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2014初级会计职称考试《初级会计实务》知识点:资产和负债

2014初级会计职称考试《初级会计实务》知识点:资产和负债
2014初级会计职称考试《初级会计实务》知识点:资产和负债

2014初级会计职称考试《初级会计实务》知识点:资产和负债

资产和负债

一、资产

事业单位的资产,是指事业单位占有或者使用的,能以货币计量的经济资源,包括财产、债权和其他权力。事业单位的资产分为流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等。

(一)货币资金

事业单位的货币资金,按照实际收入和支出数额记账。

(二)应收及预付款项

事业单位的应收及预付款项应当按照实际发生数额记账,一般不计提坏账准备。

(三)存货

1.事业单位的存货应当按照取得时的实际成本记账;发出存货时,可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法确定其实际成本。

2.事业单位随买随用的零星办公用品,可以在购入时直接列作当期支出,不作为存货核算。

3.事业单位的库存材料,每年至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况,应当查明原因,属于正常的溢出或损耗,作增加或减少材料处理,其中属于经营用材料记入“经营支出”,属于事业用材料记入“事业支出”。

(四)对外投资

事业单位的对外投资包括债券投资和其他投资。

事业单位的对外投资在取得时,应当按照实际支付的款项(以货币资金的方式对外投资)或者所转让非现金资产的评估确认价值(以实物或无形资产的方式对外投资)作为入账价值。

投资期内实际取得的利息、红利等各项投资收益,计入当期收入(其他收入)。

【注意】在增加对外投资的同时,应增加投资基金。

债券投资的会计处理:

第一、取得投资时:

借:对外投资

贷:银行存款

同时:

借:事业基金——一般基金贷:事业基金——投资基金第二、到期兑付时:

借:银行存款

贷:对外投资

其他收入(利息)

同时:

借:事业基金——投资基金贷:事业基金——一般基金

(五)固定资产

1.事业单位的固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值在规定的标准以上,并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。

2.事业单位的固定资产应当按照实际成本入账。

3.事业单位固定资产的核算特点:事业单位的固定资产不计提折旧;除了融资租入固定资产之外,事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。固定资产以财政拨款、结余资金购入的记入“事业支出”,以修购基金购入的记入“专用基金——修购基金”。

4.事业单位应当对固定资产定期进行清查盘点。因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产,按所减少固定资产的原价,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。清理报废、毁损固定资产的残值的变价收入和清理费用列入专用基金中的修购基金(报经批准不需要上缴的)。

(六)无形资产

1.事业单位购入的无形资产,应按照实际成本作为入账价值;自行开发的,应以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。

2.事业单位的无形资产应当予以合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位,应当在取得无形资产时,将其成本予以一次性摊销,减少无形资产的账面余额并计入当期支出;实行内部成本核算的事业单位,应当在无形资产的受益期内分期平均摊销,按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。

3.转让无形资产的所有权时,按取得的转让收入,借记“银行存款”,贷记“事业收入”;同时,结转转让无形资产的成本(或摊余成本),借记“事业支出”,贷记“无形资产”。

二、负债

(一)借入款项

其核算特点为:一般不预计利息支出。实际支付利息时,为开展专业活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息,计入事业支出,为开展经营活动而借入的款项所发生的利息,计入经营支出。

(二)应缴款项

应缴款项包括应缴预算款、应缴财政专户款(应缴财政专户的预算外资金)、按税法规定应缴纳的相关税费(应交税金)等。

(三)应付及预收款项

初会考试知识点总结

初会考试知识点总结 初会考试知识点总结有哪些?初级会计职称考试又称助 理会计师考试、初级会计专业技术资格考试,是由全国统一 组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一 合格标准的考试,原则上每年举行一次。下面XX给大家带来初会考试知识点总结,欢迎大家阅读。 第一章:资产。初级会计本章节知识点在近3年的考试中分布在单选、多选、判断、不定项选择和计算分析题中, 并且近几年分数平均为37分左右,是个非常重要的章节。 学员们一定要认真对待。 第二章:负债。平均分值12分,考察时往往会结合资 产收入等知识点考核,本章内容比较重要。 第四章:收入。平均分值11分,这一章节知识点多出 现在大题计算分析和综合题之中,单选、多选、判断也常会 涉及到,所以是个重要的章节,应列入重点范围。 第七章:财务报告。这是一个非常重要的章节,在近几 年的考试中所占的分值比例非常大,大约为15-20分左右,分布在单选、多选、判断、不定项和综合题之中,如同第一 章一样,是个重点章节,学员们务必认真学习。 第八章:产品成本核算。本章介绍了企业产品成本核算 中各个项生产费用的归集和分配,以及费用正在完工产品和

