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第四章企业所得税

一、单项选择题

1、企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。

A、本国企业

B、外国企业

C、居民企业

D、非居民企业

2、根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。

A、本国企业

B、外国企业

C、居民企业

D、非居民企业

3、《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。

A、20%

B、25%

C、30%

D、33%

4国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A、10%

B、12%

C、15%

D、20%

5、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、10%

B、12%

C、15%

D、20%

6、美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。

A、20%

B、25%

C、30%

D、33%

7、企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、三

B、四

C、五

D、六

8、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A、三日

B、五日

C、七日

D、十日

9、某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（）

A、按照规定不计算的存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除

B、按照规定计算的存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除

C、按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除

D、以上意见都不正确

10、某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（）

A、根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

B、根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

C、根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律

D、以上意见都不正确

11、某企业是生产电机的企业，2008年企业应纳税所为1000万。其中该企业于2008年转让了旧的电机生产设备，该项资产的净值为100万。对这100万是否可以在计算应纳税所得额时扣除，形成以下不同意见。你认为正确的意见是（）。

A、不得在计算应纳税所得额时扣除

B、准予在计算应纳税所得额时扣除

12、某企业在2008年的年终核算时，出现了经营亏损1000万。如果该企业用以后年度的所得弥补亏损，应当在哪年之前结转弥补亏损，否则不得进行结转？（）

A、2010年

B、2011年

C、2012年

D、2013年

13、企业应当自月份或者季度终了之日起（）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

A、10日

B、15日

C、30日

D、60日

14、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

A、10日

B、15日

C、30日

D、60日

15、《中华人民共和国企业所得税法》自（）起施行

A、2007年8月1日

B、2008年1月1日

C、2008年8月1日

D、2008年10月1日

16、企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（）。

A、国家有关财务规定

B、国家有关税收规定

C、国家有关会计规定

D、国家有关财务、会计规定

17、东运公司2008年经税务机关核实亏损20万元，2009年度该公司利润总额为200万元，无其他纳税调整事项。该公司不属于外商投资企业，也不享受税优惠等， 2009年度该公司应纳所得税额为（）万元。

A、45

B、59.4

C、66

D、72.6

18、我国企业所得税适用的税率属于（）。

A、比例税率

B、超额累进税率

C、定额税率

D、超率累进税率

19、企业收入总额中的下列收入为不征税收入：（）。

A、租金收入

B、特许权使用费收入

C、接受捐赠收入

D、财政拨款

20、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（）。

A、开发新产品发生的研究开发费用

B、开发新产品发生的产品制作费用

C、开发新产品发生的产品推销费用

D、开发新产品发生的产品售后服务费用

21、下列有关表述中，正确的有（）。

A、所得税是利润分配的一项内容

B、递延法下确认的递延税款是企业的一项资产或负债

C、企业利润总额减去当期的应交所得税，等于企业的净利润

D、所得税是企业的一项费用

22、在应付税款法下，（）。

A、本期所得税费用等于本期应交所得税

B、认为所得税与会计利润之间有关系

C、可能造成人为均衡利润的现象

D、掩盖了管理者试图减轻税负的行为

23、下列属于时间性差异的是（）。

A、超过规定限额的业务招待费

B、对某项固定资产，税法要求采用平均年限法，但会计上采用双倍余额递减法

C、企业购买国债所取得的利息收入

D、非广告性质的赞助支出

25、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。

A、三

B、五

C、二

D、十

26、企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。

A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损

B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入

27、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础（）以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长（）年以上。

A、计税基础50%、使用年限延长1年

B、计税基础20%、使用年限延长2年

C、计税基础50%、使用年限延长2年

D、计税基础20%、使用年限延长1年

28、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。

A、30

B、100

C、300

D、500

29、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（）年以上的，可以按照其投资额的（）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

A、1年、50%

B、1年、70%

C、2年、70%

D、2年、50%

30、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，（）征收企业所得税。

A、“三免、二减半”

B、“二免、三减半”

C、“三免、三减半”

D、“三免、二减半”

31、减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。

A、60%

B、70%

C、80%

D、90%

32、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（）确认收入的实现。

A、投资方实际收到投资收益的日期

B、被投资方做出利润分配决定的日期

C、被投资方做出利润分配帐务处理的日期

D、以上都不对

33、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时（）扣除。

A、不得

B、可以

C、有条件扣除

D、以上都不对

34、企业发生的公益性捐赠支出，在（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、年度应纳税所得额3%

B、年度利润总额3%

C、年度利润总额12%

D、年度应纳税所得额12%

35、下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目有（）。

A、已作坏账损失处理后又收回的应收款项

B、政府对纳入预算管理的事业单位的财政拨款

36、下列项目中，不允许在应税所得额中扣除的有（）。

A、赞助支出

B、劳动保护支出

C、坏账损失

D、对外投资转让时的投资成本

37、某企业2006年度亏损20万元。2007年度收入总额100万元（其中免税收入50），准予扣除项目金额60万元。2008年度收入总额100万元（其中免税收入20），准予扣除项目金额90万元。该企业2008年度的应纳税所得额为（）。

A、-40万元

B、-10万元

C、0万元

D、10万元

38、下列项目中，视同销售缴纳企业所得税的项目有（）。

A、将自产货物用于在建工程

B、将自产货物用于管理部门

C、将自产货物从一个分支机构移送其他分支机构用于销售

D、将自产货物用于职工福利

39、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（）。

A、林产品的采集

B、中药材的种植

C、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

D、油料

40、纳税人在境外已纳的税额，在汇总纳税时准予从其应纳税额中按扣除限额扣除。扣除限额的计算应当（）。

A、分项不分国（地区）

B、分国（地区）不分项

C、不分国（地区）不分项

D、分国（地区）分项

41、企业所得税采用的税收管辖权原则是（）。

A、注册地原则

B、实际管理控制原则

C、注册地和实际管理控制相结合的原则

D、以上都不是

42、某工业企业2008年年度应纳税所得额25万元，从业人数90人，资产总额2000万元； 2008年度缴纳企业所得税时应按（）税率缴纳。

A、25%

B、20%

C、18%

D、15%

43、税务机关实施转让定价调查调整会导致（）。

A、被调查调整的企业所在集团的整体税负的增加

B、被调查调整的企业所在集团的整体税负的减少

C、不会导致被调查调整的企业所在集团的整体税负的变化

D、以上三种情况都有可能

44、以下不是企业所得税纳税人的是（）。

A、联营企业

B、私营有限责任公司

C、个人独资企业

D、有经营收入的事业单位

45、某企业从事某一符合条件的资源综合利用产品项目的收入为100万元，成本费用为95万元；从事另一非优惠项目取得收入200万元，成本费用180万元。改企业当年应纳税所得额为（）。

