9f于增值税转型的企业税收筹划问题研究

首都经济贸易大学

博士学位论文

基于增值税转型的企业税收筹划问题研究

姓名：刘冬婧

申请学位级别：博士

专业：@

指导教师：许江波

20090301

提要　

企业税收筹划是在不违反现有法律法规的基础上

也是提升企业综合竞争力的有效手段在我国税收收入和工商企业所上缴的税款中占有较大比重对增值税的合理筹划十分必要但不可否认

通过合理的增值税纳税筹划

这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题　２００９年１月１日随着增值税制度的改革

纳税筹划方案和策略必然面临调整

通过对生产型和消费型增值税的比较归纳出增值税改革对企业纳税筹划的影响

用辩证的理论和视角对企业增值税纳税筹划进行全面分析

确定适合消费型增值税纳税筹划的关键切入点其次

特别是针对购进固定资产进项抵扣对企业增值税纳税筹划方案进行了透析

税收筹划 增值税转型 增值税纳税筹划

Abstract

Business tax planning, without violating existing laws and regulations on the basis, in order to reduce the tax burden carried by the tax financing and planning, but also enhance the overall competitiveness of enterprises an effective means. As China's largest value-added tax in the country's tax revenue and the tax paid by business enterprises in the account for a large proportion, therefore, reasonable to the value-added tax planning is necessary. Payment of value-added tax in accordance with law, although the obligation of every taxpayer, but can not be denied, corporate law, paying taxes is not the same to pay more taxes, through a rational value-added tax planning, s o that the greatest growth in enterprise value, which is in the market competition in all of the problems faced by enterprises, but also to study the contents of this paper.

January 1, 2009, China's full implementation of consumption-based value-added tax, with the value-added tax system reform, corporate tax planning in the original foundation is shaken, tax planning programs and strategies to face adjustment. This value-added tax starting from the enterprise, through the production and consumption-type VAT comparison, using logic, research methodology, summarized in a value-added tax reform, the impact of corporate tax planning; through case studies to explore the value-added tax planning for post-transition thinking, dialectical, innovative theories and p erspectives of enterprises planning to conduct a comprehensive analysis of value-added tax.

In the article

Tax Planning VAT Transformation VAT Planning

美国次贷危机引发的国际金融危机席卷全球

我国经济也遭受巨大冲击的情况下

并自２００９年１月１日起

转型后的增值税允许企业抵扣购进设备所含的增值税

取消了进口设备免税政策有助于提高我国企业在国际市场

上的竞争力和抵御风险的能力

转型后的增值税不仅直接降低了企业设备采购的税收负担

也为企业增值税纳税筹划带来了

新的挑战和机遇增值税转型后的税收筹划

都需要进行一个更加与时俱进的研究

目的第三章总结了增值税税收

筹划在我国的发展现状分析研究了转型后增值税纳税筹划的关键点在对增值税纳税筹划的关键要素进

行分解的基础上并通过具体案例对筹划方案进行说明探讨了各种税率和征收率情

况下的纳税人筹划的无差别平衡点

第六章和第七章主要是通过综合案例来再次重申增值税转型后纳税筹划方式方法

的创新　

本文主要采用逻辑对比结合增值税转型后税收政

策的新变化全面论述增值税转型后纳税筹划的思

路和方式

市场化的阶段

方法和理念的创新国际市场竞争中生存和发展与此同时降低相应的成

本和费用开支

相对于偷逃税款以及避税的高税收风险

其任何一个能够理性决策和管理的企业领导者都会选择税

收筹划作为最佳的减轻税负的手段

同时也在一定程度上推动了我国税收法治体系的建设和完善

营业税消费税和所得税等

是我国目前第一大税种企业加强对增值税

的研究和筹划不仅有利于增强企业竞争力也为企业的价值最大化目标的实现提供了

最直接的保障加强企业的税收筹划

增值税纳税人依法纳税和增值税税收法规的不断完善也具有很大的推

动作用

１

２

但是作为国内第一大税种

销售方式计税依据纳税时间等多方面寻找可能存在的差别因素和倾斜政策

此外可以通过价格机制以及设立和合并流通环节的方式达到企业税收筹划的目的企业也就有了制定不同纳税方案的空间　

２．１．３　增值税转型后面临税收政策变化企业必须重塑其筹划体系　

增值税是一种价外税其本质是对企业新增的价值征收税款

允许企业购进的机器设备进项税额在缴纳增值税前扣除

另一方面可以刺激扩大企业投资随着增值税的税负下降

促进高新技术企业发展可使技术密集型

获得更多的减税收入增强我国企业竞争力从生产型增值税转变为消费型增值税其核心内容就是允许企业购进机器设备等固定资产所含的进项税额在销项税金中抵扣最大限度地减少税收对市场机制的扭曲改变了企业增值税税收筹划的基础这不仅为企业的纳税筹划提出了挑战也更加适应企业发展需要　综上所述需要企业全面剖析转型对企业增值税筹划所产生的影响