在产品之间的归集和分配。属于比较重要的章节,容易和第 九章结合考察不定项选择题。 第一章:总论。初级职称《经济法基础》本章节考点较 多,大部分知识点需要死记硬背,是个比较基础的章节。本 章知识点在历年考试中占大约10分左右,考试中相对的考点分数也比较好得,属于比较重要的章节,希望大家能够认 真学习,并且在考试中稳拿分数。 第二章:劳动合同与社会保险法律制度。第二章内容涉 及的考点较密集,近几年所占分值约为15分左右,并且复习的难度比较大,需要大家多花时间和精力对本章节进行学 习,并且在理解的基础上记忆知识点。 第三章:支付结算法律制度。本章节作为考点最多、复 习难度最大的章节,在历年考试中所占分值约为15-20分左右,单选、多选、判断、不定项选择题都会涉及到,重点需 要关注不定项选择题。 第四章:增值税、消费税、营业税法律制度。本章在近 几年考试中所占的平均分值大约为20分以上,需要大家对难点进行准确理解。 第五章:企业所得税、个人所得税法律制度。本章节需 要重点关注涉及企业所得税或个人所得税的相关知识点,进 行准确记忆,历年考试分值比重约为18分左右。 第六章:其他税收法律制度。考点在历年考试所占分值

2020初级会计实务第二章知识点

现金的清查 1,现金短缺。 发现短缺:借:待处理财产损溢处理后:有责任人或保险公司赔偿 贷:库存现金借:其他应收款待处理财产损溢(实为损益类账户)贷:待处理财产损溢 无法查明原因 发生的短缺审批后结转短缺借:管理费用(管理人员失误)类似费用贷:待处理财产损溢 (借方表增加) 2,现金溢余。 发现溢余:借:库存现金处理后:应支付给有关人员 贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢 待处理财产损溢(实为损益类账户)贷:其他应付款 无法查明原因(老天送的) 审批后结转溢余发现的溢余借:待处理财产损溢 类似收入贷:营业外收入 (贷方表示增加) 其他货币资金的账务处理: 科目设置 其他货币资金------银行汇票 -------银行本票 -------信用卡 -------信用保证金 -------存出投资款 -------外埠存款 四种票据结算方式辨析: 支票(单位开票) a(A的开户银行) A在a的账上要有钱 支票即时支付(B拿到支票后可以立即找A的开户银行提示付款) A B A买货的时候可以找a申请使用支票,A把支票给B A把支票给B,反映的是银行存款的减少。 B收到支票,经过a的审核后,就可以直接增加银行存款。

商业汇票(单位开票) a(A的开户银行) 付款期限最长不超过六个月(付款不及时,不可以即时支付,到期支付) A在a的账上没钱 商业汇票(欠条) A B A买货的时候可以把这张商业汇票给B A把支票给B,反映的是应付票据的增加。 B收到支票,反映的是应收票据的增加。 银行汇票和银行本票(银行开票) a(A的开户银行) A付钱给a即时支付 银行汇票或银行本票给B A B 若A想开一个100万的银行汇票或银行本票,就得先从自己账上划100万给这个开户银行,然后开户银行以银行的名义,来出票。 A买货的时候可以把这张银行汇票或银行本票给B 对A来说,叫其他货币资金,对B来说,就是银行存款。 两者的区别:比如说银行汇票(全国用)的面值是100万,当A把汇票给B的时候,可以在汇票上写明实际结算金额,实际结算金额可以小于票面金额,不能大于。银行本票(同城用),票面金额就是实际结算金额。 买方采用票据结算方式的账务处理

2020年初级会计实务考试 第13讲 固定资产的折旧 、固定资产账户设置、固定资产账务处理

第二部分具体业务大集合 第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 【知识点四】固定资产的折旧 4.年数总和法 年数总和法又称年限合计法,是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额,分子代表尚可使用寿命,分母代表固定资产预计使用寿命逐年数字总和。计算公式如下:年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100% 年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率 已计提减值准备的固定资产,应当按照该项资产的账面价值(固定资产账面余额扣减累计折旧和减值准备后的金额)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。 【例题】 某企业一项固定资产的原价为1504000元,预计使用年限为5年,预计净残值为4000元。按年数总和法计提折旧,每年的折旧额计算如下: 年折旧率分别为:5/(1+2+3+4+5);4/15;3/15;2/15;1/15; 第一年折旧额=(1504000-4000)×5/15=500000; 第二年折旧额=(1504000-4000)×4/15=400000; 第三年折旧额=(1504000-4000)×3/15=300000; 第四年折旧额=(1504000-4000)×2/15=200000; 第五年折旧额=(1504000-4000)×1/15=100000。 不同的固定资产折旧方法,将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法,固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。 固定资产在其使用过程中,因所处经济环境、技术环境以及其他环境均有可能发生很大变化,企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变,应当作为会计估计变更。 【知识点五】固定资产账户设置 企业通常设置以下账户对固定资产业务进行会计核算: 1.“工程物资”账户 “工程物资”账户属于资产类账户,用以核算企业为在建工程准备的各种物资的成本,包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 该账户借方登记企业购入工程物资的成本,贷方登记领用工程物资的成本。期末余额在借方,反映企业期末为在建工程准备的各种物资的成本。 该账户可按“专用材料”“专用设备”“工器具”等进行明细核算。 2.“在建工程”账户 “在建工程”账户属于资产类账户,用以核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 该账户借方登记企业各项在建工程的实际支出,贷方登记工程达到预定可使用状态时转出的成本等。期末余额在借方,反映企业期末尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。 该账户可按“建筑工程”“安装工程”“在安装设备”“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。 3.“固定资产”账户 “固定资产”账户属于资产类账户,用以核算企业持有的固定资产原价。 该账户的借方登记固定资产原价的增加,贷方登记固定资产原价的减少。期末余额在借方,反映企业期末固定资产的原价。 该账户可按固定资产类别和项目进行明细核算。 4.“累计折旧”账户

