税法计算
1．某家俱厂（一般纳税人）5月发生以下业务：
（1）取得产品销售收入180000元；
（2）为某宾馆制作家俱一批，取得不含税销售额400000元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款120000元，月末实收80000元；
（3）从某学校收购一批旧桌椅，收购价2000元，加工后售出，开具普通发票上注明销售额17550元，另收运费400元；
（4）本月购进原材料取得增值税专用发票上注明价款300000元，税金51000元，本企业装修产品展厅用了其中50000元。
根据以上资料计算该企业当月应纳增值税。
参考答案：
当期销项税额=180000×17％+120000×17％+［17550÷（1+17％）］×17％+［400÷（1+17％）］×17％=5360 8.12（元）
当期进项税额=51000-50000×17％=42500（元）
当期应纳增值税=销项税额-进项税额=1108.12（元）
2．某化工厂为增值税一般纳税人，2000年8月发生如下业务：
（1）上月购进原材料，增值税专用发票上注明价款180000元，本月货入库；
（2）本月购进化工原料，取得普通发票上注明价款21200元，料已到货，尚未验收；
（3）支付生产用煤价款，取得增值税专用发票上注明价格20000元。
（4）购进包装物取得增值税专用发票上注明价款50000元，月末尚未入库，购进车间使用的低值易耗品，取得专用发票上注明价税合计1170元；
（5）销售化工涂料一批，开出专用发票上注明价款240000元，增值税40800元，并收取包装物押金3400元（单独核算）；
（6）向一小规模商店销售涂料开具普通发票，价格46600元，并收取运输费200元。
请计算该企业当月应纳增值税税额。（该企业7月份“应交增值税” 明细账中有借方余额5000元）
参考答案：
（l）当期进项税额=180000×17％+［1170÷（1+17％）］×17％+20000×13％=30600+170+2600=33370（元）（2）当期销项税额=40800+[（46600＋200）÷（1+17％）]×17％=40800+6800=47600（元）
（3）当月应纳增值税额=47600-33370-5000=9230（元）
3．A企业为增值税一般纳税人，2001年10月份，发生以下业务：
（1）A企业采用分期收款方式出售机器一台，A企业无同类机器售价，成本5万。按合同规定本月预收货款3万，下月对方可付清货款并提货；
（2）A企业从某服装厂购入工作服200套，每套300元。A取得增值税专用发票后，在当期还未进行进项税额的抵扣时，仓库盘存发现库存只有100套，100套丢失；
（3）某医疗机构请A厂代为生产轮椅。A厂用上期购进的材料等生产轮椅30辆，已知生产每辆轮椅耗用的原材料为850元；
（4）A企业该月还销售机器20台，每台销售额为4万元；赠送关联企业同型号机器1台；当期取得允许抵扣的增值税专用发票上注明的进项税额25400元。
要求：
根据以上资料计算A企业当期应缴纳的增值税（以上价格均不含增值税）。
标准答案：
（1）A企业用分期收款方式出售机器人企业的纳税义务发生时间则为合同规定的收款日期当天。所以3万元应计征销项税。
（2）A企业购入的工作服为劳保用品，准予抵扣进项税。但丢失的100套属非正常损失，进项不得抵扣。
（3）轮椅属免税项目，耗用的原材料进项税金不允许抵扣，应做进项转出。
（4）赠送关联企业的机器，应按售给非关联企业处理。
A企业应缴纳的增值税如下：
当期销项税=30000×17%+21× 40000×17％=5100+142800=147900（元）
当期进项税=（200-100）×300×17％+25400-30×850×17％＝100×300×17％+25400-25500×17％=5100+25 400-4335=26165（元）
应纳增值税=147900-26165=121735（元）
4．某酒厂本月发生以下业务：
（1）自制白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元（含包装费3万元），另收取包装物押金（单独核算）0.2万元；
（2）以自制白酒1000斤继续加工成药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7.2万元。
（3）从另一酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入2.5万元。
请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为0.5元/斤，比例税率为25％，药酒比例税率为10％）
参考答案：
根据最新规定白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒仍实行原来的从价计税方法。
（1）销售白酒：
从量计征消费税=4×2000×0.5=4000（元）=0.4（万元）
［注：l吨=1000公斤=2000斤］
从价计征消费税=［20＋0.2÷（1+17％）］×25％=5.04（万元）
（2）以自产白酒继续加工药酒销售：
白酒不交消费税，药酒实行从价计征消费税。
药酒应纳消费税= 7.2 ÷（1+17％）×10％=0.62（万元）
（3）外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒按粮食白酒征收消费税。
从量计征消费税=1000×0.5=500（元）=0.05（万元）
从价计征消费税=2.5×25％=0.625（万元）
（4）本月应纳消费税合计=0.4+5.04+0.62+0.05+0.625=6.735（万元）
5．某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具普通发票上注明价款为23.4万元，销售农用拖拉机专用轮胎取得销售额100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入39.78万元，请计算该纳税人当月应纳消费税税额是多少？（轮胎适用消费税税率为10％）