２．２　选题目的

纳税筹划是以现有的税制作为基础的

利用税法的制度空间理财活动

达到税后经济利益最大化的一种选择企业积极开展增值税纳税筹划不仅可以降低税负

因此

需要鼓励企业积极进行纳税筹划

另一方面对社会财富起到了再分配的作用从这点来看

它可以引导企业通过调整经营策略和经营内容来实现减轻税负实现经济利益最大化的目标为经济健康

增值税除了要确保财政收入的稳定外中性他还因为其在

生产经营过程中产生的额外负担最小所以当生产型

增值税转为消费型增值税

不仅为纳税筹划提供了更为广阔的空间

２．２．２　增值税纳税筹划有利于社会经济的发展　

国家制定各种税收政策其主要目的就是通过这些手段引导各种产业和行业的结构调整保证社会经济稳定与平稳地发展对于经济发展的调节作用更为显著

转型后的增值税可以促进企业的技术革新从而增强企业的竞争力

但是就需要企业对消费型增值税进行深入的研究和审慎的筹划安排不仅可以降低企业税收负担从而促使增值税政策发挥其最大的经济调节职能经济比较困难的增值税纳税人

获得相当于节约税款的无息贷款也为企业未来的生存发展提供了机会和一定的资金储备税收筹划对其资本的积累和规模的壮大也有很大的好处规模扩大了

２．２．３　增值税纳税筹划有利于促进相关税收制度的完善　

税收筹划之所以能够开展就说明了现有税法存在着一定不完善和不健全的内容增值税纳税筹划也就是对现有法规漏洞显性特征的反馈

一般这种漏洞和不足主要表现为两个方面

使得纳税筹划违背了国家宏观调控的意图

或者缺乏相应的配套政策而影响国家政策的实施效果要想使转型后的增值税及其相关政策发挥其预期的作用而国家通过对增值税纳税人的税收筹划进行详细和深入的分析

使新的增值税条例和实施细则以及其他配套措施在实际应用中不断的得到完善和发展推动增值税转型更加顺利地进行

税收具有法律的强制性比如

企业可以通过纳税筹划使税款在各月实现均衡或者递延纳税时间

税负均衡或者延迟纳税可能降低企业现金流出量的折现值

税收筹划是一种增值活动

只有财务制度健全

企业的经营管理规范税收筹划才能成功

势必会朝着上述的要求努力

通过上述的分析可以显而易见

提高企业综合的经营管理水平　２．２．５　增值税纳税筹划有利于提高企业的纳税遵从度　

增值税纳税筹划的开展是以纳税人对相关税收制度和税法规定充分理解和认真研究为基础的

又可以最大限度的实现经济效益的最佳方式纳税人自然不会选择偷税提高他们对税法的遵从度

税收筹划Ｔａｘ　ｐｌａｎｎｉｎｇ可以译为中文的或

或目标设计和安排税收计划如果所阐述的内容是纳税人对纳税方案进行比较和选择税收筹划本文所指的税收筹划是后一种情形企业是纳税人的主体

但是从概念上看

人们对税收筹划的理解还存在着不同的认识具有代表性的观点主要有以下几种

是纳税人通过财务活动的安排

从而享得最大的税收利益

李大明主编　王敏武汉大学出版社１３页　

个人投资和税务筹划　

实现缴纳最低的税

收国际税收词汇　

使之缴纳可能最低的税收

在纳税义务发生前

以达到尽量地少缴所得税美国Ｗ．Ｂ．梅格

斯和Ｒ．Ｆ．梅格斯　英文版　第７１１页

税务会计税务筹划

税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法尊重税法的前提下根据税法中的与以及的项目对企业组建投资

综合上述分析

筹划性本人认为抑或税收筹划的定义还是从纳税人的角度来定义更为精妙税务筹划　

２．３．２　国外税收筹划的发展概况　

在税务筹划的发展史上

１９３５年英国上议院议员汤姆林爵士在一案中的发言成为西方纳税筹划开始的标志

依据法律可以少缴税

在随后的１９４７年美国法官汉德在一纳税案件中的判词更是成为美国纳税筹划的法律基石人们安排自己的活动以达到低税负的目的每个人都可以这样做

还是穷光蛋因为它无需超过法律的规定来承担国家赋税而不是自愿捐献不过是侈谈空论而已随着西方各国税法的不断完善

有资料显示税收筹划但真正开始对税收筹划进行研究是从２０实际５０年代末开始的德国与国际税收百科全书

税收筹划企业税收筹划他刊载在１９５９年出版的文集里

　梁云凤税务筹划实务北京２００１

　方为平税收筹划上海２００１

并随着市场经济的不断完善而发

展中国的税收筹划顺势而生

有自身的经济利益和独立自主的经营管理权利

税收法制趋于健全和完善

并且该权利受法律保护

当时介绍西方的理论与实际经验的内容占主要地位

他们在１９９４年合著出版了一书

但是由于对税收筹划的认识不足

强化国民纳税意识的教育与培养

甚至对研究税收筹划的学

者们进行了批评改革实践的发展

如今像这样的官方媒体上也开辟了专刊

公开出版的著作也多如牛

毛并有不少案例

为企业财务管理提供了尤以的借鉴　随着税收筹划的研究在我国的深入和实践的发展

企业税收筹划本身对于现代企业来讲是一项非常重要的理财活

动服从和服务于企业的目标

并且随着企业目标的调整而调整理想的税收筹划是节税

在实际的操作中要想达到三者的

统一往往是很困难的最终进行经营决策的落脚点应该还是企业

价值最大化向追求企业价值最大

化目标的转变也是科学发展观对税收筹划健康发展的要求可以说以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划

