《会计综合实验》中的会计分录【简版】
现代企业会计模拟实验教程（2007年版）
1．收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；
借：银行存款——中行800 000.00
贷：应收账款――广州农机厂800 000.00
2．加工车间领用铸铁件；
根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗用汇总表”一次结转。3．用中行存款支付装配车间办公费用；
借：制造费用――装配车间 1 857.00
贷：银行存款――中行 1 857.00
4．按双方签订的销售合同中的规定的价格，向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户；
借：银行存款――中行189 540.00
贷：主营业务收入――立竣一号机床162 000.00
应交税费――应交增值税――销项税额27 540.00
5．企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；
借：银行存款――中行35 000 000.00
贷：长期借款――专项借款――本金35 000 000.00
借：长期借款――专项借款――利息调整 4 000.00
贷：银行存款――中行 4 000.00
6．收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库；
借：受托代销商品－－美凌C型电机877 500.00
贷：受托代销商品款－－广东电机厂877 500.00
7．铸造车间领用生铁和铝锭；
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。
8．向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付；
借：应收账款—－珠海东方机电公司855 668.00
贷：主营业务收入－—立竣一号机床 1 134 000.00
主营业务收入—－立竣一号机床450 000.00
应交税费—－应交增值税――销项税额269 280.00
银行存款—－中行 2 388.00
9．供气车间领用煤和柴油；
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。
10．用中行存款缴纳上月所得税；
借：应交税费――应交所得税514 500.00
贷：银行存款――中行514 500.00
11．以现金支付职工购买的企业用工具书；诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目…”所以本例业务的会计分录处理如下：
借：管理费用――其他费用76.50
贷：库存现金76.50
12．用中行存款支付加工车间办公费用；
借：制造费用――加工车间――水电费 1 590.00
贷：银行存款――中行 1 590.00
13．以现金支付办公室职工高原报销室内交通费；
借：管理费用――差旅费用60.00
贷：库存现金60.00
14．根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行；
借：银行存款—中行46 464 000.00
贷：股本—国家股 6 600 000.00
股本—法人股 1 800 000.00
股本—公众股 3 600 000.00
资本公积—股本溢价34 464 000.00
15．开出现金支票从中行账户提取现金备用；
借：库存现金10 000.00
贷：银行存款――中行10 000.00
16．向广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用；
由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下：1）．收到融资租入生产线时，
借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6 500 000.00
未确认融资费用――广东外贸公司 1 000 000.00
贷：银行存款――中行 1 500 000.00
长期应付款――西门子电机设备 6 000 000.00
2）．安装调试，支付安装调试费：
借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备432500.00
贷：库存现金――中行432500.00
借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备40000.00
贷：银行存款――中行40000.00
3）．安装调试完工，融资租入生产线入库
借：固定资产――融资租入 6 544 325.00
贷：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6 544 325.00
17．用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款；
借：预付账款――广州钢铁厂30 000.00
贷：银行存款――中行30 000.00
18．为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户；
借：银行存款――建行100 000.00
贷：银行存款――中行100 000.00
19．公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；
借：银行存款――建行 5 000.00
贷：应收利息――华海公司 5 000.00
20．向广州铝锭厂勾铝锭并已验收入库；
借：材料采购――原材料165 750.00
应交税费――应交增值税――进项税28 177.50
贷：银行存款――中行193 927.50
借：原材料――原材料及主要材料――铝锭165 000.00
材料成本差异――原材料成本差异750.00
贷：材料采购――原材料165 750.00
21．用中行存款缴纳上月增值税；
本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
借：应交税金—未交增值税625 500.00
贷：银行存款—中行625 500.00
22．用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加；
借：应交税费――应交城市维护建设税43 785.00
应交税费――应交教育费附加18 765.00
贷：银行存款――中行62 550.00
23．申报并用中行存款缴纳印花税；
借：管理费用――税金 1 030.00
贷：银行存款――中行 1 030.00
24.将建行账户的投资款存入华海证券公司；
借：其他货币资金――存出投资款100 000.00
贷：银行存款――建行100 000.00
25．用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产；
借：交易性金融资产――股票――海珠商场股票90 000.00
投资收益――交易性金融资产投资收益636.00
贷：其他货币资金――存出投资款90 636.00
27.销售美菱c型电机4太给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款（不含税）的10%的手续费；
（1）．销售代销商品时，作如下分录：
借：银行存款――中行351 000.00
贷：受托代销商品――美凌C型电机351 000.00
（2）．计算代销手续费收入，作如下分录：
借：受托代销商品款――广东电机厂30 000.00
贷：其他业务收入――代销商品手续费收入30 000.00
28．公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）；
（1）．将固定资产转入固定资产清理
借：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00
累计折旧 1 500 000.00
贷：固定资产－－生产用 4 500 000.00
（2）．用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益
借：长期股权投资－－其它股权投资－－阳江机床厂 3 500 000.00
贷：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00
营业外收入－－处置非流动资产收益500 000.00
29．购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费；
(1)．签订银行承兑协议，支付承兑手续费时，
借：财务费用－－手续费12.90
贷：银行存款－－中行12.90
(2)．购买生铁，签发银行承兑汇票时，
借：材料采购－－原材料10 500.00
应交税费－－应交增值税－－进项税额 1 785.00
贷：应付票据－－广东大众金属公司12 285.00
(3)．原材料入库时，
借：原材料－－原料及主要材料－－生铁11 000.00
贷：材料采购－－原材料10 500.00
材料成本差异－－原材料成本差异500.00
30．以现金支付职工张秀平的产假补助；
借：应付职工薪酬－－职工福利 2 000.00
贷：库存现金 2 000.00
31．用中行存款支付汽车养路费；
借：管理费用――其他费用580.00
贷：银行存款――中行580.00
32．行政处用中行存款为各部门购买办公用品；
借：管理费用――办公费 1 260.00
贷：银行存款――中行 1 260.00
【2007.12.07】
33．收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行；
借：应收账款――惠州立达公司20 000.00
贷：坏账准备――应收账款坏账准备20 000.00
借：银行存款――中行20 000.00
贷：应收账款――惠州立达公司20 000.00
也可以，
借：银行存款――中行20 000.00
贷：坏账准备――应收账款坏账准备20 000.00
34．铸造车间领域铝锭和焦炭；
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。
35．装配车间领用电动机；
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。
36．用现金为总经理办公室购牛皮纸；
借：管理费用――办公费149.80
贷：库存现金149.80
37.用中行存款支付广告费；
借：销售费用――广告费176 665.41
贷：银行存款――中行176 665.41
38．向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款项尚未收到；
借：应收票据――广州天民机械厂105 300.00
贷：主营业务收入――立竣一号机床90 000.00
应交税费――应交增值税――销项税额15 300.00
39．总经理办公室用中行存款购ups稳压电源；
借：固定资产――非生产用 2 400.00
贷：银行存款――中行 2 400.00
40．向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部分以中行存款支付；
(1)．购进原材料并结算货款时，
借：材料采购－－原材料51 000.00
应交税费－－应交增值税－－进项税额8 670.00
贷：预付账款－－广州钢铁厂30 000.00
