审计

综合题

4.X股份有限公司（以下简称X公司）是一家生产、销售液化天然气专用钢瓶以及存储、经销罐装液化天然气的企业，其产品主要供应Y市平房区及周边中小城镇和农村。

X公司2007年度财务报表由Z会计师事务所实施审计，并出具了无保留意见审计报告。2008年底，X公司变更了会计师事务所后，与ABC会计师事务所签订了2008年度财务报表审计的业务约定书。ABC会计师事务所指派A注册会计师担任X公司审计业务的项目负责合伙人，并指派B注册会计师担任项目经理。相关资料如下。

资料一：在了解X公司及其环境时，A和B注册会计师注意到以下情况。

（1）根据2008年3月末公布的Y市老城区发展规划，自2008年7月起，Y市将启动大规模平房改造工程，预计在2008年7月起的三年内，平房区的居民将迁入新建的居民小区。

（2）为适应Y市发展规划的新形势，X公司于2008年4月对公司治理及管理结构进行了改组，其中包括将审计处由管理机构改组为由监事会直接领导的治理机构。

（3）X公司5月末决定以部分存货为抵押物，向U银行申请期限为3年的长期借款5000万元，用于对原有的液化气钢瓶生产流水线的改造，使之能够生产多种型号的液化气钢瓶，特别是生产小容积、便携式液化气钢瓶，以便发展包括火锅店和背包旅行者在内的新客户。

（4）U银行信贷部门于2008年6月中旬向X公司管理层复函，就X公司提出的借款申请进行了书面答复。回函表明，U银行认为X公司提供的抵押物不仅可变现净值远远低于申请借款的金额，而且市价将会持续下跌，因此需要观察X公司的盈利能力及行业发展前景，并视其2008年全年，特别是后半年的财务状况、经营利润和现金流量等情况，于2009年初依据经注册会计师审计的财务报表决定是否批准其借款申请。

（5）在难以筹措到改造生产流水线所需资金的情况下，X公司更换了核心管理人员。新上任的总经理和由总经理直接聘用的财务主管承诺通过提高服务质量和节约营业成本等措施，使公司毛利率由同行业平均的15%提高到下半年的24%，从而使全年毛利率达到董事会要求的20%，并使全年营业利润总额达到银行期望的2100万元。

（6）2008年后半年，在Y市罐装液化气消费市场萎缩16%的同时，行业竞争明显加剧。为保留老客户，X公司取消了沿用多年的送货上门费，推出了免费送货上门的新举措。客户原向物流公司支付的每瓶5元的送货费用由X公司支付。除此之外，X公司近期还将通过开展电话预约、统一调配、免费送货等新业务尝试发展Y市远郊地区农村客户。

资料二：X公司2008年主要原材料单价变动资料及营业收入与营业成本资料如下。

（1）政府相关部门公布的2008年主要原材料市场价格资料

月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 原料A 8 7 6 9 10 9 12 13 14 12 10 11 原料B 3 4 2 2 3 3 4 5 8 7 6 5

（2）2008年未经审计的营业收入与营业成本资料

月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计

收入790 750 770 780 760 800 890 1100 1179 1100 800 791 错误！未指定书签。

成本660 637 683 657 643 670 803 960 860 893 460 482 错误！未指定书

签。

资料三：考虑到首次接受X公司财务报表审计业务，A和B注册会计师按照与期初余额审计相关的审计准则的规定，对X公司2008年度财务报表的期初余额实施适度审计。在对资产负债表各个项目进行全面考虑后，A和B注册会计师决定选择包括下列项目在内的部分项目实施审计程序。

资产负债表项目变动情况

应收账款30%未收回，70%已收回

短期借款85%已付清，15%未到期

固定资产90%使用中，10%已报废

长期股权投资50%已收回，50%未到期

存货70%已销售，30%未销售

为此，A和Ｂ注册会计师在取得了X公司管理层同意后与前任资注册会计师进行了多次联系，但前任婉拒了提供相关工作底稿的要求。

资料四：2009年1月，Y市老城区一户居民在使用液化煤气罐时发生爆炸，由于该户居民所在地区街道狭窄，导致消防车无法及时到达火灾现场，因而导重大伤亡。换气站的资料显示，该户居民为X公司的客户。此后，遭受伤亡和火灾的居民家庭联名向法院起诉X公司，要求给予2000万元的赔偿。

A和B注册会计师专门就上述事项向X公司的律师咨询，该律师认为此案的关键在于查明导致爆炸的原因是居民使用不当？还是煤气罐质量不合格。由于相关部门正在组织专家对事故现场和煤气罐质量进行鉴定，预计将在3个月内得出调查结论。

要求：

（一）针对资料一中各种情况，逐一指出每种情况是否可能导致X公司财务报表产生重大错报风险。如认为导致重大错报风险的，请进一步指出相关的重大错报风险属于财务报表层还是认定层，对前一种情况，请简要说明原因；对后一种情况，请指出与重大错报风险相对应的财务报表项目及相关的认定（在括号中注明影响的相关认定）。

在对资料一中各事项进行分析后，请将各种情况所影响的认定汇总到下表中。其中，“相关认定”要求写明认定的种类（交易或事项、期末账户余额、列报）。

财务报表项目相关认定

（二）根据资料二，结合资料一，必要时实施分析程序，指出X公司提供的2008年度未审营业收入和营业成本存在或可能存在的不合理之处。根据分析结果，确定审计的重点认定以及审计的重点月份，并对你的分析结论进行小结。

（三）根据（二）中分析程序的结果，请代A和Ｂ注册会计师针对X公司2008年后半年的营业收入项目的重大错报风险及其认定设计并列示一般性应对程序。

（四）根据资料三种所述各种情况，指出A和B注册会计师应当分别实施何种针对性审计程序？请将答案简明扼要地填入下表中。

项目变动情况

审计方法

与期末余额一起审计实施专门审计程序

应收账款30%未收回70%已收回

短期借款85%已付清15%未到期

固定资产90%使用中10%已报废

长期股权投资50%已收回50%未到期

存货30%未销售70%已销售

（五）针对资料一和资料四中所述事项，分别从财务、经营和其他方面评价X公司是否存在导致对其持续经营能力产生疑虑的情况，简要说明原因，并请进一步指明A和B注册会计师至少应就哪些具体事项要求X公司管理层进行评价。

