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第2章 注册会计师执业准则职业道德与法律责任

第2章  注册会计师执业准则职业道德与法律责任
第2章  注册会计师执业准则职业道德与法律责任

第2章注册会计师执业准则、职业道德与法律责任

1请分别下面6种情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,并简要说明理由。

X银行拟申请公开发行股票委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表,于2002年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X 银行存在以下情况:

1、ABC会计师事务所与H银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为150万元,H银行在ABC会计师事务所提交审计报

告时支付50%的审计费用;剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;

答:损害。或有收费。经济利益威胁。

2、2000年7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向H银行以抵押贷款方式借款1000万元,用于购置办公用

房;

答:不损害。正常业务。

3、ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任H银行的独立董事;

答:损害。密切关系威胁。

4、审计小组负责人B注册会计师1998年度曾担任H银行的审计部经理;

答:损害。自我评价威胁。

5、审计小组成员C注册会计师自2000年度以来一直协助H银行编制会计报表:

答:损害。自我评价威胁。

6、审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任H银行的统计员。

答:不损害。非关键管理人员。

单选题

注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密,以下不属于无意泄密的对象的是()

A、CPA的岳父

B、CPA的表姐

C、CPA的关系密切的伙伴

D.CPA正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手

多选题

1、注册会计师在执业某上市公司2008年财务报表审计业务时,下列情形遵循了保密原则的有()

A、在未得到某公司同意情况下,将该公司的利润分配政策提供给其所在行业的联营单位

B.在未得到该公司授权情况下向中国证券会报告其发现的该公司隐瞒巨额收入的偷税行为

C.在未得到该公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿

D、在未得到该公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿

1、下列情形中属于产生自身利益威胁的有()

A.在被审计单位拥有直接经济利益

B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系

D、承接的审计业务没有采用或有收费安排

答案:ABC

1、下列情形中属于产生自我评价威胁的有()

A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高管

B、审计项目组成员与审计客户的董事存在近亲属关系

C、审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人

D .审计项目负责人最近曾受雇于客户设计其内部控制制度

答案:AD

多选题 1、下列情形中属于产生过度推介威胁的有()

A.会计师事务所推介审计客户的股份

B、会计师事务所过度依赖向某一客户的收费

C、审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D .注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

案例:某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事,其中的部分内容为:“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所,值此开业之际,向多年来与我所合作并给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意,并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。请问,这则开业启事是否有悖于中国注册会计师职业道德规范的要求?为什么?

例题分析: ABC会计师事务所首次接受委托,承办W公司2002年度会计报表审计业务,并于2002年底与W公司签订审

计业务约定书。假定存在以下情况,请判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规的要求,并简要说明理由。

1、ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且,通过与前任注册会计师和当地相同规模的

其他会计师事务所进行比较,向W公司保证,在审计中能够遵循审计准则,审计质量不会因降低审计收费而受到影响。

答:不符合。收费明显低于前任,且与前任和当地事务所比较,有诋毁同行的行为。

2、在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任W公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会

计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

答:不符合。因为高管或员工不得担任鉴证客户的董事、经理以及其他关键管理人员,因为其对独立性所产生的自我评价、经济利益威胁非常大,以致于没有防范措施能够将其降至可接受水平。

3、ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。答:符合。因为利用专家工作时,不仅自己要遵守职业道德,还应当提请并督促专家遵守职业道德,确保执业质量。

4、前任注册会计师对W公司2005年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该

会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请W公司与前任注册会计师联系;

答:不符合。当后任发现前任所审计的会计报表中存在重大错报,应及时提请被审计单位告知前任,并要求安排三方会谈。

5、某公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该

国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费用已由ABC会计师事务所支付。

答:违反。虽然是在允许广告宣传的国家进行广告,但招揽的业务对象仍属于不允许广告宣传招揽业务的国家。

6、ABC会计师事务所向H公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员

能力等方面的精美的小册子。

答:违反。虽然允许事务所将印刷的手册向客户发放,但手册内容应真实、客观,且不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

7、ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送,该简介内容真实、客观。?例题1:2000年7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向H银行以抵押贷款方式借款1000万元,用于

购置办公用房.,请问:是否损害独立性?

?例题2:H银行以2003年经营亏损为由,要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺给予其正在申请

的购买办公楼的按揭贷款利率以相应优惠。 ABC会计师事务同意了H银行的要求,并与之签订了补充协议。请问:是否损害独立性?不会

例题2:H银行以2003年经营亏损为由,要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率以相应优惠。 ABC会计师事务同意了H银行的要求,并与之签订了补充协议。

请问:是否损害独立性?

答:损害。事务所以降低审计收费为条件来换取其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率的优惠,存在除审计收费以外的其他经济利益,威胁独立性。

(2)从非银行或类似机构等审计客户取得贷款或由其作为担保人

---将产生重大的自身利益威胁,无防范措施

(3)向审计客户提供贷款或为其担保

---将产生重大的自身利益威胁,无防范措施

(4)在审计客户开立存款或交易账户

--事务所、成员或其直系亲属在银行、经纪人或类似金融机构等存款或交易账户,只要按正常的商业条件开立,不会威胁独立性

例题:ABC会计师事务所与V商业银行信息部进行业务合作:由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户, ABC会计师事务所负责审计工作,最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计收费由双方各按50%比例分配。是否威胁独立性?

答:威胁。事务所的客户是由银行介绍的,审计收费与该银行信贷部平分,双方之间存在商业关系,威胁独立性。

(3)商业关系对独立性的威胁

----对事务所而言, 不得介入

----对项目组成员而言,调离

----对项目组成员的主要近亲属

经济利益不重大,不威胁;

重大时,项目组成员调离

4)从审计客户购买商品或服务

----如果交易过程正常、公平,则不威胁独立性

---某些性质特殊或金额较大的交易,可能产生自身利益威胁

防范:放弃交易或减少交易的金额调离

例:B注册会计师的妹妹在某商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。 B注册会计师未予以回避。是否威胁独立性?

