第六章 审计方法、证据和工作底稿

第六章审计方法、证据和工作底稿

练习题

一、单项选择题

1．现代审计方法已经超越了传统的( )，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制制度审计及抽样审计等技术方法。

A．事后查账技术 B．事中的分析比较

C．会计报表的逆查技术 D．计划预算的事前审核

2．( )的方法是审计最基本的方法，不管是过去还是现在，不管是国内还是国外，都广泛地采用这类方法。

A．辩证唯物主义 B．历史唯物主义

C．审查书面资料 D．评审内部控制制度

3．顺查法不适用于( )。

A．规模较小、业务量少的审计项目 B．内部控制制度较差的审计项目

C．规模较大、业务量较大的审计项目 D．重要的审计事项

4．函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据

的一种方法。一般用于( )

A．货币资金的审查 B．期间费用的审查

C．长期资产的审查 D．往来款项的审查

5．在实际工作中，往往把审阅法与( )结合起来加以运用。

A．观察法 B．鉴定法

C．比较法 D．核对法

6．现代审计的一个重要特征就是在评审被审单位内部控制制度基础上实行( )。

A．抽样审计 B．逆查法

C．详查法 D．审阅法

7．( )是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。

A．监督盘存 B．观察法

C．调节法 D．直接盘存

8．( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。A．鉴定法 B．调节法

C．盘存法 D．抽样法

9．由于任意抽样法是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被( )所替代。

A．统计抽样法 B．概率抽样法

C．判断抽样法 D．总体抽样法

10.统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（）。

A．通过调整样本规模精确地控制抽样风险

B．分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同

C．分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因

D．通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度

11.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。

A.减少样本的非抽样风险

B.决定审计对象总体特征的正确发生率

C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量

D.无偏见地选取样本项目

12.下列属于信赖不足风险的是( )。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

13.下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）

A．风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样

B．当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试

C．控制测试过程中注册会计师采用审计抽样

D．审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序

14.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（）。

A.发现异常变动的项目

B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务状况

D.确定抽样审计应有的样本量

15．( )是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。

A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样16．假设样本结果预计差错发生率为3％，精确度为±1％，则精确度的上限为( )。A．3％ B．2％ C．1％ D．4％17．( )的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。

A．可靠程度 B．精确度 C．预计差错 D．抽样误差18．如果样本的可靠程度为95％，则样本的风险度为( )。

A．95％ B．100％ C．5％ D．90％19．样本的可靠程度主要取决于被审单位的内部控制制度，当内部控制制度较健全、有效时，一般可选择( )的可靠程度。

A．90％ B．95％ C．99％ D．100％20．从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为( )。

A．10 B．20 C．30 D．40 21．( )是利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。

A．平均值估计 B．差异估计 C．比率估计 D．定率估计22.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。

A被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B.银行对账单

C.销售发票

D.顾客订购单

23.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（）。

A.10年

B.8年

C.5年

D.永久保存

24.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

25.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。

A. 注册会计师向债务人进行询证所收回的回函

B. 注册会计师监盘存货的盘点表

C. 银行对帐单

D. 委托人给购货人信札的复印件

26.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是（）。

A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

B.删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据

27.如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（）天内。

A.30

B.60

C.90

D.180

28.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能作为测试订购单的识别特征的是（）。

A.订购单中记录的采购项目

B.订购单中记录的采购金额

C.订购单的编号

D.订购单的供应商

29.在审查甲公司2010年度W2材料采购业务时，A注册会计师通过检查W2材料订货单发现甲公司2010年度共采购同一型号的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为章某。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A注册会计师应以订购单上记载的（）作为采购业务的识别特征。

A.订货日期

B.供货单位

C.材料型号

D.经办人员

30.A会计师事务所承接了通达公司2010年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。

A.未学过审计准则和相关要求

B.不了解通达公司所处的具体经营环境

C.未曾接触过通达公司审计工作

D.不了解通达公司所属行业的会计问题

二、多项选择题

1．审查书面资料的方法的审查对象主要是( )。

A．经营方针 B．会计凭证

C．经济政策 D．会计账簿

E．会计报表

2．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为( )。

A．审阅法 B．核对法

C．查询法 D．比较法

E．分析法

3．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅( )。

A．审计工作底稿 B．会计凭证

C．会计账簿 D．审计约定书

E．会计报表

4．核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明( )之间是否相符。

A．证证 B．账证 C．账账 D．账表 E．表表5．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为( )。