（六）在资料四中所述事项的基础上，进一步假定在审计结束时有关部门的调查尚未结束，法院也因此无法对相关的诉讼案件进行判决，A和B注册会计师因而未能获取其他任何证据，而X公司决定仅在财务报表附注中对未决诉讼情况进行充分披露，但不同意对财务报表进行任何调整。请单独针对这一情况，代A和B注册会计师确定审计意见的类型，并简要说明原因。

【答案】

（一）

情况（1）存在重大错报风险。认定层。销售市场萎缩，销售收入下降，营业收入的高估（发生、准确性、截止。下同），存货的闲置、滞销（可能导致少提跌价准备而影响计价认定）；

情况（2）不导致重大错报风险。将内部审计置于治理层的直接监管之下，有利于治理层对控制的监督，降低控制风险，从而有利于降低重大错报风险；

情况（3）存在重大错报风险。认定层。如银行同意借款，则公司负债增加，成本增加，（影响到固定资产计价、营业成本的准确性）；存货抵押增加（影响到存货列报的完整性和可理解性认定）；

情况（4）存在重大错报风险。报表层与认定层并存。为取得银行贷款，X公司可能会全面粉饰财务状况、经营成果和现金流量，这涉及到整套财务报表层。同时，银行回函还表明X公司的存货市价下跌，容易导致计提的跌价准备不足（影响存货的计价认定）；

情况（5）存在重大错报风险。认定层。董事会提出的全年20%的毛利率大大超过了同行业平均水平，管理层可能为此而高估收入、低估成本；注意到上半年的营业利润为700万元，为使全年的营业利润达到2100万元的目标，下半年的营业利润必须达到1400万元，相当于上半年的200%。这同样可能导致管理层高估营业收入、低估营业成本。

情况（6）存在重大错报风险。认定层。销售费用增加，利润空间减小（销售费用的完整性与准确性）。

综合以上结论，各种情况影响具体认定如下表。

财务报表项目相关认定

营业收入交易的发生、准确性

营业成本交易的准确性

存货期末账户余额的计价；列报的完整性、分类和可理解性

固定资产期末账户余额的计价

销售费用交易的完整性、准确性

（二）

X公司全年各月的毛利率如下：

月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 毛利率% 16.5 15.1 11.3 15.8 15.4 16.3 9.8 12.7 27.1 18.8 42.5 39.1

（1）X公司上半年的营业收入为错误！未指定书签。万元，下半年为5860万元，比上半年增长了26%。在市场萎缩16%、对客户的竞争明显加剧的双重不利情况下是难以取得这样的业绩的。这表明，X公司存在高估（发生、准确性、截止。下同）营业收入的重大错报风险；

（2）X公司上半年的营业成本为3950万元，占营业收入的85%；下半年营业成本为4458万元，占营业收入的比例为76%，这一比例下降了9%。在取消收取送货费用而没有采取其他有效措施节省成本的情况下，营业成本应当相对有所上升，X的营业成本不升反降，表明其很可能存在低估（完整性、准确性、截止。下同）营业成本的重大错报风险；

（3）X公司上半年的利润为700万元，下半年的利润为1402万元，为上半年的200%。即使在市场平稳的情况下，一般行业也难以在同一年度发生这样的巨大变化，X公司业绩令人难以置信，进一步支持了其存在高估营业收入、低估营业成本的重大错报风险；

（4）X公司上半年的毛利率为15%，下半年上升为23.9%。一般来说，竞争加剧会导致毛利率下降，X公司的毛利率不降反升，不符合市场规律，这进一步支持了其存在高估营业收入、低估营业成本的重大错报风险；

（5）X公司3月份两种主要原材料的买价属于全年最低价，通常应导致当月营业成本占收入的比例下降，但当月的实际比例却为88.7%，不仅大大高于80%的全年平均水平，而且高于2月份的84.4%和4月份的83.7%。这表明X公司3月份可能存在低估营业收入或高估营业成本的重大错报风险。

（6）X公司9月份两种主要原材料的买价属于全年最高价，通常应导致当月营业成本占收入的比例上升，但9月份的实际比例却为72.9%，不仅大大低于80%的全年平均水平，而且低于8月份的78.2%和10月份的75.4%。这表明X公司9月份可能存在高估营业收入或低估营业成本的重大错报风险。

（7）X公司11、12月份的营业收入并不显著地高，但这两个月份的毛利率却分别高达42.5%和39.1%，大大超过其它月份，其主要原因是这两个月的营业成本相对于营业收入来说显著地下降，很可能意味着这两个月的营业成本存在着较大的低估。

小结：综合上述结论，注册会计师应将3月份营业收入的低估及营业成本的高估作为重大错报风险高的领域，将9月份营业收入的高估和营业成本的低估作为重大错报风险高的领域，并将11，12月份营业成本的低估作为重大错报风险高的领域。

（三）应对程序如下：

（1）针对收入项目，从更细的数据层面上实施实质性分析程序;

（2）通过函证和更直接的沟通方式向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议;

（3）向被审计单位财务人员以外的其他内部人员询问所审计期间,特别是接近期末的销

售和发货情况，以及他们所了解的异常交易条款或交易状况;

（4）于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，检查准备发出的商品状况，同时实施适当的销售及存货截止测试；在销售及发货现场如发现退货情形或待处理的退回商品，观察被审计单位的处理与相关记录;

（5）对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易，实施控制测试。

（四）

项目变动情况

审计方法

与期末余额一起审计实施专门审计程序

应收账款30%未收回向债务人函证

70%已收回检查收款凭证

短期借款85%已付清检查付款凭证与银行对账单15%未到期检查，或向债权人函证

固定资产90%使用中观察、询问、检查、计算

10%已报废检查报批手续和账务处理

长期股权投资50%已收回检查投资合同与收款凭证50%未到期向被投资企业函证

存货30%未销售监盘库存产成品

70%已销售检查出库凭单及发运凭证

（五）

资料一中所述情况（1）表明X公司可能失去主要市场。由于该情况在2008下半年起的三年时间内逐渐发生，故在2008年12月31日起的未来12个月内，即到2009年年底为止，将失去50%的市场，应当从经营方面严重影响其持续经营能力，对持续经营能力的影响存在重大的不确定性。

由于本情况意味着X公司将在2008年末起的12个月内失去主要市场，A和B注册会计师应当要求X公司管理层就这一事项对持续经营假设的影响进行评价。

资料一中所述情况（3）和（4）表明X公司难以筹措到开发必要新产品所需的资金，这将从财务方面对其持续经营能力带来重大的不确定性。

由于资金筹措的结果将在2008年后不久确定，属于2008年12月31日起未来12个月内将要发生的事项，注册会计师应当要求X公司管理层就此事项对持续经营能力的影响进行评价。