项目组成员的其他近亲属处于重要职位或可以对财务报表施加重大影响

——调离;合理安排项目组成员的职责,使该成员不处理其近亲属职责范围内的事项

答:威胁。 B注册会计师是项目组成员之一,其妹妹系其他近亲属,所从事的会计核算工作能够对财务报表施加重大影响,故威胁独立性。

案例1:

H银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表,双方于年底签订审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与H银行存在以下情况,请判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,并简要说明理由。

1、甲注册会计师已连续5年担任银行的年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计H银行2004年度报

表时,ABC事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立H银行2004年度会计报表审计项目组时,ABC 事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

?答:损害独立性。会产生密切关系导致的威胁。

2、由于H银行降低2004年度会计报表审计收费近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事

务所决定不再对H银行下属的两个分支机构进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。?答:损害。受到降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围,形成外界压力对独立性的损害。

3、由于H银行财务人员短缺,2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记

帐凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在H银行2004年度会计报表审计项目组。答:不损害独立性。该注册会计师从事的记帐凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录,不会产生自我评价威胁。况且,ABC事务所已采取措施防范可能的影响。

案例2:

ABC会计师事务所接受委托,承办V商业银行2005年度会计报表审计业务,并于2005年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定存在以下情况:

(1)A注册会计师持有A商业银行的股票 100股,市值约 600元。由于数额较小, A注册会计师未将该股票出售,也未予

回避。

(2)B注册会计师的妹妹在V商业银行办公室从事行政工作,B注册会计师未予回避。

? (3)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC会计师事

务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。

要求:请分别针对上述3种情况,判断ABC会计师事务所和注册会计师的独立性是否受到侵害,并简要说明理由。案例3:ABC会计师事务所接受XYZ公司委托,对其2006年度财务报表进行审计。ABC会计师事务所准备委派注册会计师A 和B执行审计,若存在下列情况,判断会计师事务所或注册会计师A和B的独立性是否可能会受到影响,逐一分析说明情况。

(1)ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。

(2)注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通销售员。

(3)会计师事务所租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。

(4)XYZ公司的董事是ABC会计师事务所的前高级管理人员。

(5)注册会计师B的哥哥拥有XYZ公司少量股票。

(6)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公司的独立董事。

案例4: 2007年2月12日,ABC会计师事务所接受XYZ有限责任公司的委托,对2006年度财务报表进行审计,委派A、B注册会计师及助理人员进行外勤审计工作,A、B注册会计师是ABC会计师事务所的发起人,任审计部正副经理。XYZ公司属于IT民营企业,其最主要的出资者为X,占有51%的股权,X担任董事长。B注册会计师与X共同出资设立BX公司,B注册会计师只拥有30%份额。

要求:(1)请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求,判别ABC会计师事务所接受XYZ有限责任公司的委托是否恰当,并说明理由。如果要接受委托,ABC会计师事务所应采取何种措施?(2)如果ABC会计师事务所接受委托,是否可以委派B注册会计师进行审计?

(1)由于B注册会计师与XYZ公司的出资人x共同出资设立BX公司,且拥有30%份额,且B注册会计师又是ABC会计师事务所的发起人,任审计部副经理。会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系。或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系,这一关系会带来商业的或共同的经济利益,并产生经济利益威胁和外界压力威胁。不论会计师事务所还是注册会计师的审计,独立性均受到威胁,一般不应接受委托。如果要接受委托.ABC会计师事务所应要求B注册会计师终止该经营关系;或者降低关系的重要性,使经济利益不重大,经营关系明显不重要。

(2)如果ABC会计师事务所接受委托,B注册会计师已将该经营关系终止;或者降低关系的重要性,使经济利益不重大,经营关系明显不重要,可以委派B注册会计师进行审计。否则事务所不能接受委托。

例:原野公司是一家上市公司,自该公司成立以来,深圳经济特区会计师事务所一直担任该公司的主要查帐工作,在5年内,先后为该公司出具了多份不实的验资报告和审计报告。1992年,该事务所因此受到行政处罚。具体行政处罚是:事务所停业整顿,冻结一切财产;注销所内3人的注册会计师资格。

例:四川德阳市会计事务所为四川德阳东方贸易公司出具了一份虚假的验资报告,并称:上述情况属实。如果发现验资不实时,由我单位负责承担证明金额内的赔偿责任。1993年,四川德阳东方贸易公司在与山西某厂交易时,经办人将货款骗到手后,即逃之夭夭。该工厂把东方贸易公司和事务所告上法庭。结果:事务所承担连带责任,赔偿全部经济损失23万

例:北京长城机电产业公司是一家所谓的民营高科企业,以签订“技术开发合同”的形式进行非法集资活动。1993年,广大的投资者对公司的集资行为表示怀疑,要求长城公司退回投资款。于是,长城公司请中诚会计事务所为其出具虚假验资报告。中诚会计事务所欣然应允。这份验资报告,对向长城公司索退集资款的投资者直到了搪塞、欺骗作用,造成了严重后果。

结果(1)审计署、财政部和中监会对中诚事务所作出行政处罚;(2)对承办长城公司审计业务的两名CPA判处有期徒刑。因年龄较大,监外执行。

一、选择题

1、注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘,但被审计单位表示年终已作过盘点,并向注册会计师提供了盘点的

全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而,后来存货被证实存在大量虚构情况。那么注册会计师将被视为(C)

A、违约

B、普通过失

C.重大过失 D、欺诈

解析:监盘属必要程序,没执行该程序属于根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

二、判断题

1、注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报,却加以虚假的陈述,出具无保留意见的审计报告,应属于重大过失。

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职业道德与法律期末考试题及答案

职业道德与法律 单项选择题(15×2=30分)只有一个备选答案是正确的 1. 下列哪项礼仪能够打造良好“第一印象”() A 家庭礼仪 B 交往礼仪 C 职业礼仪D个人礼仪 2. 职业礼仪的最高境界是() A 敬业 B 奉献 C 守业 D 文明 3.上课迟到,说脏话,乱扔垃圾,等等.你如何看这些现象?( ) A.个人小事,没必要小题大做 B.违法纪律,与道德无关 C.既不违法,又不违纪.说明道德水平不高 D.小事蕴含道德,加强道德修养要从小事做起. 4.家庭美德的首要规范是() A.男女平等B.勤俭持家C.邻里团结 D.尊老爱幼 5、遵守职业道德是对每个从业人员的要求,从业人员在职业工作中慎待诺言,表里如一,言行一致遵守劳动纪律,这是职业道德中() A 办事公道的基本要求 B 爱岗敬业的基本要求 C 诚实守信的基本要求 D 服务群众的基本要求 6、个人能否按道德要求去做。关键在于() A 社会舆论 B 传统习惯 C 内心信念 D 评价方式 7、国家干部遵纪守法,教师平等对待学生,售货员公平对待顾客。。。。。。这是()