A．详查法 B．抽查法

C．顺查法 D．审阅法

E．逆查法

6．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为( )。

A．顺查法 B．详查法

C．抽查法 D．逆查法

E．分析法

7．证实客观事物的方法，主要包括( )。

A．核对法 B．盘存法

C．调节法 D．观察法

E．鉴定法

8．非直接取证的方法包括( )。

A．顺查法 B．逆查法

C．详查法 D．抽查法

E．审查法

9．审阅原始凭证的内容时，应注意原始凭证( )。

A．账户名称和会计分录是否正确 B．反映的经济内容是否合理合法

C．是否符合该单位的实际情况和用途 D．人账时是否经过了必要的批准手续

E．原始凭证的张数与记载数量是否一致

10．审计调查、取证的方法一般包括( )。

A．专题调查法 B．专案调查法

C．观察法 D．查询法

E．分析法

11．审计人员在选用审计方法时，应注意( )。

A．审计方法的选用要考虑审计证据的数量

B．审计方法的选用要适应审计的目的

C．审计方法的选用要适合审计方式

D．审计方法的选用要联系被审计单位的实际

E．审计方法的选用要考虑审计人员的胜任能力

12.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑( )。

A.增加样本量

B.执行替代审计程序

C.修改实质性测试程序

D.发表保留意见或否定意见

13.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。

A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序

B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

14.审计抽样应当具备三个基本特征（）。

A．选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平

B．所有抽样单元都有被选取的机会

C．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

15．在审计历史上，审计抽样法先后出现过( )。

A．任意抽样法 B．判断抽样法

C．统计抽样法 D．概率抽样法

E．随机抽样法

16．在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有( )。

A．随机数表法 B．随机数图法

C．系统抽样法 D．分层抽样法

E．整群抽样法

17．变量抽样主要有( )等多种形式。

A．可靠性估计 B．精确度估计

C．平均值估计 D．差异估计

E．比率估计

18.注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（）。A．在控制测试中，误差是指控制偏差

B．在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷

C．在细节测试中，误差就是可容忍错报

D．在细节测试中，误差是指错报

19.注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有（）。

A．预计总体错报 B．可容忍错报

C．预计总体错报 D．可接受的误差风险

20.在以下关于统计抽样与非统计抽样的论断中，正确的是( )。

A. 同等条件下，统计抽样可能比非统计抽样的成本高，但非统计抽样可能比统计抽样的效果差

B. 统计抽样比非统计抽样要运用更多的数学方法，非统计抽样比统计抽样要运用的更多的专业判断

C. 对于抽样风险，统计抽样可以定量化控制，而非统计抽样至多是定性估计

D. 统计抽样能够科学地确定抽样规模，而非统计抽样可能在某个领域选用了过多的样本，而在另一个领域选用了过少的样本

21.注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生

的会计数据更为可靠

D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

22.评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑（）

A.审计证据的相关性

B.审计证据的充分性

C.审计证据的来源和及时性

D.审计证据的客观性

23.L注册会计师执在对K公司2010年度会计报表审计时，下列（）不属于分析程序。

A. 询问赊销审批人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性

B. 计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性

C. 发放调查问卷，向该公司有关人员了解公司的内部控制制度设计及执行情况

D. 获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项

24.用作实质性程序的分析程序称为实质性分析程序在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当考虑下列主要( )因素。

A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性

B.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

C.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报

D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

25.审计工作底稿，是指注册会计师对（）作出的记录。

Ａ.制定的审计计划Ｂ.实施的审计程序

Ｃ.获取的审计证据Ｄ.确定的审计意见

26.审计工作底稿归整形成审计档案。以下关于审计档案的表述恰当的有（）。

A.对每项具体审计业务，注册会计师均应当将审计工作底稿归整为审计档案

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

D.永久性档案需要永久保存，当期档案保存10年

27.审计档案有当期档案与永久性档案之分。以下有关当期档案的说法中，不正确的有（）。

A.当期档案是指主要供本期和下期使用的审计档案

B.记录企业规章制度的工作底稿属于当期档案

C.在控制测试中形成的工作底稿属于当期档案

D.记录实质性程序的工作底稿不属于当期档案

28.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法违反规定的有（）。

A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换

B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论

C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁

D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员代替他补签

29.注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，下列有关提法中正确的有（）。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论

B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详

细

C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试

D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

30.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现的目的包括（）。

A.便于项目合伙人承担对审计业务的最终责任

B.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

C.既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核

D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作

三、判断题

1．不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。( )

2．对被审单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。( )

3．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。( )

4．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。( )

5．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( ) 6．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多。审查成本高，故难于普遍采用。7．顺查法就是详查法。( )

8．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘存。( ) 9．鉴定法的鉴定结论必须是具体的、客观的和准确的，并作为一种独立的审计证据，详细地记入审计工作底稿。( )

10．顺查法的审查顺序与会计核算顺序并不完全一致。( )

11．详查法的审计顺序和过程基本上与顺查法相同，因此，其优缺点和适用范围也基本上与顺查法相同。( )

12．审阅法审阅的内容很多，既包括审阅财务会计及其有关资料，又包括审阅与管理行为有关的内容。( )

13．采用查询法审计时，函证既可由审计人员直接寄发和收取，也可委托被审计单位代办。( )

14．在实物盘存法下，可以通过比较盘点记录与账面记录，来证实账面记录是否正确。( ) 15．统计抽样法有很多优点，并解决了判断抽样法难于解决的问题，因此统计抽样法的产生意味着判断抽样法的消亡。( )

16．在95％的可靠程度下，精确度为±1％的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1％范围内的概率为95％。( )

17．从5 000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5。( )

18．在实际审计工作中，可以把判断抽样法和统计抽样法结合起来加以运用。( )

19.审查Q公司2007年度财务报表时，为证实Q公司2007年末所有应入账的应付账款是否均已入账，甲注册会计师确定Q公司2007年度发生的所有赊购业务为抽样总体。则这一总体不完整。( )

20.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。( )

