当前位置：文档库 › 越南企业所得税法第142008QH12号20080603中越文

越南企业所得税法第142008QH12号20080603中越文

QU?C H?I

Lu?t s?: 第14/2008/QH12号C?NG HOà X? H?I CH?NGH?A VI?T NAM ??c l?p - T? do - H?nh phúc

LU?T THU? THU NH?P DOANH NGHI?P企业所得税法C?n c? Hi?n pháp n??c C?ng hòa X? h?i ch?ngh?a Vi?t Nam n?m 1992 ?? ???c s?a ??i, b? sung m?t s??i?u theo Ngh? quy?t s? 51/2001/QH10;根据第51/2001/QH10号议定的1992年越南社会主义共和国宪法的修改、补充

Qu?c h?i ban hành Lu?t Thu? thu nh?p doanh nghi?p.由国会颁布企业所得税法CH??NG I NH?NG QUY D?NH CHUNG第Ⅰ章总则

Di?u 1. Ph?m vi ?i?u ch?nh 第1条调整范围

Lu?t này quy ??nh v?ng??i n?p thu?, thu nh?p ch?u thu?, thu nh?p ???c mi?n thu?, c?n c? tính thu?, ph??ng pháp tính thu?và ?u ??i thu? thu nh?p doanh nghi?p.本法规定有关企业所得税的纳税人、应税收入、免税收入、计税依据、计税方法和优惠

Di?u 2. Ng??i n?p thu?第2条纳税人

1. Ng??i n?p thu? thu nh?p doanh nghi?p là t? ch?c ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh hàng hóa, d?ch v? có thu nh?p ch?u thu?theo quy ??nh c?a Lu?t này (sau ?ay g?i làdoanh nghi?p), bao g?m:企业所得税的纳税人是指根据本法规定的生产、经营商品、提供劳务活动产生应纳税收入的组织（以下简称企业），包括

a) Doanh nghi?p ???c thành l?p theo quy ??nh c?a pháp lu?t Vi?t Nam;按越南法律规定成立的企业

b) Doanh nghi?p ???c thành l?p theo quy ??nh c?a pháp lu?t n??c ngoài (sau ?ay g?i là doanh nghi?p n??c ngoài) có c? s?th??ng trú ho?c kh?ng có c? s?th??ng trú t?i Vi?t Nam;按外国法律规定成立的（以下简称外国企业）并在越南有常驻机构或无常驻机构的企业

c) T? ch?c ???c thành l?p theo Lu?t H?p tác x?;按合作社法成立的组织

d) D?n v? s? nghi?p ???c thành l?p theo quy ??nh c?a pháp lu?t Vi?t Nam;按越南法律规定成立的事业单位

?) T? ch?c khác có ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh có thu nh?p.有收入的生产、经营活动的其他组织

2. Doanh nghi?p có thu nh?p ch?u thu?quy ??nh t?i Di?u 3 c?a lu?t này ph?i n?p thu?thu nh?p doanh nghi?p nh? sau:按本法第3条规定的有应税收入的企业应如下缴纳企业所得税：

a) Doanh nghi?p ???c thành l?p theo quy ??nh c?a pháp lu?t Vi?t Nam n?p thu???i v?i thu nh?p ch?u thu? phát sinh t?i Vi?t Nam và thu nh?p ch?u thu? phát sinh ngoài Vi?t Nam;按越南法律规定成立的企业应为发生在越南的应税收入和发生在越南之外的应税收入纳税

b) Doanh nghi?p n??c ngoài có c? s?th??ng trú t?i Vi?t Nam n?p thu???i v?i thu nh?p ch?u thu? phát sinh t?i Vi?t Nam và thu nh?p ch?u thu? phát sinh ngoài Vi?t Nam liên quan ??n ho?t ??ng c?a c? s?th??ng trú ?ó;在越南有常驻机构的外国企业应为发生在越南的应税收入和该常驻机构相关连的发生在越南之外的应税收入进行缴纳税金

c) Doanh nghi?p n??c ngoài có c? s?th??ng trú t?i Vi?t Nam n?p thu???i v?i thu nh?p ch?u thu? phát sinh t?i Vi?t Nam mà kho?n thu nh?p này kh?ng liên quan ??n ho?t ??ng c?a c? s?th??ng trú;在越南有常驻机构的外国企业应为在越南发生的、与常驻机构的活动无关的应税收入交纳税金

d) Doanh nghi?p n??c ngoài kh?ng có c? s?th??ng trú t?i Vi?t Nam n?p thu???i v?i thu nh?p ch?u thu? phát sinh t?i Vi?t Nam.在越南无常驻机构的外国企业应为发生在越南的应税收入缴纳税金