是税收筹划发展的初级阶段

根据这一理论应大力倡导科学

使之朝着高级税收筹划方向前进

２．４　选题的切入点及研究方法　

　２．４．１　选题的切入点　

税收筹划是在税收制度和会计制度一定的条件下进行的

就破坏了企业税收筹划的稳定环境所以势必改变了企业既定的筹划策略和方案

全面研究了转型后的税收政策对企业税收筹划思路的影

响　

２．４．２　本文的研究方法　

本文采用归纳与演绎方法研究总结改革前增值税税收筹划的特点

分析企业增值税转型对税收筹划的影响

　２．５　本文创新点　

首先系统地分析增值税转型对企业增值税筹划的影响

在税收筹划中税收和会计核算差异来进行增值税税收筹划增值税销项税额核算税收优化政策利用等主要方面入手并对税收筹划潜在的风险及其应对进行探讨

而且增值税的课征往

往只对商品通过零税率或低税率实行优惠

企业从事同一种生产和经营活动所面临的增值税待遇是相同的有的国家

商品课税实行在零售环节课征的销售税模式

因而也谈不上税务筹划

所以基本上没有什么筹划的空间在欧美国家消费税等商品课税的税款要加到消费者价格中去由消费者负担因而筹划的必

要性较小商品课税的筹划空间也不大这些国家的税务筹划

我国的税收筹划情况则与国外有很大差异

增值税在我国是一个主要的税种

即对特定企业如福利企业实行增值税先征后退或即征

即退的办法生产或销售同一产品的企业横向比较

这种税收优惠制度必然会促使税负重的企业进行增值税的纳税筹

划　

第二最为突出的是增值税与营业税

并行的商品课税制度加之增值税和营业税的税负

不同正是由于上述原因

特别是增值税的纳税筹划

越来越多的纳税筹划技巧特别是针对流转税的筹划

技巧也被企业所广泛接受和使用税率差异技术延期纳税技术和退税技术

减免税技术税收是不可避免的但是纳税

人可以成为免征税收的纳税人或者少缴应纳税收而直接节税

降低企业自身税收负担

就可以减少实际缴纳的税款

税率差异技术只要是在合理合法不是以避税为

目的的节税情况下

投资规模等进行税收筹划

抵免技术主要是利用国家为贯彻其政策而制定的税收优惠性或奖励性税收抵免和基本扣除性抵免增加税收抵

延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税收

管理存货等来实现延期纳税的节税目的

其一避免先征后退如我国规定

当运往非保税区时再按规定缴纳增值税即可其二防止税负忽高忽低某一月又销售惨淡增加税收负担

退税技术使税务机关退还纳税人已纳

税款这无疑是使税款得到了退还节税作用越明显

企业的税收筹划都是在合理合法的前提条件下展

开的才能被称作筹划技巧

也可以组合使用

已达到税收筹划最好的效果

观念陈旧再加上税务机关税收征管水平的限制

纳税遵从度较低

在税收筹划初期往往被视为偷税的近义词

最重要的一点是难以理解税收筹划的意义

税制亟待完善筹划一般是针对直接税税负的减少进行的所得税和财产税体系简单且不完成

税收筹划的成长空间有限

税法建设和宣传力度欠缺以全国人大授权国务院制定的暂行条例为主

这种状况极易造成征纳双方就某一具体案件或问题认识不一致

另一方面除了税务部门每年一次的税法宣传月活动和部分专业的税务杂志会定期刊出有关税法的文件外

导致无法进行相应的税收筹划

税收征管水平不高税务管理技术和征管意识等多方面存在欠缺征管水平低造成的税收流失较为严重对税收违法行为的惩处力度和手段较贫瘠其原因在于

并且偷税的风险不大

将需要耗费较多的人力　

增值税以其特有的优势

增值税是一个中性税种税负合理

１９９４年我国进行税制改革我国实行生产型增值税的出发点是为了保证财政收入和有效地控制自１９９３年起发生的固定

资产投资膨胀虽然在实施过程中曾因征收管理上的漏

洞以及税负不公而备受责备增值税已成为我国最重要的税种

从生产型增值税诞

生之初很多特殊规定也说明了它在税制

结构中存在着很多不完善和不符合增值税运行的规则符合我国目前市场经济发展的需要是一种较为简单完善的增值税制

Ｖａｌｕｅ－ａｄｄｅｄ　ｔａｘ是对商品生产劳务服务中

各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税根据

的规定在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工

为增值税的纳税人

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工

就其取得货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税

款　

要对增值税进行有效的筹划除准确掌握其内涵外

增值税的特点主要体现在以下四个方面

只对增值额进行征税　

增值税只就商品的增值额征税

或者说是纳税人在一定时期内销售收入额大于购进货物

所支付金额的差额实质上就不缴纳增值税

实行价外计税　

增值税以不含税销售额为计税基础税金实行

现行增值税采用增值税专用发票

这也表明现行的增值税是一种价外税使得

商品或产品的整体税负成为可确定的因素

能够避免重复征税

从商品生产到批发零售流通环节有多少

但是由于商品在以前生产流通环节所缴纳的税款能够得到抵扣

这样就能够做到税负公平增

值税一般被认为是中性税种有利于企业间在同等条件

下进行公平竞争　

　４．１．２　增值税的类型　

各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象的

Ｃ＋Ｖ＋Ｍ中的Ｖ＋Ｍ

理论增值额是指产品价值中

其主要区别在于对购入固定资产的处理上

可以将增值税分为不同的类型

增值税分为生产型增值税消费型增值税三种类型

生产型增值税　

生产型增值税以纳税人的销售收入

　（　或劳务收入）减去用于生产

　燃料但对购入的固定资

产及其折旧均不予扣除它是以一定时期内纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额这种增值税既不允许扣除购入固

定资产的价值即折旧

由于这个法定增值额等于工资利息大体相当于国民生产

总值这种类型的增值税

把固定资产转移当作产生了新价值进行征税

而且也就是说企业的资本有机构成越高

自１９９４年至２００９年１月１日

它在一定程度上起到了保证国家财政收入稳定和增长的作用

收入型增值税　

收入型增值税只允许扣除当期固定资产折旧部分所含的税款就是除可

以抵扣外购商品和劳务的价值以外经营用的固定资产

即对于购入的固定资产可以按照使用的新旧程度相应地给予扣除相当于纳税人的工资租金和利润的和

相当于国民生产净值收入型增值税其税

从理论上讲但是采用这种

类型的增值税其价值转移过程中不能获得任何凭证

具有一定的主观性和随意性

因此采用的较少

消费型增值税　

消费型增值税是指在征收增值税时经营的固定资产价值中所含的税款使得纳税人用于生产应

税商品的全部外购物资都不在征税的范围内

但当购置者作为固定资产购进使用时

因此这部分商品实际上没有征税

仅限于当期生产销售的所有消费品

此种类型的增值税由于能够利用增值税专用发票进行税款抵

扣

我国自２００９年１月１日开始　

马克思认为生产力中也包括科

学科学技术通过物化为生产工具的途径推动生产力的发展

在当今世界

一个国家经济的发展发展新的科技型产业

长期以来对外购固定资产的价值不允

许扣除对于需要大

量高新技术的现代企业来讲抑制了其用于高新技术的投资

设备老化要适应市场经济发展的需要

促进企业加大固定资产投资进行全面的更新改造购进固定资产的进项税额可以抵扣

缩短了新技术和设备应用于生产中的时间

推动了全社会固定资产的汰旧换新的循环速度

一般纳税人的增值税计算采用的是间接计税法中的购进扣

税法

按照增值税的这种计算原理不难看出

在其他条件不变的情况下

与此同时计入产品

2008?êμú5?ú

?í?????÷???1è??ˉè???3?°?é?1979?ê°?

销售价格随之降低

销项税额的减少和可抵扣的进项税额的增加当然

相比来说

因而税负必然大大低

于老企业其增值税税负也将产生相应

的变动当期购进固定资产较多的企业在增值税转型实施后

在增值税还没有转型前

内资企业购进固定资产所产生的进项税额是不允许抵扣的

例如

准予在规定范围内免征进口环节关税和增值税

准予退还其所含增值税

破坏了增值税本身税负公平的原

则消费型增值税的使用

享有同样的税收政策

形成公平的税收环境

解决重复征税问题生产型企业在购入固定资产时

只能计入固定资产成本在计算购入固定资产当期应

交增值税时而在固定资产投入使用后

企业产品成

本加上适当的利润而销售产品则会产生销项税重复征税现象在增值税制里普遍存在

实行终点征税避免了重复征税

生产型消费型这一转变

更加符合科学发展观的要求

２００９年１月１日开始实施的消费型增值税从税制角度来看

增值税暂行条例

这意味着自２００９　年起凡购置固定资产取得增值税发票即可予以抵扣销项税额条例

房屋为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品游艇等

不得予以抵扣而且新规定存量设备投资中所含的增值税税

款不能抵扣

小规模纳税人的征收率为６％从１９９８年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类但是增值税转型改革后为了平衡小规模纳税人与

