企业会计制度设计

企业会计制度设计

一、公司概况

公司名称：石家庄旋木工艺制品有限公司

公司性质：有限责任公司

石家庄旋木工艺制品有限责任公司是一家集设计，生产，销售为一体的工艺制品企业。公司采用自然舒适的设计风格，实用多变的品种和贴心活泼的造型加上精美的外观精致的工艺，让生活的每个角落都温馨有趣。公司坚守“以诚立信，以信致远”的理念，追求创新，博采众长。主营产品包括迷你草娃娃，迷你植物，办公小物，时尚园艺饰品，趣味礼品等。公司司共有员工180人

公司地址：石家庄市桥西区红旗大街

注册资本: 800 万元

联系电话：0311—2112690

二，机构设置

1总会计师岗位的设计

⑴组织编制和执行预算，财务收支计划，信贷计划等，拟定资金筹措，有效的使用资金。

⑵进行成本费用预测、计划、控制、核算、考核。督促本单位有关部门降低消耗、节约费用。

⑶建立健全经济核算制度。

⑷组织和领导本单位会计制度和财务制度设计。

⑸审核对外报送的财务会计报告，审核后签名并盖章。

⑹承办企业主要领导人交办的其他工作。

⒉会计机构负责人岗位设计

⑴协助总会计师或分管领导，展开全面经济核算。

⑵组织制定本企业的各项会计管理制度，并督促贯彻执行。

⑶参加生产经营管理活动，参与预测、决策和组织核算。

⑷参与拟定或审核经济合同、协议及其他经济文件。

⑸负责向本企业领导和职工代表大会报告经营状况和成果。

⒊财务管理主管岗位职责

⑴具体负责本单位的资金筹措、投放、收入和分配工作。

⑵参与组织制定本企业的各项财务制度、按期编制财务成本计划、信贷计划并监督执行。

⑶会同有关部门组织对企业各项资金的核定工作，多渠道筹集资金。

⑷定期开展经济活动分析，提出改善经营管理的建议和措施。

⑸组织财务人员的理论和业务学习，协调与会计主管的关系和业务衔接。

4 出纳岗位职责

⑴办理现金收付和银行结算业务。

⑵登记现金和银行存款日记账，并编制库存现金和银行存款日记账表，及时清查未达账项。

⑶保管库存现金和各种有价证券

⑷严格控制签发空白支票。

5 存货核算岗位职责

⑴会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法。

⑵审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本。

⑶审查存货出库入库手续，负责存货

⑷参与存货的清查盘点，分析存货的储备情况

6 固定资产核算岗位职责

⑴会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法。

⑵负责固定资产的明细核算。

⑶计提固定资产折旧，核算和控制固定资产清理。

⑷参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。

7成本费用核算岗位职责

⑴强成本管理的基础工作，拟定成本核算办法。

⑵编制成本、费用计划。

⑶进行成本费用的分析和考核。

⑷协助管理在产品和自制半成品。

⑸开展部门、车间和班组经济核算。

8往来核算岗位职责

⑴办理各种应收、应付、预收、预付的往来结算业务，建立清算手续。

⑵负责备用金的管理核算。

⑶负责债权债务的明细核算。

⑷催收外单位欠款，安规定处理坏账损失业务。

9 总账报表岗位职责

⑴负责登记总账。

⑵编制资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表会计报表附注，并对全套财务会计报告的数据进行核对。 10 资金管理岗位职责

⑴参与筹资方案的评价筛选和确定。 ⑵参与借款合同的签订。 ⑶对对外投资进行可行性研究。

⑷进行基建投资和身背改造的可行性研究。 ⑸对资金的使用效果进行分析和考核。 11 利税管理岗位职责

⑴与会计主管共同核实利润计算是否正确。

⑵按国家规定的利润分配程序进行利润分配，并通知会计转账。 ⑶审查利润表和利润分配表并编制销售利润计划。 ⑷参与应付利润的分配会议。

⑸协同会计主管分析利润增减的原因及应采取的对策。

三，会计科目设计

会计科目使用说明

1、（1）资产类的会计科目：资产的增加额记在本科目的借方，资产的减少额记在本科目的贷方。余额一般在借方，表示资产的期末现有

数额。

（2）负责类、所有者权益类的的会计科目：科目的借方登记负责、所有者权益的的减少额，科目的贷方登记负责、所有者权益的的增加额。余额一般在贷方，表示负债、所有者权益的现有余额。（3）成本、费用类的会计科目：成本、费用增加时，其数额登记在科目的借方，成本、费用减少时或转销时，其数额登在科目的贷方。