A 助人为乐的社会公德要求 B 办事公道的职业道德要求 C 尊老爱幼的家庭美德的要求 D 完善自我的人际吸引的要求 8、对于违法犯罪行为的制裁和惩罚,体现了法律的) A 评价作用 B 教育作用 C 强制作用 D 指导作用 9、下列属于宪法规定的公民享有的政治权利和自由的是( ) A.选举权和被选举权 B.人身自由 C.宗教信仰自由 D.婚姻自由 10、即使在个人单处,无人监督,也坚守自己的道德信念,不做任何不道德的事。这种道德修养方法是() A 养性 B 内省 C 慎独 D 顿悟 11.下列哪项是一种高超的岗位能力,是爱岗尽业的升华和高层次展现() A 专业 B 勤业 C 乐业 D 精业 12.“宪法在哪里实现自由,也必将在哪里限制自由”,由此可见() A.离开法律的自由才是真正的自由 B.法律就是用来限制权力和自由的 C.法律确定的自由可以在任何地方以任何方式随意行使 D. 公民的合法权力和自由离不开法律的规范和保障 13.下列对“天网恢恢,疏而不漏”的理解正确的是()

注册会计师职业生涯规划

注册会计师职业生涯规划 我认为职业规划,只是自己人生的一个大概走向的设计,而不能决定自己的人生一定要像规划那样去走。事情往往会事与愿违,不同的时期自我发展都不一样以及社会变迁以及其它的一些客观因素都是不可预测的,主动适应各种变化,及时评估,灵活调整,不断修正、优化自己的职业生涯规划才最是重要的。未来是掌握在自己的手中,所以应该在自己的人生路中注重适时的调整自己的规划,走对自己最利的方向才是最好的人生规划。 一、自我评估 “我是谁?” 我现在是一名学会计的大二学生。性格外向,乐观自信;做事情追求最好,不怕失败;自己决定要做的事情一定会尽最大的努力去做到最好;喜欢挑战自我。坚信一切事在人为,努力去做了就一定会有所回报的。 “我的优缺点是什么?” 优点:性格开朗,善于表达,有较强的沟通能力,比较善于分析和总结,善于学习、思考;做事情比较认真,讲求效率;注重团队协作。 缺点:对于没充分把握的事,过于谨慎,易错失机会;在公众面前讲话,会显得比较紧张。

“我适合做什么? 自我分析认为我比较自强、好动、喜爱成就感、不太喜欢太多约束的事情,比较适合做一些有点挑战的工作,可以给自己带来成就感的职业。而物流这个专业正是符合我的性格,最主要的是我自己本身对这个专业有着比较浓厚的兴趣和向往。 二、职业机会评估 会计高层次人才前景也不容乐观。注册会计师被认为是会计精英,待遇很高,其实不然。,注册会计师不是那么容易考过,原来5门课,现在是6+X,每年有60万人参加注册考试,而每年通过考试的也就300人,通过率你算一算,这300人平均用4年时间苦战放得正果。第二、学习4年考过还好,考不过的那4年青春也就白费了,注册教材一年一小变,三年一大变,今天学的知识也许明天就过期了,过期了就是错误的,20-30岁是人生精力最旺盛的时期也是最美好的时期,可是注定绝大多数注册考生会浪费4年时光一事无成。第三、考过注册了,你很乐观,可是强大的工作压力很快就使你乐观不起来,每天工作到半夜,每天审计报表审计数字,你可以看看那些注册会计师,男的多数是秃顶,女的多数是老太婆,待遇的差别也是很大的,多的可能年薪50万,那少的也就3-5万,想想自己的付出和待遇不成比例,只能人前光鲜,人后苦笑。

中国注册会计师执业准则体系的特点

按照财政部领导关于着力完善我国注册会计师审计准则体系,加速实现与国际准则趋同的指示,经过一年多的努力,中国注册会计师协会遵循科学、民主、公开的准则制定程序,经过艰苦而卓有成效的工作,拟定了22项准则,并对26项准则进行了必要的修订和完善,已于2006年2月15日由财政部发布。这48个准则项目,将自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。这些准则的发布,标志着我国已建立起一套适应社会主义市场经济发展要求,顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系。注册会计师执业准则体系的出台顺应了两大时代背景:一方面,经济全球化和注册会计师审计准则国际趋同的大趋势,要求我国加速实现准则国际趋同,减少我国经济融入世界经济体系的障碍,改善我国经济贸易环境;另一方面,注册会计师面临不断变化的审计环境及由此带来的审计风险,迫切要求我们大力改进注册会计师执业准则,增强审计的有效性,增进社会公众对行业的信心,维护市场经济的稳定有序运行,保护社会公众利益。为便于更好地理解和执行这些准则,现就准则体系的特点及创新之处,谈谈自己的认识。一、准则体系强化了行业维护社会公众利益的宗旨执业准则作为规范注册会计师执业活动的标准,与社会公众的利益密切相关。同以前制定的审计准则相比,注册会计师执业准则体系更加突出了维护社会公众利益的宗旨,强化了注册会计师的执业责任,针对实务中暴露出的不足,严格了程序,要求注册会计师切实承担起保护社会公众利益的责任。例如《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》要求注册会计师在执业过程中保持职业怀疑态度,针对新形势下财务报表舞弊的特点,更加积极主动地识别和应对财务报表舞弊的风险,并为注册会计师履行好这一责任提供了更多的指引。准则特别强调,舞弊导致的风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。又如,为避免部分会计师事务所片面理解风险导向审计,过分依赖分析程序,而减少实质性程序,《中国注册会计师审计准则第1211号——针对评估的重大错报风险实施的程序》明确要求,注册会计师应针对所有重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序。再如,针对“安然”事件暴露出的会计师事务所销毁不利工作底稿的问题,《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》对审计工作底稿的归档期限和保存年限,以及审计报告日后对审计工作底稿的变动,都作出了明确规定。二、准则体系符合国际趋同的要求注册会计师执业准则体系在体系结构、项目构成和基本内容上实现了与国际准则的趋同。从体系结构看,我们按照国际趋同的要求,根据注册会计师提供服务性质的不同,对注册会计师执业准则体系进行了重构,与国际准则体系保持了充分的一致。从项目构成看,除个别项目因对我国几乎不适用而未被纳入外,我国注册会计师执业准则体系涵盖了国际审计准则的所有项目。[!--empirenews.page--] 在审计准则的内容上,我们充分采用了国际审计准则所有的基本原则和核心程序,在审计的目标与原则、风险的评估与应对、审计证据的获取和分析、审计结论的形成和报告,以及注册会计师执业责任的设定等所有重大方面,与国际审计准则保持一致。由于我国准则是部门规范性文件,不便把国际审计准则中包含的举例等解释说明性材料写入准则正文,但我们会把这些内容写入正在起草的指南中,以帮助会员正确理解和运用准则。三、准则体系体现了风险导向审计的要求最近几年,注册会计师面临的审计环境发生了很大的变化,复杂多变的市场环境、日新月异的科学技术、不断创新的经营模式和市场工具,增大了企业面临的经营风险,进而更容易引致注册会计师的审计风险,加之会计中估计与判断成分的不断增加、审计对象由有形资产向无形资产转变、信息技术的不断发展,所有这些变化都迫切要求注册会计师创新审计理念和技术,提高防范风险的能力。以往审计实务是建立在传统审计风险模型基础上,存在很大缺陷。注册会计师往往把关注点放在直接实施控制测试和实质性程序上,而忽略从宏观层面把握财务报表存在的重大错报风险,导致审计失败的风险增大。因为如果企业管理当局串通舞弊或凌驾于内部控制之上,那么其内部控制是失效的。这种情况下,注册会计师如果不把审计视角扩展到内部控制以外,

