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中级经济法(2016) 第06章增值税法律制度课后作业汇总

中级经济法(2016) 第六章增值税法律制度课后作业

一、单项选择题

根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。

A.将购进的水果发放给职工作为节日礼物

B.将本企业生产的货物分配给投资者

C.将委托加工收回的货物用于集体福利

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

某生产企业是增值税小规模纳税人，2016年4月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入5万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入7.8万元。根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税（）万元。

A.0.25

B.0.37

C.0.30

D.0.38

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是（）。

A.体育彩票的发行收入

B.供应未经加工的天然水

C.缝纫业务

D.污水处理劳务

甲企业为增值税一般纳税人，2016年2月，销售食用盐取得价税合计金额12000元；外购低值易耗品一批，取得的普通发票上注明金额117元，则甲企业当期应纳增值税（）元。

A.1363.53

B.1380.53

C.1726.58

D.1743.58

某企业（增值税一般纳税人）2016年2月销售其使用过的包装物一批，取得含税收入1170元；销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入20600元，已知该小汽车于2013年6月购进，下列关于该企业当期应纳增值税的计算，正确的是（）。

A.1170÷（1+3%）×2%+20600÷（1+3%）×2%

B.1170÷（1+3%）×2%+20600÷（1+17%）×17%

C.1170÷（1+17%）×17%+20600÷（1+3%）×2%

D.1170÷（1+3%）×3%+20600÷（1+3%）×2%

2015年11月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。该酒厂11月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂11月应缴纳的增值税为（）元。

A.11600

B.10940

C.12434.02

D.13940

纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

C.延期付款利息

D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法不正确的是（）。

A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格

B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应作购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额

D.纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按新电视机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧电视机的收购价格

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许凭票抵扣进项税额的是（）。

A.销售应税商品支付的运输费用

B.销售旧货支付的运输费用

C.外购生产用设备支付的运输费用

D.外购生产用免税农产品支付的运输费用

10.

某商场是增值税一般纳税人，2016年2月，该商场进口电脑一批，成交价格为20万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计5万元，电脑从海关运至商场支付运费1万元，已知关税税率为20%，则该商场进口环节应缴纳增值税（）万元。

A.4.25

B.4.42

C.5.1

D.5.30

11.

纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税权，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税权后，（）内不得再申请免税。

A.6个月

B.12个月

C.24个月

D.36个月

12.

根据增值税法律制度的规定，销售下列自产货物实行增值税即征即退100%政策的是（）。

A.以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉

B.以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气

C.对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品

D.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

13.

根据增值税的有关规定，下列各项，准予自行开具或者可以由税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品

C.一般纳税人销售旧货

D.小规模纳税人销售旧货

14.

下列出口的货物，除另有规定外，适用免税不退税政策的是（）。

A.生产企业自营出口自产货物

B.非出口企业委托出口的货物

C.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口货物

D.有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物

15.

根据营改增的有关规定，下列关于一般纳税人的资格认定，说法不正确的是（）。

A.已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人，不需重新申请认定

B.应税服务年销售额，不包括免税、减税销售额

C.纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准

D.应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人

16.

根据营改增的有关规定，下列关于现代服务的说法中，正确的是（）。

A.代理报关属于物流辅助服务

B.代理记账属于咨询服务

C.市场调查属于咨询服务

D.设计服务属于研发和技术服务

17.

根据营改增的有关规定，下列各项中，增值税税率为6%的是（）。

A.不动产租赁服务

B.人力资源服务

C.有形动产租赁服务

D.转让土地使用权

18.

根据营改增的有关规定，下列各项中，属于增值税的征税范围的是（）。

A.单位员工为本单位提供交通运输业服务

B.个体工商户为员工提供交通运输业服务

C.向其他单位无偿提供产品设计服务

D.向社会公众提供咨询服务

19.

某广告公司为增值税一般纳税人，2016年2月，取得广告设计不含税价款530万元，延期付款利息5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（）万元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

20.

根据营改增的有关规定，下列各项中，不适用增值税零税率的是（）。

A.航天运输服务

B.国际运输服务

C.对境内不动产提供的设计服务

D.向境外单位提供的研发服务

二、多项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列货物中，适用13%的低税率征收增值税的有（）。

A.卷帘机

B.淀粉

C.玉米胚芽

D.音像制品

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦

C.自来水

D.以水泥为原料生产的水泥混凝土

根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票，也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额

B.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税，拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税

C.固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开，对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%的征收率征税

D.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，准予抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款

某生产企业为增值税一般纳税人，2015年11月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用8年的机器设备，取得含税收入9476元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得含税收入24570元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括（）。

A.销售已使用过的设备，应纳增值税184元

B.销售已使用过的设备，应纳增值税161.98元

C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税420元

D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税3570元

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。

A.增值税专用发票

B.农产品收购发票

C.海关进口增值税专用缴款书

D.机动车销售统一发票

根据增值税法律制度的规定，下列情形属于应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（）。

A.一般纳税人会计核算不健全

B.一般纳税人不能够提供准确税务资料

C.除特殊情况外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续

D.纳税人使用了其他企业虚开的增值税专用发票

下列有关增值税起征点的说法中，正确的有（）。

A.个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税

B.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额减半缴纳增值税

C.个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税

D.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

下列关于增值税即征即退或者先征后退（返）的规定，表述正确的有（）。

A.纳税人销售自产的以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，实行增值税即征即退的政策

B.纳税人销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力，实行增值税即征即退的

政策

C.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策

D.纳税人销售自产的以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，实行增值税即征即退50%的政策

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

10.

