第二章货币资金
学习目标
1.了解货币资金管理的规定
2.掌握银行存款余额调节表的编制
3.了解各种银行转账结算方式内容
4.掌握货币资金业务的会计处理
第一节货币资金概述
一、货币资金定义
货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的资产。货币资金是企业资产的重要组成部分,在企业所有资产中货币资金是流动性最强的一种资产。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。
货币资金从本质上讲属于金融资产范畴,根据货币资金的存放地点及其用途的不同,货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。库存现金是指企业存放在会计部门,由出纳人员经管,作为零星开支使用的货币资金;银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金;其他货币资金是指企业除库存现金与银行存款以外的各种货币资金,包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、银行信用卡存款以及在途货币资金等。
企业在经营过程中,大量的经济活动都要发生货币资金的收付业务。例如:购进商品或劳务、支付费用与工资、销售商品,上缴税金、支付股利和利息等,都需要通过货币资金进行收付结算。货币资金在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。企业需要经常保持一定数量的货币资金,既要防止不合理地占压资金,又要保证业务经营的正常需要。因此,加强货币资金管理,提高货币资金使用效率,对企业具有重要的经济意义。
二、货币资金管理
1.货币资金管理目的
为了保证企业正常的生产经营活动,必须保持适量的货币资金储备。其主要目的在于:(1)防止货币资金短缺影响企业正常的生产经营。企业从事的各种生产经营活动都必须有货币资金的支持,只有保持一定数量的货币资金,企业的生产经营活动才能正常运行。
(2)保持适度的货币资金规模。货币资金不能直接为企业带来收益,过量持有货币资金,对企业而言,是一种损失,这种损失表现为机会成本。
(3)保证货币资金的安全完整。制定完备的货币资金管理制度,并对其执行情况进行严格的监督,正确、及时、完整地反映货币资金的收、付、存情况,合理使用货币资金,以保证货币资金的安全完整。
2.货币资金的内部控制
由于货币资金具有高度的流动性,加强货币资金的内部管理与控制至关重要。企业应当根据有关法律法规,结合企业货币资金内部控制规定,建立适合自身业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度,其要点如下:
(1)建立岗位责任制。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;不得由一人办理
货币资金业务的全过程。
(2)实行岗位轮换。办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。
(3)执行授权批准制度。企业对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求;审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
(4)加强有关票据的管理。企业应当加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。
(5.)加强有关印章的管理。企业应当加强银行预留印鉴的管理,财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
(6)实施内部稽核,加强监督检查。企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查,对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施。
第二节库存现金
一、库存现金管理
现金是可以立即投入流动的交换媒介,是流动性最强的一种货币资金。现金的概念有狭义与广义之分。狭义现金是指企业的库存现金,即企业存放在会计部门,由出纳人员经管,作为零星开支使用的现钞;广义的现金是指除库存现金外,还包括银行存款以及其他可普遍接受的流通手段,如银行汇票,银行本票等。本节现金的概念是指狭义现金,即库存现金,包括人民币现金和外币现金。
库存现金的管理应遵循国家有关现金管理的财经法规及企业内部控制制度,对库存现金的收入与支出进行管理。凡在银行和其他金融机构开立账户的企业,必须依照《现金管理暂行条例》的规定,收支和使用现金,接受开户银行的监督。
1.现金的使用范围
(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳务报酬;
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点(1 000元)以下的零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
企业根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本单位实际情况,确定本单位现金使用范围。不属于现金使用范围的业务,应当通过开户银行办理转账结算。
2.库存现金的限额
为了满足企业日常零星开支所需要的现金,企业的库存现金要由银行根据企业的实际需要核定一个最高限额。这个最高限额一般要满足企业3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金限额,可以多于5天,但不得超过15天的日常零星开支。经核定的库存现金限额,企业必须严格遵守。超过限额部分及时送存银行,不足
限额时,可以向银行提取现金,补足限额。需要增加或者减少库存现金限额的,应当向开户银行提出申请,由开户银行核定。
3.现金收支管理规定
企业在办理现金收支业务时,应遵守《现金管理暂行条例》关于收支管理的规定。
(1)企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;
(2)企业支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得坐支现金。所谓坐支,就是从本企业的现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。
(3)企业签发现金支票从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金;
(4)企业应当建立健全现金账目,逐笔记载现金收付。账目应当日清月结,账款相符。
4.企业内部现金管理
企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管,即对现金的收付业务和记账工作由两人或两人以上分管,相互牵制,相互监督。企业库存现金由出纳员保管,经管现金的出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作及会计档案保管工作。填写银行结算凭证的有关印鉴,应实行分管制度,不能全部交由出纳员一人保管。
二、库存现金序时核算