银行存款－－中行29 670.00
(2)．购进原材料入库时，
借：原材料－－原料及主要材料－－生铁55 000.00
贷：材料采购－－原材料51 000.00
材料成本差异－－原材料成本差异 4 000.00
【2007.12.08】
41．公司在广州机电厂采购一批电子组件，电子组件当然送广州电机厂委托广州电机厂加工三阳电路板；
1)．购进原材料，并支付主货款时，
借：材料采购――原材料206 000.00
应交税费――应交增值税――进项税额35 020.00
贷：银行存款――中行241 020.00
2)．将原材料直接运往委托加工厂时，
借：委托加工物资――三阳电路板206 000.00
贷：材料采购――原材料206 000.00
42．铸造车间领用生铁和焦炭；
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。
43．会计分录
借：管理费用――其他费40.00
贷：库存现金40.00
【2007.12.09】
44．向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票；
借：应收票据――番禺光明机械厂379 080.00
贷：主营业务收入――立竣一号机床324 000.00
应交税费――应交增值税――销项税额55 080.00
45．装配车间领用电器元件、液压件、标准件；
根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。
46．铸铁件完工入库；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
47．加工车间领用量具；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
48．将广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%商业承兑汇票送交银行；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
【2007.12.10】
49．设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金）；
借：其他应收款――曾正 1 500.00
贷：库存现金 1 500.00
50．填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票；
借：其他货币资金――银行汇票 1 202 300.00
贷：银行存款――中行 1 202 300.00
51．用中行存款支付干部岗位培训资料费；
借：管理费用――其他费300.00
贷：银行存款――中行300.00
52．用中行存款预付海珠区供电局电费；
借：预付账款――海珠区供电局30 000.00
贷：银行存款――中行30 000.00
53．以现金支付食堂购买的炊事用具款；
借：应付职工薪酬－－职工福利350.00
贷：库存现金350.00
54．广东立竣机床股份有限公司用12.02从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五郎微电电机技术专利，总价款85000000元，首期支付35000000元，余额分2年4期支付；
(1)．计算购买价款现值：
说明：①以银行同期借款利率2.25%作为计算现值的折现率；②现值系数计算公式：，现值＝现金流量*现值系数；③未确认融资费用＝现金流量－现值
(2)．确定资产负债的发生金额
根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为81,743,000.00，未确认融资费用为3,257,000.00。由于公司于购进之间支付了首付款35,000,000.00，而总价款为85,000,000.00，所以长期应付款为50,000,000.00 (3)．会计分录处理
借：无形资产――专利技术――超微电技术81,743,000.00
未确认融资费用――超微电技术3,257,000.00
贷：银行存款――中行35,000,000.00
长期应付款――日本三本五微电公司50,000,000.00
55．加工车间领用铸铁件；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
56．装配车间领用刃具；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
57．设备清查报公司股东大会；
(1)．盘盈固定资产的处理，
借：固定资产――生产用80 000.00
贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢45 000.00
累计折旧35 000.00
(2)．盘亏固定资产的处理，
借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢25 000.00
累计折旧25 000.00
贷：固定资产――生产用50 000.00
58．卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备；
借：其他货币资金――存出投资款115 525.00
贷：交易性金融资产――股票――海珠商场股票90 000.00
投资收益――交易性金融资产投资收益25 525.00
【2007.12.12】
59．根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购股票300000股以备用于奖励职工；
借：库存股118 475.00
贷：其他货币资金――存出投资款118 475.00
60．根据广东立竣机床股东有限公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，分别授予总经理、财务部经理、销售部经理、销售员制造部经理一年的职工股票期权；
会计分录不作账务处理
61．加工车间领用铸铝件；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
62．供销处领用包装木箱；
借：销售费用――包装费 2 040.00
贷：周转材料――包装物――包装木箱 2 040.00
63．向广州制漆厂购买油漆，入库；
(1)．购买材料，支付货款时，
借：材料采购――原材料12 480.00
应交税费――应交增值税――进项税 2 121.60
贷：银行存款――中行14 601.60
(2)．原材料入库时，
借：原材料－－原料及主要材料－－生铁12 000.00
材料成本差异－－原材料成本差异480.00
贷：材料采购－－原材料12 480.00
64．用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费；
借：管理费用――差旅费 1 260.00
贷：银行存款――中行 1 260.00
【2007.12.13】
65．持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月16日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证，连同商业承兑汇票第一联交公司开户银行，委托开户行向承兑人收取票据，收款人留存第一联；
会计分录不作会计处理
66．向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一次付总价款的40%，余额在两年内付清，
每年付款一次，每次付总价款的30%，增值税专用发票于第一次付款时开具，货已发，双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为5.50%；1)．计算合同或协议价款的公允价值（折现值）：
说明：（1）以银行同期贷款利率5.50%作为折现率（2）现值系数计算公式：，现值＝现金流量*现值系数；（3）未实现融资收益＝差额＝现金流量－现值
所以，本例业务实现的主营业务收入为171,701.28，发生的未实现融资收益为8,298.72。
2)．会计分录处理：
分期收款销售商品，并收到首付款时，
借：银行存款――中行102,600.00
长期应收款――南昌电机厂108,000.00
贷：主营业务收入――立竣二号机床171,701.28
应交税费――应交增值税――销项税额30,600.00
未实现融资收益――分期收款现值差异8,298.72
结转分期收款销售商品成本：
借：主营业务成本――立竣二号机床102 000.00
贷：库存商品――立竣二号机床102 000.00
【2007.12.14】
67．收到12月09日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票的票款，款项已划入公司中行账户；
借：银行存款――中行826 200.00
贷：应收票据――广州月华公司820 800.00
财务费用――利息收入 5 400.00
【2007.12.15】
68．中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费；
借：银行存款——中行 1 855 668.00
贷：应收账款――珠海东方机电公司 1 855 668.00
69．铸造车间领用工作服；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
70．产成品入库
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
71．本月8日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，填写三联进账单连同汇票第二联交开户行入账，企业根据进账单的回单联记账；
借：银行存款——中行379 080.00
贷：应收票据――番禺光明机械厂379 080.00
72．用中行存款交付排污费；
借：管理费用――其他费用990.00
贷：银行存款――中行990.00
73．广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室一套作为广州客服中心；
借：长期待摊费用- 办公室租金75,000.00
其他应收款- 广州天秀写字楼押金5,000.00
贷：银行存款- 中行80,000.00
【2007.12.16】
74．取得中国银行海珠支行短期贷款，贷款已划入中行账户；
借：银行存款- 中行500,000.00
贷：短期借款- 中行海珠支行500,000.00
75．从中行账户提取现金以备发放工资；
借：库存现金290,650.00
贷：银行存款- 中行290,650.00
76．发放本月工资和结算各项代扣、应扣款项；
借：应付职工薪酬- 工资304,650.00
贷：库存现金285,650.00
其他应收款- 入托费4,500.00
其他应收款- 房租费10,600.00
其他应收款- 水电费3,900.00
77．加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理；
借：固定资产清理- C620普通车床22,000.00
累计折旧21,000.00
贷：固定资产- 生产用43,000.00
【2007.12.17】
78．公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税；
1)．支付委托加工费及增值税，
借：委托加工物资- 三阳电路板50,000.00
应交税费- 应交增值税- 进项税额8,500.00
