浅谈我国中小企业投资风险的控制

浅谈我国中小企业投资风险的控制

郑明望湖南化工职业技术学院

[摘要]随着市场竞争的日趋激烈，投资风险对企业生存发展的影响愈来愈大。中小企业在我国国民经济中起着重要作用，但是由于我国中小企业规模小，风险抵抗能力差，加之缺乏控制投资风险的相关人才和经验，因此对中小企业投资风险控制进行探讨显得非常必要。本文从中小企业投资风险的成因和如何规避中小企业投资风险两个方面进行探讨。

[关键词]中小企业投资风险成因分析控制对策

作者简介：郑明望（1965年12月-），男，土家族，副教授，湖南化工职业技术学院经管系系主任，北京大学访问学者。

一、我国中小企业的作用

改革开放以来，各地中小企业获得了长足的发展。有关资料显示，我国中小企业数量已达2930万户，提供了75%的城镇就业机会，对G D P的贡献率达51%，税收占到43.2%，已成为支持经济发展的重要力量。中小企业以其庞大的数量，广泛的分布成为我国经济发展和出口创汇的主力军。中小企业尤其是乡镇企业在各地的发展，有效地支援了当地的农业发展和地方财政，成为农村经济发展的支柱力量。同时中小企业以其鲜明的特色产品，精湛的地方工艺技术成为我国出口创汇的主力军，有力地支援了国家的经济建设。中小企业的发展必将促进中国经济的发展，其在国民经济中的地位将日益突出。具体而言，中小企业对我国经济发展具有以下作用：

（一）中小企业有利于缓解我国日益严重的就业压力问题

据测算，对于相同的固定资产投资，国有中小企业占用国有资产不足20%，吸纳就业量高大70%以上，其就业容量为大企业的1.43倍。改革开放以来城镇增加的8000万个就业岗位，75%以上是中小企业提供的。在生产手段和消费资料不足，现有生产能力和可新增加的生产能力有限的情况下，就业是影响中国经济发展最突出的问题，实践证明发展中小企业是解决就业问题的一个重要途径，中小企业的发展是社会安置就业的有效装置。

（二）中小企业是我国技术创新的主力军

从技术创新和发明的国际经验看，美国中小企业的技术创新成果占全美的55%以上，以人均技术创新成果并进行比较，中小企业中的雇员平均技术创新成

果量是大企业的2.5倍，美国高新技术企业中有97%是中小企业，其中70%的高新技术企业的职工人数在20人以下。在欧盟的1800万企业中，2 5 0人以下的中小企业就有1792.4万家，占90.6%，其中90%是10人以下。在日本，中小企业占企业总数的99%，技术革新的55%是由中小企业完成的。在中小企业发展、研制出来的新型技术，一旦投入市场就会促进经济的迅猛增长，目前中小企业已成为我国技术创新的主要力量。

（三）中小企业是经济增长的重要推动力

以韩国为例，在20世纪80年代，韩国经济进入萧条期，国民经济增长为－5.2%，其中制造业为－1.1%，而此时中小企业增长高达2.1%，从而大大减弱了衰退所造成的经济增长下降的幅度。在东南亚金融危机中，以大企业为主的日韩发展模式受到了较大的冲击，而以中小企业为主的新加坡和我国台湾地区则受到冲击较小，显示出中小企业的魅力。我国20世纪80年代以来，中小企业的年增长值一直保持在30%左右，远远高于总的经济增长速度。工业新增产值的80%是由中小企业创造的。由此可见，中小企业的放开、搞活和发展，是国民经济的主要增长点。

二、中小企业投资风险的成因分析

（一）中小企业投资风险形成的宏观因素

1．政治环境

是指影响企业投资收益的国内外政治活动的总称。它体现在政治制度的稳定性、领导层的素质、政策的延续性等方面。政治上的变化必然引起经济上的变化，从而改变投资者对证券价格的预期，进而对证券市场的供需关系发生影响，以致使投资者的投资收益发生变动。

2．经济环境

主要包括宏观经济政策的变化、利率的变化、汇率及通货膨胀等因素，这些因素的变动可能给投资者带来收益，也可能带来损失。

3．国内投资动向

经济增长的程度是一种事后指标，需要持续一个生产周期后才能有确定的结果，而投资动向则更直接地反映了当前的经济活动状况。准确分析国内投资动向，把握企业投资方向，可以减少企业投资风险的发生。

4．同业竞争环境

随着市场经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈，其中包括产品的市场份额、市场占有率、客户满意度等之间的竞争。对于投资收益较好的产业，由于利益驱动因素作用，就会有更多的投资者投资于该领域，致使该行业的投资收益率下降，相应的投资风险也会增加。企业在对某一行业或项目进行投资时，应对该投资项目的经济结构、成本结构进行科学的论证，如果所投资的项目处于衰退期，则不适合投资，以避免投资风险的发生。

