现金流量表主附表编制原理

支付给职工以+管理费用（工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）+生产成本（工资、福利费、社保、公积金、）+制造费用（工资、福利费、社保、公积金）+销售费用（工资、福利费、社保、公积金）-在建工程（工资、福利、社保、公积金）+本期购买的非货币性福利-

非购买的非货币性福利+

应付职工薪酬（工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）（期初-期末）支付其他与

+制造费用（不含人工、折旧）+

管理费用（离退休人员工资、经营租赁支出、业务招待费、差旅费等）（不含人工、折旧、税金）+

营业费用（不含人工、折旧）+

财务费用（支付手续费）+

其他应收款（预借差旅费、备用金、审计费用）（期末-期初）+

其他应付款（房屋租金）（期初-期末）+

管理费用（无形资产开发费用费用化部分）+营业外支出（罚款支出、公益性货币捐赠支出、合同违约金）

1.收回投资收到的出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产

出售、转让或到期收回可供出售金融资产

出售、转让长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）

收回持有至到期投资本金而收到的现金。包括转让收益。（不包括收到的现金股利和利息。）

2.取得投资收益收现金股利（应收股利）不含股票股利

利息收入（财务费用、投资收益）

处置资产收到的现金-处置费用（包括保险赔偿）（如收回的现金为负数，反映支付其他与投资有关的现金）（固定资产清理）处置收到的现金-子公司持有现金及等价物-处置费用（如收回的现金为负数，反映支付其他与投资有关的现金

5.收到其他与投资活动有关的现金收到的属于购买时买价中所包含的现金股利（应收股利贷方）

收到的属于购买时买价中所包含的已到付息期的利息（应收利息贷方）

3.处置

固定资

4.处置

子公司

及其他

购买、建造（工程物资、在建工程）固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金支付费用资本化部分。

分期付款购建固定资产第一期支付的款项2.投资支付的现金交易性金融资产（借方发生额）（股票、债券、基金等）可供出售金融资产（借方发生额）（股票、债券、基金等）

长期股权投资（借方发生额）（合营企业、联营企业）持有至到期投资（借方发生额）

不包括购买取得子公司、以及支付时包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息3.取得子公司及其长期股权投资（借方发生额）（子公司）4.支付的其他与投购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利(应收股利)借方购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已到付息期但尚未领取的利息（应收利息）借方

处置固定资产、子公司收到的现金为负数⑴吸收投资收到的

发行股票收到的股款净额（发行收入－券商直接从发行收入中扣除的发行费用发行债券收到的现金（发行收入－银行等直接从发行收入中扣除的发行费用

⑵取得借款收到的短期借款(贷方发生额)、

长期借款(贷方发生额)

⑶收到的其他与筹现金捐赠（资本公积）

1.偿还债务支付的短期借款（借方发生额）、长期借款（借方发生额）和应付债券（借方发生额）的本金

实际支付的现金股利（应付股利）、利润和支付的借款利息、债券利息（应付利息）（建造期间借款利息资本化部分计入筹资活动中的利息支付项）

3.支付的其他与筹资活动有关的现金

融资租入固定资产所支付的租赁费计入筹资活动

分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项计入筹资活动

企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费

4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币户余额*资产负债表日即期汇率-（出口收汇*发生日汇率-进口结汇*发生日汇率）

1.购置

固定资

产、无2.分配

股利、编制原理：

经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加

活动现金流量的项目。

9.递延所得税资产减少（期初-期末），所得税费用增加，净利润减少，不影响经营活动现金流应加回。可供出售金融资产

10.递延所得税负债增加（期末-期初），所得税费用增加，净利润减少，不影响经营活动现金流应加回。可供出售金融资

11.存货的减少（期初-期末） 存货本身不影响利润表，但是减少的存货是主营业务成本，经营活动加回来，这部分存货

1.使净利润减少的利润表科目调增，使净利润增加利润表科目调减。

经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加

活动现金流量的项目。

编制方法：

调整事项

2.资产负债表借方记录，调减，贷方记录，调增。

3.固定资产折旧、无形资产摊销的折旧计入资产类科目不加（例如：计入在建工程、研发支出），不影响净利润。

4.固定资产折旧、无形资产摊销计入制造费用科目部分需要加（原因：制造费用形成存货，存货可能留存，也可能出售已

转成本部分影响净利润，本期加回抵消，存货留存不影响净利润，但是折旧扣除，存货项加回，平衡。）4.财务费用部分不加（例如：票据贴现息、现金折旧等经营性，日常经营性手续费）

5.财务费用只加，涉及筹资，投资等非经营性项目。

6.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失属于投资性质，本初营业外收支扣除。

经营性应收项目的减少=应收账款（期初-期末）（含销项税）+应收票据（期初-期末）+其他应收款（经营性部分）（期初

经营性应收项目增加，说明收入增加，净利润增加；经营性应收项目减少，说明现金增加。所以在调节净利润时，应加上经营性应收项目的经营性应付项目的增加=应付账款（期末-期初）（含进项税）+应付票据（期末-期初）+应付职工薪酬（期末-期初）+应交

末-期初）

经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致销售成本增加，净利润减少。经营性应付项目减少，说明现金减少。所以在调节净利润时，减少数。

注意：若经营性应付项目的增减变动 不属于经营活动，则不能对其进行调整，如债务重组业务中以固定资产抵债减少的应付账款等业经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动

现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营

活动现金流量的项目。7.公允价值变动损益属于投资类性质。不影响经营活动。扣除。8.投资收益与投资有关，不影响经营活动。扣除。