贷：银行存款- 中行58,500.00
2)．委托加工物资入库，
借：库存商品- 三阳电路板256,000.00
贷：委托加工物资- 三阳电路板256,000.00
79．销售美菱c型电机给哈尔滨总公司，货款已收到中行账户；
1)．销售代销商品时，作如下分录：
借：银行存款――中行526 500.00
贷：受托代销商品――美凌C型电机526 500.00
2)．计算代销手续费收入，作如下分录：
借：受托代销商品款――广东电机厂45 000.00
贷：其他业务收入――代销商品手续费收入45 000.00
80．用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库；
1)．购进原材料并结算货款时，
借：材料采购－－原材料126 026.40
应交税费－－应交增值税－－进项税额20 853.60
贷：银行存款－－中行146 880.00
2)．购进原材料入库时，
借：原材料－－原料及主要材料－－生铁132 000.00
贷：材料采购－－原材料126 026.40
材料成本差异－－原材料成本差异 5 973.60
81．以现金支付加工车间c620普通车床报废清理费；
借：固定资产清理- C620普通车床150.00
贷：库存现金150.00
82．用中行存款预付海珠区自来水公司水费。暂用预付款核算，待月底再分配；
借：预付账款- 海珠区自来水公司18,830.00
应交税费- 应交增值税- 进项税额1,129.80
贷：银行存款- 中行19,959.80
83．用中行存款支付本月排水设备有偿使用费；
借：管理费用- 其他费用1,200.00
贷：银行存款- 中行1,200.00
【2007.12.18】
84．将三阳电路板委托深圳机电公司代销；
借：发出商品- 委托代销商品- 三阳电路板- 深圳机电公司192,000.00
贷：库存商品- 三阳电路板192,000.00
85．铸造车间领用生铁；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
86．装配车间领用油漆；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
87．用已开出的银行存款汇票支付高频设备款，设备已被运往工地，尚待安装；
1)．支付工程物资款，
借：工程物资- 专用设备1,201,870.00
贷：其他货币资金- 银行汇票1,201,870.00
2)．领用工程物资，
借：在建工程- 安装工程1,201,870.00
贷：工程物资- 专用设备1,201,870.00
88．技术员曾正报销差旅费，余额退回现金；
借：库存现金180.00
管理费用- 差旅费1,320.00
贷：其他应收款- 曾正1,500.00
89．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用交易性金融资产宏云基金与广州天宝集团公司进行股权交易；
借：长期股权投资- 其他股权投资- 广州天宝数码有限公司2,020,000.00
贷：交易性金融资产- 基金- 宏云基金2,000,000.00
银行存款- 中行20,000.00
90．同海珠区供电局结算本月电费，不叫剩余款，暂用预付款核算，待月底再分配；
借：预付账款- 海珠区供电局51,900.00
贷：银行存款- 中行51,900.00
【2007.12.19】
91．向泰国莎镅集团销售二号机床一台，贷款划入公司外币工行存款；
1)．计算应交出口关税，
借：营业税金及附加- 出口关税27,600.00
贷：应交税费- 应交出口关税27,600.00
2)．缴纳出口关税，
借：应交税费- 应交出口关税27,600.00
贷：银行存款- 中行27,600.00
3)．收到货款并确认销售收入
借：银行存款- 工行（美户）159,800.00
贷：主营业务收入- 立竣二号机床159,800.00
92．中国银行转来汇票结算余额收账通知；
借：银行存款- 中行430.00
贷：其他货币资金- 银行汇票430.00
93．用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中；
借：材料采购- 原材料4,815.00
应交税费- 应交增值税- 进项税额2,386.40
贷：银行存款- 中行17,201.40
【2007.12.20】
94．公司购进一辆五羊本田小汽车，货款用中行账户转账支票支付；
借：固定资产- 非生产用256,000.00
贷：银行存款- 中行256,000.00
95．铸铁件完工入库；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
96．产成品入库；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
97．用中行存款支付厂办公业务招待费；
借：管理费用- 其他费用4,830.00
贷：银行存款- 中行4,830.00
98．报废c620普通车床的残值收入转入中行账户；
借：银行存款- 中行15,000.00
贷：固定资产清理- C620普通车床15,000.00
99．结转c620普通车床的净利润；
借：营业外支出- 处置固定资产净损失7,150.00
贷：固定资产清理- C620普通车床7,150.00
100．向广州燃料公司购煤，款项已付，并已验收入库；
1)．购买材料，支付货款
借：材料采购- 原材料2,660.00
应交税费- 应交增值税- 进项税额452.20
贷：银行存款- 中行3,112.20
2)．原材料入库
借：原材料- 燃料- 煤2,600.00
材料成本差异- 原材料成本差异60.00
贷：材料采购- 原材料2,660.00
101．以银行存款支付高频设备安装款；
借：在建工程- 安装工程- 高频设备工程8,500.00
贷：银行存款- 中行8,500.00
102．收取银行存款利息（建行户）；
借：银行存款- 建行268.26
贷：财务费用- 利息收入268.26
103．用中行存款支付短期借款利息；
借：财务费用- 利息支出6,832.00
贷：银行存款- 中行6,832.00
104．用中行存款偿还借款；
借：短期借款- 中行海珠支行100,000.00
贷：银行存款- 中行100,000.00
【2007.12.22】
105．用中行存款支付长沙量具有限公司货款，量具尚在途中；
借：材料采购- 周转材料3,325.65
应交税费- 应交增值税- 进项税额477.65
贷：银行存款- 中行3,803.30
【2007.12.23】
106．公司自行研发成功的微电电荷机申请专利成功，用中行转账支票支付鉴定费及手续费；借：无形资产- 专利技术- 微电电荷机162,000.00
贷：研发支出- 资本化支出- 微电电荷机142,000.00
银行存款- 中行20,000.00
107．从长沙量具有限公司购买的量具验收入库；
借：周转材料- 低值易耗品- 量具3,000.00
材料成本差异- 低值易耗品成本差异325.65
贷：材料采购- 周转材料3,325.65
108．向江西机电公司销售立竣一号、二号机床，货款尚未收到；
借：应收账款- 江西机电公司2,000,700.00
贷：主营业务收入- 立竣一号机床810,000.00
主营业务收入- 立竣二号机床900,000.00
应交税费- 应交增值税- 销项税额290,700.00
109．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用自制半成品与广州和生机电公司进行设备交易；
借：固定资产- 生产用1,879,650.00
贷：原材料- 自制半成品- 铸铁件800,000.00
原材料- 自制半成品- 铸铝件800,000.00
应交税费- 应交增值税- 销项税额272,000.00
银行存款- 中行7,650.00
110．采购员李明借支差旅费；
借：其他应收款- 李明3,000.00
贷：库存现金3,000.00
【2007.12.24】
111．债务人南海飞跃机械厂发生财务困难，无法清偿公司债务，经双方协商同意，南海飞跃机械厂用一台大众桑塔纳330抵偿债务，汽车已开回公司，该笔应收账款已计提坏账准备；
借：固定资产- 生产用180,000.00
坏账准备- 应收账款坏账准备4,000.00
营业外支出- 债务重组损失16,000.00
贷：应收账款- 南海飞跃机械厂200,000.00
112．公司上月向江门机床厂销售的立竣一号机床一台，由于机器故障，江门机床厂于12月24日退货，货款用中行存款退回；
1）．支付退货款，
借：主营业务收入- 立竣一号机床162,000.00
应交税费- 应交增值税- 销项税额27,540.00
贷：银行存款- 中行189,540.00
2）．收到退货商品，
借：库存商品- 立竣一号机床81,000.00
贷：主营业务成本- 立竣一号机床81,000.00
113．从鹤山矿物局购买的煤验收入库，其中缺少了4吨，是运输途中非正常损失，由运输单位赔偿；借：原材料- 燃料- 煤14,820.00
其他应收款- 广州铁路局1,029.60
贷：材料采购- 原材料14,815.00
材料成本差异- 原材料成本差异885.00
应交税费- 应交增值税- 进项税转出149.60
114．向湖南机电公司销售立竣一号机床，款型上月已预收部分，余额收入中行账户；
借：预收账款- 湖南机电公司500,000.00
银行存款- 中行447,700.00
贷：主营业务收入- 立竣一号机床810,000.00
应交税费- 应交增值税- 销项税额137,700.00
115．机修车间领用润滑油；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
【2007.12.25】
116．供气车间领用煤；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
117．办公室领用轴承和电器组件；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
118．高平设备安装完工，交付加工车间使用；
借：固定资产- 生产用1,216,370.00
贷：在建工程- 安装工程- 高频设备工程1,216,370.00
【2007.12.26】
119．用智能工行存款预付铸造车间冲天炉项目施工款；
借：在建工程- 安装工程- 冲天炉工程15,000.00
贷：银行存款- 中行15,000.00
120．用现金支付职工家属丧葬补助费；
借：应付职工薪酬- 职工福利1,470.00
贷：库存现金1,470.00
【2007.12.27】
121．本公司委托广东信托投资公司发行债券，现已收到广东信托投资公司的划款清单，发行成本费已从溢价发行款项中扣除，款项存入中行账户；
借：银行存款- 中行4,127,500.00
贷：应付债券- 债券面值4,000,000.00
应付债券- 利息调整127,500.00
122．产成品入库；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
123．以中行存款支付本月电话费；
借：管理费用- 其他费用52,583.63
贷：银行存款- 中行52,583.63
【2007.12.28】
124．收到深圳机电公司的代销清单，代销非已从货款中扣除，款项已划入中行账户，并结转其成本；1）．收到代销清单及货款，
借：银行存款- 中行389,480.00
销售费用- 代销费36,400.00
贷：主营业务收入- 三阳电路板364,000.00
应交税费- 应交增值税- 销项税额61,880.00
2）．结转委托代销商品销售成本，