现金的序时核算是指出纳员根据现金的收支业务凭证逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。
现金日记账是核算和监督现金日常收、付、结存情况的序时账簿。通过它可以全面、连续、详细地了解和掌握企业每日现金的收支动态和库存余额,为日常分析、检查企业的现金收支活动提供资料。
现金日记账一般采用收入、付出及余额三栏式格式,见表2-1。
表2-1 现金日记账单位:元
2011年凭证种类
及编号摘要对方科目收入付出余额
月日
6 30 本月合计××××10 000
7 1 银付701 提取现金备用银行存款 5 000
1 现付701 李峰借差旅费其他应收款 3 000
1 现付70
2 购买办公用品管理费用500
1 现收703 提供运输服务收入主营业务收入800
1 本日合计 5 800 3 500 1
2 300
现金日记账的收入栏和付出栏,是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证,按照经济业务发生的时间顺序,由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续,对于同一天发生的相同经济业务,也可以汇总一笔登记。每日终了时,出纳人员应做好以下各项工作:
(1)在现金日记账上结出本日“收入”合计和本日“付出”合计,然后计算出本日余额,记入“余额”栏。
(2)以现金日记账上的本日“余额”与库存现金的实有额相核对,二者应一致;若不一致,应及时查明原因,进行调整,做到账实相符。
(3)以现金日记账上的本日“余额”与库存现金的“限额”相比较,超过限额数,要及时送存银行;不足限额部分,应向银行提取,以保证日常开支的需要。
在每月终了时,还应在现金日记账上结出月末余额,并同现金总账科目的月末余额核对相符。
现金日记账的格式也可以采用多栏式。有外币现金的企业,应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。
三、库存现金总分类核算
为了反映和监督现金的收支与结存情况,在进行现金序时核算同时必须设置“库存现金”总分类账进行总括核算。企业发生每笔现金收支业务,都必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证,然后据以登记现金总分类账。现金总账可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记。如果企业日常收支量较大,为了简化核算,可以根据实际情况采用汇总记账凭证或科目汇总表等核算形式,根据汇总收付款凭证或科目汇总表定期或月终登记。对于从银行提取现金的业务,一般只编制银行存款付款凭证,不再编制现金收款凭证。
【例2-1】神华公司2011年7月份发生如下业务:
⑴签发现金支票,从银行提取现金5 000元。
⑵职工李峰出差预借差旅费3 000元,以现金支付。
⑶行政管理部门购买办公用品500元,以现金支付。
⑷提供运输服务取得收入800元,收到现金。
神华公司的会计业务处理如下:
⑴借:库存现金 5 000
贷:银行存款 5 000
⑵借:其他应收款——李峰 3 000
贷:库存现金 3 000
⑶借:管理费用500
贷:库存现金500
⑷借:库存现金800
贷:主营业务收入800
四、库存现金清查
为了加强对现金的管理,保证资产的安全与完整,企业应对库存现金进行清查。现金的清查包括出纳员自查和有关清查小组人员的盘查。出纳员应于每日终了结出当日现金余额,与库存现金进行核对,超出库存现金限额的部分应及时送存银行。清查小组定期或不定期的对现金进行全面清查。清查小组清查现金的目的是检查账实、账账是否相符,是否存在挪用与截留现金现象,库存现金是否超限额,是否有白条抵库等现象。现金清查结束后,应根据清查的结果与现金日记账核对的情况填制“库存现金查点报告表”,注明现金的短缺或溢余金额。“库存现金查点报告表”应由清查人员和出纳员共同签章方能生效。
库存现金查点报告表是重要的原始凭证。根据库存现金查点报告表,对于有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。
如为现金短缺(也称短款),应该按照实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“库存现金”科目;属于现金溢余(也称长款),按照实际溢余的金额,应借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因后,对发生现金短缺处理是:如属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款——应收现金短缺款(××责任人)”或“库存现金”科目;属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款——应收保险赔款”科目;属于无法查明的其他原因,根据管
理权限,经过批准后,借记“管理费用——现金短缺”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。对发生现金溢余的会计处理是,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,如属于应支付给有关人员或单位的,贷记“其他应付款——应付现金溢余(××个人或单位)”科目;属于无法查明的其他原因的现金溢余,经过批准后,贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
【例2-2】神华公司于2011年3月31日进行现金盘点,发现短款125元,原因待查。神华公司的会计业务处理如下:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢125
贷:库存现金125 经查,上述现金短缺属于出纳员责任造成损失100元,责成赔偿,其余无法查明的原因,经批准后计入管理费用。神华公司的会计业务处理如下:
借:其他应收款——应收现金短款(××责任人)100
管理费用——现金短款25
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢125 【例2-3】神华公司于2011年6月30日进行现金盘点,发现现金库存余额大于账存余额150元,原因待查。神华公司的会计业务处理如下:
借:库存现金150
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150 经查,属于少付某职工的款项。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150
贷:其他应付款——应付现金溢余(××职工)150
第三节银行存款
一、银行存款管理
银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业根据业务需要,在其所在地银行开立账户,运用所开立的账户进行存款、取款以及各种收支业务的结算。企业只有在银行开立了存款账户,才能通过银行同其他单位进行结算,办理资金的收付。企业应按规定在银行开设和使用存款账户。
企业存款账户分为四类,即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