资料四中所述情况表明X公司存在因或有事项引发巨额或有负债或因调查结果认定产品质量存在危及人身安全的质量问题而停工停产的可能性，前者将从财务方面、后者将从其他方面影响持续经营假设。

由于上述事项的调查结果很可能在2009年初公布，属于2008年12月31日起未来12个月内将要发生的事项，注册会计师应当要求X公司管理层就此事项对持续经营能力的影响进行评价。

（六）

注册会计师应当发表保留意见。所述事项不仅属于重大的不确定事项，而且属于导致对持续经营能力产生疑虑的事项。

如仅考虑前一种情况，在X公司进行充分披露的情况下,注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加强调事项段。但在后一种情况下，如果X公司未对影响持续经营能力的不

确定情况进行披露，注册会计师应当发表保留或或否定意见。具体来说，在尚未公布调查结果的情况下，发表保留意见较为适当。

国资委财务审计工作总结范文(内容完整).docx

国资委财务审计工作总结范文 2015年上半年，我处认真贯彻落实党的十八届三中、四中全会精神以及中央、省和市经济工作会议精神，按照市**委2015年度工作部署，紧紧围绕履行出资人职责，进一步健全企业经济运行动态监控、经营业绩考核管理体系、审计管理的工作流程和制度，通过做好全市国有及国有控股企业财务决算及国有资产统计、市国资委监管企业经营业绩考核、薪酬管理、改制企业清产核资、国有资本收益等项工作，充分发挥财务监管、业绩考核等职能作用。现将具体情况总结如下： 一、2015年上半年工作总结 （一）规范数据管理，做好国有资产统计工作 1、做好2014年度市属国有及国有控股企业企业财务决算及国有资产统计工作。及时进行安排部署2014年全市国有资产年统工作，完成市属**家国有及国有控股企业和**个县（市）区属**家企业的国有资产年度统计工作。在对全市国有资产数据统计汇总的基础上，撰写国有企业财务状况和国有资产营运状况分析报告。建立健全全市年度国有资产统计数据库，完善数据管理制度，为国企改革和国资监管等工作提供及时有效的信息支持。 截止2014年底，全市国有及国有控股企业资产总额**亿元，同比增长**%，平均资产负债率为**%，同比增长**个百分点。净资产为**亿元，同比增长**%。累计实现营业收入**亿元，同比增长**%。实现利润**亿元，同比下降**%。平均净资产收益率**%，同比下降**个百分点；平均总资产报酬率**%；平均成本费用利润率**%，同比提高**个百分点。全年在岗职工人数为**万人，人均工资**元。 2、做好2015年1-5月份企业财务决算及国有资产统计工作。 2015年1-5月，市监管企业资产总量持续增长。截至5月底，市监管企业资产总额**亿元，同比增长**%。负债总额**亿元，同比增长**%，整体平均资产负债率为**%。净资产**亿元，同比增长**%。企业整体经济效益实现同比增长，**家企业累计实现利润**万元，同比减亏**万元。累计实现利税**亿元，实际上缴税金**亿元，同比下降**%。 （二）加强企业日常运营监控，落实经济运行分析制度 一是按时收集整理企业经济运行分析报告，结合当前宏微观经济环境分析撰写分析材料，随时掌握企业经营中出现的大事要事，实现动态监控。有效提高了全市国企经济运行分析水平,较好地发挥了监测经济运行状况、把握发展趋势、服务领导决策的作用。二是坚持对企业月快报的数据进行整理汇总，规范建立企业日常财务数据库，于

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保障局统管。截止去年12月末，三区养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险参保缴费人数分别为31XXX人、38XXX人、33XXX人、20XXX人、17XXX人；缴费比例为工资总额的XX%、9%、3%、XX.X%—2%、XX.X%;领取养老保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金的人数分别为8XXX人、1XXX人、XXX人和XXX人；五项基金社会发放率均为XX%。 三区上年社保基金结余22XX.X万元,当年收入27XX.X万元,当年支出16XX.X万元,基金滚存结余33XX.X万元。其中：企业养老保险结余18XX.X万元、失业保险结余1XX.X万元、基本医疗保险结余10XX.X万元、工伤保险结余XX.X万元、生育保险结余XX.X 万元、其他社会保险结余1XX.X万元。 审计及调查结果表明:三区政府能够按照科学发展观的要求, 坚持以人为本，高度重视社保基金监管,劳动人事部门认真履行职责,能够做到专款专用,在构建和谐社会、保持社会稳定、促进经济发展方面发挥了积极作用。基金管理安全，基本上实现了“基本平衡、略有节余”的目标，也符合市区统筹的要求。 二、20__年三区社保基金管理中存在的主要问题 （一）x区自收自支事业养老保险基金与企业职工基本养老保险基金未分账核算。该区自19XX年以来自收自支养老保险的收支便于企业职工基本养老保险基金收支放在一起核算，征缴与发放分别按有关规定执行。截止20__年末参保事业单位在职人员XXX人，

审计见习报告【三篇】【完整版】

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建设工程合同跟踪审计的重点和技巧 建设工程施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。合同的签订与执行直接关系到工程的价款支付，影响到工程的投资效益，对合同签订、履行和终结过程的跟踪审计，应纳入常规的工程审计之中。 一、合同跟踪审计的必要性 建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展，高校建设工程的规模逐渐扩大，投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密，可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失，给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现，不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密，重要条款约定不清，成为工程结算出现扯皮情况的根源。为有效促进施工合同的合法签订和履行，促进高校加强工程合同管理，开展施工合同审计工作十分必要。 跟踪审计的关键在于动态控制，就是对合同的签署和履行情况进行全过程跟踪，尤其是对分包合同的签订、对签证的审核、对索赔的确认等，都要以总承包合同为基础和本源。离开了原总包合同，有可能不该签的签证签了，不该赔付的索赔付了，给学校造成经济损失。 二、合同跟踪审计的重点 开展工程施工合同跟踪审计工作，要重点关注两方面的内容：一是在合同起草和签订阶段，加强对合同条款的审核；二是在合同履行过程中，审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量，是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。 (一)合同制定阶段的审计 加强合同签订过程中的条款审核，如审核合同中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面合规，施工过程中的主要条款是否与招标文件、中标条件相符。如果有甲方直接分包的项目，审核分包价格是否合理，分包合同条款是否合规。 1. 审查合同主体资格