（一）中小企业投资风险形成的微观因素

1．资金利用不合理

由于中小企业规模小，资金相对缺乏，主要以实业投资特别是对内投资为主，而且中小企业又缺乏控制投资风险的相关人员和经验，使投资的管理出现薄弱环节，经常出现盲目投资、重复投资和投资管理混乱等问题，导致对资金利用不合理，进而对资金投资的未来收益造成不利影响，最终形成中小企业的投资风险。

2．非分散投资风险

这种情况主要指一些中小企业把投资主要放在一个投资项目，或者企业的非分散投资方式。如果该投资项目或者被投资企业出现效益低或者亏损，就会导致投资企业出现重大的财务困难，甚至倒闭。所以这种非分散投资风险会加大投资企业的投资风险。

3．被投资企业的因素造成的投资风险。企业将自己的资金、资产等投资于被投资企业，希望获得较好的收益，但由于被投资方经营管理不善而出现经营性亏损，或无法按期向投资企业支付红利或偿还本息，势必给投资企业带来风险，造成经济损失。另外，被投资企业未履行或非完全履行投资协议也会给投资企业造成损失。

三、对中小企业投资风险的控制

（一）分析企业的宏观环境及其变化情况，建立和不断完善财务管理系统，提高企业对宏观环境变化的适应能力和应变能力

由于宏观环境存在于企业之外，企业无法对其施加影响，所以应该从企业内部来寻求解决宏观环境变化对企业投资风险影响的问题。目前，我国许多中小企业建立的财务管理系统，由于机构设置、管理人员素质、财务管理规章制度等方面存在诸多问题，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力，由此产生了中小企业的投资风险。企业要防范投资风险，一方面，应对不断变化的宏观环境进行认真的分析、研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种

应变措施，适时调整财务管理政策、改变管理方法，从而提高对宏观环境变化的适应能力和应变能力，降低环境变化给企业带来的财务风险。另一方面，面对不断变化的宏观环境，应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使财务管理系统有效运行。

（二）建立投资风险管理体系减少投资风险，防止其逐步沉积并突然释放而造成投资领域的剧烈震荡

投资风险是一种在投资活动中难以完全避免的现象，只要投资就一定会有风险。因此无论是投资者还是管理者都必须认识投资风险的普遍性的特征，承认经济发展中的投资风险是一种客观存在，要认真研究投资风险的作用机理，不能因为它的普遍性而忽视了它向投资危机转化的破坏性。中小企业建立投资风险管理机制主要是为了减少投资风险，防止其逐步沉积并突然释放而造成投资领域的剧烈震荡，危及投资安全。中小企业建立投资风险管理机制的重要方法，就是建立风险管理体系。风险管理体系的建立包括选择投资机会、拟定项目建议书、进行可行性研究、编制设计任务书、投资项目的评估与决策、执行投资项目五个部分。

（三）注重投资组合，以分散或降低风险

企业的投资收益与风险相伴而生，风险越大，报酬率越高;风险越小，报酬率越低。企业进行投资时，各投资对象的风险是不同的，一般企业为减少投资风险，应把资金分布在不同的投资项目上，进行不同的投资组合。由于每个投资项目的风险不同、收益不同，这样，多个项目的组合结果，就有可能在盈亏相抵后还有利润。从当前投资市场来看，投资的形式多种多样，企业可通过联营、兼并、重组等方式进行投资，以保证整体上具有较高的盈利水平。

总之，中小企业在我国国民经济中起着重要的作用，解决我国中小企业的投资风险对我国经济的发展意义重大，对中小企业投资风险的探讨已是刻不容缓，本文仅从中小企业投资风险的成因和解决风险投资的对策两个方面进行探讨，分析得并不全面、完整，希望能抛砖引玉，引起读者对这个问题的深思。

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[5]焦翠影。中小企业投资者的投资风险分析[J]管理科学文摘，2006，（6）