通常企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企业的工资等现金的支取,只能通过该账户办理。企业可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户,该账户可办理转账结算和存入现金,但不能支取现金。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户,如企业异地产品展销、临时性采购资金等。专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户,如基本建设项目专项资金、农副产品资金等,企业的销售货款不得转入专用存款账户。
为了加强对基本存款账户的管理,国家对企业使用银行存款账户有严格规定,主要有以下要求:
(1)企事业单位开立基本存款账户,要实行开户许可制度,必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理,企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户;
(2)不得出租、出借账户;
(3)不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。
(4)个人不得将企业的资金以个人名义开立账户存储。
(5)银行支票要由专人保管和签发,企业不得出借支票或将支票给其他企业或个人使用。
(6)企业要及时、正确地登记银行存款账户的收支业务,并定期与银行核对账目。
二、银行存款序时核算
银行存款的序时核算是出纳员根据银行存款的收支业务凭证逐日逐笔记录银行存款的增减及结存情况。它的方法是设置和登记银行存款日记账。
银行存款日记账是核算与监督银行存款日常收、付、结存情况的序时账簿。运用该账簿可以全面、连续地了解和掌握企业每日银行存款的收支动态及余额,为企业日常分析、检查银行存款的收支活动提供信息。
银行存款日记账一般采用收入、付出及余额三栏式,见表2-2
表2-2银行存款日记账单位:元
2011年凭证种类
及编号摘要对方科目收入付出余额
月日
6 30 本月合计××××40 000
7 1 现付701 将现金存入银行现金 4 000
1 银付701 偿还甲公司货款应付账款 3 000
1 银付70
2 支付电台广告费销售费用15 000
1 银收703 提供运输服务收入主营业务收入50 000
1 本日合计54 000 18 000 76 000
银行存款日记账应由会计部门出纳员根据银行存款收付款凭证及存入银行时的现金付款凭证。按照经济业务发生的时间顺序,逐日逐笔登记,每日终了,加计“收入”、“付出”合计,结出余额;月末,还要结出本月收入、付出的合计数和月末余额。
三、银行存款总分类核算
为了反映和监督银行存款收、支、结存情况,在进行银行存款序时核算同时,必须设置银行存款总分类账进行总括核算。
银行存款的总分类核算是由企业会计人员根据反映银行存款收付业务的记账凭证或根据其他会计核算形式所规定的登记总账的依据,登记“银行存款”总账,以提供企业银行存款增减变动的总括性指标所进行的核算。
企业收入银行存款时,借记“银行存款”科目,贷记|“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“应收账款”、“库存现金”等科目;企业支出银行存款时,借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”、“应付账款”、“库存现金”等科目,贷记“银行存款”科目。
【例2-4】神华公司2011年7月份发生如下业务:
⑴将库存现金4 000元存入银行。
⑵以银行存款偿还甲公司货款3 000元。
⑶以银行存款支付电台广告费15 000元
⑷提供运输服务收入,收到支票50 000元,存入银行。
神华公司的会计业务处理如下:
⑴借:银行存款 4 000
贷:库存现金 4 000
⑵借:应付账款——甲公司 3 000
贷:银行存款 3 000
⑶借:销售费用15 000
贷:银行存款15 000
⑷借:银行存款50 000
贷:主营业务收入50 000
四、银行存款余额调节表
为了正确掌握企业银行存款的实有数,需要定期将企业“银行存款日记账”的记录与银行转来的“对账单”进行核对,每月至少核对一次,如两者不符,应查明原因,予以调整。核对的内容包括:收、付款金额,结算凭证的种类和号数,收入的来源,支出的用途,发生时间以及存款余额等。一般情况下,银行存款日记账与银行对账单是相符的,但也有不符的情况。造成不符的原因有两个方面:一是企业和银行存在一方或双方同时记账错误,如发现本企业记账有错误,应及时更正;如发现银行记账有错误,应及时通知银行查明更正;二是存在“未达账项”所致。
所谓未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间,而造成企业和银行之间一方已经入账,另一方尚未收到结算凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况:(1)企业已收款入账,银行尚未收款入账。如企业将销售商品收到的支票送存其开户银行,企业根据开户银行盖章退回的“进账单”回联,登记银行存款增加;而其开户银行要等款项收妥后才登记款项增加。
(2)企业已付款入账,银行尚未付款入账。如企业开出一张支票购买商品,企业根据支票存根、购货发票及入库单等凭证,登记银行存款减少;而支票持有人尚未到其开户银行办理存款,购货企业开户银行此时尚未收到付款凭证而未记款项的减少。
(3)银行已收款入账,企业尚未收款入账。如外部单位给企业汇来销货款,企业开户银行收到汇款后登记存款增加;而企业尚未收到其开户银行转来的收账通知,尚未记银行存款的增加。
(4)银行已付款入账,企业尚未付款入账。如银行受委托代企业支付通讯费,其开户银行已取得支付电费的凭证,已登记银行存款的减少;而企业尚未收到开户银行转来的付款通知,尚未登记银行存款的减少。
上述任何一种情况发生,都会使企业和银行的账簿记录出现不一致。因此,在核对账目时必须注意有无未达账项。
如上所述,由于记账错误和未达账项的存在,银行存款日记账余额与银行对账单的余额未必一致。如果有未达账项,应编制“银行存款余额调节表”进行检查核对,如没有记账错误,调节后的双方余额应当相等。
【例2-5】神华公司2011年3月银行存款日记账与银行对账单有关资料,见表2-3及表2-4。
表2-3 银行存款日记账单位:元
2011 凭证
摘要结算凭证
对方科目收入付出余额
月日字号种类号数
3 1 承前页 2 346 000
10 支付货款汇兑原材料100 000 2 246 000
15 支付律师费转支641 管理费用 2 000 2 244 000
17 存现库存现金180 000 2 424 000
23 支付欠款转支642 应付账款120 000 2 304 000
29 收到销货款转支932 主营业务收入220 000 2 524 000
30 支付购货款转支643 原材料100 000 2 424 000
31 提现现支341 库存现金8 000 2 416 000
表2-4 银行对账单
户名:神华公司单位:元
2011
摘要结算凭证
借方贷方
借方
贷方
余额
月日种类号数
3 1 承前页 2 346 000
10 支付货款汇兑100 000 贷方
17 收现180 000 贷方 2 426 000