标准答案：
（1）销售汽车轮胎应纳消费税= 23.4 ÷（1+17％）×10％=2（万元）
（2）农用拖拉机专用轮胎不属消费税征税范围
（3）门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税=39.78÷（1+17％）×10％=3.4（万元）
本月共纳消费税5.4万元
6．某卷烟厂委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％对外直接销售，收入6.5万元，另50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。
请根据以上业务计算：
（1）卷烟厂应纳的消费税税额；
（2）受托方应纳的增值税额（烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额为每标准箱150元）。
参考答案：
（1）受托方收取的不含增值税的加工费=1.272÷（1+6％）=1.2（万元）
（2）委托加工烟丝的组成计税价格=（8+1.2）÷（l-30％）=13.1429（万元）
（3）受托方代收代缴烟丝的消费税=13.1429×30％=3.9428（万元）
（4）委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税
（5）卷烟厂销售卷烟应纳消费税：
从量定额征收的消费税=40×150÷10000=0.6（万元）
从价定率征收的消费税=60×45％=27（万元）
应纳消费税=（0.6+27）-3.9428×50％=25.6286（万元）
（6）受托方应纳增值税=1.272÷（1+6％）×6％=0.072（万元）
7．某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000年8月份取得以下收入：
（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；
（2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；
（3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元；
（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元；
（5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元；
（6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
要求：（1）计算上述业务应缴纳的营业税。（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。
参考答案：
（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税
代售门票手续费应纳营业税=1000×5％=50（元）
福利彩票手续费应纳营业税=500×5％=25（元）
照相馆收入应纳营业税=28000×5％=1400（元）
国外咨询收入60000元免征营业税
培训班收入应纳营业税=（120000+8000）×3％=3840（元）
上述业务应缴纳的营业税=50+25+1400+3840=5315（元）
（2）代扣代缴营业税额=21000×3％=630（元）
8．某单位下设各自独立核算、独立纳税的建筑安装队、饭店、招待所三个单位。2001年建筑安装队取得收入1 00万元。为饭店安装锅炉应收20万元，用其中的5万元收入冲减了建筑安装队在饭店的各项费用，饭店向建筑安装队支付了15万元安装费。招待所收取的客房收入50万元，代客人订票收取手续费0.5万元，招待所为招揽生意对所住客人给予了饭费外补贴1000元，从客房收入中列支。饭店收到补贴冲减了费用。根据以上业务计算建筑安装队、饭店、招待所三个单位各自缴纳的营业税。
参考答案：
建筑安装队应缴纳的营业税=（100+20）×3％=3.6（万元）
饭店应缴纳的营业税=（5+0.1）×5％=0.255（万元）
招待所应缴纳的营业税=（50+0.5）×5％=2.525（万元）
9．某宾馆九月份发生以下业务：
（1）收取客房收入100万元；
（2）免费为一公司提供一间办公用房（每天房价200元），其条件是该公司为宾馆提供
一批价值相当的装演材料。合同期限为一年；
（3）宾馆附设一美发厅（单独核算）本月收入1万元；
（4）洗衣房为客人洗衣收取的费用0.3万元；
（5）代客人预订机票、火车票收取的手续费0.2万元；
（6）集团公司召开业务会议，用宾馆会议室2天，使用客房10间共住三天。会议室租
金每天300元，占用的标准客房每天200元。此项费用冲减宾馆上交集团公司的利润。
根据以上业务，本月宾馆交纳的营业税为：
100 ×5％+1×5％+（0.2+0.3）×5％=5.08（万元）
要求：（1）该宾馆所交营业税计算是否正确，如不正确请给予更正；（2）计算该宾馆当月正确的营业税额；（3）给出相应的处罚。
参考答案：
宾馆计算有以下错误：
（1）免费为一公司提供客房，公司付宾馆一批装璜材料属于以货易货行为，应计算营业额作为实现销售处理并计征营业税。
（2）集团公司占用宾馆的会议和客房，其费用冲抵宾馆上缴利润，这项收入实际是宾馆的收入应计征营业税。
宾馆上述两项收入均未缴纳营业税，属于偷税行为。
（3）应按以下办法进行纳税调整：
为公司提供客房收入：200×30=6000（元）
宾馆应纳营业税=（100+0.60+0.66）×5％+1×5％+（0.2+0.3）×5％=5.063+0.05+0.025=5.138（万元）（4）宾馆偷税数额=（0.60+0.66）×5％=0.061（万元）
按征管法规定除补交偷税款外，应处以偷税数额50％以上五倍以下的罚款。如按五倍计算，应交罚款0.305万元。
10．某建筑公司2000年财务报告中利润总额480万元，其中：
（1）营业税210万元，滞纳金7万元；城建税5.6万元，滞纳金0.9万元；
（2）已超过使用年限的在用设备折旧费0.5万元；