A、25万元

B、15万元

C、20万元

D、12.5万元

46、A公司于201X年注销清算，清算税后可供分配财产为1750万元。假如A公司注销时累计未分配利润和盈余公积合计为750万元，A公司只有一个股东B公司，B公司投资成本为1300万元，B公司的投资转让所得（损失）为（）。

A、450万元

B、-300万元

C、200万元

D、0

47、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业（）为纳税地点。

A、核算所在地

B、实际经营管理所在地

C、货物销售所在地

D、登记注册地

48、工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬。

49、税务机关根据规定，对企业作出特别纳税调整应当补征税款的，自税款所属纳税年度的次年（）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

A、1月1日

B、5月1日

C、6月1日

D、7月1日

50、下列各项中，表述正确的是（）。

A、企业在二级市场买卖国库券的所得，免征企业所得税

B、保险企业在二级市场买卖国库券的收益，免征企业所得税

C、银行代销国债取得的手续费收入，免征企业所得税

D、企业购买的国债到期兑付所得的利息，免征企业所得税

51、某白酒生产企业，2008年职工人数不超过90人，资产总额不超过2500万元，全年销售额1500万元，成本500万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各种费用460万元。已知上述，成本费用中包括新产品开发费80万元、安置残疾职工工资支出50万元。该企业当年应纳企业所得税（）。

A、2万元

B、10万元

C、12.5万元

D、35万元

52、企业取得收入的货币形式不包括（）。

A、应收账款

B、应收票据

C、不准备持有至到期的债券投资

D、债务的豁免

53、以下哪个是企业所得税纳税人（）。

A、个人独资企业

B、合伙企业

C、一人有限责任公司

D、居民个人

54、下面哪项收入应该征收企业所得税（）。

A、股息、红利等权益性投资收益

B、财政拨款

C、依法收取并纳入财政管理的行政事业收费

D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

55、在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（）。

A、缴纳的营业税

B、合理分配的材料成本

C、企业所得税税款

D、销售固定资产的损失

56、企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。

A、五年

B、三年

C、十年

D、不能弥补

57、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。

A、按企业财务、会计处理办法

B、按税收法律、法规

C、按上级机关的指示

D、按有资质的中介机构

58、符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A、20%

B、15%

C、25%

D、18%

59、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。

A、公平交易原则

B、独立交易原则

C、方便管理原则

D、节约成本原则

60、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。

A、分别

B、汇总

C、独立

D、就地预缴

61、企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（）年内，逐步过渡到规定的税率。

A、三

B、五

C、二

D、十

63、下面哪项固定资产可以提取折旧（）。

A、经营租赁方式租出的固定资产

B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、未使用的固定资产（机器设备）

D、单独估价作为固定资产入账的土地

64、企业对外投资期间，投资资产的（）在计算应纳税所得额时不得扣除。

A、利息

B、折旧

C、成本

D、管理费用

65、企业的下列收入中，哪个是应税收入（）。

A、国债利息收入

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C、符合条件的非营利组织的收入

D、银行存款利息收入

66、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A、20%

B、15%

C、25%

D、18%

67、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

A、管理费用

B、利息

C、生产成本

D、损失

68、某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（）。

A、2008年1月1日至2008年12月31日

B、2008年5月5日至2009年5月4日

C、2008年5月5日至2008年12月31日

D、以上三种由纳税人选择

69、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。

A、全额

B、加计

C、减半

D、加倍

70、企业购置并实际使用的下列除（）外，其设备投资额的10%可从企业当年的应纳所得税额中抵免。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

A、环境保护专用设备

B、节能节水专用设备

C、道路建设专用设备

D、安全生产专用设备

71、企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、15日

B、45日

C、四个月

D、五个月

72、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。

A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

73、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。

A、2008年1月1日至2008年12月31日

B、2008年7月5日至2009年7月4日

C、2008年7月5日至2008年12月31日

D、以上三种由纳税人选择

74、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。

A、国债利息收入

D、300万元的技术转让所得

75、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。

A、居民企业适用税率为25%

B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10%

C、符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10%

76、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。

A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。

D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

77、按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。

A、3年

B、4年

C、5年

D、10年

78、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）。

A、牲畜、家禽的饲养

B、农作物新品种的选育

C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目

D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

79、企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。

A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损

B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入

80、以分期收款方式销售货物的，按照（）日期确认收入的实现。

A、合同约定收款

B、发出商品

C、实际收到货款

D、预收货款

81、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的（）比例计算准予税前扣除的利息支出。

A、2：1

B、3：1

C、4：1

D、5：1

82、研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年。

A、5

B、8

C、10

D、15

83、新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以（），也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

A、在开始经营之日分五年均匀扣除

B、在开始经营之日的当年一次性扣除

C、不可以扣除

D、以上都可以

84、QFII（合格境外机构投资者）取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳（）%的企业所得税。如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴；如果是利息，则由企业在支付或到期支付时代扣代缴。

A、5%

B、10%

C、15%

D、20%

85、2008年1月1日起至2010年12月31日止，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A、5

B、10

C、20

D、30

86、债务人应当按照支付的债务清偿额（）债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额（）债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

A、高于、高于

B、高于、低于

C、低于、高于

D、低于、低于

87、总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为（）。

A、0.30、0.35、0.35

B、0.35、0.35、0.30

C、0.35、0.30、0.35

D、0.30、0.35、0.30

88、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的（）%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的（）%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。

A、30、30

B、30、60

C、60、30

D、60、60

89、企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起（）日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，结清全年企业所得税税款的行为。

A、15

B、30

C、45

D、60

90、企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：（）。

A、被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的

B、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营2年以上，且无重新恢复经营改组计划的

C、对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过5年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的

D、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的

91、对居民企业经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的（），自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A、承包经营《目录》规定项目的所得

B、承包建设《目录》规定项目的所得

C、投资经营所得

D、内部自建自用《目录》规定项目的所得

92、对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。对单位按照规定取得的增值税退税或营业税减税收入，（）企业所得税。

A、照章征收

B、免征

C、缓征

D、减征

93、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣（）后的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣（）前的金额确定销售商品收入金额。

