管理会计应用指引第604号——绩效棱柱模型

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附件5：

管理会计应用指引第604号——绩效棱柱模型

第一章总则

第一条绩效棱柱模型，是指从企业利益相关者角度出发，以利益相关者满意为出发点，利益

相关者贡献为落脚点，以企业战略、业务流程、组织能力为手段，用棱柱的五个构面构建三

维绩效评价体系，并据此进行绩效管理的方法。

利益相关者，是指有能力影响企业或者被企业所影响的人或者组织，通常包括股东、债权人、员工、客户、供应商、监管机构等。

第二条绩效棱柱模型适用于管理制度比较完善，业务流程比较规范，管理水平相对较高的大

中型企业。

绩效棱柱模型的应用对象可为企业和企业各级所属单位（部门）。

第二章应用环境

第三条企业应用绩效棱柱模型工具方法，应遵循《管理会计应用指引第600号——绩效管理》中对应用环境的一般要求。

第四条企业应坚持主要利益相关者价值取向，建立有效的内外部沟通协调机制，与利益相关

者建立良好的互动关系。

第五条企业应根据主要利益相关者的需求制定战略，优化关

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键流程，提升组织能力，在满足主要利益相关者需求的基础上分享其做出的贡献。

第六条企业应用绩效棱柱模型工具方法，一般需要建立由负责战略、人力资源、财务、客户

和供应商等有关部门及外部专家等组成的项目团队。

第七条企业应对人力资源管理、客户关系管理、供应商关系管理、财务管理等系统进行集成，为绩效棱柱模型的实施提供信息支持。

第三章应用程序

第八条企业应用绩效棱柱模型工具方法，应遵循《管理会计应用指引第600号——绩效管理》中对应用程序的一般要求。

第九条企业在制定绩效计划时，可采用绩效棱柱模型工具方法。在应用该方法时，一般按照

明确主要利益相关者、绘制利益相关者地图、优化战略和业务流程以及提升能力、制定以绩

效棱柱模型为核心的绩效计划等程序进行。

第十条企业应结合自身的经营环境、行业特点、发展阶段、商业模式、业务特点等因素界定

利益相关者范围，进一步运用态势分析法、德尔菲法等方法确定绩效棱柱模型的主要利益相

关者。

第十一条企业应根据确定的主要利益相关者，绘制基于绩效棱柱模型的利益相关者地图。

利益相关者地图是以利益相关者满意为出发点，按照企业战略、业务流程、组织能力依次展开，并以利益相关者贡献为落脚

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点的平面展开图。

利益相关者地图可将绩效棱柱模型五个构面以图示形式直观、明确、清晰地呈现出来。

第十二条绘制利益相关者地图后，企业应及时查找现有的战略、业务流程和组织能力在满足

主要利益相关者满意方面存在的不足和差距，进一步优化战略和业务流程，提升组织能力，

制定行动方案并有效地实施。

第十三条绘制利益相关者地图后，企业还应以绩效棱柱模型为核心编制绩效计划。绩效计划

是企业开展绩效评价工作的行动方案，包括构建指标体系、分配指标权重、确定绩效目标值、选择计分方法和评价周期、签订绩效责任书等一系列管理活动。

第十四条企业应围绕利益相关者地图，构建绩效棱柱模型指标体系。指标体系的构建应坚持

系统性、相关性、可操作性、成本效益原则。各项指标应简单明了，易于理解和使用。主要

内容如下：

（一）制定企业级指标体系。根据企业层面的利益相关者地图，分别设计出各个构面的绩效

评价指标。

（二）制定所属单位（部门）级指标体系。根据企业级利益相关者地图和指标体系，绘制所

属单位（部门）级利益相关者地图，制定相应的指标体系。

第十五条绩效棱柱模型指标体系通常包括以下内容：

（一）利益相关者满意评价指标：与投资者（包括股东和债权人，下同）相关的指标有总资

产报酬率、净资产收益率、派息

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率、资产负债率、流动比率等；与员工相关的指标有员工满意度、工资收入增长率、人均工

资等；与客户相关的指标有客户满意度、客户投诉率等；与供应商相关的指标有逾期付款次

数等；与监管机构相关的指标有社会贡献率、资本保值增值率等。

（二）企业战略评价指标：与投资者相关的指标有可持续增长率、资本结构、研发投入比率等；与员工相关的指标有员工职业规划、员工福利计划等；与客户相关的指标有品牌意识、

客户增长率等；与供应商相关的指标有供应商关系质量等；与监管机构相关的指标有政策法

规认知度、企业的环保意识等。

（三）业务流程评价指标：与投资者相关的指标有标准化流程比率、内部控制有效性等；与

员工相关的指标有员工培训有效性、培训费用支出率等；与客户相关的指标有产品合格率、

准时交货率等；与供应商相关的指标有采购合同履约率、供应商的稳定性等；与监管机构相

关的指标有环保投入率、罚款与销售比率等。

（四）组织能力评价指标：与投资者相关的指标有总资产周转率、管理水平评分等；与员工

相关的指标有员工专业技术水平、人力资源管理水平等；与客户相关的指标有售后服务水平、市场管理水平等；与供应商相关的指标有采购折扣率水平、供应链管理水平等；与监管机构

相关的指标有节能减排达标率等。

（五）利益相关者贡献评价指标：与投资者相关的指标有融资成本率等；与员工相关的指标

有员工生产率、员工保持率等；与客户相关的指标有客户忠诚度、客户毛利水平等；与供应

商相

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关的指标有供应商产品质量水平、按时交货率等；与监管机构相关的指标有当地政府支持度、税收优惠程度等。

