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《会计基础》主要经济业务账务处理课件

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《会计基础》主要经济业务账务处理课件

第四章主要经济业务的账务处理

本章主要介绍了工业企业五个阶段的账务处理:

资金筹集阶段→生产准备阶段→生产过程阶段→产品销售阶段→财务成果计算及分配

一,资金筹集阶段(两个来源:①企业投资者投入的资本;②向债权人借入的资本)(一)企业投资者投入的资本(有限责任公司→“实收资本”,股份有限公司→“股本”)

1,投资主体:国家、法人、个人、外商

2,出资方式:货币、存货、实物资产、无形资产。货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30%;无形资产出资额不得高于有限责任公司注册资本的20%

3,企业投资者投入的资本超出其所占注册资本份额的部分和接受捐赠的设备等资产,应当计入“资本公积”。资本公积的用途:①弥补亏损;②转增资本。

4,主要账户的设置:

“实收资本”,“资本公积”,“固定资产”,“无形资产”,“原材料”,“银行存款”

5,主要账务处理:

①接受现金资产的投资:②接受非现金资产的投资:

借:银行存款借:原材料借:无形资产

贷:实收资本-XX 固定资产-XX 贷:实收资本

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:实收资本-XX

资本公积-资本溢价

③公司减少注册资本(股东减少)④资本公积转增资本:(并不影响所有者权益总额的

变化)

借:实收资本-XX 借:资本公积

贷:银行存款贷:实收资本

(二)向债权人(指银行)借入的资本

1,短期借款:偿还期限≦1年;长期借款:偿还期限﹥1年。

2,借款利息的处理:

借款利息可以采取预提方式,也可以不采取预提方式

企业从银行借入的长期借款应支付的利息应根据不同的情况进行处理。

①短期借款的利息:一般采用按季结算的方法。短期借款利息一律计入“财务费用”。

借款利息支出较大的企业可采用按月预提的方式,分月预提,按季支付;

②长期借款的利息:

A,若借款用于公司筹建期间发生的利息:→“管理费用”;

B,若借款用于生产经营期间发生的利息:→“财务费用”;

C,若借款用于建造固定资产且符合资本化条件的利息:→“在建工程”;

D,在建工程达到预定可使用状态后的借款利息:→“财务费用”;

3,主要账户的设置:

“短期借款”,“长期借款”,“财务费用”,“应付利息”

4,主要账务处理:

①取得短期借款和长期借款,存入银行时:

借:银行存款

贷:短期借款

长期借款

②产生的借款利息(若采用预提方式,“分月预提,按季支付”):

ⅰ,一个季度的第一个月:借:财务费用

贷:应付利息

ⅱ,一个季度的第二个月,会计分录同ⅰ;

ⅲ,一个季度的最后一个月:借:财务费用

应付利息

贷:银行存款

③产生的借款利息(若未采用预提方式):

借:财务费用

贷:银行存款

④偿还借款时:借:短期借款

长期借款

贷:银行存款

二,生产准备阶段

(一)原材料/在途物资

1,材料已运达企业且已验收入库→原材料;

材料尚在运输途中或虽然运达企业但尚未入库→在途物资

2,原材料/在途物资的入账成本=买价+相关税费+保险费+运杂费+合理损耗+入库前的挑

选费用+其他可归属于材料采购费用

ⅰ,相关税费在进材料成本时,不包括增值税一般纳税人为采购材料所支付的进项税额,

但包括增值税小规模纳税人为采购材料所支付的进项税额;

ⅱ,运杂费在进材料成本时,运费具有7%的抵扣权(杂费不具有)。运费金额的7%计入“应交税费-应交增值税(进项税)”,剩余运费金额(93%)再计入材料采购成本;

ⅲ,若为采购一种材料所发生的采购费用,直接计入该种材料的采购成本;

若为采购两种及以上材料所发生的共同负担采购费用,则需按一定的分配标准(如:按买价,重量,体积等),分别计入各种材料的采购费用。

共同负担的采购费用的计算:

采购费用分配率=材料采购费用总额/各种材料总重量(或买价等)

某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量(或买价)*分配率

3,主要账户的设置:

“原材料”,“在途物资”,“应付账款”,“预付账款”,“应交税费”,“应付票据”。

4,主要账务处理:

支付方式:①以银行存款支付的→“银行存款”;

②买材料之前已预付的→“预付账款”;

③尚未支付款项的→“应付账款”;

※④签发商业票据支付的(银行承兑汇票)→“应付票据”;

ⅰ,款料同清:(材料已验收入库)借:原材料-XX

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

ⅱ,款先料后:(材料未运达企业)借:在途物资-XX

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

待材料到达企业且验收入库后:借:原材料-XX

贷:在途物资-XX

ⅲ,料先款后:借:原材料-XX

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款-XX

支付材料款项时:借:应付账款-XX

贷:银行存款

ⅳ,材料先验收入库,而发票资料尚未到达时,企业当月应先暂估入账;待下月收到发票时,先红冲上月暂估,再根据发票资料入账。

⑴当月收到材料且入库:借:原材料-XX

贷:应付账款-暂估应付账款

⑵下月收到发票,红冲上月暂估:借:原材料-XX (红字金额)

贷:应付账款-暂估应付账款(红字金额)

或:借:应付账款-暂估应付账款

贷:原材料-XX

⑶根据发票入账:借:原材料-XX

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

ⅴ,用预付账款购买材料:

⑴公司预付款项时:借:预付账款-XX ⑵采购材料:借:原材料-xx

贷:银行存款应交税费-应交增值税(进项额)

贷:预付账款-xx

⑶补付余款:借:预付账款-XX ⑷对方退回余款:借:银行存款

贷:银行存款贷:预付账款-XX

※当企业“预付账款”业务不多时,可以不设置该账户;而直接通过“应付账款”账户核算,并计入“应付账款”账户的借方。

⑸公司预付费用及其摊销:

公司预付款项时: 借:预付账款-XX 摊销时:借:管理费用

贷:银行存款贷:预付账款-XX

ⅵ,签发商业票据购买材料:

⑴购买材料时:借:原材料-XX

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付票据

⑵支付时:借:应付票据

贷:银行存款

⑶企业若无力支付时:借:应付票据

贷:短期借款

(二)固定资产/在建工程

1,外购固定资产的成本=买价+相关税费+运杂费+装卸费等;