21.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。（）

22.选取测试项目旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，在确定适当的选取测试项

目的方法时，注册会计师需要考虑的是所测试认定有关的重大错报风险。（）

23.无论是在控制测试中采用抽样，还是在实质性程序中采用抽样，如果依据样本推断的总

体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或执行替代审计程序。（）

24.因为确认总体项目存在重大的差异性，注册会计师决定对总体项目进行分层。但不论是

按照金额大小进行分层，还是按照业务发生的时间进行分层，注册会计师应当对不同的层采

用不同的抽样比率，即，应使属于不同层次的抽样单元被抽取的概率不同。( )

25.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审

计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。（）

26.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认

定提供可靠的审计证据。（）

27.注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书，作为审计证据应属于外部书面证据，作为审计档案应长期保存。（）

练习题参考答案

一、单项选择题

1.A

2.C

3.C

4.D

5.D

6.A

7.D

8.B

9.C 10. C

11.C 12.D 13.C 14.D 15.A 16.D 17.B 18.C 19.A 20.D

21.B 22.A 23.A 24.C 25.D 26.D 27.B 28.C 29.A 30.C

二、多项选择题

1. BDE

2. ABCDE

3. BCE

4. ABCDE

5. CE

6. BC

7. BCDE 8． ABCD 9．BCD 10.ABCD 11．BCD 12. AC 13. AC 14. BCD 15. ABC 16. ACDE

17. CDE 18. AD 19. AC 20. ABCD 21. ABD 22. ACD 23.ACD 24.ABCD

25.ABC 26.ABC 27.BD 28.BD 29.BC 30.BCD

三、判断题

1. √

2. ×

3. ×

4. √

5. ×

6. √

7. ×

8. ×

9. √ 10．×11．√ 12.√ 13．× 14．× 15.× 16.√ 17.× 18.√ 19.√ 20. √21.√ 22. × 23.√ 24.√ 25.× 26.√ 27.√

案例分析题

【案例6-1】

内容和要求见教材

【案例6-2】

内容和要求见教材

案例分析题参考答案

【案例6-1】【答案提示】

（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。如果注册会计师已对存货允当有明确结论，就不应再将上述不负责任的议论留在工作底稿之中，更不应该将“下次审计时应加以考虑”的字眼留在工作底稿之中。

（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以致混淆了工作底稿与审计结论之间的逻辑关系。（3）有损注册会计师的抗辩立场。从工作底稿看，说明注册会计缺乏信心，且对证据的判断有误。已有的审计证据无法支持审计结论。

（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。特别是在证据方面，缺乏专业判断能力。因此，尽管没有重大过失，但还是存在一般过失。如果注册会计师事先知道该报告将向银行贷款。按照规则，应当承担责任。如果事先并不知道贷款，注册会计师可以适当抗辩，以不是预期第三者进行反驳。

【案例6-2】【答案提示】

项目经理对项目的风险控制贯穿于审计计划、审计实施和审计报告全过程，是会计报表审计风险控制的关键。在审计计划阶段，项目经理负责对审计项目前期的审计调查和了解，，并在了解和控制测试的基础上制定审计计划。在审计实施阶段，项目经理不仅要通过与被审计单位相关人员和资料的实质性接触，运用了解、询问、分析性程序确定被审计单位的实际风险领域，而且要通过复核审计小组其他审计人员形成的工作底稿，及时督导其他审计人员的工作，控制审计项目风险。在审计报告阶段，项目经理不仅要汇总经过自己详细复核的所有工作底稿，还应关注被审计单位期后事项、或有事项以及一些重要的非报表信息对会计报表的影响，在此基础上决定审计报告的意见类型。由此可见，(1)项目经理不是随意一个注册会计师都能够胜任的，必须具备较强的专业判断能力和风险控制能力。因此，会计师事务所在委派项目经理时，不能是谁联系的业务，谁担任项目经理，更不能让不是注册会计师的审计人员担任项目经理。(2)项目经理在外勤工作时，不能把自己混同一般的审计人员，一到外勤工作地就埋头于某些报表项目或某一领域的审计工作，忙于自己负责的审计领域的审计工作底稿的形成，而忘记了自己的责任：对整个审计项目的指导、监督和复核，这最容易导致审计失败。该案例中李浩不是注册会计师，却被委派为项目经理，作为项目经理(我们暂不考虑他是否具有督导能力)，到被审计单位后只忙于货币资金和会计报表附注的审计工作，没有时间和精力去指导和监督其他审计人员，更不能够控制整个审计项目的风险。

在审计实务中，项目经理为了不在执行具体审计程序中“迷失”方向，在审计外勤中应该从“置身事外”的角度考虑控制风险，最好不要担任某一具体领域的审计工作，而是集中时间和精力做好如下工作：(1)充分了解被审计单位的基本情况；(2)利用询问和观察发现潜在的问题，提请相关审计人员注意；(3)对获取的一些综合性的材料进行分析性复核，检查被审计单位经济活动的整体合理性；(4)把事务所的一些新的审计指令传达给审计人员；(5)解决审计人员遇到的重大问题，并及时向事务所的质量控籍委员会请示汇报这些问题；(6)复核审计人员形成的审计工作底稿，并指导审计人员及时实施补充审计程序，完善审计工作底稿；(7)时刻关注被审计单位的最新变化情况；关注额外的审计风险；(8)汇总审计工作底稿和审计结论等。