借：主营业务成本- 三阳电路板179,200.00
贷：发出商品- 委托代销商品- 三阳电路板- 深圳机电公司179,200.00
125．中行收到深圳机电公司预付的货款；
借：银行存款- 中行300,000.00
贷：预收账款- 深圳机电公司300,000.00
126．从中行取得长期贷款；
借：银行存款- 中行5,996,500.00
贷：长期借款- 生产周转款- 利息调整3,500.00
长期借款- 生产周转款- 本金6,000,000.00
127．以中行存款支付职工元旦慰问金；
借：应付职工薪酬- 职工福利18,000.00
贷：银行存款- 中行18,000.00
128．用中行存款划付上月计提的职工养老保险金、工伤保险金、失业保险金、住院医疗保险金、和住房公积金；《2006年企业会计准则应用指南――附录》中2211应付职工薪酬科目的主要账务处理规定：“…
四、企业发放职工薪酬的主要账务处理…（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目…”
所本例业务的会计分录处理如下：
借：应付职工薪酬- 职工养老保险金54,080.00
应付职工薪酬- 职工工伤保险金2,704.00
应付职工薪酬- 职工失业保险金5,408.00
应付职工薪酬- 职工医疗保险金21,632.00
应付职工薪酬- 职工住房公积金13,520.00
贷：银行存款- 中行97,344.00
【2007.12.29】
129．公司于2007.04.02购入太阳公司股票，占太阳公司有表决权股票的5%，不构成重大影响或共同控制；
借：应收股利- 太阳公司160,000.00
贷：长期股权投资- 股票投资- 太阳公司80,000.00
投资收益- 股利收入80,000.00
130．用中行存款向佛山事业公司预付购料款；
借：预付账款- 佛山实业公司50,000.00
贷：银行存款- 中行50,000.00
【2007.12.30】
131．将代销清单报送广东电机厂，开出中行转账支票支付货款；
借：受托代销商品款- 广东电机厂802,500.00
贷：银行存款- 中行802,500.00
132．支付中行结算手续费；
借：财务费用- 手续费120.00
贷：银行存款- 中行120.00
133．产品入库；
会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理
134．中行账户收到江西机电公司的货款；
借：银行存款- 中行2,000,700.00
贷：应收账款- 江西机电公司2,000,700.00
135．用中行存款想广州电机厂购买电动机，电动机已验收入库；
1）．购买材料，支付货款
借：材料采购- 原材料18,400.00
应交税费- 应交增值税- 进项税额3,128.00
贷：银行存款- 中行21,528.00
2）．原材料入库
借：原材料- 外购件- 电动机18,000.00
材料成本差异- 原材料成本差异400.00
贷：材料采购- 原材料18,400.00
【2007.12.31】
136．用中行存款向广州标准件厂购标准件，材料已验收入库；
1）．购买材料，支付货款
借：材料采购- 原材料364,680.00
应交税费- 应交增值税- 进项税额61,995.60
贷：银行存款- 中行426,675.60
2）．原材料入库
借：原材料- 外购件- 标准件364,000.00
材料成本差异- 原材料成本差异680.00
贷：材料采购- 原材料364,680.00
137．根据公司第1好职工激励决议，职工的业绩信息预付最佳可行权的股票数量；
借：管理费用- 职工薪酬8,400.00
制造费用- 加工车间- 材料耗用850.00
制造费用- 装配车间- 材料耗用850.00
制造费用- 铸造车间- 材料耗用850.00
销售费用- 职工薪酬15,000.00
贷：应付职工薪酬- 股份支付25,950.00
138．摊销天秀写字楼租金；
借：管理费用- 房屋租赁费5,000.00
贷：长期待摊费用- 办公室租金5,000.00
139．计提持有至到期投资的利息并摊销溢价；
借：应收利息- 华海公司833.33
贷：投资收益- 持有至到期投资收益793.39
持有至到期投资- 华海公司债券- 利息调整39.94
140．向本市世界小儿国际象棋锦标赛筹委会捐赠开出中行转账支票；
借：营业外支出- 捐赠支出20,000.00
贷：银行存款- 中行20,000.00
141．将闲置的xbzw铣床出售，款项已收到中行账户；
1）．处置固定资产，转入固定资产清理，
借：固定资产清理- ＸＢＺＷ铣床20,000.00
累计折旧30,000.00
贷：固定资产- 不需要50,000.00
2）．收到出售的闲置固定资产款
借：银行存款- 中行30,000.00
贷：固定资产清理- ＸＢＺＷ铣床30,000.00
142．结转出售xbzw铣床的净收益；
借：固定资产清理- ＸＢＺＷ铣床10,000.00
贷：营业外收入- 处置非流动资产收益10,000.00
143．分配本月水费；
借：制造费用- 铸造车间- 水电费1,800.00
制造费用- 加工车间- 水电费3,000.00
制造费用- 装配车间- 水电费1,500.00
生产成本- 辅助生产成本- 机修车间- 水电费1,030.00
生产成本- 辅助生产成本- 供气车间- 水电费7,500.00
管理费用- 水电费4,000.00
贷：预付账款- 海珠区自来水公司18,830.00
144．分配本月电费；
1）．结算并分配基本车间水电费，
借：生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铁件- 直接动力7,000.00 生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铝件- 直接动力10,000.00
生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣一号机床（半成品）- 直接动力8,000.00 生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣二号机床（半成品）- 直接动力6,000.00 生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣一号机床（成品）- 直接动力5,000.00 生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣二号机床（成品）- 直接动力3,000.00 应交税费- 应交增值税- 进项税额11,900.00
贷：预付账款- 海珠区供电局50,900.00
2）．结算并分配其他车间水电费，
借：制造费用- 铸造车间- 水电费5,000.00
制造费用- 加工车间- 水电费4,000.00
制造费用- 装配车间- 水电费2,000.00
生产成本- 辅助生产成本- 机修车间- 水电费7,000.00
生产成本- 辅助生产成本- 供气车间- 水电费4,000.00
管理费用- 水电费9,000.00
贷：预付账款- 海珠区供电局31,000.00
145．摊销无形资产，计入本月管理费用；
借：管理费用- 无形资产摊销30,000.00
贷：累计摊销- 商标权- 立竣商标10,000.00
累计摊销- 非专利技术- 微光电技术20,000.00
146．月末计提短期借款利息；
借：财务费用- 利息支出1,600.00
贷：应付利息- 中行海珠支行1,600.00
147．计提本月国库券应计利息；
借：应收利息- 国库券投资583.30
贷：投资收益- 国库券投资583.30
148．计提本月固定资产折旧；
借：制造费用- 铸造车间- 折旧费114,500.00
制造费用- 加工车间- 折旧费58,000.00
制造费用- 装配车间- 折旧费65,500.00
生产成本- 辅助生产成本- 机修车间- 折旧费13,200.00
生产成本- 辅助生产成本- 供气车间- 折旧费9,000.00
管理费用- 折旧费20,800.00
贷：累计折旧281,000.00
149．计算本月应缴纳营业税；
借：营业税金及附加- 营业税3,750.00
贷：应交税费- 应交营业税3,750.00
150．年终盘点库存存货，并报董事会审批；
会计分录不需要做会计分录
152．根据有关的“领料单”编制全厂“原材料耗用汇总表”，并予以结转和摊销原材料成本差异；借：生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铁件- 直接材料211,790.01 生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铝件- 直接材料171,376.71
生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣一号机床（成品）- 直接材料313,177.77 生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣二号机床（成品）- 直接材料219,224.44 生产成本- 辅助生产成本- 机修车间- 材料耗用405.15
生产成本- 辅助生产成本- 供气车间- 材料耗用10,594.56
制造费用- 装配车间- 材料耗用8,102.92
管理费用-其他费用1,580.05
贷：原材料924,360.00
材料成本差异- 原材料成本差异11,891.61
153.根据有关“领料单”编制全厂“低值易耗品耗用汇总表”，并予以结转摊销；
借：制造费用- 铸造车间- 材料耗用1,244.00
制造费用- 加工车间- 材料耗用1,555.00
制造费用- 装配车间- 材料耗用7,049.33
贷：周转材料- 低值易耗品- 刃具6,800.00
周转材料- 低值易耗品- 量具1,500.00
周转材料- 低值易耗品- 工作服1,200.00
材料成本差异- 低值易耗品成本差异348.33
151．根据“物资采购明细账”和“材料成本差异明细账”的有关资料，计算本月材料成本差异和低值易耗品成本差异；
1）．结转盘亏流动资产
借：待处理财产损溢- 待处理流动资产损溢164.96
贷：周转材料- 低值易耗品- 刃具136.00
材料成本差异- 低值易耗品成本差异 4.99
应交税费- 应交增值税- 进项税转出23.97
2）．结转盘盈流动资产
借：原材料- 原料及主要材料- 铝锭3,300.00
贷：待处理财产损溢- 待处理流动资产损溢3,300.00
154．分配本月工资费用；
借：生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铁件- 直接人工39,600.00
生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铝件- 直接人工59,400.00
生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣一机床（半成品）- 直接人工33,600.00
生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣二号机床（半成品）- 直接人工5,200.00
生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣一号机床（成品）- 直接人工32,400.00
生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣二号机床（成品）- 直接人工32,400.00