18 支付律师费转支641 2 000 贷方 2 424 000
29 支付通讯费委付 5 000 贷方 2 419 000
30 支付购货款转支643 100 000 贷方 2 319 000
30 收到托收货款托收200 000 贷方 2 519 000
31 提现现支321 8 000 贷方 2 511 000 根据上述资料编制银行存款余额调节表,见表2-5
表2-5 银行存款余额调节表
2011年3月31日单位:元项目金额项目金额
银行存款日记账余额加:银行已收,企业未收
⑴收到托收货款减:银行已付,企业委付
⑵支付通讯费2 416 000
200 000
5 000
银行对账单余额
加:企业已收,银行未收
⑶收到销货款
减:企业已付,银行未付
⑷支付欠货款
2 511 000
220 000
120 000
调整后余额 2 611 000 调整后余额 2 611 000 需要注意的是:对于长期存在的未达账项应及时查明原因,予以解决。“银行存款余额调节表”只起对账作用,不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
五、银行转账结算方式
转账结算是指企业之间的款项收付不使用现金,通过银行将款项从付款企业的银行账户划转到收款企业、单位或个人的银行账户的货币清算行为。为了规范全国的银行结算工作以及方便各企业间的国内与国际交易业务,中国人民银行规定了可以使用的各种银行结算方式。
1.国内结算方式
(1)支票
支票是出票人签发,委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时,无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。现金支票只能用于支取现金;转账支票只能用于转账;普通支票可以用于支取现金,也可用于转账,在普通支票左上角划两条平行线的划线支票只能用于转账。支票结算方式要点如下:
①支票一律记名,支票签发的日期、大小写金额和收款人名称不得更改。所谓记名是指在支票中指定某一特定人为收款人,其他任何人都无权领款;但如果指定收款人以背书方式将领款权转让给其指定的收款人,其指定的收款人有领款权。
②支票的提示付款期限为自出票日起10日内,超过提示付款期限的,持票人开户银行不予受理,付款人不予付款。
③支票的出票人签发支票的金额,不得超过付款时在其开户银行实有的金额。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票,使用支付密码的地区,支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于1 000的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
④支票适用于在同一票据交换区域内单位和个人的各种款项结算。自2007年6月25日起支票实现了全国通用,异城之间也可使用支票进行支付、结算。
(2)银行汇票
银行汇票是企业将款项交存出票银行,由银行签发的,由银行在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。各企业、单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算,都可以使用银行汇票。银行汇票既可以用于转帐结算,也可以支取现金。银行汇票结算方式要点如下:
①银行汇票一律记名。
②银行汇票的汇票金额起点为500元。
③银行汇票的付款期为1个月。
④单位持银行汇票购货,凡在汇票的汇款金额之内的,可根据实际采购金额办理支付,多余款项将由银行自动退回。
⑤银行汇票可以背书转让。
(3)商业汇票
商业汇票是指由付款人或收款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。商业汇票可以由付款人签发,也可以由收款人签发,但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力,承兑人负有到期无条件付款的责任。所谓承兑,是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为,即承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。商业汇票结算方式要点如下:
①商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人。
②各企业之间只有根据购销合同进行合法的商品交易,才能签发商业汇票。除商品交易以外,其他方面的结算,如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。
③商业汇票的承兑期限由交易双方商定,一般为3个月至6个月,最长不得超过6个月,属于分期付款的应一次签发若干张不同期限的商业汇票
④商业汇票一律记名并允许背书转让。未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。商业汇票到期后,一律通过银行办理转账结算,银行不支付现金。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。
⑤商业汇票在同城、异地都可以使用,而且没有结算起点的限制。
⑥商业汇票按其承兑人的不同,可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由收款人签发,经付款人承兑,或者由付款人签发并承兑的汇票;银行承兑汇票是指由付款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的汇票。
(4)银行本票
银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发的承诺其在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票适用于同一票据交换区域内的单位和个人各种款项
结算。银行本票结算方式要点如下:
①银行本票分为定额本票和不定额本票两种,定额银行本票面额为1 000元,5 000元,
10 000元和50 000元,其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的,签发时根据实际需要填写金额(起点金额为5 000元),并用压数机压印金额的银行本票。
②银行本票可以用于转账,填明“现金”字样的银行本票,也可以用于支取现金,现金银行本票的申请人和收款人均为个人。
③银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
④银行本票可以背书转让。
⑤银行本票实行全额结算,本票存款额与结算额的差额一般采用支票或其他方式结算。
(5)汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。这种方式便于汇款人向异地的收款人主动付款,适用范围十分广泛。汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同,可以分为信汇和电汇两种,由汇款人自行选择。