职业道德与法律第二单元

第二单元知荣辱,有道德 一、单项选择题(每题1.5分) 1.我国公民的基本道德规范是()、团结友善、勤俭自强、敬业奉献。 A.爱国爱企、明礼诚信 B.爱国守法、明礼诚信 C.爱岗敬业、诚实守信 D.遵纪守法、诚实信用 nd>>较易答案: B 2.敬业是一种对待职业应有的态度,核心要求是()。 A.努力工作,挣钱养家 B. 认真工作,已得到领导群众的好评 C.完成领导交给的任务 D.对待工作勤奋努力,精益求精,尽职尽责nd>>较易答案:D 3.恪守职业道德的最高境界是()。 A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.办事公道 D.奉献社会 nd>>较易答案:D 4.一个人道德品质的好坏是()。 A.天生的 B.由文化水平决定的 C.环境与自我选择的结果 D.由社会环境决定的 nd>>较易答案:C 5.我们培养良好的道德品质,关键在于()。 A.做出道德行为 B.培养道德情感 C.树立道德信念 D.形成道德认识 nd>>中答案:A 6.孙中山说:“有了良好的道德,国家才能长治久安。”这段话强调的是( )。 A.道德的内涵 B.道德的标准 C.道德的功能 D.道德的形象 nd>>中答案: C 7.我国公民的基本道德规范是( )、团结友善、勤俭自强、敬业奉献。 A 爱国爱企、明礼诚信 B 爱国守法、明礼诚信 C 爱岗敬业、诚实守信 D 遵纪守法、诚实信用 nd>>中答案: B 8.“一个篱笆三个桩,一个好汉三个帮。”这句话充分说明( )。 A 幸福的生活,必然是道德的生活 B 养成良好的道德,有助于发挥我们的潜能 C 养成良好的道德,有助于我们塑完美的人格

D 人离不开别人的帮助,良好的道德有助于我们建立良好的人际关系 nd>>中答案:D 9.“金利来”的创立者曾宪梓在艰难的创业阶段曾经与客户在交易前达成过口头协议,但交易之际商品的价格上涨了。此时他仍按照当初口头协议的价格交货。他的做法体现了( )。 A 勤俭自强 B 明礼诚信 C爱国守法 D 办事公道 nd>>中答案: B 10.敬业是一种对待职业应有的态度,核心要求是( ) A 认真工作,以得到领导的好评 B 努力工作,挣钱养家 C 完成领导交给的任务 D 对待工作勤奋努力,精益求精,尽职尽责nd>>中答案: D 11.下列哪一项没有违反诚实守信的要求( ) A 保守企业秘密 B 为了牟取暴利,制造伪劣商品 C 根据服务对象来决定是否遵守承诺 D 派人打进竞争对手内部,增强竞争优势 nd>>较难答案: A 12.办事公道的具体要求是( ) A 诚实劳动,合法经营,信守承诺,讲求信誉 B 热爱自己的工作岗位,敬重自己所从事的职业 C 公平正义,不计个人得失,明确是非标准,不屈从各种权势 D 具有奉献意识,通过兢兢业业的工作,全心全意为社会和他人作贡献 nd>>较难答案: C 13.职业道德的核心是( ) A 为人民服务 B 顾客是上帝 C 集体主意 D公私兼顾 nd>>中答案: A 14.恪守职业道德的最高境界是( ) A 爱岗敬业 B 诚实守信 C 办事公道 D 奉献社会 nd>>中答案:D 15.下列哪一项不符合奉献社会的要求( ) A 个人利益服从国家利益和集体利益 B 积极参加各类公益活动,助人为乐、扶贫济困 C 兢兢业业做好本职工作,在岗位上服务人民,奉献社会 D 小慧嫌老人身体的气味难闻,不愿参加学校组织的去敬老院的义务服务活动

职业道德与法律期末试卷

一、名词解释(每题4分,合计20分) 1.人格魅力 2.交往礼仪 3.职业礼仪 4.职业道德 5.慎独 二、填空题(每题2分,合计10分) 1. 自尊即_______________,是在接受自己_______________的一种积极心态。 2. 个人礼仪的基本要求是:_______________整洁端庄, _______________真挚大方,_______________搭配得体,表情 _______________。 3. 提高遵守职业礼仪规范的自觉性,要处理好个人与_______________的关系,打破“_______________”意识,还要处理好_______________内外部关系。 4.道德以_______________为判断标准,以____________、 _____________和_______________等来维系。社会生活离不开道德。 5. 职业道德是道德的重要组成部分,具有_______________、 _______________、_______________、_______________等特点。

三、单项选择题(每题1分,合计10分) 1. 下列自我认识中,不恰当的一项 是 ( ) A.我有自己的独特之处,不必向别人学习 B.自我认识要建立在客观分析自己的基础上 C.每个人身上都有优点,也有各自的不足之处 D.人人都有自己的观点 2.“每一个正直的人都应该维护自己的尊严。”对于卢梭的这句话理解正确的是( ) A.不正直的人没有尊严 B.已有尊严的人不必再维护 C.维护尊严即无拘无束 D.人人都需要自尊 3.下列仪容仪表不得体的 是 ( ) A.男士上班穿西裤、衬衣,打领带 B.工作期间打哈欠、擦眼睛 C.语言表达清楚、有说服力 D.女士上班化淡妆 4.“仁慈和友善总要比愤怒和暴力更为有力。”对这句话理解正确的是 ( ) A.交往要注重尊重和友好 B.人生不该有愤怒 C.对待所有人、所有事都要友善