3. C? s?th??ng trú c?a doanh nghi?p n??c ngoài là c? s? s?n xu?t, kinh doanh màth?ng qua c? s? này, doanh nghi?p n??c ngoài ti?n hành m?t ph?n ho?c toàn b? ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh t?i Vi?t Nam mang l?i thu nh?p, bao g?m:外国企业的常驻机构是生产经营机构、外国企业通过该机构实行部分或全部生产经营活动所取得的收入，包括：

a) Chi nhánh, v?n phòng ?i?u hành, nhà máy, c?ng x??ng, ph??ng ti?n v?n t?i, h?m m?, m? d?u, khí ho?c ??a ?i?m khai thác tài nguyên thiên nhiên khác t?i Vi?t Nam;在越南的分支机构、办事处、厂房、工厂、运输工具、矿区、油矿、天然气或其他天然资源开发点

b) D?a ?i?m xay d?ng, c?ng trình xay d?ng, l?p ??t, l?p ráp;建设、建设工程、装置、安装地点

c) C? s? cung c?p d?ch v?, bao g?m c? d?ch v?t? v?n th?ng qua ng??i làm c?ng hay m?t t? ch?c, cá nhan khác;提供劳务的机构，包括通过人工或其他的组织、个人进行的咨询劳务

d) D?i ly cho doanh nghi?p n??c ngoài;外国企业代理

?) D?i di?n t?i Vi?t Nam trong tr??ng h?p là ??i di?n có th?m quy?n ky k?t h?p ??ng ??ng tên doanh nghi?p n??c ngoài ho?c ??i di?n kh?ng có th?m quy?n ky k?t h?p ??ng ??ng tên doanh nghi?p n??c ngoài nh?ng th??ng xuyên th?c hi?n vi?c giao hàng hóa ho?c cung ?ng d?ch v? t?i Vi?t Nam.越南代理如是具有代表外国企业合同签定权或无代表外国企业合同签定权的，但经常在越南进行交货或提供劳务的

Di?u 3. Thu nh?p ch?u thu?第3条计税所得

1. Thu nh?p ch?u thu? bao g?m thu nh?p t? ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh hàng hóa, d?ch v? và thu nh?p khác quy ??nh t?i kho?n 2 ?i?u này.应税收入包括生产经营商品活动、提供劳务的收入和本条第2款所规定的其他收入

2. Thu nh?p khác bao g?m thu nh?p t? chuy?n nh??ng v?n, chuy?n nh??ng b?t ??ng s?n; thu nh?p t? quy?n s? h?u, quy?n s? d?ng tài s?n; thu nh?p t? chuy?n nh??ng, cho thuê, thanh ly tài s?n; thu nh?p t? l?i ti?n g?i, cho vay v?n, bán ngo?i t?; hoàn nh?p các kho?n d? phòng; thu kho?n n?khó ?òi ?? xóa nay ?òi ???c; thu kho?n n?ph?i tr?kh?ng xác ??nh ???c ch?; kho?n thu nh?p t?kinh doanh c?a nh?ng n?m tr??c b? b? sót và các kho?n thu nh?p khác, k? c? thu nh?p nh?n ???c t? ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh ? ngoài Vi?t Nam.其他收入包括资本转让、不动产转让的收入；财产所有权、使用权的收入；财产转让、租赁、清理的收入；存款利息、资金借贷、销售外币的收入；计提各款预备金；收回已处理的难以追索的欠款；收回无法确认所有者的欠款；收回数年前已放弃的经营收入和其他收入，包括越南之外的生产经营活动收入

Di?u 4. Thu nh?p ???c mi?n thu?第4条免税的收入

1. Thu nh?p t? tr?ng tr?t, ch?n nu?i, nu?i tr?ng th?y s?n c?a t? ch?c ???c thành l?p theo Lu?t H?p tác x?.按合作社法成立的组织的种植、养殖、繁殖水产的收入

2. Thu nh?p t? vi?c th?c hi?n d?ch v? k? thu?t tr?c ti?p ph?c v? n?ng nghi?p.直接服务于农业技术的劳务收入

3. Thu nh?p t? vi?c th?c hi?n h?p ??ng nghiên c?u khoa h?c và phát tri?n c?ng ngh?, s?n ph?m ?ang trong th?i k? s?n xu?t th? nghi?m, s?n ph?m làm ra t? c?ng ngh? m?i l?n ??u áp d?ng t?i Vi?t Nam.履行科学研究和发展工艺合同、生产实验期间的产品、在越南首次采用新工艺的产品

4. Thu nh?p t? ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh hàng hóa, d?ch v? c?a doanh nghi?p dành riêng cho lao ??ng là ng??i tàn t?t, ng??i sau cai nghi?n, ng??i nhi?m HIV. Chính ph?quy ??nh tiêu chí, ?i?u ki?n xác ??nh doanh nghi?p dành riêng cho lao ??ng là ng??i tàn t?t, ng??i sau cai nghi?n, ng??i nhi?m HIV.生产经营商品的活动，以残疾人员、戒毒人员、爱滋病感染者为劳动力的企业劳务的收入。国家规定并确认标志、条件的以残疾人员、戒毒人员、爱滋病感染者为劳动力的企业