第十六条企业分配绩效棱柱模型指标权重，应以主要利益相关者价值为导向，反映所属各单

位或部门、岗位对主要利益相关者价值贡献或支持的程度，以及各指标之间的重要性水平。

首先根据重要性水平分别对主要利益相关者分配权重，权重之和为100%；然后对不同主要

利益相关者五个构面分别设置权重，权重之和为100%；单项指标权重一般设定在5%-30%之间，对特别重要的指标可适当提高权重。

第十七条企业设定绩效棱柱模型的绩效目标值，应根据利益相关者地图的因果关系，以利益

相关者满意指标目标值为出发点，逐步分解得到企业战略、业务流程、组织能力的各项指标

目标值，最终实现利益相关者贡献的目标值。各目标值应符合企业实际，具有可实现性和挑战性，使被评价对象经过努力可以达到。

第十八条绩效棱柱模型绩效目标值确定后，因内外部环境发生重大变化、自然灾害等不可抗力因素对绩效完成结果产生重大影响时，企业应规定对目标值进行调整的办法和程序。一般情况下，由被评价对象或评价主体测算确定影响额度，向相应的绩效管理工作机构提出调整申请，报薪酬与考核委员会或类似机构审批。

第十九条绩效棱柱模型的实施是一项长期管理改善工作，企业在实践中通常可采用先试点后推广的方式，循序渐进分步实施。

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第四章工具方法评价

第二十条绩效棱柱模型的主要优点是：坚持主要利益相关者价值取向，使主要利益相关者与企业紧密联系，有利于实现企业与主要利益相关者的共赢，为企业可持续发展创造良好的内外部环境。

第二十一条绩效棱柱模型的主要缺点是：涉及多个主要利益相关者，对每个主要利益相关者都要从五个构面建立指标体系，指标选取复杂，部分指标较难量化，对企业信息系统和管理水平有较高要求，实施难度大、门槛高。

第五章附则

第二十二条本指引由财政部负责解释。

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附录：

绩效棱柱模型

《管理会计应用指引第803号——行政事业单位》解读

《管理会计应用指引第803号——行政事业单位》解读 主讲：韩伟华 导读： 我国现行政府会计核算标准体系基本上形成于1998年前后，主要涵盖财政总预算会计、行政单位会计与事业单位会计，包括《财政总预算会计制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》，以及医院、基层医疗卫生机构、高等学校、中小学校、科学事业单位、彩票机构等行业事业单位会计制度和国有建设单位会计制度等有关制度等。2010年以来，财政部适应公共财政管理的需要，先后对上述部分会计标准进行了修订，基本满足了现行部门预算管理的需要。 为了积极贯彻落实党的十八届三中全会精神和《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》（国发〔2014〕63号，以下简称《改革方案》）的要求，构建统一、科学、规范的政府会计核算标准体系，夯实政府财务报告的编制基础，2017年10月24日，财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称《制度》），自2019年1月1日起施行，鼓励行政事业单位提前执行。 为促进企业加强管理会计工作，提升内部管理水平，促进经济转型升级，根据《管理会计基本指引》，财政部制定了《管理会计应用指引第204号——作业预算》等第三批5项管理会计应用指引，请各单位在开展管理会计工作中参照执行，其中最重要的是把行政事业单位的管理会计首次做了指引和规范。 《管理会计应用指引803号——行政事业单位》 第一章总则 第一条为了促进行政事业单位加强管理会计工作，提升单位内部管理，提高管理绩效和公共管理服务水平，根据《管理会计基本指引》，制定本指引。 第二条本指引适用于各级各类行政单位、事业单位等。行政事业单位附属独立核算的企业和生产经营单位、纳入企业财务管理体系的事业单位不适用本指引。 行政事业单位的管理会计应用主体应视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以是内设部门或内设机构，还可以是重大的专项活动和具体项目。 第三条行政事业单位应按照《管理会计基本指引》的一般规定应用管理会计，并兼顾公平和效率、公益性和经济性，实现长期性和短期性、相关性和重要性的有机统一。 第四条行政事业单位在进行规划、决策、控制、评价活动中，可以结合实际情况，参照企业相关管理会计应用指引，在战略管理、预算管理、成本管理、绩效管理、风险管理等方面，综合应用管理会计工具方法，推动行政任务完成和事业发展规划实现。 事业单位在进行规划、决策、控制、评价活动中，可以结合实际情况，参照企业投融资管理、营运管理等相关管理会计应用指引，综合运用相关管理会计工具方法。 第二章应用环境 第五条行政事业单位应充分了解外部环境、优化内部环境。行政事业单位外部环境主要包括行业管理法律法规、市场资源配置、行业发展趋势等因素。 行政事业单位内部环境主要包括与管理会计建设和实施有关的文化环境、组织环境、制度环境、信息系统等。 第六条行政事业单位应营造管理会计应用的文化环境，包括树立管理会计理念、培养管理会计应用意识、全员参与和支持管理会计的应用等。 第七条有条件的行政事业单位应根据业务规模和管理需求构建管理会计组织体系，建立健全内部管理制度，包括预决算制度、资产管理制度、财务管理制度、绩效管理制度等。

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管理会计应用指引第 号——投融资管理

附件5： 管理会计应用指引第500号——投融资管理 第一章 总 则 第一条 为促进企业加强投融资管理，降低投融资风险，健全投融资决策机制，优化融资结构，提高投资效益，根据国家有关法律法规和《管理会计基本指引》等，制定本指引。 第二条 投融资管理包括投资管理和融资管理。 投资管理，是指企业根据自身战略发展规划，在价值最大化的前提下，将资金投入到营运过程中的管理活动。投资管理的对象包括权益性投资和非权益性投资，本指引侧重于非权益性投资。 融资管理，是指企业为实现既定的战略目标，在风险匹配的原则下，以信用为基础筹集资金的管理活动。融资管理的对象包括权益性融资和债务性融资，本指引侧重于债务性融资。 第三条 投融资管理领域应用的工具方法包括但不限于贴现现金流法、项目管理、资本成本分析、情景分析、约束资源优化等。 第四条 企业进行投融资管理时，一般应遵循以下原则： （一）价值创造原则。投融资管理应以持续创造社会价值和经济价值为核心。 （二）战略导向原则。投融资管理应符合企业发展战略与规划，