根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，适用免税并退税的有（）。

A.出口企业对外援助的出口货物

B.软件产品

C.以旅游购物贸易方式报关出口的货物

D.免税品经营企业销售的货物

11.

下列各项中，出口货物劳务既不免税也不退税的有（）。

A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

B.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物

C.非列名生产企业出口的非视同自产货物

D.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

12.

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得自行开具增值税专用发票的有（）。

A.一般纳税人向消费者个人销售货物

B.一般纳税人销售货物适用免税规定

C.一般纳税人销售劳保用品

D.小规模纳税人销售货物

13.

根据营改增的有关规定，下列各项中，属于增值电信服务的有（）。

A.出售带宽

B.提供语音通话服务

C.提供短信服务

D.卫星电视信号落地转接服务

14.

根据营改增的有关规定，下列各项中，属于文化创意服务的有（）。

A.技术咨询服务

B.著作权转让服务

C.知识产权服务

D.广告服务

15.

根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税应税服务的有（）。

A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

B.美国某公司为中国境内某企业设计时装

C.英国某公司出租设备给中国境内某企业在境内使用

D.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的机器

16.

一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。

A.公共交通运输服务

B.电影放映服务

C.装卸搬运服务

D.打捞救助服务

17.

根据营改增的有关规定，以下利息收入，免征增值税的有（）。

A.国家助学贷款

B.地方政府债

C.人民银行对金融机构的贷款

D.国债

18.

根据营改增的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.个人转让著作权

B.个人转让商标权

C.婚姻介绍服务

D.个人销售自建自用住房

19.

根据营改增的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

B.存储地点在境内的仓储服务

C.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

D.会议展览地点在境外的会议展览服务

20.

甲企业系从事货物销售的增值税一般纳税人，下列可以作为其增值税纳税期限的有（）。

A.1日

B.10日

C.1个月

D.1个季度

三、判断题

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（）

电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。（）

养鸡设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。（）

自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，按照基础电信服务缴纳增值税。（）

油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。（）6.

增值税一般纳税人销售粉煤灰，按照简易办法征收增值税。（）

纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，应作进项税额转出处理。（）

一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额予以抵扣。（）

一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。（）

10.

纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。（）

11.

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（）12.

燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品，实行增值税即征即退100%的政策。（）

13.

生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或者口头形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。（）

14.

进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税税额时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金。（）

15.

增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（）

16.

外国企业无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。（）

17.

自2012年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产

品免征增值税。（）

18.

进口货物的，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。（）

19.

固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，一律由总机构和分支机构分别向所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）20.

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。（）

四、简答题

甲运输企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：

（1）购进运输用大卡车2辆，取得的增值税专用发票上注明价款40000元。（2）销售2013年2月购进的小汽车1辆，取得销售收入10300元。

（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款111000元，另收取优质服务费2220元。

（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116600元，另收取货物逾期保管费21200元。

已知：甲企业提供的上述增值税应税服务均采用一般计税方法计算缴纳增值税；上期留抵增值税税额3400元，取得的增值税专用发票抵扣联均已经过认证。

要求：

根据上述资料，简要回答下列问题。

（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额；

（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。

甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：

（1）以自产的市场不含税价格为8000元的产品换取乙企业（增值税一般纳税人）同等价格的产品，甲企业将换入产品全部投入继续生产增值税应税产品，双方互开了增值税专用发票。

（2）将自产天然气用于职工浴室，该天然气市场不含税价格为12000元，生产成本5000元，成本利润率10%。

（3）购入一批免税农产品用于生产增值税应税货物，农产品收购凭证上注明买价3000元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将农产品运回企业所在地，支付不含税运费1200元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（4）当月因管理不善将上月购入的一批原材料丢失（已抵扣进项税额），账面成本4000元。

已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。

要求：

根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。

（1）甲企业当期可以抵扣的进项税额是多少？

（2）甲企业当期应缴纳的增值税是多少？

五、综合题

甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：

（1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。

（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7605元。

（3）为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。

（4）接受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。

（5）采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新金手链零售价格为14350元/条，旧的金手链含税作价8500元/条，实际向消费者收取差价款5850元/条。

（6）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本900元（含运费200元）。

已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

要求：

根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元）。

（1）甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。

（2）计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。

（3）计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。

（4）计算甲企业当期应缴纳的增值税。

甲企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生下列经济业务：

（1）购进油漆，用于装饰本企业办公楼，取得的普通发票上注明金额4000元。（2）购进办公用复印纸，取得的增值税专用发票上注明价款3000元。

（3）购进生产用原材料，取得普通发票，支付价税合计金额5850元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将原材料运回企业所在地，支付不含税运费2000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（4）委托其他纳税人代销货物，当月取得不含税代销货款4000元，未取得代销清单。

（5）出租机器设备一批，取得不含税货款20000元。

（6）当月因管理不善将上月从农民手中购入的一批免税农产品丢失（已抵扣进项税额），账面成本4000元。

已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

要求：

根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元）。

（1）甲企业购进油漆负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。

（2）计算甲企业外购办公复印纸可以抵扣的进项税额。

（3）计算甲企业外购生产用原材料及支付的运费可以抵扣的进项税额。

（4）计算甲企业当月应转出的进项税额。

（5）计算甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税额。

（6）计算甲企业当期应缴纳的增值税。

答案解析

一、单项选择题

1. 【答案】 A

【解析】

（1）选项AD：将外购的货物用于集体福利、个人消费，增值税不视同销售；如果将外购的货物用于投资、分配、赠送，增值税视同销售；（2）选项BC：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、集体福利、个人消费，增值税均视同销售。