初级会计考试知识点

《初级会计实务》知识点 1. 银行可通过皿类账户为存款人办理限额消费、缴费、限额向非绑定账户转出资 金业务。 2. 付款凭证是用于记录库存现金或银行存款付款业务的记账凭证。 3. 未记载背书日期,视为在票据到期前背书。 4. 交款提货销售商品的,在开出发票账单收到货款时确认收入。 5. 一般纳税人销售旧货按3%税率减按2%征收。 6. 基本医疗保险个人缴费率为本人工资收入的2%。 7. 单位一次性购买预付卡5000 元以上,个人一次性购买预付卡 5 万元以上的,通过银行转账等非现金结算方式购买,不得使用现金。 8. 贷记卡持卡人非现金交易享受免息还款期、最低还款额待遇。 9. 废品损失指在生产过程中能够发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本,以及可修复废品的修复费用,扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。 10. 产品成本计算方法:品种法(单步骤、大量生产企业)、分批法(单件、小批生产企业)、分步法(多步骤、大量大批生产企业)。 11. 分步法又分为:逐步结转分步法(又称计算半成品成本分步法,大量大批连续式复杂性生产企业,其中的综合结转分步法需要进行成本还原)和平行结转分步法(又称不计算半成品成本分步法)。 12. 辅助生产费用的分配方法( 5 种):直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法、代数分配法。 13. 生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法(7 种):不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法、在产品按完工产品成本计价法。 14. 约当产量比例法适用于产品数量较多,各月在产品数量变化也较大,且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。 15. 资产负债表中“无形资产”项目(即无形资产账面价值)应根据“无形资产” 科目期末余额,减去“累计摊销” 和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。 16. 《基本准则》确立了“双功能、双基础、双报告”的政府会计核算体系。 17. 为购买方代垫运杂费应计入应收账款;为购买方代垫的包装费应计入其他应收款。

2014年初级会计职称考试真题及答案《初级会计实务》课件

2014年《初级会计实务》考试试题及参考答案解析 一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1分,共24分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至24信息点。多选、错选、不选均不得分) 1. 2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术,至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定,假定不考虑其他因素,该业务导致企业2011年度利润总额减少()万元。 A.100 B.160 C.260 D.660 2. 2012年2月1日某企业购入原材料一批,开除一张面值为117000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时,下列会计处理正确的是()。 A.借:应付票据117000 贷:短期借款117000 B.借:应付票据117000 其他应付款117000 C.借:应付票据117000 贷:应付账款117000 D.借:应付票据117000 贷:预付账款117000 3. 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元,计税价格为24000元,该项业务应计入在建工程成本的金额为()元。 A.20000 B.23400 C.24000 D.28000 4. 企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息,对其中应当予以资本化的部分,下列会计处理正确的是()。 A.借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目 B.借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目 C. 借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目 D. 借记“在建工程”科目,贷记“应付利息”科目 5. 某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2011年8月份该企业应缴纳增值税2000000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元,8月份

初级会计考试会计实务重点归纳

第一章资产 提示: 1.本章平均分值30分,属于非常重要的一章,是不定项选择题和客观题(单选、多选、判断)的必然出题点; 2.在冲刺班讲解中,调整了章节次序,将四项投资调到最后讲解,并进行比较性归纳总结; 单选多选判断不定项 总计题量分值题量分值题量分值题量分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32

一、库存现金 清查审批前审批后 盘盈借:库存现金 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款---应支付 贷:营业外收入---无法查明原因 盘亏借:待处理财产损溢 贷:库存现金 借:其他应收款---责任人赔偿 借:管理费用---无法查明原因 贷:待处理财产损溢 二、银行存款 项目金额项目金额 银行存款日记账余额 加:银行已收、企业未收款减:银行已付、企业未付款银行对账单余额 加:企业已收、银行未收款减:企业已付、银行未付款 调节后的存款余额调节后的存款余额 1.掌握银行存款余额调节表的编制; 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多?(已加未减) 三、其他货币资金 1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。 (不含现金等价物:3个月内到期的债券投资) 2.取得、使用的核算借:其他货币资金----- 贷:银行存款 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金------ 3退回余款借:银行存款 贷:其他货币资金----- 熟悉教材例1-2~例1-6,目的:掌握什么是其他货币资金? 小点小结: 1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让;银行汇票的提示付款期限1个月,银行本票是2个月; 2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户;持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于10万元以上的商品交易,不得支付现金。 3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户,该账户存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金,一律采用转账结算。