A、前、前

B、前、后

C、后、前

D、后、后

94、根据合地税〔2009〕66号文件规定，房地产企业预提的出包工程，自开发产品完工之日起超过（）年仍未支付的，预提的出包工程款全额计入应纳税所得额；以后年度实际发生时按规定在税前扣除。

95、主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写（）。

A、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》

B、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》

C、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》

D、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》

96、《中华人民共和国企业清算所得税申报表》有一个主表，（）附表。

A、1个

B、2个

C、3个

D、4个

97、企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。专用设备投资额，是指购买专用设备（）。

A、发票价税合计价格包括设备运输费用

B、发票价税合计价格包括安装和调试费用

C、发票价税合计价格包括按有关规定退还的增值税税款

D、发票价税合计价格

98、《特别纳税调整实施办法（试行）》中，不适用于税务机关对企业的转让定价、（）资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。

A、预约定价安排

B、成本分摊协议

C、受控外国企业

D、税收饶让

99、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

A、管理费用

B、利息

C、生产成本

D、损失

100、企业重组中符合特殊性税务处理的“股权收购”，其标准为：收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（）。

A、65%

B、75%

C、85%

D、95%

二、多项选择题

1、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括以下哪些项目：（）。

A、转让财产收入

B、股息、红利等权益性投资收益

C、利息收入

D、提供劳务收入

2、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中包括：（）。

A、企业生产的成本、费用

B、企业的税金

C、企业的损失

D、赞助支出

3、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（）。

A、税收滞纳金

B、被没收财物的损失

C、法定比例范围内的公益性捐赠支出

D、向投资者支付的股息

4、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，但是下列固定资产不得计算折旧扣除：（）。

A、所有的未投入使用的固定资产

B、以经营租赁方式租入的固定资产

C、以融资租赁方式租出的固定资产

D、与经营活动无关的固定资产

5、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，但是,下列无形资产不得计算摊销

B、与经营活动无关的无形资产

C、他创商誉

D、其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

6、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照（）的规定计算纳税。

A、税收法律

B、税收行政法规

C、国家税务局的规章

D、税收地方性法规

7、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其取得的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（）。

A、股息等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

C、租金所得，以收入额的50%为应纳税所得额

D、特许权使用费所得，按照收入额减除相关的费用后计算应纳税所得额

8、企业的下列哪些收入为免税收入：（）。

A、国债利息收入

B、符合条件的居民企业之间的股息等权益性投资收益

C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D、符合条件的非营利组织的收入

9、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（）。

A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

C、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

D、符合条件的技术转让所得

10、在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（）。

A、未经核定的准备金支出

B、租入固定资产的改建支出

C、固定资产的大修理支出

D、赞助支出

11、下列各项中，属于永久性差异的是（）。

A、会计核算上确认为收入，但税法规定不得计入收入的项目

B、会计上核算确认为费用，但税法规定不得在税前列支的项目

C、会计上在本期确认，但税法规定在下期确认的收入或费用

D、会计上不作为收入处理，但税法规定应作为应税所得的项目

12、非居民企业中国境内的主要机构场所，应当同时符合以下条件：（）。

A、对其它各机构的、场所的生产经营活动负有监督管理责任

B、其它各机构的、场所负责人由主要机构场所任命

C、设有完整的帐簿、凭证，能够准确反映各机构场所的收入、成本、费用和盈亏情况

D、各个机构场所必须采用同一会计核算办法

13、下列各项中，在计算当期应交所得税时应予考虑的因素有（）。

A、当期实现的利润总额

B、时间性差异

C、永久性差异

D、当期实现的净利润

14、永久性差异将会产生的结果是（）。

15、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的（）以及其他取得收入的组织。

A、企业

B、事业单位

C、社会团体

D、国家机关

16、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的（）等实施实质性全面管理和控制的机构。

A、生产经营

B、人员

C、账务

D、财产

17、企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括（）等。

A、现金

B、存款

C、应收账款

D、应收票据

E、不准备持有至到期的债券投资

F、债务的豁免

18、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（）等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

A、捐赠

B、偿债

C、赞助

D、集资

E、广告

F、样品

G、工程

H、职工福利或者利润分配

19、收入总额中的下列收入为不征税收入：（）。

A、财政拨款

B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C、财政部规定的其他不征税收入

D、国家税务总局规定的不征税收入

20、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（）。

A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B、企业所得税税款

C、税收滞纳金

D、经核定的准备金支出

21、下列固定资产不得计算折旧扣除：（）。

A、未投入使用的固定资产

B、以经营租赁方式租入的固定资产

C、以融资租赁方式租出的固定资产

D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

22、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（）中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

A、先进先出法

B、后进先出法

C、加权平均法

D、个别计价法

E、移动平均法

23、企业的下列收入为免税收入：（）。

A、国债利息收入

B、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

D、非营利组织的收入

24、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（）。

A、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植

B、花卉、茶的种植

C、林木的培育和种植

D、农产品初加工

25、某企业2008年应缴企业所得税的税率有可能是（）。

A、25%

B、20%

C、15%

D、10%

C、中外合资企业

D、一人有限责任公司

27、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（）。

A、居民企业

B、本地企业

C、外地企业

D、非居民企业

28、下面哪些是非居民企业（）。

A、在北京注册的企业在宁波市设立的分公司

B、在香港注册的企业设在厦门的分公司

C、在中国北京取得专利权使用费的美国某企业

D、在日本取得租赁费收入的美国企业

29、下面关于企业所得税的表述正确的是（）。

A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额。

B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额

C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

D、企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入

30、下面哪些收入是不征税收入（）。

A、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

B、依法收取并纳入财政管理的行政收费

C、国债利息收入

D、信用社存款利息收入

31、对企业发生的公益性支出，下面说法不正确的是（）。

A、在年度利润总额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

B、在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

C、在年度税后净利润12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

D、在年度应纳所得税总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

32、下面哪些支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（）。

A、汽车到期报废的损失

B、按规定计算的无形资产摊销

C、企业从关联方接受的债权性投资超过规定比例标准而支付的利息

D、租入固定资产改良支出摊销费用

E、对外投资设备的购买款

33、下面可以在税前计算摊销费用的是（）。

A、固定资产的大修理支出

B、租入固定资产的改建支出

C、自创商誉

D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

34、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（）。

A、股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

C、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

D、境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

35、下面收入为免税收入的有（）。

C、符合条件的非营利组织的收入

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

36、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的是（）。

A、对小型微利企业，减按15%的税率征收。

B、安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除

C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

D、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入

E、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免

37、企业与其关联方的业务往来处理，下面说法符合企业所得税法规定的有（）。

A、不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整

B、企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排

C、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额

D、企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整

38、某企业2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日终止经营，7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（）。