与企业战略布局和结构调整方向相一致。 （三）风险匹配原则。投融资管理应确保投融资对象的风险评级与企业的风险综合承受能力相匹配。 第二章 投资管理程序 第五条 企业应建立健全投资管理的制度体系，根据组织架构特点，设置能够满足投资管理活动所需的，由业务、财务、法律及审计等相关人员组成的投资委员会或类似决策机构，对重大投资事项和投资制度建设等进行审核，有条件的企业可以设置投资管理机构，组织开展投资管理工作。 第六条 投资管理的程序一般包括投资计划制定、可行性分析、实施过程控制和投资后评价等。 第七条 企业投资管理机构应根据战略需要，定期编制中长期投资规划，并据此编制年度投资计划。 （一）中长期投资规划一般应明确指导思想、战略目标、投资规模、投资结构等。 （二）年度投资计划一般包括编制依据、年度投资任务、年度投资任务执行计划、投资项目的类别及名称、各项目投资额的估算及资金来源构成等，并纳入企业预算管理。 第八条 企业可以自行组织开展投资可行性分析，也可委托具有相应资质的投资咨询机构执行。投资可行性分析的内容一般包括该投

管理会计规范建设

管理会计标准建设 核心提示：具体指引、应用指引和案例库建设三个“关键词” 将成为标准建设发挥保障作用的重要抓手。 我国管理会计标准建设已提上日程。 《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》提出， 要加强管理会计标准建设，形成以管理会计基本指引为统领、 以管理会计应用指引为具体指导、以管理会计案例示范为补充 的管理会计指引体系，为单位提供有力的抓手，确保管理会计 工具方法在单位中的应用效果，达到提升单位价值创造力的目 标。 在管理会计“4+1”体系中，标准建设是保障。而具体指引、应 用指引和案例库建设三个“关键词”将成为标准建设发挥保障 作用的重要抓手。 具体指引与应用指引“互补” 在管理会计标准建设中，除了案例库的补充作用，具体指引与 应用指引相辅相成，有一定的“互补”关系。 根据财政部对指导意见的解读，管理会计基本指引是将管理会 、管路敷设技术通过管线不仅可以解决吊顶层配置不规范高中资料试卷问题，而且可保障各类管路习题到位。在管路敷设过程中，要加强看护关于管路高中资料试卷连接管口处理高中资料试卷弯扁度固定盒位置保护层防腐跨接地线弯曲半径标等，要求技术交底。管线敷设技术中包含线槽、管架等多项方式，为解决高中语文电气课件中管壁薄、接口不严等问题，合理利用管线敷设技术。线缆敷设原则：在分线盒处，当不同电压回路交叉时，应采用金属隔板进行隔开处理；同一线槽内强电回路须同时切断习题电源，线缆敷设完毕，要进行检查和检测处理。、电气课件中调试对全部高中资料试卷电气设备，在安装过程中以及安装结束后进行 高中资料试卷调整试验；通电检查所有设备高中资料试卷相互作用与相互关系，根据生产工艺高中资料试卷要求，对电气设备进行空载与带负荷下高中资料试卷调控试验；对设备进行调整使其在正常工况下与过度工作下都可以正常工作；对于继电保护进行整核对定值，审核与校对图纸，编写复杂设备与装置高中资料试卷调试方案，编写重要设备高中资料试卷试验方案以及系统启动方案；对整套启动过程中高中资料试卷电气设备进行调试工作并且进行过关运行高中资料试卷技术指导。对于调试过程中高中资料试卷技术问题，作为调试人员，需要在事前掌握图纸资料、设备制造厂家出具高中资料试卷试验报告与相关技术资料，并且了解现场设备高中资料试卷布置情况与有关高中资料试卷电气系统接线等情况 ，然后根据规范与规程规定，制定设备调试高中资料试卷方案。 、电气设备调试高中资料试卷技术电力保护装置调试技术，电力保护高中资料试卷配置技术是指机组在进行继电保护高中资料试卷总体配置时，需要在最大限度内来确保机组高中资料试卷安全，并且尽可能地缩小故障高中资料试卷破坏范围，或者对某些异常高中资料试卷工况进行自动处理，尤其要避免错误高中资料试卷保护装置动作，并且拒绝动作，来避免不必要高中资料试卷突然停机。因此，电力高中资料试卷保护装置调试技术，要求电力保护装置做到准确灵活。对于差动保护装置高中资料试卷调试技术是指发电机一变压器组在发生内部故障时，需要进行外部电源高中资料试卷切除从而采用高中资料试卷主要保护装置。

管理会计应资料用指引(pdf 167页)

关于印发《管理会计应用指引第100号——战略管理》等22项管理会计应用指引的通知 财会〔2017〕24号 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为促进企业加强管理会计工作，提升内部管理水平，促进经济转型升级，根据《管理会计基本指引》，我部制定了《管理会计应用指引第100号——战略管理》等首批22项管理会计应用指引，现予印发，请各单位在开展管理会计工作中参照执行。 附件：1. 管理会计应用指引第100-101号—战略管理相关应用指引 2. 管理会计应用指引第200-201号—预算管理相关应用指引 3．管理会计应用指引第300-304号—成本管理相关应用指引 4．管理会计应用指引第400-403号—营运管理相关应用指引 5．管理会计应用指引第500-502号—投融资管理相关应用指引 6．管理会计应用指引第600-603号—绩效管理相关应用指引 7．管理会计应用指引第801号—企业管理会计报告应用指引 8．管理会计应用指引第802号—管理会计信息系统应用指引 财政部 2017年9月29日 附件下载: 管理会计应用指引第100-101_战略管理相关应用指引.pdf 管理会计应用指引第200-201_预算管理相关应用指引.pdf 管理会计应用指引第300-304_成本管理相关应用指引.pdf 管理会计应用指引第400-403_营运管理相关应用指引.pdf

管理会计应用指引第600-603_绩效管理相关应用指引.pdf 管理会计应用指引第801_企业管理会计报告应用指引.pdf 管理会计应用指引第802_管理会计信息系统应用指引.pdf

