会计信息质量外文文献及翻译

会计信息质量在投资中的决策作用对私人信息和监测的影响

安妮比蒂，美国俄亥俄州立大学

瓦特史考特廖，多伦多大学

约瑟夫韦伯，美国麻省理工学院

1简介

管理者与外部资本的供应商信息是不对称的在这种情况下企业是如何影响金融资本

的投资的呢？越来越多的证据表明，会计质量越好，越可以减少信息的不对称和对融资成本的约束。与此相一致的可能性是，减少了具有更高敏感性的会计质量的公司的投资对内部产生的现金流量。威尔第和希拉里发现，对企业投资和与投资相关的会计质量容易不足，是容易引发过度投资的原因。

当投资效率低下时，会计的质量重要性可以减轻外部资本的影响，供应商有可能获得私人信息或可直接监测管理人员。通过访问个人信息与控制管理行为，外部资本的供应商可以直接影响企业的投资，降低了会计质量的重要性。符合这个想法的还有比德尔和希拉里的比较会计对不同国家的投资质量效益的影响。他们发现，会计品质的影响在于美国投资效益，而不是在日本。他们认为，一个可能的解释是不同的是债务和股权的美国版本的资本结构混合了SUS的日本企业。

我们研究如何通过会计质量灵敏度的重要性来延长不同资金来源对企业的投资现金

流量的不同影响。直接测试如何影响不同的融资来源会计，通过最近获得了债务融资的公司来投资敏感性现金流的质量的效果，债务融资的比较说明了对那些不能够通过他们的能力获得融资的没有影响。为了缓解这一问题，我们限制我们的样本公司有所有最近获得的债务融资和利用访问的差异信息和监测通过公共私人债务获得连续贷款的建议。我们承认，投资内部现金流敏感性可能较低获得债务融资的可能性。然而，这种可能性偏见拒绝了我们的假设。

具体来说，我们确定的数据样本证券公司有1163个采样公司（议会），通过发行资本公共债务或银团债务。我们限制我们的样本公司最近获得的债务融资持有该公司不断融资与借款。然而，在样本最近获得的债务融资的公司，也有可能是信号，在资本提供进入私人信息差异和约束他们放在管理中的行为。相关理论意味着减少公共债务持有人获取私人信息，因而减少借款有效的监测。在这些参数的基础上，我们预测，会计质量应该有一

个对企业的投资现金流比与银行债务的公共债务公司影响较大，。第二，我们预计，对公司的会计质量的投资波利效果，资本投资者入境计划，将取决于是否贷款合同限制投资。我们预测，当企业面临投资合同限制，过度投资问题是部分需要解决的，会计质量变得不那么值钱了，不太可能影响到投资现金流灵敏度。提供关于这些假设的证据，我们估计的投资模型内部现金流分别进行公司抽样调查，只有公共债务问题，有问题的公司，银团贷款的样本。在这些回归中，我们与我们的互动措施的现金流量变量会计质量调查是否影响会计质量的投资现金流敏感性。对于银行的样本，我们进一步互动的现金流和会计质量变量的乘积投资限制的变量，以研究是否资本开支公约影响投资现金流敏感性。我们同时采用了普通最小二乘法（OLS）和内源性转换模型的估计，以解决潜在的样本选择偏差与银行的债务从公众产生融资选择。我们第一阶段的决定因素模型，融资与私人债务市场遵循Bharath。我们估计第二阶段的投资模型回归政权分开对企业具有公共与私人债务。这些制度的回归也在资本开支内生性控制公约的选择使用从决定因素第一阶段回归模型拟合值

包括在债务合同的投资限制。

与以前的研究结果一致，我们发现，投资是敏感的内部现金流量和投资现金流敏感性都会较高地降低公司会计质量。这些结果说明了双方的举行与内生转换模型回归。我们还发现，两个估计技术，减少投资限制，投资现金流敏感性，降低了会计质量的重要性。在这总体样本的分析使用中，我们没有发现二者之间的关系类型的贷款人提供资金和会计质量影响投资现金流的敏感性。

在一系列的敏感性分析中，我们也考虑了可能性，投资现金流敏感性获取信息不仅仅是financ-荷兰国际集团的制约，但关于公司的投资机会也是为了解决这个问题的关注，我们研究的资金来源与投资现金的影响流敏感性的财政约束与无约束的企业公司不同。

要确定企业财务约束，我们使用的事前定义金融约束的基础上，吴怀特德2004指数。我们预期该公司的财务约束投资，谁拥有更大的信息不对称问题，谁将更加依赖于内部产生的资金。同样，投资现金流敏感性为财政浓度，紧张的企业将取决于会计信息的品质，私人信息的存在，以及合同投入使用限制。根据这些推测，我们发现，对于经济约束事务所、会计师质量是同样重要的投资在减少，在私人信息存在现金流敏感性。这些结果支持这一假说，即私人信息和会计质量作为替代品。

在第二个敏感性分析，我们采用资产负债表的流动性方法，去解决发展中捕获的我们关注的机会现金流措施影响现金流和协会之间的投资目的。阿尔梅达Campello和魏兹巴赫（2004）认为更换与现金持有量的变化会减少投资的进而影响投资机会集合，如现金余额

变动应与融资约束的情况下的投资机会相一致。与以往的结果是相同的，我们发现，会计质量降低现金流量的敏感性，但贷款人获得私人信息减少了这种影响。

我们的研究结果证实了在麻省理工学院会计质量的重要性，信息不对称对投资的负面影响，现金流的敏感度。我们的研究结果也与比德尔和希拉里的一贯2006年会计质量参数一致，应发挥其作用时，以较低的CAPI-塔尔供应商的选择信息解决问题的缓解机制。然而，他们没有通过与会计质量发挥的作用不一致来改善投资在债券市场的效率。

我们的论文也拓展了我们对帐户重要性的认识，其手段是识别环境信息，其中该公司的质量会计信息是可能重要的。当信息-尝试问题可能是最大时，会计信息质量更显得尤为重要。然而，在这些设置中，如果供应商施加外部资本合同投资限制，或有机会获得私人信息，那么会计质量并不那么重要。此外，我们发现，会计质量降低了资产负债表中的现金流动性的敏感性流，而银行债务表明在面对重要会计质量下降时，我们的投资现金流敏感性结果不只是由于现金流量捕捉企业的投资机会集构成的。

第二节是我们的研究背景。第3节中我们讨论我们的会计科技发展。在第4节我们描述了我们的样本。第5节为我们的研究设计。第六节为研究结论。

2 背景

最近的几项研究论文质量的会计事务所效应，投资采用了多种方法。布须曼人，Piotroski，史密斯（2005）公司的重点倾向，及时退出洛杉矶资本荷兰国际集团的项目。当投资机会减少时，他们调查是否与企业所在的国家会计确认的更及时的会计制度的特点经济损失更迅速地减少资本投资。他们争辩说，他们的研究结果支持这一假说而且这种影响是在国家加强同更加分散的所有权。威尔第（2006）不仅关注公司是否在美国过度投资，而且还与他们是否在ING投资不足项目的积极现在的价值工程。他的调查结果，即减轻了会计质量更高过度投资的问题，而影响对企业加强与存款保险计划，与persed、布须曼（2005）等人所有权相似。。不过，他指出，''不能断定是由于较低的投资不足，在减少信息不对称会计质量公司和投资者之间的''。