【知识点】增值税的征税范围

2. 【答案】 C

【解析】

该生产企业应缴纳增值税=5×3%+7.8÷（1+3%）×2%=0.30（万元）。

【知识点】小规模纳税人应纳增值税的计算

3. 【答案】 C

【解析】

（1）选项AB：不征收增值税；（2）选项D：免征增值税。

【知识点】应税范围的特殊规定

4. 【答案】 B

【解析】

食用盐适用13%的低税率；取得普通发票不得抵扣进项税额。甲企业当期应纳增值税=12000÷（1+13%）×13%=1380.53（元）。

【知识点】增值税的税率

5. 【答案】 C

【解析】

一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；2013年8月1日以前，购进小汽车不得抵扣进项税额。该企业当期应纳增值税=1170÷（1+17%）×17%+20600÷（1+3%）×2%=570（元）。

【知识点】简易计税方法

6. 【答案】 B

【解析】

该酒厂11月应缴纳的增值税=[50000+2340÷（1+17%）+35100÷（1+17%）]×17%-3000=13940-3000=10940（元）。

【知识点】销售额的界定

7. 【答案】 C

【解析】

受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。

【知识点】销售额的界定

8. 【答案】 A

【解析】

纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。

【知识点】应税范围的特殊规定

9. 【答案】 B

【解析】

用于简易计征项目的购进货物或者应税服务，其进项税额不得抵扣。

【知识点】不得抵扣的进项税额

10. 【答案】 C

【解析】

该商场进口环节应缴纳增值税=（20+5）×（1+20%）×17%=5.1（万元）。

【知识点】进口货物的增值税

11. 【答案】 D

【解析】

放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。

【知识点】增值税的税收优惠

12. 【答案】 D

【解析】

选项ABC：实行增值税即征即退50%的政策。

【知识点】增值税的出口退（免）税制度

13. 【答案】 B

【解析】

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，不得自行开具增值税专用发票，但可以委托税务机关代开增值税专用发票。

【知识点】增值税专用发票

14. 【答案】 B

【解析】

选项ACD：适用免税并退税政策。

【知识点】增值税的出口退（免）税制度

15. 【答案】 B

【解析】

应税服务年销售额，含免税、减税销售额。

【知识点】增值税的纳税人

16. 【答案】 C

【解析】

（1）选项AB：代理报关、代理记账属于经纪代理服务；（2）选项D：设计服务属于文化创意服务。

【知识点】增值税的征税范围

17. 【答案】 B

【解析】

选项AD：适用税率为11%；选项C：适用税率为17%。

【知识点】税率

18. 【答案】 C

【解析】

选项C：视同提供应税服务，缴纳增值税。

【知识点】应税范围的特殊规定

19. 【答案】 C

【解析】

该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5.3/（1+6%）]×6%-17=15.1（万元）。

【知识点】一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法

20. 【答案】 C

【解析】

向境外单位提供的设计服务适用增值税零税率，但不包括对境内不动产提供的设计服务。

【知识点】税率

二、多项选择题

1. 【答案】 A, C, D

【解析】

淀粉不属于初级农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。

【知识点】税率

2. 【答案】 A, C, D

【解析】

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳

增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

【知识点】简易计税方法

3. 【答案】 A, B, C

【解析】

对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

【知识点】简易计税方法

4. 【答案】 A, D

【解析】

销售自己使用过的设备，按3%减按2%征收增值税，应纳增值税=9476÷（1+3%）×2%=184（元）；销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税=24570÷（1+17%）×17%=3570（元）。

【知识点】小规模纳税人应纳增值税的计算

5. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

上述凭证均可以作为增值税进项税抵扣凭证。

【知识点】当期准予抵扣的进项税额

6. 【答案】 A, B, C

【解析】

有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（2）除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。