(税费和运费应该如何计入固定资产的成本,参照原材料采购的处理)2,自建的在建工程的成本=相关设备的买价+人工费+使其达到预定可使用状态前发生的

支出等;

3,外购的设备,若不需要安装的,计入“固定资产”,若需要安装的,先计入“在建工程”,待“在建工程”达到预定可使用状态,再转入“固定资产”加以核算;

4,固定资产特征:⑴有形资产;⑵为生产经营而持有;⑶使用期限在一年以上;

⑷单位价值≧2000元

5,主要账务处理:

①若不需要安装:借:固定资产-XX

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

②若需要安装:借:在建工程-XX

贷:原材料-XX

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

应付职工薪酬

银行存款

待该工程达到预定可使用状态(交付使用):借:固定资产-XX

贷:在建工程-XX

三,生产过程阶段

1,原材料发出成本的核算

①个别计价法;

②先进先出法;

③月末一次加权平均法;

材料的单位成本=(期初材料成本+本月购进材料成本)/(期初材料数量+

本月购进材料数量)

本月材料的发出成本=材料的单位成本*本月该材料的发出数量

④移动加权平均法;在每次购入材料后,材料的单位成本均需要重新计算。

材料的单位成本=(期初材料成本+本次购进材料成本)/(期初材料数量+

本次购进材料数量)

本次材料的发出成本=材料的单位成本*本次该材料的发出数量

本月材料的发出成本=∑本次材料的发出成本

【注意】第二次购入材料后,上述公式中的期初材料成本就变成了第一次发出材料后的结存成本了;依次类推。

2,固定资产折旧的核算

①固定资产折旧按月计提,本月增加的固定资产,本月不提折旧,从下月起计提折

旧;本月减少的固定资产,本月仍然要计提折旧,从下月起不计提折旧;

②折旧的计算方法:ⅰ直线法:年限平均法和工作量法;

ⅱ加速折旧法:年数总和法和双倍余额递减法;

年限平均法:

年折旧率=(1-残值率)/预计可使用寿命(年)

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=月折旧率*固定资产原值

工作量法:

单位工作量折旧额=固定资产原值*(1-残值率)/该固定资产工作总量

该固定资产当月折旧额=单位工作量折旧额*当月工作量

③固定资产原值-累计折旧额=固定资产净值

3,主要账户的设置:

“生产成本”,“制造费用”,“管理费用”,“应付职工薪酬”,“累计折旧”,“销售费用”

4,主要账务处理:

ⅰ,根据相关发料凭证:借:生产成本-XX产品(直接用于生产某种产品领用的材料)

制造费用(生产车间领用的材料)

管理费用(行政管理部门领用的材料)

销售费用(销售部门领用的材料)

贷:原材料-XX

ⅱ,根据职工工资汇总分配表:

借:生产成本-XX产品(生产某一种产品的工人工资)

制造费用(车间管理人员的工资)

管理费用(行政管理部门人员的工资)

销售费用(销售部门人员的工资)

贷:应付职工薪酬-工资

ⅲ,计提职工福利费:借:生产成本-XX产品(生产某种产品的工人工资的14%)

制造费用(车间管理人员的工资的14%)

管理费用(行政管理部门人员的工资的14%)

销售费用(销售部门人员的工资的14%)

贷:应付职工薪酬-职工福利

ⅳ,根据固定资产折旧汇总表:

借:生产成本-XX产品(只生产某一种产品的机器折旧)

制造费用(车间固定资产折旧及同时生产多种产品机器折旧)

管理费用(行政管理部门机器折旧)

销售费用(销售部门机器折旧)

贷:累计折旧

ⅴ,①凡是为生产一种产品发生的制造费用,就直接计入该产品的生产成本;

②凡是为生产两种及以上的产品发生的制造费用,“先归集,后分配”。则需要根

据一定的分配标准(按产品的工人工资,机器工时等),分别计入各产品的生产

成本;

③月末,将制造费用结转至生产成本:借:生产成本-XX

-XX

贷:制造费用

ⅵ,产品完工入库时:借:库存商品-XX

-XX

贷:生产成本-XX

-XX

5, 固定资产的处置;(企业因出售、毁损、报废、非货币性资产交换及债务重组等原因引

起固定资产减少时)

主要账务处理:①核销固定资产原值和累计折旧:借:固定资产清理-XX

累计折旧

贷:固定资产-XX

②发生清理费用: 借:固定资产清理-XX

贷:银行存款

③取得变价收入时:借:银行存款

贷:固定资产清理-XX

应交税费-应交增值税(销项税额)

④若清理收益:借:固定资产清理-XX

贷:营业外收入

⑤若清理亏损:借:营业外支出

贷:固定资产清理-XX

四,销售过程阶段

1,收款方式:①收到款项,存入银行→“银行存款”;

②尚未收款的→“应收账款”;

③收到商业汇票(银行承兑汇票)→“应收票据”;

④之前已经收款的→“预收账款”

2,主要账户的设置:

“应收账款”,“预收账款”,“应收票据”,“主营业务收入”,“其他业务收入”,“主

营业务成本”,“其他业务成本”,“销售费用”,“营业税金及附加”,“应交税费”,“坏账准备”

“资产减值损失”

3,销售商品:①收入→“主营业务收入”;销售原材料:①收入→“其他业务收入”;

②成本→“主营业务成本”;②成本→“其他业务成本”;

③税金→“营业税金及附加”③税金→“营业税金及附加”

(城建税,教育费附加)(城建税,教育费附加)

4,主要账务处理:

(1)ⅰ,若销售采用预收款方式的:

①收到预收款时:②销售实现时:

借:银行存款借:预收账款-XX

贷:预收账款-XX 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

③收对方余款:④退回余款:

借:银行存款借:预收账款-XX

贷:预收账款-XX 贷:银行存款

※当企业“预收账款”业务不多时,可以不设置该账户;而直接通过“应收账款”账户核算,并计入“应收账款”账户的贷方。

ⅱ,赊销方式实现销售的:借:应收账款-XX

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

银行存款(销售方代购买方垫付的运费)ⅲ,发生广告费,业务宣传费等:借:销售费用

贷:银行存款

ⅳ,结转产品销售成本:借:主营业务成本

贷:库存商品-XX

ⅴ,若因产品质量原因等,发生的销售退回:借:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

贷:应收账款/银行存款

ⅵ,销售原材料:借:应收账款/银行存款

贷:其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

ⅶ,结转销售原材料成本:借:其他业务成本

贷:原材料

ⅷ,销售过程中,产生的税金(消费税,营业税,城建税,教育费附加等):而印花

税,土地使用税,房产税,车船税市放在“管理费用”账户核算的;