生产成本- 辅助生产成本- 机修车间- 职工薪酬16,800.00
生产成本- 辅助生产成本- 供气车间- 职工薪酬14,000.00
制造费用- 铸造车间- 职工薪酬1,650.00
制造费用- 加工车间- 职工薪酬1,400.00
制造费用- 装配车间- 职工薪酬1,800.00
应付职工薪酬- 职工福利10,000.00
管理费用- 职工薪酬20,400.00
销售费用- 职工薪酬16,000.00
贷：应付职工薪酬- 工资304,650.00
155．计提本月职工福利费；
借：生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铁件- 直接人工5,544.00
生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铝件- 直接人工8,316.00
生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣一机床（半成品）- 直接人工4,704.00
生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣二号机床（半成品）- 直接人工3,528.00
生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣一号机床（成品）- 直接人工4,536.00
生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣二号机床（成品）- 直接人工4,536.00
生产成本- 辅助生产成本- 机修车间- 职工薪酬2,352.00
生产成本- 辅助生产成本- 供气车间- 职工薪酬1,960.00
制造费用- 铸造车间- 职工薪酬231.00
制造费用- 加工车间- 职工薪酬196.00
制造费用- 装配车间- 职工薪酬252.00
管理费用- 职工薪酬4,256.00
销售费用- 职工薪酬2,240.00
贷：应付职工薪酬- 职工福利42,651.00
156．广州天民机械厂16日到期商业承兑汇票，因无力支付已退回；
借：应收账款- 广州天民机械厂105,300.00
贷：应收票据- 广州天民机械厂105,300.00
157．按全员工资计提本月职工养老保险、工伤保险、住院医疗保险、失业保险、住房公积金；
借：生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铁件- 直接人工12,600.00 生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铝件- 直接人工18,540.00
生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣一机床（半成品）- 直接人工10,800.00 生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣二号机床（半成品）- 直接人工7,776.00 生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣一号机床（成品）- 直接人工10,116.00 生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣二号机床（成品）- 直接人工10,116.00 生产成本- 辅助生产成本- 机修车间- 职工薪酬5,400.00
生产成本- 辅助生产成本- 供气车间- 职工薪酬4,320.00
制造费用- 铸造车间- 职工薪酬900.00
制造费用- 加工车间- 职工薪酬864.00
制造费用- 装配车间- 职工薪酬1,008.00
应付职工薪酬- 职工福利3,384.00
管理费用- 职工薪酬6,480.00
销售费用- 职工薪酬5,040.00
贷：应付职工薪酬- 职工养老保险金54,080.00
应付职工薪酬- 职工工伤保险金2,704.00
应付职工薪酬- 职工失业保险金5,408.00
应付职工薪酬- 职工医疗保险金21,632.00
应付职工薪酬- 职工住房公积金13,520.00
158．计提本月公会经费；
借：管理费用- 工会经费6,093.00
贷：应付职工薪酬- 工会经费6,093.00
159．计提本月职工教育经费；
借：生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铁件- 直接人工594.00 生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铝件- 直接人工891.00
生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣一机床（半成品）- 直接人工504.00 生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣二号机床（半成品）- 直接人工378.00 生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣一号机床（成品）- 直接人工486.00 生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣二号机床（成品）- 直接人工486.00 生产成本- 辅助生产成本- 机修车间- 职工薪酬252.00
生产成本- 辅助生产成本- 供气车间- 职工薪酬210.00
制造费用- 铸造车间- 职工薪酬24.75
制造费用- 加工车间- 职工薪酬21.00
制造费用- 装配车间- 职工薪酬27.00
应付职工薪酬- 职工福利150.00
管理费用- 职工薪酬306.00
销售费用- 职工薪酬240.00
贷：应付职工薪酬- 职工教育经费4,569.75
160．采用一次交互分配法，根据辅助车间供应劳务汇总表分配辅助生产费用；
1）．辅助车间生产费用交互分配
借：生产成本- 辅助生产成本- 供气车间- 其他1,857.57
贷：生产成本- 辅助生产成本- 机修车间1,857.57
借：生产成本- 辅助生产成本- 机修车间- 其他5,158.40
贷：生产成本- 辅助生产成本- 供气车间5,158.40
2）．供气车间对外分配辅助生产费用
借：制造费用- 铸造车间- 其他13,412.00
制造费用- 加工车间- 其他13,412.00
制造费用- 装配车间- 其他13,412.00
管理费用- 其他费用8,047.73
贷：生产成本- 辅助生产成本- 供气车间48,283.73
3）．机修车间对外分配辅助生产费用
借：制造费用- 铸造车间- 其他8,290.00
制造费用- 加工车间- 其他20,724.99
制造费用- 装配车间- 其他14,507.49
管理费用- 其他费用6,217.50
贷：生产成本- 辅助生产成本- 机修车间49,739.98
161．按各种产品实际耗用的人工小时数分别分配铸造车间、加工车间、装配车间的制造费用；借：生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铁件- 制造费用59,160.70 生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铝件- 制造费用88,741.05
生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣一机床（半成品）- 制造费用58,087.15 生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣二号机床（半成品）- 制造费用47,525.84 生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣一号机床（成品）- 制造费用70,719.44 生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣二号机床（成品）- 制造费用47,146.30 贷：制造费用- 铸造车间- 结转147,901.75
制造费用- 加工车间- 结转105,612.99
制造费用- 装配车间- 结转117,865.74
162．采用简单法计算并结转铸造车间铸件成本；
根据前述铸造车间发生的直接材料、动力、直接人工和分配的制造费用编制下表：
借：原材料- 自制半成品- 铸铁件336,288.71
贷：生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铁件- 结转336,288.71
借：原材料- 自制半成品- 铸铝件357,264.76
贷：生产成本- 基本生产成本- 铸造车间- 铸铝件- 结转357,264.76
163．根据“铸件领用单”编制“自制半成品耗用汇总表”并予以结转；
根据前述加工车间的“铸件领用单”编制下表：
借：生产成本- 基本生产成本-加工车间-立竣一机床（半成品）-直接材料312,000.00 生产成本- 基本生产成本-加工车间- 立竣二号机床（半成品）- 接材料200,000.00 贷：原材料- 自制半成品-铸铁件320,000.00
原材料- 自制半成品- 铸铝件192,000.00
164．根据加工车间产品成本计算表，结转加工车间产品成本；
借：生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣一号机床（成品）-直接材料465,576.84 贷：生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣一机床（半成品）- 结转465,576.84 借：生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣二号机床（成品）- 接材料364,375.90 贷：生产成本- 基本生产成本- 加工车间- 立竣二号机床（半成品）-结转364,375.90 165．编制装配车间产品成本计算表；
会计分录不需要做会计分录
166．根据产品成本汇总表，结转产品成本；
借：库存商品- 立竣一号机床921,946.20
库存商品- 立竣二号机床740,647.32
贷：生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣一号机床（成品）- 结转921,946.20 生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣二号机床（成品）- 结转740,647.32 167．根据账龄分析表计提应收账款坏账准备金；
借：坏账准备- 应收账款坏账准备22,725.00
贷：资产减值损失- 应收账款坏账22,725.00
168．根据证券交易所公布的有关资料，计算企业持有的交易性金融资产广百股票的公允价值；借：交易性金融资产- 股票- 广百股份2,000.00
贷：公允价值变动损益- 交易性金融资产2,000.00
169．根据市场行情预测，原材料可实现净值已低于成本，计提存货跌价准备；
借：资产减值损失- 存货跌价准备48,400.00
贷：存货跌价准备- 库存商品跌价准备30,000.00
存货跌价准备- 原材料跌价准备18,400.00
170．因新月公司已持续两年发生亏损，本公司长期股权投资可回收金额已低于账面价值，计提长期投资减值准备；
借：资产减值损失- 长期股权投资减值准备60,000.00
贷：长期股权投资减值准备- 新月公司股票60,000.00
171．因技术过时，设备落后的原因，固定资产可回收金额已低于账面价值，计提在建工程减值准备；借：资产减值损失- 固定资产减值准备140,000.00