A、该企业的第一个纳税年度是2008年7月1日至2008年12月31日

B、该企业2009年5月31日前，报送2008年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴

C、该企业应该在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴

D、该企业应该在7月15日前缴清清算所得税款

39、下面哪些不是企业所得税纳税人（）。

A、一人有限责任公司

B、私营合伙企业

C、个体工商户

D、个人独资企业

40、下面哪些是居民企业（）。

A、在安徽省工商局登记注册的企业

B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业

C、在日本注册的企业设在北京的办事处

D、在安徽省注册但在中东开展工程承包的企业

41、下面有关企业所得税税率说法正确的是（）。

A、企业所得税的税率为25%

B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%

C、符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15%

42、下面哪些收入是征税收入（）。

A、转让财产收入

B、财政拨款收入

C、租金收入

D、接受捐赠收入

43、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、成本

B、费用

C、税金

D、损失

44、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。

A、土地增值税税款

B、企业所得税税款

C、税收滞纳金

A、未投入使用的房屋、建筑物可以提取折旧

B、未使用的机器不能提取折旧

C、以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧

D、价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧

46、按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（）。

A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除

B、企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，可以在税前扣除

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税

D、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止

47、企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（）。

A、抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额

B、超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补

C、是指居民企业来源于中国境外的应税所得

D、是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得

E、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免

48、下面所得项目中按企业所得税法规定，可以减免税的所得有（）。

A、从事农、林、牧、渔项目的所得

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得

C、从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得

D、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

49、企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（）。

A、非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人

B、非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人

C、企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴

D、建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人

50、除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（）。

A、居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地

D、在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点

51、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。

A、在江苏省工商局登记注册的企业

B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业

C、在美国注册的企业设在苏州的办事处

D、在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业

52、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（）。

A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除

B、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税

A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60%

B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100%加计扣除

C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵免应纳税额

D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税

54、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。

A、从事国家非限制和禁止行业

B、年度应纳税所得额不超过30万元

C、从业人数不超过100人

D、资产总额不超过3000万元

55、按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）。

A、土地增值税税款

B、企业所得税税款

C、税收滞纳金

D、向环保部门缴纳的罚款

56、按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受定期减免税优惠的有（）。

A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D、符合条件的技术转让所得

57、按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。

A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上

C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D、固定资产必须是房屋、建筑物

58、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（）。

A、资产溢余收入

B、逾期未退包装物押金收入

C、债务重组收入

D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项

59、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（）。

A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额

B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额

C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

D、企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入

60、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、成本

B、费用

C、损失

D、税金

61、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的（）以及其他取得收入的组织。

A、企业

B、事业单位

C、社会团体

D、国家机关

62、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的（）等实施实质性全面管理和控制的机构。

A、生产经营

B、人员

C、账务

D、财产

63、企业所得税法第二条所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（）。

A、管理机构、营业机构、办事机构

D、从事兼职建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所

64、居民企业来源于中国境内、境外的所得，按以下原则确定：（）。

A、销售货物所得，按照交易活动发生地原则

B、提供劳务所得，按照劳务发生地原则

C、股息、红利等权益性投资所得，按照被分配所得的企业所在地确定

D、租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

65、非居民企业在境内设置的机构、场所发生在中国境外但与其设置的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。实际联系是指非居民企业在境内设置的机构、场所拥有据以取得的股权、债权，以及（）据以取得所得的财产等。

A、拥有

B、管理

C、控制

D、债务

66、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，是指（）。

A、属于当期的收入和费用，不论款项是否支付，均作为当期的收入和费用

B、属于当期的收入和费用，只有款项已经支付，才能作为当期的收入和费用

C、不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期的收入和费用

D、不属于当期的收入和费用，但款项已经在当期支付的，可以作为纳税调减项在当期税前扣除

67、企业以非货币形式取得的收入，以何种形式确定收入额，下面说法错误的有（）。

A、帐面价值

B、协议价值

C、市场价值

D、税务机关核定的价格

68、企业所得税所称利息收入，是指（）。

A、存款利息

B、贷款利息

C、债券利息

D、欠款利息

69、企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（）。

A、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机的持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度确认收入的实现

C、企业从事建筑、安装、装配工程业务持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

D、企业从事其它劳务持续时间超过12个月的，按总的工作量平均到每个纳税年度确认收入的实现

70、关于企业的一些费用支出问题，下面说法正确的有：（）。

A、企业发生的职工福利费支出，不超过工资总额14%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后年度结转扣除

B、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后年度结转扣除

C、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。超过部分，准予在以后年度结转扣除

D、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后年度结转扣除

71、企业实际发生的与收入有关的税金，在计算企业所得税应纳税所得额时可能有（）。

A、存货报损的增值税进项税金

B、土地增值税

C、契税

D、关税

72、关于企业支付的保险费，下列说法正确的是：（）。

A、企业按照国务院有关部门规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费，准予扣除

B、企业按照省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费，准予扣除

C、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在省级人民政府规定的范围和标准内，准予

73、企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（）。

A、非金融企业向金融企业的利息支出

B、非金融企业向非金融企业的利息支出

C、金融企业之间的拆借利息支出

D、企业经批准发行债券的利息支出，高于基准利率2个百分点

74、企业所得税法所称的间接债权性投资包括：（）。

A、关联方通过无关联第三方提供的债权性投资

B、无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连代责任的债权性投资

C、关联方间接持有第三方股票的投资

D、其它间接从关联方获得的具有负债性质的债权性投资

75、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（）。

A、将资产用于生产、制造、加工另一产品

B、改变资产形状、结构或性能

C、改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）

D、将资产在总机构及其分支机构之间转移

76、企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列（）费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

A、研发成果的论证、评审、验收费用

B、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用

C、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴

D、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费

77、企业销售商品同时满足下列（）条件的，应确认收入的实现

A、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B、企业对已售出的商品保留有通常与所有权相联系的继续管理权和实施有效控制权

C、收入的金额能够可靠地计量

D、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

78、“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、（）医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

A、职工教育经费

B、工会经费

C、养老保险费

D、加班工资

79、对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、（）应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

A、其他所得

B、租金

C、特许权使用费所得

D、转让财产所得

80、企业拥有并使用符合条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用（）。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。