借:营业税金及附加

贷:应交税费-应交营业税

-应交消费税

-应交城市维护建设税

-应交教育费附加

ⅸ,缴纳税费时:借:应交税费-应交营业税

-应交消费税

-应交城市维护建设税

-应交教育费附加

贷:银行存款

(2)若有客观证据表明“应收账款”和“其他应收款”发生减值,或者无法收回的,应当计提“坏账准备”。计算坏账准备的方法:应收账款余额百分比法。

计提坏账准备金额的计算:

本期应计提的坏账准备金额=本期应收账款余额*坏账准备计提比率-坏账准备贷方余额(+坏

账准备借方余额)

①计提坏账准备时:借:资产减值损失-计提的坏账准备

贷:坏账准备

②冲回多计提的坏账准备时:借:坏账准备

贷:资产减值损失-计提的坏账准备

③实际发生坏账损失时:借:坏账准备

贷:应收账款-XX

(3)其他应收款和其他应付款的核算

ⅰ,其他应收款:①公司职工预借的差旅费;②公司为职工代垫的医药费、房租水电等;

③支付租入包装物支付的押金。

ⅱ,主要账务处理:(以职工预借差旅费为例)

①职工预借时:借:其他应收款-XX ②凭票报销:借:管理费用-差旅费

贷:库存现金贷:其他应收款-XX

③报销金额>所借金额:④报销金额<所借金额:

借:管理费用-差旅费借:管理费用-差旅费

贷:其他应收款-XX 库存现金

库存现金贷:其他应收款-XX ⅲ,其他应付款:①应付租入固定资产和包装物的租金;

②存入保证金;

③职工未按期领取的工资

ⅳ,主要账务处理:(职工未按期领取的工资为例)

①职工未按期领取的工资:借:应付职工薪酬-工资

贷:其他应付款-XX

②职工领取工资:借:其他应付款-XX

贷:银行存款

五,财务成果计算及分配

1,交易性金融资产:又称短期投资,主要是指股票、债券等有价证券的投资;按投资对象的公允价值入账;

2,为取得交易性金融资产所支付的佣金等相关交易费用→“投资收益”;

出售交易性金融资产所支付的佣金等相关交易费用,直接从其所得销售款项中扣减。

3,主要账务处理:

①将款项划入证券资金账户:

借:其他货币资金-存出投资款

贷:银行存款

②购买交易性金融资产:借:交易性金融资产-成本

投资收益

贷:其他货币资金-存出投资款

③出售交易性金融资产:

ⅰ,若盈利:借:其他货币资金-存出投资款

贷:交易性金融资产-成本

投资收益

ⅱ,若损失:借:其他货币资金-存出投资款

投资收益

贷:交易性金融资产-成本

4,ⅰ期末,将损益类的发生额结转至“本年利润”账户:

“本年利润”账户贷方登记:期末各收益类账户的转入数额;借记登记:期末成本费用或支出类账户的转入数额,结转后,本账户如为贷方余额,表示利润;如为借方余额,表示亏损。年度终了,企业还应将“本年利润”账户的累计余额转入”利润分配——未分配利润”账户,结转后“本年利润”账户应无余额。

ⅱ不存在纳税调整事项下,会计的税前利润就等于应纳税所得额。

应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率

即:所得税费用=利润总额*25%

税后利润(净利润)=利润总额-所得税费用

缴税10万是第6年的税前利润40*0.25;那30万是净利润或税后利润(税后弥补亏损)

ⅲ结转分录:借:本年利润借:主营业务收入

贷:主营业务成本其他业务收入

其他业务成本营业外收入

营业税金及附加贷:本年利润

销售费用

管理费用

财务费用

所得税费用

营业外支出

ⅲ将本年利润结转至“利润分配”:

①若本年盈利:借:本年利润②若本年亏损:借:利润分配-未分配利润

贷:利润分配-未分配利润贷:本年利润

5,利润分配

(一)可供分配的利润:企业本年实现的净利润加上年初未分配利润。

(二)利润分配顺序:企业每年实现的净利润。首先弥补以前年度尚未弥补的亏损,

然后应按下列顺序进行分配:

1.提取法定盈余公积金。按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取。计提的法定盈

余公积累计金额已达到注册资本的50%时,可以不再提取。

本年应提取的法定盈余公积金=本年的净利润*10%

盈余公积的用途:①弥补亏损;②扩大生产经营;③转增资本。

2.提取任意盈余公积金。

3.向投资者分配利润。即向企业的投资者发放现金股利或利润。

注意:企业以前年度亏损未弥补完,不能提取法定盈余公积金。在提取法定盈余公积金前,不得

向投资者分配利润。

6,主要账户的设置:

“利润分配”,“盈余公积”,“应付股利”

7,主要账务处理:

ⅰ,提取法定、任意盈余公积金:借:利润分配-提取法定盈余公积

-提取任意盈余公积

贷:盈余公积-法定盈余公积

-任意盈余公积

ⅱ,决定分配股利或利润:借:利润分配-应付现金股利

贷:应付股利

支付股利时:借:应付股利

贷:银行存款

ⅲ,将利润分配所属的明细账户余额转入“利润分配-未分配利润”账户:年末,除

“未分配利润”明细账有余额外,利润分配所属的其他明细账户,一

律没有余额。

借:利润分配-未分配利润

贷:利润分配-提取法定盈余公积

-提取任意盈余公积

-应付现金股利

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本:借:银行存款 贷:实收资本 2.从银行提取现金:借:现金 贷:银行存款 3.办理各种开张证件的费用:借:管理费用—办公费 贷:现金 4.购进办公用的设备:借:固定资产 贷:现金 每月摊分:借:管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷:累计折旧 5.装修的支出:借:待摊费用 贷:现金 每月摊分:借:管理费用—装修费 贷:待摊费用 6.购买各种办公用品(例如文具)借:管理费用—办公费 贷:现金 7.购进商品:借:库存商品 贷:应付账款 8.购进商品发生的运费:借:管理费用—运费