5. Thu nh?p t? ho?t ??ng d?y ngh?dành riêng cho ng??i dan t?c thi?u s?, ng??i tàn t?t, tr? em có hoàn c?nh ??c bi?t khó kh?n, ??i t??ng t? n?n x? h?i.单独为少数民族、残疾人士、特别困难的儿童、社会恶习人员的技艺施教活动的收入

6. Thu nh?p ???c chia t? ho?t ??ng góp v?n, liên doanh, liên k?t v?i doanh nghi?p trong n??c, sau khi ?? n?p thu? thu nh?p doanh nghi?p theo quy ??nh c?a lu?t này.与国内企业合资、联营、连结的活动并根据本法规定已缴纳企业所得税后所分得的收入

7. Kho?n tài tr? nh?n ???c ?? s? d?ng cho ho?t ??ng giáo d?c, nghiên c?u khoa h?c, v?n hóa, ngh? thu?t, t? thi?n, nhan ??o và ho?t ??ng x? h?i khác t?i Vi?t Nam.用于教育、科学研究、文化、艺术、慈善、人道和在越南的其他社会活动中接受的赞助款

Di?u 5. K? tính thu?第5条计税时间

1. K? tính thu? thu nh?p doanh nghi?p ???c xác ??nh theo n?m d??ng l?ch ho?c n?m tài chính, tr?tr??ng h?p quy ??nh t?i kho?n 2 Di?u này. 企业计税时间根据阳历年度或财政年度来确定，除本条第2款所规定的外

2. K? tính thu? thu nh?p doanh nghi?p theo t?ng l?n phát sinh thu nh?p áp d?ng ??i v?i doanh nghi?p n??c ngoài ???c quy ??nh t?i ?i?m c và ?i?m d kho?n 2 Di?u 2 c?a lu?t này.企业所得税计税时间根据每次发生的收入，使用于外国企业，并在本法第2条第款C点和D点中规定

CH??NG II C?N C?Và PH??NG PHáP TíNH THU?第Ⅱ章计税依据和方法

Di?u 6. C?n c? tính thu?第6条计税依据

C?n c? tính thu? là thu nh?p tính thu? và thu? su?t.计税依据是指应税收入和税率Di?u 7. Xác ??nh thu nh?p tính thu?第7条计税收入的确认

1. Thu nh?p tính thu? trong k? tính thu????c xác ??nh b?ng thu nh?p ch?u thu? tr? thu nh?p ???c mi?n thu? và các kho?n l????c k?t chuy?n t?các n?m tr??c.计税期间的计税收入按应税收入扣除免税和上年度结转的亏损后确定

2. Thu nh?p ch?u thu? b?ng doanh thu tr? các kho?n chi ???c tr? c?a ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh c?ng thu nh?p khác, k? c? thu nh?p nh?n ???c ? ngoài Vi?t Nam.应税收入等于营业收入扣除上产经营感活动的开支、加其他收入，包括越南之外的收入

3. Thu nh?p t? ho?t ??ng chuy?n nh??ng b?t ??ng s?n ph?i xác ??nh riêng ?? kê khai n?p thu?.转让不动产活动的收入应单独确认以便于申报税务

Chính ph?quy ??nh chi ti?t và h??ng d?n thi hành ?i?u này. 政府规定细节和指导实施本条

Di?u 8. Doanh thu第8条营业收入

Doanh thu là toàn b? ti?n bán hàng, ti?n gia c?ng, ti?n cung ?ng d?ch v?, tr? giá, ph? thu, ph? tr?i mà doanh nghi?p ???c h??ng. Doanh thu ???c tính b?ng ??ng Vi?t Nam; tr??ng h?p có doanh thu b?ng ngo?i t? thì ph?i quy ??i ngo?i t?ra ??ng Vi?t Nam theo t? giá giao d?ch bình quan trên th?tr??ng ngo?i t? liên ngan hàng do Ngan hàng Nhà n??c Vi?t Nam c?ng b? t?i th?i ?i?m phát sinh doanh thu b?ng ngo?i t?.营业收入是指企业获取的全部售货款、加工款、提供劳务、附加收入等的收入。营业收入按越南盾计；如营业收入为外币则须按越南国家银行在连行外币市场上、在发生外币夤夜收入的时点所公布的平均汇率兑换成越南盾

Chính ph?quy ??nh chi ti?t và h??ng d?n thi hành ?i?u này. 政府规定细节和指导实施本条

Di?u 9. Các kho?n chi ???c tr?và kh?ng ???c tr?khi xác ??nh thu nh?p ch?u thu?第9条确定应纳税所得后的各项抵扣项和不得抵扣项