【知识点】不得抵扣的进项税额

7. 【答案】 A, C

【解析】

个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。

【知识点】增值税的征收管理

8. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

上述各项均符合政策规定。

【知识点】增值税的出口退（免）税制度

9. 【答案】 B, C, D

【解析】

委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

【知识点】增值税的纳税义务发生时间

10. 【答案】 A, D

【解析】

选项BC：属于免税但不予退税的项目。

【知识点】增值税的出口退（免）税制度

11. 【答案】 A, B

【解析】

选项CD适用免税不退税政策。

【知识点】增值税的出口退（免）税制度

12. 【答案】 A, B, D

【解析】

选项C：一般纳税人销售劳保用品可以自行开具增值税专用发票。

【知识点】增值税专用发票

13. 【答案】 C, D

【解析】

选项AB：属于基础电信服务。

【知识点】增值税的征税范围

14. 【答案】 C, D

【解析】

（1）选项A：属于研发和技术服务；（2）选项B：属于销售无形资产。

【知识点】增值税的征税范围

15. 【答案】 B, C

【解析】

境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于在境内提供增值税应税服务的范围。

【知识点】应税范围的特殊规定

16. 【答案】 A, B, C

打捞救助服务，不可以选择适用简易计税方法计税。

【知识点】简易计税方法

17. 【答案】 A, B, C, D

【解析】

以上利息收入均免征增值税。

【知识点】增值税的税收优惠

18. 【答案】 A, C, D

【解析】

选项B：个人转让商标权没有免征增值税的优惠。

【知识点】增值税的税收优惠

19. 【答案】 A, C, D

【解析】

选项B：存储地点在境外的仓储服务，免征增值税。

【知识点】增值税的税收优惠

20. 【答案】 A, B, C

【解析】

对于从事货物销售的纳税人，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

【知识点】增值税的征收管理

三、判断题

1. 【答案】 1

【解析】

【知识点】纳税人

2. 【答案】 1

【解析】

【知识点】应税范围的特殊规定

3. 【答案】 1

【解析】

【知识点】税率

4. 【答案】 2

【解析】

自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。

【知识点】增值税的征税范围

5. 【答案】 1

【知识点】销售额的界定

6. 【答案】 2

【解析】

粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当征收增值税，不得免征，也不得按照简易办法征收。

【知识点】税率

7. 【答案】 2

【解析】

纳税人进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书，是计算增值税进项税额的唯一依据。纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，不作进项税额转出处理。

【知识点】当期准予抵扣的进项税额

8. 【答案】 1

【解析】

【知识点】不得抵扣的进项税额

9. 【答案】 1

【解析】

【知识点】销售额的界定

10. 【答案】 1

【解析】

【知识点】增值税的征税范围

11. 【答案】 1

【解析】

【知识点】应税范围的基本规定

12. 【答案】 2

【解析】

对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品，实行增值税即征即退50%的政策。

【知识点】即征即退

13. 【答案】 2

【解析】

必须是书面形式，不能是口头形式。

【知识点】增值税的征收管理

14. 【答案】 1

【解析】

【知识点】不得抵扣的进项税额

15. 【答案】 1

【解析】

【知识点】当期准予抵扣的进项税额

16. 【答案】 2

【解析】

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。

【知识点】免税项目

17. 【答案】 1

【解析】

【知识点】免税项目

18. 【答案】 1

【解析】

【知识点】增值税的纳税义务发生时间

19. 【答案】 2

【解析】

固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

【知识点】增值税的征收管理

20. 【答案】 1

【解析】

【知识点】增值税的税收优惠

四、简答题

1. 【答案】

（1）该企业当月应确认的增值税销项税额=（111000+2220）÷（1+11%）×11%+（31800+116600+21200）÷（1+6%）×6%=20820（元）。

（2）该企业当月应缴纳的增值税=20820-40000×17%-3400+10300÷（1+3%）×2%=10820（元）。

【解析】

【知识点】一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法

2. 【答案】

（1）业务（1）：可以抵扣的进项税额=8000×17%=1360（元）

业务（3）：可以抵扣的进项税额=3000×13%+1200×3%=426（元）

业务（4）：应转出进项税额=4000×17%=680（元）

甲企业当期可以抵扣的进项税额=1360+426-680=1106（元）。

（2）业务（1）：应确认的增值税销项税额=8000×17%=1360（元）

业务（2）：应确认的增值税销项税额=12000×13%=1560（元）

甲企业当期应缴纳的增值税=1360+1560-1106=1814（元）。

【解析】

【知识点】当期准予抵扣的进项税额,一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法

五、综合题

1. 【答案】

（1）不可以抵扣。税法规定，为免税货物发生的运费，支付的进项税额不得抵扣。

（2）甲企业以旧换新业务应确认的销项税额=5850÷（1+17%）×2×17%=1700（元）。

（3）业务（4）：准予抵扣的进项税额=3000×6%=180（元）

业务（6）：应转出的进项税额=（900-200）×13%+200×11%=113（元）

甲企业当期准予抵扣的进项税额=180-113=67（元）。

（4）业务（2）：应确认的销项税额=7605÷（1+17%）×17%=1105（元）

甲企业当期应缴纳的增值税=1700+1105-67=2738（元）。

【解析】

【知识点】不得抵扣的进项税额,一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法2. 【答案】

（1）甲企业购进油漆负担的进项税额不可以抵扣，普通发票不属于合法抵扣凭证，不得凭其抵扣进项税额。

（2）甲企业外购办公复印纸可以抵扣的进项税额=3000×17%=510（元）。（3）甲企业外购生产用原材料及支付的运费可以抵扣的进项税额=2000×3%=60（元）。

（4）甲企业当月应转出的进项税额=4000÷（1-13%）×13%=597.7（元）。（5）甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税额=4000×17%=680（元）。（6）甲企业当期应缴纳的增值税=680+20000×17%-510-60+597.7=4107.7（元）。

【解析】

【知识点】不得抵扣的进项税额,当期准予抵扣的进项税额,一般纳税人应纳税额计算——一般计税办法

增值税作业及答案

增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。（2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。（5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。 2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。（2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。（3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1 800元／台。（5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。（6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。 3. 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台出厂价（不含税）5 000元。（2）1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。％。2日内一次性付款，给予销售折扣10台电脑因在800）销售3（