贷:现金 9.存现金:借:银行存款 贷:现金 10.销售商品:借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本:借:主营业务成本 贷:库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费:借:销售费用—赞助费 贷:现金 12.业务出差:预借:借:其他应收款 贷:现金 报销:借:管理费用—差旅费 贷:其他应收款 13. 收客户货款:借:现金(银行存款) 贷:应收账款 14. 发货的运费:代垫:借:应收账款 贷:现金 供货方支付:借:销售费用 贷:现金

15.工人工资、社保费、职工福利费:工资: 借:管理费用 销售费用 贷:应付职工薪酬 借:应付工资—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费)贷:其他应付款—各种代支、代付费用(包括个人承担的社保费) 借:应付工资 贷:现金 社保费:借:管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷:银行存款 借:其他应付款—个人承担的社保费 贷:银行存款 职工福利费:借:管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷:应付福利费16.水电费:借:管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:银行存款 17.电话费:借:管理费用—电话费

公司账务处理流程设计方案

我在xxxx工作。公司生产及销售插秧机等农用机械。属于中小型科技型企业。 随着企业日益发展壮大,企业对管理模式进行了适时的调整,通过启动管理流程再造工作,明确了公司各级管理机构和管理职能,并将管理目标逐级分解到位,通过严格的管理制度及措施予以实现,使各项管理工作流程化、规范化、系统化,促进企业管理工作的全面提升。公司财务部主要组织结构如下: 财务部主要组织结构 (一)现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定,除一般零星日常支出外,其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算,不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理,在规定的范围内使用现金,允许的范围有: ①职工工资、津贴,个人劳务报酬; ②根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; ③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; ④出差人员必须随身携带的差旅费; ⑤结算起点(1000 元)以下的零星支出; ⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理 ①办理现金收入业务,要根据经济业务的内容向对方(单位或个人)开具合法收据,并将现金及时存入银行,不准以任何名义、形式设立小金库,不得随意坐支。 ②各部门根据业务需要办理借款业务,需填写“借款单”,要素填写必须齐全,经部门领导及总会计师审批后,出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 ③个人办理现金报销业务,必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”,并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 ④收付款后,要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。 ⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务,对于不符合规定或是手续不全的,财务部门不得予以办理。 3、现金的日常管理 ①设置现金日记账,每日经济业务完成后,出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金,做到日清月结,确保库存现金的账面余款与实际库存额相符(账实相符),银行存款余款与银行对账单相符(账账相符),现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题,须于当日查找、核对清楚、寻查原因,并及时报告部门领导。长款必须按规定入账,短款由相关责任人赔偿。 ②不得以白条及单据抵库存现金,不得保留账外现金。

主要经济业务事项账务处理习题及答案

会计基础第十章 一、单选题 1、根据《企业会计制度》的规定,企业支付的罚款支出应当计入()。 A.财务费用 B.其他业务支出 C.营业外支出 D.销售费用 2、某企业年初未分配利润为100万元,本年实现的净利润为200万元,按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业可供投资者分配的利润为()万元。 A.200 B.225 C.270 D.300 3、下列项目中不属于营业外支出的是()。 A.处置固定资产净损失 B.出售固定资产净损失 C.无形资产摊销 D.捐赠支出。 4、下列各项,不影响营业利润的有()。 A.管理费用 B.所得税费用 C.主营业务收入 D.其他业务支出 5、对于实行定额备用金制度的企业,()。 A.只能设置“其他应收款——备用金”进行核算 B.只能设置“备用金”账户核算 C.既可以设置“其他应收款——备用金”进行核算,又可以设置“备用金”账户核算 D.可以在“库存现金”账户下设置备用金明细账进行核算 6、()不属于单位的现金支出。 A.向本单位职工发放工资 B.支付个人劳务报酬 C.购买价值5000元的机器 D.向单位内部有关部门支付备用金 7、清查库存现金时,发现库存数大于账面余额,有待查明原因,则应()。 A.贷记“库存现金” B.借记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢” C.贷记“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢” D.贷记“其他应付款” 8、“应付职工薪酬——福利费”的贷方登记()。 A.职工福利费的使用数 B.职工福利费的提取数

C.职工福利费的结存数 D.职工福利费的超支数 9、车间管理人员的工资,应先记入(),然后再按一定的分配方法分配到产品成本中去。A.“制造费用”的借方 B.“管理费用”的贷方 C.“销售费用”的借方 D.“销售费用”的贷方 10、车间直接参加产品生产的工人的工资,应()。 A.借记“生产成本” B.贷记“生产成本” C.借记“管理费用” D.贷记“管理费用” 11、根据国家规定,可以按照工资总额的()提取福利费计入成本费用。 A.5% B.10% C.14% D.20% 12、按企业管理人员的工资计提的福利费,应记入()。 A.“生产成本”的借方 B.“管理费用”的借方 C.“生产成本”的贷方 D.“管理费用”的贷方 13、假定某种产品的工时定额为30分钟,假定某工人共加工该产品300件,工人的小时工资率为3元,则该工人的计件工资为()。 A.150元 B.270元 C.300元 D.450元 14、企业从工资中结转代扣款项时,应()。 A.借记“应付职工薪酬——工资” B.借记“管理费用” C.贷记“应付职工薪酬——工资” D.借记“其他应付款” 15、某固定资产使用年限为5年,在使用年数总和法计提折旧的情况下,第一年的折旧率为()。 A.20% B.33.33% C.40% D.50% 16、某企业对办公用房进行修理,按月预提修理费时,应()。 A.借记“待摊费用——固定资产修理支出” B.贷记“待摊费用——固定资产修理支出” C.借记“预提费用” D.贷记“预提费用——修理费”

账务处理流程(总)