实训项目

内容和要求见教材

审计实训报告【三篇】【完整版】

审计实训报告【三篇】 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 审计实训报告【一】 一、实训的意义。 我们都清楚审计学是一门实践性很强的课程。我们只依赖理论知识是不够的，它更需要的是利用我们所学到的理论知识去实践。通过实训我们可以发现自己存在的问题，可以自己多查阅相关资料或向同学请教，以解决问题。从而，以奠定良好的专业基础，也为以后的工作做了铺垫，同时丰富了个人的阅历。作为一名学生，我想学习的目的不在于通过考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。通过实训了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。 二、实训的要求和任务。 我们这次的审计任务有五个实验，通过这五个实验，我们要掌握审计方法的应用，内部控制的测试与评价，审计重要性和审计风险的分析，审计报告等等。经过一个星期的努力，基本上完成了这五个实验。由于一个暑假没有看审计了，有些知识忘记了，通过复习，翻阅书本和向同学请教，总算完成了以上的任务。 三、实训的心得体会。

1、自主学习。实训期间不像我们平时的上课，在这期间老师不像之前那样每一节课都和我们一起，给我们讲课，监督我们的学习……而如今几乎是靠我们自己去把握，我们必须自觉地去学习，遇到不懂的问题时，要自己去查阅相关资料而不是抄同学的实验结果。遇到问题时，只要找到老师，她是会帮助我们解决的，从而我们又可以从中学会一些东西。 2、积极的态度。在实训期间的确是有点枯燥无味，因为每天面对的都是同一门课程，一堆数据……这就更需要我们有那份由始至终的积极态度，保持学习的热情，对知识的渴望。我们需要积极的态度，把每一个实验做好，把结果做到。 3、团队精神。在这次的审计实训，其实也需要我们发挥团队精神，我们要学会与人沟通，交流，因为有时候只有通过不断地讨论和交流彼此的意见，这样才能达到实验的最精确的结果。然而别人遇到不懂的问题时，我们要尽自己的能力去帮助同学，因为从中我们也是收益的，我们也会收获不少东西。 4、理论和实践相结合。在这次的审计实训周特别深有体会，原以为学到了一些书本知识就可以了，就可以很好地把它运用到实际工作中来。其实我们在学校所学到的书本知识，只是理论知识，我们只有通过实训，使我们的理论指导实践，只有这样，才能更好地与以后的会计工作接轨。我们要做到理论指导实践，从实践中不断总结，从而真正地做到理论与实践相结合。 四、存在的不足。

第十章 审计工作底稿(完整版)

第十章审计工作底稿 【考点】编制底稿的主要目的和要求（教材） 【相关知识点】 .编制审计工作底稿的主要目的； .编制审计工作底稿的要求。 【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。注册会计师及时编制审计工作底稿的主要目的体现在（）。 .证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作，没有过失 .明确项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任 .明确项目组计划和实施审计工作 .提供充分、适当的审计证据记录，支持注册会计师提出的而审计结论 【答案】 【解析】注册会计师编制审计工作底稿的主要目的包括：（）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其目的体现在（）。 .提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 .提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 .保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 .有助于项目组计划和执行审计工作 【答案】 【解析】注册会计师及时编制审计工作底稿目的体现在：（）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础（选项）；（）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作（选项）；（）有助于项目组计划和执行审计工作

（选项）；（）有助于负责督导的项目组成员对按照《号审计准则》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录（选项）；（）便于会计师事务所按照《质量控制准则第号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查；（）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执行质量检查。 【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。 .了解相关法律法规和审计准则的规定 .在会计师事务所长期从事审计工作 .了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 .了解注册会计师的审计过程 【答案】 【解析】“有经验的专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：()审计过程；()相关法律法规和审计准则的规定；()被审计单位所处的经营环境；()与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。故选项、、正确。 【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有（）。 .按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 .实施审计程序的结果和获取的审计证据 .确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏 .审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 【答案】 【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项、、正确。在选项中，对审计报告承担责任的是签字注册会计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是复核。 【例·多选题】会计师事务所注册会计师负责审计甲公司年财务报表。注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（）。 .按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 .实施审计程序的结果和获取的审计证据 .评价审计证据是否充分和适当 .审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 【答案】 【解析】有经验的专业人士需要了解实施审计程序所获取的审计证据即可，至于审计证

审计证据与审计工作底稿习题

第六章审计证据与审计工作底稿 一、单项选择题 1. 审计人员获取的下列证据中 ( ) 的证明力最弱。 A. 应收账款函证回函 B．银行对账单 C．销货发票 D. 材料出库单 2. 备查类工作底稿包括内容有（）。 A．审计计划 B．经济合同 C．协议章程 D．实质性测试记录 3. 一般情况下，盘点不能确定( )。 A. 有价证券的数量 B．库存现金的数量 C. 实物资产的数量 D．实物资产的价值 4. 审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的( )。 A. 书面证据 B．口头证据 C. 环境证据 D. 实物证据 5. 审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的 ( )。 A. 外部证据 B ．直接证据 C. 间接证据 D．环境证据 6．( )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B．加工证据 C. 书面证据 D. 实物证据 7. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取( )。 A．实物证据 B．书面证据 C．口头证据 D．环境证据 8．被查类审计工作底稿包括内容有( )。 A. 审计总结 B. 被审计单位的董事会会议记录 C. 审计计划 D. 管理建议书 9. 下列各项中，能够帮助审计人员判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。 A. 控制程序 B．控制系统 C. 符合性测试的时间 D．审计过程中是否发现错误或舞弊 10．属于内部证据的是( )。 A．火车票 B．购货发票 C．函证信回 D．材料出库单 11. ( )是编制审计报告的基础。 A. 审计法 B. 审计计划 C. 审计工作底稿 D．管理建议书 12. 属于内部证据的是 ( )。 A. 汽车票 B. 销货发票 C. 银行付款通知单 D．差旅费报销单 13．审计人员获取的下列证据中( )的证明力最弱。 A. 被审计单位的客户寄发给会计师事务所的回函