贷：固定资产减值准备- 房屋及建筑减值准备40,000.00
固定资产减值准备- 机器设备减值准备100,000.00
172．因冲天炉项目在性能上已显落后，该在建工程实际上已减值，计提在建工程减值准备；
借：资产减值损失- 在建工程减值准备100,000.00
贷：在建工程减值准备- 冲天炉工程100,000.00
173．因技术发展日新月异，公司原有的非专利技术已贬值，计提无形资产减值准备；
借：资产减值损失- 无形资产减值准备280,000.00
贷：无形资产减值准备- 非专利权减值准备250,000.00
无形资产减值准备- 商标权准值准备30,000.00
174．出来本月盘盈、盘亏的存货；
1）．处理盘盈流动资产，
借：待处理财产损溢- 待处理流动资产损溢3,300.00
贷：管理费用- 其他费用3,300.00
2）．处理盘亏流动资产，
借：其他应收款- 张唯164.96
贷：待处理财产损溢- 待处理流动资产损溢164.96
175．处理本月盘盈、盘亏的固定资产；
1）．处理盘盈固定资产，
借：待处理财产损溢- 待处理固定资产损溢45,000.00
贷：以前年度损益调整45,000.00
2）．处理盘亏固定资产，
借：营业外支出- 固定资产盘亏25,000.00
贷：待处理财产损溢- 待处理固定资产损溢25,000.00
176．计算本月应交增值税；
借：应交税费- 应交增值税- 转出未交增值税946,116.22
贷：应交税费- 未交增值税946,116.22
177．结转本月应交城市维护建设税、教育费附加；
借：营业税金及附加- 城市维护建设税66,490.64
营业税金及附加- 教育费附加28,495.99
贷：应交税费- 应交城市维护建设税66,490.64
应交税费- 应交教育费附加28,495.99
178．会结转本月已销售产品的成本；
借：主营业务成本- 立竣一号机床1,610,676.60
主营业务成本- 立竣二号机床872,223.59
贷：库存商品- 立竣一号机床1,610,676.60
库存商品- 立竣二号机床872,223.59
179．期末调整外汇损益；
借：财务费用- 汇兑损益63,914.90
贷：银行存款- 工行（美户）63,914.90
180．结转本月应缴纳所得税；
借：所得税费用858,965.15 贷：应交税费- 应交所得税858,965.15 181．结转损益类账户；
借：主营业务收入5,213,501.28
其他业务收入75,000.00
公允价值变动损益2,000.00
投资收益106,265.69
营业外收入510,000.00
以前年度损益调整45000.00
贷：本年利润5,951,766.97
借：本年利润4,855,624.13
贷：主营业务成本2,683,100.19
营业务税金及附加126,336.63
销售费用253,625.41
管理费用192,960.21
财务费用2,896.64
资产减值损失605,675.00
营业外支出68,150.00
所得税费用858,965.15
182．结转本年利润；
借：本年利润10,775,139.28
贷：利润分配- 未分配利润10,775,139.28 183．提取本年度法定盈余公积和任意盈余公积；
借：利润分配- 提取法定盈余公积1,077,513.93
利润分配- 提取法定公益金538,756.96
贷：盈余公积- 法定盈余公积1,077,513.93 盈余公积- 法定公益金538,756.96 184．结转本年度应付利润；
借：利润分配- 应付普通股股利2,747,660.52 贷：应付股利2,747,660.52 185．结转本年利润和利润分配；
借：利润分配- 未分配利润4,363,931.41 贷：利润分配- 提取法定盈余公积1,077,513.93 利润分配- 提取法定公益金538,756.96
利润分配- 应付普通股股利2,747,660.52
会计新准则下的全部会计分录解析讲解
新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
常用会计分录_讲解
基本会计分录1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加； 借：营业税金及附加税 贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —城市维护建设税 —教育费附加 2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税； 借：管理费用 贷：银行存款 3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 —应交企业所得税 —应交个人所得税 贷：银行存款 4．计算企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 5．从职工工资代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 6．交纳当月增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 7．交纳上月增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 8．将未交增值税转入下期 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资） 借：库存现金 贷：银行存款 10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费 借：管理费用 贷：银行存款 11．报销采购人员的差旅费，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 12．报销车间主任的差旅费。付讫现金 借：制造费用 贷：库存现金 13报销办公室主任的差旅费。付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金 14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金 借：管理费用 贷：库存现金
15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元 借：制造费用 850 贷：其他应收款 800 库存现金 50 16报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部借：管理费用 1120 库存现金 80 贷：其他应收款 1200 17．职工出差预借差旅费。付讫现金 借：其他应收款 贷：库存现金 18．转账支付下年度报刊杂志费 借：预付账款 贷：银行存款 19．转账支付下年度财产保险费 借：预付账款 贷：银行存款 20．转账支付下年度办公楼租金 借：预付账款 贷：银行存款 21．转账支付当月办公楼租金 借：管理费用 贷：银行存款 22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付） 借：管理费用 贷：预付账款 23．计提当月办公楼租金 借：管理费用 贷：其他应付款 24．租赁的办公楼到期，收回押金 借：银行存款 贷：其他应收款 25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。同时预收一年内租金12万元借：银行存款 320000 贷：预收账款 120000 其他应付款 200000 26．月末确认了出租设备的租金收入10000元，并对出租设备计提折旧5000元 借：预收账款 10000 贷：其他业务收入 10000 借：其他业务成本 5000 贷：累计折旧 5000 27．出租设备到期，退回押金200000元 借：其他应付款 200000 贷：银行存款 200000 28．从银行借入为期一年的借款100000元，年利率6%，已到账 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 29．计提当期借款利息500元 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 30．季末支付本季度借款利息15000元（1000元为前两个月计提利息） 借：应付利息 1000
会计分录完整版解析
【例5-1】企业接受投资者的货币资金投资2 000 000元。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例5-2】企业接受投资者的设备投资，双方确认的价值为100 000元。 借：固定资产100 000 贷：实收资本100 000 ★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。 【例5-3】企业接受投资者的土地使用权投资。作价3 600 000元。 ★土地使用权属于企业无形资产。 借：无形资产 3 600 000 贷：实收资本 3 600 000 【例5-4】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积—资本溢价1 000 000 【补例】某公司成立时注册资本为1 200 000元，由甲、乙、丙三方各出资400 000元设立。现决定将公司注册资本增加到 1 600 000元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金5 00 000元出资，占公司注册资本的25%。即： 1 600 000×25% ＝400 000（元） 【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。 借：资本公积200 000 贷：实收资本200 000 【例5-6】企业于2008年4月15日借入短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。 4月15日借入短期借款分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 【例5-7】4月末，确认4月份（半个月）应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★本月利息计算： 1 000 000×6%÷12×15/30＝ 2 500（元） 确认利息的会计分录： 借：财务费用 2 500 贷：预提费用（应付利息） 2 500 【补例5-8-1】确认5、6月各月应负担的短期借款利息（预提方式）。 ★5、6月各月利息计算及分录： 1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 借：财务费用 5 000 贷：预提费用（应付利息） 5 000 【例5-8-2】6月末（按季）支付4、5、6月利息。
会计分录大全
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会计分录大全 例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
会计分录典型练习题讲解学习