一般纳税人之间的税负水平同时意识到现实经济活动中

商业跨行业经营十分普遍因此新

第十二条规定

将征收率统一降至３％

将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中　

主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率

取消了已不再执行的对来料加工

关于购进免税农产品的进项税额扣除率条例

关于运输费用的进项税四

按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额

和７％的扣除率计算的进项税额

进项税额＝运输费用金额

由国务院决定　

新将纳税人以１个月或者１个季度为１个纳税期的纳税申报期限从１０日延长至１５日由７日调至１４日对境外纳税人如何确定扣缴义务人扣缴地点和扣缴期限进行了详细的规定

取消了与生产型增值税相关的优惠政策　

新删除了执行进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产

设备增值税退税政策

最先想到的就是规避纳税义务

从而达到免除该中华人民共和国增值税暂行条例

无需再承担该税种的税收负担的目的

则不论税基都能最大幅度地降低企业税收负担

所以对增值税实施纳税义务规避时

在税法中如果能使自身的条件不

吻合税法中关于增值税纳税人的规定就不会成为增值税的纳税人

要想不成为增值税的纳税人

这种方法针对于企业的纳税筹划来说主要是体现在控制税基以使其按照低税

率纳税这点上考虑到小规模纳税人利润较低

增值税条例就明确规定了小规模纳税人３％的征收率

而一般纳税人则适用１７％的税率所以

考虑设置一般纳税人和小规模纳税人的利弊

最终确定成为何种类型的增值税纳税人

征税对象即纳税

客体也是区别不同税种的主要标志

行为或对物品的所有权方式

在很多情形下

这样

需要缴纳的税种并没有减少相应的筹划方案当然也是有效的增值税中的混合销售和兼营行为

确定其应缴纳营业税和应缴纳增值税时那个

税收负担较轻达到最终节约税款的目

的要加强会计核算和分别计税

从而达到节税的目的

尽管纳税人需要承担纳

税义务在存在税负转嫁的情况下

经过税负转嫁后承担实际税收负担

的是负税人也是经济利益的一种再分配

这个时候负税人才是经济意义上的承担主体

一般来说这其中商品交易

增值税转型改革的存在问题及对策研究

增值税转型改革的存在问题及对策研究 ——从路桥民营经济视角管窥税制改革20年 台州市路桥区国家税务局课题组 1994年，一场具有重大历史意义和影响的分税制改革拉开我国税制改革的序幕。20年来，税收制度经历了数次较大规模的改革，尤其是2009年的增值税转型改革，在促进经济转型、产业升级等方面发挥了积极的作用。民营经济作为税收来源的重要组成部分，受税收制度的影响广泛而深远。路桥区的民营经济以股份合作、个体私营起步，迅速发展并为世人瞩目。本文正是以占全区经济总量95％以上的民营经济为视角，从增值税转型改革对路桥区民营经济的影响入手并展开分析，思考现行增值税税制对民营经济发展的限制，最后结合基层国税部门的工作实践，提出促进民营经济发展的税制改革建议。 一、20年税制改革背景下增值税的转型历程 （一）增值税转型改革的历程与实践 1994年，我国进行了新中国成立以来规模最大、范围最广、力度最强的税制改革，初步建立了以实行生产型增值税为核心、消费税和营业税为辅助的流转税课税体系，构建了现行税制的基

础和框架。从此，增值税在我国税制中的主体地位不断加强，在国家财政中发挥了无可替代的支柱作用。 经过20年的改革与实践，我国的税制更加规范与统一，为筹集财政收入、调控市场经济、促进改善民生等发挥了巨大作用。从1995年到2013年，我国税收收入总额从6038亿元增至110497亿元；1997国地税分设后，路桥区国税税收收入总额从2.25亿元增至36.11亿元。尽管我国的税制改革取得了巨大的成就，但随着市场经济的发展以及中国加入WTO带来国内外的经济形势变化，现行税制中的内生与外生问题也逐渐暴露，比如生产型增值税税基狭窄、重复课税、操作复杂等弊端日益凸显，对其进行改革已是必然趋势。 从2004年开始，我国税制进入了新一轮改革时期。自2004年7月1日起，我国在东北地区进行扩大增值税抵扣范围试点，随后试点范围扩至中部六省和内蒙古等地，直至2009年在全国全面推开增值税转型改革。新型增值税制度增强了企业技术更新改造的动力和能力，为我国经济转型和产业升级奠定了基础。 （二）以路桥民营经济作为观察样本的意义 作为“温台模式”的发源地之一，民营经济是路桥区经济社会发展的坚实根基和活力之泉。2013年，路桥民营经济总量达到410.91亿元，占全区GDP总量的95.92%；缴纳国税税收34.66 亿元,占全区国税总收入95.98%，其中缴纳增值税17.03亿元，占全区增值税总收入83.67%，成为主体税种的主要来源。据台州

财务管理中税收筹划问题研究_1

财务管理中税收筹划问题研究 科学合理的筹划能增加企业收入、提高资金利润率，是实现企业基本目标的重要途径；在税收筹划下企业进行有效的结构重组，促进企业迅速走上规模经营之路，而规模经营往往是实现企业价值最大化和企业最终目标的有效途径。同时，企业的财务决策也是税收筹划得以实现的保证。一、企业财务管理下的税收筹划应注意的问题 税收筹划涉及企业内部的、筹资、经营、分配等各项理财活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很密切的关系。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，企业在进行税收筹划时还要注意以下问题： 1.税收筹划必须遵守国家的税收、法规 具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务法规及其他法规。第三，企业税收筹划必须密切关注律法规的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理人员就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来不必要的损失。

2.税收筹划应从总体上系统地进行考虑 税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债对企业来说具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。 3.税收筹划要服从于财务决策过程 企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至导致企业做出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来