外账账务处理 (一)概要 我司外账账务处理基本程序如下(金蝶KIS财税王标准版): 1.建立帐套,初始化财务数据(期初) 2.根据日常通过审核报销过后的原始单据制作记账凭证(每天) 3.预提当月工资(月末) 4.支付上月工资(月末) 5.计提固定资产折旧(月末) 6.无形资产摊销(月末) 7.计提油费(中石化、中油等)(月末) 8.计提粤通卡费用(月末) 9.摊销未确认融资费用(月末) 10.根据发票明细表确认收入制作记账凭证(次月5号前) 11.确认当期税费并计提(次月10号前) 12.凭证检查、凭证审核、凭证过账(次月12号前) 13.凭证结账(次月15号前) 14.当期结账情况检查,纳税申报、缴纳情况检查(次月15号) 15.报表出具(次月15号前) 1.原则 (1)账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应,有利于加强会计核算工作的分工协作,有利于实现会计控制 和监督目标。 (2)账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 (3)账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下,力求简化核算手续,节约人力和物力,降低会计信息成本,提高会计核算的工作效率。 2.要求 (1)要适合本单位所属行业的特点,即在设计会计账务处理程序时,要考虑自身企业单位组织规模的大小,经济业务性质和简繁程度,同时,还要有利于会计工 作的分工协作和内部控制。 (2)要能够正确,及时和完整地提供本单位的各方面会计信息,在保证会计信息质量的前提下,满足本单位各部门,人员和社会各有关相关行业的信息需要。 (3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化,减少不必要的环节,节约人力,物力和财力,不断地提高会计工作的效率。 3.会计要素确认计量以权责发生制为原则 权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理;反之,凡不属于本期的收入和费用,即使款项在本期收到或付出,也不应作为本期的收入和费用处理。该原则的的在实际账务处理中最重要的特点:实质重于形式。

2020年(财务知识)主要经济账务处理

(财务知识)主要经济账务处理

第十章主要经济业务事项账务处理 第壹节货币资金的核算 壹、现金 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金。 (壹)库存现金的使用范围 (1)职工薪金、各种工资性津贴; (2)个人的劳务报酬; (3)根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出; (5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点以下的零星支出:按规定结算起点为1000元,超过结算起点的,应通过银行转账结算; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除此以外,不准用现金支出。 【应用举例】: 1、能够使用现金结算的起点是() A100元B500元C1000元D10000元答案: 2、出差人员预借差旅费,1000元以下的能够预付给现金,超过部分应携带现金支票。()答 案: 解析:出差人员必须随身携带的差旅费能够使用现金;不受结算起点的限制。 (二)库存现金限额

库存现金限额,是指为了保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。库存现金限额由开户银行核定,核定依据壹般是企业3—5天的正常开支需要量,远离银行机构或交通不便的企业能够依据情况适当放宽。但最高不超过15天的开支需要量,企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额,超过部分,应按照规定期限及时送存银行。(三)现金收支的规定 (1)现金收入应当于当日送存银行,当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间 (2)不得坐支现金,特殊情况能够经过开户银行批准坐支 (3)从银行提取现金,应当写明用途,由会计部门负责人签字盖章,开出现金支票,经银行审核后,才能够支付。 (4)企业因采购地点不定等原因需要使用现金,应向银行提出申请 (5)国家专控商品的销售单位不得收取现金。必须采用转账 (四)现金管理的内部控制制度 (1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。和会计人员相互制约,从而减少错误贪污的可能性。 (2)现金开支的审批制度。包括:明确企业现金开支范围;明确各种报销凭证,规定各种现金支付业务的报销手续和办法;确定各种现金支出的审批权限 (3)现金日清月结 (4)现金保管制度 超过库存限额以外的现金应于下班前送存银行 除工作时间需要的小量备用金可存放于出纳员的抽屉内,其余则放于保险柜内 限额内的库存现金当日核对清楚后,壹律放入保险柜中。不得放于办公桌内过夜 单位的库存现金不准以个人名义存入银行;

建筑施工企业账务处理及流程

建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团,管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定,其中涉及税金交纳的部分内容,具有该企业的特点,其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购:每月初,由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量,向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价: 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册,对达到要求的供应商评出相应等级,优先选择高等级的供应商,坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案,并对已验收的材料做好相应的标识,保证各种材料的可追溯性。 3、采购:材料部收到项目部提出的材料申请后,按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式,向在册供应商进行询价,按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收: 供应商送货至项目部,项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后,办理入库手续并在验收单上签字,同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联,一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据,一联交供应商作为结账凭据,一联送公司财务部入账。 5、领用: 项目部各班组,应严格按照相应施工进度的材料需用量领用,不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时,应由仓库保管员填制领料单,由领用班组签字,同时应报经项目部负责人签字批准

后,仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存:每月月末(26日前),各项目部应对库存的各种材料(暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料)进行盘点,编制材料收发存月报表,填清结存材料的数量、单价、金额,经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理: 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施,以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账,严格按收料单、领料单登记,月末及时计算出各种材料的账面结存数,定期盘点库存。如有差额,应即使查找原因,并按实际盘点数调整账面数,做到账实相符。 8、废旧物资的处理: 9、检查与督导:公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查,发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度:每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值:经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比,计算出当月完工产值。 3、申报产值:经营部将各项目的当月产值,报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单,作为当月收入入账,同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账:各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后,先对固定资产、工资等相关系统进行结账,最后对总账系统进行结账。 2、报表编制:总账会计按照集团公司的要求,按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认:报表编制完成由分公司财务负责人签字后,报至分公司负责人签字确认。 4、上报: 每月5号下午5:00前,各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子

第七章-企业主要经济业务的账务处理-(1)

第七章企业主要经济业务的账务处理 一、筹资业务的会计处理 企业筹集资金的渠道主要包括权益筹资和负债筹资。权益筹资是企业投资者投入企业的资本金,属于所有者权益;负债筹资主要指企业从外部借入的资金,如银行借款等。两者性质不同,风险、收益也不相同。筹资业务的会计分录为: 1、权益筹资 借:银行存款(库存现金) 贷:实收资本(股本) 资本公积-资本溢价(股本溢价) 2、负债筹资 1

①借:银行存款、或库存现金 贷:短期借款或长期借款 ②计算利息时 借:财务费用 贷:应付利息 ③支付利息时 借:应付利息 贷:银行存款 ④偿还本金时,借:短期借款、长期借款 贷:银行存款 二、产品生产的准备活动 2

3

生产准备主要是购入原材料、机器设备等,还涉及增值税问题。 1、采购原材料(涉及增值税的核算) (1)采购时,购买方除向出售方支付价款外,还需要支付增值税,称为进项税。 借:库存商品(原材料等) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(库存现金、应付账款等) (2)销售时,销售方除向购买方收取价款外,还需要收入增值税,称为销项税。 借:银行存款(库存现金、应收账款等) 贷:主营业务收入 4

应交税费—应交增值税(销项税额) (3)与税务机关解缴税款时,需要计算出本期应交增值税额, 计算公式为:本期应交增值税=本期及销项税额合计-本期进项税额。实际缴纳税款时, 借:应交税费—应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 2、购置固定资产的会计处理 借:固定资产(固定资产的成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(库存现金、应付账款等) 3、库存现金的核算 5