管理会计师(初级)管理会计概论第二章课后习题

管理会计师（初级）管理会计概论第二章课后习题 第1题(单选题)绩效管理领域应用的管理会计工具方法包括（）。 A 本量利分析 B 标杆管理 C 项目管理 D 平衡计分卡 正确答案：D 知识点：会计概论第二章第一节知识点 题目解析：绩效管理领域应用的管理会计工具方法包括平衡计分卡第2题(单选题)预算管理领域应用的管理会计工具方法包括（）。 A 本量利分析 B 标杆管理 C 边际分析 D 全面预算管理 正确答案：D 知识点：会计概论第二章第一节知识点 题目解析：预算管理领域应用的管理会计工具方法包括全面预算管理 第3题(多选题)营运管理领域应用的管理会计工具方法包括（）。 A 本量利分析 B 敏感性分析 C 边际分析 D 标杆管理 E 平衡计分卡 正确答案：ABCD 知识点：会计概论第二章第一节知识点 题目解析：营运管理领域应用的管理会计工具方法包括本量利分析、敏感性分析、边际分析、标杆管理

第4题(单选题)以下哪项不属于概括性指引组成部分。（） A 总则 B 应用程序 C 附则 D 操作指南 正确答案：D 知识点：会计概论第二章第二节知识点 题目解析：概括性指引一般由总则、应用程序和附则等组成，点明了相关管理会计领域的主要工具方法，概括总结了本领域内相关管理会计工具方法的共性内容 第5题(多选题)财政部拟定的《管理会计应用指引第100号——战略管理》等22项管理会计应用指引征求意见稿，内容涉及（）。 A 战略管理 B 预算管理 C 成本管理 D 绩效管理 E 投融资管理正确答案：ABCDE 知识点：会计概论第二章第二节知识点 题目解析：2016年12月14日财政部拟定的《管理会计应用指引第100号——战略管理》等22项管理会计应用指引征求意见稿，由6项概括性指引和16项工具方法指引组成，内容涉及战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理和其他领域 第6题(多选题)IMA管理会计能力框架包括（）。 A 规划与报告 B 制定决策 C 技术技能 D 运营技能 E 领导技能正确答案：ABCDE 知识点：会计概论第二章第二节知识点 题目解析：IMA管理会计能力管理会计能力框架包括:规划与报告技能；制定决策；技术技能；运营技能；领导技能

管理会计习题及答案

管理会计习题 一、复习思考题 1．试说明决策的意义和种类。 2．什么是成本基础定价法?常用的成本定价方法有哪些 3．什么是生产决策?它与成本决策有何区别？ 4．什么是差量分析法?应用差量分析法的关键是什么? 5．应用线性规划法主要解决什么性质的问题?这类问题具有哪些特点? 6．怎样编制滚动预算？ 滚动预算方法简称滚动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 7．一个责任中心的可控成本应符合哪些条件？（b卷考可看可不看） a.责任中心能通过一定的方式事先知道将要发生的成本 b.能对发生的成本进行确切的计量 c.能对所发生的成本进行调节控制 8、怎样编制零基预算？ a.确定费用项目 b.排列费用项目开支的先后顺序；项目根据开支分为可避免和不可避免的，按开支必要性的大小确定各项费用预算的优先顺序 c.分配资源，落实预算 9、全面预算的基本体系是什么？ 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分 10、产品成本与责任成本的主要区别？ 1.归集和分配的对象不同：a.责任成本：责任中心成本 b.产品成本：产品成本 2.分配的原则不同：a.责任成本：看是否为中心成本 b.产品成本：以受益对象分配 3.核算的基础条件不同：a.责任成本：以责任单位为基础 b.产品成本：财会以会计科目分类归集，以产品为基础 4.核算的主要目的不同：a.责任成本：考核业绩 b.产品成本：正确计算期间损益 11、变动成本法和完全成本法的产品成本和期间成本有何不同？ 二、判断题（判断下列各题是否正确，正确的在括号内打“√”，不正确的打 “X”。不需改错） 1．为了扭亏为盈，凡是亏损的产品都应当停产。 ( F ) 2．生产决策中，应用边际贡献分析法就是通过比较各备选方案所提供的单位边际贡献的大小来确定最优方案。 ( F )

管理会计应用指引——战略地图

一、单选题 1、以下不属于客户类KPI指标的是（）。 A、市场占有率 B、客户保有率 C、客户满意率 D、合同履约率 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】合同履约率属于内部运营类KPI指标。 2、战略执行报告一般可分为三个层级，以下不属于三层级之一的是（）。 A、计划层报告 B、战略层报告 C、经营层报告 D、业务层报告 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】战略执行报告一般可分为以下三个层级： 1.战略层（如董事会）报告，包括战略总体目标的完成情况和原因分析； 2.经营层报告，包括责任人的战略执行方案中相关指标的执行情况和原因分析； 3.业务层报告，包括战略执行方案下具体任务的完成情况和原因分析。 3、以下表述中，不正确的是（）。 A、战略地图实施，是指企业利用管理会计工具方法，确保企业实现既定战略目标的过程 B、企业应对战略KPI进行分解，落实责任并签订责任书 C、企业应从最高层开始，将战略KPI分解到各责任部门，再分解到责任团队 D、销售增长率属于财务类KPI指标 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】销售增长率属于内部运营类KPI指标。 4、以下表述中，不正确的是（）。 A、企业应从最低层开始，将战略KPI分解到各责任部门，再分解到责任团队 B、每一层级责任部门应向上一层级责任部门提交战略执行报告，以反映战略执行情况，制定下一步战略实施举措