企业税收筹划的论文

企业税收筹划的论文 浅谈煤炭企业税收筹划 摘要长期以来，煤炭产业一直是我国重要的基础产业，并且一直面临着较重的税务 负担，这一现象的存在对我国煤炭企业的可持续发展产生了一定程度的限制。税收筹划是 帮助煤炭企业在合法范围内通过一定的筹划方式降低自身税务的重要方法。本文对煤炭企 业进行税收筹划的重要意义，在税收筹划过程中存在的不足以及正确构建随州筹划的方法 进行了分析。 关键词税收筹划方法煤炭企业 税收筹划是指在企业纳税之前，通过一些不违反法律的行为对纳税者的经营活动进行 合理安排，以减少缴纳税金额或者达到递延缴纳目的的一种谋划方法。税收筹划对于企业 来讲是一种节约资本的有效手段，可以帮助煤炭企业获得最大化利润，以保证企业的可持 续发展。 一、税收筹划的意义 煤炭资源作为一种重要的能源资源，其在我国国民生产总值中的战略地位越来越高， 在较长一段时期内一直都会占据支柱产业的位置。税收筹划作为社会以及经济发展的产物，对社会经济的发展具有一定的推动租用，因此在现代市场经济生活中要保障煤炭企业的发展，必须要做好税收筹划工作。做好税收筹划工作在以下几个方面具有重要意义：1可有 有效降低企业的税务负担;2有助于提高纳税人的法律意识，增强其依法纳税的积极性;3 在保障和提高企业财务管理以及经营管理水平方面具有重要价值。 二、煤炭企业的税收现状 随着国家税收政策的不断改变，煤炭企业对税收筹划的重视程度有了显著提高，筹划 策略的水平也逐渐提高，但是调查发现很多企业在进行税收筹划的方法以及操作过程中存 在一些误区，导致了税收筹划效果不甚显著。本文对其中存在的一些误区进行了总结分析，具体内容如下： 一在税收筹划认识方面存在的误区 1、对参与税收筹划工作的人员范围认识不清 很多工作人员认为税收筹划工作是一项专业性极高的工作，只有那些具有较高经济头 脑以及经济学功底的专家才能进行，而忽视了自身在税收筹划工作中的地位和作用。这一 点是不正确的，因为税收筹划工作仅仅是财务人员最基本的工作内容之一，财务人员只要 具备基本的纳税筹划知识就可以完成税务筹划工作。因此，所有涉及财务工作的人员都有 责任积极参与到税收筹划工作中。

浅谈中小企业的税收筹划

NO: 山东财经大学期末论文 山东经济学院 税务筹划课程设计(期末论文) 设计(论文)题目:浅谈中小企业的税收筹划 Introduction to small and medium-sized Enterprise Tax Planning 班级： 姓名： 学号： 指导老师： 山东经济学院财政金融学院 完成时间：2011 年06 月15 日

浅谈中小企业的税收筹划 摘要：改革开放以来，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小 企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。它们在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但由于历史的原因，目前我国绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。 关键字：中小企业；税收筹划；防范和化解纳税风险；企业财务管理 Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life. Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important. They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role. But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon. To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role. Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests. With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures. Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management

企业税收筹划与财务知识分析

企业税收筹划与财务管理文章精选 2008年第12期 北京大成方略纳税人俱乐部 Beijing Dachengfanglue Taxpayer Club 本资料内容主要选白报纸、杂志及网络 免费资料，仅供俱乐部会员阅读学习

（2008年第12期总字第三十九期） 2008年6月16日 1、利用网上认证实现进项税额及时抵扣----- 3 2、新办企业减免税起始时间不同的筹划----- 4 3、企业和个人对地震灾区捐赠的纳税筹划——9 4、一知半解搞筹划节税不成反增负------ 15 5、名称两字之差公司损失惨重-------- 18 6、企业补充养老保险列支的财税分析----- 21 7、账务处理不是可有可无的事---------- 24 8、金融工具会计与税务处理的差异（一）——27 9、---------------------------------------- 金融工具会计与税务处理的差异（二） ------------ 32 10、公益性捐赠一举两得 ------------- 37 一、税收筹划 利用网上认证实现进项税额及时抵扣 〈〈增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理规定》（国税发

[2003]71号）规定：增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式是指由增值税一般纳税人采集抵扣联的明文和密文信息形成电子数据，通过网络或磁盘报送税务机关，由税务机关进行认证的一种专用发票认证方式，实行纳税人白愿的原则。 抵扣联信息企业采集方式主要包括了增值税发票网上认证方式。 网上认证不仅使得专用发票认证可以足不出户，24小时随时办理认证，降低纳税人的纳税成本，而且也使国税机关认证工作量大为减轻，达到了税企“双赢”的效果。此外，网上认证也为增值税一般纳税人实现进项税额应抵尽抵提供了筹划契机。 这一筹划思路的设计方案为： 第一步由增值税一般纳税人向主管税务机关申请采用增值税专 用发票网上认证方式，由于网上认证属于税务机关大力推广的认证方式，只要纳税人提出申请都会很顺利的得到主管税务机关的批准； 第二步是如果购货方一般纳税人在月末仍未收到销货方当月已 经开出的增值税专用发票抵扣联和发票联，应请销货方在月末最后一 天前将其留存的记账联进行传真或者通过电子邮件形式发回记账联影印件，然后由购货方白行扫描或人工录入记账联票面信息进行网上认证，据此可以减少当月的增值税应纳税额。 筹划的可行性分析： 一、由于专用发票认证采集的是增值税专用发票的开票日期、发票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额和发票上的 84位密文的电子信息，因此无论采集增值税专用发票的哪一联内容都不会

增值税转型改革

浅谈某地增值税转型改革与经济转型升级 摘要：增值税的全面转型是整型经济的一大利好消息，就企业而言，这次转型减轻了企业的负担，加大了企业资本投入的积极性，带动了经济转型升级，是坚持走可持续发展的道路的鲜明表现。文章通过介绍慈溪的经济转型升级状况，分别从慈溪面临的机遇与挑战对这地区经济进行了分析，认为增值税转型对经济转型升级有不小的影响。 关键字：增值税转型实例研究经济转型升级 增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。 增值税转型改革给社会经济发展带来了不小的影响。1994年的税制改革，基于当时的经济形势，在增值税类型问题上，选择了生产型的增值税。然而生产型的增值税在运行的十几年间依然存在许多问题，包括在一定的程度上抑制了企业的设备更新，产生了税负不公，不利于国内产品在国际市场竞争等不足之处。发展中国家成功实行消费型增值税的经验的情况下，本文结合我国当前的经济情况，提出对我国增值税改革的建议。 1 增值税转型改革背景 对于增值税改革转型经济影响方面，国内众多学者依据自己考察的侧重点的不同用不同的评价指标对增值税转型改革作了理论与实践上的探讨。[4] 黄潇雨针对增值税转型的主要内容出发，定性和定量的分析和预测了增值税转型对某市的影响。[ 3]洪嘉祥面对慈溪市工业发展的现状，提出抓住机遇加快工业经济转型升级。[8]邓入心通过论述生产型增值税存在的问题，收入型增值税在我过不可行，进一步说明消费型增值税是我过增值税转型的现实选择。[9]钱海权，程娟对增值税转型改革后对企业财务活动，企业财务报表以及转型后企业应注意的事项发表了个人的观点。本文通过一些简易的计算，借鉴前人的工作成果浅析了宁波慈溪市增值税改革与经济转型升级。1.1 增值税改革的主要内容 改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至３％，将矿产品增值税税率恢复到１７％。经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约１２００亿元、城市维护建设税收入约６０亿元、教育费附加收入约３６亿元，增加企业所得税约６３亿元，增减相抵后将减轻企业税负