给国资委领导所提建议

领导班子征求意见表 存在主要问题：无 建议：总体来看，省国资委班子是一个团结的班子、务实的班子、和谐的班子，是一个上级认可、干部信任、群众支持的领导集体。但应进一步拓宽工作思路，突出工作重点，开拓创新步子大一些、作风建设还要更加深入。 征求意见表 存在主要问题：无 建议：应深入了解国资委下属省属企业的现状，体会企业发展过程中面临的困难和存在的问题，通过完善治理机制和监督手段，帮助和引导企业向正确的方向发展。 征求意见表 存在主要问题：无 建议：加强对监管企业领导人员的管理，要适时的组织下属监管企业领导进行学习。结合国资委内部及下属监管企业党员队伍和职工队伍的实际情况开展工作，经常深入基层，成为党员、群众的贴心人。要在抓好党群思想教育工作基础上，加大人才培养力度。要做好“三重一大”决策的监督工作，发挥好督促提醒的作用。

征求意见表 存在主要问题：无 建议：加大审计宣传力度，提升审计监督水平。在审计过程中力求制度与管理并重、服务与监督并重，以达到提高下属监管企业财务管理水平、规范经济秩序的目的。 征求意见表 存在主要问题：无 建议：指导省属企业将党建工作与生产经营结合起来，形成有效的运行机制，突出党建工作在生产经营过程的重要性，切实将党建工作落实到位，不流于形式。 征求意见表 存在主要问题：无 建议：进一步强化省属企业在人事管理的自主性和目的性，帮助省属企业完善人事管理监督和管理制度。 征求意见表 存在主要问题：无 建议：应下大气力从制度上、体制上、机制上堵塞漏洞，加大对违纪违法行为惩处的力度，建立健全省属企业惩治和预

防腐败体系。 征求意见表 存在主要问题：无 建议：深入了解省属企业在发展规划、投资方面所面临的困惑，充分利用省国资委对宏观政策、项目来源、信息使用等方面的优势，为省属企业在未来发展方向以及投资项目方面提供宏观指导和政策支持。 征求意见表 存在主要问题：无 建议：帮助省属企业建立健全法人治理结构，通过理顺产权关系，落实企业自主权，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体，并承担国有资产保值增值的责任。应研究国有资产管理的具体组织形式和方法，并要充分利用现有机构。要加强对国有资产的监管管理工作，防止国有资产的流失。 征求意见表 存在主要问题：无 建议：强化考核组织建设，保障绩效考核实施。建立更加科学的考核制度，使激励制度发挥更大的作用。通过对省属企

经济责任审计办法

安徽水利开发股份有限公司 经济责任审计办法 第一条为加强对本公司关键岗位人员任期履职的监督管理，客观公正地考核评价主要领导干部任期履行经济责任情况及经营绩效，加强企业管理和廉政建设，确保国有资产保值增值，提高企业经济效益，根据《安徽水利开发股份有限公司内部审计制度》，制定本办法。 第二条安徽水利开发股份有限公司主要党政负责人、财务总监及其它高管人员的离任、任中审计，按照证监会、省国资委经济责任审计办法规定执行，公司审计部给予协助和配合。 第三条本办法所称应接受经济责任审计的人员，是指公司所辖各级分公司、子公司、独立项目部（以下简称本企业分、子公司）的主要行政负责人、财务负责人。本办法所称经济责任，是指关键岗位人员在任职期间对其所在单位（项目）决策产生的影响及生产经营过程中规范经济行为应负有的责任。 第四条经济责任审计包括离任、任中审计，离任经济责任审计以本届任期为审计时限，任期超过三年的以最近三年任期为审计时限。任中经济责任审计一般以三年一任期为审计时限。重大问题可以追溯其他年度和延伸其他相关单位。 第五条行政、财务负责人员任职期满和离任之前，原则上均应接受经济责任审计。对因特殊情况未经审计而离职的关键岗位人员，不解除其经济责任，必要时可以进行补审。 第六条审计范围： 一、行政、财务负责人任职期届满或离任前应当进行经济责任审计； 二、本企业分、子公司发生分立、合并、撤销、出售、拍卖等重大经

济行为，以及发生严重经营亏损、巨额资产损失等财务异常情况的，应当先行安排经济责任审计或及时进行专项审计； 三、企业（单位）行政负责人在届中考察、年度考核、群众举报等情况下，以及在本企业连续任职满三年以上，，可以进行任中经济责任审计；需要安排任中审计的，由公司总经理办公会安排通过，由审计部具体组织实施审计。 第七条审计组织与程序：审计部在审计五日前，向被审计企业及负责人发出审计通知书。被审计企业收到通知书七日内，如实向审计小组提供资产盘点、债权债务等有关资料；企业负责人应按要求，写出本人任职期内本单位生产经营、资产管理、财务管理等方面主管责任和直接责任的书面述职报告。其余审计组织与程序按《安徽水利开发股份有限公司内部审计制度》执行。 第八条行政负责人任期经济责任审计主要内容： 一、执行国家财经法律法规和国资监管有关制度规定情况，本企业各项制度及“三重一大”决策制度的执行情况，重点是负责人任职期间对有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任； 二、任期内资产、负债、权益和经济效益的真实性，以及内控制度建立及其执行情况； 三、任期内经营目标和主要经济技术指标完成情况的真实性，各年度经营责任书或年度岗位职责履行情况； 四、任期内财务收支核算的合规性，收入、成本核算是否真实、有无虚盈实亏、截留利润、私设小金库等问题； 五、遵纪守法和个人廉洁自律情况； 六、其他需要审计的事项。 第九条财务负责人任期经济责任审计的主要内容：

社会保障资金审计工作方案范本

社会保障资金审计工作方案范本 根据《全国社会保障资金审计工作方案》要求和省市审计工作会议精神，今年的头等大事就是对社会保障资金进行审计。2月8日，县人大县政府领导听取了县审计局开展此项工作有关要求的汇报后，决定积极配合市局审计组圆满完成此项工作，并制订如下方案。 一、审计工作目标 此次审计按照“摸清底数，揭露问题，促进强化管理，完善制度、深化改革、保障社保资金安全，维护人民群众利益”的工作思路，实现以下工作目标：一是摸清社保制度建设和运行情况、社保资金收到余规模和管理情况；二是反映社保制度不断健全完善，在促进社会公平、维护社会稳定、改善民生等方面取得的主要成效；三是揭示和反映社保制度建设、政策执行、业务管理和资金筹集管理使用中存在的突出问题；四是深入分析社保资金存在问题的主要原因，提出加强社保资金管理，建立健全规范的社保资金筹集管理使用机制，有效防范和化解潜在风险的意见和建议。 二、审计范围和对象 （一）审计的资金范围

