税收饶让对发展中国家的意义是什么？

《国际税收》作业及考试论文

论文：税收饶让对发展中国家的意义是什么？（500字左右）

首先，对于跨国纳税人，税收饶让在一定程度上减轻了其税收负担。居住国政府对本国居民从非居住国政府得到优惠减免的那部分所得税税款，视同已经缴纳，允许抵免，使得跨国纳税人真正得到了非居住国政府税后优惠的实惠，减少了其应纳税款，增加了公司净利润。若跨国纳税人将这一部分资金投入再生产，其产品相对成本降低，这将进一步提高产品竞争力，扩大利润空间。其次，对于来源国，税收饶让有利于发展本国经济。若来源国与居住国签订的税收协定中包含税收饶让抵免条款，就使得来源国给予跨国纳税人的减免税优惠有意义，跨国纳税人更愿意投资于该国，从而鼓励投资，这有利于来源国引进外资和先进技术及管理方式，促进本国经济发展和产业升级。

再次，对于居住国，一方面税收饶让没有影响居住国政府行使居民税收管辖权的正常权益，不会损失其税收利益，因为这部分饶让抵免的税款，本来就属于来源国政府行使地域税收管辖权范围应征收的税款，只是为某种需要，部分或全部放弃给跨国纳税人的特殊优惠；另一方面若居住国存在较多的过剩资本，实行税收饶让抵免可以为其跨国公司创造良好的税收环境，使其跨国公司与来源国当地的投资者进行公平竞争，从而增加外汇收入，有利于其资本向全世界扩张，进而占领国际市场。另外，居住国也有实行税收饶让抵免的义务，因为一国的对外经济角色是本国跨国纳税人的同时也是外国跨国纳税人的来源国，同样面临着他国给予本国税收饶让的问题，出于权利和义务的对应，居住国给予他国税收饶让抵免也有利于本国经济发展。对于国际经济，国家间的税收饶让利益是互惠的。从国际经济发展趋势来看，经济全球化将成为未来的主题，税收饶让可以保障各国给予跨国纳税人税收优惠措施的实施效果，有利于国家间经济的公平与效率，促进国际经济发展，加快经济全球化进程。