投资活动的主要风险点及其控制措施

投资活动的主要风险点及其控制措施 第一，投资活动与企业战略不符带来的风险。企业发展战略是企业投资活动、生产经营活动的指南和方向。企业投资活动应该以企业发展战略为导向，正确选择投资项目，合理确定投资规模，恰当权衡收益与风险。要突出主业，妥善选择并购目标，控制并购风险；要避免盲目投资，或者贪大贪快，乱铺摊子，以及投资无所不及、无所不能的现象。 第二，投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险。投资活动的资金需求，需要通过筹资予以满足。不同的筹资方式，可筹集资金的数量、偿还期限、筹资成本不一样，这就要求投资应量力而为，不可贪大求全，超过企业资金实力和筹资能力进行投资；投资的现金流量在数量和时间上要与筹资现金流量保持一致，以避免财务危机发生；投资收益要与筹资成本相匹配，保证筹资成本的足额补偿和投资盈利性。 第三，投资活动忽略资产结构与流动性的风险。企业的投资活动会形成特定资产，并由此影响企业的资产结构与资产流动性。对企业而言，资产流动性和盈利性是一对矛盾，这就要求企业投资中要恰当处理资产流动性和盈利性的关系，通过投资保持合理的资产结构，在保证企业资产适度流动性的前提下追求最大盈利性，这也就是投资风险与收益均衡问题。 第四，缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险。授权审批制度是保证投资活动合法性和有效性的重要手段，不相容职务分离制度则通过相互监督与牵制，保证投资活动在严格控制下进行，这是堵塞漏洞、防止舞弊的重要手段。没有严格的授权审批制度和不相容职务分离制度，企业投资就会呈现出随意、无序、无效的状况，导致投资失误和企业生产经营失败。因此，授权审批制度和不相容职务分离制度是投资内部控制、防范风险的重要手段。同时，与投资责任制度相适应，还应建立严密的责任追究制度，使责权利得到统一。 第五，缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险。投资是直接使用资金的行为，也是形成企业资产的过程，容易发生各种舞弊行为。在严密的授权审批制度和不相容职务分离制度以外，是否有严密的投资资产保管制度和会计控制制度，也是避免投资风险、影响投资成败的重要因素。企业应建立严密的资产保管制度，明确保管责任，建立健全账簿体系，严格账簿记录，通过账簿记录对投资资产进行详细、动态反映和控制。投资业务的风险控制点、控制目标和对应的控制措施见下表。

浅谈企业内部控制制度的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 关键词：企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管

理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制具有一定的传统性和一般性。一般而言，设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是，因企制宜，兼顾灵活。除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。 （一）、相互牵制原则 （二）、成本效益原则 （三）、岗位责任原则 （四）、协调配合原则 （五）、系统网络原则 总之，建立现代企业的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求控制，而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标。 三、企业制定内部控制制度从五个方面着力 1.人员素质控制是关键。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来

浅析中小企业内部控制存在的问题及对策

浅析中小企业内部控制存在的问题及对策 摘要：随着我国市场经济日益完善，中小企业面临机遇的同时也面临着严峻的 挑战。完善企业的内部控制制度，已成为当前中小企业的立足之本，壮大之源。 中小企业应结合自身的特点，建立具有中小企业特色的完善的内部控制制度，从 而在日益激烈的市场竞争环境中更好的生存发展。因此，本文对中小企业内部控 制存在的问题及对策进行分析。 关键词：中小企业；内部控制；问题；对策 全球经济的一体化，使信息的沟通更加的便捷了，中小型的企业本就数量繁多，这样其竞争就更加的激烈了，面对的困难和挑战更多了。企业的战略的实施 就需要企业的内部控制机制的保障。本文通过研究发现，中小型企业的管理存在 的问题比较多，需要企业不断的改正自身的管理和实施不同的措施，实现企业的 良性发展。 1中小企业内部控制体系概况 现在，中国正处于经济发展的高速期，中小企业是我国的基本企业，是我国 经济发展的重要部分，所以对中小企业的经营发展遇到的问题，我国十分的重视。中小企业面临的主要就是制度、管理、决策、信用、风险等方面的问题。中小企 业的危机中有一部分就是内部控制制度的缺失引起的。 中小企业的发展中要形成完善控制体系，对经营的效益性和财务的可靠性进 行检查、调整和制约。通过对企业经营的全方位监控，实现企业经营规范化管理。中小型企业管理的基础就是内部控制。中小企业的持续发展，离不开经营效率和 风险评估以及企业的市场竞争力的提升。中小企业内部控制体系的分析，对中小 企业的经营和发展有重要的意义。 2中小企业内部控制存在的问题 2.1内部会计控制体系不完善 有些企业存在内部控制，但内控制体系不完善，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业常规票据分管制度、 重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则没有建立，甚至 上些小企业滑正规的财会部门、会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭 证的取得不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及 一系列的会计分析等也就毫元意义。 2.2组织机构设置不合理 内部管理职责不清，在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性等方面。中小 型企业，在机构高置上往往因机构小人员少而减少有关机构的设置或多项工作都 由一部门来完成，中间缺少相互牵制的作用。有的企业虽然有内部审计，却不能 充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不 力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵呑公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 2.3缺乏有效的控制措施 控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保 护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。目前大多数中小企业受其 自身特点的限制，在具体控制措施设计上无法面面俱到，存在“漏洞”，即使设计 好了控制措施，在实际生产经营过程中亦无法严格按照设计的制度实施，有的即 使能在一定程度上实施，也仅仅是形式上实施，无法真正有效发挥应有的作用。 2.4风险控制体制不健全