会计学课后习题答案

第一章总论【思考题】 1．说明财务会计与管理会计的区别与联系。答：财务会计与管理会计的区别可概括为；（1）财务会计以计量和传送信息为主要目标财务会计不同于管理会计的特点之一，是财务会计的目标主要是向企业的投资者、债权人、政府部门，以及社会公众提供会计信息。从信息的性质看，主要是反映企业整体情况，并着重历史信息。从信息的使用者看，主要是外部使用者，包括投资人、债权人、社会公众和政府部门等。从信息的用途看，主要是利用信息了解企业的财务状况和经营成果。而管理会计的目标则侧重于规划未来，对企业的重大经营活动进行预测和决策，以及加强事中控制。（2）财务会计以会计报告为工作核心财务会计作为一个会计信息系统，是以会计报表作为最终成果。会计信息最终是通过会计报表反映出来。因此，财务报告是会计工作的核心。现代财务会计所编制的会计报表是以公认会计原则为指导而编制的通用会计报表，并把会计报表的编制放在最突出的地位。而管理会计并不把编制会计报表当做它的主要目标，只是为企业的经营决策提供有选择的或特定的管理信息，其业绩报告也不对外公开发表。（3）财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法为了提供通用的会计报表，财务会计还要运用较为成熟的传统会计模式作为处理和加工信息的方法。传统会计模式也是历史成本模式，它依据复式簿记系统，以权责发生制为基础，采用历史成本原则。（4）财务会计以公认会计原则和行业会计制度为指导公认会计原则是指导财务会计工作的基本原理和准则，是组织会计活动、处理会计业务的规范。公认会计原则由基本会计准则和具体会计准则所组成。这都是我国财务会计必须遵循的规范。而管理会计则不必严格遵守公认的会计原则。 2．试举五个会计信息使用者，并说明他们怎样使用会计信息。答：股东。他们需要评价过去和预测未来。有关年度财务报告是满足这些需要的最重要的手段，季度财务报告、半年度报告也是管理部门向股东报告的重要形式。向股东提供这些报告是会计信息系统的传统职责，股东借助于财务报告反映的常规信息,获得有关股票交易和股利支付的情况，从而做出投资决策。银行。他们对公司的信誉、偿债能力，以及企业的未来发展是非常关心的。公司的财务报告是这些信息的一个重要来源。银行人需要的有关借贷业务的常规信息，是通过与借款单位的会计信息交换得来的。税务机关。他们需要有关公司利润和向国家交纳税额的信息；社会保障机关需要有关企业交纳各项社会保障基金的信息。总经理。他要利用企业的会计信息对企业的生产经营进行管理。通过对企业财务状况、收入与成本费用的分析，可以发现企业在生产经营上存在的问题，以便采取措施，改进经营。职工。作为一个利益集团，职工个人期望定期收到工资和薪金，并同时得到有关企业为个人提供社会保障的各类基金方面的信息和企业的某些综合性的信息，诸如工资平均水平、福利金和利润等，职工代表大会、工会也会代表职工要求得到这些信息，这些信息的大部分是由会计信息系统提供的。 3．何谓可靠性？可靠性是否意味着真实？答：可靠性是指会计信息必须是客观的和可验证的。一项信息是否可靠取决于以下三个因素，即真实性、可核性和中立性。所谓真实性就是要如实表达，即会计核算应以实际发生的经济业务为依据，内容真实、数字准确、资料可靠，会计的记录和报告不加任何掩饰。所谓可核性是指信息可经得住复核和验证，即由独立的专业和文化素养基本相同的人员，分别采用同一计量方法，对同一事项加以计量，能得出相同的结果。所谓中立性是指会计信息应不偏不依，不带主观成份。将真相如实地和盘托出，结论让用户自己去判断。会计人员不能为了某种特定利益者的意愿或偏好而对会计信

2015增值税练习题及计算题答案

2015增值税练习题及计算题答案一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得

收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。

会计课后作业三

第三章存货字体：大中小打印全部打印客观题打印主观题一、单项选择题 1.下列有关存货的会计处理方法中，正确的是（）。 A.确定存货实际成本的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额 B.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用 C.对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费用 D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定【本题1分，建议1.0分钟内完成本题】【答疑编号10035225,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【隐藏答案】【正确答案】：D 【答案解析】：选项A ，现金折扣在实际付款时，冲减财务费用，而不冲减采购成本；选项B ，应包括按照一定方法分配的制造费用；选项C ，对于盘亏的存货，属于自然灾害或者非正常原因造成的存货毁损，应将其净损失计入营业外支出。【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】 2.某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款800万元，增值税额136万元。另发生运输费用10万元（运费可按7%抵扣），途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库为198公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（）万元。 A.803.19 B.812 C.811.30 D.948 【本题1分，建议1.0分钟内完成本题】【答疑编号10035228,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【隐藏答案】【正确答案】：C 【答案解析】：原材料入账价值＝800＋10×（1-7%）＋2＝811.3（万元）。增值税一般纳税人采购材料过程中发生的增值税不计入原材料的成本。【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】 3.企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是( )。 A.运输途中的合理损耗 B.供货单位责任造成的存货短缺 C.运输单位的责任造成的存货短缺 D.意外事故等非常原因造成的存货短缺【本题1分，建议1.0分钟内完成本题】【答疑编号10035232,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【隐藏答案】【正确答案】：A 【答案解析】：存货采购过程中的合理损耗计入到存货的成本，对于供货单位和运输单位应该承担的部分计入其他应收款，非常原因造成的损失计入到营业外支出。【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】

增值税练习题附答案

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增值税一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。