（3）因一工程存在安全隐患，被行政管理部门罚款2万元；
（4）出售自建建筑物的建筑成本900万元，销售收入l100万元，已按销售不动产业务交纳5％营业税、城建税和教育费附加。
请计算该建筑公司2000年应纳企业所得税多少？（当地税务机关确定的营业税成本利润率为15％）
参考答案：
（1）纳税调整项目有：
①税收滞纳金为不得扣除项目，需调增应纳税所得额7+0.9=7.9万元。
②已超过使用年限但继续使用的固定资产不得计提折旧，需调增应纳税所得额0.5万元。
③行政罚款不得扣除，需调增应纳税所得额2万元。
④出售自建建筑物除应缴纳销售不动产营业税，还应缴纳建筑业营业税，该企业少交一道建筑业营业税。
补交营业税=900×（1+15％）÷（1-3％）×3%=32万元
补交城建税和教育费附加=32 ×（7％+3％）=3.2万元
上述税金及附加可在计算应纳税所得额时扣除。
（2）应纳税所得额=480+7.9+0.5+2-32-3.2=455.2万元
（3）应纳企业所得税=455.2×33％=150.216（万元）
11．某大型企业适用33％所得税税率，在甲、乙两国分另设有分支机构，2000年和2001年发生以下事项：（l）2000年境内所得500万元，在A国的分支机构取得生产经营所得120万元，A国公司所得税税率为40％；在A国取得特许权使用费所得30万元，A国预提所得税税率20％；从B国分支机构分回利润40万元，已在B
国纳税15万元；
（2）200l年境内所得450万元，从A国分回股息红利32万元（已在A国缴纳20％的预提所得税），B国经营亏损25万元。
请分别计算2000年和2001年该企业汇总纳税应纳企业所得税税额。
参考答案：
（l）2000年：
①A国已纳税款扣除限额=（500+120+30）×33％×［（12+30）÷（500+120+30）］=49.5（万元）
在 A国已纳税款=120×40％+30×20％=54（万元）
A国已纳税款高于扣除限额，2000年按限额扣除，超过限额的4.5万元当年不得扣除。
②B国应纳税所得额=40+15=55（万元）
B国已纳税款扣除限额=（500+55）×33％×［55÷（500+55）］=18.15（万元）
在B国已纳税款15万元，低于扣除限额可全额扣除。
③2000年汇算清缴应纳企业所得税=（500+120+30+55）×33％-49.5-15=168.15（万元）
（2）2001年：
①A国应纳税所得额=32÷（1-20％）=40（万元）
③在A国已纳税款40×20％=8（万元）
③境外业务之间的盈亏可以相互弥补，以A国所得弥补 B国亏损后，境外所得=40-25=15（万元）
④A国已纳税款扣除额=（450+15）×33％×［15÷（45+15）］=4.95（万元）
扣除限额低于在A国已纳税款，按限额扣除
⑤2001年汇算清缴应纳企业所得税=（450+15）×33％-4.95=148.5（万元）
12．某国有企业不享受企业减免税优惠，1993年开业并开始生产经营，1993~1999年的应纳税所得额情况如下表所示：
年份（年）1993199419951996199719981999
应纳税所得额（万年）-150-504010306045
1999年该国有企业的深圳联营企业（适用15％税率）当年分回利润20万元，沈阳联营企业当年分回利润24万元，请计算该国有企业1999年应纳企业所得税税额。
参考答案：
（1）该国有企业1993年亏损可由1994~1998年税前利润弥补，1994年亏损可由1995~1999年税前利润弥补，故亏损弥补后，1999年应纳税所得额为-5万元。
（2）投资方发生亏损，联营企业分回的需要补税的利润可先用于弥补亏损后仍有余额的，再按规定进行补税。
①其设在深圳的联营企业，适用15％税率，税率低于投资方，在投资方需要补税，补税前可先补亏。
应补税额=（20-5）÷（1-15％）×（33％-15%）= 3.18（万元）
②其设在沈阳的联营企业税率与投资方适用税率一致，在投资方不需作补税调整。
（3）该国有企业1999年清缴应纳企业所得税为3.18万元。
13．1995年初，某中外合资服装出口企业在国务院批准的一沿海港口城市的经济技术开发区成立，经营期15年。该企业经国家有关部门历年审核均被定为产品出口企业，且1999年起每年出口产值占全部产值均在70％以上，其成立以来的获利情况如下：
年度1995199619971998199920002001
获利情况(万元)-80150180200160240320
请计算该企业七年共缴企业所得税是多少？（该地区免征地方所得税）
参考答案：
该企业为生产性外商投资企业。获利年度起享受“两免三减半”税收优惠，期满后符合继续减半征收所得税条件。（1）1995年：亏损不交税。
（2）1996年：弥补1995年亏损后仍有利润70万元，
为获利年度，免税。
（3）1997年：免税。
（4）1998年、1999年、2000年均为减半征收期，该地区适用企业所得税税率为15％。
三年共纳所得税=（200+160+240）×15％÷2 =45（万元）
（5）2001年虽然已过“两免三减半”优惠期，但出口产值占当年全部产值70％以上，仍可减半征收所得税，税率为10％。
2001年应纳所得税=320×10％=32（万元）
该外商投资企业七年共纳所得税77万元。
14．某外商投资者1990年在北京设立中外合资房地产公司，经营期25年，1994年获利。近年发生以下业务：（1）1997年该投资者将当年分得利润200万元直接投资于本公司，增加注册资本。（2）1998年底又将当年分得利润450万元直接再投资举办先进技术企业，1999年初开始生产经营，但2000年底经有关部门审核，没有继续确认该企业为先进技术企业。（3）2001年预售商品房取得收入3000万元，税务机关核定的预计利润率为12％。（4）2001年委托境外公司销售境内高级商住两用房，合同约定售价为4800万元，实际成交金额为5000万元，该房地产项目的成本和流转税金其计4000万元，支付境外公司佣金600万元。
请计算（1）外国投资者两次投资的退税额及退税后的管理；（2）2001年售房应纳税额。
参考答案：