注册会计师职业道德

第二章注册会计师职业道德 第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则 一、注册会计师职业道德的含义 (一)注册会计师职业道德的含义 注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 (二)注册会计师职业道德规范 1.国际会计师联合会职业道德规范 2.美国注册会计师协会职业道德规范 3.中国注册会计师职业道德规范 分为:基本原则和具体要求两层次 (1)基本原则:注册会计师履行社会责任,恪守独立、客观、公正的原则,保持应有的职业谨慎,保持和提高专业胜任能力,遵守审计等职业规范,履行对客户的责任以及对同行的责任等。 (2)具体要求:独立;专业胜任能力;保密;收费与佣金;与执行鉴证业务不相容的工作;承接注册会计师审计业务;广告、业务招揽和宣传等。 二、注册会计师职业道德的基本原则 (一)独立、客观、公正 1.独立是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。如果注册会计师与客户之间不能保持独立,存在经济利益、关联关系或屈从外界压力,就很难取信于社会公众。所谓独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响,公正执业,保持客观和职业怀疑;形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 2.注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人的影响而损害其客观性。 3.公正不仅指诚实,还有公平交易和真实的含义。 (二)专业胜任能力和应有关注 1.专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2.应有关注要求注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。 (三)保密 注册会计师与客户的沟通,必须建立在为客户信息保密的基础上。 (四)职业行为 1.对社会公众的责任 注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任。 2.对客户的责任 注册会计师对社会公众履行责任的同时,也对客户承担着特殊责任。包括:第一,注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下,竭诚为客户服务;第二,注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任;第三,注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益;第四,除有关法规允许的情形外,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。 ════════════════════════════════════════════════════════════════邕江大学

第二章注册会计师执业准则

第四章注册会计师执业准则 一、单项选择题 1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架,旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中,不包括()。 A.中国注册会计师审阅准则 B.中国注册会计师审计质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师其他鉴证业务准则 2.下列属于基于责任方认定的业务是()。 A.预测性财务信息审核 B.产品质量鉴证 C.会计核算系统鉴证 D.验资业务 3.北京市丙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建,A公司在丙公司中占有70%的股权。20×8年初,丙公司经营上出现了较大困难后,北京市国有资产管理局组织专家编制了丙公司的持续经营报告,并决定在聘请ABC会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关ABC会计师事务所的这一业务的说法中,不正确的是()。 A.北京市国有资产管理局为该业务的责任方 B.丙公司管理层应对持续经营报告负责 C.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责 D.丙公司管理层应当对鉴证对象负责 4.适当的标准应当具备的特征包括()。 A.相关性、真实性、可靠性、可理解性 B.相关性、可靠性、中立性、可比性 C.充分性、完整性、中立性、可理解性 D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性 5.鉴证业务风险是指在()存在重大错报的情况下,注册会计师提出不恰当结论的可能性。 A.鉴证报告 B.鉴证意见 C.鉴证对象 D.鉴证对象信息 6.执行鉴证业务时,如果下列()情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制,阻碍注册会计师获取所需要的证据,提出非无保留的结论是不恰当的。 A.责任方施加限制,使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平 B.由于所聘专家的专业能力的限制,使注册会计师无法对重大问题形成适当结论

职业道德与法律强化训练题(第二课)及答案

《职业道德与法律》强化训练题 (第二课) 一、单项选择题 1、如果同事有客人来访 A、可以喧宾夺主,跟主人一样热情 B、如果同事不在,可暂时代为接待并提供同事去向的信息,以便让客人决定是否等待 C、不是自己的客人,表现冷漠点也未尝不可 D、置之不理,因为与自己无关 2、服务人员讲话时,不能 A、语音柔和 B、用商量询问的语气 C、语调适度 D、使用否定短语来拒绝客人的要求 3、去办公室工作,文明的待人接物的礼仪举止不包括 A、早上到达时相互问候“早”,下班时相互道别 B、见到同事或来访者,面带微笑 C、不必注意自己的办公桌整洁 D、若有资料需要移交他人,一定要贴上小标签,写上时间、内容,并签名,不忘说“谢谢” 4、参观展览时下列行为符合礼仪的是 A、与同伴议论纷纷、慷慨激昂、大声交谈 B、按照展览的要求和规定进行参观 C、这件展品太吸引人了,忍不住轻轻用手触摸一下 D、在请勿拍照的提示标语前拍照 5、浏览景区时,不正确的行为是

A、不要在“禁止入内”的草坪、鲜花丛中走动或留影 B、不在文物古迹上乱刻乱画 C、可以爬上景观拍照,以留下美好的回忆 D、在游览区野餐时,要将废弃物扔进垃圾箱 二、多项选择题 1、面试时,在服饰方面应该注意 A、应着正装,切忌穿着随意 B、注意面部清洁,头发要梳理整齐 C、饰品要高调闪亮,体现品位 D、皮鞋式样要简单,不宜穿着凉鞋 2、营业员在工作中难免会出现一些差错,比如错拿商品、找错钱,当顾客指出后,礼貌的做法是 A、虚心接受 B、及时纠正 C、强词夺理 D、强调理由 3、当顾客很多,特别是双休日和节假日购物高峰时,营业员应按照什么顺序接待服务 A、按先来后到,依次接待 B、看穿着外貌将顾客分为尊卑贵贱区别对待 C、老人、孕妇、残障人士优先 D、外国人优先 4、浏览景区应该遵循的礼仪有 A、保护环境 B、爱护名胜 C、讲究卫生 D、文明拍照 5、办公室规则有 A、入室敲门,专心公务 B、公私分明,互相尊重 C、言论得当,着装严谨 D、乐于助人,卫生保洁