1. Tr? các kho?n chi quy ??nh t?i kho?n 2 ?i?u này, doanh nghi?p ???c tr? m?i kho?n chi n?u ?áp ?ng ??các ?i?u ki?n sau ?ay:本条第2款规定外，企业应按以下条件得以扣除各项开支：

a) Kho?n chi th?c t?phát sinh liên quan ??n ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh c?a doanh nghi?p;企业生产经营活动相关的实际发生额

b) Kho?n chi có ??hóa ??n, ch?ng t?theo quy ??nh c?a pháp lu?t.按法律规定的发票、单据的开支

2. Các kho?n chi kh?ng ???c tr?khi xác ??nh thu nh?p ch?u thu? bao g?m:确定应税收入不得扣除的开支包括：

a) Kho?n chi kh?ng ?áp ?ng ??các ?i?u ki?n quy ??nh t?i kho?n 1 ?i?u này, tr? ph?n giá tr? t?n th?t do thiên tai, d?ch b?nh và tr??ng h?p b?t kh?kháng khác kh?ng ???c b?i th??ng;无法达到本条第1款所规定的条件，因天灾、疫病和不可抗事件得不到赔偿所损失的价值除外

b) Kho?n ti?n ph?t do vi ph?m hành chính;因违反行政所受到的罚款

c) Kho?n chi ???c bù ??p b?ng ngu?n kinh phí khác;其他经费补偿的开支

d) Ph?n chi phí qu?n ly kinh doanh do doanh nghi?p n??c ngoài phan b?cho c? s?th??ng trú t?i Vi?t Nam v??t m?c tính theo ph??ng pháp phan b? do pháp lu?t Vi?t N am quy ??nh; 外国企业分配到越南常驻机构的经营管理费用超过越南法律所规定分配方法的计算标准

?) Ph?n chi v??t m?c theo quy ??nh c?a pháp lu?t v? trích l?p d? phòng;超过法律规定计提准备金标准的开支

e) Ph?n chi phí nguyên li?u, v?t li?u, nhiên li?u, n?ng l??ng, hàng hóa v??t ??nh m?c tiêu hao do doanh nghi?p xay d?ng, th?ng báo cho c? quan thu? và giá th?c t? xu?t

kho;原料、材料、能量、商品的费用超过企业设立的，并已上报税务机关和出库实际价格的消耗标准

g) Ph?n chi tr? l?i ti?n vay v?n s?n xu?t, kinh doanh c?a ??i t??ng kh?ng ph?i là t?ch?c tín d?ng ho?c t? ch?c kinh t?v??t quá 150% m?c l?i su?t c? b?n do Ngan hàng Nhà n??c Vi?t Nam c?ng b? t?i th?i ?i?m vay;向非信用组织或经济组织支付生产经营借贷资金的利息，超过越南国家银行在该借贷时点公布的基本利率的150%

h) Trích kh?u hao tài s?n c???nh kh?ng ?úng quy ??nh c?a pháp lu?t;不按法律规定计提固定资产折旧

i) Kho?n trích tr??c vào chi phí kh?ng ?úng quy ??nh c?a pháp lu?t;不按法律规定提前计提费用

k) Ti?n l??ng, ti?n c?ng c?a ch? doanh nghi?p t? nhan; thù lao tr? cho sáng l?p viên doanh nghi?p kh?ng tr?c ti?p tham gia ?i?u hành s?n xu?t, kinh doanh; ti?n l??ng, ti?n c?ng, các kho?n h?ch toán khác ?? tr?cho ng??i lao ??ng nh?ng th?c t? kh?ng chi tr?ho?c kh?ng có hóa ??n, ch?ng t?theo quy ??nh c?a pháp lu?t;私人企业的工资、人工；企业不直接用于生产经营的支付给发明人的报酬；按法律规定应支付给劳动者但没有实际支付或无发票单据的工资、人工、其他核算款

l) Chi tr? l?i ti?n vay v?n t??ng ?ng v?i ph?n v?n ?i?u l? còn thi?u;支付法定资本缺口所借贷资金的利息

m) Thu?giátr?gia t?ng ??u vào ?? ???c kh?u tr?, thu?giátr?gia t?ng n?p theo ph??ng pháp kh?u tr?, thu? thu nh?p doanh nghi?p; 已扣除的增值税进项、按扣除法缴纳的增值税、企业所得税

n) Ph?n chi qu?ng cáo, ti?p th?, khuy?n m?i, hoa h?ng m?i gi?i; chi ti?p tan, khánh ti?t, h?i ngh?; chi h? tr? ti?p th?, chi h? tr? chi phí, chi?t kh?u thanh toán; chi báo bi?u, báo t?ng c?a c? quan báo chí liên quan tr?c ti?p ??n ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh v??t quá 10% t?ng s?chi ???c tr?; ??i v?i doanh nghi?p thành l?p m?i là ph?n chi v??t quá 15% trong ba n?m ??u, k? t?khi ???c thành l?p. T?ng s?chi ???c tr? kh?ng bao g?m các kho?n chi quy ??nh t?i ?i?m này; ??i v?i ho?t ??ng th??ng m?i, t?ng s? chi ???c tr? kh?ng bao g?m giá mua c?a hàng hóa bán ra;广告、接待、优惠、中介红利等开支；迎宾、庆典、会议的开支；协助销售、协助费用、结算折扣的开支；直接与生产经营相关连的报纸机关捐赠、捐送的开支，超过总额的10%可以扣除；新成立的企业在前3年可以超过15%，自成立之日起计。可扣除的总额不包含本点所规定的各项开支；对于商贸活动，则可扣除的总额不包含销售商品的进货价。