月末账务处理

账务处理注意事项 现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点: 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证,确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而是有选择的认证部分发票。 发票认证时主要考虑三个因素: 第一,当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金; 第二,考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料,若当月生产领用材料发票未进行认证处理,将会降低产品成本; 第三,发票是否将要到期。按照税法要求,发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同,详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象,导致进项发票盈余,迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况,先将快要到期发票进行认证。 (三)控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税,增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单,但是控制起来非常复杂,企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况,还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况,根据不同类型的企业制定了相应的税负,即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近,有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一,执行力度也存在差异,企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求,企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真",通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上,这样处理是没必要的。 二、计提地税税金

主要经济业务事项账务处理

主要经济业务事项账务处理

第十章主要经济业务事项账务处理 第一节款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金,主要包括:库存现金、银行存款、及其他视同库存现金和银行存款使用的货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券,主要包括:交易性金融资产、可供出售金额资产等。两者是流动性最强的资产。 一、库存现金和银行存款 库存现金和和银行存款的总分类核算是通过设置“库存现金”和“银行存款”两个科目进行的。企业增加库存现金(银行存款),借记“库存现金”(银行存款)科目,贷记相应的科目;减少库存现金(银行存款),做相反的会计分录。这两个科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金以及企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 【例题1·业务题】从开户银行提取现金10 000元,补足库存限额。 借:库存现金10 000

贷:银行存款10 000 【例题2·业务题】销售产品一批,价款30 0元,增值税51元,共计收入现金351元。 借:库存现金351 贷:主营业务收入300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 二、交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 企业需要设置“交易性金融资产”、“投资收益”等账户核算的取得、处置等业务。企业购买交易性金融资产时,借记“交易性金融资产”科目,贷记“银行存款”等科目;企业出售交易性金融资产时,借记“银行存款”科目,贷记“交易性金融资产”科目;差额贷记或借记“投资收益”。企业购买过程中发生的交易费用直接记入“投资收益”科目。

汽车销售行业账务处理大全

会计核算涉及的内容: 一、整车销售 1、预付车款 借:预付账款 贷:银行存款 2、收到采购发票 借:库存商品 借:应交税费——应交增值税(进项税) 贷:预付账款 (有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上,但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户,所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理) 3、销售 (1)收到预收款 借:银行存款 贷:预收账款-预收车款 贷:其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费) (2)开具机动车发票 借:预收账款——预收车款 贷:主营业务收入——汽车销售收入 贷:应交税费——应交增值税(销项税)

(3)代客户缴纳保险费和购置税 借:其他应付款——代收款项 贷:现金 (4)代客户付保险费(一般保险费都是和保险公司联网,如果客户自己有银行卡可以直接刷卡,如果没有就需要用公司的卡刷,公司可以去开户行办理商务卡) 借:其他应付款——代收款项 贷:银行存款 4、结转销售成本 借:主营业务成本——汽车销售成本 贷:库存商品 二、精品销售 (1)开具增值税发票 借:预收账款——预收车款 贷:主营业务收入——精品装饰收入 贷:应交税费——应交增值税(销项税) (2)结转装饰成本 借:主营业务成本——精品装饰成本 贷:库存商品 三、配件销售

1、配件购入 借:库存商品——配件 借:应交税费——应交增值税(进项税) 贷:银行存款 2、配件销售 借:应收账款 贷:主营业务收入——配件销售收入 贷:应交税费——应交增值税(销项税) 3、结转配件销售成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借:应收账款——**保险公司 贷:主营业务收入——维修收入 贷:应交税费——应交增值税(销项税) 2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费)借:银行存款 贷:应收账款——**保险公司 贷:其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费

企业账务处理程序设计(江苏省品牌专业江苏大学会计学专业实习论文)

企业账务处理程序设计 姓名: 专业: 学号: 所在学院: 指导教师: 年月日

一、概念 账务处理程序也称会计核算程序,它是以复试记账和账簿体系为核心,把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法。 二、设计账务处理程序的作用 (一)有利于科学地、经济的提供会计信息,保证信息的质量 (二)是保证会计工作有条不紊进行的重要条件 (三)是凭证设计和账簿设计的前提 三、账务处理程序设计的原则 (一)有利于提高工作效率,准确迅速地生成信息 (二)有利于经济活动分析和加强监督管理 (三)从企业的实际情况出发 四、账务处理程序设计的设计要求 (一)能正确、及时、全面、系统地提供本单位的财务状况 (二)三大要素不可任意增减 (三)防止信息的重复抄录 (四)企业在遵守国家相关法规的前提下,可以设置符合企业经营特点的会计核算程序 五、账务处理程序的设计 图1 账务处理程序图

(一)记帐凭证帐务处理程序 1.记账凭证账务处理程序示意图 图2 记账凭证账务处理程序 2.凭证设置: 收款凭证、付款凭证、转帐凭证 3.帐簿设置: ①日记帐(现金日记帐、银行存款日记帐) ②总分类帐(按规定会计科目和实际需要设置) ③明细分类帐(按需要设置,三栏式、数量金额式、多栏式等) 4.登记特点: 根据记帐凭证直接登记总分类帐; 5.优点 ①简单、易懂、反映对应关系 ②总分类账直接依据记账凭证逐笔登记的,较为详细,有利于对帐和查帐 6.缺点 登记总分类帐的工作量大。 7.适用情况 适用于规模较小,业务量较少的单位。 (二)汇总记账凭证帐务处理程序的优缺点和适用范围 1.汇总记帐凭证帐务处理程序示意图

建筑施工企业财务流程及会计账务处理

建筑施工企业财务流 程及会计账务处理Revised on November 25, 2020

建筑施工企业财务流程及会计账务处理1、企业性质为建筑施工企业集团,管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定,其中涉及税金交纳的部分内容,具有该企业的特点,其他企业恐不具有参照意义。 4、此文为我工作中的一点总结,错漏之处欢迎各位视野网友砸砖。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购:每月初,由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量,向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价: 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册,对达到要求的供应商评出相应等级,优先选择高等级的供应商,坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案,并对已验收的材料做好相应的标识,保证各种材料的可追溯性。 3、采购:材料部收到项目部提出的材料申请后,按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式,向在册供应商进行询价,按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收: 供应商送货至项目部,项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后,办理入库手续并在验收单上签字,同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联,一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据,一联交供应商作为结账凭据,一联送公司财务部入账。 5、领用: 项目部各班组,应严格按照相应施工进度的材料需用量领用,不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时,应由仓库保管员填制领料单,由领用班组签字,同时应报经项目部负责人签字批准后,仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存:每月月末(26日前),各项目部应对库存的各种材料(暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料)进行盘点,编制材料收发存月报表,填清结存材料的数量、单价、金额,经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理:

主要经济业务账务处理(会计分录)——资产类

主要经济业务账务处理(会计分录)——资产类 一、库存现金和银行存款 涉及科目:库存现金、银行存款、其他货币资金(银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款)等 1、提现: 借:库存现金 贷:银行存款(编制银行存款付款凭证) 2、存现: 借:银行存款 贷:库存现金(编制库存现金付款凭证) 二、交易性金融资产 涉及科目:交易性金融资产(成本、公允价值变动)、投资收益等 1、购买: 借:交易性金融资产(成本) 投资收益(交易费用) 贷:银行存款等 2、出售: 借:银行存款等(扣除交易费用) 贷:交易性金融资产(成本) 投资收益(或借方)(倒挤) 补充:期末计量调价 1、公允价值上升: 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益 2、公允价值下降: 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产—公允价值变动 三、原材料(实际成本法) 涉及科目:原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用等 1、购买原材料 (1)收料同时支付货款 借:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)先收料后付款 借:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 (3)先付款后收料 借:在途物资 应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款 入库后:借:原材料 贷:在途物资 (4)采用预付款项购货 借:预付账款 贷:银行存款 借:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 补付货款:借:预付货款 贷:银行存款 (5)先收料但月末发票未到,无法确定其实际成本 ①月末暂估入账: 借:原材料 应付账款 ②下月初冲回: 借:应付账款 贷:原材料 ③收到发票: 借:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2、(1)材料采购成本=买价+采购费用 费用分配依据:买价、重量、体积 (2)已经入库材料采购成本结转程序: ①逐批结转②月末一并结转 (3)发出材料计价方法: 个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法3、结转领用原材料成本 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料 补充:计划成本法 涉及科目:材料采购、原材料、材料成本差异等 1、采购: 借:材料采购(实际成本) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款、银行存款 2、验收入库 借:原材料(计划成本) 贷:材料采购(计划成本) 3、期末结转:

最新会计账务处理程序设计

会计账务处理程序设 计

周记六会计账务处理程序设计 主要内容 第一节会计账务处理程序设计概述 第二节逐笔记账账务处理程序的设计 第三节汇总记账账务处理程序的设计 参考资料 1.《基础会计》第七章立信会计出版社 2010年9月第一版主编隋英杰 2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社第二版主编伍中信 3.《会计制度设计》第五章科学出版社 2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东 思考与练习 一、复习思考题 1.你所熟悉的会计账务处理程序有哪些? 答:记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。 2.如何进行会计账务处理程序的设计?

答:(1)账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应,有利于加强会计核算工作的分工协作,有利于实现会计控制和监督目标。 (2)账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 (3)账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下,力求简化核算手续节约人力和物力,降低会计信息成本,提高会计核算的工作效率。 3.简化会计核算工作量的具体办法有哪些?为什么? 答:(1)会计科目的简化:删减的会计科目;调整的会计科目;调整的二级明细科目;可酌情增减的科目。 (2)会计事项核算处理的简化:在资产减值准备的提取上,对流动资产中的存贷、短期投资和应收账款提取减值准备;但对长期资产不提取减值准备,即不提固定资产、长期投资、无形资产、在建工程的减值准备。长期股权投资的核算采用简化的权益法。关于融资租入固定资产的入账价值采用了简单处理原则 (3)财务报告的简化:表现在会计报表种类的减少;从报表结构和内容有所简化。由于会计科目的简化和业务核算的简化处理,使执行《小企业会计制度》编制的报表内容得以简化,主要体现在资产负债表上。资产负债表上主要减少了如下项目:长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、递延税款的借项和贷项、应付债券等项目;报表的附注内容得以简化 4.比较逐笔过账和汇总过账的账务处理程序有何不同? 答:逐笔过账账务处理程序:直接根据记账凭证登记序时账簿,同时据以逐笔登记有关总分类账簿,再根据账簿记录编制会计报表 汇总过账的账务处理程序:

会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理

第四章主要经济业务事项账务处理 一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案的编号,用英文大写 字母填入括号内) 1.利润分配结束后,利润分配”总分类科目所属的明细分类科目中只有()有余额。“B.其他转入A.提取盈余公积Dc.应付利润.未分配利润 )。2.下列属于“营业外支出”科目核算内容的是( A.行政管理人员的工资B.各种销C.借款的利息D.非常损失售费用 )。3.下列项目中,影响营业利润的因素是( A.营业外收入B.所得税费用C.管理费用D.营业外支出 4.某一般纳税企业购人不需要安装设备一台,取得的增值税专用发票注明:买价40000元,增值税6800元, )元。账价值为(元,保险费600元。则该设备的人另支付运杂费1200A.41800B.48600 C.48000D.41200 5.某一般纳税企业购人材料一批,取得的增值税专用发票注明:买价150000元,增值税25500元,另支付运 杂费1000元,其中运费800元(可抵扣增值税税率为7%)。则该材料收到时的人账价值为()元。 D.176500151000C.150744A.150944B.6.某企业购买材料一批,买价3000元,增值税进项税额为.510元,运杂费200元,开出商业汇票支付,但材 料尚未收到,应贷记()科目。 C.银行存款D.应A.原材料付票据B.材料采购 7.当企业不设置“预付账款”科目时,预付)核算。货款时应通过( A.应收账款的借方B.应收账款的方D.应付账款的贷贷方C.应付账款的借方 8.某一般纳税企业购入甲材料800千克、乙材料600千克,增值税专用发票上注明甲材料的买价为16000元, 乙材料的买价为18000元,增值税为5780元。甲、乙材料共同发生运杂费4480元,其中运费4000元,运费 中允许抵扣的增值税进项税额为280元。企业规定按甲、乙材料的重量比例分配采购费用。则甲材料应负担 的运杂费为()元。 B.2560C.2240D.A.24002000 )科目。9.某企业生产车间主任出差归来,报销会议费等差旅费1560元,应借记( A.管理费用B.制造费用C.财务费用D.销售费用 )科目。10.某企业为生产车间机器设备计提折IH5800元,应借记( A.制造费用B.生产成本c.管理费用D.库存商品 11.某企业月初甲产品在产品成本为7800元,本月为生产甲产品投入生产费用18000元,月末有在产品成本 为6200元,则本月完工入库甲产品成本为()元。 1800D.1...A25800B18000C19600资工人的工产元,要求按照生24000用费生制造车间发品,本月一产两种B、A产生车间月份一8业.某企12.