C、企业应根据战略执行报告，将战略执行情况与管控目标进行比对，分析偏差，及时发现问题，提出解决问题的具体措施和改善方案，并采取必要措施 D、达成战略地图上所列的战略目标时，企业一般可考虑适当增加执行难度，提升目标水平，按持续改善的策略与方法进入新的循环 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】企业应从最高层开始，将战略KPI分解到各责任部门，再分解到责任团队。 5、以下不属于战略地图缺点的是（）。 A、需要多维度、多部门的协调 B、可行性低 C、实施成本高 D、需要与战略管控相融合 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】战略地图的主要缺点是：需要多维度、多部门的协调，实施成本高，并且需要与战略管控相融合，才能真正实现战略实施。 6、以下不属于利润性绩效指标的是（）。 A、销售毛利 B、销售毛利率 C、营业利润 D、财务费用 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】财务费用属于期间费用，不是利润性绩效指标。 7、以下属于学习发展类KPI指标的是（）。 A、培训计划完成率 B、市场推广计划完成率 C、销售费用 D、货款回收率 【正确答案】A 【您的答案】 【答案解析】选项B属于内部运营类，选项C、D属于财务类。

管理会计题修订稿

管理会计题 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

第二章 例：某工厂2012年前半年维修成本在相关范围内 的变动情况如下： 要求：请进行混合成本的分解，并求出成本模型 解答 b = (nΣxy–ΣxΣy)/[nΣx2– (Σx)2] =（6×3407750-3950×5075）÷ （6×2667500-3950×3950） =400250÷402500=0.9944 a = (Σy– bΣx)/n =(5075-0.99×3950) /6=(5075-3910.5) /6 = 194.0833 （注意：如果保留两位小数会出现误差） Y=194.08+0.99x （本题r ≈0.9811） 8.计算分析题 某企业生产的甲产品7-12月份的产量及成本资料如下表所示： 要求：（1）采用高低点法进行成本性态分析；（2）采用回归直线法进行成本性态分析 二、变动成本法 不定项选择 1.变动成本法与完全成本法的区别表现在（）。 A.产品成本的构成内容不同 B.存货成本水平不同

C.损益确定程序不同 D.编制的损益表格式不同 E.计算出的营业利润不同 2、用变动成本法计算产品成本时，对固定性制造费用的处理时（） A.不将其作为费用 B.将其作为期间费用，全额列入利润表 C.将其作为期间费用，部分列入利润表 D.在每单位产品间分摊 3.如果某期按变动成本法计算的营业利润为5 000元，该期产量为2 000件，销售量为1 000件，期初存货为零，固定性制造费用总额为2 000元，则按完全成本法计算的营业利润为（） A.0元 B.1 000元 C.5 000元 D.6 000元 计算分析题 1、已知：某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动性制造费用为7元，固定性制造费用总额为4000元，单位变动性销售管理费用为4元，固定性销售管理费用为1000元。期初存货量为零，本期产量为1000件，销量为600件，单位售价为40元。 要求：分别按两种成本法的有关公式计算下列指标： （1）单位产品成本 （2）期间成本 （3）销货成本 （4）营业利润。 计算分析题 解：1、变动成本法： （1）单位产品成本=10+5+7=22元

2017重庆市会计继续教育考试试题及答案

01020304050607080 91011121314151617 1819202122232425 判断题 ( 所属课程：《管理会计基本指引》解读 ) 页首 1.《管理会计基本指引》由财政部和国资委共同负责解释。 A、对 B、错 正确答案：B 判断题 ( 所属课程：《管理会计基本指引》解读 ) 页首 2.管理会计信息包括管理会计应用过程中所使用和生成的财务信息和业务信 息。 A、对 B、错 正确答案：B 判断题 ( 所属课程：《管理会计基本指引》解读 ) 页首 3.单位应用管理会计，应结合自身实际情况，根据管理特点和实践需要选择融 合性的管理会计工具方法，并加强管理会计工具方法的系统化、集成化应用。 A、对 B、错 正确答案：B 判断题 ( 所属课程：会计改革与发展十三五规划纲要解读 ) 页首 4.截至2015年底，1940余万人通过会计从业资格考试。 A、对 B、错 正确答案：A 判断题 ( 所属课程：会计改革与发展十三五规划纲要解读 ) 页首 5.会计准则委员会在准则研究、起草、实施以及对外交流、组织联络咨询专家 队伍等方面起作用。 A、对 B、错

正确答案：A 判断题 ( 所属课程：会计改革与发展十三五规划纲要解读 ) 页首 6.十二五之后，我国初步形成了多形式、分层次、广布局、重质量的会计人才 培养平台以及层次递进、相互衔接、各有侧重、辐射全国的高端人才培养体系。 A、对 B、错 正确答案：A 判断题 ( 所属课程：探秘财务共享服务中心 ) 页首 7.信息技术日益更新换代，财务共享服务价值的发挥离不开强大的信息系统支 撑。 A、对 B、错 正确答案：A 判断题 ( 所属课程：探秘财务共享服务中心 ) 页首 8.由于规模性带来的优势，财务共享服务中心仅适用于大型跨国企业或者大型 集团企业。 A、对 B、错 正确答案：B 判断题 ( 所属课程：探秘财务共享服务中心 ) 页首 9.财务共享服务中心的选址应当主要考虑人力成本较低的城市。 A、对 B、错 正确答案：B 判断题 ( 所属课程：探秘财务共享服务中心 ) 页首 10.对于企业来说，全球共享服务中心规模经济效益明显，尽管管理难度最大， 但企业仍应努力创建全球共享服务中心。 A、对 B、错 正确答案：B 单选题 ( 所属课程：《管理会计基本指引》解读 ) 页首 11.管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、（）、 评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。 A、沟通 B、控制