此次对社保资金的审计，主要是对人力资源和社会保障、税务、民政、卫生等部门筹集管理使用的基本养老保险基金、基本医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金、新型农村合作医疗保险基金和最低生活保障资金等社保基金和其他社保资金收入 的完整性、安全性和使用的合法性进行审计。 （二）审计的时间范围 审计的时间范围是：自系统建立以来的社保数据，以xx至xx 年为主。 （三）审计对象 审计对象是：财政、人力资源和社会保障、、民政、卫生等部门，社会保险经办机构、地税、残联等单位，必要时延伸相关单位和个人。 三、审计实施时间 1、2月12日至2月20日，市局审计组赴各县督促完成数据采集工作。 2、2月20前组建审计组开展现场审计，每个审计组由市局2名业务骨干担任审计组长、主审，并从其他县市抽调4名审计人员参加审计，审计力量全市交叉。 3、3月25日前结束现场审计，各县市审计组3月30

全过程审计工作流程

附件 全过程审计工作流程 一、施工招标发包流程 （一）基本建设处结合工程设计进展情况，按年度基建计划要求，在工程项目施工招标工作实施前30个工作日向审计处发出《浙江大学建设工程施工招标通知书》。 （二）审计处开展全过程审计的，应在工程项目施工招标工作实施前向基本建设处发出《浙江大学建设工程全过程审计通知书》。 （三）基本建设处接到通知后向审计处报送招标施工图、招标进度计划和其他相关资料。 （四）基本建设处应在招标公告前10个工作日，将签署初步定稿意见的施工招标文件、工程量清单报送审计处。审计处应在5个工作日内出具审计意见和建议。 （五）基本建设处将修改完善后定稿的施工招标文件、工程量清单、招标施工图送交审计处备案。 （六）基本建设处应在发布招标控制价前5个工作日，将编制的工程预算报送审计处，审计处参与招标答疑和控制价的确定。 （七）基本建设处应在询标前5个工作日，将中标候选人的投标文件资料（必要时，还可包括第二、三名投标人的投标文件资料）报送审计处，审计处提出意见和建议并参与

招标询标。 （八）基本建设处应在发出中标通知书后15个工作日内，将中标人的投标文件资料送交审计处备案。 对于招标限额以下直接采购发包的工程，基本建设处核实施工单位送审竣工结算资料的完整性、准确性后将初步确定的结算审核价报送审计处，审计处应及时复审并提出意见和建议。 二、工程施工管理流程 （一）施工合同（包括发包、供货和安装及其补充合同）1．基本建设处将签署初步定稿意见的施工合同报送审计处。 2．审计处应在5个工作日内提出审计意见和建议。 3．基本建设处在合同签订后的3个工作日内将合同文本送交审计处备案。 （二）图纸会审 1．基本建设处应在图纸会审前5个工作日，将相关资料报送审计处。 2. 审计处参与图纸会审。 3. 基本建设处应将图纸会审纪要初稿报送审计处，审计处应于5个工作日内提出审计意见和建议。 （三）隐蔽工程 1．基本建设处应在隐蔽工程封闭前2个工作日，以书面形式通知审计处。

行政审计工作计划

行政审计工作计划 姓名：XXX 部门：XXX 日期：XXX

行政审计工作计划 根据上级审计机关XX年度审计项目计划安排意见，结合我县实际，本着科学合理、量力而行的原则，对XX年度全县审计项目计划安排提出如下意见： 一、财政收支审计 根据省审计厅要求，我县今年安排12个财政收支审计项目，包括： 1、本级预算执行审计7个，即对县财政局、民政局、人口和计划生育局、法院、检察院、经贸局、信访局进行预算执行审计。 2、地税系统审计1个，并延伸审计啤酒有限公司、石材有限公司、液压机械有限公司、山水房地产有限公司、旅游开发有限公司、县网通公司、创业集团公司、纺织有限公司、县烟草公司、县信用合作联社、县房地产开发有限公司、县第六建筑公司12户纳税企业。 3、乡镇财政决算审计4个，即对镇、乡、镇进行财政决算审计。 二、经济责任审计 经与县委组织部商定，今年将结合其他专业审计，加大任中审计力度，共安排任中经济责任审计项目11个，即对县交通局、科技局、统计局、招商局、畜牧局、文体局、财办、扶贫开发办、工会、第二实验小学、职教中心的单位主要负责人进行任中经济责任审计。离任经济责任审计根据县委组织部安排随时进行。 三、财务收支审计 全年共安排7个行政、事业单位财务收支审计项目。 1、市局项目2个，对县物价局、水利局进行财务收支审计。 3、县局项目5个，对经济开发区管委会、县供销合作联社、民营 第 2 页共 4 页

办、实验中学、中心卫生医院的XX年度财务收支情况进行审计。 四、资产、负债、损益审计 全年安排资产负债损益审计项目2个，即对县农村信用合作联社、自来水公司进行资产负债损益审计。 五、投资审计 市局全年安排投资审计项目6个，即对三中搬迁跟踪审计、经济适用房决算审计、房地产开发企业行政性收费基金缴纳情况审计、镇中小学标准化建设项目决算审计、农村公路建设及管理养护收支审计和审计调查、已建成污水处理项目效益审计调查。 行政办公室工作计划 第 3 页共 4 页

国资委入库申请报告

国有资产企业中介机构聘用申请报告 二 0 十二年十二月六日

人民政府国有资产监督管理委员会： 为响应《山东省人民政府国有资产监督管理委员会中介机构聘用管理办法》规范省国有资产企业经济活动中聘用中介机构进行审计、评估及出具法律意见书等行为，以保护各方当事人的合法权益，特申请加入省国资委在国有资产企业经济活动中从事审计、评估及出具法律意见书等事项的“中介机构备选库”。 现将有关资料申报如下： 一、机构基本情况： 1专业人员构成： （详见插页）