中小企业内部控制建立及完善

中小企业内部控制建立及完善 摘要：中小企业如果想要在当今的众多企业发展中屹立不倒，并且经营出企业 自己的本色，那么建立和完善内部控制是众多中小企业在未来道路上必须要走 的一步。和那么多的大型和中型的企业比较来看，其自身的控制制度有着不少 的问题，在知道并且认识到其特点后，其中存在有利于其内部控制制度构建的 地方，也存在妨碍内部控制制度建设的部分。据此，笔者对中小型的企业怎样 建立和有效的完善内部控制规制提供了思路及措施。 关键词：中小企业、内部控制、思路、措施 企业能否健康并且有序的发展和是不是可以做好各项管理的工作最重要的基础 就是内部控制。企业的内部控制说的是企业内部的管理控制的体系，包含为保 证企业正常经营活动而采用的一整套下来必须的管理措施。内部控制制度是当 代中小企业和事业单位对经济活动问题进行科学的有效解决而采取的一种控制 和管理的机制。想想，在企业生产和经营活动的每个层面，如果企业须要经营 活动和经营管理，那么就一定需要内部控制制度与其相适应。伴随着我国经济 的迅速发展，中小企业在政策扶持、自主创新、完善管理等许多方面有很大进展，内部控制机制的建立，已成为企业管理的一个不可或缺的部分。 一、中小型企业建立内部控制制度的思路 中小企业内部节制制度的设立是一个包含内部控制目标、原则的创立以及其他 的相关的机制形成系统工程。 （一）目标的订立是中小企业内部控制的首先 实行内部控制的规制想要最后达到到达的目的或可以看到的效果可以直接说成 是内部控制制度的目标。在对其内部控制的制度进行设计的时候，第一步要做 的就是对完成目标的规划。其次便是控制的主体要根据企业的久远目标来依次 拟订公司的近期以来要做的事情，且将它们都分给应该具体负责的有关部门， 具体部门再制订加倍清楚的目标。另外，企业的生产和经营的所有活动都属于 动态状态，现实的运行也会和原规划有些差别。对待这些差别，也为了查核、 和更有力的为激励员工供应更为可靠的依据，应该仔细去深入其中的原因。（二）设计的原则是中小企业的内部控制核心要素之一 注重整体的构造、深入相互的制约、促进合作而共赢、督促资源的效益和遵照 程式定位原则是针对在创建内部控制制度过程中的所有重要问题都能可以被中 小企业内部控制制度设立的原则解决。另外，在这样的根本上还理当去依照有 效性、政策性、钱、账、和物分开去管理等的具体规定。 （三）机制是中小企业内部控制在建立中必不可少的 在中小企业内部控制制度的建立过程中，相应的机制可以按照其自身的五个要 素控制的框架来制定，还应该联系其自身内部控制的特征，随机应变。我觉得，相关机制的建立可以从下面这几个方面来思量： 1．加强中小企业的内部环境控制

浅谈企业投资风险管理

浅谈企业投资风险管理 市场经济环境下，企业竞争越来越激烈，企业面临的投资风险更加多样化和复杂化，需要对企业投资的风险进行控制与管理，将风险导致的损失减少到最低限度，以实现企业价值最大化的目标。 一、投资及其风险 企业投资是企业发展的需要，是企业进行价值创造的必经途径。投资的正确与否决定着企业的生存与发展。投资风险是指在投资过程中或投资完成后，投资者发生经济损失和不能收回投资，无法实现预期收益的可能性。投资项目是否存在风险，可以用以下标准来衡量： 1、投资项目不能如期投产，或虽投产，但处于亏损状态。 2、投资项目盈利水平很低，利润率低于银行存款的利息率。 3、投资项目利润率虽高于银行存款利息率，但低于企业目前的资金利润率水平，这也会降低企业的盈利能力。 4、投资利润率低于其资本成本，导致企业价值降低。 如果企业投资项目可能出现上述的某一种情况，那么该项投资就是一种风险投资。只有投资利润率既高于企业目前的资金利润率，又高于当前企业的加权平均资金成本率，投资才能增加价值，提高企业盈利能力。 二、投资风险的分析 企业有各种类型的投资，存在不同形式的投资风险。现就企业资本投资中的项目投资风险的相关因素进行分析，找出产生投资风险的主要因素。从而有目的地管理和防范控制投资风险。 影响项目投资风险的因素分为直接风险因素和间接风险因素。直接风险因素是指与项目微观投资效益指标有直接联系的因素，都可以量化描述，如产品价格，销量，成本等；间接风险因素是企业投资的客观环境，是影响企业投资效益的各种外部因素的总和，投资环境的变化会带来直接风险因素的变化，因此投资环境的不确定性是产生项