比德尔和希拉里（2006年）审查会计质量如何影响公司的投资现金流敏感性。他们发现，更高的质量是会计伴随着较低的投资现金流在美国的敏感性，但不是在日本。他们认为，在这两个不同的结果国家驱动的事实，更在美国资本通过公平交易提供了投资者不获得私人信息的渠道。他们不直接测试此解释。此外，由于他们承认，但目前尚不清楚这私人债务市场属性驱动的结果。一旦资金供应的失去监控管理，他们的测试不区分贷款人的

私人信息获取能力与他们的能力。因此，现行的研究审议有关投资的会计质量的影响浓度，会计质量提高投资效率，但主要改进是在公平的企业所有权是可能的资金来源。

鉴于与Bharath结果等。2008年，弗朗西斯、拉方德、奥尔森和席佩尔2002年，维滕贝格- Moerman2008年，企业相对高等会计质量奖励了在债务成本减少的情况，这种资本成本较低而不会导致提高投资效率。这些文件的基本论点是提高会计质量允许贷款人以降低成本信息不对称，这表明会计质量应是增加对企业债务融资的依赖投资效率。在本文中，我们试图调和的情况下在这些结果中寻找美国债券市场，会计质量很可能是最重要。我们也试图区分贷款人的影响，会计的作用与质量监测信息起着降低融资约束，提高投资效率的作用。

相关研究认为，描述为一个连续获得美国债务市场私人信息和监测。看看其中的一端是公开的债务持有人谁没有直接进入私人的信息，开展非常小的监测。在另一端是私人银行债务，这是贷款人谁获得更多的私人信息和含有大量的贷款契约。有很多理论银行erature，侧重于对银行的能力，以减少信息不对称。在詹姆斯1987年，这些理论模型提供了实证支持的结果银行提供便宜的通知，而不是资金昂贵的提供的资金的公共债务。同样，Krishnaswami和苏巴马廉（1999）发现具有更大程度，企业信息不对称依赖银行债务。

先前的研究也记录了该公约使用不同的市民与银行债务。1995年至1997间样品使用公约和2003年公约的数据可在固定收益证券数据库查到。他们发现，只有不到百分之五，这些问题包括资本开支限制，而史密斯和苏菲（2009）文档在银团贷款这些公约的发病率要高得多。三他们发现在32个样品3720个数据处理与公约的资本开支限制。

我们利用在银行获取私人信息的RelA差值tive公共债务持有人的私人信息，探讨如何影响在减少投资现金流量的作用，会计质量起着敏感性。此外，资本开支公约的患病率银行债务的合同，使我们进一步区分的重要性银行的私人信息，并能够监测借款人减轻信息问题。

3发展

在信息问题的情况下，投资决策不应该依赖内部现金流。然而，存在管理者与外部资本的供应商的信息不对称，企业可能面临融资约束使他们依靠内部产生的资金金融投资（Fazzari，哈伯德和Peterson1988年，2000年）。企业对内部现金流入的依赖程度将增加管理者和资本提供者对信息的不对称性。

例如，弗朗西斯，施舟和Vincent（2002）发现了积极凯联与凯森之间的市场反应分析的报告及季度公司盈利英格斯公告。同样，LO（2006）认为，私人和公共信息来源可以相互补充，如果公共信息包含变得更加复杂的数据信息后可以补充说明和解释。鉴于冲突的预报，从理论与实证研究系统来看，我们期望在确定投资现金流敏感性的情况下，获得私人信息和会计质量可以成为无论是作为替代品或作为补充的依据。我们的第一个假设是：

假设1：如果公共和私人信息是替代品，并如果加强这两个信息来源的补充的话，对于投资现金流影响会计质量灵敏度为减轻企业签发银行债务相对于那些issu-荷兰公共债务。此外，银行往往加强其债务协议，以限制管理者的机会投资的明确条款。这些公约提供了一种替代机制，以减轻银行与信息不对称的相关问题。前提是资本开支科夫- nants提供一个替代解决信息问题的机制的基础上，我们预计，这些公约的存在会缓解会计质量在减少投资，现金流敏感性的重要性。相反，如果这些预测将举行公约和会计质量是互补关系而不是替代品，我们的第二个假设是：

假设2：对投资的影响更高质量的会计，现金流敏感性是缓解了资本昂贵的存在。

4 样品特征与样本选择

我们测试我们的假设使用的是公司的抽样调查数据库中列出的议会已发出的公共债

务或将进入一个银团贷款。包括公司年中，这些公共或银行债务未偿还。为了对付在银行贷款投资契约选择偏倚，我们要求该南区区议会数据库对贷款金额，贷款类型信息，以及是否包含银行贷款投资做出解释。然后，我们融入COMPUSTAT这些数据来获取数据库对公司财务会计信息的输入或到贷款债券。该数据限制导致了最后的样本公司1163个，民政事务总署的数据进行必要的测试提出我们的假设。

在我们最后的样本公司，我们注意到，发行公债，发行的银行债务的意见（银团贷款），和印发的意见。在最终银行债务样本，意见均与使用该契诺限制投资占样本百分之33%银行债务。这些百分比相似。

代理会计质量

给定一个共识的最佳方式缺乏衡量会计资格，我们计算出四种不同的会计质量的措施，并结合他们作出一个综合衡量。我们所有的会计质量多边环境协定，确定在一个坚实的估计基础上根据具体使用的10年数据，包括投资的一年。我们估计至少需要回归八十年的观测。

我们的第一个会计质量的措施，AQ1，是基于Dechow和迪chev2002的基础上的。这项措施在何种程度上捕捉预提映射到现金流量。对于每个样本中的公司，我们运行一个时间序列回归总电流应计现金流量测量同时经营与一期和一周期滞后。变量AQ1是多边环境协定，变身为调整后的R平方回归的五分之一，从这些排名（这项措施是与比德尔和希拉里一致使用的措施2006年）。继威索基（2005），我们的盈余质量的第二项措施是盈余持续性的措施。对于每个样本的公司，我们运行时间序列回归的一个时期，前进当期收益。该变量AQ2测量作为当前的排名系数的五分之一从这些收益中回归。

我们的盈余质量AQ3，第三项措施是衡量的五分之一调整后的R排名从我们的收益角度出发，是持久性模型平方，旨在衡量收入的可预见性。我们的第四项措施，AQ4，Tures 的现金流量可预测性。据测定，为五分排名调整后的R现金流量电流回归方形租金收入。然后，我们结合通过采取这些措施，平均四个对我们的四个独立的每项措施的行列，共创compos-伊特措施。

符合现有的研究，我们衡量企业的程度投资活动，作为企业的总资本支出。在一个不稳定敏感性分析中，我们的研究和开发投资的测量还包括对我们的支出，发现如果企业的投资很敏感他们的内部现金流量，那么我们期望有一个积极的CFO变量系数。高等会计质量应减少信息的问题，导致投资现金流敏感性，因此我们预计首席财务官卡迪尔系数为负。我们还包括其他因素的控制变量是可能影响公司的投资选择的。与以前研究相比，我们控制的地方，包括对公司的增长选择TobinsQ，我们期望得到积极的与投资相关的信息。此外，我们控制的大小，与杠杆信用评级。规模较小的公司，信贷评级较低，杠杆公司预计将有较少的投资。最后，我们还包括了有形控制公司的资产，有形性与公司绩效，净资产收益率，但我们不对这些变量对投资的影响作明确的预测。

我们的分析是在企业进行一年的水平年，采用全公司之间的债务发行和到期日的数据。因此，每个一年后，该公司已进入贷款时期，我们衡量投资和相应的自变量，直至贷款到期。对于那些贷款，在我们的样本期末发生，我们人为地设置“因为债务的财务数据2005年以后至2005年到期”不能利用。我们有坚定的固定效应和固定效应的回归年。