管理会计应用指引第801_企业管理会计报告应用指引

附件7： 管理会计应用指引第801号——企业管理会计报告 第一章总则第一条为了指导企业管理会计报告的编制、审批、报送、使用 等，根据《管理会计基本指引》，制定本指引。 第二条企业管理会计报告，是指企业运用管理会计方法，根据财务和业务的基础信息加工整理形成的，满足企业价值管理和决策支持需要的内部报告。 第三条企业管理会计报告的目标是为企业各层级进行规划、决策、控制和评价等管理活动提供有用信息。 第四条企业应建立管理会计报告组织体系，根据需要设置管理会计报告相关岗位，明确岗位职责。企业各部门都应履行提供管理会计报告所需信息的责任。 第五条企业管理会计报告的形式要件包括报告的名称、报告期间或时间、报告对象、报告内容以及报告人等。 第六条企业管理会计报告的对象是对管理会计信息有需求的各个层级、各个环节的管理者。

第七条企业可根据管理的需要和管理会计活动的性质设定报告期间。一般应以日历期间（月度、季度、年度）作为企业管理会计报告期间，也可根据特定需要设定企业管理会计报告期间。 - 1 -

第八条企业管理会计报告的内容应根据管理需要和报告目标而定，易于理解并具有一定灵活性。 第九条企业管理会计报告的编制、审批、报送、使用等应与企业组织架构相适应。 第十条企业管理会计报告体系应根据管理活动全过程进行设计，在管理活动各环节形成基于因果关系链的结果报告和原因报告。 第十一条企业管理会计报告体系可按照多种标准进行分类， 包括但不限于： （一）按照企业管理会计报告使用者所处的管理层级可分为战略层管理会计报告、经营层管理会计报告和业务层管理会计报告； （二）按照企业管理会计报告内容可分为综合企业管理会计报告和专项企业管理会计报告； （三）按照管理会计功能可分为管理规划报告、管理决策报告、管理控制报告和管理评价报告； （四）按照责任中心可分为投资中心报告、利润中心报告和成本中心报告； （五）按照报告主体整体性程度可分为整体报告和分部报告。 第二章战略层管理会计报告第十二条战略层管理会计报告是为战略层开展战略规划、决策、 控制和评价以及其他方面的管理活动提供相关信息的对内报告。战略

管理会计基本指引

管理会计基本指引 第一章总则 第一条为促进单位（包括企业和行政事业单位，下同）加强管理会计工作，提升内部管理水平，促进经济转型升级，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》等，制定本指引。 第二条基本指引在管理会计指引体系中起统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础。管理会计指引体系包括基本指引、应用指引和案例库，用以指导单位管理会计实践。 第三条管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。 第四条单位应用管理会计，应遵循下列原则： （一）战略导向原则。管理会计的应用应以战略规划为导向，以持续创造价值为核心，促进单位可持续发展。 （二）融合性原则。管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合。 （三）适应性原则。管理会计的应用应与单位应用环境和自身特征相适应。单位自身特征包括单位性质、规模、发展阶段、管理模式、治理水平等。 （四）成本效益原则。管理会计的应用应权衡实施成本和预期效益，合理、有效地推进管理会计应用。 第五条管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以是单位内部的责任中心。 第六条单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告等四要素。 第二章应用环境 第七条单位应用管理会计，应充分了解和分析其应用环境。管理会计应用环境，是单位应用管理会计的基础，包括内外部环境。 内部环境主要包括与管理会计建设和实施相关的价值创造模式、组织架构、管理模式、资源保障、信息系统等因素。 外部环境主要包括国内外经济、市场、法律、行业等因素。 第八条单位应准确分析和把握价值创造模式，推动财务与业务等的有机融合。 第九条单位应根据组织架构特点，建立健全能够满足管理会计活动所需的由财务、业务等相关人员组成的管理会计组织体系。有条件的单位可以设置管理会计机构，组织开展管理会计工作。 第十条单位应根据管理模式确定责任主体，明确各层级以及各层级内的部门、岗位之间的管理会计责任权限，制定管理会计实施方案，以落实管理会计责任。 第十一条单位应从人力、财力、物力等方面做好资源保障工作，加强资源整合，提高资源利用效率效果，确保管理会计工作顺利开展。 单位应注重管理会计理念、知识培训，加强管理会计人才培养。 第十二条单位应将管理会计信息化需求纳入信息系统规划，通过信息系统整合、改造或新建等途径，及时、高效地提供和管理相关信息，推进管理会计实施。 第三章管理会计活动

管理会计应用指引第100号——战略管理

附件1： 管理会计应用指引第100号——战略管理 第一章总则 第一条为了促进企业加强战略管理，提高企业战略管理的科学性和有效性，推动企业实现战略目标，根据《管理会计基本指引》，制定本指引。 第二条战略管理，是指对企业全局的、长远的发展方向、目标、任务和政策，以及资源配置作出决策和管理的过程。 战略，是指企业从全局考虑做出的长远性的谋划。 第三条企业战略一般分为三个层次，包括选择可竞争的经营领域的总体战略、某经营领域具体竞争策略的业务单位战略（也称竞争战略）和涉及各职能部门的职能战略。 第四条企业进行战略管理，一般应遵循以下原则： （一）目标可行原则。战略目标的设定，应具有一定的前瞻性和适当的挑战性，使战略目标通过一定的努力可以实现，并能够使长期目标与短期目标有效衔接。 （二）资源匹配原则。企业应根据各业务部门与战略目标的匹配程度进行资源配置。 （三）责任落实原则。企业应将战略目标落实到具体的责任中心和责任人，构成不同层级彼此相连的战略目标责任圈。

（四）协同管理原则。企业应以实现战略目标为核心，考虑不同责任中心业务目标之间的有效协同，加强各部门之间的协同管理，有效提高资源使用的效率和效果。 第五条战略管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括战略地图、价值链管理等。 战略管理工具方法，可单独应用，也可综合应用，以加强战略管理的协同性。 第二章应用环境 第六条企业应关注宏观环境（包括政治、经济、社会、文化、法律及技术等因素）、产业环境、竞争环境等对其影响长远的外部环境因素，尤其是可能发生重大变化的外部环境因素，确认企业所面临的机遇和挑战；同时应关注本身的历史及现行战略、资源、能力、核心竞争力等内部环境因素，确认企业具有的优势和劣势。 第七条企业一般应设置专门机构或部门，牵头负责战略管理工作，并与其他业务部门、职能部门协同制定战略目标，做好战略实施的部门协调，保障战略目标得以实现。 第八条企业应建立健全战略管理有关制度及配套的绩效激励制度等，形成科学有效的制度体系，切实调动员工的积极性，提升员工的执行力，推动企业战略的实施。 第三章应用程序