第二章增值税作业答案

第二章作业答案某化工厂为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务：（1）在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款250万元（含税），货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。（2）进口化工原料海关审定完税价格100万元（关税率10%），进口设备海关审定完税价格60万元（关税率15%）。（3）销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。（4）受托为某企业加工产品，委托方拨付原材料实际成本为208 400元，委托方支付了加工费34 500元（开具普通发票），本企业该品种产品的不含税销售额为265 000元。要求:计算化工厂本月应缴纳的增值税. 答案：销项税额=300×17%+3.45÷(1+17%)×17%=51.50(万元) 进项税额=(100+100×10%)×17%+(60+60×15%)×17%=18.7+11.73 =30.43万(元) 本月应缴纳的增值税=51.50-30.43=21.07(万元) 2.某商业零售企业为增值税一般纳税人， 2015年2月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的货运增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货运发票注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元，进项税额均已于上月抵扣。要求：（1）计算该企业当月发生的5项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（2）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】业务（1）：销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=[1500×500÷10000-5÷（1+13%）]×13%=9.18（万元）业务（3）：进项税=15×11%=1.65（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）

财务会计课后习题答案

第二章货币资金与应收款项1．（1）2007年2月出售商品时：借：应收账款585000 贷：主营业务收入500000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 （2）3月1日收到商业汇票：借：应收票据585000 贷：应收账款585000 （3）5月5 日某企业向银行申请贴现时：票据到期价值=585 000 （元）贴现息=585 000×9％×119÷365=17165.34 （元）贴现所得金额=585 000-17165.34=567834.66 （元）借：银行存款567834.66 短期借款——利息调整17165.34 贷：短期借款——成本585 000 计算实际利率（单利）=17165.34÷567834.66÷119× 365=9.272% 或：借：银行存款567834.66 财务费用17165.34 贷：短期借款585 000 （4）5月底确认贴现利息： 567834.66×9.272％×26/365= 3750.38（元）借：财务费用3750.38 贷：短期借款——利息调整3750.38 （5）6月底确认贴现利息： 567834.66×9.272％×30/365=x（元）借：财务费用x 贷：短期借款——利息调整x (6)7月底确认贴现利息： (571585.04+4355.95)×9.272％×31/365=4535.45 （元）借：财务费用4535.45 贷：短期借款——利息调整4535.45 (7) 8月底确认贴现利息： (575940.99+4535.45)×9.272％×31/365=4571.16（元）但考虑到尾差，8月应确认利息 =17165.34-3750.38-4355.95-4535.45=4523.56（元）借：财务费用4523.56 贷：短期借款——利息调整4523.56 (8) 9月3日，付款单位无力支付：借：应收账款585000 贷：应收票据585000 借：短期借款585000 贷：银行存款585000 2．（1）第一年年应计提的坏账准备为：1 000000×5‰=5 000（元）借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 （2）第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为5 000（元）应补提坏账准备：2 500000× 5‰-5000=7 500（元）借：资产减值损失7 500 贷：坏账准备7 500 （3）第三年6月发生坏账损失，应冲销已计提的坏账准备：借：坏账准备18000 贷：应收账款18 000 （5）第三年10月收回已核销的坏账5 000元：借：应收账款5000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 （6）第三年应计提的坏账准备为：2000000×5‰=10000（元）计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为： 5000-18000+5000=-8000（元）应补提的坏账准备为：10000 +8000=18 000（元）借：资产减值损失18000 贷：坏账准备18000 第三章存货 1．实际成本法核算（1）借：原材料 80000 应交税费——应交增值税（进项税额）13600 贷：银行存款 93600 （2）材料成本=150000+450+12000*（1-7%）=161610 增值税=25500+12000*7%=26340 借：在途物资 161610 应交税费——应交增值税（进项税额）26340 贷：银行存款 187950 （3）借：原材料 161610 贷：在途物资 161610 （4）借：原材料 180000 贷：应付账款 180000 （5）借：原材料180000 贷：应付账款180000 借：原材料 188950 应交税费——应交增值税（进项税额） 30800 贷：银行存款 219750 2、计划成本法计划成本法（1）材料的实际成本=9500+400*（1-7%）=9872 材料的计划成本=1000*10=10000 借：材料采购 9872 应交税费——应交增值税（进项税额）1643 贷：银行存款 11515 借：原材料 10000 贷：材料采购 10000 借：材料采购 128 贷：材料成本差异 128 （2）借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 （3）材料的实际成本=22464/1.17+1000*（1-7%）=20130 材料的计划成本=2000*10=20000 借：材料采购 20130 应交税费——应交增值税（进项税额）（3264+70）=3334 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000 贷：材料采购 20000 借：材料成本差异 130 贷：材料采购 130

2019年中级会计职称《经济法》练习题：增值税进项税额的计算

2019年中级会计职称《经济法》练习题：增值税进项税额的计算【单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元;将外购布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。该服装厂当月增值税销项税额为()万元。 A.46.5 B.49.9 C.51.6 D.54.4 【答案】A 【解析】销项税额=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5万元。【单选题】某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。 A.14.8 B.15.12 C.15.1 D.13.3

【答案】C 【解析】应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 =[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(万元) 【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣的有()。 A.贷款服务 B.餐饮服务 C.建筑服务 D.娱乐服务【答案】ABD 【简答题】甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年6月发生如下事项： (1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58.5万元。问题：事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。答案：事项(1)中，甲公司需要缴纳增值税。将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税： 58.5÷(1+17%)×17%=8.5万元。 (2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。