目投资风险的主要根源。 1、投资环境分析 首先，通过对投资环境的研究，可以使企业充分了解市场供求状况、国家经济政策、资源的供应情况。以及国内外政治经济和技术发展动向，只有了解了这些因素后，才能预测投资项目的发展形式，保证做出正确的投资决策。 其次，不断的进行投资环境的研究，能使企业及时掌握环境的变化情况，及时抓住有利条件，增加收益，或避开不利因素，减少损失。最后，投资环境是不断变化的，这是投资风险的根源所在，企业必须适应这种变化，减少风险发生的概率，这就要求决策者充分预见未来投资环境的变化情况，做出最大可能趋利避险的投资决策。 2、直接风险因素分析 企业客观投资环境的变化，影响着销量、成本。价格等直接风险因素的变动，从而导致投资收益的不确定性，产生项目投资风险。在环境因素分析的基础上，对直接风险因素进行定性与定量相结合，是分析项目投资风险的基本程序，其分析的最终目的是对直接风险因素的变化状况进行定量描述。了解有关因素在不影响方案可行性的情况下允许变动的范围，找出对投资效益影响最大的因素，并揭示其产生的原因和风险的大小，提高投资分析评价的可靠性和灵活性。敏感性分析的具体方法如下： ①寻找敏感性因素，从诸多不确定因素中找出对投资方案有重大影响，且在项目寿命周期内可能发生较大变化的主要不确定性因素。 ②假定其他因素不变。测定敏感性因素的变化对投资效益的影响值，或计算出敏感性因素的变动范围。 项目投资风险分析是一项极其复杂的工程，投资风险决策正确与否，与企业命运息息相关。但无论怎样对风险分析方法进行完善，其结果仍摆脱不了风险性，风险的客观存在性决定了我们在投资过程中只能尽量充分的。而不能完全的认识和避免风险。 三、投资风险的控制与管理

浅谈企业内部控制.doc

浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。 关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述 企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力 随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企

业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行 完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量 健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险 市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。

浅谈中小企业内部控制的建设

引言 现代经济条件下，如何建立和完善内部控制促进中小企业经济健康持续发展，是企业面临发展的一个重要的课题。据有关资料统计，在我国中小企业占注册企业总数的95%，工业总产值的60%，利润的40%，就业机会的70%。可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。然而在发展的过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱，经济效益较差的现象。其主要原因是内部控制制度没有得到完善和建立。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 1．中小企业内部控制概述 1.1 中小企业的含义、特点与地位 据02年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中作出的界定标准：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。其划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、因而投资较省，建设周期短，收效较快，对市场变化的适应性强，并且机制灵活，能发挥“小而专”、“小而活”的优势。其次中小企业经营范围较广，行业齐全，点多面广，成本较高，且资金薄弱，筹资困难，抵御经营风险的能力差，所以，提高经济效益的任务相当艰巨。 但是，中小企业也是成长最快的科技创新力量，在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，是增加就业的基本场所，社会稳定的重要基础，是大型国有企业不可缺少的伙伴和助手。同时中小企业对活跃市场具有主导作用。 1.2 内部控制的概念与目标 根据我国《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是“由企业董事部门（或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似决策和治理机构）、管理层和全体员工共同实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报

合同管理风险及防范

合同管理风险及防范 姓名 :宋召科 班级 :机电（本）091 学号 :2009322112 本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！ 【最新资料 Word 版 可自由编辑！！】