（1）投资举办的房地产公司为非生产性企业外商投资企业，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。（2）1997年再投资于本企业的退税额=200÷[ 1-（30％+3％）］×30％×40％=35.82（万元）
（3）1998年再投资举办先进技术企业的退税额=450÷［l-（30％+3％）］×30％×100％=201.49（万元）（4）2000年缴回1998年已退税款= 201.49 ×60％=120.9(万元)
（5）2001年：
①预售房收入按预计利润率计算所得税
应纳所得税=3000×12％×（30％+3％）=118.8（万元）
②委托境外公司售房以实际销售价格作房地产销售收入，向境外企业支付的佣金手续费等不得超过销售收入1 0％
应纳所得税=（5000-4000-5000× 10％）×33％=165（万元）
15．某中外合资经营企业在国内的所得为150万元，其在甲、乙两国均设有分支机构。其在甲国的总所得为60万元人民币，其中：利息所得15万元，特许权使用费所得10万元，这两项所得在甲国适用的税率为20％，生产经营所得为35万元，其适用税率为40％；在乙国的总所得为50万元人民币，其中：股息所得10万元，转让专有技术所得10万元，这两项所得在乙国的适用税率为10％，生产经营所得为30万元，其适用税率为30％。请计算该企业在汇总纳税时实际应纳所得税多少？（国内适用的企业所得税税率为30％，地方所得税税率为3％）
参考答案：
（1）在甲国实际缴纳的所得税额=（15+10）×20％+35×40％=19（万元）
（2）在乙国实际缴纳的所得税额=（10+10）+10％+30×30％=11（万元）
（3）按我国税法计算企业应纳所得税额=（150+60+50）×33％=85.8（万元）
（4）甲国的扣除限额=85.8×（60÷260）=19.8（万元）
（5）乙国的扣除限额=85.8×（50÷260）=16.5（万元）
（6）在我国实际应纳所得税额=85.8-19-11=55.8（万元）
16．李先生是某省作家协会会员，2002年度出版一部小说，得稿酬24000元，后该书又加印得稿酬8000元。某电视制作中心向李先生支付40000元作品版权使用费，准备将其小说拍成电视剧，此后该小说又在某文学刊物上
连载3个月，杂志社每月支付给李先生1200元报酬，同年李先生还得到省政府颁发的文学创作奖20000元，请计算上述所得李先生共需缴纳个人所得税多少元？
参考答案：
（1）稿酬所得应纳税额=24000×（l-20％）×20％×（1-30％）=2688（元）
（2）同一作品加印稿酬应与以前取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税=（8000+24000）×（1-20％）×20％×（l-30％）=3584（元）
加印稿酬应纳税额= 3584-2688= 896（元）
（3）作品版权使用费为特许使用费所得，其应纳税额=40000×（1-20％）×20％=6400（元）
（4）同一作品在报刊连载，以连载完成后的所有收入合并为一次，其应纳税额=（1200×3-800）×20％×（1-30％）=392（元）
（5）省政府颁的文学创作奖免征个人所得税。
李先生此作品共纳个人所得税= 2688+896+6400+392=10376（元）
17．某高级工程师2002年1至12月从中国境内取得工资、薪金收入24000元；出租三室一厅住房，取得年租金18000元；从A国取得特许权使用费收入20000元，从B国取得利息收入1400元，该纳税人已在A国缴纳个人所得税3000元，在B国缴纳个人所得税700元，请计算该纳税人2002年应在我国缴纳个人所得税税额。
参考答案：
（1）境内工薪收入应纳税额：
①月工薪收入应纳税所得额=24000+12-800=1200（元）
②年工薪收入应纳税额=（1200× 10％-25）×12=1140（元）
（2）境内财产租赁所得应纳税额
财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
应税所得额=18000+12-800=700（元）
全年应纳所得税=700× 20％×12=1680（元）
（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）：20000 ×（1-20％）×20％= 3200（元）在A国实际缴纳个人所得税3000元，低于限额，需在我国补缴税款200元
（4）B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）：1400×20％=280（元）
在B国实际缴纳700元，超出限额，不用在我国补缴税款
该纳税人2002年应在我国缴纳个人所得税为1140+1680+200=3020（元）
18．黄某1999年开始承包一服装厂，承包期2年。2000年，黄某根据承包协议和服装厂的效益，分两次取得承包收入：6月份分得25000元，年底又分得30000元。每月基本工资700元。同年12月25日取得一年期储蓄存款本金30000元。年利率3.45％；当年还得股票转让净收入5000元。请计算黄某2000年应纳个人所得税多少？
参考答案：
（1）承包收入应纳税额：
①6月份承包收入应纳税所得额=（25000+700×6）-800×6=24400（元）
②6月份应预缴税额=24400×20％-1250=3630（元）
③全年累计应纳税所得额=（25000+30000+700×12）-800×12=53800（元）
④全年承包收人应补缴税额=53800×35％-6750-3630=8450（元）
（2）储蓄存款利息应纳税额：
①年利息=30000×3.45％=1035（元）
②1999年11月1日后孳生的利息=1035÷12+1035÷360×24=161（元）
③应纳税额=161×20％=30.2（元）
（3）股票转让收入暂免缴纳个人所得税
（4）黄某2000年共纳个人所得税12112.2元（3630+8450+32.2）。
2015增值税练习题及计算题答案
2015增值税练习题及计算题答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得