会计分录典型题练习题 星海公司20×1年12月发生有关经济业务如下： （1）12月1日，公司签发现金支票从银行提取现金5 000元备用。 （2）12月2日，采购员王伟出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。 （3）12月2日，公司用银行存款80 000元预付给北华公司订购A材料。 （4）12月3日，公司接受某投资人的投资400万元，款项已存入银行，各相关手续已办理完毕。 （5）12月3日，签发并承兑商业汇票购入B材料，发票注明的价款为100 000元，增值税进项税额17 000元。公司用银行存款1 600元支付了B材料的运费。B材料已验收入库。 （6）12月3日，接到银行通知，公司委托银行代收的销货款6 000元已收到。 （7）12月4日，公司用银行存款购买以下材料：C材料400千克，单价25元，价款合计10 000元；D材料100千克，单价50元，价款合计5 000元。增值税进项税额合计2 550元。 （8）12月4日，公司用银行存款600元支付本月购入C材料和D材料的外地运杂费，按材料的重量比例进行分配。 （9）12月5日，公司用银行存款4 800元预付明年的保险费。 （10）12月6日，采购员王伟出差归来，报销差旅费2 800元，剩余现金已退还给公司。 （11）12月9日，公司购入厂房一间，总款项300 000元已通过银行存款支付，厂房已投入使用。 （12）12月10日，公司从银行提取现金186 000元，直接发放工资。 （13）12月12日，公司向宝成公司销售甲产品，价款260 000元，增值税销项税额44 200元。公司还用银行存款代宝成公司垫付运杂费2 000元。全部款项已收到一张商业承兑汇票。 （14）12月13日，公司仓库发出原材料，用于：生产产品耗用C材料4 000元，D材料1 500元；车间一般性耗用C材料1 000元，D材料500元；行政管理部门耗用D材料200元。 （15）12月14日，公司用现金1 200元购买了行政管理部门办公用品。 （16）12月16日，公司职工报销市内交通费300元，已用现金支付。 （17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明价款128 000元，增值税税额21 760元，款项尚未收到。另外，公司用银行存款替购货方垫付运费960元。 （18）12月19日，公司月初预付款的A材料到货，随货附的发票载明材料借款60 000元，增值税进项税额10 200元，多付的款项已通过银行退回，材料已验收入库。 （19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本是35 000元。累计已提折旧27 000元，没有计提减值准备。 （20）12月23日，公司按合同规定，预收好得利商店订购本公司产品的货款34 000元，存入银行。 （21）12月25日，公司接受某单位投资给本公司的房屋一幢，双方评估确认价值为660 000元，直接投入使用（为简化起见，这里不考虑所得税问题）。 （22）12月28日，公司用银行存款支付本月水电费12 000元，其中车间的水费8 200元，行政管理部门的水电费3 800元。 （23）12月30日，公司用银行存款10 000元支付罚款支出。 （24）12月31日，公司提取本月固定资产折旧共计18 200元，其中车间设备折旧额
最新会计分录汇总
借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借
(完整版)基础会计分录大全练习题及答案,推荐文档
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门 办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 7600 贷：银行存款7600 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度 估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。
最新会计分录(全)
献给会计入门的朋友--会计分录大全 会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用
②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料
会计分录案例讲解与分析
会计分录案例讲解与分析 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：
『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。 企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000
最全会计分录大全
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX
会计分录解析
会计分录 会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 一、层析法 层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下： 1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。 2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。 3、分析各会计科目的金额增减变动情况。 4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。 5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。 二、业务链法 所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。 三、记账规则法 所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。 编辑本段编制方法 初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行： 第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化； 第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边； 第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少； 第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方； 第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。 第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下； 第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润； 第二，确认会计科目，记账方向（借或贷）； 第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方； 第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等 会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。 编辑本段主要区别 会计分录 会计分录： 可编辑范本
(财务会计)新的会计分录大全最全版
（财务会计）新的会计分录 大全
2012最新的会计分录大全 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益； 收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借和贷且没有什么明显的意义，只是作为壹个符号象征。 可是，同壹会计科目，必定借贷的意义各壹致，即，某壹会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类和费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少； 其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的壹些例子将作介绍） 壹、流动资产 （壹）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项 借：银行存款
贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款 注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。。。） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
会计分录大全-2018
会计分录 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.销售产品收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金 ①批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3.发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
4.用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算 1.销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行 借：银行存款 贷：应收票据 3.应收票据到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据 4.给予现金折扣收回欠款存入银行 借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 5.计提坏账准备
会计分录解析爱情
1、一天，悄悄喜欢上一个漂亮mm,但对自己都不正视一眼，于是采用搭讪、献媚等手段予以 接近。此时作如下分录： 借：长期债权投资 贷：甜言蜜语、鲜花等有关科目 2、mm答应跟自己保持朋友般的联系，作如下分录： 借：管理费用 贷：相关科目 3、一天，在大街上多看了其他mm一眼，产生小的摩擦，后升级，准备与自己断交，此时作 如下分录： 借：投资收益——计提长期投资减值准备 贷：长期投资减值准备同时在备查薄里记录未确认的减值准备。 4、慌了手脚，赶快采用一切手段挽回以前的关系。此时作如下分录： 借：长期债权投借：长期投资减值准备（在原计提范围内冲回） 贷：有关科目 贷：投资收益——计提长期投资减值准备 5、mm终于明确了和自己的恋爱关系，同时做保留声明。此时作如下分录： 借：长期股权投资 借：投资收益——股权投资差额摊销 股权投资差额 贷：股权投资差额 贷：长期债权投资 6、mm说自己在她心目中地位越来越高，达到50%以上，此时应改为权益法核算。 7、恋爱8年后，mm同意结束考察期，答应嫁给自己。 借：固定资产 贷：长期股权投资-股权投资差额 8、有情人终成眷属 借：管理费用 贷：累计折旧 9、妻子怀疑自己有外遇，顿时中东危机爆发。 借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 10、后经过自己的解释和为之所做的一切努力，终于冰释前嫌。 借：长期待摊费用——固定资产改良支出 贷：相关科目 11、咱们老百姓，今儿个真高兴，要做爸爸了。 借：工程物资 贷：主营业务收入 12、踏上了为人父母的艰辛历程，痛苦并快乐着。 借：在建工程 贷：工程物资等相关科目 13、有一天，他（她）牵着女（男）朋友的手告诉我：爸爸，我要结婚了！ 借：固定资产