【论文摘要】市场经济即是法律经济、契约经济。企业在生产、经营、管理活动过程中更是通过合同来确定交易各方的权利义务，并以此约束对方进行经济活动，达到交易目的。企业经营管理的成败在一定程度上取决于合同的签订和管理，然而，由于企业因未能建立和完善一套与市场经济法律体系相适应的合同管理体制，造成合同法律风险接连发生，而法律风险一旦产生，企业自身又没有掌控和处理的措施，往往会给企业带来难于挽回的损失。因而，如何做好企业合同管理及合同风险的防范在企业管理中有着非常重要的作用。 【关键词】合同管理合同风险风险防范 随着我国社会主义市场经济的建立，合同管理的风险也相应增大，加强合同管理，重视合同风险的防范，对于维护企业权益、信誉和形象至关重要。企业合同管理的风险有哪些？企业又应该如何防范合同风险？这是管理管理者应该有所了解的问题，更是企业的法律顾问、法务人员应该深入了解的问题。下面我们来浅谈一下合同管理中的风险及其防范： 合同管理的风险 在现代企业制度中，合同管理是企业管理中的一项重要内容，因此，从制度层面上讲，大多数企业都建立了合同管理的相关制度，比如归口管理和责任管理制度等，但是在实际执行中，还是难免这样那样的风险。合同管理中常见的风险主要存在于以下几个方面： 1 合同签订前的准备工作做得不够。签订合同前如果不注意合同对方的资信审查，会导致企业遭受经济损失，严重时甚至会影响企业的正常运转或引发企业的全面亏损或破产。或者虽然前期注意了资信审查，但在过程中对对方的经营状况、财务状况等缺乏持续关注，不能及时掌握对方的资信变化信息，致使企业蒙受损失。 2合同签订履行监控制度不完善。合同履行指的是合同约定义务的执行，表现为当事人执行合同义务的行为。履行监控，是为保护合同的正当履行，而建立的相应合同执行的调整和控制制度。为保证公司或企业的合同能够得到有效执行，保证公司的正常运转，一些中小企业也建立了相应的合同管理机构或相应的法律顾问制度，但由于各业务职能部门协调或深入监控的程度不同，致使合同履行中因为不到位的管理，而使好的制度不能取得好的结果。作为领导者和决策者，一定要意识到合同制度已经逐渐成为企业管理的必要手段，一定要将这种管理制度落实到实处并且加以贯彻，而不仅仅只是当成一种摆设。而是要落实合同管理的机构、人员和制度，建立健全合同台账、档案制度，使合同管理逐步规范化、从而规范企业的签约和履行行为，堵塞漏洞。 3 违反法律法规签订无效合同。“通过强制履行承诺帮助人们实现他们的私人目标”是合同立法的目的。我国合同法第五十二条规定，违反法律、行政法规的强制性规定而签订的合同属于无效合同，而无效合同不受法律保护。例如，企业之间签订借贷合同或联营合同时设立的保底条款、担保合同中以政府机关作为保证人等，这些条款依法无效，也因此无法受到法律保护。 4企业规章制度不完善，合同签订权限不明。有的企业只是原则规定了各类合同如何签订，对合同管理等方面的规定却很少，可操作性不强。例如，一些集团企业的基层单位都有自己的合同专用章，签合同就是基层单位自己说了算，上级公司也很少对下级公司签订的合同进行审批。

中小企业内部控制中存在的问题全套及对策研究 毕业设计(论文)

无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名： 专业：会计 班级：会计142 学号：14291109 指导教师： 2015年06月29日

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策； 一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。

浅谈企业投资风险的成因分析及控制

浅谈企业投资风险的成因分析及控制 浅谈企业投资风险的成因分析及控制――四川江油长足房地产开发公司的投资风险控制摘要:企业投资的运作过程中存在着多种不确定性和风险。如何有效地控制风险是投资最终取得成功的关键。本文通过对企业在项目投资和证券投资两个方面的各种投资风险成因的分析，总结了风险管理与控制的基本原则。在风险控制中引用四川江油长足房地产开发公司的投资案例，进而提出了企业投资风险控制的具体措施，以期企业投资实现利润最大化。关键词:投资风险分析，风险控制与管理，房地产开发风险投资是企业生产经营的重要内容，是企业获取利润的重要途径。在市场逐步全球化以及证券市场日益成熟的今天，投资成为企业更好的追求利润和发展必不可少的一种方式。追求利润最大化，是企业投资的主要内在动力。但投资是有风险的，投资风险是指投资遭受损失的可能性。这种可能性表现为预期投资收益未能实现或未能全部实现，以及投资本金遭受损失等。为回避风险，获取利润，达到投资的预期目的，需要企业认真研究投资方案，分析投资环境、市场变化及竞争对手的应对政策。基于内容的不同企业投资主要可分为项目投资和和证券投资两种类型。对于这两种不同类型的投资风险我们应该采取不同的方法进行成因分析，从而更好的控制和规避风险，达到获取最大化利润的目的。一、投资风险成因分析1、项目风险成因分析企业的项目投资属于直接投资，主要包括对内投资，如以新增生产能力为目的的新建项目和以恢复或改善生产能力为目的的更新改造项目等;以及对外投资，例如风险投 资等。下面将从投资决策，经营过程，退出过程和其他外部环境来讨论项目风险的成因。(1)投资决策中的风险:信息不对称和高额利润的风险投资决策是企业投资过程最为关键的一步，正确的决策才能为企业带来利润。信息的不对称极大的困

企业投资风险防范防范

无论企业是通过购买债券、股票，或是向其他单位以无形资产、实物、货币资金投资等，都会给企业带来不同程度的财务风险。因此为了保证企业稳定经营与发展，必须加强投资活动的风险防范和控制。20世纪八十年代有关企业投资风险管理理论和评价方法研究就开始了，其是企业管理中的重要课题，关系到企业的存亡，是一个比较新的领域。随着我国经济高度成长，改革开放深入力度越来越大，企业投资热潮热情空前。但是企业中存在的一些问题在不同程度上影响了其投资行为，决策不合理，投资不科学的现象屡有发生。 一、企业投资活动应遵循的原则 1、整体性原则 企业全部经济活动主体是由筹资活动、经营活动和投资活动共同组成的，在进行任何投资决策时，作为其中的重要组成部分的投资活动应当服从企业整体的发展战略，充分考虑到企业财务状况以及企业未来的发展形势。 2、流动性原则