为了检验假设1，我们就比较首席财务官的系数，在市民与银行债务的样本中进行。我们推测，该系数对首席财务官*卡迪尔应在较低的银行债务样品中。如果私人会计信息作为替代品，应该更高，作为这些信息来源的补充。为了检验假设2，我们包括对契约的投资限制，使用措施Inv_Cov回归。一个投资契约限制的存在预计将减少信息不对称的重要性，并且前预计将减少会计质量较高的优势，从而首席财务官系数Inv_Cov预期是积极的。

签发银行债务与公共债务可能导致选择在OLS回归自我选择的偏差，我们估计内源性开关模式的选择问题控件相关联的债务financ-ING集团源。同样，使用债务契约限制投资的选择，也可能是内生决定的。为了解决这一问题，我们估计这项决定的因素第一阶段的模型，包括在债务合同的投资限制，包括拟合值在我们的内生转换模型。

内生转换模型与银行债务的公共选择来衡量之间的关系，私人信息影响会计质量和投资现金流的敏感性，我们进行了比较，公众的公司与银行债务。子样本的公共债务包括公司年中无银团贷款目前或预期发行。子样本的银行债务是指企业银团贷款至少一年未偿还。

为了控制该银行的内生性和公共债务的选择，我们遵循Bharath等。2008年，估计1978年提出的内源性模型。内生性转换模型有一个第一阶段的选择，选择方程和银行债务与公共两个，第二阶段制度方程建模投资的决定因素（子样本的银行债务和公共债务的子样本之一）。西米-摩尔与Bharath等（2008年）这一方法使得我们可以控制自我债务的选择和在两个政权比较会计质量的对首席财务官的影响。

第一选择的债务阶段模式，包括从丹尼斯变量和米霍夫2003年，Krishnaswami等。1999年Bharath等（2008年）具体来说，我们认为，选择对公司债务的会计质量（AQ）的依赖，其中质量较好的企业更倾向于选择公共债务。该选择也取决于公司的盈利能力，在更加有利可图的企业将访问的公共债务。基于这个论点，我们包括首席财务官回归。这个选择也可能取决于大小、生长选项、信贷质量并充分利用，所以我们包括我们的规模，TobinsQ，信用评级，与杠杆变量。最后，选择也将依赖于该公司的有形资产，所以我们包括有形的回归。

使用公约模型的投资限制是我们第一阶段的投资决策模型，包括限制决策。2009年，从我们的模型市民与银行债务的选择。我们还包括在我们的模型中，以便会计质量的可能性和投资契约规定解决债务的代理问题的替代方法。与研究人员的研究结果一致。2009年，该公约较少使用preva-对企业的较大影响，具有较高的信用评级转借，我们包括大小，信用等级，在我们的模型和评分。他们还发现混合的证据，该公约的用途是相对于现金流量企业普遍具有较高的市场债务。我们包括TobinsQ，杠杆和财务总监在我们的模型来捕捉这些结构。

我们也允许决定包括在投资限制公司的债务合同，取决于企业的盈利能力，有形性，以及股息支付。因此，我们包括净资产收益率，有形性，并在我们的模型中体现。最后，我们允许投资的决定取决于公约对合同作为工具变量的特点，如大小和贷款。具体来说，

我们包括债务金额，calcu-lated作为银行债务金额的自然对数，其中是一个指标变量编码为1，如果该贷款周转，否则0。因为该决定将在债务合同成立时决定债务投资限制合同，所有变量测量前向银行发行债券的。

我们建构了一个预测Inv_Cov等于1，如果变量的预测使用Inv_Cov概率估计，从下面的一阶段Probit模型比百分之50%更大，否则为0。

融资约束指标其实是灵敏度捕捉缺乏获得外部融资（Fazzari等，虽然有相当大的争论是否投资现金流。2000年Kaplan和津加莱斯（2000年），有一些共识，这测量不同的行为约束和财政之间的不整合公司。怀特德和吴（2004年）规定，财政约束作为企业，如果他们有较高的折扣率，这很可能导致这些公司依靠内部现金流。如果存在融资限制建议信息不对称问题的重要性的增加，那么我们所期望的会计质量，获取私人信息，投资限制，有一个投资现金流量较大的影响力灵敏度作为财政约束的企业。

对资金来源的决定因素为重点，我们发现公司更可能使用银行债务时，规模较小，有降低信贷质量，有形资产少，且没有支付股利。更多重要的是，双方（评级）工具变量不能负荷。为了测试是否这两个变量的有效变数，我们在一个总投资中验证这两个变量模型。结果似乎表明，这两个工具是有效的标识符，即这两个变量没有显著的相关性与投资。

类似的审查决定因素融资方面，我们还发现，盈利能力（如首席财务官衡量），规模，信用质量，有形资产和分红的位置都与该决定将在该公司的债权投资契约限制合同有关。我们还发现，我们的外生变量，一个是相关的决定，其中循环贷款是不太可能有投资限制的。由于循环贷款可以提取，而且偿还了该合同有效期内多次，这并不奇怪，他们不太可能有投资的限制。

从OLS的结果与内源性的投资估算开关模型报告我们对我们的投资模型分析的结果。该报告前两列从我们的OLS回归，结果占了内生性的融资或投资契约选择。第二个报告，我们的两列是内源性的结果转换模型。

结果从现金现金流量模型中我们报告估计我们的资产负债表的流动性模型的结果得到。结果看起来非常相似，从投资模式约束企业来看。具体来说，我们发现，现金之间的关联流量和现金余额为公司更高的公共债务，这个问题对企业使用私人银行贷款有重要影响。研究结果还表明，与现金流量及现金结余减少的关联帐户，荷兰国际集团对企业质量问题的公共债务（而不是企业发卡银行债务）。从内生性转换模型的结果表明，会计质量的影响是私人银行对企业贷款比公共债务使用低对企业发行的。

最后，我们的研究设计假定，私人贷款人没有公共债务的样本。我们编码公司颁发公共债务和银行债务（根据议会数据库），如银行欠债样本。然而，一些公司可能有或银行发行私募债务的情况，这是不是在议会数据库抓获的呢？为了试图解决这个问题，我们确定了COMPUSTAT数据项在新的债务问题，民政事务总署在这些方面的变化项时期，很可能是位于和消除所有企业。虽然这减少了我们的公共债务样品的36倍，但我们发现，这是定性分析的结果。

5 结论

以前的研究表明，会计质量灵敏度较高会降低公司对内部现金流投资的影响。比德尔和希拉里（2006）发现这种关系在美国存在，但不是在日本，他们得出结论，会计质量在发挥作用时，以较低资本为目的，有备用的信息来源。

我们的文件扩展了这一研究，在降低融资约束的情况下，研究范围内的债务因素增强或减弱市场对会计信息的重要性的影响。我们研究了美国样本公司最近提出的债务融资和调查私人的数据和监测敏感性的投资内部现金流动性。我们发现，提高会计质量降低投资现金对企业流动敏感性这一问题是公共债务和银行债务共同存在的问题。我们还发现，投资限制，消除了对会计的质量、投资现金流敏感性的影响。此外，我们还发现，对于高的财政限制，贷款人的私人信息也对减少投资敏感性、缓解现金的会计素质起着重要作用。

我们发现，我们的结果持有我们允许的可能性，现金流动不仅搜集了企业内部产生的依赖资金，也可能捕获有关公司的投资机会信息联系。具体来说，我们发现，对于企业面临的融资约束，其中信息不对称问题可能是最大的，占会计质量最重要的部分。此外，我们发现，我们的结果验证了我们研究资产负债表流动性现金流的敏感度。