信汇是汇款人向银行提出申请,同时交存一定款项及手续费,汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行,授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇兑结算方式。
电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行,汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行(汇入行),指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。
信汇费用较低,但速度相对较慢,而电汇具有速度快的优点,但汇款人要负担较高的电报电传费用,因而通常只在紧急情况下使用。
(6)委托收款
委托收款,是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。企业在同城或异地凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算时,均可使用委托收款。
收款人委托银行向付款人收取款项时,收款人填制委托收款凭证,连同有关付款人的债务证明提交开户行,委托开户行向付款人收款;委托行向付款行发起托收;款项收妥后,将入账回单交付收款人。
委托收款结算在同城、异地都可以办理,没有金额起点和最高限额。在同城范围内,收款人可与银行签订协议,通过同城特约委托收款,办理收取水电费、邮电费、煤气费、公房租金费用。
(7)托收承付
托收承付是指根据购销合同由收款人发货后,委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同验单或验货后,由付款人向银行承诺付款的一种结算方式。承付是指购货单位(即付款单位)在承付期限内,向银行承诺付款的行为。承付方式有两种,即验单承付和验货承付。验单承付是指付款方接到其开户银行转来的承付通知和相关凭证,并与合同核对相符后,就必须承认付款的结算方式。验单承付的承付期为3天,从付款人开户银行发出承付通知的次日算起,遇假日顺延。验货承付是指付款单位除了验单外,还要等商品全部运达并验收入库后才承付货款的结算方式。验货承付的承付期为10天,从承运单位发出提货通知的次日算起,遇假日顺延。
根据银行结算办法规定,使用托收承付结算结算方式应具备以下条件:
①结算的款项必须是商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理异地托收承付结算。
②收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》的购销合同,并在合同上订明使用异地托收承付结算方式。
③收付双方办理托收承付结算,必须重合同、守信用。
④收款人办理托收,必须有商品确已发运的证件(包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等)。
2.国际结算方式
(1)信用证。
信用证是指开证银行应申请人的要求,并按其指示向第三方开立的载有一定金额的,在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。在国际贸易活动,买卖双方可能互不信任,买方担心预付款后,卖方不按合同要求发货;卖方也担心在发货或提交货运单据后买方不付款。因此需要两家银行做为买卖双方的保证人,代为收款交单,以银行信用代替商业信用。银行在这一活动中所使用的工具就是信用证,它是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。
信用证结算方式的一般收付款程序是:
①开证申请人根据合同填写开证申请书并交纳押金或提供其他保证,请开证行开证。
②开证行根据申请书内容,向受益人开出信用证并寄交出口人所在地通知行。
③通知行核对印鉴无误后,将信用证交受益人。
④受益人审核信用证内容与合同规定相符后,按信用证规定装运货物、备妥单据并开出汇票,在信用证有效期内,送议付行议付。
⑤议付行按信用证条款审核单据无误后,把货款垫付给受益人。
⑥议付行将汇票和货运单据寄开证行或其特定的付款行索偿。
⑦开证行核对单据无误后,付款给议付行。
⑧开证行通知开证人付款赎单。
(2)跟单托收
托收是出口人在货物装运后,开具以进口方为付款人的汇票随附货运单据,委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行代出口人收取货款一种结算方式。托收属于商业信用,银行办理托收业务时,既没有检查货运单据正确与否或是否完整的义务,也没有承担付款人必须付款的责任。跟单托收虽然是通过银行办理,但银行只是作为出口人的受托人行事,并没有承担付款的责任,进口人不付款与银行无关。出口人向进口人收取货款靠的仍是进口人的商业信用,采用的是逆汇法。
跟单托收根据交单条件的不同,可分为付款交单和承兑交单两种。
①付款交单(Documents against payment,简称D/P):是指代收行必须在进口人付款后方能将单据交予进口人的方式。即所谓的“一手交钱,一手交单”。出口人把汇票连同货运单据交给银行托收时,指示银行只有在进口人付清货款的条件下才能交出货运单据。这种托收方式对出口人取得货款提供了一定程度的保证。
②承兑交单(Documents against acceptance,简称D/A):指在使用远期汇票收款时,当代收行或提示行向进口人提示汇票和单据,若单据合格进口人对汇票加以承兑时,银行即凭进口人的承兑向进口人交付单据。这种托收方式只适用于远期汇票的托收,与付款交单相比,承兑人交单为进口人提供了资金融通上的方便,但出口人的风险增加了。
(3)汇付
汇付,又称汇款,是付款人通过银行,使用各种结算工具将货款汇交收款人的一种结算方式。属于商业信用,采用顺汇法。汇付的优点在于手续简便、费用低廉。
汇款根据汇出行向汇入行转移资金发出指示的方式,可分为三种方式:
①电汇,是汇出行应汇款人的申请,拍发加押电报或电传给在另一国家的分行或代理行(即汇入行)解付一定金额给收款人的一种汇款方式。电汇方式的优点在于速度快,收款人可以迅速收到货款。电汇是目前使用较多的一种方式,但其费用较高。
②信汇,是汇出行应汇款人的申请,用航空信函的形式,指示出口国汇入行解付一定金
额的款项给收款人的汇款方式。信汇的优点是费用较低廉,但收款人收到汇款的时间较迟。
③票汇是指汇出行应汇款人的申请,代汇款人开立以其分行或代理行为解付行的银行即期汇票,支付一定金额给收款人的汇款方式。
第四节其他货币资金
一、其他货币资金内容
其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项;银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;信通卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项;信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项;存出投资款是企业存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。
二、其他货币资金的核算