o) Kho?n tài tr?, tr? kho?n tài tr? cho giáo d?c, y t?, kh?c ph?c h?u qu? thiên tai và làm nhà tình ngh?a cho ng??i nghèo theo quy ??nh c?a pháp lu?t.赞助款，按法律规定用于教育、医疗、克服天灾后果和为贫困户建造的房屋的赞助款除外

3. Kho?n chi b?ng ngo?i t????c tr?khi xác ??nh thu nh?p ch?u thu? ph?i quy ??i ra ??ng Vi?t Nam theo t? giá giao d?ch bình quan trên th?tr??ng ngo?i t? liên ngan hàng do Ngan hàng Nhà n??c Vi?t Nam c?ng b? t?i th?i ?i?m phát sinh chi phí b?ng ngo?i t?. 以外币支付的开支，除非已确定应税收入并按越南国家银行在连行外币市场上、在发生外币夤夜收入的时点所公布的平均汇率兑换成越南盾

Chính ph?quy ??nh chi ti?t và h??ng d?n thi hành ?i?u này. 政府规定细节和指导实施本条

Di?u 10. Thu? su?t第10条税率

1. Thu? su?t thu? thu nh?p doanh nghi?p là 25%, tr?tr??ng h?p quy ??nh t?i kho?n 2 ?i?u này và Di?u 13 c?a lu?t này. 企业所得税的税率为25%，本法的本条第2款和第13条规定的除外

2. Thu? su?t thu? thu nh?p doanh nghi?p ??i v?i ho?t ??ng tìm ki?m, th?m dò, khai thác d?u khí và tài nguyên quy hi?m khác t?32% ??n 50% phù h?p v?i t?ng d? án, t?ng c? s? kinh doanh.对于寻找、勘探、开发油气和其他稀有资源的企业所得税税率为32% - 50%，并具体到每个项目、每个经营机构

Chính ph?quy ??nh chi ti?t và h??ng d?n thi hành ?i?u này. 政府规定细节和指导实施本条

Di?u 11. Ph??ng pháp tính thu?第11条计税方法

1. S? thu? thu nh?p doanh nghi?p ph?i n?p trong k? tính thu????c tính b?ng thu nh?p tính thu? nhan v?i thu? su?t; tr??ng h?p doanh nghi?p ?? n?p thu? thu nh?p ? ngoài Vi?t Nam thì ???c tr? s? thu? thu nh?p ?? n?p nh?ng t?i ?a kh?ng quá s? thu? thu nh?p doanh nghi?p ph?i n?p theo quy ??nh c?a lu?t này.计税期间的应缴纳企业所得税，等于计税收入乘以税率；如企业已经在越南之外缴纳所得税，则允许扣除扣除已缴纳的所得税部分，但最大不得超过本法规定的企业所得税税额

2. Ph??ng pháp tính thu???i v?i doanh nghi?p quy ??nh t?i ?i?m c và ?i?m d kho?n 2 Di?u 2 c?a lu?t này ???c th?c hi?n theo quy ??nh c?a Chính ph?.本法第2条第2款第C和D点所规定的按政府规定执行的企业计税方法

Di?u 12. N?i n?p thu?第12条纳税所在地

Doanh nghi?p n?p thu? t?i n?i có tr? s?chính. Tr??ng h?p doanh nghi?p có c? s?s?n xu?t h?ch toán ph? thu?c ho?t ??ng t?i ??a bàn t?nh, thành ph? tr?c thu?c trung ??ng khác v?i ??a bàn n?i doanh nghi?p có tr? s? chính thì s? thu????c tính n?p theo t? l? chi phí gi?a n?i có c? s? s?n xu?t và n?i có tr? s? chính. Vi?c phan c?p, qu?n ly, s? d?ng ngu?n thu ???c th?c hi?n theo quy ??nh c?a Lu?t Ngan sách Nhà n??c.企业在正式驻地纳税。如企业在正式驻地外的其他省、中央直辖市有附属生产活动核算机构，则税金按生产机构和正式驻地的费用比率来计缴。其分级、管理、使用收入来源则按国家基金法的规定来执行。

Chính ph?quy ??nh chi ti?t và h??ng d?n thi hành ?i?u này. 政府规定细节和指导实施本条

CH??NG III?U D?I THU? THU NH?P DOANH NGHI?P第Ⅲ章企业所得税的优惠Di?u 13. ?u ??i v? thu? su?t第13条税率的优惠