我们的论文扩展了金融经济学文献讨论财政拮据的关系和投资决策问题。我们发现资金来源是影响投资决策的主要原因。我们的文件进一步区分了信息和监测银行发挥的降低融资约束作用。这些结果是很有趣的，因为它们帮助我们了解了不同形式的债务融资是如何影响投资决策与会计信息间的相互作用关系的。

财务风险中英文对照外文翻译文献

中英文资料外文翻译 财务风险重要性分析 译文： 摘要：本文探讨了美国大型非金融企业从1964年至2008年股票价格风险的决定小性因素。我们通过相关结构以及简化模型，研究诸如债务总额，债务期限，现金持有量，及股利政策等公司财务特征，我们发现，股票价格风险主要通过经营和资产特点，如企业年龄，规模，有形资产，经营性现金流及其波动的水平来体现。与此相反，隐含的财务风险普遍偏低，且比产权比率稳定。在过去30年，我们对财务风险采取的措施有所减少，反而对股票波动（如独特性风险）采取的措施逐渐增加。因此，股票价格风险的记载趋势比公司的资产风险趋势更具代表性。综合二者，结果表明，典型的美国公司谨慎管理的财政政策大大降低了财务风险。因此，现在看来微不足道的剩余财务风险相对底层的非金融公司为一典型的经济风险。 关键词：资本结构；财务风险；风险管理；企业融资 1 绪论 2008年的金融危机对金融杠杆的作用产生重大影响。毫无疑问，向金融机构的巨额举债和内部融资均有风险。事实上，有证据表明，全球主要银行精心策划的杠杆（如通过抵押贷款和担保债务）和所谓的“影子银行系统”可能是最近的经济和金融混乱的根本原因。财务杠杆在非金融企业的作用不太明显。迄今为止，尽管资本市场已困在危机中，美国非金融部门的问题相比金融业的困境来说显得微不足道。例如，非金融企业破产机遇仅限于自20世纪30年代大萧条以来的最大经济衰退。事实上，非金融公司申请破产的事件大都发生在美国各行业（如汽车制造业，报纸，房地产）所面临的基本经济压力即金融危机之前。这令人惊讶的事实引出了一个问题“非金融公司的财务风险是如何重要？”。这个问题的核心是关于公司的总风险以及公司风险组成部分的各决定因素的不确定性。 最近在资产定价和企业融资再度引发的两个学术研究中分析了股票价格风险利

会计信息失真问题[开题报告]2014-03-01

2014届本科毕业设计（论文） 开题报告 题目会计信息失真问题研究——结合万福生科案例学院法商学院 专业会计学 班级 学号 姓名 指导教师陈涛 开题日期2013年10月01日

会计信息失真问题研究——结合万福生科案例 一、选题的背景与意义 经济越发展，会计越重要。近几年来，会计造假时有发生，成为危害我国市场经济的毒瘤，然而在2008年的全球性金融危机的触动下，企业会计信息失真行为愈演愈烈。在这场自1929年以来爆发的最为严重的经济危机的影响下，大量企业面临业务量大幅萎缩、利润骤降、资产大肆缩水的破产压力，企业管理层在压力和利益的驱动下，铤而走险，利用不正当行政手段恶意造假、操纵利润、粉饰财务报表，例如“五粮液虚假信息披露”、“丰乐种业造假”、“乐视网会计舞弊”等大宗的企业财务丑闻案不绝于耳，危害之大让其成为我国经济生活中的顽症。2011年，在爆出的中国概念股“财务丑闻”影响下，美国华尔街连续三个月对逾20家中国企业股票予以停牌和退市处罚，美国券商更是以“担忧因客户无法偿还而导致经纪公司蒙受损失”为由，禁止了130多只中国的股票的出售。根据我国《经济日报》报道，全国80%以上的企业会计信息都存在不同程度的失真问题，会计领域遭遇前所未有的信任危机。 正因如此，结合现阶段企业的发展，尽快建立财务会计信息的诚信披露制度，减少会计信息操纵空间，规范会计运转过程管理，对于会计信息真实性的回归，会计信息决策职能的真正发挥，市场经济的健康发展和有效运行以及维护国家经济政策的权威性具有重要的现实意义。 二、研究的基本内容与拟解决的主要问题： 本文旨在通过对企业会计信息失真现状及存在的问题进行分析，根据相关管理学、经济学知识理论，结合万福生科的造假案例，运用理论与案例相结合的方法，对促进企业会计信息的真实性发展向会计主体、外部监督主体以及会计信息使用者提出要求，并进行分析、总结和归纳。在此基础上，通过收集、整理和利用文献资料及使用工具书对会计信息失真进行界定，通过分析给出失真的各种表现形式，在此基础上分析万福生科造假的识别途径，为进一步研究如何有效防范会计信息失真问题奠定基础。 大致分为如下几个部分，首先交代现阶段企业会计信息存在的失真问题，并从政治、经济、文化、法律四大层面对其产生的危害作总括分析。然后结合万福生科造假案例，运用国内外的管理学理论对万福生科主体进行分析。包括万福生科的内部控制环境、董事会特征、监事会的弱势作用、中磊会计师事务所在造假中的作用、背后的政治利益集团以及外部控制的薄弱环节等因素，并综合经济学成本收益理论，全面剖析万福生科造假案。在此基础上，以“万福生科造假案”最终被识别和曝光为切入点，结合相关可变因素，如导致万福生科被披露出来的“导火索”，进一步挖掘造假被

上公司会计信息披露质量研究[- +文献综述+开题报告]本科毕业论文

（2011届） 毕业论文（设计） 题目：上市公司会计信息披露质量研究 姓名： 专业：会计学 班级： 学号： 指导教师： 导师职称：

我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。 论文（设计）作者签名： 签名日期：年月日

学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。 论文（设计）作者签名： 签名日期：年月日

摘要：会计信息披露质量研究是会计研究中的一个重要领域。会计信息是将企业经济活动会计信息系统化的产品。我国对会计信息披露质量特征的基本要求包括：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 随着资本市场规范化程度的日益增高，我国上市公司的会计信息披露质量也在逐步提高，但仍然存在着一些问题，影响资本市场的秩序，因此，解决会计信息披露质量存在的问题，寻找提高上市公司会计信息质量的对策，仍是当前需要认真探讨的问题。 本文在分析我国上市公司会计信息披露质量现状的基础上，指出我国上市公司会计信息披露存在虚假性、不充分性以及不及时性等问题，识别可能影响我国上市会计信息披露质量的因素，并提出了提高会计从业人员素质，加强监督管理机制以及完善上市公司内部治理等建议。 关键词：上司公司；会计信息；披露质量；影响因素；研究

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解决对策进行了探讨，以维护和提高会计诚信的水平。会计诚信之本--不做假账 会计是诚信行业。会计的本质归根结底是一个字：?真?，会计的衰亡也是一个字：?假?！如果会计失之诚信，弄虚作假，欺诈舞弊，会计得以存在的基础就会随之崩塌，会计业的生命力也就随之完结。因此，?不做假账?，应成为会计诚信之本，应成为我们会计从业者的座右铭。本文就此谈点浅见 中国现代会计先父潘序伦先生指出：?立信，乃会计之本；没有信用，也就没有会计。?诚信是市场经济的基石，是会计工作的生命线，更是会计从业人员的安身之本、立业之基。不做假账，保证会计信息质量，是会计诚信之本。 朱镕基同志在世界会计师大会上曾经告诫：?所有会计审计人员必须做到‘诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。’恪守独立、客观、公正原则，不屈从和迎合任何压力与不合理要求，不以职务之便谋取一已私利，不提供虚假信息。?这就要求会计人员在处理会计事务时，要客观、真实、公正地反映各项经济业务，不做假账，从源头上确保会计资料的真实性和可靠性。 一、严把原始凭证审核关，从源头上防止假账 原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是证明会计事项发生的唯一合法凭证。由于在实际工作中?三无?发