为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动及其结余情况,企业应设置“其他货币资金”账户,进行其他货币资金的总分类核算;同时,为了详细反映各项其他货币资金的增减变动及结余情况,还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同,分设明细分类科目。
1.外埠存款核算
外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项。企业委托当地开户银行汇款给采购地开立专户时,借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目;会计部门收到采购员交来的购货发票等凭证,借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金”科目;采购员完成了采购任务,将多余的外埠存款转回当地银行时,企业应根据银行的收账通知,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金”科目。
【例2-6】2011年7月10日,神华公司因零星采购需要,将款项80 000元汇往深圳并开立采购专户;7月25日,会计部门收到采购员交来的采购发票凭证,货物价款58,500元,其中增值税进项税额8 500元,所购货物已验收入库;采购员完成了采购任务,将多余的外埠存款转回当地银行,7月27日企业接到银行的收账通知。
神华公司的会计业务处理如下:
⑴7月10日,企业委托当地开户银行汇款到采购地深圳开立专户时:
借:其他货币资金──外埠存款80 000
贷:银行存款800 00
⑵7月25日,企业收到采购员交来的购货发票,按购货金额和支付的增值税款。
借:原材料50 000
应交税费──应交增值税(进项税额)8 500
贷:其他货币资金──外埠存款58 500
⑶7月27日,采购员完成了采购任务,将多余的外埠存款转回当地银行时,企业应根据银行的收账通知。
借:银行存款21 500
贷:其他货币资金──外埠存款21 500
2.银行汇票存款核算
银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。企业要使用银行汇票时,应填写“银行汇票申请书”,并将相应金额款项缴存银行,取得银行汇票时,应当根据银行盖章的委托书存根联,借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目;企业使用银行汇票后,应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证,借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金”科目;银行汇票使用完毕如有多余款或因超过付款期限等原因而退回款时,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金”科目。
【例2-7】2011年8月5日,神华公司向银行提交“银行汇票委托书”,并将款项50 000元交存银行,取得银行汇票;企业使用银行汇票采购货物,货物价款46 800元,其中增值税进项税额6 800元,8月25日收到发票账单,所购货物已验收入库;8月27日,企业接到开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。
神华公司的会计业务处理如下:
⑴8月5日,企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行,取得银行汇票时,根据银行盖章的委托书存根联:
借:其他货币资金──银行汇票存款50 000
贷:银行存款50 000
⑵8月25日,收到发票账单,所购货物已验收入库:
借:原材料40 000
应交税费──应交增值税(进项税额) 6 800
贷:其他货币资金──银行汇票存款46 800
⑶8月27日,企业接到开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知):
借:银行存款 3 200
贷:其他货币资金──银行汇票存款 3 200
3.银行本票存款核算
银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业使用银行本票办理结算时,企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行,取得银行本票时,应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理,借记“其他货币资金──银行本票存款”科目,贷记“银行存款”科目;企业使用银行本票后,应根据发票帐单等有关凭证进行帐务处理,借记“原材料”、“应交税费──应交增值税(进项税额)”等科目,退回差额,借记“银行存款”、“现金“等科目,贷记“其他货币资金──银行本票存款”科目;如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时,应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金──银行本票存款”科目。银行本票的会计核算与银行汇票基本是相同的,不同的是两者的明细科目不一样。
4.信用卡存款核算
信通卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。企业申领信用卡,按规定填制申请表,并按银行要求交存备用金。银行为企业开立信用卡存款账户,发给信用卡。企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单,借记“其他货币资金──信用卡存款”科目,贷记“银行存款”科目;企业在收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单,经核对无误后,借记“管理费用(或其他相关费用)”科目,贷记“其他货币资金──信用卡存款”科目;企业信用卡在使用过程中需要向其账户续存资金的,借记“其他货币资金──信用卡存款”科目,贷记“银行存款”科目。
5.信用证保证金存款核算
信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开出信用证,用于支付境外供货单位的购货款项,应向银行交纳保证金。企业根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单,借记“其他货币资金──信用证存款”科目,贷记“银行存款”科目;企业在收到境外供货单位信用证结算凭证及所附发票账单,并经核对无误后,借“原材料”、“应交税金──应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“其他货币资金──信用证存款”科目;企业收到未用完的信用证存款余额时,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金──信用证存款”科目。
6.存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。企业向证券公司划出的资金,应按照实际划出的金额,借记“其他货币资金──存出投资款”科目,贷记“银行存款”科目;购买股票、债券等时,按实际发生的金额,借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”等科目,贷记“其他货币资金──存出投资款”科目。