A、直线法

B、双倍余额递减法

C、年数总和法

D、余额法

81、技术先进型服务业务范围（）。

A、网站开发

B、技术性业务流程外包服务（BPO）：包括企业业务流程设计服务、企业内部管理服务、企业运营服务和企业供应

D、信息技术外包服务（ITO）：包括软件研发及外包、信息技术研发服务外包和信息系统运营维护外包等

82、申请认定为动漫企业的应同时符合以下标准：（）。

A、在我国境内依法设立的企业

B、动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上

C、自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上

D、具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的l0%以上

E、动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上

83、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下（）条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

A、企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途

B、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求

C、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算

D、专项奖励资金

84、企业由法人转变为（），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。

A、股份制企业

B、个人独资企业

C、合伙企业等非法人组织

D、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）

85、《企业所得税核定征收办法（试行）》第三条第二款：特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人包括以下类型的企业：（）。

A、餐饮连锁店

B、汇总纳税企业

C、上市公司

D、银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业

E、会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构

86、房地产企业计税成本的成本对象，是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。计税成本对象的确定原则如下：（）。

A、可否销售原则

B、分类归集原则

C、功能区分原则

D、定价差异原则

E、成本差异原则

F、权益区分原则

87、企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象，具体分配方法可按以下规定选择其一：（）。

A、占地面积法

B、建筑面积法

C、间接成本法

D、预算造价法

88、下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失（）。

A、企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失

B、企业各项存货发生的正常损耗

C、长期投资发生的损失

D、企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失

89、下列股权和债权不得确认为在企业所得税前扣除的损失：（）。

C、行政干预逃废或者悬空的企业债权

D、企业未向债务人和担保人追偿的债权

E、国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失

90、股息、红利等权益性投资收益和（）所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。

A、利息

B、租金

C、特许权使用费

D、财产转让所得

91、2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：（）。

A、企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理

B、银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理

C、外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理

D、高尔夫高档娱乐业由国家税务局管理

92、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下（）规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额

B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

C、金融企业按贷款利息的13%计算限额

D、其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

93、企业重组中的所称非股权支付，是指以本企业的现金、（）其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

A、银行存款

B、应收款项

C、本企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产

D、其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产

94、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、（）、税额抵免和其他专项优惠政策。

A、弥补亏损

B、加计扣除

C、抵扣应纳税所得额

D、加速折旧、减计收入

95、企业所得税法上所说的企业重组业务，指的是企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业（）、合并、分立。

A、企业法律形式改变

B、债务重组

C、股权收购

D、资产收购

三、判断改错题

1、居民企业就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，就其来源于中国境外的所得不要缴纳企业所得税。（）

2、合伙企业的所得按照《中华人民共和国企业所得税法》规定缴纳所得税。（）

3、在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业属于非居民企业。（）

4、企业以非货币形式接受捐赠收入的，可以不列作企业的收入总额。（）

5、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。（）

6、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税。（）

7、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（）

8、《中华人民共和国企业所得税法》规定的税收优惠的具体办法，由财政部规定。（）

9、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，就其与关联方之间的业务往来，可以附送年度关联业务往

10、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

11、由于会计准则与税法在确认收益、费用或损失时的口径不同而引起的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，称为时间性差异。（）

12、应纳税时间性差异是指将增加未来应税所得的时间性差异。（）

13、在不考虑其他因素的情况下，无论是应付税款法还是纳税影响会计法，当期的所得税费用均包括当期应交的所得税。（）

14、应付税款法和纳税影响会计法的主要区别在于：前者不确认时间性差异的所得税影响金额，而后者则确认时间性差异的所得税影响金额。（）

15、符合条件的小型微利企业，是指符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过20万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过2000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过10万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元。（）

16、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。（）

17、企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后纳税年度结转抵免。（）

18、企业所得税分月或者分季预缴，由纳税人自行选择确定。纳税人预缴企业所得税时，按照月度或者季度的实际利润额预缴或者按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照其他方法预缴，都可由纳税人确定。但预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。（）

19、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。（）

20、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。（）

21、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。（）

22、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。（）

23、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。（）

24、居民企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

25、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。（）

26、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。（）

27、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。（）

28、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年。（）

29、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。（）

30、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）

31、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。（）

32、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。（）

33、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用

第一章-企业所得税讲解学习

第一章企业所得税一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。 A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率 C.现行企业所得税的基本税率为25％ D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税 4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）。 A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入 B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入 5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A.1 B.1.5

C.2 D.2.5 6.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。 A.850 B.842 C.844 D.902 7.2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 8.某企业2009年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。 A.50 B.60 C.70 D.80 9.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2009年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5

第六章-企业所得税练习

第五章企业所得税及会计处理练习一、单选 1、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（ C ） A、职工福利费 B、工会经费 C、职工教育经费 D、社会保险费 2、某服装厂2008年度毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60％，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（B ）元。 A、23400 B、22040 C、21360 D、20000 3、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（ B ）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A、三个年度 B、五个年度 C、八个年度 D、十个年度 4、企业下列项目的所得减半征收企业所得税（ D ）。 A、油料作物的种植 B、糖料作物的种植 C、麻类作物的种植 D、香料作物的种植 5、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从（ C ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A、获利年度 B、盈利年度 C、项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D、领取营业执照年度 6、符合条件的小型微利企业，减按（ D ）的税率征收企业所得税。 A、5％ B、10％ C、15％ D、20％ 7、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ C ）加计扣除。 A、5％ B、10％ C、50％ D、150％ 8、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（ D ）加计扣除。 A、10％ B、20％ C、50％ D、100％ 9、按企业所得税暂行条例的规定，缴纳企业所得税，月份或者季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是（ D ）。 A、7日、45日 B、10日、3个月 C、15日、4个月 D、15日、5个月二、多选 1、企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（BCD ）。 A、购买国库券到期兑现的利息收入 B、外单位欠款付给的利息 C、收取的逾期未收回包装物的押金 D、无法付出的应付款 2、企业下列项目的所得免征企业所得税的是（ABC ）。 A、坚果的种植 B、农产品初加工 C、林木的培育 D、茶的种植 3、下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（BCD ）。 A、为雇员年终加薪的支出 B、为退休雇员提供待遇的支出 C、为雇员交纳社会保险的支出 D、为雇员提供劳动保护费支出 4、以下可在所得税前列支的保险费用为（ABD ）。 A、政府规定标准的基本养老基金支出 B、政府规定标准的补充医疗保险基金支出 C、职工家庭保险费用支出 D、企业货物保险支出