收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。
增值税法计算题及答案
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
税法——各种税计算公式
税法——各种税计算公 式 集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业：
增值税练习题及答案
第二章增值税 一、单项选择题 1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值 税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税 销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退 税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担 的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。 A、323万元
B、350万元 C、395.79万元 D、340万元 5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节 增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B、8.62 C、8.69 D、8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支 付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管 税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得
国际税法计算题及答案
国际税法计算题 1.免税法 某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。 （1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。 （2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？ （1）全额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 居住国实征税款8×40%=3.2万元 10×40%×（8÷10）=3.2万元 纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元 （2）超额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元 居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元 纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元
2.扣除法 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。 试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。 免税法 甲国可征税款70×40％＝28万元 缴纳的乙国税款30×30％＝9万元 纳税人总税负28+9＝37万元 扣除法 缴纳的乙国税款30×30％＝9万元 甲国可征税款（100-9）×40％＝36.4万元 纳税人总税负36.4+9＝45.4万元 3.全额抵免与普通抵免 某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。居住国所得税率为30%，来源国为20%。 （1）请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。 （2）如果来源国税率为40%，其结果如何？ （1）来源国税率为20% 全额抵免法 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元 已纳国外所得税税额2000×20%=400美元 抵免限额2000×30%=600美元 外国税收可抵免数为400美元 居住国的实征税款3000－400=2600美元 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元
2019年初级会计职称税法计算公式大全
2018年初级会计职称税法计算公式大全 一、各种税的计算公式 1.增值税 (1)一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税 销项税额=销售额×税率(此处税率为17%) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) (2)进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) (3)小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率} 2.消费税 (1)一般情况 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) (2)从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 3.关税 (1)从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 (2)从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 (3)复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4.企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 5.个人所得税 (1)工资薪金所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数 (2)稿酬所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%) (3)其他各项所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率