我国企业税收筹划存在的问题及对策研究

随着我国加入WTO,我国的税制将与国际接轨,所得税和财产税体系将日益完 善和丰富,税收筹划的空间将越来越大,这必将促进企业的税收筹划工作;同时,随着对税收筹划认识的不断深入,政府部门将会对税收筹划持肯定态度,将会通过多种形式支持、鼓励税收筹划活动,这也将促进企业进行税收筹划;另外随着我国加快制定一些有利于企业的优惠政策,这给企业的税收筹划提供了更大的空间,势必更加促进更多企业进行税收筹划来降低税收费用。 然而,现阶段我国税务筹划策略中存在一些问题和不足。现就对主要问题一一阐述,并探讨相关的解决策略。 一、现阶段我国企业税务筹划策略中存在的问题 1.企业对税收筹划策略理解不明确 由于税收筹划引入我国的历史较短,加之概念不统一,致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款,是背离国家收税意图的,是国家税法所不允许的,损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎,他们担心在我国的税收环境下,税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言,则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为,很多人明则进行税收筹划,实则在偷税,破坏了税法的严肃性,损害了国家利益。所以,税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪,也从一定程度制约了税收筹划的发展。 2.税务代理机构规模不大,人才缺乏 我国目前以事务所为代表的税务代理机构虽然多达几万家,但规模以小型居多,而且专业人才匮乏,领军人才年龄结构老化,文化素质和专业技能水平普遍偏低,疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则,所以中小型税务代理机构真正从事税收筹划的业务很少,有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务,咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远,其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展,正是所谓的企业有求,中介机构无供应,税务代理市场供应缺乏。 3.税收环境不完善 由于我国法律不健全,征管水平低,处罚力度不足,税务机关的征管意识较差,查账能力不强等原因,使得纳税人很容易就可以钻偷漏税的空子,给纳税人造成了可利用的偷税空间,制约了税收筹划的应用。 4.企业税收筹划的目标不明确,没有考虑企业整体利益 我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益,没有从集团整体考虑或者企业的所有方面,对税收筹划进行合理性分析。

浅论企业税收筹划.

浅论企业税收筹划 摘要：税收筹划是企业财务与管理工作的重要事项，要做好税收筹划事宜就要从正确理解税收筹划的内涵切入，了解税收筹划的内容，为此，文章从税收筹划的涵义和内容入手，分析了企业在税收筹划过程中存在的主要问题，并针对存在的上述问题给出了相应的对策建议。 关键词：税收筹划问题；对策 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）09-95 -02 一、税收筹划的含义及内容 （一）税收筹划的含义 企业纳税筹划是遵从现行税收法律法规，并通过在经营、理财、投资等事项上提供的企业财融合税收筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担较低，并有利于企业战略的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它保持与充分利用了对不同的纳税方案进行事先安排各种预案和筹划比较选择，进一步进行细化、深化、优化，通过节约税收成本和提升企业整体利益最大化的结合，其实质上也是市场经济条件下迫使企业进行自主调节的行为。

税收筹划只有放在某个时期与时点的税务环境中，才可能分析其优劣，脱离时间和政策环境，单独讨论某种方法的好坏是毫无意义的。因此它具有以下特性：一是合法性。税收筹划是基于国家依法征税和纳税人依法纳税的行为之下，只能在当下法律法规许可的范围内进行，超越法规之外是属于违法行为。二是筹划性。纳税人则可以在其作出筹划决策前，已熟知国家的政策和法规，精心设计并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出没有法律风险和并使企业整体效益达到最优的方案。三是方向性。企业须以当前的经济环境和具体条件来分析某种筹划方法。某一种方法要求企业不仅要把税收筹划放在当前和今后经营决策中加以考虑，而且要把它放在一定期限的经济环境中加以考虑。四是整体性。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，其最终目的是通过纳税方案的统筹安排，优化企业的资源配置，实现经济效益和社会效益的有效统一，税收筹划要结合考虑纳税人现在的财务收益和纳税人未来的整体利益。 （二）税收筹划的主要内容 1、企业筹资与投资业务阶段的税收筹划 筹资业务税收筹划，是企业利用所有者投入企业形成的资本外、企业自我积累、向金融机构贷款以及向其他社会经济组织拆借、社会集资、内部集资、融资租赁、发行债券等方式，使企业达到最佳获利水平的一种决策活动。企业筹资

税收筹划案例及分析

《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下： 方案一：让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是： 应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％ ＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％ ＝63．68(元)

浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响

浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响 一、增值税概述 增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税。增值税自开征以来,以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长,因而受到各国的普遍欢迎,成为世界商品税制改革的方向。目前,世界上已有140多个国家开征了增值税。 自增值税产生以来,各国在增值税实践中,对增值税的扣除范围存在一定的差别,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额,不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税,其计税基数相当于国民生产总值;收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税,其计税基数相当于国民收入;消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费。综合来看,三种类型增值税中生产型的税基最大,重复征税也最严重,收入型次之,消费型的税基最小,消除重复征税也最彻底。在目前世界上开征增值税的国家中,绝大多数国家采用的是消费型增值税,收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税。 二、我国增值税转型改革的意义 我国1994年税制改革,当时出于财政收入的考虑,同时为了抑制投资膨胀,故选择了生产型增值税。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展,推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革,并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点,试点工作进展顺利,达到了预期效果。因此,国务院决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是:在维持原来增值税税率不变的前提下,允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣。同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算,实施该项改革将减少2009年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。 增值税转型后,允许企业抵扣当期外购设备所含的增值税,将消除我国原来生产型增值税制重复征税的问题,降低企业设备投资的税收负担,有利于鼓励投资和扩大内需,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。在目前世界金融危机正对实体经济产生重大不利影响的形势下,我国适时推出增值税转型改革,对于增强企业发展后劲,提高我国企业竞争力和抗风险能力,克服金融危机对我国经济的不利影响具有十分重要的意义。增值税转型改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次,这一政策的出台将对我国经济的持续、平稳、较快发展产生积极的促进作用。 三、增值税转型改革对企业的影响 增值税转型改革后,将对我国企业的经营决策及税务处理产生一系列的影响,主要表现为以下几方面: 1.将大幅降低企业税负,推动企业进行固定资产投资和技术创新。增值税转型改革后,外