第十章 审计工作底稿

第十章　审计工作底稿 一、单项选择题 1、在审查甲公司2010年度W2材料采购业务时，A注册会计师通过检查W2材料订货单发现甲公司2010年度共采购同一型号的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为章某。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A注册会计师应以订购单上记载的（ ）作为采购业务的识别特征。 A.订货日期 B.供货单位 C.材料型号 D.经办人员 2、在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。如，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能作为测试订购单的识别特征的是（ ）。 A.订购单中记录的采购项目 B.订购单中记录的采购金额 C.订购单的编号 D.订购单的供应商 3、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是 （ ）。 A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 4、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（ ）。 A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档 B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务

第六章 审计证据与审计工作底稿

第六章审计证据与审计工作底稿 教学目的与要求：通过学习本章，要求学生掌握审计证据涵义、特性及分类、收集和整理的基本方法和技能；理解审计工作底稿的涵义、作用、内容和格式，掌握审计工作底稿的编制原则、要求和方法以及复核程序，为指导审计工作过程打下理论基础。 教学重点：审计证据的涵义、特性、分类、收集、整理和评价；审计工作底稿的涵义、作用、内容、分类、编制原则、要求和方法以及复核程序。 教学难点：审计证据的涵义、特性；审计工作底稿的涵义、作用及复核程序。 教学时数：6课时 教学内容： 第一节审计证据 一、审计证据的涵义与特性 （一）审计证据的涵义 1．审计证据的概念 审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获得的证据。通俗地说，审计证据应是审计人员在审计过程中通过设计的审计程序，利用各种审计方法，所获取的反映被审计单位经济活动真实情况的各种凭据资料。 2．审计证据的作用 （1）审计证据是形成审计意见和决定的基础。 （2）审计证据是追究或解除被审单位责任的事实根据。 （3）审计证据是控制审计工作质量的重要工具。 （二）审计特性： 1. 审计证据的数量特征：充分性 2. 审计证据的质量特征：客观性；相关性；合法性 二、审计证据的分类 （一）按审计证据的外形特征分类：实物证据；书面证据；口头证据；环境证据 （二）按审计证据的相关程序分类：直接证据；间接证据 （三）按审计证据的获取来源分类：内部审计；外部证据；亲历证据 （四）按审计证据的重要性分类：基本证据；辅助证据；矛盾证据 三、审计证据的获取 审计人员可通过以下审计程序（或称审计方法）获取审计证据： （一）检查 （二）监盘 （三）观察 （四）查询及函证 （五）计算 （六）分析性复核 四、审计证据的鉴定（评析） 审计证据鉴定的内容主要包括以下方面： （一）相关性鉴定 （二）可靠性鉴定 （三）重要性鉴定 （四）充分性鉴定 五、审计证据的整理与分析

审计(2016) 第06章 审计工作底稿 课后作业

审计(2016) 第六章审计工作底稿课后作业 一、单项选择题 1. 以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。 A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础 D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 2. 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。 A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 B.了解审计过程 C.了解被审计单位所处的经营环境 D.在会计师事务所长期从事审计工作 3. 以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿 B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据 C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础 D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据 4. 在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。 A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果 B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形 C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 5. 以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿 B.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿 C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿 D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 6. 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。 A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

清产核资专项审计工作底稿范例

第五章 清产核资专项审计工作底稿模板 5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案 一、公司基本情况 1、历史沿革： 2、行业特点： 3、经营围： 4、经营规模： 二、前期调查目的 1、了解公司基本情况； 2、布置公司清产核资前期准备工作；

3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。 三、前期调查围 1、调查单位围 抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。 2、调查时间围 主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。） 四、前期重点调查容 1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等； 2、集团公司组织结构与清产核资围； 3、报表合并方式及公司合并围；

4、公司资产结构、规模； 5、长期投资核算方法及容； 6、资产损失主要分布会计科目、项目； 7、资产损失金额较大的公司的地理位置； 8、资产损失金额较大的公司行业分布情况； 9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析； 10、重大资产价值情况了解； 11、关联方交易、往来初步统计； 12、200х年度及以前年度审计情况； 13、部控制水平了解； 14、有无账外资产及相关账务处理方法； 15、其他重大事项。 五、前期调查策略 1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以或形式实施沟通，获取所需资料； 2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大

审计学实验报告

验 报 告 告 课程 ________________ 班级1202会计___________________ 学号121108057 __________ 姓名_____________ 实验项目数___________ 四_________