2015增值税练习题_附答案
增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值税非应税劳务。 21.混合销售行为是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，而且从事非应税劳务与其从事应税货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 22.混合销售行为是指一项销售活动在确认征税时只涉及一个税种的征税事项；而兼营非应税劳务的行为涉及两个税种的征税事项，要求分别核算，分别征税。 23.小规模纳税义务人实行简易征税办法，不会用到增值税专用发票。 24.个人（除个体经营者以外的其他个人）不得认定为增值税一般纳税人。 25.总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税义务人，应分别向各自机构所在地的主管税务机关申请认定。 26.对于被认定为增值税一般纳税义务人的企业，由于其可以使用增值税专用发票，并实行税款抵扣制度，故无需对其进行税务检查。 27. 小规模纳税人的进项税额一定不可以抵扣。 28. 自来水公司销售自来水按照3％的征收率计算征收增值税，不能抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 29.销售折让，是指销货方在销售货物或应税劳务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。 30.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 31. 现金折扣，是指货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给
税法计算公式大全
各种税的计算公式 （一）增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率） （二）消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征 物数量×单位完税价×适用税率 从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 （三）企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 （四）个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率 （五）其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 2、房地产税
增值税计算题(答案)
增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=1.7万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=3.4万元） （以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=163.2万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=0.0544万元）（7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=0.544万元）（8）上期未抵扣的进项税金为8000元。 根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、3.91万元；（进项税额=3.91万元） （2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（进项税额=1.36万元） （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；（进项税额=42*13%=5.46万元） （4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额=42*17%=7.14万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=7.14-3.91-1.36-5.46-1=-4.59万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值3.5万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/1.13*2*13%=1334.51元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+1334.51-5950-19500-5200=-3315.49元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=3.4万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款1.7万元；（进项税额=1.7万元） （3）购进机器设备两台，价值分别为2.5万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（2.5+2）/1.17*17%=0.65万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=0.85万元） （5）支付工人工资3万元，奖金0.6万元。 