企业无论是对外投资，还是对内部子公司投资，都应当在企业拥有足够闲置资源的基础上才能进行，并且所投资的项目以具有良好的变现能力为最佳，防止投资在发生意外时，企业可以不在投资项目上处于被动地步。 3、安全性原则 风险防范与规避是企业投资必须考虑的，因为任何企业进行投资都必然会面临不同程度的风险。企业在做出投资决策之前，需要认真权衡投资报酬和风险，不要盲目投资，结合企业当时承受风险的能力，保持清醒的头脑，从而做出最终有利于企业的决策。 4、效益性原则 任何企业在投资前都必然会考虑到效应问题，这是基础也是前提。企业在竞争日趋激烈的市场经济环境下，不应当只独单考虑到该项投资产生的经济效益，同时还应当充分关注其对整体经营发展的影响。 二、企业投资风险形成的原因 1、决策过程

2021年浅谈企业内部控制的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性 欧阳光明（2021.03.07） 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部

高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管

浅析我国中小企业内部控制的现状及其对策

浅析我国中小企业内部控制的现状及其对策 浅析我国中小企业内部控制的现状及其对策 【摘要】中小企业在我国国民经济发展中起着重要的作用，然后制约中小企业发展的内部因素--内部控制的却一直不完善，出现种种如基础管理薄弱，领导专权不受约束，财会人员素质低下等问题，严重制约企业的发展。因此，完善改进这些不足才能让众多的中小企业焕发持久的生命力。这此背景下，本文对我国中小企业内部控制存在的问题及其对策进行的探讨具有现实意义。 【关键词】中小企业内部控制原因分析解决对策 内部控制是指包括企业各个阶层在内的全体员工共同实施的为 实现企业经营管理目标而在内部采取的自我规划、自我检查、自我调整、自我制约、自我评价和控制的一系列方法、措施、手段的总称。它的主要表现方式是相互制约的业务组织形式和不相容职位分离的 制度政策。根据中国目前的制度环境，建立起企业内部控制评价系统，可以掌握我国企业内部控制总体运行质量，了解和分析我国企业内部控制中存在的问题。并且能够针对这些问题采取切实有效的措施，提高公司运营质量和经营业绩，保护投资者利益，减少或杜绝企业因破产倒闭、违法违规等事件给整个社会带来的不良后果。同时，企业内部控制质量的及时公开，也可以对企业形成强有力的声誉制约，促进证券市场质量的提高，有利于外国投资者来华投资，繁荣我国的资本市场。因此了解我国中小企业内部控制的现状对于企业内部控制的建设和实施具有重大意义。 从总体上看，我国中小企业内部控制水平低，这主要表现在如下四个方面： 首先是内部控制环境不理想。企业的任何制度都不可能超越设立这些制度的人，企业内部控制同样也无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。管理者的道德品行可说是构成内部控制环境的一个首要的要素。对企业经营管理者的个人品行，难以获取可靠的相关资料来进行定性或定量分析。但当前现实情况是企业财务舞弊

浅析企业的合同管理与风险防控毕业论文

云南大学旅游文化学院2012级本科生毕业论文 本科生毕业论文 题目：浅析企业合同的管理与风险防控

毕业设计（论文）原创性声明和使用授 权说明 原创性声明 本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。 作者签名：日期： 指导教师签名：日期： 使用授权说明 本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。 作者签名：日期：

学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名：日期：年月日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 涉密论文按学校规定处理。 作者签名：日期：年月日 导师签名：日期：年月日

企业投资风险分析

投资风险 什么是投资风险 投资风险是指对未来投资收益的不确定性，在投资中可能会遭受收益损失甚至本金损失的风险。例如，股票可能会被套牢，债券可能不能按期还本付息，房地产可能会下跌等都是投资风险。投资者需要根据自己的投资目标与风险偏好选择金融工具。例如，分散投资是有效的科学控制风险的方法，也是最普遍的投资方式，将投资在债券、股票、现金等各类投资工具之间进行适当的比例分配，一方面可以降低风险，同时还可以提高回报。因为分散投资与资产配置要涉及到多种投资行业与金融工具，所以财富亿家建议投资者最好在咨询金融理财师后再进行分散优质投资。 投资风险的分类 购买力风险(Purchasing power risk)； 财务风险(Financial risk)； 利率风险(Interest rate risk)； 市场风险(Market risk)； 变现风险(Liquidity risk) ； 事件风险(Event risk)； (1)购买力风险 资本社会及经济繁荣的社会，通货膨胀显著，金钱购买商品或业务都会渐渐降低。人们将现金存入银行收取利息，就会担心物价上升，货币贬值。自从一九八三年十月，港元与美元以7.80挂勾开始，港元的购买力迅速减弱，这种购买力的减低，是购买力风险。因为有此种风险，所以人们要投资股票，地产或其它投资方针，以保持手上货币的购买力。购买力风险，香港人完全体会得到，因此他们都很警愓。