总公司和分公司增值税和所得税缴纳的区别

公司下面有分公司，分公司的增值税和所得税是怎么申报的？如果总公司是一般纳税人不是小微企业，而分公司是小规模纳税人且是小微企业，那所得税汇总申报时税额是怎么算的？回复 1、总公司与分公司在增值税上均为独立的增值税纳税人，应分别向机构所在地税务机关申报纳税，经批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2、企业所得税的纳税人以法人为标准来判断，不具有法人资格的分支机构，不需要独立计算企业所得税，由总公司汇总计算后，依据国家税务总局公告2012年第57号规定分摊到分公司名下，由分公司自行在当地缴税。另外，汇总缴纳企业所得税的总分公司，企业所得税申报时，填报的信息是总分公司的合并数据，所以在判断是否为小型微利企业时，是以总分公司的合并信息来判断的，符合小型微利企业的条件的，方可以按小型微利企业的政策计算总分公司合计应纳税额。《增值税暂行条例》：第二十二条增值税纳税地点：

（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。《企业所得税法》：第五十条除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。《关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）：第六条汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。具体的税款缴库或退库程序按照财预〔2012〕40号文件第五条等相关规定执行。《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）：

税收筹划答案第一章

第1章税收筹划导论复习题 1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。 2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。 3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化? 答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。 4．何谓逆法避税？为什么要实行反避税？答：逆法避税指纳税人利用税法的不完善性或税收漏洞进行避税，由于其行为及其产生的后果与税法立法意图相背离，损害了公众及国家利益，具体表现在不但会造成国家的税收收入减少，而且还可能在一定程度上扰乱社会经济秩序。因此逆法避税仅仅在形式上是合法的，本质上与偷逃税并无多大区别。反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止，主要目的在于打击和遏制纳税人以规避税收为目标，并且其他反避税措施又无法涉及的避税行为。如果对主要目的是为了获取税收利益而并非出于正常

建筑业增值税与所得税结合讲解

建筑业增值税与所得税结合讲解建筑业增值税与所得税结合讲解增值税：纳税申报与预缴地点： 1、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； 2、建筑服务发生地预缴税款。老项目（2 个判断标准）：可选择。 1、简易：扣分包，3%。预缴与申报相同。 2、一般：全额11%，分包应可取得抵扣凭证。预缴扣分包款的2%；申报正常进销核算。新项目： 1、清包、甲供材项目：可选择。（1）、简易：扣分包，3%。预缴与申报相同。（2）、一般：全额11%，分包应可取得抵扣凭证。预缴扣分包款的2%；申报正常进销核算。 2、一般项目：全额11%，分包应可取得抵扣凭证。预缴扣分包款的2%；申报正常进销核算。纳税时间： 1、预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。----收款时间：（1）、所在地机构开票，（2）、当地预缴；（3）、所在地机构申报。 2、一般方式：发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款

项凭据的当天。----书面合同确定的付款日期、项目完工的当天。---（1）、所在地机构开票，（2）、当地预缴；（3）、所在地机构申报。 3、未提供服务先开发票的：开具发票的当天。（1）、所在地机构开票，（2）、当地预缴；（3）、所在地机构申报。企业所得税： 1、汇总纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的企业所得税征收管理办法：（一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。（二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。（三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。（四）汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。（五）财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。 2、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进

增值税与企业所得税视同销售的异同

增值税与企业所得税视同销售的异同一、两种视同销售行为的定义 1、增值税视同销售《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税细则）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：一是将货物交付其他单位或者个人代销；二是销售代销货物；三是设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；四是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；五是将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；六是将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；七是将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；八是将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 2、企业所得税视同销售《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函（2008）828号文）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因

资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，一是用于市场推广或销售；二是用于交际应酬；三是用于职工奖励或福利；四是用于股息分配；五是用于对外捐赠；六是其他改变资产所有权属的用途。二、两种视同销售行为的区别 1、两税视同销售涉及对象的表述、范围和口径不一致从上述两税对视同销售所涉及对象的不同表述可以看出，增值税对视同销售的对象强调的是“货物”，而企业所得税对视同销售的对象强调的是“资产”，两税对视同销售对象的表述不一致。但我办认为，增值税作为流转税，使用“货物”一词更强调视同销售对象的流动性，主要是指企业用于生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，但实际上，从增值税税法的规定来看，增值税需视同销售的货物也包括了固定资产，如企业使用的机器设备。而企业所得税视同销售使用“资产”一词，强调的是因所有权发生变化而可能对企业产生损益影响的所用财产和物资，不仅包括企业生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，而且也包括各类固定资产（包括不动产），可见，所得税使用的“资产”概念其范围更为宽广。另外，从新《增值税暂行条例实施细则》第四和第五条的规定还可以看出，增值税视同销售仅涉及货物的转移和混合销售。而新的《企业所得税法实施条例》第二十五条所规定的企业所得税视同销售不仅涉及货物的转移（主要指所有权权属发生转移的非内部处置资产），

增值税与所得税申报收入不一致的常见原因分析

增值税与所得税申报收入不一致的常见原因分析问：在日常工作中,主管税务机关有时会到我公司来核查增值税与企业所得税申报收入不一致问题。核查结果中，今年会出现这方面问题，明年可会出现其他方面问题，总是有不一致的现象。请问，造成增值税与企业所得税申报收入不一致的原因主要有哪些？答：虽然企业所得税法及其实施条例定的“收入总额”包含的收入项目比较多，但2014版《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）〉填报说明》中规定：“‘利润总额计算’中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。”这其中的“营业收入”包括“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”三部分（以下简称“三项收入”）。在企业所得税年度纳税申报表中，这“三项收入”是要求按照会计上国家统一的会计制度核算数据填报的。按照会计核算要求，有相当一部分按税法规定应当纳税的所得税收入是不在或不完全在“三项收入”中核算的，在年度所得税申报时，需分别通过《纳税调整项目明细表》及主表、其他附表的相关栏目对应纳税所得额进行调整。也就是说，增值税与企业所得税申报收入额的差异实际是增值税申报的收入额与会计核算收入额的差距，因此，其原因主要有以下三个方面：一、确认收入的条件不同增值税暂行条例及其实施细则和《企业会计准则》及其应用指南对各自的收入确认都有明确规定，但《企业会计准则》规范的主要是会计核算环节的会计行为，出于谨慎性和稳健原值，《企业会计准则第14号——收入》将销售商品、提供劳务、让渡资产等收入的确认都规定必须几个条件同时满足才能确认收入，即：