浅谈煤炭企业的税收筹划

浅谈煤炭企业的税收筹划 【摘要】煤炭企业作为我国的支柱产业，但目前我国煤炭企业税制存在税赋过重的问题。笔者根据自己的工作经验和专业知识，认为煤炭企业税务筹划意义重大。本文运用基本的税收筹划技术，结合煤炭企业的实际经营情况及涉及煤炭企业的各种优惠政策，提出了对煤炭企业进行纳税筹划的策略，并揭示这些策略使用过程中应注意的问题。 【关键词】煤炭企业；税收筹划 引言 煤炭企业作为我国的支柱产业，对国民经济高速增长作出了巨大贡献，煤炭行业无论从历史相比还是与其他行业相比，总体税收负担过重，自从2008年煤炭价格稳步高升，2009年增值税制就进入全面转型实施阶段，煤炭增值税税率将恢复到17%，煤炭企业更是痛上加痛，对煤炭企业产生了不利影响，税后利润严重削弱，许多煤炭企业开始认识到，唯有加强财务管理。才能在激烈的市场竞争中谋求发展。许多企业把税务筹划作为加强财务管理的有效手段，以降低企业总体的纳税成本，增加企业的税后利润，提高煤炭企业的竞争力。 笔者作为某煤业集团的一名税务管理人员，根据自己的税务管理工作经验，浅析一下煤炭企业的税收筹划。

一、煤炭企业如何进行税务筹划 税收筹划的路径有许多种，下边笔者就用常用的税收抵免、延期纳税等技术对谈谈煤炭企业的税收筹划。 （一）增值税的筹划。在笔者所在的煤业集团整个税收中，增值税占到75%以上，且增值税总量大，在4个亿左右，故增值税还是有筹划的空间。对增值税的税收筹划通常有：经营方式的选择、产品品种的选择、税收优惠政策的选择等。本文就充分利用国家的优惠政策。比如新税法规定，企业购入固定资产可以抵扣进项税额，单这一项为企业购进固定资产当年节省了上千万增值税税收。 （二）所得税的筹划。1、充分利用国家的行业优惠政策。所得税有关政策中，国家为了鼓励八大类企业对安全生产的投入，财税[2008]118号文规定，企业购置并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。在2011，笔者所在的单位下属子公司投入符合优惠目录的安全生产专用设备资金6087万元，享受了608.7万元的应纳税额抵免优惠，节省了152.18万元现金的流出。 2、认真研究新企业所得税法，充分理解税法精神。（1）新《企业所得税法》规定对于企业为开发新技术、新产品、

浅谈中小企业税收筹划的问题和对策

浅谈中小企业税收筹划的问题和对策

摘要 与大企业相比，中小企业没有完善的财务体制，对于税收筹划没有很好的有限条件。在中国现如今的经济发展大趋势下，中小企业的发挥着越来越重要的地位，对于他的税收筹划也受到更广泛的关注。本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各生命周期应如何获得最大利润提出方案。我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题，还是外部宏观经济与微观经济对税收筹划发展的影响，我限制着中小企业税收筹划的发展方向。本论文对这些问题作出了相应的解决对策。 【关键词】税收筹划中小企业成本效益生命周期 Abstract

Compared with large enterprises, small and medium-sized enterprises have no perfect financial system, no good limited conditions for tax planning. Today, under the trend of economic development in China, small and medium-sized enterprises are playing a more and more important position, for he has caught the attention of a wider range of tax planning. In this paper, the small and medium-sized enterprises and gives a detailed definition of tax planning, enterprise should be how to obtain the biggest profit in each life cycle scheme is put forward. Small and medium-sized enterprises in our country at this stage of the tax planning is not perfect enough, there are a lot of problems, from their own internal problems, or external macroeconomic and microeconomic impact on development of tax planning, I limit the development direction of small and medium-sized enterprise tax planning. This paper made a corresponding solutions to these problems. Keywords:accounting regulation tax planning small and medium-sized enterprises cost effective life cycle

中国企业跨国经营的税收筹划分析

我国企业跨国经营的税收筹划分析 【10/17/2002信息】一、我国企业跨国经营存在的主要问题 (一)投资区域过于集中，且区域特色不够明显 80年代中期以来，我国的对外投资主要集中在港澳地区，最近几年，主要集中于港澳地区和美国、欧盟、日本等20余个发达国家和地区。这种过于集中的地区分布、不但不利于分散风险，而且往往造成我国境外企业之间的相互竞争，竞相压价，不但损害了自身利益，也影响了国际市场的开拓与发展，而且损害我国企业的国际形象。同时，我国企业没有较好地把自己的技术优势与所投资国家和地区的产业政策、资源优势、市场条件和消费水平结合起来，没能形成独具特色的投资优势。 (二)投资规模有限，投资方式单一，融资渠道较少 众所周知，我国跨国企业投资规模小，销售收入不高。而且投资方式也较单一，目前在境外投资企业中，对外投资方式仍有78％属于新建，兼并收购仅占22％，且经营方式以合资为主，所有权的安排以少数股权居多。此外，从融资渠道上看，我国企业海外经营活动的规模亦受到很大限制。一般来说，大型跨国公司不是有自己的财务公司之类的非银行金融机构，就是在境内外有密切联系的金融伙伴，而我国从事海外投资经营活动的企业很少有自己的财务公司，又没有对外担保权与对外融资权，因此，很难在国内外通过直接或间接融资渠道筹集资金，难以与国际市场中堪称“航母”级