解：应纳的增值税=3.4-0.65-1.7+0.85=1.9 5、某洗衣机厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；（销项税额=500*950*17%=80750元） （2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；（销项税额=100*1404/1.17*17%=20400元） （3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；（销项税额=10*1000*17%=1700元） （4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；（进项税额=200000/1.17*17%=29060元） （5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因质量不合格而退货，并收回税款1700元；（进项税额=8500-1700=6800元） （6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。（进项税额=10000*17%=1700元） 根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。 解：应纳的增值税=80750+20400+1700-29060-6800-1700=65290元
税法计算分析题及答案
增值税： 1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 答案： （1）如果作为一般纳税人： 应交增值税=150÷（1+17%）×1780×178.19万元 毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元 （2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人： 两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×34.37万元 两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元 所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。 2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？ 答案： （1）各自为小规模纳税人： 红星公司应交增值税=50×31.5万元 大德公司应交增值税=45×31.35万元
合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元 （2）将红星公司与大德公司合并： 合并后应交增值税=（50+45）×17（46+39）×171.7万元 所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。 3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。全年取得销售专用设备不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购买生产用原材料等可抵扣的进项税额为180万元。宏达公司应如何进行税收筹划以降低税负？答案： （1）混合销售行为： 应交增值税=（2000+500÷（1+17%））×17180=232.65万元 （2）将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司： 宏达公司应交增值税=2000×17180=160万元 培训公司应交营业税=500×315万元 两个公司合计应交流转税=160+15=175万元 所以，宏达公司应将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低税负率。 消费税： 1. 2012年2月8日，宇丰公司以20辆小汽车向宇南公司交换一批设备。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？
税法期末考试计算题
个人所得税练习题 1某高级工程师王某2015年12月份取得了如下收入： （1）每月单位支付其工资8000元，取得住房补贴1000元。（2）取得年终奖金20000元。 （3）取得省政府颁发的科技进步奖10000元。 （4）取得储蓄存款利息2000元。 （5）到某大学讲学，取得讲学收入30000元。 （6）为某单位兼职翻译，取得收入3000元。 计算12月份王某一共缴纳的个人所得税。 （1）工资个税（8000+1000-3500）*20%-555 （2）年终奖个税：20000*10%-105 （3）免税 （4）免税 （5）劳务报酬个税：30000*（1-20%）*30%-2000 （6）劳务报酬个税：（3000-800）*20%=440 2高校教授李某，2月份取得收入如下： （1）2月取得的工资为10000元， （2）在B企业兼职，每月取得的兼职费6000元。 （3）本月到A企业讲课两次，每次取得课酬10000元。（4）出版一本专着，取得稿酬8000元。 （5）彩票中奖5000元。 计算李某本月应纳的个人所得税 （1）工资个税：（10000-3500）*20%-555 （2）劳务报酬个税：6000*（1-20%）*20% （3）劳务报酬个税：10000*2*（1-20%）*20% （4）稿酬个税：8000*（1-20%）*20%*（1-30%） （5）偶然所得个税：5000*20% 企业所得税练习题 1某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：