2部门设置： 公司机构设置合理、制度健全，拥有现代化办公设备及管理理念，实行规范化、标准化、制度化和程序化的管理模式。（详见图示） 公司组织结构结构图

公司业务结构图 3主要规章制度： (1)工程造价咨询业务执业质量控制制度： （详见“工程造价咨询业务操作规程”附件一）(2)工程造价业务档案管理制度：

（详见“档案管理制度”附件二） (3)工程造价人事管理制度： （详见“聘用人员管理办法”附件三） (4)工程造价财务管理制度： （详见“财务管理制度”附件四） 4资产状况： 近三年有关部门审定的财务报表证明。 （详见“证明”复印件插页示） 二、机构营业执照复印件： （详见企业营业执照复印件附件六） 三、各种执业资格证书复印件： 1企业资格证书复印件： （详见企业资格证书复印件附件--） 2机构组织机构代码证复印件： （详见机构组织机构代码证复印件附件--） 3造价工程师执业资格证书复印件： （详见造价工程师执业资格证书复印件附件--） 4专业技术职务资格证书复印件： （详见造专业技术职务资格证书复印件附件--） 5造价人员业务水平等级证书复印件： （详见造价人员业务水平等级证书复印件附件--）四、公司简介、荣誉及近几年工程造价咨询业绩：

社会保障资金的风险防范

社会保障资金的风险防范 ——从2012年社会保障资金审计说起 王延中 2013-02-28 09:31:03 来源：《行政管理改革》2013年第2期 [摘要]党的十八大提出要从维护最广大人民根本利益的高度，加快健全基本公共服务体系，加强和创新社会管理，必须以保障和改善民生为重点，由于民生建设与社会福利支出刚性约束，如何保障社会保障资金的安全与可持续运行，对于国民经济的稳定具有重要意义。 [关键词]社会保障；资金；风险防范 党的十八大提出要从维护最广大人民根本利益的高度，加快健全基本公共服务体系，加强和创新社会管理，推动社会主义和谐社会建设。加强社会建设，必须以保障和改善民生为重点。伴随国家民生建设投入力度不断加大，社会保障收支规模迅速上升，占到国家财政支出和国民经济的相当比重。由于民生建设与社会福利支出刚性约束，如何保障社会保障资金的安全与可持续运行，对于国民经济的稳定具有重要意义。 一、社会保障资金事关民生建设与社会和谐稳定大局 随着中国社会保障制度的不断健全，社会保障基金规模不断扩大。根据国家审计署公布的审计公报，2011年全国18项社会保障资金①共计收入28 402.05亿元，支出21 100.17亿元，年末累计结余31 118.59亿元（见表1），分别比2005年增长312.79%、299.78%和435.24%。 表1 2011年社会保障资金收支和累计结余情况表单位：亿元、%

数据来源：国家审计署《社会保障资金审计公报》，2012。 2011年全国财政收支分别为103874.43亿元和109247.79亿元。社会保障资金来源复杂，有财政投入，也有企业和个人缴费。社会救助和社会福利主要来源于财政投入（占98.02%），社会保险基金收入中财政投入为5391.48亿元，占20.58%。2011年社会保障收入中，财政性投入总量为7555.34亿元，占26.60%。把社会保障收支中非财政投入部分增加到政府当年收入之中，把重复计算的财政性社会保障支出去掉，可以看出社会保障资金收入和支出分别占到当年政府收入（124271.14亿元）的22.85 %和财政支出（122792.62亿元）的17.18%。应当指出，审计报告中的社会保障资金没有包括全国社会保障基金（2011年累计总量为8800亿元）以及没有纳入审计范围的其他社会保障和社会福利服务支出，也没有计算国家财政用于教育事业、卫生事业和住房保障的支出。把政府财政用于社会保障与就业（8.4%）、教育事业（5.8%）、卫生事业（3.1%）、住房保障（3.2%）的支出加在一起，占到当年财政支出总和的20.5%。如果进一步把社会保险基金中支出的单位和个人缴费计算在内（47714.77亿元），广义社会保障

审计署计算机中级培训心得体会

审计署计算机中级培训心得体会 [模版仅供参考，切勿通篇使用] 学习培训"五字诀" ——参加审计署计算机中级培训心得体会 郧西县审计局范继锋 计算机中级培训跟其他培训相比在强度与难度上都有所增加，因为涉及内容广，考试变化多，致使部分学员难以在短期内掌握，最终通过率较低，甚至补考多次。就我这两个半月的经历而言，同学们都比较努力，只是每个人基础不同，学习方法、习惯不同，导致效果存在差异。下面简单总结下我的学习规律：学。此次培训主要涉及计算机、会计、审计内容，而班上有近一半学员不属于此类专业。作为一名文科生，我对新接触的每个概念都很陌生， " 学 " 必然就是基础的第一步。 " 学 " 包括课前的粗略浏览和课上的认真听讲，浏览时有个大概印象，知道下节课要接触哪些东西；听讲就十分重要了，即使觉得这节内容比较熟悉，也还要虚心巩固，因为老师可能在你不经意间涉及到了新的知识或者指出了如何学以对考、学以致用。 练。课堂时间是有限的，除了部分相关专业的学员外，大家普遍处于浅薄了解的状态，这时就需要苦练。省厅安排的自习时

间是晚上六点半到九点半，但是实际上我们很多人晚上一点仍未休息。我通常会先将白天所学内容整天看一遍，然后通过做题发现重点与难点，回过来再对重点难点进行第二遍复习。学习中 VB 编程和笔试就是没有任何技巧，纯粹靠多练之后熟能生巧，提高速度与准确率。 问。不懂就要问，这是我们从小就懂的道理，同时也是此次培训时老师说的最多的一句话。接触的新知识很多，一时不能完全理解很正常，有时候你百思不得其解，但是别人一点拨你就恍然大悟；有些问题别人之前也遇到过，你问了就可以节省很多时间。各科老师都很和蔼，对于问题都给予了及时全面的解答，而省厅的两位领队，更是时刻关心我们，随时随地解答我们的疑难困惑。所以，有资源要会合理利用。 思。凡事知其然，亦要知其所以然。不会做的题，在问过别人之后，要反省下为什么自己之前没有做出来，是知识点未掌握，还是思路有偏差，再有针对性的进行补漏，将其变为会做的题。对会做的题要进一步探讨为什么这样做，还有没有更简单的方法，将类似知识点举一反三，加深理解，即会读书，读好书，不读死书。 联。 " 联 " ,简单的说就是融会贯通。培训共发放了 9 本书，开设了 6 门课，但是最后考试只分为了两门机试，一门笔