管理会计应用指引第 号——风险管理

附件5： 管理会计应用指引第700号——风险管理 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了加强企业风险管理，推动相关管理会计工具方法在风险管理领域的有效应用，根据《管理会计基本指引》，制定本指引。 第二条 企业风险管理，是指企业对风险进行有效评估、预警、应对，为企业风险管理目标的实现提供合理保证的过程和方法。企业风险管理并不能替代内部控制，企业应当建立健全内部控制制度，并作为风险管理的工作基础。 企业风险，是指不确定事项对企业实现战略与经营目标产生的影响。 第三条 企业进行风险管理，一般应遵循以下原则： （一）合规性原则。企业风险管理应符合相关政策的要求和监管制度的规定。 （二）融合性原则。企业风险管理应与企业的战略设定、经营管理和业务流程相结合。 （三）全面性原则。企业风险管理应覆盖企业的所有的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节。 （四）重要性原则。企业应对风险进行评价，确定需要进行重点

管理的风险,并有针对性地实施重点风险监测，及时识别、应对。 （五）平衡性原则。企业应权衡风险与业绩和风险管理成本与风险管理收益之间的关系。 第四条 企业可根据风险的来源、影响、性质、责任主体等不同标准，建立起符合风险管理需要的，满足系统性、完整性、层次性、可操作性、可扩展性等要求的风险分类框架。 第五条 风险管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括风险矩阵、风险清单等。 企业可结合自身的风险管理目标和实际情况，单独或综合应用不同风险管理工具方法。 第二章 应用环境 第六条 企业应强化风险管理意识,形成与本企业经营状况相适应的风险管理理念，培育和塑造良好的风险管理文化，建立风险管理培训、传达、监督和激励约束机制，将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动。 第七条 企业应根据相关法律法规的要求和风险管理的需要,建立组织架构健全、职责边界清晰的风险管理结构，明确董事会、监事会、经营管理层、业务部门、风险管理部门和内审部门在风险管理中的职责分工，建立风险管理决策、执行、监督与评价等职能既相互分离与制约又相互协调的运行机制。 第八条 企业应建立健全能够涵盖风险管理主要环节的风险管理

管理会计课后习题参考答案

《管理会计》课后习题参考答案 目录 第一章管理会计概述 (1) 1.理解资产高安全度、资产高利润率、现金流充足、资产高增值率和把握新产业 (1) 2.简述基于业务优化的高质高效的财务支持 (1) 3.简述管理会计的内涵是如何逐渐扩大的 (2) 4.简述科学管理理论与管理会计的关系 (2) 5.简述组织行为学与管理会计的关系 (2) 6.简述权变理论与管理会计的关系 (3) 7.简述信息经济学与管理会计的关系 (3) 8.简述代理人理论与管理会计的关系 (3) 9.简述知识经济理论与管理会计的关系 (3) 10.简述管理会计假设的内容及意义 (3) 11.简述理解管理会计目标及其与企业目标的关系 (3) 12.简述管理会计信息质量特征与财务会计质量特征的区别 (4) 13.简述管理会计与财务会计、财务管理、审计和内部控制的产生及结合 (4) 14.简述管理会计与财务会计的区别 (4) 15.简述管理会计与财务会计的耦合逻辑 (4) 第二章成本性态分析 (5) 1.成本性态分析在管理会计中的地位 (5) 2.混合成本的分解方法 (5) 3.固定成本与变动成本的特征 (5) 4.边际贡献率与变动成本率的关系 (5) 第三章本量利分析 (6) 1.试说明本量利分析的基本假设 (6) 2.什么是本量利分析的基本表达式 (6) 3.什么是保本点？影响保本点的因素有哪些？ (7) 4.什么是保利点？影响保利点的因素有哪些？ (7) 5.试说明一个经营多种产品的企业如何确定保本点 (7) 6.什么是安全边际率、保本点作业率和经营杠杆率？ (7) 7．怎样进行实现目标利润的敏感性分析？ (8)

管理会计应用指引第100号——战略管理

附件 1：
管理会计应用指引第 100 号——战略管理
第一章 总
则
第一条 为加强企业战略管理的科学性和有效性，促进企业实现 战略目标，根据国家有关法律法规和《管理会计基本指引》等，制定 本指引。 第二条 战略管理，是指对企业全局的、长远的发展方向、目标、 任务和政策，以及资源配置作出决策和管理的过程。 战略，是指企业从全局考虑做出的全局性和长远性的谋划。 第三条 企业进行战略管理时，一般应遵循以下原则: （一）目标可行原则。战略目标的设定，一方面应具有前瞻性， 且通过一定的努力可以实现；另一方面应具有适当的挑战性，并能够 使长期目标与短期目标有效衔接。 （二）资源匹配原则。企业应根据各业务部门与战略目标的匹配 程度，相应进行资源配置。 （三）责任落实原则。企业应将战略目标落实到具体的责任中心 和责任人，构成不同层级彼此相连的战略目标责任圈。 （四）协同管理原则。企业应以实现战略目标为核心，考虑不同 责任中心业务目标之间的有效协同，加强各部门之间的协同管理，有 效提高资源使用的效率效果。
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第四条 战略管理领域应用的管理会计工具方法包括但不限于战 略地图（包括战略地图设计和落地）、价值链管理等。 战略管理工具方法，既可以单独应用，也可以综合应用。如，企 业可以将战略地图与价值链管理综合应用，以加强战略管理的协同 性。
第二章 应用环境 第五条 企业进行战略管理，应关注政治、经济、文化、社会、 法律、技术等对企业影响长远的外部环境因素，尤其是可能发生剧烈 变化的外部环境因素。 第六条 企业进行战略管理，一般应设置专门机构或部门，牵头 负责战略管理工作，并与其他职能部门协同制定战略规划，做好战略 落地的跨部门协调，保障战略目标如期实现。 第七条 企业进行战略管理，应制定战略管理有关制度及配套的 绩效激励制度等， 形成科学有效的配套制度， 切实调动员工的积极性， 提升员工的执行力，促使企业战略真正落地。
第三章 应用程序 第八条 企业应用战略管理工具、方法的程序，一般包括战略分 析、战略制定、战略落地、战略评价和战略调整等。 第九条 战略分析包括环境分析和可利用资源分析。 企业进行环境分析时， 可应用态势分析法 （Strength， Weakness，
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《管理会计基本指引》和34项管理会计应用指引【含解读】