会计造假外文翻译外文文献英文文献

一、对会计造假行为主体的界定 (一)会计造假的含义 会计造假可分为会计信息的有意造假和会计信息的无意失实。本文主要涉及会计信息的有意造假，它是指会计活动中当事人．事前经过安排，故意以欺诈、舞弊等手段．伪造 、变造虚假会计信息，使会计信息歪曲反映经济活动和会计事项．以此达到特定利益的集团或个人的不正当违法犯罪行为。 (二)会计造假主体的界定 会计造假主体应包括炮制假账和相关违法乱纪活动的主谋、共谋和执行者。按照在造假过程中所发挥的作用不同，会计造假主体包括动议者、决策者、操作者和协同者。 造假的动议者是指为会计造假出谋划策的人。通常是单位财会部门的负责人．在造假过程中往往扮演替导演的角色。 造假的决策者是指有权决定会计造假实施的各级领导人。决策者既可以是领导者个人．也可以是领导层集体，是会计造假的最大受益者。 造假的实施者是指拥有职务便利、能够接触会计凭证、帐薄、报表等资料，亲自实施和完成会计造假的人员。它不仅包括有关会计人员、出纳人员，而且还包括相关的采购人员、销售人员、保管人员和统计人员。造假的协同者是指从某些方面策应、配合造假的人员。既包括在造假之初为之提供方便者．如某些财会人员为造假积极出谋划策，提供信息 及技术方法和手段，与领导共同设计防范检查的对策和措施：也包括在造假事实发生后为其掩饰、布防、通风报信和提供伪证等人员。 值得说明的是，在不同的造假案件中．造假主体的人员构成不尽相同．相关人员在造假过程中所承担的职资和所发挥的作用也不一样。 二、作为企业的经营者，对虚假会计信息的出笼和传播有着较为复杂的心态

(一)“高指标”诱出假数字 前些年在企业和主管部门还没有完全脱钩的情况下，一些厂长经理迫于经营业绩的考 核压力年年把销售、利润当做最紧要的“任务”抓，实行以“高指标”“乌纱帽”的考核 办法，在这种压力下，经营者不粉饰报表、不编造假数字就难过考核关。在企业内部实行 以盈亏数字论功行赏的办法。于是便有了“造假数字”这一“良方”。 而近几年，在各种利益关系的诱导下，一些企业在编制会计报表时“对症下药”：贷 款时夸大资产，掩饰坏帐；报税时隐瞒利润，销售缩水；上报成绩时粉饰业绩，掩盖问题 逃债时隐藏资产，虚列负担；改制时，资产剧降、利润变负。 私营企业则是千篇一律的造假模式，开“阴阳发票”、虚开增值税票、隐藏收人，惟 一的目标就是逃税、逃税、还是逃税!经营者既深知造假之风有害无益，又自觉不自觉地参 与和支持会计造假有的管理人员坦然地说，会计造假形成的不正之风使得公平竞争遭到破 坏不是造假者深受其害，而是谁不做假谁吃“哑巴亏”，因而大部分造假者都是心存侥幸，相互仿效，只是造假的程度不同罢了。 (二)假业绩会引出“金凤凰” 事实上，会计造假就像“臭豆腐”，闻着臭吃着香。这就使企业陷人了“服喜得喜， 报忧得忧”的怪圈。因为不少经营者有着“依靠虚假数字出政绩，追求数字真实丢官位” 的教训。在经营业绩实“一票否决权”的情况下，有人就因造假造出了“政绩”，而使得 企业“突飞猛进”，个人不断“进步”，这就使人产生了“撑死胆大的，饿死胆小的”的 活思想。 当被问及怕不怕浮夸造假漏馅而遭处分，不少人不置可否，一位知情管理人说：“会 计包装，人所共知，但到目前为止，一般还很少追究过任何造假者的责任。别的单位能这 样做，我也这样做。到手的荣誉和实惠谁也不会不要。”看来，会计打假目前尚缺乏应有 的力度，大部分造假者都各有“招数”，并没有多少后顾之忧。同时，不少经营者也反映

会计信息质量外文文献及翻译

会计信息质量在投资中的决策作用对私人信息和监测的影响 安妮比蒂，美国俄亥俄州立大学 瓦特史考特廖，多伦多大学 约瑟夫韦伯，美国麻省理工学院 1简介 管理者与外部资本的供应商信息是不对称的在这种情况下企业是如何影响金融资本 的投资的呢？越来越多的证据表明，会计质量越好，越可以减少信息的不对称和对融资成本的约束。与此相一致的可能性是，减少了具有更高敏感性的会计质量的公司的投资对内部产生的现金流量。威尔第和希拉里发现，对企业投资和与投资相关的会计质量容易不足，是容易引发过度投资的原因。 当投资效率低下时，会计的质量重要性可以减轻外部资本的影响，供应商有可能获得私人信息或可直接监测管理人员。通过访问个人信息与控制管理行为，外部资本的供应商可以直接影响企业的投资，降低了会计质量的重要性。符合这个想法的还有比德尔和希拉里的比较会计对不同国家的投资质量效益的影响。他们发现，会计品质的影响在于美国投资效益，而不是在日本。他们认为，一个可能的解释是不同的是债务和股权的美国版本的资本结构混合了SUS的日本企业。 我们研究如何通过会计质量灵敏度的重要性来延长不同资金来源对企业的投资现金 流量的不同影响。直接测试如何影响不同的融资来源会计，通过最近获得了债务融资的公司来投资敏感性现金流的质量的效果，债务融资的比较说明了对那些不能够通过他们的能力获得融资的没有影响。为了缓解这一问题，我们限制我们的样本公司有所有最近获得的债务融资和利用访问的差异信息和监测通过公共私人债务获得连续贷款的建议。我们承认，投资内部现金流敏感性可能较低获得债务融资的可能性。然而，这种可能性偏见拒绝了我们的假设。 具体来说，我们确定的数据样本证券公司有1163个采样公司（议会），通过发行资本公共债务或银团债务。我们限制我们的样本公司最近获得的债务融资持有该公司不断融资与借款。然而，在样本最近获得的债务融资的公司，也有可能是信号，在资本提供进入私人信息差异和约束他们放在管理中的行为。相关理论意味着减少公共债务持有人获取私人信息，因而减少借款有效的监测。在这些参数的基础上，我们预测，会计质量应该有一