实验 _______ （实验项目序号） ___________________ 课程实验报告实验地点：二教501

2. 首先确认上述项目是否存在，是否归被审计单位所有，是否在资产负债表和损益表中得到恰当披露；然后核查明细账和总帐，确认上述项目的增减变动是否正确记录；接着对所抽查 的凭证核对，确认计价及会计处理是否正确；最后对测试结果作出审计结论 在对“某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2010年2月1-10日对AB公司2009年的年度报表进行年度报表审计”中资产负债表进行分析，营业收入减少了9680,净利润减少了467,净资产减少了395.实验三，四是因为科目记录的错误导致公司的报告错误。 （三）报告阶段 与其他成员共同帮助项目经理进行汇总整理，完成审计差异调整表和试算平衡表 （四）试验归档阶段 撰写试验报告 五、数据分析、实验结论与讨论 1. 实验二中营业收入负增长25%营业成本节约了27%利润总和下降了4 2.8%,所以看得出销售对利润影响很大，所以审计时应关注销售方面的因素。 利润总额下降了428液净利润下降了467%所以要关注其他费用对利润的影响 2. 还有应收账款上升了17%毛利率是21%可能有虚增的嫌疑。营业利润占利润总和的4% 毛利， 3. 实验三中该公司因为存在很多职能分工不明确，就导致很多责任落实不到位，资金浪费，贪污的嫌疑。 4. 实验四中对应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大，要重点反映，还有费用的不正确记录也要及时改正。 结论与讨论： （一）、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。 这点让我体会特别深，首先要先了解被审计单位，了解其基本业务。避免在审计工作过程中胡子眉毛一起抓。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。 （二）、细节之处别忘了填写 在审计工作的自我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。 （三）、填写审定表的注意点 首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。其次审定表不是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金额时 就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。 六、心得体会 审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。 经过审计实验课程的学习，老师组织进行了为期一周的实训课程。通过这段时间的实训，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。 赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制

审计工作底稿概述--注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义1

注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义1 审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 二、审计工作底稿的编制目的 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 三、审计工作底稿的编制要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 四、审计工作底稿的性质 （一）审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 注意： 在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 （二）审计工作底稿通常包括的内容 （三）审计工作底稿通常不包括的内容 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 【例题·多选题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。 A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计师事务所长期从事审计工作 C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程 [答疑编号3937100101] 『正确答案』ACD 『答案解析』有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：审计过程、审计准则和相关法律法规的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作提出强制要求。 【例题·单选题】在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。

审计证据与工作底稿练习

第五章审计证据与工作底稿 一、单选题 1、A注册会计师负责对甲公司20Ⅹ7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（） A甲公司连续编号的采购订单B甲公司编制的成本分配计算表 C 甲公司提供的银行对账单D甲公司管理层提供的声明书 （2）下列与审计证据相关的表述中，正确的是（） A如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 B审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用做审计证据的文字记录，只需考虑相关内容控制的有效性 C不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 D会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 2、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（） A如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后三十天内 D如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 3、胜庆会计师事务所与大华公司于2008年1月20日签订的2007年度财务报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。 A至少保存至2017年B至少保存至2009年 C至少保存至2018年D长期保存 4、用做审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间存在一定的逻辑关系，这称为审计证据的（） A客观性 B 相关性C合法性 D 经济性 5、审计证据的数量要达到“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是（） A 审计证据的真实性B审计证据的重要性C审计证据的充分性D审计证据的可信性 二、多选题 1、实物证据有时无法证明（） A实物资产的价值B实物资产是否存在 C实物资产是否抵押D实物资产是否为被审计单位所有 2、收集审计证据的途径很多，常见的有（） A实地监盘B观察C询问D检查E分析程序 三、判断题 1、审计证据的充分性是指证据的数量足以支持财务报表认定，适当性是指审计证据证据的相关性和可靠性。 2、对于审计档案，会计师事务所应当从审计年度资产负债表日起至少保存十年。

练习审计工作底稿及参考答案

第十章审计工作底稿 一、单项选择题 1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（）。 A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档 C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 2、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（）。 A.至少保存至2012年2月15日 B.至少保存至2020年2月15日 C.至少保存至2021年2月15日 D.长期保存 3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）。 A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.关联方资料 4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（）。 A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（）。 A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档 B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档 C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废 D.注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2011年2月10日将与D公司2010年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

审计证据与审计工作底稿

审计证据与审计工作底稿 分，简答两三年考一次，最近是00年考过，工作底稿部分防止简答) 一、审计证据种类 注意：P105而表6-1有错，从来不考 二、审计证据的特性(重点)：充分性、适当性 注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：(考过3次) ①审计风险；②具体审计项目的重要性；③注册会计师及其业务助理人员的审计经验； ④审计过程中是否发现错误或舞弊；⑤审计证据的类型与获取途径 1、审计风险：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三部分组成，固有风险、