职业道德与法律期末试卷(中职)含答案

绝密★启用前 《职业道德与法律》期末考试卷 一、填空题(每格1分,共25 分) 1. 我们对仪容的修饰要扬长避短,要 2. 所谓,是职业人在职场这个特定范围内所要遵守的礼仪规范。 3. 是我的一张通行证。 4?一个社会是否和谐,一个国家能否实现长治久安,很大程度上取决于全体社会成员 的。 5. 爱岗敬业要求我们在工作中做到、、。 6. 慎独的最大特点就是其体现了个体在道德上的和。 7. 依法治国的基本要求,可以用四句话来概括,即___________ 、 ______ 、________ 、____ 8. 我们实行依法治国的基本方略,核心是要。 9. 从整体上看,能确保司法制度的公正,是法治国家的标志,是人治向法治转 变的助推器。 10. 在民事诉讼中,一般实行的举证原则。 11. 预防违法,杜绝不良行为,需要我们牢牢筑起内心的防线,加强。 12. 、和是犯罪的三个基本特征。 13. 富强、、、,是社会主义核心价值体系中的中国特色社 会主义的共同理想,把它作为简明的社会主义核心价值观的第一层面,是对社会主义核心价值体系内在包含的核心价值观的提炼。 二、单选题(每小题 1分,共15分) 1. 下列选项中行为符合网络礼仪的是() A、诚实友好交流 B 、迷恋、沉溺于网吧C、随意约会网友 D 、自由浏览网上的各处信息 2. 我国刑法规定负刑事责任的最低年龄是() A、已满14周岁 B、已满16周岁 C 、已满16周岁未满18周岁 D. 已满18周岁 3. 接触一个人,给人留下直接而敏感的第一印象的是() A、职业礼仪 B、交往礼仪 C、个人礼仪 D、公共礼仪 4. ()是企业形象的最好代言。 A、广告宣传 B 、员工的良好形象 C企业的良好管理 D 、低廉的企业产品价格 5. 我国公民的基本道德规范是()、团结友爱、勤俭自强、敬业奉献。 A、爱国爱企、明礼诚信B爱国守法、明礼诚信 C爱岗敬业、诚实守信 D 、遵纪守法、诚实信用 6. 职业道德的核心是() A、为人民服务 B、顾客是上帝 C、集体主义 D、公私兼顾 7. 关于自由和纪律的关系,理解有误的一项是() A、自由是在纪律约束下的自由 B 、违反纪律,将不再有自由 C纪律是对自由的保障 D 、纪律和自由是对立的,不能统一 8. 建立和维护社会秩序的两种基本手段是() A、习惯和法律 B、道德和法律 C、风俗和法律 D、习惯和法规 9. 违法行为对社会的危害程度有大有小,由于民事违法行为和行政违法行为对社会的危害 较小,所以被称为() A、犯罪行为 B、一般违法行为 C 、严重违法行为D、不良行为 10. “宪法在哪里实现自由,也必将在哪里限制自由,”由此可见() A、离开法律的自由才是真正的自由 B法律确定的自由可以在任何地方以任何方式随意行使 C公民的合法权利和自由离不开法律的规范和保障 D法律就是用来限制权利和自由的 11. 上学时间快到了,席东匆匆骑上自行车往学校赶,可是却总是遇到红灯,席东想:反正 不迟到是大事,没有车就闯过去吧。于是他就这样一路闯着红灯迅速赶往学校。你认为席东的做法是() A、合情合理又合法 B 、犯罪行为 C 、违反纪律的行为 D 、违法行为 12. 即使在个人单处,无人监督,也坚守自己的道德信念,不做任何不道德的事。这种道德

第三章注册会计师职业规范答案

第三章 一、单选题 1-5 ADDBC 6-10 CBCAD 11-15 CCBDA16-20 ABCCD 二、多选题 1.ABCD 2.BCD 3.ABCD 4.ABC 5.ABD 6.ABCD 7.ABCD 8.BCD 9.ABCD 10.BCD 11.ACD 12.ABD 13.ABCD 14.ABCD 15.AB 16.BCD 17.ABCD 18.ABC 19.BCD 20.ABCD 三、判断题 1.错 2.错 3.对 4.对 5.对 6.错 7.错 8.对 9.错10.错11.错12.错13.错 14.错15.对16.对17.对18.错19.对20.对 四、名词解释 1、注册会计师执业准则 参考答案:是指注册会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范,是衡量注册会计师工作质量的权威性标准,是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业领域,包括业务准则、质量控制准则等。 2、职业胜任能力和应有的职业谨慎 参考答案:职业胜任能力和应有的职业谨慎指职业会计师必须以合理的职业谨慎、胜任能力和勤勉态度从事职业服务,并应始终具有按照既定要求更新职业知识和技能的责任,以确保客户或雇主能够获得基于最新实务、法规和技术发展基础之上的高质量的职业服务。 3、全面质量控制 参考答案:全面质量控制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务都是按照审计准则进行而采取的控制政策和程序。会计师事务所应当采取体现既定目的的全面质量控制政策,并据此合理制定和有效实施相应的全面质量控制程序。 4、注册会计师职业道德 参考答案:职业道德是指职业组织以公约、守则等形式公布的,其会员自愿接受的职业行为标准。注册会计师的职业道德包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任。它强调专业人员对公众、同行及客户的责任,是注册会计师的理想道德标准和精神境界。 5、客观原则 参考答案:客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述,应当基于客观的立场,以客观的事实为依据,事实求事,不为他人所左右,也不因个人喜好影响其判断、分析的客观性。 6、或有收费 参考答案:或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算,而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。 7、职业行为

职业道德与法律第二单元测试

《职业道德与法律》第二单元测试 一、单项选择题(每小题2分,共10分) 1.我国公民的基本道德规范是()、团结友善、勤俭自强、敬业奉献。 A.爱国爱企、明礼诚信 B.爱国守法、明礼诚信 C.爱岗敬业、诚实守信 D.遵纪守法、诚实信用 2.敬业是一种对待职业应有的态度,核心要求是()。 A.努力工作,挣钱养家 B. 认真工作,已得到领导群众的好评 C.完成领导交给的任务 D.对待工作勤奋努力,精益求精,尽职尽责 3.恪守职业道德的最高境界是()。 A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.办事公道 D.奉献社会 4.一个人道德品质的好坏是()。 A.天生的 B.由文化水平决定的 C.环境与自我选择的结果 D.由社会环境决定的 5.我们培养良好的道德品质,关键在于()。 A.做出道德行为 B.培养道德情感 C.树立道德信念 D.形成道德认识 二、多项选择题(每小题2分,共10分) 1.下列行为中,属于“有道德的行为”的是()。 A.无论什么考试都不作弊 B.爱护环境,不乱扔杂物 C.穿着俭朴,但不失落落大方 D.不说脏话,不参与打架斗殴 2.下列行为中,违背职业道德的有()。 A.单位会计做假账 B.服务中以貌取人 C.以权谋私,收受贿赂 D.产品以次充好,以假充真 3.服务群众的基本要求是( ) 。 A.多为服务对象着想 B.熟练掌握服务技能 C.不断提高自身的文化素质 D.提供热情、周到、耐心的服务 4.良好职业道德的养成()。 A.不能靠突击来实现 B.不能通过空想来完成 C.靠对不良道德意识的改变 D.靠对不良行为习惯的纠正 5.要提升自身的职业道德修养,就应该()。 A.整天高喊向职业道德模范学习 B.从小处着手,做好每件职业事 C.严格按照职业道德的要求做事 D.在职业实践中身体力行职业规范 三、判断正误并改正错误(每小题3分,共30分,请在正确的叙述后面划“√”,错误的叙述后面划“×”,并改正错误表述)