(2020初级会计实务)1121固定资产账务处理简介

2020年初级会计职称 初级会计实务 1 固定资产账务处理简介 2 日常生活中常见——固定资产示例: 一、定义 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产: (1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;不像商品一样为了对外出售。(2)使用寿命超过一个会计年度。 3 二、分类 1、按经济用途分类 ①生产经营用固定资产 ②非生产经营用固定资产 2、综合分类 ①生产经营用固定资产 ②非生产经营用固定资产 ③租出固定资产(经营租赁) ④不需用固定资产 ⑤未使用固定资产 ⑥土地(指过去已经估价单独入账的土地) ⑦融资租入固定资产 4 三、固定资产的取得方式 1、外购的固定资产 2、自建的固定资产 3、投资者投入的固定资产 4、其他方式取得的固定资产(接受捐赠、债务重组和非货币性资金交换方式等) 5 四、外购的固定资产 (一)入账价值确定 企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。 【注意】:可以抵扣的增值税进项税额,不计入固定资产成本。

6 (二)账务处理 1、外购不需要安装的固定资产 借:固定资产 应交税费──应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款 7 【例题·计算题】甲公司为增值税一般纳税人,2019年购入一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元,增值税税额为3 900元,另支付运杂费700元,款项以银行存款支付。购进固定资产时的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。甲公司应编制如下会计分录: 编制购入固定资产的会计分录 借:固定资产30 700 应交税费──应交增值税(进项税额)3 900 贷:银行存款34 600 8 2、外购需要安装的固定资产 (1)购入时 借:在建工程 应交税费──应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 9 (2)支付安装费用等时 借:在建工程 应交税费──应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (3)安装完毕达到预定可使用状态时 借:固定资产 贷:在建工程 【注意】:工程领用企业外购生产用原材料和自产的产品不需要进项税额转出或视同销售。 10 【例题·计算题】甲公司为增值税一般纳税人,用银行存款购入一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元,增值税税额为26 000元,支付运费10 000元(假定运费不考虑增值税);支付安装费并取得增值税专用发票,注明安装费30 000元,增值税税额为3 900元。甲公司应编制如下会计分录: ①购入需要安装的设备时 借:在建工程210 000 应交税费──应交增值税(进项税额)26 000 贷:银行存款236 000 11 ②支付安装费时 借:在建工程30 000

2014初级会计实务教材精讲讲义(全) (1)

学会计,考会计到鸭题库https://www.wendangku.net/doc/2211479798.html,每天免费直播上课,更多押题资料下载 初级会计职称考试会计实务精讲 第一节货币资金 一:现金的清查 现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别以下情况处理: 1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。 2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。 【例题】(2008年考题)现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。() 『正确答案』× 『答案解析』现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。 【例题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应冲减管理费用()。 『正确答案』× 『答案解析』属于无法查明原因的,计入营业外收入。 二:银行存款的清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。 【例题】(2009年考题)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。 (2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项: ①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。

初级会计法规知识点汇总

第五章所得税法律制度 【考情分析】 在重量级税种“企业所得税”回归后,本章内容显得如此之丰满,《经济法基础》三分天下有其一。 企业所得税本就为难度最大的税种,且教材涉及内容十分广泛,同学们应将备考复习重心放在基础知识上。 个人所得税部分知识点较为散乱,在授课过程中,我们将打破章节顺序按个人所得税税目重新归纳整理。 在2015年的备考复习过程中同学们应注意二税并重,而不能仅仅侧重于企业所得税。 【章节框架】 第一节企业所得税 知识点、纳税人(★★)(09、13年判断;14年单选) 我国境内的企业和其他取得收入的组织。 【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。 1.分类 (1)居民企业:是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业; (2)非居民企业:是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 2.纳税义务 知识点、税率(★) 知识点、应纳税所得额的计算(★★★) 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 (一)收入总额(13年单选、不定项) 1.收入的确认条件——与会计规定略有区别 (1)商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方; (2)企业已对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

(3)收入的金额能够可靠地计量; (4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 2.收入确认时间 (1)销售商品采用托收承付方式的,在“办妥托收手续”时确认收入; 【注意】(1)规定与增值税纳税义务发生时间 (2)的规定有所区别。严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证,但命题专家往往严格按照教材说法命题,因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目,选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误;回答所得税收入确认时间的题目,选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。 (二)不征税收入 1.财政拨款; 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 3.其他。 (三)免税收入(税收优惠调整至此处)(13年单选) 1.国债利息收入; 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入;(条件:持有12个月以上) 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入; 4.符合条件的非营利组织的收入。 【注意】必须分清不征税收入和免税收入。 (四)税前扣除项目(13年多选;14年判断) 1.成本 2.费用 3.税金 【注意】税金中无增值税,也不包括所得税本身。 4.损失 【注意1】与不得扣除的项目进行区分,如不包括各种行政性罚款等。 【注意2】企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或部分收回时,应当计入当期收入。 (五)具体扣除规定(13、14年单选、多选、不定项) 1.三项经费 【注意】三项经费中只有职工教育经费准予向以后年度结转。 2.社会保险费