(1)取得产品销售收入4000万元; (2)发生产品销售成本2600万元; (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元; (4)销售税金160万元(含增值税120万元); (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元); (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元) (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元) (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×%=2(万元) (8)应纳税所得额=80+50+10++6+1+3+2=万元 (9)2011年应缴企业所得税=×25%=万元 2案例：世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。 (2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。 (3)发生广告费和业务宣传费100万元。 (4)公益性捐赠40万元 (5)当年计入损益的研究开发费80万元。 计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。 (1)借款利息调增＝500×(10％-8％)=10万 (2)业务招待费调增＝50－25＝25万元 50×60％＝30万元，5000× 5‰＝25万
各类税的计算公式
各种税的计算公式 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 服务业： 应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率 七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 3、其他各项所得：
增值税练习题附答案
增值税练习题附答案
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增值税 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。
税法计算题汇总(仅供参考)
企业所得税 某制药企业2010年取得主营业务收入2800万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他业务收入80万元。当年购置货运面包车两辆共42万元，成本费用及税金共计1500万元，其中支付职工工资总额600万元，发生三项经费为职工工会经费12万元，职工福利费84万元，职工教育经费15万元要求答案 （1）计算应纳税的收入合计。 （2）计算准予扣除的计税工资总额。 （3）分别计算准予扣除的三项经费。 （4）该企业当年应纳企业所得税。 答案 应纳税的收入=2800+120+80=3000 准予扣除的工资总额=600 准予扣除的工会经费=600*2%=12 准予扣除的职工福利费=600*14%=84 准予扣除的职工教育经费=600*2.5%=15 应纳税所得额=3000-1500=1500 应纳税额=1500*25%=375万元 某公司2010年度的应纳税所得额为1000万元，可以享受的减免税额为100万元，可以享受的抵免税额为100万元，该公司2010年度的应纳税额为多少？ 1000×25%－100－100＝50万元 某企业2010年会计利润300万元，直接向某学校捐赠支出20万元，税收罚款10万元，当年三新费用80万元。若该企业无其他应税所得额调整项目，适用所得税率为25％，计算企业应纳所得税。 解：(1)直接向某学校捐赠支出20万元、税收罚款10万元不允许税前扣除。 （2）08年研究新产品、新技术费用80万元加计扣除50%. （3）应纳税额＝(300＋20＋10-80*50%) ×25%＝72.5（万元） 计算42、某企业为居民企业，2010年发生经济业务如下： （1）取得产品销售收入4000万元 （2）发生产品销售成本2600万元 （3）发生销售费用770万元（其中符合条件的广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税120万元） （5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元） （6）计入成本费用的实发工资总额200万元，拨交职工工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2010年度实际应纳的企业所得税。 广告费、业务宣传费： 扣除限额：4000*15%=600
税法各种税计算公式
税法各种税计算公式集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）
一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业：
增值税练习题 附答案
增值税练习题附答案 一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值
增值税法计算题及答案
增值税法计算题 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 五、某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该企业7月份的进项税额？ 六某公司是生产企业，增值税一般纳税人，生产车间有一套价值1000多万元的生产线，日常维护修理要购入大量超过2000元的维修备件，有的维修备件达2万元，请问这部分维修备件的进项税额能否抵扣？为什么？ 七长鸣公司1999年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入8·4万元；公司适用增值税税率为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南公司1999年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少？ 八、某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月发生如下业务：