关于内控机制管控社会审计风险的思考

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关于内控机制管控社会审计风险的思考

作者：张德军

来源：《中国经贸》2017年第24期

【摘要】随着现代社会的发展进步，企业组织结构也在不断完善，内部控制、风险管

理、内部审计便成为企业的关注重点。内部控制和内部审计都是企业财务管理的重要手段，需要建立相应的体系和制度，内控对于审计风险的影响是其需要关注的重点问题。在社会审计方面，影响风险管控的内控机制主要有两个方面，分别是审计组织的内部机制和被审计组织的内部机制，这两个方面有所区别有所联系。分析这个两个方面的时候，需要探究其对社会审计的推动作用，从而有效管控社会审计的风险。

【关键词】内部机制；社会审计；风险控制

审计风险既和会计师事务所的主观因素有关，又和客观的审计方法有关。因此，要控制审计风险就应该从会计师事务所内部和外部同时着手，并将两者结合起来，从而达到控制审计风险的目的。

一、内部控制、风险管理、审计的关系

随着企业以及一些社会组织的不断发展，组织结构、治理和管理方面逐渐完善起来，相应的制度也在不断成熟。内部控制、风险管理、审计成为企业关注的重点，三者既有联系，又有区别。

内控控制，主要是指在一定的市场环境下，企业为了提高经营的效率，合理的使用各种资源，来达到企业经营的目标，是企业内部采取的自我调节、约束、规划、评价和控制的一系列措施。内部控制的目的是保证企业资产的安全完整，同时也要保证企业会计信息原始资料的准确和可靠，确保企业经营活动可以持久的经营下去。内部控制是由企业董事会、监理会、经理层和全体员工共同实施的，主要作用是实现控制企业目标的过程。

风险管理是对组织面临各种风险，在有效识别、评估的基础上进行适当管理控制的复杂行为。从另一个角度来说，风险管理是内部控制发展转换而来的，是用风险角度来进行评估和管理的。风险管理的发展，已经超脱了内部控制机制的约束，其中最重要是风险基本概念的发展和升级。风险除了能为企业带来消极的意义外，还可能为企业带来发展的机遇。风险管理为组织提供一种保障，还可能推动组织的增值。

审计主要是由特定专设机构或者单位主持推进的对组织运行和管理事中或者事后进行审查的管理行为，推进的重点是对组织正常运行和管理方面情况的确定，但是不直接对组织本身起作用。根据审计行为推进主体不同，又分为国家审计、内部审计和社会审计三个方面。随着风险管理概念在社会企业的发展和传播，风险导向审计逐渐成为现代审计工作的主流趋势，审计