2019初级会计实务第一轮资产第十一讲固定资产概述取得固定资产

第五节固定资产 关键考点: 1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理 2.自营建造固定资产的账务处理 3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素 4.四种折旧方法 5.固定资产的后续支出:资本化、费用化 6.固定资产处置的账务处理 7.固定资产清查的账务处理 一、固定资产概述 (一)固定资产的概念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产: (1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有; (2)使用寿命超过一个会计年度。 从这一定义可以看出,作为企业的固定资产应具备以下两个特征: 第一,企业持有固定资产的目的,是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要,而不像存货是为了对外出售。这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。 第二,企业使用固定资产的期限较长,使用寿命一般超过一个会计年度。这一特征表明企业固定资产属于非流动资产,其给企业带来的收益期超过一年,能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。 (二)固定资产的分类 1.按经济用途分类 按固定资产的经济用途分类,可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。 2.综合分类 按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类,可把企业的固定资产划分为七大类: (1)生产经营用固定资产; (2)非生产经营用固定资产; (3)租出固定资产(指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产); (4)不需用固定资产; (5)未使用固定资产; (6)土地(指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权,应作为无形资产管理,不作为固定资产管理); (7)融资租入固定资产(指企业以融资租赁方式租入的固定资产,在租赁期内,应视同自有固定资产进行管理)。 (三)固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、 “固定资产清理” 此外,企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的,还应当设置“固定资产减值准备”、“在

2018初级会计实务考试真题.docx

2017 年初级会计实务考试真题 一、单项选择题(本类题共 24 小题,每小题 1.5 分,共 36 分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答) 1.下列不确认为企业资产的是()。 A. 已经过期,腐烂变质的存货 B.融资租入的固定资产 C. 机器设备 D. 专利权 是(2.下列各项中,取得或者制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物 )计量属性。 A. 历史成本 B.重置成本 C. 可变现净值 D. 公允价值 ,说的3.甲公司从证券市场购入乙公司股票50000 股,划分为交易性金融资产。甲公司为此支 付价款 105 万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元,另支付相关交易费用0.5 万元(不考虑增值税),不考虑其他因素,甲公司该投资的入账金额为()万元。(改编) A.104 B.105.5 C.105 D.104.5 4.下列各项中,关于产品成本计算品种法的表述正确的是()。 A.成本计算期与财务报告期不一致 C.以产品批别作为成本计算对象 D.广泛适用于小批或单件生产的企业 5.某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计值为 10 万元,该设备原价为500 万元,已计提折旧良后的入账价值为()万元。 45 万元,被替换旧部件的账面价300 万元,不考虑其他因素。该设备改 A.245 B.235 C.200 D.190 6.下列各项中,应计入营业外支出的是()。 A.合同违约金 C.出租无形资产的摊销额 D.广告宣传费 7.企业未设置“预付账款”科目,发生预付货款业务时应借记的会计科目是()。 A.预收账款

初级会计职称《初级会计实务》精选知识点:取得固定资产

初级会计职称《初级会计实务》精选知识 点:取得固定资产 (一)外购固定资产 企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。 企业外购的固定资产的相关税费包括进口环节关税、消费税、车辆购置税等。 若企业为增值税一般纳税人,则企业购进固定资产按规定允许抵扣的进项税额不计入固定资产成本。若企业为增值税小规模纳税人,则企业购进固定资产的进项税额计入固定资产成本。 企业购入不需要安装的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等,作为固定资产成本。借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”等科目。 教材【例1-83】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元,增值税税额为5100元,另支付包装费700元,款项以银行存款支付,假设甲公司属于增值税一般纳税人,增值税进项税额可以在销项税额中抵扣,不纳入固定资产成本核算。 要求:计算外购固定资产成本并编制相关会计分录。 【答案】 ①固定资产成本=30000+700=30700(元) ②会计分录 借:固定资产30700 应交税费—应交增值税(进项税额)5100 贷:银行存款35800 购入需要安装的固定资产,应在购入的固定资产的取得成本的基础上加上安装调试成本等,作为购入固定资产的成本,先通过“在建工程”科目核算,待安装完毕达到预定可使用状态时,再由“在建工程”科目,转入“固定资产”科目。

2014会计职称初级会计实务真题及答案(文字版)