增值税练习题附答案

增值税练习题附答案一、判断题 1、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。 2、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 3、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。 4、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。 5、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。 6、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 7、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。 8、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。 9、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 10、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。 11、凡出口货物，均适用零税率。 12、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。 13、不在同一县(市)的关联企业之间的货物移送，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。 14、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 15、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。 16、纳税人将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣，属于折扣销售的一种形式，折扣的实物款额只要与销售额同开在一张发票上，可从销售额中扣除。 17、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 18、所有缴纳增值税的货物，其计算缴纳增值税的组成计税价格中，成本利润率均为10%。 19.进口货物不用缴纳增值税。 20.兼营非应税劳务的行为是指一项销售行为既涉及增值税应税货物销售，又涉及增值

第二章增值税作业及答案

第二章增值税法一、单选题 1、下列项目中,属于视同提供应税服务得就是( )。 A、向希望工程小学无偿提供电影播映服务 B、向甲企业无偿提供交通运输服务 C、向举办减灾募捐活动得单位无偿提供交通运输服务 D、向红十字会无偿提供交通运输服务【答案】B 2、下列项目中,属于有形动产租赁行为得就是( )。 A、房屋出租得业务 B、远洋运输得程租业务 C、远洋运输得光租业务 D、航空运输得湿租业务【答案】C 3、德国某公司,在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内得甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元、作为扣缴义务人得甲企业应该扣缴增值税为( )。 A、1、98万元 B、1、13万元 C、2、91万元 D、0、58万元【答案】C 4、甲直销企业(一般纳税人),2015年1月5日将一批货物销售给直销员,取得不含税价款12万元;该直销员以17、55万元(含增值税)得价格销售给消费者。2015年1月10日,该直销企业通过直销员向消费者销售货物,取得含增值税得价款23、4万元。假设上述货物适用得增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税(销项税额)为( )。 A、5、95万元 B、7、99万元 C、5、44万元 D、3、91万元【答案】C 5、甲企业(一般纳税人)2015年3月发生了混业经营行为,其销售货物(增值税税率13%)取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费2、5万元;销售2010年购置得设备1台,取得销售收入1、04万元;销售2015年1月购置得小汽车1辆,取得销售额10万元。上述货物与劳务销售除了设备以外,均为不含增值税价格,且上述收入均未分别核算、属于混业经营,则上述业务计算增值税得适用税率(或征收率)为( )。 A、13% B、4% C、17% D、2% 【答案】D 6、下列项目中,属于增值税征税范围得就是( )。

初级会计·课后作业·第二章

第二章负债课后作业一、单项选择题 1.下列情形发生时，甲公司应记入“应付账款”科目的是（）。 A.甲公司向银行借入100万元短期借款 B.甲公司无力支付到期的银行承兑汇票 C.甲公司支付银行借款利息 D.甲公司购入原材料，款项尚未支付 2.甲公司2011年5月1日从丙公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为1000万元，增值税税率为17%。丙公司为了使甲公司尽快支付购买价款，与甲公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。甲公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。 A.1000 B.1170 C.1193.4 D.1181.7 3.甲公司2011年5月1日向银行借入1000万元的借款，期限12个月，年利率为9％，到期还本，按月计提利息，按季付息。甲公司2011年5月31日应计提的利息为( )万元。 A.7.5 B.22.5 C.8.5 D.21.5 4.甲公司为增值税一般纳税人，2011年3月10日从丙公司购入一批原材料并已验收入库，增值税专用发票列明，购买价款为500万元，增值税为85万元。甲丙两公司合同约定，如甲公司在14天内付清货款，将会获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。甲公司应付账款的入账价值应为（）万元。 A.585 B.500 C.495 D.579.15 5.A公司2011年10月1日开具了商业承兑汇票，此汇票的面值为150万元，年利率为5%，期限为8个月。2011年12月1日A公司“应付票据”的账面价值为（）万元。 A.150 B.157.50 C.210 D.151.25 6.如果一个企业的预收账款比较少，该企业可以不单独设置预收账款，其所发生的预收账款可以通过（）科目核算。 A.应付账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.其他应收款 7.在核算在建工程、研发支出负担的职工薪酬时一般不可能涉及的科目是（）。 A.在建工程 B.研发支出 C.应付职工薪酬 D.管理费用 8.甲公司为一家桌椅生产型企业，职工200名，其中有170名为生产桌椅的工人，30名为管理人员。2010年12月，甲公司以生产的每套成本为300元的桌椅发给每位职工作为春节福利，桌椅的售价为每套450元。甲公司适用的增值税税率为17%。甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（）元。 A.90000 B.105300 C.76500 D.60000 9.下列各项中，应纳入职工薪酬核算的是（）。 A.职工出差报销的飞机票 B.销售商品发生的广告费 C.发生的利息支出 D.辞退职工经济补偿 10.A公司为一家家电生产型企业，职工100名，其中有80名为生产家电的生产工人，20名为管理人员。2011年2月，A公司以生产的每台成本为500元的家电发给每位职工作为福利。家电的售价为每台900元。A公司适用的增值税税率为17%。A公司应确认的“生产成本”（）元。 A.105300 B.72000 C.84240 D.90000 11.下列选项中可以列支在“管理费用”中的是（）。 A.行政部门行政人员的薪酬