2. Doanh nghi?p ho?t ??ng trong l?nh v?c giáo d?c - ?ào t?o, d?y ngh?, y t?, v?n hóa, th? thao vàm?i tr??ng ???c áp d?ng thu? su?t 10%.在教育–培训、传艺、医疗、文化、体育和环境领域中活动的企业适用税率为10%

3. Doanh nghi?p thành l?p m?i t? d?án ??u t? t?i ??a bàn có ?i?u ki?n kinh t? - x? h?i khó kh?n ???c áp d?ng thu? su?t 20% trong th?i gian m??i n?m.在社会经济条件困难地区投资项目的新成立的企业适用税率为20%

4. H?p tác x? d?ch v? n?ng nghi?p và qu? tín d?ng nhan dan ???c áp d?ng thu? su?t 20%.农业劳务和人民信用基金的合作社适用税率为20%

5. D?i v?i d? án c?n ??c bi?t thu hút ??u t? có quy m? l?n và c?ng ngh? cao thì th?i gian áp d?ng thu?su?t ?u ??i có th?kéo dài thêm, nh?ng th?i gian kéo dài thêm kh?ng quá th?i h?n quy ??nh t?i kho?n 1 ?i?u này.具有规模大和工艺高需要特别引进的项目，则其优惠税率的适用时间可以延长，但该延长的时间不得超过本条第1款规定的期限

6. Th?i gian áp d?ng thu? su?t ?u ??i quy ??nh t?i ?i?u này ???c tính t?n?m ??u tiên doanh nghi?p códoanh thu.本条所规定的优惠税率的适用时间自企业有收入的第一年起计

Chính ph?quy ??nh chi ti?t và h??ng d?n thi hành ?i?u này. 政府规定细节和指导实施本条

Di?u 14. ?u ??i v? th?i gian mi?n thu?, gi?m thu?第14条减免税时间的优惠

1. Doanh nghi?p thành l?p m?i t? d?án ??u t? t?i ??a bàn có ?i?u ki?n kinh t? - x? h?i ??c bi?t khó kh?n, k hu kinh t?, khu c?ng ngh? cao; doanh nghi?p thành l?p m?i t? d?án ??u t? thu?c l?nh v?c c?ng ngh? cao, nghiên c?u khoa h?c và phát tri?n c?ng ngh?, ??u t? phát tri?n c? s? h? t?ng ??c bi?t quan tr?ng c?a Nhà n??c, s?n xu?t s?n ph?m ph?n m?m; doanh nghi?p thành l?p m?i ho?t ??ng trong l?nh v?c giáo d?c - ?ào t?o, d?y ngh?, y t?, v?n hóa, th?thao và m?i tr??ng ???c mi?n thu? t?i ?a kh?ng quá b?n n?m và gi?m 50% s? thu? ph?i n?p t?i ?a kh?ng quá chín n?m ti?p theo. 社会经济条件特别困难的地区、经济区、高工业区项目投资新成立的企业；高工艺、科学研究和工艺发展、国家特别关键的基础设施发展投资、软件产品生产等领域的项目投资新成立的企业；从事教育、培训、传艺、医疗、文化、体育和环境领域活动新成立的企业，最大的免税不得超过4年并在后续的9年内减免50%应纳税额

2. Doanh nghi?p thành l?p m?i t? d?án ??u t? t?i ??a bàn có ?i?u ki?n kinh t? - x? h?i khó kh?n ???c mi?n thu? t?i ?a kh?ng quá hai n?m và gi?m 50% s? thu? ph?i n?p t?i ?a kh?ng quá b?n n?m ti?p theo. 在社会经济条件困难地区投资项目的新成立的企业，最大的免税不得超过2年并在后续的4年内减免50%应纳税额

3. Th?i gian mi?n thu?, gi?m thu?quy ??nh t?i ?i?u này ???c tính t?n?m ??u tiên doanh nghi?p có thu nh?p ch?u thu?; tr??ng h?p doanh nghi?p kh?ng có thu nh?p ch?u thu?trong ba n?m ??u, k? t?n?m ??u tiên có doanh thu thì th?i gian mi?n thu?, gi?m thu????c tính t?n?m th?t?.本条规定的减免税时间自企业有应税收入的第一年起计；如企业在前3年无应税收入，则减免税时间自第四年起计，包括有收入的第一年Chính ph?quy ??nh chi ti?t và h??ng d?n thi hành ?i?u này.政府规定细节和指导实施本条

Di?u 15. Các tr??ng h?p gi?m thu? khác第15条其他减税的场合

1. Doanh nghi?p s?n xu?t, xay d?ng, v?n t?i s? d?ng nhi?u lao ??ng n????c gi?m thu? thu nh?p doanh nghi?p b?ng s?chi thêm cho lao ??ng n?.

2. Doanh nghi?p s? d?ng nhi?u lao ??ng là ng??i dan t?c thi?u s????c gi?m thu? thu nh?p doanh nghi?p b?ng s?chi thêm cho lao ??ng là ng??i dan t?c thi?u s?.