一般无余额，若余额在借方，表示尚未转销的数额。

（4）收入、损益类会计科目：科目的贷方登记收入、损益的增加额，

科目的借方登记收入、损益的减少额。一般无余额，若其余额在贷方，

表示尚未转销的数额。

会计科目

第1001号科目现金

（1）、本科目核算企业的库存现金。

(2)、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

(3)、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，

按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

第1002号科目银行存款

(1)、本科目核算企业存入银行的各种存款。

企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算

(2)、企业将款项存人银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

(3)、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

第1012号科目其他货币资金

(1)、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。

(2)、本科目设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。

第1122号科目应收账款

(1)、本科目核算企业因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋和提供劳务等业务，应向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

(2)、企业发生应收款项时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。

(3)、提取坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，提取坏账准备的企业，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

(4)、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。

第1231号科目坏账准备

(1)、本科目核算企业提取的坏账准备。

不提坏账准备的企业，发生的坏账损失，应直接计入管理费用，不在本科目核算。

(2)、企业提取的坏账准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目。采用应收账款百分比法提取坏账准备的企业，年度终了，应按规定的比例提取坏账准备。企业于第一年提取坏账准备时，借记“管理费用

––––坏账损失”科目，贷记本科目；在以后年度提取坏账准备时，如应提取坏账准备的金额大于本科目账面余额的，应当按其差额，借记“管理费用––––坏账损失”科目，贷记本科目；如应提取的坏账准备金额小于本科目账面余额的，应按其差额，借记本科目，贷记“管理费用––––坏账损失”科目。

发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

(3)、本科目期末贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏账准备。

第1401号科目材料采购

(1)、本科目核算企业购人各种物资的采购成本。

(2)、本科目使用方法：a．根据发票、账单支付物资价款和各项费用、税金时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目；采用商业汇票结算方式的，购人物资，开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。b．物资到达并已验收入库，而发票账单尚未收到，货款尚未支付时，可暂不记账，等发票账单到达时，再按发票账单金额记账，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。c．月份终了，将验收入库的物资登记人账：

(3)验收入库的材料和低值易耗品，采用计划成本进行材料物资日常核算的，按计划成本，借记“库存材料”科目，贷记本科目。同时，将实际成本与计划成本的差额，自本科目转入“材料成本差异”

科目的借方或贷方。采用实际成本进行材料物资日常核算的，按实际成本，借记“库存材料”科目，贷记本科目。

本科目的期末余额为货款已经支付而物资尚未到达或尚未验收

人库的在途物资。

(4)、本科目应按物资品种设置明细账进行明细核算。

第1404号科目材料成本差异

(1)、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。

(2)、外购材料的成本差异，应自“物资采购”等科目转入本科目；委托外单位加工材料的成本差异，应自“委托加工材料”科目转入本科目。

发生的材料成本差异；实际成本大于计划成本的差异，记入本科目的借方；实际成本小于计划成本的差异，记入本科目的贷方。调整材料计划成本时，调整的数额应自“库存材料”等科目转人本科目：调整减少计划成本的数额，记人本科目的借方；调整增加计划成本的数额，记入本科目的贷

(3)、本科目期末借方余额，反映库存材料、低值易耗品的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额，反映其实际成本小于计划成本的差异。

(4)、本科目应分别材料类别或品种进行明细核算。

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第1601号科目固定资产

(1)、本科目核算公司所有固定资产的原价。

企业应根据固定资产的标准，结合本企业具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。

(2)、企业的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记人账：

a．购入的固定资产，按照实际支付的买价，或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。

b．自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账。

c．在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账。

d .企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用、以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产价值；在此之后发生的，应当计入当期损益。

企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。

(3)、其他单位投资转人的固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

(4)、企业出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

投资转出的固定资产，借记“长期投资”、“累计折旧”科目，贷记本科目。盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”

科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。

第1602号科目累计折旧

(1)、本科目核算企业固定资产的累计折旧。

(2)、企业按月计提固定资产折旧，借记“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

(3)、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。

第1606号科目固定资产清理

(1)、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

(2)、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“库存材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入––––

处理固定资产净收益”科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出––––非常损失”科目，贷记本科目；属于正常的处理损失，借记“营业外支出––––处理固定资产净损失”科目，贷记本科目。

(3)、本科目应按被清理的固定资产设置明细账。。

第2001号科目短期借款

(1)、本科目核算企业借入的期限在1年以下的各种借款。企业借人的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。

(2)、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。

(3)、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。

第2202号科目应付账款

(1)、本科目核算企业因购买材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的价款，以及因出包工程应付给工程承包单位的工程价款。

(2)、企业购人物资发生的应付账款，应按全部金额，借记“物资采购”科目，贷记本科目。支付货款时，应扣除已付的货款；偿付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票账单，借记有关成本费用科目，贷记本科目，支付款项时，借