【工作技巧】撰写审计专报的方法与技巧

撰写审计专报的方法与技巧 审计专报对审计机关和审计人员来说,是一种非常重要的信息形式，它既是审计工作成果的体现,也是为党委政府出谋划策，发挥审计服务地方改革发展作用的重要载体。如何写好一份审计专报，笔者结合自身工作经验，简单总结为“知、梳、达、理”四个字，现将一些相关的思考在这里与大家交流探讨。 一、知己知彼，思考验证。审计专报的写作是一段思维的旅程。一份成功的专报，会综合反映出作者全部的经历、专业知识和对信息提炼加工的能力，还能反映出作者认真的态度以及所投入的心血。所谓知己，就是要求作者在提笔写作之前，首先来一次“自检”，审视自身对所写专报涉及到的财政、财务金融管理的系列法律、法规和规章制度以及审计理论、审计实务是否已足够熟悉和了解。其次，专报涉及的问题是否符合上报范围，专报的时效性如何，专报角度的选取是否准确等问题都要思考清晰，不留盲点和“模糊地带”。所谓知彼，就是要对所报问题进行全面深入的了解。根据审计对象的不同，审计业务所需求的专业知识也有不同，审计人员要尽可能了解工作涉及的专业知识，深挖问题成因，确保“知深知透”。同时，与被审计部门充分沟通，征求意见，与法制部门或机构讨论交流，明确问题性质。通过反复的思考和检验，使撰写专报前能够“胸有成竹”，“谋定而后动”。 二、梳疑建理，脉络清晰。审计专报不同于审计报告，审计专报的内容不需要像审计报告般要涉及到很多方面，而是针对某一问题的“专题报告”，不能简单的罗列、堆砌问题，否则可能篇幅冗长，内容烦琐，读之枯燥乏味。一方面，审计专报要迅速切入问题核心，直击本质，必须拔掉“杂草”，剔除多余和不相干的因素。因此，必

须对问题的背景、疑点进行梳理，排除表面现象，弄清事件的来龙去脉、大政方针以及政策目标。在此基础上深刻分析问题的成因，找准问题的关键点和着力点，形成有针对性、建设性的审计意见和建议。另一方面，在明确问题定性、统一口径的基础上，根据具体审计业务工作内容，对问题进行深入提炼、概括、准确描述、分析整理、系统归纳，使专报要反映的问题板块分明、一目了然，避免表达凌乱、重复、模糊不清，使专报呈现在党委政府及决策者面前时，对问题描述的清晰深入，一目了然。 三、通达简练，眼阔思远。审计专报的服务对象是市委政府的领导，但不是所有领导都能看懂审计、会计、工程等方面的专业术语。因此，在写审计专报时，要注重“用户体验”，在语言上要通达和简练。尽量减少专业用语的使用，避免使用行业俚语。多使用通俗易懂、准确平白的语言。由于领导工作繁忙，时间有限，写作方式要能迅速引起领导注意，尤其要注重专报的开头部分，可在此处点出全文最重要的信息，让领导很快了解专报的核心，进而得到关注和重视。要具备开阔的写作视野，摸准政策脉搏，围绕各级讲话内容、领导的关注点开展思考。主动站在政府工作角度和中心工作大局上对上报问题在社会稳定、保障发展、促进转型方面进行延伸。多角度、多层次解读、阐明上报问题的意义，为领导宏观决策提供有价值的参考，使审计专报成为推动地方改革发展的“催化剂”。 四、理规成矩，综合引导。一份好的审计专报必然包含高质量的审计建议，能够促进领导决策，使问题在较短时间内得到有效整改。在思考审计建议时，应关注问题本质，立足党委政府中心工作、政府重点工程、审计中发现的重要或重大问题，明确解决思路，寻找解决方法。要主动打破惯性思维，理清各项管理规范之间的关系，不断探索体制机制上的完善和创新。具体的审计建议要切合实际，表达简练，不要写与

行政事业单位经济责任审计的内容与方法

行政事业单位经济责任审计的内容与方法 通过以财政财务收支为基础的审计，核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性。一是经费支出是否合规合法，有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金（基金）挪作他用的问题；债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围，有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。二是固定资产是否人账建卡，安全完整；增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失问题；有无未经批准擅自处置固定资产；或通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用。正常报废的固定资产。单位将经同级财政部门签署意见的《国有资产处置申报 表》、《国有资产处置审批表》和报废固定资产的原始凭证复印件、鉴定资料、有关证明传递到中心，中心据以记帐。若发生清理费用，行政单位直接列支，事业单位减少“专用基金——修购基金” ，发生残值变价收入，单位应及时上交财政专户，返还时，行政单位增加“其他收入”，事业单位增加“专用基金——修购基金” ，未使用“修购基金”科目的，则相应调整“修理费”或“其他收入” 。三是单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求，有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效评估计价、不收取占用费、无偿使用、所有权变相转移等造成国有资产在创办经济实体中流失的问题。四是内控制度是否健全有效，是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行；会计核算是否符合会计制度的要求，是否建立了现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等内部控制

国资委决算报表套表审核需注意以下事项

2013年度国资委财务决算套表审核时需注意的事项 1、封面审核注意事项 ①中介审计机构：必须是全称 ②签字的注册会计师：两人 ③行政隶属关系： ④部门标识：304国资委（监管企业） ⑤国家代码：156 ⑥集团总部代码：x ⑦补充指标代码：无 ⑧审计方式：社会中介机构审计； ⑨审计意见：根据事务所审计报告意见类型填列。 2、资产负债表注意事项 ①存货的其中项：原材料、库存商品(产成品)要与财务情况表（2）表存货情况表期末数一致；要与会计附注表（36）存货分类表期初价值、期末价值一致。 ②应付职工薪酬的其中项：77行应付工资、78行应付福利费要与会计附注（91）表应付职工薪酬中应付工资、应付福利费对应的期初、期末数一致。 应付福利费实行据实列支以后，年初、年末应无余额。 ③应交税费其中项：81行应交税金应等于会计附注表（92）表税金部分+其他税费中属于税金的部分填列期初、期末应交税金数。