2014年会计职称考试 《初级会计实务》真题及答案 一、单项选择题 1. 甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格为4元。根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素,股票发行成功后,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额为( )万元。 A.40 B.160 C.3920 D.4000 【答案】C 2.2012年1月1日,甲公司支付125000元,购入乙公司同日发行的5年期债券,债券票面价值总额为15000元。票面年利率为4%,实际年例如为8%,债券利息每年末支付(即每年利息为6000元),本金在债券到期时一次性偿还,甲公司将其划分为持有到期投资,2013年12月31日该债券的账面价值为( )元。 A.150,000 B.125,000 C.133,320 D.129,000 【答案】C

3.2012年7月1日某公司按面值发行总额6000万元、五年期、票面年利率百分之五、到哦期一次还本负债的债券,2013年12月31日该债务的账目金额( )万元。 A.6150 B.6600 C.6000 D.6450 【答案】D 4.甲企业采用移动加权品均发计算出甲材料的成本,2013年4月1日,甲材料结存3000千克,每千克实际成本为3元;4月3日,发出甲材料100千克;4月12日,购入甲材料200千克,每千克实际成本10元;4月27日,发出甲材料350千克,4月末该企业甲材料的期末结存成本为( )。 A.450 B.440 C.500 D.325 【答案】D 5.下列各项中,不属于企业流动负债是()。 A.欲收购货单位的款项 B.预付采购材料款 C.应付采购商品付款 D. 购买材料开出的商业承兑汇票 【答案】B

2021年初级会计职称考试知识点问答

初级会计师考试80个知识点总结 1、什么是会计? 答:会计是以货币为重要计量单位,反映和监督一种单位经济活动经济管理工作。 2、会计核算基本前提是什么?它涉及哪几种方面? 答:会计核算基本前提是对会计核算所处时间、空间环境所作合理设定。会计核算基本前提涉及会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。 3、会计核算普通原则涉及哪几种方面? 答:会计核算普通原则是进行会计核算指引思想和衡量会计工作成败原则。涉及三个方面,即,衡量会计信息质量普通原则、确认和计量普通原则以及作为对以上原则加以修正普通原则。 4、衡量会计信息质量普通原则详细涉及哪些? 答:涉及客观性原则、有关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则。 5、确认和计量普通原则详细涉及哪些? 答:涉及权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则。 6、起修正作用普通原则详细涉及哪些? 答:涉及谨慎原则、重要性原则、实质重于形式原则。 7、什么是会计要素?它涉及哪几种方面? 答:会计要素是会计核算对象基本分类,是设定会计报表构造和内容根据,也是进行确认和计量根据。会计要素重要涉及资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。 8、什么是资产? 答:资产是指过去交易或事项形成并由公司拥有或者控制资源,该资源预期会给公司带来经济利益。 9、资产具备哪些特点? 答:资产具备如下特点:第一,资产可以给公司带来经济利益;第二,资产都是为公司所拥有,或者虽然不为公司所拥有,但也是公司所控制;第三,资产都是公司在过去发生交易、

事项中获得。 10、什么是负债? 答:负债是指过去交易、事项形成现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出公司。 11、负债具备哪些特点?答:负债具备如下特点: 第一,负债是由于过去交易、事项引起、公司当前所承担义务。第二,负债将要由公司在将来某个时日加以清偿。第三,为了清偿债务,公司往往需要在将来转移资产。 12、什么是所有者权益? 答:所有者权益是所有者在公司资产中享有经济利益,其金额为资产减去负债后余额,又称之为净资产。 13、所有者权益具备哪些特点?答:所有者权益具备如下特点: 第一,所有者权益不象负债那样需要偿还,除非发生减资、清算,公司不需要偿还其所有者。第二,公司清算时,负债往往优先清偿,而所有者权益只有在清偿所有负债之后才返还给所有者。第三,所有者权益可以分享利润,而负债则不能参加利润分派。 14、什么是收入? 答:收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等寻常活动中所形成经济利益总流入。 15、收入具备哪些特点?答:收入具备如下特点: 第一,收入是从公司寻常活动中产生,如工商公司销售商品、提供劳务收入 第二,收入也许体现为公司资产增长,也也许体现为公司负债减少,也也许同步引起资产增长和负债减少。 第三,收入将引起公司所有者权益增长。 16、什么是费用? 答:费用是指公司为销售商品、提供劳务等寻常活动中所发生经济利益流出。 17、费用品有哪些特点?答:费用品有如下特点: 第一,费用是公司在销售商品、提供劳务等寻常活动中发生经济利益流出;

初级会计实务(2014)考前模拟测试题(二)