思考题:
1.如何理解货币资金概念?现金概念与货币资金概念一样吗?
2.货币资金管理有哪些规定?
3.各种银行转账结算方式的流程是怎样设计的?
4. 各种银行转账结算方式哪些适用于同城结算?哪些适用于异地结算?哪些既适用于同城结算,又适用于异地结算?
5.未达账项包括哪几种?
第二章货币资金 一、单项选择题 1.A; 2.D; 3.C; 4.A; 5.C; 6.D; 7.C; 8.A; 9.A; 10.A; 11.C; 12.A 13.C; 14.D; 15.C; 16.C; 17.B; 18.C 二、多项选择题 1.A、B、C、E; 2.A、B、C、D、E; 3.A、D、E; 4.A、D; 5.B、E; 6.B、D、E; 7.A、B、D、E 8.A、C; 9.A、D; 10.A、B、C、D、E 三、判断题 1. √; 2.×; 3.√; 4√; 5. √; 6.×; 7.×8.×; 9.√; 10√; 11.×; 12.√; 13.× 14.×; 15. √; 16.×; 17.×; 18. √ 四、计算与业务题 1.练习现金业务的核算: (1)借:银行存款 1000 贷:库存现金 1000 (2) 借:备用金(其他应收款)-总经办 2000 贷:库存现金 2000 (3)借:管理费用 500 贷:库存现金 500 (4) 借:其它应收款-李某 800 贷:库存现金 800 (5)借:管理费用 600 贷:库存现金 600 (6)借:库存现金 2000 贷:银行存款 2000 (7)借:管理费用 700 库存现金 100 贷:其它应收款-李某 800 (8)借:库存现金 702 贷:主营业务收入 600 应交税费-应交增值税(销项税额) 102 (9)借:库存现金 50 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50 贷:营业外收入-盘盈利得 50 (10)借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 100 贷:库存现金 100 (11)借:管理费用-办公费 500 贷:库存现金 500 (12)借:库存现金 50 贷:营业外收入 50 2.练习银行存款业务的核算: (1)借:银行存款 250000 贷:实收资本 250000 (2)借:短期借款 200000 贷:银行存款 200000 (3)借:银行存款 50000 贷:应收账款 50000 (4)借:原材料 100000 应交税费-应交增值税(进项税额) 17000 贷:银行存款 117000 (5)借:管理费用 1800 贷:银行存款 1800 (6)借:应交税费-应交所得税 3500 贷:银行存款 3500 (7)借:应付账款-某公司 1850 贷:银行存款 1850 (8)借:应收账款 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税(销项税额) 8500 (9)借:在途物资 40000 应交税费-应交增值税(进项税额) 6800 贷:应付票据 46800 (10)借:银行存款 35100 贷:主营业务收入 30000 应交税费-应交增值税(销项税额) 5100 (11)借:银行存款 81900 贷:主营业务收入 70000 应交税费-应交增值税(销项税额) 11900 (12)借:在途物资 10500 应交税费-应交增值税(进项税额)1700
中级财务会计第二章:货币资金 1货币资金:是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通,用以购买商品或 劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类(包括现金、银行存款和其他 货币资金) 2现金的管理与核算 现金的定义:是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本 票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围:企业可以使用现金的范围主要包括: (1)职工工资、津贴;(2)个人劳动报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支岀等; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)岀差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支岀;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支岀。库存现金限额P54 (1)企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为三至五天的零星开支需要量。 (2)边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额可以多于五天,但不能超过十五天的日常零星开支量。 (3)企业必须严格按规定的限额控制现金结余量,超过限额的部分,必须及时送存银行,库存现金低于限额 时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限额。 现金日常收支管理P54 (1)现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行确有困难,由银行确定送存时间;(余款当日送存) (2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支),因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。企业 应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况;(不许____________ (3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途,并由财会部门负责人签字盖章后,交开户银行审核后方可支取;(支票填写规范) (4)贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 (1)基本存款户:是企业办理日常结算及现金支取的账户,按照规定,企业发放工资、奖金等需要支取的现金,只能通过基本存款账户办理。 (2)一般存款户:是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户,该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户,按规 定,企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存,但不得支取现金。 (3)临时存款户:是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户,企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 (4)专用存款户:是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户 银行存款结算管理P61 四票(支票、银行汇票、商业汇票和银行本票)、一卡(信用卡)、三方式(托收承付、委托收款和汇兑)、一证(信用证)、一款(存岀投资款) 支票:含义一一是岀票人(银行的存款人)签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点一一①现金支票(只能从银行提现)、转账支票(只能从银行转账)、普通支票②有效期:不超过10