Chính ph?quy ??nh chi ti?t và h??ng d?n thi hành ?i?u này.政府规定细节和指导实施本条

Di?u 16. Chuy?n l?第16条结转亏损

1. Doanh nghi?p có l????c chuy?n s? l?sang n?m sau; s? l?này ???c tr? vào thu nh?p tính thu?. Th?i gian ???c chuy?n l?kh?ng quá n?m n?m, k? t?n?m ti?p theo n?m phát sinh l?.允许将企业的亏损结转至下一年度；该亏损可以在计税收入中扣除。结转亏损的时间不得超过5年，自发生亏损的次年起计

2. Doanh nghi?p có l? t? ho?t ??ng chuy?n nh??ng b?t ??ng s?n ch????c chuy?n s?l? vào thu nh?p tính thu? c?a ho?t ??ng này.企业因不动产活动而发生的亏损则只允许结转到该活动所发生的计税收入中

Di?u 17. Trích l?p Qu? phát tri?n khoa h?c và c?ng ngh? c?a doanh nghi?p第17条提取企业科学和工艺发展基金

1. Doanh nghi?p ???c thành l?p, ho?t ??ng theo quy ??nh c?a pháp lu?t Vi?t Nam ???c trích t?i ?a 10% thu nh?p tính thu?hàng n?m ?? l?p Qu? phát tri?n khoa h?c vàc?ng ngh? c?a doanh nghi?p.根据越南法律规定成立、活动的企业最大可以提取计税收入的10%作为企业的科学工艺发展基金

2. Trong th?i h?n n?m n?m, k? t? khi trích l?p, n?u Qu? phát tri?n khoa h?c và c?ng ngh?kh?ng ???c s? d?ng ho?c s? d?ng kh?ng h?t 70% ho?c s? d?ng kh?ng ?úng m?c ?ích thì doanh nghi?p ph?i n?p ngan sách nhà n??c ph?n thu? thu nh?p doanh nghi?p tính trên kho?n thu nh?p ?? trích l?p qu?màkh?ng s?d?ng ho?c s?d?ng kh?ng ?úng m?c ?ích và ph?n l?i phát sinh t? s? thu? thu nh?p doanh nghi?p ?ó.自提取基金的5年内，如没有使用科学工艺发展基金或使用不达70%或使用目的不对的，则企业应向国家基金机构上缴已经提取基金而没有使用或使用目的不对的和因而产生的利润的该部分企业所得税

Thu? su?t thu? thu nh?p doanh nghi?p dùng ?? tính s? thu? thu h?i là thu? su?t áp d?ng cho doanh nghi?p trong th?i gian trích l?p qu?.应计回收税金的企业所得税税率是为适用于企业在提取基金期间的税率

L?i su?t tính l?i ??i v?i s? thu? thu h?i tính trên ph?n qu? kh?ng s? d?ng h?t là l?i su?t trái phi?u kho b?c lo?i k? h?n m?t n?m áp d?ng t?i th?i ?i?m thu h?i và th?i gian tính l?i là hai n?m.按未使用基金的部分计应回收税额的应计利息利率为回收期间的一年期的债券的利率，利息计算时间为2年

L?i su?t tính l?i ??i v?i s? thu? thu h?i tính trên ph?n qu? s? d?ng sai m?c ?ích là l?i ph?t ch?m n?p theo quy ??nh c?a Lu?t qu?n ly thu? và th?i gian tính l?i là kho?ng th?i gian k? t? khi trích l?p qu???n khi thu h?i. 不按目的使用的基金部分计算应回收税额的应计利息利率为税务管理法所规定的滞纳金利息，利息计算时间为自提取基金之日起至回收日

3. Doanh nghi?p kh?ng ???c h?ch toán các kho?n chi t? Qu? phát tri?n khoa h?c vàc?ng ngh?c?a doanh nghi?p vào chi phí ???c tr?khi xác ??nh thu nh?p ch?u thu?

trong k? tính thu?. 计税期确定应税收入时，企业不得将企业的科学工艺发展基金的开支列入可扣除的费用中核算

4. Qu? phát tri?n khoa h?c và c?ng ngh? c?a doanh nghi?p ch????c s? d?ng cho ??u t? khoa h?c và c?ng ngh? t?i Vi?t Nam.企业的科学工艺发展基金只允许在越南使用于科学工艺投资

Di?u 18. Di?u ki?n áp d?ng ?u ??i thu?第18条优惠税的条件

1. ?u ??i thu? thu nh?p doanh nghi?p quy ??nh t?i các ?i?u 13, 14, 15, 16 và 17 c?a lu?t này ch? áp d?ng ??i v?i doanh nghi?p th?c hi?n ch??? k?toán, hóa ??n, ch?ng t?và n?p thu? theo kê khai.本法第13、14、15、16和17条所规定的企业所得税优惠仅适用于实行会计制度、发票、凭证和按申报纳税的企业