初级会计实务(2014)考前模拟测试题(二) 一、单项选择题(本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1.A股份有限公司年初未分配利润为200万元,当年度利润总额为500万元,所得税税率为25%,假定无任何纳税调整事项。A股份有限公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。则A股份有限公司年末的可供分配利润为()万元。 A.500 B.575 C.518.75 D.588.75 2.甲公司(增值税一般纳税人)为某手机生产企业,2014年8月2日以其生产的MN-78型号手机作为福利发放给本公司100名职工。该型号手机的成本为850元/台,市场售价为1200元/台。则应计入应付职工薪酬的金额为()万元。 A.14 B.12 C.14.04 D.9.95 3.宏远公司2014年9月12日从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股,并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买日的公允价值为5.8元/股(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股),另支付交易费用6万元。截止9月30日A公司股票的公允价值为5.7元/股。2014年11月11日宏远公司将该股票以5.6元/股全部出售。则宏远公司在出售时应当确认的投资收益为()万元。 A.-10 B.10 C.-20 D.20 4.下列关于“零余额账户用款额度”科目的表述不正确的是()。 A.实行国库集中支付制度方式下,在收到财政部门批复用款额度时应增加零余额账户用款额度 B.在财政直接支付方式下,下年年初恢复额度时应增加零余额账户用款额度 C.在财政直接支付方式下不需要使用零余额账户用款额度 D.事业单位在年度终了,应当根据代理银行提供的对账单作注销额度处理,所以零余额账户用款额度年末无余额 5.2014年1月7日,甲公司支付价款500万元(含交易费用5万元)从深圳证券交易所购入A公司于2013年1月1日发行的4年期公司债券50000份,债券面值为500万元,票面利率为5.5%,于每年1月15日支付上年度利息,本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券的实际利率为8%。则甲公司该项持有至到期投资2014年12月31日的摊余成本为()万元。 A.482.8 B.445

2020年初级会计实务考试 第23讲 固定资产

第五节固定资产 考点1:固定资产概述(★) (一)固定资产概念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产: (1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有; (2)使用寿命超过一个会计年度。 【提示】此处的“出租”仅指出租设备等动产,出租厂房等不动产不属于固定资产,而属于投资性房地产(初级不要求掌握)。 【链接】低值易耗品的使用寿命可能超过一个会计年度,但由于价值比较低,所以也不作为固定资产核算。(体现重要性要求) (二)固定资产的分类

(三)固定资产核算应设置的会计科目 【例题·单选题】下列各项中,不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是()。 A.盘盈固定资产 B.经营性短期租入设备 C.以固定资产对外投资 D.对固定资产计提减值准备 【答案】B 【解析】经营性短期租入设备不属于企业的固定资产,不会导致固定资产账面价值发生增减变动。考点2:取得固定资产(★★★) (一)外购固定资产

【提示】员工培训费指的是如新员工培训、专业技能培训、工作方法培训等等,它影响的是员工是否能够正常使用该固定资产,并不影响固定资产本身是否能够正常运转,且该费用发生在固定资产达到预定可使用状态之后,不属于固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,故不计入固定资产成本。 1.不需要安装 借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款、应付账款等 【教材例2-73】2×19年5月10日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元,增值税税额为3900元,另支付包装费并取得增值税专用发票,注明包装费700元,税率6%,增值税税额42元,款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人,应编制如下会计分录:借:固定资产30700 应交税费——应交增值税(进项税额)3942 贷:银行存款34642 【例题·单选题】(2017年改编)某企业为增值税一般纳税人,购入一台不需要安装的设备,增值税专用发票上注明的价款为50000元。增值税税额为6500元。另发生运输费1000元。包装费500元(不考虑增值税),假定不考虑其他因素,该设备入账价值为()元。 A.50000 B.51000 C.56500 D.51500 【答案】D 【解析】该项设备的入账价值=50000+1000+500=51500(元)。 2.需要安装 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款、应付账款等 借:在建工程 贷:原材料、应付职工薪酬等 达到预定可使用状态: 借:固定资产 贷:在建工程

2018初级会计职称考试重点考点分布.doc

初级会计实务考点分布 第一章考点分布 序号考点考频 考占一 P八、、会计职能和目标新增考点二会计基本假设和会计基础新增考占二会计信息质量要求新增考点四会计要素及其确认与计量新增考点五会计等式新增考点六会计科目新增考点七借贷记账法新增考点八会计凭证新增考点九会计账簿新增考点十账务处理程序新增考点十一财产清查新增考点十二财务报告新增 第二章考点分布

考点五交易性金融资产★ ★★考点六固定资产的处置★ ★★考点七固定资产的清查及减值★ ★★考点八无形资产★ ★★考点九固定资产折旧★ ★考点十其他应收款★ ★考点十一存货清查及减值处理★ ★★ 第二章考点分布 序号考点考频 考占~b预收账款★ ★★ 考点二应付利息★ ★ 考占二V 八、、?应付票据★ ★ 考点四应付职工薪酬★ ★★ 考点五应交税费★ ★★ 考点六其他应付款★ ★ 第四章考点分布 序号考点考频考占一 实收资本★ ★★V八、、 考点二资本(股本)溢价★ ★★ 考占二 P 八、、利润分配的核算★ ★★