记本科目，贷记“银行存款”等科目。

第2203号科目预收账款

(1)、本科目核算企业按照合同规定预收购房单位或个人的购房定金，以及代委托单位开发建设项目，按双方合同规定预收委托单位的开发建设资金。

(2)、企业收到购房单位和个人的购房定金，借记“银行存款”科目，贷记本科目；商品房移交购房单位或个人使用时，应按商品房售价进行结算，借记“应收账款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，将预收的购房定金自本科目转入“应收账款”科目，借记本科目，贷记“应收账款”科目。

收到委托单位的开发建设资金，借记“银行存款”科目，贷记本科目；代建工程竣工验收移交委托单位时，应按合同规定的结算价款，借记“应收账款”科目，贷记“经营收入”科目。同时，将预收的开发建设资金自本科目转人“应收账款”科目，借记本科目，贷记“应收账款”科目。

(3)、为了简化核算手续，对于预收账款情况不多的企业，也可将预收账款直接计入“应收账款”科目，不设置本科目。

第2241号科目其他应付款

(1)、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付租入固定资产租金、存入保证金、应付统筹退休金等。

(2)、企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存

款”等科目。

(3)、本科目应按应付或暂收款项的类别和单位或个人设置明细账。

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第2221号科目应交税费

(1)、本科目核算企业应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税、产品税等。

企业交纳的印花税、耕地占用税，以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。

(2)、本科目应设置下列明细科目：

应交营业税、应交城市维护建设税、应交房产税、应交车船使用税、应交土地使用税、应交所得税

（3）、月份终了，企业计算出应由房地产经营收入负担的营业税、城市维护建设税，借记“经营税金及附加”科目，贷记本科目；应由其他业务收入负担的营业税、产品税、城市维护建设税等，借记“其他业务收入”科目，贷记本科目。

月份终了，企业计算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税，借记“利润分配一应交所得税”科目，贷记本科目。

（4）、企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等

科目。

企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（5）、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为末交的税金。

第2231号科目应付利息

（1）、本科目核算企业应付给投资人的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付给其他单位或个人利润的，也在本科目核算。

（2）、企业计算出应支付给投资人利润，借记“利润分配一应付利润”科目，贷记本科目。

支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。

第2241 号科目其他应负款

（1）、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项。

（2）、企业计算出应交纳的各种款项，借记“经营税金及附加”、“其他业务支出”、“利润分配”等科目，贷记本科目；上交各种款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）、本科目应按其他应交款的种类设置明细账。

（4）、本科目期末借方余额，为多交的其他应交款；贷方余额为末交的其他应交款。

第2501号科目长期借款

（1）、本科目核算企业借入的期限在1年以上的各种借款。

（2）、企业借入长期借款时，借记“银行存款”、“固定资产购建支出”、“固定资产”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

(3)、长期借款的利息支出和有关费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息和外币折合差额，计入当期损益。

(4)、本科目应按借款单位设置明细账，按借款种类进行明细核算。

(5)、本科目的期末余额，反映企业尚未偿还的长期借款本息。

第2502号科目应付债券

(1)、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。

有发行短期债券的企业，应另设“应付短期债券”科目核算。

(2)、本科目设置以下四个明细科目：债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息。

（3）、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)，溢价或

折价发行的债券，还应按实际收到的金额与票面金额之间的差额，贷记或借记本科目(债券溢价或债券折价)，支付的债券代理发行手续费及印刷费，借记“固定资产购建支出”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

（4）、企业债券应按期计提利息，溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，在债券存续期间分期摊销。

（5）、债券到期，支付债券本息时，借记本科目（债券面值和应计利息），贷记“银行存款”等科目。

（6）、本科目应按债券种类进行明细核算。

（7）、本科目的期末余额，反映企业尚未偿还的债券本息数。

第4001号科目实收资本

（1）、本科目核算企业实际收到的投资人投入的资本。

（2）、企业收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，应按投出单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按账面原价大于确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如确认的价值大于投出单位的账面原价，应按确认的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。收到投资人投入的无形资产、材料物资应按确认价值，借记“无形资产”、“材料物资”等科目，贷记本科目。

企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。

（3）、本科目应按投资入设置明细账。

第4005号科目资本公积

（1）、本科目核算企业取得的资本公积，包括接受捐赠、资本溢价、法定资产重估增值、资本汇率折算差额等。

（2）、企业接受的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；企业接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或者有关凭据，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。

对于投资人交付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资人实际缴付资本时，企业应按实际收到的出资额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目(资本溢价)。

企业按规定对财产价值进行重估产生的增值，借记“固定资产”、“库存材料”等科目，贷记本科目。

企业按规定以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

（3）、本科目应按资本公积形成的类别进行明细核算。

（4）、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。

第4101号科目盈余公积

（1）、本科目核算企业提取的盈余公积，企业提取的公益金也在本科目核算。

（2）、企业提取的盈余公积，借记“利润分配”科目，贷记本科