控制风险由被审单位负责，决定审计证据的充分性(同向变动)，检查风险与审计证据的充分性反向变动 固有风险和控制风险具体又受以下因素的影响：(又考过2次) ①项目的性质；②内部控制的性质和强弱；③业务经营性质；④管理当局的可信赖程度；⑤财务状况；⑥时常更换会计师事务所 2、具体审计项目的重要程度 3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验 4、审计过程中是否发现错误或舞弊 5、审计证据的类型与获取途径 (一)充分性：是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，是为形成审计意见所需证据的最低数量要求 第一，审计证据的数量必须足够，必须达到最低的数量要求； 第二，审计证据的数量只要足够，决不是越多越好。 判断充分性除了以上5个还应考虑：①经济因素；②总体规模与特征(经常考) (二)适当性：是指审计证据的相关性和可靠性(质量要求) 审计证据的充分性和适当性密切相关，审计证据的适当性会影响其充分性(充分性不能影响适当性，即反之不对)，一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应增加。 1、审计证据的相关性 符合性测试时相关事项的证据：内部控制是否存合理;内部控制执行是否有效;内部控制在所审计的会计期间是否得到一贯遵守。 实质性测试时相关事项的证据：包括交易的真实性、完整性、所有权、估价、分摊、分类、披露等。 2.审计证据的可靠性(重点，考试频率高，考了7次，03年考了两个客观题) 审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。不同来源的审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断： （1）书面证据比口头证据可靠 （2）外部证据比内部证据可靠，获得第三者确认的内部证据比未获确认的内部证据可靠 （3）注册会计师亲自获得的比被审单位提供的可靠 （4）来自内控好的内部证据比来自内控差的内部证据可靠 （5）不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，可靠

(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.

年度财务报表工作底稿审计要点 （2009年审计工作适用） 一、资产负债表各科目审计要点： （一）货币资金： 1、编制工作底稿 ⑴现金：年初数、年末余额、审定数。 ⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。 ⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。 2、取证 ⑴库存现金盘点表。（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。 ⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。 ⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。 （二）短期投资： 1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。 （三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。

（四）应收股息和应收利息： 1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。 （五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？ 2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。 （六）存货： 1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。 2、编制产品生产成本计算测试表。 （如房地产企业，对于其开发成本，要核实未售出房屋的存量建筑面积，计算平均单位成本，与已售出房屋转销的平均单位成本进行比较，判断其存在性。） 3、对存货实行监盘或抽查，检查存货入账基础的正确性、一贯性以及计价方法的正确性。关注权属，关注有无长期呆滞或残损物资。 4、取证：附存货抽查计划。实物盘点表、存货抽查表。 （七）待摊费用： 1、编制工作底稿：列出明细项目年初数、本年增加、本年摊销、年末余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？ （八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余

审计学实验报告。

审计学实验报告。 课程审计学 1202 班级会计学 学号 121108062 姓名黄时辉实验项目数四 2014年12月 实验 (实验项目序号) 审计学课程实验报告实验 地点: 二教501 实验名称审计实训题指导教师郭瑛实验时间星期六姓名黄时辉学号121108062 成绩 一、实验训练目的 课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过《审计学》课程实习，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习时过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。 二(实验预习(含实验原理及设计过程等) 1.了解资产负债表审计的内容和运用资产负债表的审计程序。了解利润表审计的内容和运用利润表的审计程序。 了解主营业务收入、应收账款二个项目的审计程序。

4.了解熟练运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目的审计程序。 5.熟练运用存货成本的审计程序，并对存货进行分析性复核。 6.熟练运用现金、银行存款二个项目的审计程序。 2 三(实验训练内容 了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 2(执行分析性复核程序 3(初步评价重要性水平 4(考虑审计风险 5.对重要认定制定初步审计策略 6(了解被审计单位内部控制 7(进行控制测试及评价控制风险 8(确定检查风险及设计实质性测试 四、实验训练过程(含实验步骤、测试数据、实验结果等) (一)准备阶段 1.了解被审单位的相关情况，签订审计业务约定书; 2.编制审计计划，执行分析性复核程序，根据自己的审计任务，重点执行资产负债表的纵向趋势分析，综合其他成员意见初步评价重要性水平，考虑审计风险对重要认定制定初步审计策略; 3.进行内部控制测试及评估控制风险，根据自己的审计任务，重点审计生产循环审计的内控测试，编制该项内控测试工作底稿，对相关内部控制的可信赖程度及控制风险作出评价，为实质性测试作好准备，并得出审计结论; (二)实施阶段 1.对投资循环进行实质性测试，重点对短期投资、投资收益、无形资产等项目实施测试;

审计实验报告范文.doc

审计实验报告范文 要写审计实验报告，你知道怎么写吗?下面是为大家带来的，希望可以帮助大家。 1： 本人的实习单位为广东中信会计师事务所，其前身为惠州中天信华会计师事务所，于20xx年x月经广东省财政厅批准及财政部备案，在惠州市工商行政管理局登记注册的会计师事务所。20xx年x月经广东省工商行政管理局批准，事务所名称荣升为广东中信会计师事务所。广东中信会计师事务所主要从事的业务包括：审计，验资，会计，税务，代理。该所现有注册会计师7名，员工15名。 1、实验目的 课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们审计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过课程实习，能够更熟悉审计实务的整个流程。 因此，通过此次课程实习，我们不但了解一些具体经济业务的处理方法，还进一步巩固了审计的相关理论知识。除此之外，我们还能够将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。其实这也正应了"实践是检验真理的唯一标准"这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。 2、实验要求