会计分录练习及答案知识讲解
会计分录练习及答案 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.应付工资100 000元，A产品的40 000，B产品的30 000元，车间管理人员10 000，企业管理部门人员20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为：借：应付帐款7600 贷：银行存款7600 更正错账 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。 1、收到国家投资新机器一台，原价32000元。 2、归还流动资金借款20000元。 3、采购材料一批，价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。 4、上述材料已验收入库，按实际采购成本转账。 5、根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。 6、结算本月应付职工工资，其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。 7、从银行存款中提取现金10000元，准备支付工资。 8、按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。 9、以银行存款390元购买办公室用品，当即交厂部职能科室使用。 10、预提车间租入固定资产租金890元。 11、摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。 12、月终提取车间固定资产折旧费2000元，厂部固定资产折旧费1000元。 13、部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。 14、销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。 15、计算应纳城市维护建设税1200元。 16、以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗用400元。
最新版基础会计分录大全
最新版基础会计分录大全 基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录: 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购 8. 结算本月应付职工工资 100 000元，其中生产 A 产品的工人工资 40 000元，生产B 产品的工人工资 30 000元, 车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资 制造费用 管理费用 借：生产成本 A 产品 40000 B 产品 30000 1、购入材料一批，货款 18 000 元, 增值税率17%另有外地运费 700元，均已 18700 应交税金一一应交增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批, 共计 600 元。 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元， 为制造B 产品领用乙材料 8 000 元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。 借：生产成本 A 产品 6000 管理费用 B 产品 2000 8000 贷：原材料一一甲材料 6000 乙材料 10000 4.车间报销办公用品费 300元，公司报销办公用品费 500元，均以现金付讫。 借：制造费用 300 管理费用 500 贷：现金 800 5.职工刘芳出差借款 3 000元，以现金付讫。 借：其他应收款一一刘芳 3000 贷：现金 3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费 50 000 元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 借：管理费用 1500 现金 1500 贷：其他应收款一一刘芳 3000 20 000 元。 10000 20000
会计分录案例讲解与分析
第十章主要经济业务事项账务处理 第一节款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。 本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理 【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。 交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。
企业购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 企业出售交易性金融资产时： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 000股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了相关交易费用50 000元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 『正确答案』 借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000 投资收益 50 000 贷：其他货币资金——存出投资款20 050 000 【注意】取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。 取得交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 2.交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日按相应的利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。 【例题·分录题】 2010年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2009年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2011年2月10 日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下： 『正确答案』 （1）2010年1月8日，购入丙公司的公司债券： 借：交易性金融资产——成本 10 000 000 应收利息500 000 贷：银行存款 10 500 000 （2）2010年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000 （3）2010年12月31日，确认该债券的利息收入： 借：应收利息（10 000 000×5%）500 000 贷：投资收益500 000 （4）2011年2月10日，甲公司收到债券利息： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000
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基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000 元，增值税率 17%，另有外地运费700 元，均已 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购18700 应交税金——应交增值税3060 贷：银行存款21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600 元。 借：管理费用600 贷：银行存款600 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元，为制造 B 产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。 借：生产成本—— A 产品6000 ——B产品8000 管理费用2000 贷：原材料——甲材料6000 ——乙材料10000 4. 车间报销办公用品费300 元，公司报销办公用品费500 元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款 3 000 元，以现金付讫。 借：其他应收款——刘芳3000 贷：现金3000 6. 以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000 元。 借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费 1 500 元，余款退回现金。 借：管理费用1500 现金1500 贷：其他应收款——刘芳3000 8. 结算本月应付职工工资100 000 元，其中生产 A 产品的工人工资40 000 元，生产 B 产品的工人工资 30 000 元，车间管理人员工资10 000 元，企业管理部门人员工资20 000 元。 借：生产成本—— A 产品40000 ——B产品30000
制造费用10000 管理费用20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额 14%计提职工福利费。 借：生产成本—— A 产品 5600 —— B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10. 按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300 元，管理部门办公设备折旧费 1200 元。 借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金 800 元备用。 借：现金800 贷：银行存款800 12.预提本月银行借款利息 3000 元。 借：财务费用3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用 15000 元。其中：A 产品应负担 9000 元，B 产品应负担 6000 元。借：生产成本—— A 产品 9000 ——B产品6000 贷：制造费用15000 14. 开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000 元。 借：应交税金——应交所得税18000 贷：银行存款18000 15. 通过银行转账，归还银行的临时借款20000 元。 借：短期借款20000 贷：银行存款20000 16. 销售产品一批，货款 1 000 000 元，增值税率 17%，款项已存入银行。 借：银行存款1170 000 贷：主营业务收入1000 000 应交税金——应交增值税170 000 17. 企业购入新设备一台，价款86500 元，以银行存款支付。 借：固定资产86500