销售会计账务处理

销售会计分录 销售完成以后,有现金(或银行存款)的增加,主营业务收入的增加,库存商品的减少,生产成本,主营业务成本都得结转,主要是库存商品减少,生产成本,主营业务成本的结转。整个过程捋一遍。 问题补充: 是不是在销售的同时,将主营业务成本结转,而生产成本的结转是在月末根据产成品(库存商品)结算的,是不是存款利息,财务费用好像可以用来冲减一部分别的 销售商品: 借:应收账款--客户 贷:主营业务收入 应交税金--应交增值税--销项税 如果是直接销售收到货款的: 借:现金(银行存款、承兑汇票等) 贷:主营业务收入 应交税金--应交增值税--销项税 月末结转制造费用: 借:生产成本--制造费用 贷:制造费用--系列二级科目 结转生产成本: 借:库存商品--数量金额 贷:生产成本--系列二级科目 结算销售货物的成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品(销售货物数量乘以加权平均的货物单价) 结转收入到本年利润 借:主营业务收入 贷:本年利润 最后结转所有费用到本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 所得税 及其所有损益类有数据的科目 本年利润科目本月余额就是本月的利润 补充:销售时不结转主营业务成本,主营业务成本是月末成本费用都归类完毕之后,首先结转制造费用、其次结转生产成本、然后才根据库存商品的本月末加权平均单价乘以本月销售数量结转到主营业务成本,最后把主营业务成本转入本年利润。 补充:财务费用包括银行费用、存款利息收入、贷款利息支出,支出列借方蓝自,收入列借

方红字,不存在什么冲减其他费用。 关于采购和销售的会计分录 有这么一笔业务 1.当月采购一批货物,数量500,单价1170(含税) 2.发生销售,数量400,单价1404(含税) 3。当月采购一批,数量800,单价1287(含税) 请问分录是什么样子,各个科目在资产负债表中怎么反应,尤其是税应反映多少 答案 一般纳税人: 含税价除以1.17 就是不含税价再乘以0.17 就是税价 假定按照实际成本入账,收付已实现并已入库 1借库存商品500000 应交税费--增值税(进项) 85000 贷银行存款585000 2借银行存款561600 贷主营业务收入480000 应交税费--增值税(销项) 81600 3借库存商品880000 应交税费--增值税(进项) 149600 贷银行存款1029600 增值税=销-进 81600-149600-85000=-153000 小规模的购进的税不能抵扣计入货物成本

会计主要经济业务会计分录汇总

会计主要经济业务会计 分录汇总 Company Document number:WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT

会计主要经济会计分录类型汇总 一、筹集资金 1、收到投资者投资借:固定资产(以设备投资) 银行存款(以货币投资) 原材料(以材料投资) 无形资产(以技术投资) 贷:实收资本 2、收到的投资额超出其在注册资本中规定的份额,则借:固定资产等 贷:实收资本(小于注册资本数额) 资本公积(超出注册资本数额)3、借入借款借:银行存款 贷:短期借款(或长期借款) 4、短期借款计提利息借:财务费用 贷:应付利息 5、支付利息借:应付利息 贷:银行存款 6、长期借款产生利息(建设期内利息)借:在建工程 贷:长期借款 7、长期借款产生利息超出建设期外,利息处理同“短期借款”处理。 二、供应过程 1、外购材料、材料尚未入库 借:在途物资--**材料 应交税金—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(已付款) 应付账款(未付款) 应付票据(签发商业汇票) 预收账款(已经预收货款) (小规模纳税人采购材料时,进项税不单独列出,应计入采购成本的;销售商品时,则按小规模纳税人低税率,计算应交增值税的。) 2、材料办理验收入库借:原材料 贷:在途物资 3、用银行存款支付前欠的购货款借:应付账款—XX公司 贷:银行存款 4、商业汇票到期,支付票据款借:应付票据—**单位 贷:银行存款 商业汇票到期,如果企业仍无法支付,则,借:应付票据—**单位 贷:应付账款—**单位 三、生产过程: 1、领用材料借:生产成本—A产品 --B产品 制造费用 管理费用等科目

广告行业账务处理流程

广告行业账务处理流程 一、广告公司经营范围 设计、制作、代理、发布:招牌、字牌、灯箱、展示牌、霓虹灯充气装置、电子显示屏,车载广告、代理报刊广告、代理影视广告、美术品、展览展示台、展位、百货、文化用品根据经营内容可将广告公司分为三种类型的公司:1、以广告设计服务为主业的广告公司2、以广告制作为主业的广告公司3、以广告代理为主业的广告公司二、法规链接 【文号】中华人民共和国国务院令第512号 【标题】中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。【文号】财税〔2003〕16号 【标题】财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 (十八)从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。【文号】国税函〔2007〕908号 【标题】国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复纳税人从事代理业务,应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。纳税人从事代理业务,应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证:营业额减除项目发生在境内的,该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证;支付给境外的,该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。【文号】财政部、国家税务总局2008年第52号令【标题】中华人民共和国

营业税暂行条例实施细则 第十九条条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证(以下统称合法有效凭证),是指: (一)支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证; (二)支付的行政事业性收费或者政府性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证;(三)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;(四)国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 三、账务处理 (一)、以广告设计服务为主业的广告公司1、按一般服务业进行账务处理 2、收入以开具综合服务发票为记账依据,在主营业务收入科目核算。 3、成本主要以设计人员的工资为记账依据,可不在主营业务成本科目核 算。设计人员的工资与其他人员工资一起在营业费用或管理费用科目核算。 4、涉及流转税的计税依据营业税=开票金额*5%城建税=营业税*7%或5% 教育费附加=营业税3%印花税=开票金额*% 综合税负为%(二)、以广告制作为主业的广告公司1、按工业进行账务处理 2、收入以开具工业发票或广告专业发票为记账依据,在主营业务收入科

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