2. Doanh nghi?p ph?i h?ch toán riêng thu nh?p t?ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh ???c ?u ??i thu?quy ??nh t?i Di?u 13 và Di?u 14 c?a lu?t này v?i thu nh?p t? ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh kh?ng ???c ?u ??i thu?; tr??ng h?p kh?ng h?ch toán riêng ???c thì thu nh?p t? ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh ???c ?u ??i th u????c xác ??nh theo t? l? doanh thu gi?a ho?t ??ng s?n xu?t, kinh doanh ???c ?u ??i thu? trên t?ng doanh thu c?a doanh nghi?p.企业应分开核算本法第13和14条所规定的得以优惠税的生产经营活动的收入及不得优惠税的生产经营活动的收入；如不分开核算，则得以优惠税的生产经营活动的收入将按得以优惠税的生产经营活动的收入所占企业总收入的比率来确定

3. Vi?c ?u ??i thu? thu nh?p doanh nghi?p quy ??nh t?i Di?u 13 và Di?u 14 c?a lu?t này kh?ng áp d?ng ??i v?i:本法第13和第14条的有关企业所得税优惠不适用于：

a) Thu nh?p quy ??nh t?i kho?n 2 Di?u 3 c?a lu?t này;本法第3条第2款规定的收入

b) Thu nh?p t? ho?t ??ng tìm ki?m, th?m dò, khai thác d?u khí và tài nguyên quy hi?m khác;寻找、勘探、开拓天然油气和其他稀少资源活动的收入

c) Thu nh?p t?kinh doanh trò ch?i có th??ng, cá c??c theo quy ??nh c?a pháp lu?t;法律规定的有奖娱乐、博彩经营的收入

d) Tr??ng h?p khác theo quy ??nh c?a Chính ph?.政府规定的其他收入

CH??NG IV DI?U KHO?N THI HàNH第Ⅳ章实施条件

Di?u 19. Hi?u l?c thi hành第19条实施效力

1. Lu?t này có hi?u l?c thi hành t?ngày 01 tháng 01 n?m 2009.本法自2009年1月1日起生效

2. Lu?t này thay th? Lu?t Thu? thu nh?p doanh nghi?p s? 09/2003/QH11.本法替代第09/2003/QH11号的企业所得税法

3. Doanh nghi?p ?ang h??ng ?u ??i thu? thu nh?p doanh nghi?p theo qu y ??nh c?a Lu?t Thu? thu nh?p doanh nghi?p s? 09/2003/QH11 ti?p t?c ???c h??ng các ?u ??i này cho th?i gian còn l?i theo quy ??nh c?a Lu?t Thu?thu nh?p doanh nghi?p s?09/2003/QH11; tr??ng h?p m?c ?u ??i v? thu? thu nh?p doanh nghi?p bao g?m c?thu? su?t ?u ??i và th?i gian mi?n thu?, gi?m thu? th?p h?n m?c ?u ??i theo quy ??nh c?a lu?t này thì ???c áp d?ng ?u ??i thu?theo quy ??nh c?a lu?t này cho th?i gian còn l?i.正在享受第09/2003/QH11号企业所得税法规定的所得税优惠的企业将在第09/2003/QH11号企业所得税法所规定的余下时间中继续得以享受该优惠；如所享受的优

惠税率、减免税时间等较本法所规定的程度低，则在余下的时间中按照本法规定的优惠税执行。

4. Doanh nghi?p thu?c di?n h??ng th?i gian mi?n thu?, gi?m thu?theo quy ??nh c?a lu?t thu? thu nh?p doanh nghi?p s?09/2003/QH11 mà ch?a có thu nh?p ch?u thu? thìth?i ?i?m b?t ??u tính th?i gian mi?n thu?, gi?m thu????c tính theo quy ??nh c?a lu?t này và k? t? ngày lu?t này có hi?u l?c.享受第09/2003/QH11号企业所得税法规定的减免税时间的企业尚未达计税期间，则按自本法生效之日起并按本发规定的减免税时间起算

Di?u 20. H??ng d?n thi hành第20条实施指南

Chính ph?quy ??nh chi ti?t và h??ng d?n thi hành các ?i?u 4, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18 và các n?i dung c?n thi?t khác c?a lu?t này theo yêu c?u qu?n ly.政府管理要求规定细则和指导事实本法的第4、7、8、9、10、11、12、13、14、15、18和其他必要的内容

Lu?t này ?? ???c Qu?c h?i n??c C?ng hòa X? h?i ch?ngh?a Vi?t Nam khóa XII, k?h?p th?3 th?ng qua ngày 03 tháng 6 n?m 2008.本法经越南社会主义共和国第Ⅶ届国会第3次大会于2008年6月3日通过

CH? T?CH QU?C H?I国会主席

Nguy?n Phú Tr?ng阮富仲