注册会计师职业道德准则

注册会计师职业道德准则 注册会计师职业道德准则 第一章总则第一条为了规范注册会计师职业道德行为,提高注册会计师职业道德水准,维护注册会计师职业形象,根据《中华人民共和国注册会计师法》,制定本准则。第二条本准则所称职业道德,是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。第三条注册会计师及其所在会计师事务所执行业务,除有特定要求者外,应当遵照本准则办理。第二章一般原则第四条注册会计师应当烙守独立、客观、公正的原则。第五条注册会计师执行审计或其他鉴证业务,应当保持形式上和实质上的独立。第六条会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系,不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。第七条执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系,应当向所在会计师事务所声明,并实行回避。第八条注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。第九条注册会计师执行业务时,应当实事求是,不为他人所左右,也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。第十条注册会计师执行业务时,应当正直、诚实,不偏不倚地对待有关利益各方。第三章专业胜任能力与技术规范第十一条注册会计师应当保持和提高专业胜任能力,遵守独立审计准则等职业规范,合理运用会计准则及国家

其他相关技术规范。第十二条会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。第十三条注册会计师执行业务时,应当保持应有的职业谨慎。第十四条注册会计师执行业时,应当妥善规划,并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。第十五条注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时,应当以充分、适当的证据为依据,不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。第十六条注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。第十七条注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项,应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。第四章对客户的责任第十八条注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下,竭诚为客户服务。第十九条注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。第二十条注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益。第二十一条除有关法规允许的情形外,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。第五章对同行的责任第二十二条注册会计师应当与同行保持良好的上作关系,配合同行工作。第二十三条注册会计师不得低毁同行,不得损害同行利益。第二十四条会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。第二十五条会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任第二十六条注册会计师应当维护职业形象,不得有可能损害职业形象的行为。第二十七条注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、

职业道德与法律期末试题及答案

职业道德与法律期末试 题及答案 Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】

《职业道德与法律》 期末试题 (全卷共五大题,总分100分) 成绩:_____________ 一、单选题(每小题2分,共30分,请把答案填写到以下表格中) 应当在立案之日起( )个月内作出判决。但是,鉴定、处理管辖权争议和中止诉讼的奇迹不计算在内。 A.3 B.6 C.9 D.12 2.社会生活离不开道德,道德以( )为判断标准。 A.社会舆论 B.传统习俗 C.善恶 D.内心信念 3.下列不属于我国诉讼的基本程序的是( ) A.刑事诉讼程序 B.民事诉讼程序 C.调解仲裁程序 D.行政诉讼程序 4.下列行为中,不属于违法治安管理的行为的一项是( ) A.刑事违法行为 B.扰乱公共秩序 C.妨害公共安全 D.妨害社会管理 5.( )就是为父母提供物质上、经济上的帮助,负责父母必要的生活费用。 A.赡养 B.辅助 C.抚养 D.孝敬 6.“老吾老以及人之老,幼吾幼以及人之幼。”反映了( ) A.邻里之间要互帮互助 行政法规和地方性法规都不得同宪法相抵触”这表明( ) A.我国法律体系仍不够完善 B.有些法律和法规形同虚设 C.在我国法律体系中宪法具有最高法律效力 D.普通法律与宪法是相辅相成 8.下列各项不属于我国判断程序公正的基本原则的是( ) A.独立性原则 B.关怀性原则 C.回避性原则 D.公开性原则 9.根据我国《民事诉讼法》的规定,民事举证一般实行( )的原则。 A.依据事实 B.被告承担主要举证责任 C.谁主张 谁举证 D.原告负主要举证责任 10.下列不属于公共秩序的是( )

注册会计师职业规划

职业规划书CAREER PLANNING (注册会计师) 学生姓名: 学号:

指导教师: 完成日期: 一、前言 凡事预则立,不预则废,有规划的人生是精彩的人生。这个学期通过一个学期大学生职业生涯规划课的学习与职业生涯规划实践,了解到职业生涯是一个人一生中所有与职业相联系的行为与活动,以及相关的态度、价值观、愿望等的连续性经历的过程,也是一个人一生中职业、职位的变迁及工作理想的实现过程。简单说,职业生涯就是一个人终生的工作经历。对每个人而言,职业生命是有限的,如果不进行有效的规划,势必会造成生命和时间的浪费。作为当代大学生,若是带着一脸茫然,踏入这个拥挤的社会怎能满足社会的需要,使自己占有一席之地?因此,我试着为自己拟定一份职业生涯规划,将自己的未来好好的设计一下。有了目标,才会有动力。 有志不在年高而无志空活百年。转眼我将进入大二,在20岁的年轮边界,驻足观望,电子、网络铺天盖地,知识信息飞速发展,科技浪潮源源不绝,人才竞争日益激烈,形形色色人物竞赴出场,不禁感叹,这世界变化好快。不少人都曾经这样问过自己:“人生之路到底该如何去走?”记得一位哲人这样说过:“走好每一步,这就是你的人生。”是啊,人生之路说长也长,因为这是你一生意义的诠释;人生之路说短也短,因为你度过的每一天都是你的人生。每个人都在计划自己的人生,都在实现自己的梦想:梦想是一个百花园,我只是百花园里一根小草,可小草也有一个大理想,哪怕那么卑微 二、自我分析 优点:我的内心世界既热情丰富,又柔软敏感。我热爱艺术色彩重和人情味浓的事物,对人世间的芸芸众生满含深沉的爱和悲悯的心,关心社会,尤其是在与儿童和青少年相处的活动中很有耐心和爱心。我喜欢热闹,与人为善,人际关系广泛而良好,和志同道合的人在一起仿佛有说不完的话,即使是初识者。我注重个人优势的表现,有唯美倾向,同时很懂得运用自己表达能力,喜欢用文字、声音、色彩等形式来渲染和表达自己创造力和美的感受。 我通常以积极的心态与人交往和合作,善于体察他人的情感反应、思想变化以及其它的细节。关心集体氛围的建设和维系,强调促进集体的凝聚力和向心力;不喜欢陷