会计信息失真外文文献译文及原文

摘要这些年，会计信息失真已经影响到了社会经济秩序，本文主要分析了我国会计信息失真产生的原因，及其对策。关键词：会计信息失真问题对策2 Abstract In recent years, the accounting information distortion has affected social economy order. This article mainly discusses on the causes and countermeasure of accounting information distortion in China. Keywords: Accounting Information, Distortion Causes, Countermeasure 3 1 绪论近些年，会计信息失真的事经常发生，已经影响到了投资者及债权人对公司经营状况的正确判断，导致了全国宏观经济调控和微观经济政策失效，同时也影响到了社会经济秩序的正常运转。本文主要讨论了在我国产生这一问题的原因，及其对策。4 1 Introduction In recent years, it happens sometimes that the accounting information distort. It will affect information users such as investors and creditors correctly judge and deicide the management of enterprise, result in the national macroeconomic regulation and control and the microscopic policy-making fault, and affect the social economy order normally operate. This article mainly discusses on the causes and countermeasure of accounting information distortion in China. 5 2 会计信息失真的原因会计信息失真原因很多：公司内部因素和外部因素；客观原因和主管原因。总之，不外乎以下几点：2.1 会计法律法规体系的局限性会计准则制度与会计工作制度是所有会计工作的基础，也是会计工作原则的基石，同时也是会计工作流程方法和会计信息披露的基础。作为会计工作的基本准则，会计准则和会计工作制度的局限性是会计信息失真的主要原因，其主要表现为：第一，传统的企业会计制度与会计准则的评估与判断会导致会计信息失真；第二，会计方法的灵活性可能会导致会计信息失真；第三，企业会计制度与会计准则的滞后性也会导致会计信息失真。2.2 会计工作人员的疏漏会计工作人员的疏忽是指，在统计、核实、记录和报送的过程中所出现的无意识的错误。会计工作人员的疏忽也是会计信息失真的一个重要原因。 (1) 会计人员对会计制度和会计准则的理解和应用有偏差也会导致会计信息失真。在会计准

关于环境会计信息披露文献的综述

关于环境会计信息披露文献的综述 一、引言 人类在生产和生活过程中，不断从自然界取得资源，同时又将生产和生活中产生的废物排放到环境中去。随着经济的发展和人口的增长，人类要求从自然界取得的资源越来越多，同时排放到自然界中的废物也越来越多，超过了自然界的承受能力，导致生态破坏、环境污染等一系列环境问题。目前，世界各国都不同程度的存在着环境污染和生态破坏问题，各国的环境问题又共同造成了全球性的环境问题。面对越来越严重的环境问题，各国提高了对环境问题的重视程度，在世界范围内寻求合作以解决治理环境的国际协调问题。于是环境会计就在自然环境遭受严重破坏、生态环境严重恶化、经济发展的物质基础受到威胁的背景下，人们在分析了传统会计理论和方法的局限性基础上提出的，是在环境资源恶化和批判传统会计的基础上产生的。它是以货币为主要计量单位，以有关环境法律、法规为依据，研究经济发展与环境资源之间的关系，计量、记录环境污染、环境防治、开发、利用的成本费用，并对企业经营过程中对社会环境的维护和开发形成的效益进行合理计量与报告，综合评估环境绩效及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。 而进行环境会计核算，披露企业环境会计信息,揭示环境资源的利用情况,环境污染的治理情况，向信息使用者提供环境信息和与环境有关的信息，从而充分满足他们决策的需要是消除当前严峻环境形势的必然要求,也是人们越来越关注的焦点。然而由于环境会计起步较晚，环境会计准则尚未出台，还存在很多理论与实际操作上的障碍，因此环境会计信息披露体系尚无统一的标准。以此为背景，本人尝试着对该领域内的研究人员的观点进行归纳，并梳理其理论逻辑，力求从环境会计信息披露在当今社会的重要性体现来对其进行正确的定位，继而简要提出在新的社会形势下，环境会计信息披露应在创新中不断发展。本文对文献综述基本上按环境会计信息披露的必要性和今后发展期望这两个方面来展开，并

会计欺诈外文翻译文献

会计欺诈外文翻译文献 (文档含中英文对照即英文原文和中文翻译) 译文： 会计欺诈和机构投资者 查得·R·拉森介绍美国资本市场依赖财务报告系统来帮助有效分配资本。最近的财务报告过程中故障在许多高调公司新的人员的监管机构,会计欺诈和市场参与者的兴趣。两个重要的经验规律的文献记录极端操纵收益的决定因素和后果。首先,股票市场反应的启示会计处理显著负面。估计下降公告后的市场价值会计操作范围从20 - 40%( Palm rose、理查德森和 2003李,和马丁2007)。第二,会计操作是可预测的。文献会计操作的文档可以预测的措施准确的质量、会计性能、非金融变量声明和股市变量(如,Beneish 1999;Dechow,通用电气,拉尔森和斯隆2007)。虽然会计操作导致重大投资损失和与公司相关的特点和性能,几乎没有证据表明存在成熟的投资者是否能够避免损失与会计欺诈。 机构投资者已成为市场的重要力量在过去的几十年。上世纪八十年代初到九十年代末,机构投资者所有权翻倍,股市50%以上(龚帕斯和Metric时,2001)。机构投资者在美国市场存在的上

升有意义的促使文献调查他们是否执行是有利可图的交易。文献的结果是喜忧参半。几项研究文档积极变化之间的相互关系,这些机构投资者的资产和未来的收益和回报,这表明机构通知交易员(如，柯和2005;阿里列弗,确认我也承认泰德?克里斯坦森的指导,没有它我就不会了博士学位的挑战。最后,我感谢我的家人的支持。没有这篇论文的完成并不意味着几乎一样多。 介绍美国资本市场依赖财务报告系统来帮助有效分配资本。最近的财务报告过程中故障在许多高调公司新的人员监管机构,会计欺诈和市场参与者的兴趣。两个重要的经验规律的文献记录极端操纵收益的决定因素和后果。首先,股票市场反应的启示,会计处理显著负面。估计下降公告后的市场价值会计操作范围从20 - 40%(Palm rose、理查德森和朔尔茨2003;Karpo_,李,和马丁2007)。第二,会计操作是可预测的。文献会计操作的文档可以预测的措施,合格的质量、会计性能、非金融变量声明和股市变量(如,Beneish 1999;Dechow,通用电气,拉尔森和斯隆2007)。虽然会计操作导致重大投资损失和与公司相关的特点和性能,几乎没有证据表明存在成熟的投资者是否能够避免损失与会计欺诈。 机构投资者已成为市场的重要力量在过去的几十年。从八十年代初到九十年代末,机构投资者所有权翻倍,股市50%以上(。机构投资者在美国市场存在的上升促使文献调查他们是否执行有利可图的交易。文献的结果是喜忧参半。几项研究文档积极变化之间的相互关系,这些机构投资者的资产和未来的收益和回报,这表明机构通知交易员(如。、柯和Ramalingegowda 2005;柯和Petron 2004;阿里Dutch列弗,Trembles 2004)。另一方面,一些文献表明,知情交易可能更有限,发现性能优越的共同基金很少持续(Carat 1997;布朗一个曼1995年)和交易考虑通知可能只是动量交易的结果(Bushee和古德曼,2007)。会计欺诈和大市场的可预测性与会计欺诈相关的损失表明,它是一个理想的设定检查成熟的机构投资者。如果机构投资者拥有优越的信息和复杂的会计信息的使用者对会计欺诈,他们应该在欺诈上市公司公开披露前欺诈。我的主要研究问题是机构投资者预期会计欺诈的启示和剥离的股票欺诈公司公开披露之前骗子。作为一个次要的研究问题,我检查是否机构作为有效的公司监控预防欺诈。我使用的会计、审计和执行版本(AAER)涉及欺诈和会计操作作为一个代理第一新闻文章Factiva提及会计违规的公众披露欺诈。我检查机构交易模式在322年企业,美国证券交易委员会(SEC)中标识执行行动从1982年到2005年有操纵会计收益。我的分析是在两个阶段进行。第一阶段是本文分析聚合机构公司级和欺诈检查他们的交易行为。第二阶段是一个阶段分析,利用机构投资者之间的异构性,欺诈行为检查他们的交易行为。公司的分析,我遵循Bushee(2001)组织机构分为三类根据自己的投资风格:瞬态和专用。多元化的投资组合和较低的投资组合营业额机构的特点。多样化的投资组合,投资组合交易描述瞬态高机构,和高度集中的投资组合和较低的投资组合营业额专门机构的特点。符合文学之前,我希望发现瞬态机构最有可能发起有利交易欺诈启示的预期和机构不大可能发起有利益可得交易欺诈的预期启示我没有强烈的专门机构研究预测通常找到贸易基于即将到来的未来事件。然而,欺诈是一个独特的设置可能导致专门机构剥离他们的位置。如果专门机构投资公司基于他们的信心的和意愿完整性管理、检测欺诈行为会引起专门机构剥离他们的股份。此外,由于专门机构的特点是高度的投资组合,他们可能会有更大比例的投资组合风险欺诈是否