（一）确认销售商品收入必须同时满足五个条件： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）确认提供劳务交易必须同时满足四条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.相关的经济利益很可能流入企业； 3.交易的完工进度能够可靠地确定； 4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（三）确认让渡资产使用权收入必须同时满足两个条件： 1.相关的经济利益很可能流入企业； 2.收入的金额能够可靠地计量。增值税暂行条例及其实施细则规范的是企业纳税行为，涵盖产、供、销及内部管理各个环节，强化对企业纳税行为的规范和监督。税法规定只要有一种行为发生就确认为计税收入的实现，如《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称《增值税暂行条例》）第十九条规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50

企业所得税收入小于增值税收入有6种情况教程文件

企业所得税收入小于增值税收入情况一般情况下，年度申报所得税收入应大于或等于增值税申报收入。但是，有些情况下，企业年度申报所得税收入可能会小于增值税收入。 1、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款第二项规定，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。《企业所得税法实施条例》第二十三条第二款规定：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。在纳税年度内，企业若事先收到预收账款，如果尚未开工或进度缓慢，申报增值税时就必须将预收账款确认收入，但不一定确认所得税收入，可能会出现增值税收入大于所得税收入的情况。 2、采取委托代销方式销售货物《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五款规定：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者

收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号文第一条第二款第四项规定：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税须确认收入申报缴纳税款，而所得税则不一定需要确认。此时，会出现年度申报时增值税确认收入必然大于所得税收入的情况。 3、采取先开具发票、后发出商品《增值税暂行条例》第十九条第一款规定：销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。但是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）有关规定，如果企业先开具了发票，但不满足确认收入的相关条件，在企业所得税处理时也不需要确认收入。 4、资产用途发生内部改变的

企业所得税第一章.doc

第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为15分，2013年的分值为17.5分。其中，2011年、2012年和2013年的不定项选择题均涉及本章内容。在2014年的考试中，本章分值估计在18分左右，考生应重点关注企业所得税和个人所得税的不定项选择题。最近3年题型题量分析题型2011年2012年2013年单选题3题3分3题3分3题4.5分多选题2题4分1题2分2题4分判断题1题1分1题1分不定项选择题4小题8分3小题6分4小题8分合计10题16分7题11分10题17.5分 2014年教材的主要变化 2013年教材新增了第一节“企业所得税法律制度”。 2014年教材对本章内容未进行调整。本章基本结构框架第一单元企业所得税法律制度一、企业所得税的纳税义务人（P224）（★） 1.纳税人

（1）在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括个人独资企业和合伙企业。（2）我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。【例题1·判断题】企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。（）（2013年机考）【答案】× 【解析】企业所得税的征税对象，包括居民企业来源于“境内和境外”的“各项”所得，以及非居民企业来源于“境内”的“应税”所得。【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。

A.在境外成立的企业均属于非居民企业 B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业【答案】D 【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 2.所得来源的确定（2013年单选题）（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。（3）转让财产所得 ①不动产转让所得按照不动产所在地确定； ②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定； ③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地（或者个人住所地）确定。【例题?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得

建筑企业如何在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入的案例总结

建筑企业如何在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入的案例总结江洲 / 导读：案例解析建筑业营业收入的财税处理案例：案例1：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元。案例2：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：待建筑物结构封顶后支付总造价的80%款项，12月底形象收入为4000万元，结构封顶预计在2017年4月。案例3：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底由于建议方原因未实际施工，但施工方临建设施已部分搭建、人员已部分进场。经双方协定支付预付款1000万元。案例4：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但由于建设方企业的原因，预计不能收回成本。案例5：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但对方要求开票金额为6000万。

注：以上金额均为不含收入。以上在增值税收入、企业所得税、会计准则上如何处理，在账面上又如何反映？如何处理：一、增值税收入确认的有关规定： 1、营改增36号文件中在关建筑企业增值税纳税义务的规定： “（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。” 2、个人认为，其实以上并不是36号文件新产生的增值税销售收入确认条件，而是在未实施营改增之前，针对大型设备和应税服务增值税确认条件“转化”或是“平移”。理由是：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项

关于营业税金及附加为什么不包括增值税和企业所得税

所得税是一项费用，计提时借：所得税贷：应缴税费-应缴所得税不通过税金及附加增值税是价外税，不在利润表中体现，你销售商品确认收入时是不含销项税的，同理，你购买商品支付货款时，成本是不含进项税的，都是在资产负债表中的应交税金中体现企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入实际发生的费用支出，不能作为企业的税金在税前扣除。可能很多人会质疑，我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除，既然是税前扣除，那么就还没计算出企业所得税，缘何说“企业所得税”不得扣除，似乎有本末倒置的感觉。这种疑问存在一定的道理，因为我们在讲企业所得税的税前扣除时，确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。但是实践中，企业在会计账本中，往往是根据经营活动常规或者一般会计制度，预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税，来确定本企业本纳税年度的会计利润，这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付，是属于企业税后的列支，在计算企业应纳税所得额时，是不允许其扣除的，为了税务实践操作上的需要，就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税，它的主要特征就是税不重征，能避免重复征税，而且增值税能够通过一定的方式，转嫁给购买方，是一种价外税，实际上并非由企业所负担，根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则，这部分支出的所谓增值税税金，是不允许税前列支扣除的。对于企业未实际抵扣，由企业最终负担的增值税税款，按规定允许计入资产的成本，在当期或以后期间扣除。 1/ 1

企业增值税和所得税各行业负税率

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。企业税负率计算目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注1：对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。注2：通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数一、企业增值税行业预警税负率农副食品加工 3.50 食品饮料 4.50 纺织品（化纤） 2.25 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 造纸及纸制品业5.00 建材产品 4.98 化工产品 3.35 医药制造业 8.50 卷烟加工12.50 塑料制品业 3.50 非金属矿物制品业 5.50 金属制品业 2.20 机械交通运输设备 3.70 电子通信设备 2.65

工艺品及其他制造业 3.50 电气机械及器材3.70 电力、热力的生产和供应业 4.95 商业批发 0.90 商业零售 2.50 其他3.5 二、企业所得税行业预警税负率租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业——管业3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50% 其他服务业 4.00% 其他采矿业1.00% 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业——轴瓦 6.00% 金属制品业——弹簧 3.00%