中国注册会计师执业准则(2019年修订版共149页word资料

中国注册会计师执业准则(2019年修订版) 江苏兴光会计师事务所 JiangSu XingGuang Certified Public Accountants. 二〇一一年二月

财政部《关于印发〈中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求〉等38项准则的通知》(财会[2019]21号):为了规范注册会计师的执业行为,提高执业质量,维护社会公众利益,促进社会主义市场经济的健康发展,中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则,现予批准,自2012年1月1日起施行。《中国注册会计师执业准则》(财会[2019]4号)文中《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》等35项准则同时废止。 现将新修订的38项准则和财会[2019]4号文发布,未被财会[2019]21号文废止的13项准则汇编成册,仍按准则编号顺序排列。其中新修订的38项准则标题以宋体表示,财会[2019]4号文中未被废止的13项准则标题以楷体表示,以示区别。 编者

目录 关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (1) 中国注册会计师鉴证业务基本准则 (2) 中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 (8) 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (12) 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (14) 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (16) 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (19) 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (23) 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (26) 中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (28) 中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (29) 中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (31) 中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (32) 中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (35) 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (37) 中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (40) 中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (43) 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (44) 中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (45) 中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (47) 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (49) 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (50) 中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露 (51) 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (54) 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (57) 中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (59) 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (61) 中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (63) 中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (65) 中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (70) 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (72) 中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (73) 中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (77) 中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (79) 中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息:对应数据和比较财务报表 (81) 中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (83) 中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (84) 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (85) 中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (88) 中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (90) 中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 (93) 中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 (99)

新版中国注册会计师审计准则

中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作的 基本要求 (2010年11月1日修订) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则(简称审计准则)执行财务报表审计工作,确立注册会计师的总体目标,明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围,以及在执行财务报表审计业务时承担的责任,制定本准则。 第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 当执行其他历史财务信息审计业务时,注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则,以满足此类业务的要求。 第二章定义 第三条注册会计师,是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,通常是指项目合伙人或项目组其他成员,有时也指其所在的会计师事务所。 当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时,使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。

第四条本准则所称财务报表,是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述,包括相关附注,旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。财务报表通常是指整套财务报表,有时也指单一财务报表。整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。 第五条历史财务信息,是指以财务术语表述的某一特定实体的信息,这些信息主要来自特定实体的会计系统,反映了过去一段时间内发生的经济事项,或者过去某一时点的经济状况或情况。 第六条适用的财务报告编制基础,是指法律法规要求采用的财务报告编制基础;或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时,就被审计单位性质和财务报表目标而言,采用的可接受的财务报告编制基础。 财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。 通用目的编制基础,是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础,主要是指会计准则和会计制度。 特殊目的编制基础,是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。 第七条管理层,是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位,管理层包括部分或全部的治理层成员,如治理层中负有经营管理责任的人员,或参与日常经营管理的业主(以下简称业主兼经理)。 第八条治理层,是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经

职业道德与法律期末考试试卷分析

《职业道德与法律》期末考试试卷分析一、考试对象及考试类别 《职业道德与法律》是中高一年级学生的必修课程,教学目标是引导学生提高道德观念和法律意识,并积极加入工作岗位并培养积极向上的人生观和价值观。本次期中考试采取的考试方式为开卷笔试,卷面100分(题量较大)。 二、考试内容及范围 《职业道德与法律》教材中后两课为考试重点内容,课题分别为:第十一课依法公正处理民事关系第十二课依法生产经营,保护环境 三、试题类型、难度、分值及考查点(40%较简单,40%难度适中,20%难度偏大) 1、单项选择题 30分,10个,每题分,主要考查法律常识及基本概念。 2、判断题 20分,10个,每题2分,主要考察概念的理解判断。 3、不定项选择题20分,10个,每题2分,主要考查法律常识及基本概念。 4、简答题30分,5个,每题分值各异,主要检测学生的分析与总结能力,考查学生对道德常识与法律知识的理解与运用。 四、学生答卷情况分析 (1)卷面分析:学生对单选、简答题等识记部分的考核内容回答比较好,对多选和判断题目失分较多: 单选15题()是受要约人同意要约的意思表示。好多同学都选成了要约,应该选承诺。说明对所学内容没有充分理解,也没有背诵记忆。20题考察履

行合同的原则,多数同学失分严重; 多选题第1题关于下列国家机关主要司法权力表述正确的选项是()多数同学选错。第3题对犯罪分子处以刑罚可以使()应该全选,但有些同学任然选了个别两三项; 判断题2、3、4题2、承担民事责任的方式有停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、恢复原状等,以上承担民事责任的方式,可以单独适用,也可以合并适用。3、侵犯荣誉权的主要表现为非法剥夺公民、法人的荣誉称号,荣誉权可以转让,也可以继承。 4、合同的变更是合同内容的变更,当事人不变;合同的转让是合同权利义务的转让。 10、王某因经营需要,向胡某借款4万元并签有借款合同。合同约定还款期为两年,丁某为王某还款的保证人。此事例中体现的担保方式为质押。这几道题都有很多同学答错。(2)成绩分析:所带三个班中,高一6班成绩相对较好,及格率在67%以上,高一五班及格率59%,高一四班及格率57%,本次考试中最高分为95分,最低分34分。因考试内容均为课本题目及指导手册题目,所以成绩较差。 (3)问题分析:①基础知识尚不牢固。②审题能力有待提高③答题角度比较单一④答题规范技巧不足。主要表现为书写不规范,字迹潦草;语言表达不规范,表述混乱,没有序号,缺乏条理性。 五、对今后教学的启示 1、激发学生学习兴趣。教学过程中要进一步引导学生树立学科重要性的认识,改变轻视道德与法治这门学科的心态,可以从其作为中考科目的重要性角度来论述,也可从其对人生的指导意义的角度等等。 要激发学生的学习兴趣,我们有必要认真领会新课改改革的精神,切实

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