增值税课后练习题答案解析

螆蚀莁羆莈艿节作业存在主要问题： 1、蒂薁蒄蒈肁蒁蚅销售额是否含税不能很好的区分清楚，有些同学视为全部都含税，结果把所有销售额都除以（1+17%），清注意我们课堂专门针对销售额是否含税的辨认专门知识点，见课件。 2、螁芆蚈蕿蚁蒇羆视同销售的计算方法存在改进，比如，组价的运用和计算。 3、螃袇莀袁肅荿羀出口时，完税价格计算存在错误，特别是对于佣金的处理。增值税课后练习题答案解析 1.某工业企业（一般纳税人）当月以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发票注明的销售额380万元，另开红字专用发票折扣8万元。当月购进货物取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款是150万元，发票当月通过税务机关认证，并当月申请抵扣。当月企业为装修产品展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。另外，发给外地一销售分公司账面价值160万元货物，不含税价款200万元。该企业计算当月应缴纳的增值税是：（300＋80－8）×17％－150×17％－1.3＝63.24－25.5－1.3＝36.44（万元）请用增值税暂行条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并计算企业当月应纳的增值税。答案解析：（1）折扣销售若另开发票，不得抵扣；用于装修展销厅(在建工程)的材料不得抵扣进项；发给外地货物视同销售（统一核算，异地移送），要算销项税额。（2）更正：应缴纳的增值税=（380+200）×17%－150×17%=73.1 2.某生产企业(增值税一般纳税人)2010年8月份发生以下业务： (1)销售给A商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货； (2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额100万元，税额17万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元； (3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额2万元，税金0.34万元； (4)因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物200件，每件不含税价格为500元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单； (5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额80万元。由于是协作单位所以给予10%的价格折扣，并已开具红字发票； (6)销售给商场(小规模纳税人)货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万元。当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经税务机关认证。【要求】根据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税。答案解析：（1）第1笔业务纳税义务发生时间以开专用发票为准，本业务确认销项税额=300×17%=51万元。销售商品发出货物，无论是否收到货款，都应作为发生了纳税义务处理。（2）第2笔业务购进取得专用发票，可以抵扣进项17万元，运输费用可抵扣进项税额=（2.5+0.1）×7%=0.182万元（3）第3笔业务外购、自制、委托加工货物用于捐赠，要视同销售计算销项税额，没有同期价格，按组成计税价计算销项税额为2×（1＋10％）×17％=0.374万同时可抵扣相应进项，本业务取得专用发票，因而可抵扣进项税额0.34万。（4）第4笔业务销货退回，本业务因销货方还未收到购买方退还的专用发票，也未取得退货证明单，销货退回不得扣减当期销项税额此业务可扣减相应销项税额。如果在取得相关票证之后，销售方才可以就退回货物作当期销项减项处理，同时购买方也应作进项的减

2020中级会计职称考试《经济法》章节练习--第六章_增值税法律制度

2020中级会计职称考试《经济法》章节练习第六章增值税法律制度一、单项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。 A.将购进的月饼礼盒发放给职工作为节日礼物 B.将本企业自产的货物分配给投资者 C.将委托加工收回的货物用于集体福利 D.将购进的一台生产设备作为投资提供给其他单位 2.某生产企业是增值税小规模纳税人，2020年1月销售低值易耗品，取得不含税收入15万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入5.67万元（未放弃减税优惠）。根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税（）万元。 A.0.62 B.0.59 C.0.56 D.0.60 3.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 4.甲企业为增值税一般纳税人，2020年2月，销售天然气取得价税合计金额210000元；外购劳保用品一批，取得的普通发票上注明金额3520元。根据增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，甲企业当期增值税应纳税额为（）元。 A.18900 B.17339.45 C.16934.49 D.19090.91 5.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（）。 A.百货商场向消费者个人销售电器 B.商贸企业向小规模纳税人零售服装 C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务 D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品 6.2020年1月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的

增值税练习题及答案

第二章增值税一、单项选择题 1 、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。 A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B、外购自用的机器设备支付的运输费用 C、外购自用小汽车支付的运输费用 D、收购免税农产品支付的运输费用 2、某生产企业为增值税一般纳税人， 2012 年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17% ，出口退税率为13% 。该企业 6月应退的增值税为（）万元。 A、75.4 B 、 100.9 C、 119.6 D 、 137.7 3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。 A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C、加工企业来料加工复出口的货物 D、出口的古旧图书 4 、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200 万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元二6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该

公司应纳进口增值税为（）。 A、323 万元 B 、350 万元 C 、395.79 万元 D、340 万元 5 、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。 A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D 、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 7、某企业2012 年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税 30.6万元，支付国内运输企业的运输费用 2万元（有税控货运发票并认证相符）。本月售出80% ，取得含税销售额 270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。 A、8.49 B 、 8.62 C、 8.69 D 、 8.23 8、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012 年9月购进货物取得普通发票，共计支付

增值税习题及答案解析[全]

一、单选题 1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。 A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费 C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者 2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。 A．54．4 B．374．4 C．360 D．540 3．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。 A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。 A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )： A．组成计税价格=成本+利润 B．组成计税价格=成本+利润+消费税 C．组成计税价格=成本+利润+增值税 D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税 6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。 A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产 7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。 A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期 8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。 A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型 9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。 A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资 C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费 10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。 A．17596.7 B．17510 C．13510 D．13000 11．某日用化妆品公司将自产的日用品发给职工作为福利，该批产品制造成本80万元，成本利润率为20%，当月同类产品的平均售价为100万元。该批产品的计税销售额为（ D ）。A．80 B．96 C．88 D．100 12、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间是（ C ） A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 13、纳税人取得增值税专用发票起必须自该发票开具之日起（ C ）天内到税务机关认证。A．30 B．60 C．90 D．10 14．下列按照4%征收率计算增值税的有（ A ）

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