税发票联；铁路的货运票）（6）4日，填进帐单，存入银行承兑汇票一份。（附：进帐单；银行承兑汇票） （7）6日，填银行汇票委托书，办理银行汇票180,000元。收款人：沪东钢铁厂；账号：

第四章货币资金

第四章货币资金

第二篇财务会计要素的确认与计量 第四章货币资金 【教学目的】 通过本章的学习，学生应该明确货币资金及各组成部分的含义。了解现金、银行存款、其他货币资金的管理方法，特别是现金收支的管理、银行存款账户的管理与使用以及汇兑损益的确认方法与会计处理的有关规定。熟练掌握现金、银行存款、其他货币资金的会计核算方法。【教学重点与难点】 本章节重点难点是国家现金管理制度的现金支付范围；现金清查结果的核算；银行转账结算方式及各种方式的特点与使用时应注意的问题；银行日记账和银行对账单余额不一致的原因；银行存款余额调节表的编制；其他货币资金的内容及账务处理。 货币资金概述: 一、货币资金的概念及其特征：货币性、通用性 二、货币资金的种类：库存现金、银行存款和其他货币资金

第一节库存现金 本节主要讲解库存现金的日常管理、核算以及清查。 一、现金的概念及种类 1．概念：有广义和狭义之分，此处仅指狭义现金 2．种类：人民币现金和外币现金 二、库存现金的日常管理 本小节主要讲解包括库存现金的使用范围和日常收支管理。 （一）库存现金的使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；结算起点（1000元）以下的零星支出等 （二）现金的日常收支管理 企业收入现金应于当日送存开户银行；不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）；写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章；不得“白条顶库”；不得设置“小金库”等。三、库存现金的核算 库存现金的核算包括序时核算和分类核算。 （一）库存现金的序时核算 （二）库存现金的分类核算

1．账户设置： 企业应设置“现金”账户，其借方反映现金的收入金额，贷方反映现金的支出金额，月末借方余额反映月末库存现金的结余额。 2．会计分录： （1）.企业收入现金时 借：现金 贷：有关科目 （2）.支出现金时 借：有关科目 贷：现金 注意： 1．现金总账由不从事出纳工作的会计人员负责登记。 2．“现金”账户可以根据现金收款凭证和付款凭证直接登记，也可以定期或月终根据汇总记账凭证、科目汇总表登记。 3．月终，现金日记账应与现金总账核对，做到账账相符。 四、库存现金的清查 （一）核查的内容 1．核查内容

第二章 货币资金与应收款项分解

任务：第二章货币资金与应收款项 客观题 1、单项选择题 1.1 库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。 A借：其他应收款—应收现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； B借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：其他应收款—应收现金短缺； C借：库存现金；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； D借：管理费用—现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。 √答案：参考答案：D 1.2 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。 A根据“银行对账单”金额入账； B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账； C等有关单位到达时再进行账务处理； D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。 ×答案：参考答案：C 1.3 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。 A借：应收票据；贷：银行存款； B借：应收账款；贷：应收票据； C借：应收账款；贷：银行存款； D借：银行存款；贷：应收票据。 √答案：参考答案：B 1.4 某企业于4月10日销售商品收到带息票据一张，面值为50000元，年票面利率为8%，期限为6个月，于6月10日贴现向银行贴现，贴现率为9%，则该企业实际收到的贴现金额应为( )。 A 50440元; B 48500元; C 52000元; D 50000元 √答案：参考答案：A 1.5 某企业销售商品一批，销售收入为10000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为

第二章货币资金业务题

第二章货币资金 (一)资料 ]顺达公司发生以下现金会计业务: 1,3月1日,签发现金支票一张,从银行提取3 000元现金备用。 2,3月6日,本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元,财务部门支付现金。3,3月16日,李宵因出差报销费用1850元,50元由财务处付给现金。 4,3月25日,支付管理部门房屋租金850元。 5.3月26日,顺达公司的生产车间领用备用金500元(采用定额管理) 6.3月28日,张某借现金500元买办公用品,实际用480元。 7.3月27日,生产车间报销办公费60元。 8.3月28日,在现金清查过程中,发现长款180元,其原因待查。 9. 3月30日,在现金清查中,发现短款50元,无法查明具体原因。 10. 3月31日,现金清查过程中的长款,经领导批准,转作营业外收入。经核查,以上短款由出纳人员责任造成,应由其赔偿。 要求根据以上经济业务编制会计分录。 (二)资料 ],顺达公司发生以下银行存款收付会计业务:

1,.3月2日,销售产品,取得销售收入18000元,增值税3 060元,共计21 060元,收到支票存入银行。 2.3月3日,接到开户银行的收款通知,收回赊销产品的账款30 000元,已转入银行。 3.3月15日,收到预收销货款59 000元,存入银行。 4.3月18日,购进原材料一批,价款20 000元,增值税额3 400元,共计23 400 元,以转账支票支付。 5.3月21日,开出转账支票支付产品广告费2 500元。 6.3月28日,开出现金支票,从银行提取现金120 000元,备发工资。 要求 ]根据以上经济业务编制会计分录 (三)[资料] 顺达公司发生以下其他货币资金收付的会计业务: 1,3月4日,采购员林达到广州采购材料,开立临时采购账户,委托银行将30 000元汇往采购地广州工商银行。 2.3月9日,采购员林达回厂,采购发票上列明购进材料价款16 000元,增值税额2 720元,共计18 720元,材料验收入库。 3.3月10日,将在广州工商银行的外埠存款清户,收到银行收账通知,外埠存款余额11 280元收妥入账。

第二章 货币资金与应收款项

第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题 1．不包括在现金使用范围内的业务是（）。 A．支付职工福利费B．结算起点以下的零星支出 C．向个人收购农副产品D．支付银行借款利息 2．结算起点以下的零星支出可以使用现金结算，结算起点是（）。 A．1500元B．500元 C．1000元D．2000元 3．对现金清查发现账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（）科目核算。A．其他应收款B．其他应付款 C．营业外收入D．待处理财产损溢 4．现金清查的主要方法是（）。 A．核对账目B．实地盘点 C．技术推算D．查账 5．除偏远和交通不便地区外，确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（）。A．5天B．10天 C．15天D．8天 6．在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（）。 A．专用存款账户B．一般存款账户 C．临时存款账户D．基本存款账户 7．在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是（）。 A．基本存款账户B．临时存款账户 C．专用存款账户D．一般存款账户 8．银行汇票的提示付款期限自出票日起（）。 A．1个月B．3个月 C．4个月D．6个月 9．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。 A．2个月B．6个月 C．1个月D．3个月 10．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。 A．向银行申请的银行承兑汇票B．银行汇票存款 C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项 11．预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计入（）。 A．“应付账款”科目的借方B．“应付账款”科目的贷方 C．“应收账款”科目的借方D．“应收账款”科目的贷方 12．某企业2008年3月16日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。A．6月15日B．6月16日 C．6月17日D．6月18日 13．3月10日签发的票据，120天到期，则到期日为（）。 A．7月6日B．7月7日 C．7月8日D．7月9日 14．企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时付款人无力偿还票款，则应将其转入（）。

第四章 货币资金与应收项目 练习题参考答案

第四章货币资金与应收项目练习题参考答案 （一）单项选择题 1.A 2.B 3.D 4.A 5.B 6.C 7.D 8.B 9.D 10.C 11.D 12.B 13.B 14.B 15.A 16.C 17.B 18.B 19.D 20.C 21.B 22.D 23.A 24.B 25.B 26.D 27.B 28.A 29.D 30.C (二)多项选择题 1. ACE 2.AC 3.ABCD 4.ACE 5. CDE 6.ABC 7.AC 8.AC 9.BE 10.ABC 11.ABC 12.BCE 13.ABCD 14.ABCE 15.ACDE 16.AD 17.AC 18.BDE 19.ABDE 20.ABCD 21.BCDE 22.BCDE 23.AC （三）判断题 1.× 2. × 3. × 4. × 5. × 6.√ 7. × 8. √ 9. √ 10. √ 11. √ 12. × 13. √ 14. × 15. × 16. × 17. × 18. × 19. × 20. √ 21．×22. × 23. × 24. × 25. × 26. √ （四）计算题 1. 某公司坏账准备的提取计算及会计分录 20×7年年末坏账准备贷方余额为24 000元 20×8年确认发生坏账时： 借：坏账准备12 500 贷：应收账款12 500 20×8年年末应计提的坏账准备1 200 000×3%=36 000（元） 应补提坏账准备36 000－（24 000－12 500）=24 500（元） 借：资产减值损失24500 贷：坏账准备24500 20×9年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时 借：应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000 借：银行存款3000 贷：应收账款3000 20×9年年末应计提坏账准备1000 000×5%=50 000（元） 应补提坏账准备50 000－（36 000+3 000）=11 000（元） 借：资产减值损失11000 贷：坏账准备11000