环境会计外文文献及其翻译

河南科技学院新科学院2013届本科毕业论文（设计） 外文文献及翻译 Environmental Accounting 学生姓名：叶乃润 所在系别：经济系 所学专业：国际经济与贸易 导师姓名：郭晓明（助教） 完成时间：2013年4月18日

Environmental Accounting by Joy E. Hecht Interest is growing in modifying national income accounting systems to promote understanding of the links between economy and environment. The field of environmental accounting has made great strides in the past two decades, moving from a rather arcane endeavor to one tested in dozens of countries and well established in a few. But the idea that nations might integrate the economic role of the environment into their income accounts is neither a quick sell nor a quick process; it has been under discussion since the 1960s. Despite the difficulties and controversies described in this article, however, interest is growing in modifying national income accounting systems to promote understanding of the links between economy and environment. Environmental accounting is underway in several dozen countries, where bureaucrats, statisticians, and other proponents both foreign and domestic have initiated activities over the past few decades. Several countries have made continuous investments in building routine data systems, which are integrated into existing statistical systems and economic planning activities. Others have made more limited efforts to calculate a few indicators, or analyze a single sector. Some of the earliest research on environmental accounting was done at RFF by Henry Peskin, working on the design of accounts for the United States. One of the first countries to build environmental accounts is Norway, which began collecting data on energy sources, fisheries, forests, and minerals in the 1970s to address resource scarcity. Over time, the Norwegians have expanded their accounts to include data on air pollutant emissions. Their accounts feed into a model of the national economy, which policymakers use to assess the energy implications of alternate growth strategies. Inclusion of these data also allows them to anticipate the impacts of different growth patterns on compliance with international conventions on pollutant emissions. More recently, a number of resource-dependent countries have become interested in measuring depreciation of their natural assets and adjusting their GDPs environmentally. One impetus for their interest was the 1989 study “Wasting Assets: Natural Resources in the National Income Accounts,” in which Robert Repetto and his colleagues at the World Resources Institute estimated the depreciation of Indonesia’s forests, petroleum reserves, and soil assets. Once adjusted to account for that depreciation, Indonesia’s GDP and growth rates both sank significantly below conventional figures. While “Wasting Assets” called many to action, it also op erated as a brake, leading many economists and statisticians to warn against a focus on green GDP, because it tells decision makers nothing about the causes or solutions for environmental problems. Since that time, several developing countries have made long-term commitments to broad-based environmental accounting. Namibia began work on resource accounts in 1994, addressing such questions as whether the government has been able to

会计外文文献翻译

会计外文文献翻译

原文题目：《评述教育会计专业》作者：迈克尔卡夫金原文出处：School of Accounting and Finance, University of Wollongong, Wollongong, Australia 会计教育会计教育。一般来说，从业者似乎已不愿想改变 - 要离开自己的舒适区 - 慢，并已承认在与伦理，环境恶化，全球化相关的地区更广泛的社会问题所提出的问题，增加业务的复杂性和其他一些因素我写我的一些挫折（卡夫金，1981 年）和左新西兰追求我在澳大利亚的学习和职业生涯。我后来成为澳大利亚的主要会计机构教育委员会主席。在这种角色我曾与新西兰身体的教育委员会的领导组织，并得到非常积极的态度，他们与澳大利亚的机构都对促进更“圆”大学会计教育方案（其中大部分出自从业者，学者的鼓励！）。最近在新西兰旅行，我一直很失望，观察什么似乎是一个这样做的目的完全逆转; 重点放在，由新西兰的专业团体，纯粹的技术能力，他们迫使大学遵守这一点 - 复仇的bean 柜台？什么也令人失望对我来说是由学术带头人的决心明显缺乏，使专业团体的“决定”什么通行证作为会计教育法规，如会计死记硬背。我观察到有什

么事我当作一个高级学者讨好自己的专业机构，而不是促进学科发展，将在二十一世纪更广泛的社会需要的知识要点。因此，我的评论是针对试图界定什么是专业会计师 - 毫无疑问，很多人可能不同意。我的目的是展示合作的重要性，而不是怀疑和无知的需要和应具有什么样的会计专业的各个部分努力。我并不想冒犯各位同事，而是试图提供一个什么样的我的看法是会计面临的问题和强调纪律，前进的方向，通过所有这些谁认为，在解决方案协助资讯科技合作是批判极大的社会问题。从业人员有一个会计的执业类别广泛的业余爱好，所以任何评论，我所做的非常广泛的推广。传统上，从业者已被注册会计师，会计师或公共部门私营会计师，但随着业务的日益复杂和商业机构在最近的时代，这些分类的界线变得越来越模糊。即使是会计师有与大，往往跨国公司，会计师事务所有关人士，并在小企业非常不同的具体利益与每个人 - 财务顾问，财务报表编制，税务顾问或核数师。然而，有票面21,2 172 学术的角度来看，一般来说，从业者似乎是什么学术可疑。显然不是所有从业者觉得这种方式，有的已经布满学术界

会计诚信开题报告

2012届本科毕业设计（论文） 开题报告 题目企业会计诚信问题的思考 学院商学院 专业会计 班级10行管专升本 学号103010098 姓名华牡娟 指导教师宋夏云 开题日期2011年11月5日

企业会计诚信问题的思考 一、选题的背景与意义 “会计”一词，远在大约公元前1100 年到公元前770 年之间的西周时代就已经出现了。据史书记载，我国古代有为王朝服务的会计，有专职官吏专司其事。春秋时代的孔子就曾经当过管会计的委吏。据考证，会计在当时的基本涵义是：既有日常的零星核算，又有年终伊总核算，月计岁会。后来有人总结为“零星算之为计，总合算之为会”。把“会”与“计”两个字联起来，就成为总核算与零星核算的一个综合体了。 现代会计是商品经济的产物。14、15世纪，由于欧洲资本主义商品货币经济的迅速发展，促进了会计的发展。其主要标志：一是利用货币计量进行价值核算；二是广泛采用复式记帐法，从而形成现代会计的基本特征和发展基石。 20世纪以来，特别是第二次世界大战结束后，资本主义的生产社会化程度得到了空前的发展，现代科学技术与经济管理科学的发展突飞猛进。受社会政治、经济和技术环境的影响，使传统的财务会计不断充实和完善，使财务会计核算工作更加标准化、通用化和规范化。与此同时，会计学科在20世纪30年代成本会计的基础上，紧密配合现代管理理论和实践的需要，逐步形成了为企业内部经营管理提供信息的管理会计体系，从而使会计工作从传统的事后记账、算账、报账，转为事前的预测与决策、事中的监督与控制、事后的核算与分析。管理会计的产生与发展，是会计发展史上的一次伟大变革，从此，现代会计形成了财务会计和管理会计两大分支。 随着现代化生产的迅速发展，经济管理水平的提高，电子计算机技术广泛应用于会计核算，使会计信息的搜集、分类、处理、反馈等操作程序摆脱了传统的手工操作，大大地提高了工作效率，实现了会计科学的根本变革。 现在在市场经济条件下，要求市场交易双方必须遵守诚实信用原则，使竞争作用正常发挥，维持一切公平交易的秩序，使市场行为字平等的基础上进行。由于会计工作是向国家、社会和企业的各个方面提供信息的工作，因此其“诚信”水平显得尤为重要。所谓会计诚信，包含两个方面的含义，一是行为人在进行会计处理时的态度诚实，二是行为人在提供会计信息时的信守承诺，遵守会计法，会计准则和制度。会计诚信是企业法人、会计师事物所、中介机构、证券分析师和会计人员等的行为准则之一，如同社会个人的道德规范，它的作用不

