企业内部审计现状与对策研究
财会研究
一、企业内部审计现状分析
1、机构设置不合理
内部审计部门从理论层面来说是应该独立于审计单位之外的,但是在现实的企业工作中,企业的主要负责人会直接负责内部审计机构或者是审计单位。又或者因为有些企业根本就没有设置独立的内部审计部门,或者是尽管有些企业设置了但是一般还是会和纪委或者是其他的监察部门同在同一个部门或者是处于合并状态下进行管理的。因此,目前内部审计部门缺乏独立性,而且也不能在人员上保持自己的独立性,对于业务上的自主性,权威性或者是其监督职能也就不能很好地发挥,自然内部审计工作也无法做到真正的公正和客观。
2、专业人员数量少
专业的审计工作需要具备专业知识的特殊性人才以便更好地履行监督和服务的职能。
尤其是需要具备审计知识、了解财务、企业管理工作流程,同时在计算机和工程、法律以及会计等专业方面有所了解。只有具备多种专业知识才能够保证审计的质量和效率。但是就目前而言,我国严重缺少专业的审计人员,针对已有的审计人员,他们的专业素质还有有待提高。主要的现象就是很多内部审计人员只掌握某以专业的知识,这些人员大都来自财务会计专业,所以针对企业的经营管理以及其他决策型的问题无法更好地回答和履行审计的监督职能,也更无法为企业提供更好的服务,也无法再企业中得到大面积的推广和应用。尽管,目前很多大企业已经在整个公司采用了信息化管理,但是针对企业的内部审计管理,根本无法得到具体的实践。主要原因就是很多内部审计一般不会去参加企业的信息系统的管理,其次是他们对企业信息化的流程和管理业不是很熟悉,他们的审计工作很多都停留在传统的手工查账的基础上,不会应用信息化的查账系统,因此就这种情况而言,内部审计人员的综合素质就无法满足企业的发展需要,尤其是管理发展上的需要。
3、审计工作单一
从内部审计的工作内容上来看,他们比较注重内部常规审计工作和年度审计任务,尤其是重点放在对差错纠弊上。尽管有的企业内部审计工作开始把审计的内容转移到效益审计和内部管理的审计上,但是在企业管理工作上,尤其是服务意识上还存在着一定的不足,有待提高。此外,由于审计工作的单一性,很多企业并没有建立一种完善的内审管理制度,因此很多审计工作不能够很好地参与到企业的经营管理环节中去,就不能够很好地及时发现企业存在的风险和问题。
二、加强企业内部审计的对策
1、合理进行机构职能设置
当前我国企业的内部审计工作发展的状况不是很好。因此,在这种情况下,结合以往的经验教训和国家对企业应该提高内部审计质量水平和要求,尤其是必须树立企业内部审计的独立性这一要求。企业内部审计工作的独立性的重中之重是被审计部分的独立性要求。这种独立性不仅要求企业的领导和各级主管部门必须给予承认和支持,此外,企业必须要单独设置一个主管审计工作的审计部分,在职能管理上,此部门不归属其他任何一个部门。企业的主要负责人应该分管内部审计部门的工作,并且拥有绝对的权利和权限。内部审计部门拥有维护审计的独立性的权利,也必须保证内部审计报告的真实性和进行具体的实施。关于内部审计人员的分配、升迁工作都必须由企业的主要负责人提出后,通过职工代表大会通过后才能给以同意。对于内部审计部门主要负责人的分配和升迁,也必须经过上一级审计主管部门的同意方可实施。
2、提高内审人员的综合素质
对于审计人员的工作能力,尤其是其综合专业能力对于充分发挥企业内部审计的功能和作用有着重要的影响作用,这种综合能力是进行内部审计工作的前提。因此,内部审计人员就必须具备一定的专业知识、技能技巧和其他方面的技能,尤其是具备独立的分析、评价、搜集和整理信息的能力。社会不断发展,知识加快了更新的速度,经济活动也变得灵活多变,这些都要求内部审计人员必须不断充实自己,具备很强的专业知识、专业技能,不断提高自己的专业性、创新政策性和技术性,以此提高自己的综合能力,尤其是业务素质和能力,独立进行内部审计工作,履行自己的工作职责。作为企业自身,也应该对内部审计人员提供各种学习的机会,对开展审计工作所需的经费给予保障。只有提高了内部审计人员的素质,才可以保证内部审计的质量,也才能保证内部审计工作的独立性。尤其是在员工的薪金待遇和升迁考核等其他方面,正确对待内部审计人员,多考虑他们的待遇和岗位特点,只有稳定了现有的内部审计人员,才能不断地吸引更好、更高素质的人才,也才能确保内部审计人员的综合素质和能力。
3、积极开展审计工作创新
在国外,一种新型的审计工作形式是内部审计加上外部协同的方式。这种模式的建立可以很好地帮助企业缓解企业自身内部审计力量不足的尴尬境地,此外还可以有效地利用各种社会资源帮助企业进行审计。最重要的一点就是这种审计模式,可以帮助企业不断发展自己的审计模式,尤其是可以不断地推动企业在审计工作上的创新性和转型发展,对企业内部审计发展有很大的推动作用。这一模式的运用可以让企业改变以往的工作方式和内容,其次在内部审计的目标内容上也会逐渐从财务收支、差错纠弊为主要审计内容上向效益审计、管理审计内容上进行转变。同时,审计工作的一些职能也会从监督职能向服务与监督并行的职能发展,内部审计的出发点也从事后的财务审计转变到对事情发生前和正在发生的工作进行审计。因此,企业可以结合自身发展的实际情况,不断学习新型审计模式,探索符合自身要求的多种内部审计加外部协同的发展模式。可以借鉴目前探讨最多的业务外包会计师事务所,以及合作共同审计,或者是合作交叉审计等方式去进行自身的内部审计。
总之,作为企业自身,做好企业的内部审计工作,对于企业自身的发展和不断刺进未来的发展,以及企业自身财务制度的改革等工作都具有非常大的意义。企业内部审计工作是现代企业管理工作中非常重要的一个环节。作为企业,是十分有必要在社会发展的要求下不断创新发展自身的内部审计的方式和途径,只有在正确的内部审计工作的监督下,企业才能够不断完善自我、发展自我、壮大自我。
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企业内部审计现状与对策研究
谢琳
河北兴泰发电有限责任公司河北邢台054001
【摘要】本文从企业内部审计的现状出发,对内部审计工作上存在的问题进行分析,并提出相关的建议,以此希望可以帮助企业合理地设置内部审计部门、提高审计机构的综合素质,以及推动我国企业内部审计机构的创新和发展,主要通过内部审计外部协同的模式,真正加强我国企业内部审计工作的不断发展,切实发挥内部审计的主要职能。
【关键词】内部审计现状分析对策
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