(2)财务风险 当购入一种股票，该公司业绩欠佳，派息减少，股价下跌，这就是财务风险。因为有此风险，有些人将资金存入银行，收取利息减少财务风险。 (3)利率风险 当买入债券，其价格受银行存款利息影响。当银行存款利息上升，投资者就会将资金存入银行，债券价格也会下跌。这种因利率水平改变，而遭受损失的，称为利率风险。 (4)市场风险 市场价格常常会出现波动。每天都有不同的市价。市价的波动，受经济因素影向、受心理因素影向、受政治因素影向、甚至受以上三种风险影向。例如购买了股票，其后股价下跌，遭受损失，这就是市场风险。 (5)变现风险 当买入的股票，未能在合理价下卖出，不能收回资金，就是一种风险。很多一向成交疏落的股票，在有消息下，例如收购消息，令股票突然旺盛，在这时候大量追进购入，一旦消息完结，其成交量会还原，于是承受了变现风险。投资目标要能随时在合理价下收回资金。这是变现性强的股票。如果某股以$10买入，在$5的价格下才能迅速售出，就不能算是一种好的变现股票。 (6)事件风险 事件风险(Event risk)与财政及大市完全无关的，但事件发生后，对该股价有沉重打击。这种事件风险通常都是突然其来的。 企业项目投资风险的成因分析 企业项目投资决策出现错误有多种原因。导致各种严重后果，主要有以下方面： (1)投资决策机制不健全，责任不明，容易出现受“长官意志”的影响，或者领导人一时头脑发热而盲目拍板，造成投资决策的随意性、主观性、盲目性和独断性。 (2)为了争上项目，故意把可行性研究报告做成“可批性报告”，有些项目审批部门从地方利益出发，没有从严把关，从而造成重复建设、盲目建设，使项目建成投产后没有市场，企业处于亏损状态。 (3)缺乏风险意识，盲目追求“热门”产业。在某些行业处于最“热门”的时候才决定进入，结果投资后行业转向低迷，企业深陷其中，进退两难。 (4)对项目仅侧重于技术可行性的研究，对经济可行性的论证不够重视，对投资成本及项目建成后的成本费用和效益测算不准确。从而根据过于乐观的经济估算做出错误的决策。 企业项目投资风险的防范与对策 在投资项目的实际运作过程中，项目风险的处理应采取以下几种对策：

浅谈企业内部控制

浅谈企业内部控制 提要本文从国内外内部控制发展的历史出发，分析我国企业内部控制存在的缺陷，并提出完善我国企业内部控制的若干建议。 关键词：内部控制；缺陷；建议 美国安然、世通和施乐的会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制形同虚设等问题。鉴于此，2002年美国总统布什签署了萨班斯法案，在内部控制方面实施严刑峻法。2004年底，针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象，国际著名的反虚假财务报告委员会颁布了概念全新的COSO报告，即《企业风险管理——总体框架》。 我国公司内部控制方面的问题同样不容小觑。2004年中航油事件、2009年三鹿奶粉三聚氰胺事件等，无不显示出我国企业公司治理环境中内部控制的薄弱。企业内部控制的完善与否和执行情况正日益成为监管机构、投资者等利益相关者关注的焦点。越来越多的人们已经意识到，一家健康的公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有良好的内部控制。 一、我国企业内部控制的缺陷 1、内部控制环境基础薄弱。COSO委员会在其发布的《内部控制——整体框架》中指出：“内部控制的框架包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监测”。控制环境包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。由其定义我们可以看出，内部控制环境是内控其他要素得以发挥作用的重要前提。而在我国企业中，普遍存在法人治理结构不合格、对内部控制认识不足等问题。 2、风险评估不足。风险评估是整个内部控制体系运作的前提，企业的内部控制活动应以防范和化解各种风险为出发点。当今社会经济政治环境的风云变化导致企业间竞争愈来愈激烈，企业所承担的风险愈来愈高，企业均应认真评估来自外部和内部的各种不同风险，以便及时采取相应的预防措施，确保自身能够健康持续地发展。然而，我国企业普遍对形势和市场认识不足，对今天和明天过于自信乐观，以至于盲目扩张，再加上风险规避意识不到位，缺乏有效率的识别、分析、预防和应对风险的机制，导致不少企业应变能力和抗风险能力很差。比如，“中航油”因参与石油期货交易，巨亏5.5亿美元的事件等。 3、控制活动不严谨。虽然我国绝大多数企业都建立了内部控制制度，但仍

浅析中小企业内部控制的现状

浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策 从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。 一、中小企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 二、企业内部控制制度的控制要点及设计原则 1.企业的内控制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制订和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。 2.内控制度的设计原则。 （1）政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。 （2）有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。 （3）就目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的安全。 三、对策