《管理会计基本指引》 及项管理会计应用指引34 2019-2-15 [] 含解读

目录 关于印发《管理会计基本指引》的通知 (11) 管理会计基本指引 (12) 第一章总则 (12) 第二章应用环境 (12) 第三章管理会计活动 (13) 第四章工具方法 (13) 第五章信息与报告 (14) 第六章附则 (14) 财政部会计司有关负责人就《管理会计基本指引》答记者问 (15) 财政部会计司有关负责人就《管理会计应用指引第100 号——战略管理》等22 项管理会计应用指引答记者问 (18) 财政部权威发布：管理会计22 项应用指引（独家解读） (22) 管理会计应用指引包含哪些内容 (23) 管理会计应用指引的意义是什么？ (25) 企业和个人如何落实应用指引？ (25) 关于印发《管理会计应用指引第 100 号——战略管理》等 22 项管理会计应用指引的通知 (26) 关于印发《管理会计应用指引第 204 号——作业预算》等 5 项管理会计应用指引征求意见稿的通知27关于印发《管理会计应用指引第202号——零基预算》等7项管理会计应用指引的通知 (28) 关于印发《管理会计应用指引第204号——作业预算》等5项管理会计应用指引的通知 (29) 管理会计应用指引第 100 号——战略管理 (30) 第一章总则 (30) 第二章应用环境 (30) 第三章应用程序 (30) 第四章附则 (31) 管理会计应用指引第 101 号——战略地图 (32)

第二章战略地图设计 (32) 第三章战略地图实施 (33) 第四章工具方法评价 (34) 第五章附则 (34) 附录：专有名词解释 (35) 管理会计应用指引第200 号——预算管理 (36) 第一章总则 (36) 第二章应用环境 (37) 第三章预算编制 (37) 第四章预算执行 (37) 第五章预算考核 (38) 第六章附则 (38) 管理会计应用指引第 201 号——滚动预算 (39) 第一章总则 (39) 第二章应用环境 (39) 第三章应用程序 (39) 第四章工具方法评价 (40) 第五章附则 (40) 管理会计应用指引第 202 号——零基预算 (41) 第一章总则 (41) 第二章应用环境 (41) 第三章应用程序 (41) 第四章工具方法评价 (41) 第五章附则 (42) 管理会计应用指引第 203 号——弹性预算 (43) 第一章总则 (43) 第二章应用环境 (43)

管理会计应用指引第600-601号-绩效管理

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附件6：
管理会计应用指引第600号——绩效管理
第一章 总
则
第一条 为提升企业绩效管理工作水平，激发和调动员工积极 性，增强价值创造力，实现企业可持续发展，根据国家有关法律 法规和《管理会计基本指引》等，制定本指引。 第二条 绩效管理，是指企业与员工之间就业绩目标及如何实 现业绩目标达成共识，并帮助和激励员工取得优异业绩，从而实 现企业目标的管理过程。绩效管理的核心是业绩评价和激励管理。 业绩评价，是指企业运用系统的工具方法，对一定时期内企业 营运效率与效果进行综合评判的管理活动。业绩评价是企业实施 激励管理的重要依据。 激励管理，是指企业运用系统的工具方法，调动企业员工的积 极性、主动性和创造性，激发企业员工工作动力的管理活动。激 励管理是促进企业业绩提升的重要手段。 第三条 企业进行绩效管理时，应当遵循以下原则： （一）价值导向原则。绩效管理应为企业实现战略规划服务， 支持价值创造能力提升。 （二）客观公正原则。绩效管理应实事求是，评价过程应客观 公正，激励实施应公平合理。 （三）规范统一原则。绩效管理的政策和制度应统一明确，应
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严格执行规定的程序和流程。 （四）科学有效原则。绩效管理应做到目标符合实际，方法科 学有效，激励与约束并重，操作简便易行。 第四条 企业进行绩效管理时，应设立薪酬与考核委员会或类似 机构，主要负责审核绩效管理的政策和制度、业绩计划与激励计划、 业绩评价结果与激励实施方案、业绩评价与激励管理报告等，协调解 决绩效管理工作中的重大问题。 薪酬与考核委员会或类似机构下设绩效管理工作机构，主要负责 制定绩效管理的政策和制度、业绩计划与激励计划，组织业绩计划与 激励计划的执行与实施，编制业绩评价与激励管理报告等，协调解决 绩效管理工作中的日常问题。 第五条 企业应建立和完善绩效管理的相关政策与制度，明确绩 效管理的工作目标、职责分工、工作程序、工具方法、信息报告等内 容。 第六条 企业应建立有助于绩效管理实施的信息系统，为绩效管 理工作提供信息支持。 第七条 绩效管理的主要工具方法有：关键业绩指标法、经济增 加值法、平衡计分卡、360度绩效评价、股权激励等。企业可根据自 身战略规划、业务特点和管理需要，结合不同工具方法的特征及适用 范围，选择一种适合的绩效管理工具方法单独使用，也可选择两种或 两种以上的工具方法综合运用。 第八条 绩效管理工具方法应用的一般程序，包括制定业绩计划 与激励计划、执行业绩计划与激励计划、实施业绩评价与激励、编制
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