财务报表外文文献翻译

附件1：外文资料翻译译文 财务报表分析 A.财务比率 我们需要使用财务比率来分析财务报表，比较财务报表的分析方法不能真正有效的得出想要的结果，除非采取的是研究在报表中项目与项目之间关系的形式。例如，只是知道史密斯公司在一个特定的日期中拥有10000美元的现金余额，对我们是没有多大价值的。但是，假如我们知道，这种余额在这种平衡中有4%的流动负债，而一年前的现金余额有25%的流动负债。由于银行家对公司通常要求现金余额保持在银行信用度的20%，不管使用或不使用，如果公司的财务状况出现问题，我们可以立即发现。 我们可以对比比较财务报表中的项目，作出如下结论： 1. 项目之间的资产负债表比较： a）在资产负债表中的一个日期之间的比较，例如项目，现金与流动负债相比； b）同一项目在资产负债表中一个日期与另一个日期之间的比较，例如，现在的现金与一年前比较； c）比较两个项目之间在资产负债表中一个日期和一个相似比率在资产负债表中的另一个日期的比率，例如，现在现金流动负债的比率与另一个项目一年前的相似比率和已经标记的现金状况趋势的比较。 2．项目报表中收入和支出的比较： a）一定时期中的报表项目的比较； b）同一项目在报表中现阶段与上个阶段的比较； c）报表中项目之间的比率与去年相似比率的比较； 3．资产负债表中的项目与报表中收入和支出项目的比较： a）在这些报表项目之间的一个给定的时间内，例如，今年净利润可能以百分比计算今年净值； b）两个报表中项目之间的比率在这几年时间的比较，例如，净利润的比率占今年净值的百分比与去年或者前年的相似比率的比较 如果我们采用上述比较或比率，然后依次比较它们，我们的比较分析结果将获得重要意义：

财务会计中英文对照外文翻译文献

中英文翻译 战略财务会计在中小企业 摘要：随着社会经济的发展和科学技术的进步,中国的企业在一个充满机会和危险的阶段。介绍了安全会计的含义和意义战略财务会计中存在的问题,阐述了财务策略进行小中型企业一起,最后提出了一些对策和原因。 关键词：中小企业的战略财务会计、问题、对策 一个企业的不确定性的金融环境其财务活动充满风险。除了机会,有许多的危险从时间,以时间,其财务会计。因此,它已经成为了成功的关键一个企业的财务会计是否能跟踪的趋势变化什么是有用的吸收。应当拒绝接受什么是有害的。战略会计思想是非常重要的在企业的财务会计,因为我们必须努力去分析和把握一般环境和发展一个企业的发展趋势,从而提高适应能力、可变性和适用性的金融中心会计不确定环境。目前,中小企业在100年通过了工商登记、以企业总数的90%。因此,其战略财务会计是特别重要的,这也是本论文的主题。 1 简介 战略性的财务会计是财务会计理论,根据该融资应该的在最适当的方式进行,采集到的资本必须利用和会计的最有效的方式虽然企业和决策和利润分配应该最合理。根据其内涵,总结三个主要内容的战略财务会计,包括融资策略,投资战略和利润分配决策策略。详情如下: 融资策略 高度发达的现代企业具有的销售急剧增长。当面对这样一种局势,企业倾向于有很大的要求从股票和应收账款是资本的提升。更大的为销售增长的张力,但更大的资本要求。因此,在融资策略都具有十分重要的意义战略会计财务。融资策略的

功能在于明确的指导方针融资、铺设融资目标下,建立整体规模、融资渠道和方法,安排战略资本结构优化方案,从各方面对此作了相应的对策,以达到融资目标,最后预测和收集的大量资金的企业的需要。 投资策略 为核心的战略财务会计,这种策略决定一个企业只能分配它的首都资源合理而有效的方法。投资策略包括确认投资固定资产的方向、公司规模和资本规模、投资选择相关的外部扩张或内部扩张,改革旧的产品或开发新的、独立或联合操作,自有资金投资决定或贷款之间的百分比固定资产、流动资产、投资策略和风险和那些在通货膨胀。 利润分配决策策略 这个策略,包括会计资本收益和设立股份奖金分配制度,主要的交易一个企业比例,搁在长期底图在扩大规模、提高员工福利和自身的生活水平。利润分配决策战略旨在满足需求,对于资产资本的发展和改进企业的核心竞争力根据相关的投资策略和融资策略。与此同时,在实行这个策略,企业建立以人为本预计分配政策的有效方法,积极探索运用那些重要的要素,如知识、技术、专利、会计利润分配决策课程。 2 我国中小企业战略财务会计的问题 目前,一些常见的问题包括： 2.1 缺乏科学规范的财务策略 不少企业在追求只有一个大的规模,或购买大量的土地而忽略资产结构配置,或没有合理安排其资本。他们没有财务策略,不要去提到实施。至于其他的影响,分析了其战略财务会计是很大的影响由于他们的科学和不规则的策略,并具有以下特点:第一,他们的战略企业财务目标的总体离开他们的财务策略;第二,被认为相当于金融计划,因此忽视的综合性金融策略;第三,金融方案不是根据他们的企业的长期目标,因此有很大的随机性。 2.2 忽视战略环境分析,并有不合理的战略性的财务目标 战略环境分析既是财务策略的基础和保障实施。它包括内部和外部环境分析与前者的存在内部基础和实施依据建立的财务策略。目前,很多中小企业没有实现战略环境的重要性,建立和推行的金融战略和因此未能有适当的分析,特别是其战略

会计信息失真外文翻译文献

会计信息失真外文翻译文献(文档含英文原文和中文翻译)

目录 1 绪论 (3) 1 Introduction (4) 2 会计信息失真的原因 (5) 2.1 会计法律法规体系的局限性 (5) 2.2 会计工作人员的疏漏 (5) 2.3 职业道德的背离 (5) 2.4 政府监管机制不完善 (6) 2 The reason of the accounting information distortion (7) 2.1 The limitation of accountant laws and regulations system (7) 2.2 The accountancy fault (7) 2.3 Occupational ethics deviating (8) 2.4 The imperfect government mechanism (8) 3 会计信息失真的对策 (9) 3.1 建立标准化的会计准则，加强会计制度的建设 (9) 3.2 建立和完善公司内部监管体系 (9) 3.3 完善会计人员监管体系，加大违规的惩处力度 (9) 3.4 完善职业资格证制度，加大后续教育的力度，提高会计人员的综合素质 (10) 3 The Countermeasure of Accounting Information Distortion (11) 3.1 Standard accounting guide line and strengthen the construction of accounting system .. 11 3.2 Establishing and perfecting enterprise internal control system. (11) 3.3 Perfecting accountant supervises system, enhancing punishment. (12) 3.4 Consummating employed qualifications system, enhancing following education, improving the accountant quality comprehensively. (12) 4 结论 (14) Conclusions (15)