2018年企业增值税及所得税征收比例

企业、个人2018 年最新涉及主要税费种类及征收比例一、增值税 2018 年5 月1 日起，我国增值税税率调整为16%、10%、6%三档简易计税征收率小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税 3% 5% 的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、天然气。个人出租住房，按照5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不合其它个人）以及符合规定情形的—般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3% 征收率减按2%征收增值税。原增值税项目税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。16% 销售或者进口： 1．粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 10% 3．图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5．国务院规定的其他货物。购进农产品进项税额扣除率扣除率纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。10% 纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。12% 全面推行营改增试点项目税率一般纳税人交通运输服务陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）和管道运输服务、无运输工具承运业务 10% 邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务10% 电信服基础电信服务10% 务增值电信服务6%

补交上年度的增值税和所得税会计分录如何做

补交上年度的增值税和所得税会计分录如何做 2012年发现了2011年帐上有一张运输发票是假票，导致要补交抵扣掉的增值税和相关作入成本的所得税。并在增值税上罚款一倍。例如：2011年运输发票金额是80000元，之前的会计分录借：销货成本74400 应交税金（进项税额）5600 贷：现金80000 由于发现此笔的发票是假票，按增值税的一倍罚款11200元，所得税是74400×25%=18600元. 1、调整多计增值税进项税额借：以前年度损益调整5 600元贷：应交税金——增值税检查调整5 600元 2、结转增值税检查调整借：应交税金——增值税检查调整5 600元贷：应交税金——未交增值税5 600元 3、补计少交所得税借：以前年度损益调整18600元贷：应交税金——应交所得税18600元 4、结转以前年度损益调整借：利润分配——未分配利润24200元贷：以前年度损益调整24200元 5、涉及上年提取法定公积金及法定公益金的（假设全额调整、且提取比例分别为10%和5%）借：盈余公积——法定盈余公积金2 568.80元借：盈余公积——任意盈余公积金1 284.40元贷：利润分配——未分配利润3 853.20元需要说明的是，根据财政部文件要求，2006年1月1日起，法定公益金不再提取，2005年12月31日的公益金贷方余额应当转为任意盈余公积金。故这里对法定公益金的调整计入“盈余公积——任意盈余公积金”科目中。 6、交纳补税及税收罚款借：应交税金——未交增值税5 600元借：应交税金——应交所得税18600元借：营业外支出——税收滞纳金及罚款7 400元贷：银行存款31600元根据税法的规定，对于税务稽查补交的增值税，也应当补交相应的城市维护建设税、教育费附加。需要注意的是，增值税罚款不作为城建税、教育费附加的计税依据。因此，题中：应补交的城市维护建设税= 5 600 * 7%（假设适用该税率）= 392元应补交的教育费附加= 5 600 * 3% = 168元编制会计分录：借：以前年度损益调整560元贷：应交税金——应交城市维护建设税392元贷：其他应交款——应交教育费附加168元

各种促销方式的增值税、企业所得税、个人所得税案例解析

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各种促销方式的增值税、企业所得税、个人所得税案例解析【标签】增值税,企业所得税,个人所得税【业务主题】企业所得税【来源】案例： J公司为服装公司，在2014年5月店庆时进行了一次促销活动：购买服装满399元，赠送精美笔记本一本，该笔记本的外购价格为35元/本；购买服装满899元，赠送J公司生产的单肩包一只，该单肩包生产成本为70元，销售价格为399元；购买服装满1599元，可以立减399元，并获得会员卡，20元积分1分，10分可在下次消费时抵扣现金1元；所有购买J公司服装的消费者都可以获得一张折扣券，在2015年6月30日之前再次购买可以凭券享有七折；所有会员都会获得J公司的100元抵用券，并将抽取2名会员赠送四天三夜韩国行。请问：J公司的各种促销中，在企业所得税、流转税和个人所得税上分别会产生哪些税？如果处理不当会带来什么风险？是否有可以筹划的方法？案例分析： 1.满就送外购产品（满399就送外购笔记本）增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（八）项规定：“单位或者个体

工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物。”这就意味着企业或个体工商户发生有偿捐赠的商品不视同销售货物，缴纳增值税，如果发生无偿赠送货物或商品的行为，则要视同销售货物，缴纳增值税。而本方案下，对外赠送笔记本行为是有偿赠送行为（也称随货赠送行为），不应视同销售行为，不应计算销项税额（铂略财务培训认为本质上笔记本的销项税额隐含在企业销售满399元的商品的销项税额当中，只是没有剥离出来而已。因此对于笔记本的进项税额应允许其申报抵扣，赠送笔记本时也不应该单独再次计算销项税额）；不过笔记本是外购的，其销售收入和成本都是采购成本35元，相关计算如下（假设产品售价为400元，产品成本为100元）：应纳增值税=（400/1.17）*17% －（100/1.17）*17% －35/1.17*17% 但目前税局和企业可能就该赠送行为属于“无偿赠送”还是“有偿赠送”发生争议。实务中，如果发票货物项目中不体现笔记本，且发票清单上也不显示笔记本的，某些税局偏向将该种捐赠认定为无偿赠送行为，需要视同销售，缴纳增值税。企业所得税：根据国税函[2008]828号的规定，对外赠送笔记本需视同销售合并计算企业所得税，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。因此J公司可按购入价35元确定视同销售收入。个人所得税：根据财税[2011]50号，企业在向个人销售商品的同时给予赠品不征个人所得税。 2.满就送自产产品（满899送自产单肩包）增值税：同第1点，对外赠送单肩包行为是有偿赠送行为，不应视同销售行为，不应计算销项税额。企业所得税：

增值税企业所得税计算题

增值税计算题：例１、某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：( 2008年4月自考 (1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。 (2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。 (3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。 (4)外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已验收入库。 (5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。 (6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。根据上述材料，依据税法规定,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由

分析：根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是： (1)甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率计算销项税额： 500×950×17%＝80750 元（1分） (2)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税率计算销项税额。 100×1404÷(1＋17%)＝120000 元销项税额为：120000×17%＝20400 元(1分) (3)赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为： 10×1000×17%＝1700 元 (1分) (4)外购机器设备属于固定资产，进项税额不得抵扣 (1分) (5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500－1700＝6800 元 (1分) (6)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征

第四章 企业所得税

第一章-企业所得税讲解学习

第六章-企业所得税练习

总公司和分公司增值税和所得税缴纳的区别

税收筹划答案第一章

建筑业增值税与所得税结合讲解

增值税与企业所得税视同销售的异同

最新企业所得税实施条例全文(2017最新版本)

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