(一)了解资产负债表审计的内容和运用资产负债表的审计程序。 (二)了解利润表审计的内容和运用利润表的审计程序。 (三)了解主营业务收入、应收账款二个项目的审计程序。 (四)了解熟练运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目的审计程序。 (五)熟练运用存货成本的审计程序，并对存货进行分析性复核。 (六)熟练运用现金、银行存款二个项目的审计程序。 3、实验过程 (一) 计划阶段 计划阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括： (1)、调查了解客户的基本情况; (2)、签订审计业务约定书; (3)、确定审计风险及审计的重点领域; (4)、编制总体审计策略和具体审计计划等。 (二) 实施审计阶段 实施审计阶段是审计全过程的中心环节，其工作主要包括： (1)、对客户的风险进行评估; (2)、修订审计计划; (3)、审查财务报表项目的数据真实性 (三) 审计完成阶段 审计完成阶段是实质性的审计工作的结束，其主要工作包括： (1)、审定审计证据; (2)、编写管理建议书;

审计证据与审计工作底稿的关系

★审计证据与审计工作底稿的关系： ▲审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 ▲审计证据的作用 ◆审计证据是审计人员形成审计意见的客观依据和基础； ◆审计证据是确定或解除被审计单位和人员经济责任的根据； ◆审计证据是控制和评价审计工作质量的重要手段； ▲审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 ▲编制审计工作底稿的目的： 审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。 ▲审计工作底稿的作用 1、审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带； 2、审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据； 3、审计工作底稿是评价和考核审计人员专业能力与工作业绩，明确审计人员审计责任的重要依据； 4、审计工作底稿是审计质量控制和监督的基础； 5、审计工作底稿对未来审计业务具有参考或备查作用； 6、审计工作底稿便于佐证和解释审计报告； 7、审计工作底稿可成为审计业务培训的重要资料； ★审计工作底稿与审计报告的关系： ▲审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 ▲编制审计工作底稿的目的： 审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。 ▲审计工作底稿的作用 1、审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带； 2、审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据； 3、审计工作底稿是评价和考核审计人员专业能力与工作业绩，明确审计人员审计责任的重要依据； 4、审计工作底稿是审计质量控制和监督的基础； 5、审计工作底稿对未来审计业务具有参考或备查作用； 6、审计工作底稿便于佐证和解释审计报告； 7、审计工作底稿可成为审计业务培训的重要资料； ▲审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终

审计实验报告总结

审计实验报告总结文件编码（GHTU-UITID-GGBKT-POIU-WUUI-8968）

审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。 经过一学期审计实验课程的学习，在过去的一学期中老师组织我们审计（2）班的同学进行了为期一学期的实训课程。通过这段时间的实践，使我们切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。 正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我们才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然！这些都是十分有害的，其极大地限制了我们审计知识水平的提高。虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是审计实训所替代不了的，是要我们“走出去”才能学到的。 这一学期，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容，掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围；更好的运用各种方法的运用。在实验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题的解决，巩固了以前所学知识。在实验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还

有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的实验，让我们了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。 每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中，我们深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及，所以我们就没有去研究过，做的时候突然间觉得真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我们必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促我们在学习的过程中不断的完善自我。 虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我们收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我们对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我们的学业，乃至我们以后人生的影响无疑都是极其深远的。如今，实训课程即将结束，以上就是我们就对本学期实训做的一个小结，经过这次审计实训，我们明白了很多事情，使我们更认真的学习。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地！ 在这一学期里，通过对审计案例的分析，我们得到了以下结论：

第六章 审计证据

引导案例 美国安达信会计师事务所是美国五大会计师事务所之一，在全世界84个国家拥有合伙人4700名，专业人员85 000人，在世界各地的合作伙伴超过了2 000家。安达信2001年财政年度的收入为93.4亿美元，相当于中国所有会计师事务所年收入的10倍。美国能源业巨头安然公司自1985年成立以来，安达信一直负责其审计工作，并同时提供咨询服务。2000年安达信从安然公司获得高达5 200万美元的收入。利益驱使安达信帮助安然公司造假，出具虚假审计报告。2001年10月，安然公司重新公布了1997年至2000年期间的财务报表，结果累积利润比原先减少了5.91亿美元，而债务却增加6.38亿美元。事发之后，安达信故意销毁了安然公司的大量电子文件、审计文件、以及与安然公司财务审计有关的信息资料，试图逃避美国证券交易委员会的调查。美国司法部门于2002年10月16日宣判：安达信会计师事务所被判5年查看并将缴纳50万美元罚款。这是公司因妨碍司法而受到的最严厉的惩罚。安达信还可能被处以超出非法行为带来的利润或损失两倍的罚款。整个事件真相暴露后，安达信会计师事务所信誉受损，客户流失，使具有89年历史的安达信，从此退出审计业务。讨论题：安达信会计师事务所为什么要销毁安然公司的大量电子文件、审计文件以及与安然公司财务审计有关的信息资料？ 第一节审计证据的性质 审计证据的含义 审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计结论或审计意见所获取的证明资料。 审计证据是作出审计结论的基础。 审计证据的分类 按审计的形态分类，可分为 审计证据：会计记录中含有的信息，其他信息 实物证据是指审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产的存在性的证据。实物证据适用的资产有：现金、有价证券、存货、固定资产 其典型的形式是各类实物盘点表