第五章考点分布 序号考点考频考占一 销售商品收入的确认★ ★V八、、 考点二不符合销售商品收入确认条件的处理★ ★考占二 P 八、、” 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理★ ★★■ 考点四采用预收款方式销售商品的处理★ ★考点五劳务的开始和完成在同一会计期间内的核算★ ★考点六劳务的开始和完成分属不同会计期间的核算★ ★考点七让渡资产使用权收入★ ★★考点八采用支付手续费方式委托代销商品★ ★★考点九营业成本★ ★★考点十税金及附加★ ★★考点十一期1'可费用★ ★★考点十二营业外收支的核算★ ★★考点十三营业利润、利润总额和净利润的核算★ ★★考点十四所得税费用的核算★ ★考点十五本年利润★ ★★ 第六章考点分布 序号考占考频 考点一财务报表的组成★ ★

2014《初级会计实务》考试真题及答案

一、单项选择题 1.某企业有甲乙两个辅助车间,采用交互分批法分配辅助生产费用。某月交互分配前,甲乙车间归集的辅助生产费用分别为75000元和90000元。甲车间向乙车间交互分配辅助生产费用2500元,乙车间向甲车间交互分配辅助生产费3000元。当月,甲车间向辅助生产以外的受益部门分配的辅助生产费用为()元。 【答案】 【详细解析】甲车间向辅助生产以外的受益部门分配的辅助生产费用=75000-2500+3000 =75500(元)。 2.下列各项中,计算废品净损失应考虑的因素有()。 A.应收的过失人赔偿款 B.不可修复废品的生产成本 C.可修复费用的修费费用 D.可修复费用的生产成本 【答案】ABC 【详细解析】废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本,以及可修复废品的修复费用,扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。

3.2013年12月,某公司甲产品生产成本的有关资料如下:计划耗用材料数量为480千克,材料计划单位成本为25元;实际耗用材料数量为450千克,材料实际单 位成本为28元。假定不考虑其他因素,该产品耗用材料的实际成本与计划成本的 差额为()元 A.超支1350 B.超支600 C.节约750 D.节约840 【答案】A 【详细解析】450×(28-25)=1350。 4.甲乙公司均为一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年3月2日,甲 公司向乙公司赊销商品一批,商品标价总额为200万元(不含增值税)。由于成批 销售,乙公司应享受10%的商业折扣,销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款,甲公司收 到款项为()万元 A.230 B.210.6 C.214 D.207

2018初级会计考试《 经济法》基础知识点笔记整理版.

《经济法基础》知识点汇总 第一章 2017年初级会计职称《经济法基础》知识点:法的本质与特征 1.法的本质 法是统治阶级的国家意志的体现。 (1)法只能是“统治阶级”意志的体现; (2)法是由统治阶级的物质生活条件决定的,是社会客观需要的反映; (3)法体现的是统治阶级的“整体意志和根本利益”,而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加; (4)法体现的不是一般的统治阶级意志,而是统治阶级的“国家意志”。 2.法的特征 (1)法是经过国家制定或者认可才得以形成的规范,具有“国家意志性”。 (2)法是凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力,具有“强制性”。 (3)法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范,具有“利得性”。 (4)法是明确而普遍适用的规范,具有“规范性”。 【注意】本质与特征是一回事,无需特别区分。

2017年初级会计职称《经济法基础》知识点:法律事实概念:法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。 分类标准:是否以当事人的意志为转移 类别:法律事件和法律行为 (一)法律事件(不以当事人的意志为转移) 1.自然现象(绝对事件):地震、洪水、台风、森林大火等自然灾害+生、老、病、死及意外事故。 2.社会现象(相对事件):战争、重大政策的改变等。 【注意】法律事件的出现不以当事人的意志为转移,具有不可抗力的特征。 (二)法律行为(以当事人的意志为转移) 【注意2】请大家重点掌握“法律事件”与“法律行为”的区分,并看清题目问法。 【注意3】法律行为的反向问法,例:订立遗嘱是合法行为、积极行为、意思表示行为、单方行为、要式行为、自主行为。

2017年初级会计职称《经济法基础》知识点:仲裁裁决 1.仲裁管辖权 仲裁不实行级别管辖和地域管辖,由当事人协议选定仲裁委员会。(自愿原则、独立仲裁原则) 2.仲裁庭的组成 仲裁庭由3名或者1名仲裁员组成。 (1)当事人约定由3名仲裁员组成仲裁庭的,应当各自选定或者各自委托仲裁委员会主任指定1名仲裁员,第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定,第3名仲裁员为首席仲裁员。 (2)当事人约定由1名仲裁员成立仲裁庭的,应当由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。(公平合理原则) 3.回避制度(公平合理原则) (1)是本案当事人,或者当事人、代理人的近亲属; (2)与本案有利害关系; (3)与本案当事人、代理人有其他关系,“可能影响公正仲裁”的; (4)私自会见当事人、代理人,或者接受当事人、代理人的请客送礼的。 4.仲裁应开庭但不公开(自愿原则)

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