④实收资本的其中项要根据被审计单位出资人情况填列，会计附注（115）表实收资本要与财务情况表（17）表股东股权结构情况表对应填列。 ⑤盈余公积其中项：法定公积金、任意公积金要与会计附注（118）表中期初、期末数一致。 ⑥合并报表的实收资本和盈余公积=母公司的实收资本和盈余公积。 ⑦合并报表的年末少数股东权益=年初少数股东权益+本年利润表中少数股东损益+少数股东本年追加的投资-少数股东本年转让的投资额+子公司资本公积增加或减少，少数股东按比例应享有的部分。 ⑧资产负债表中有商誉的，应填写会计附注表（68）表。 ⑨会计附注表（69）表本年摊销额应与会计附注表（155）表间接法现金流量表第6行本年金额一致。 3、利润表注意事项 ①利润表第23行财务费用其中项要填列。 ②营业外收入、营业外支出应注意其中项的填列，并与会计附注136、138表内容一致。营业外收入若存在政府补助的款项，还应该注意会计附注137表的填列。 ③利润表第27行应与会计附注（133）表的本期金额、上期金额一致。 利润表第27行应与资产减值准备情况表本期计提数的合计数一致，若本期为红冲数，则以负数填列在本期计提数中。

国有企业主党政主要负责人经责审计工作方案

国有企业党政主要负责人经责审计 工作方案 一、企业基本情况 （一）公司组织架构 （二）合并报表范围 二、责任人基本情况 1、履历 2、任职文件 3、职责 4、离任文件 5、审计期间： 6、审计范围： 7、审计程序 8、审计方法 9、审计依据 （1）《中国注册会主计师执业准则》； （2）《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》； （3）《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》； （4）《武汉市国资委出资企业内部审计暂行办法》； （5）《武汉市城市建设投资开发集团有限公司经济责任审计规定》； （6）其他相关法律、法规及制度。 三、审计内容 （一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况； 1、所需资料

3、人员及时间安排 4、进展情况 （二）遵守有关法律法规和财经纪律情况； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 （三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 （四）有关目标责任制完成情况； 1、所需资料

3、人员及时间安排 4、进展情况 （五）重大经济决策情况； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 重大经济决策： 1、企业重组 2、重要分支机构设立与撤销 3、金融资产投资 4、股权投资的增减变动 5、固定资产投资 6、其他投资 7、银行借款

8、债券融资 9、其他重要融资 10、注册资本增减变动 11、股利分配 12、重要购销合同的签订 （六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况； 1、所需资料 3、人员及时间安排 4、进展情况 1、任期内公司的基本财务状况及其变化情况 截至2017年2月28日，公司资产总额万元，负债总额万元，所有者权益总额万元，其中：归属于母公司所有者权益万元。任期初资产总额为万元，负债总额为万元，所有者权益总额万元，其中：归属于母公司所有者权益万元。 2、任期初、末资产负债情况 任期内资产总额增加了万元，增长 %，负债总额增加了万元，增长 %，所有者权益增加了万元，其中：归属于母公司所有者权益增加了万元，增长 %。任期初、末主要报表项目对比如下： 单位：万元

3浅谈企业网络安全设备之安全审计设备篇

审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。此贴设备均为审计设备，各个设备的区别在于审计的对象不同，所审计的内容不同而已。 （1）网络安全审计 定义:审计网络方面的相关内容 功能:针对互联网行为提供有效的行为审计、内容审计、行为报警、行为控制及相关审计功能。满足用户对互联网行为审计备案及安全 保护措施的要求，提供完整的上网记录，便于信息追踪、系统安全管理和风险防范。 部署:采用旁路部署模式，通过在核心交换机上设置镜像口，将镜像数据发送到审计设备。 （2）数据库安全审计 定义:数据库安全审计系统主要用于监视并记录对数据库服务器的各类操作行为。 功能:审计对数据库的各类操作，精确到每一条SQL命令，并有强大的报表功能。 部署:采用旁路部署模式，通过在核心交换机上设置镜像口，将镜像数据发送到审计设备。 （3）日志审计 定义:集中采集信息系统中的系统安全事件、用户访问记录、系统运行日志、系统运行状态等各类信息，经过规范化、过滤、归并和告警分析等处理后，以统一格式的日志形式进行集中存储和管理，结合丰富的日志统计汇总及关联分析功能，实现对信息系统日志的全面审计。 功能:通过对网络设备、安全设备、主机和应用系统日志进行全面的标准化处理，及时发现各种安全威胁、异常行为事件，为管理人员提供全局的视角，确保客户业务的不间断运营安全 部署:旁路模式部署。通常由设备发送日志到审计设备，或在服务器中安装代理，由代理发送日志到审计设备。 （4）运维安全审计(堡垒机) 定义:在一个特定的网络环境下，为了保障网络和数据不受来自内部合法用户的不合规操作带来的系统损坏和数据泄露，而运用各种技术手段实时收集和监控网络环境中每一个组成部分的系统状态、安全事件、网络活动，以便集中报警、记录、分析、处理的一种技术手段。

13种实用的审计方法

13种实用的审计方法 国家审计项目的质量是由审计人员业务技能（审计方法）、持续获取新知识的能力和道德品质保证的，而审计人员的审计工作并不是随心所欲的，它要受到审计时间和审计成本的约束。因此，对于审计人员而言，为了最充分地利用有限的时间和成本，制定一个高效率的审计计划就显得非常重要。监督是国家审计核心，国家审计是尽可能的通过实施一系列的审计方法和审计手段，揭示和提供审计客体舞弊的不对称信息。因此，一个审计项目采用什么样的审计方法对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的采用也往往决定一个审计项目的成败。下面就审计方法作如下介绍和探讨： 一、假设问题存在审计求证法 审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。这一点符合国家审计存在的前提假设，即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别，国家审计的本质就是监督，通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益；内部审计则是针对内部集团管理的需要而设置的，维护的是本部门或本单位团体的利益；社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注，由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。因此，具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。在审

计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。 二、审前征集审计线索法 审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。一方面，国家审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使审计人员在有限的审计时间里难以揭示，导致审计工作事倍功半或审计失败。此时，最有效果的审计方法就是寻找审计线索，通过审计线索收集审计证据。审计路径：公告审计事项→提供审计组联系方式→获取审计线索→甄别线索的真伪→收集证据→查证问题。如审计署驻武汉特派办在某市进行国土审计前，召开大型审计进点会，在电视、报纸等媒体上广泛发布审计消息，公布了4部举报热线电话。40天内就接到了106封举报信，312个举报电话，接待上访