大企业进行市场份额的争夺。 (三)没有明确的跨国战略投资目标 跨国公司是一个全球化的经济组织，战略投资是其海外投资的一大特点。跨国公司境外投资是战略投资，从长期利益出发，先立足，后发展，再扎根，目的是占领市场。这与个别中小企业寻求短期利益甚至欺诈行为形成鲜明的对比。跨国公司把母子公司看作一个整体，各子公司之间联成一体，在全球范围内协调行动，在全球范围内进行资源的配置和产品的生产与销售。而我国企业在海外投资大多数是中小企业，缺乏真正的跨国经营意识，一般只求“投资少、见效快”，缺乏打开国际市场的战略目标。总公司没有统一的全球战略，子公司之间是孤立的、分割式的经营，各地的子公司不能联成一体，各子公司仅与母公司进行双向联系，整个公司没有形成统一的全球网络，子公司不能在全球范围内协调行动，在全球范围内进行资源配置和产品的生产与销售。 (四)管理水平有限，服务较差 我国许多企业跨国经营管理不善，如母子公司关系没有理顺，行政性管理色彩很浓，基本上是粗放型管理，使海外子公司缺乏足够的积极性及独立灵活的市场应变能力，从而使得成本中的管理费用过高；一些企业的母公司尚不具备条件去有效地监督海外企业的资金动作状况，子公司的财务状况混乱。 二、跨国经营进行税收筹划的可行性分析 从以上分析可看出，我国企业跨国经营目前还存在许多问题，这也表明我国企业的跨国经营确实面临不少的困难，而要解决这些问题，需要从多方面着手进行。从财务的角度出发，进行税收筹划则显得十分必要和迫切。 税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事

纳税筹划案例分析题

第一章税收筹划概论 案例分析题 张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢 答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为： 30000×（1-20%）×30%-2000=5200元 若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为： （3000-800）×20%×10=4400元 由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。 第二章公司设立的税收筹划 案例分析题 【案例1】非居民企业税收筹划 在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与B 机构有实际联系，不考虑其他因素。B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。

文化类企业税收筹划问题研究[开题报告]

本科毕业设计（论文） 开题报告 题目文化类企业税收筹划问题研究 一、论文选题的背景、意义： （一）背景 据统计，2004年以来，全国文化产业年均增长速度在15％以上，比同期国内生产总值增速高6个百分点，保持了高速增长的势头。2008年以来面对金融危机的冲击，文化产业逆势上扬，其消耗少、污染低、附加值高等优势进一步凸显，成为经济寒冬中的一股暖流。2009年上半年，我国文化产业增速为17％，大大超过国内生产总值和第三产业的增速。文化产业增长势头强劲，对国民经济的贡献率不断上升，为我国加快改变经济增长方式做出了巨大贡献。为了进一步促进文化产业的发展，改变文化产业在经营、制度上的缺陷，加快文化产业“走出去”的步伐，国务院于2009年通过了《文化产业振兴规划》，推动文化产业成为国家战略性产业，并为文化类企业提供许多税收优惠政策，这为文化类企业进行税收筹划提供了很好的契机。 （二）意义 在我国，税收筹划虽然开展较晚，但已经渐渐被人们所认识、了解和实践。然而税收筹划的研究对象基本上是高新技术企业、房地产企业，对文化类企业的研究比较少。该篇论文笔者把对象定为文化类企业，参考大量文献，对文化类企业税收筹划进行研究，对税收筹划在文化类企业的应用提供了一些帮助。随着税收筹划在我国的不断发展，对文化类企业税收筹划研究也将不断深入，税收筹划对企业的作用也越来越大。 （三）文献综述 1、国外关于文化类企业税收筹划问题的研究 在西方国家，对税收筹划的研究由来已久，最早大约可以追溯到19世纪中叶意大利。那时税务专家的地位不断提高，他们的业务范围中已经包括税务咨询业务。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样

浅谈煤矿企业增值税筹划

浅谈煤矿企业增值税筹划 云南云上会计师事务所----陈鸯鸯 税收是国家为了满足社会公共需要而向纳税人收取的财政收入形式，具有强制性、无偿性和固定性等特征。 1、税收筹划对煤矿企业的重要性 税收筹划属于企业财务管理的范畴，必须在合法、合规的前提下，通过对企业的经营活动进行合理的事先安排，以企业税负最低、风险最小、利润最大化为目标。因此，税收筹划需与煤炭企业的生产经营实际情况结合，对提高煤矿企业的市场竞争力具有十分重要的意义，具体体现在以下几方面： 1.有利于提高企业利润 通过对相关税收法律、法规的研究，经过多种方案比较，选择税收金额最小的方案，避免多缴税款及偷税、漏税等违法行为的发生，减少税收风险，提高企业利润。 2.有利于减少现金流出 当企业在运用税收筹划时，可以达到部分税收延迟缴纳的目

的，相当于是企业获得了一笔没有利息的流动资金贷款，减少现金流出。 3. 有利于优化产业结构 企业根据相关的税收优惠政策，减少投资在国家限制性项目上，满足国家宏观调控的要求，实现企业优化产业结构的目的。 4.有利于提高企业名誉 税收筹划要求我们的企业账目清晰、及时、正确、足额地缴纳相关税款，在不违法税收相关法律、法规及风险最小的状态下进行，不会出现企业因偷税、漏税等方面的处罚，不会使企业的名誉受到损失，还可以获得主管税务机关较高的信用等级。 二、目前煤矿企业增值税现状及税负情况 煤矿企业同其他企业相比税费相对较高，据统计各种税费一般占煤炭销售收入的20-35%，涉及的主要税种有增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、资源税、企业所得税、个人所得税、印花税、耕地占用税、土地使用税、房产税、车船使用税、车辆购置税等。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订）》相关条例规定，销售煤炭产品需交纳增值税，税率16％。增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。煤炭企业只要年

税务论文：浅谈企业税务筹划

浅谈企业税务筹划 摘要：税务筹划在西方发达国家早已是普遍存在的经济现象。随着我国市场经济的发展与成熟，税务筹划将越来越受到关注，并在企业中得到实际运用。在我国当前的纳税政策环境下，税务筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。税务筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用税务筹划的技术，才能真正取得税务筹划的成功，为企业创造出经济效益。 关键词：税务筹划税务筹划风险税务筹划发展纳税会计 一、从四大要点看税务筹划 1、一大前提—非违法这里的非违法不等于合法。法律规定了的按照法律规定的去做，这称为合法;法律没有规定的，也可以去做，称为非违法，这是由法律本身不完善造成的，并不是纳税人违法。

2、两大目的—降低税负和涉税零风险税务筹划有两个目的，降低税负是显而易见的目的之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险是最全面的概括，即不多缴，也避免因少缴税而产生相关的风险。另外，有一点要注意，事后补救绝不是税务筹划的目的，而我们常常对此有误解。 3、三大手段—政策寻租、政策利用、政策规避 4、四大特点—超前性、全局性、成本性、规避性 根据上述税务筹划的四个要点，我们可以得出税务筹划的较为完整的科学涵义：是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。 二、税务筹划的意义 1、有利于提高纳税人的纳税意识