第二章货币资金练习题 一、名词解释 1、货币资金:是企业生产经营过程中处于货币形态的资产,是流动性最强的流动资产,亦称为现金资产。 2、未达账项:是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账,而另一方尚未入账的账项。 3、外埠存款:是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。 4、银行汇票:是出票银行签发的、由其在见票是按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 5、支票:是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 6、外币交易:是指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。 7、托收承付:是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。 8、汇兑损益:是企业进行外币业务处理时,由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。 9、汇兑:是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 二、填空题 1、货币资金按存放地点和用途不同,分为现金、银行存款、其他货币资金。 2、货币资金支付办理程序,应包括支付申请、支付审批、支付复核和支付办理四个环节。 3、商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。 4、外汇交易业务产生的汇兑损益,应借记或贷记“财务费用”账户。 5、托收承付结算方式承付货款由验单付款和验货付款两种,其中承付期为10天的属于验货付款。 6、银行存款账户主要包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。 7、企业外币交易,应当采用的记账汇率是交易发生日的即期汇率,也可以采用即期汇率近似的汇率,但收到投资者投入的外币资本,必须采用即期汇率折算记账。 三、单项选择题 1、现金清查中发现库存现金短款,应(B)。 A、借:其他应收款 B、借:待处理财产损益 C、贷:其他应收款 D、贷:待处理财产损益 2、银行存款清查核对采用的方法是(B) A、实地盘点法 B、借:核对账目法 C、询证法 D、调节法 3、银行承兑汇票的承兑人是(B) A、付款人 B、付款人的开户银行 C、收款人 D、收款人的开户银行 4、异地托收承付结算方式中,验单付款的承付期为(A) A、3天 B、5天 C、10天 D、15天 5、对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项,企业应当(D) A、根据“银行对账单”记录的金额入账 B、根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C、在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D、待有关结算凭证到达后入账 6、下列属于其他货币资金核算内容的是(C)
练习题答案 一、名词解释 1.货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介。从其内容上看,货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.内部控制制度是企业重要的内部管理制度,是指处理各种业务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 3.未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务,因记账时间不同而发生的一方已经入账,另一方尚未入账的款项。 4.银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5.商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 6.银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7.支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 二、判断题 1.√2.×3.√ 4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.× 11. ×12.× 三、单项选择题 1.D 2.C 3.D 四、多项选择题
1.ABCDE 2.ABDE 3.ABD 4.ACD 五、简答题 1.库存现金日常收支管理的内容主要有: (1)现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行确有困难,由银行确定送存时间。 (2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和便用情况。 (3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用涂,并由财务部门负责人签字盖章,交开户银行审核后方可支取。 (4)因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的,企业应当提出申请,经开户银行审核批准后,方可支付现金。 2.企业货币资金内部控制制度的主要特征及主要内容如下: (1)企业货币资金内部控制制度的主要特征:要求货币资金收支与纪录的岗位分离,收支凭证经过有效复核或核准,收支及时入账且收支分开处理,建立严密的请查核核对制度,做到账实相符,制定严格的现金管理及检查制度等。 (2)企业货币资金内部控制制度的主要内容有: 1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责; 2)货币资金收支业务的会计处理程序制度话; 3)货币资金收支业务与会计记账分开处理; 4)货币资金收入与货币资金支出分开处理; 5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 3.企业可以使用库存现金支付的范围主要包括:
第二章货币资作业题 姓名:班级:学号: 一、单项选择题 1.企业收到承租方交来现金500元,系出租包装物押金。会计分录为()。 A、借:库存现金 500 贷:主营业务收入 500 B、借:库存现金 500贷:其他业务收入 500 C、借:库存现金 500 贷:其他应收款 500 D、借:库存现金 500贷:其他应付款 500 2.下列项目中,企业可以用现金支付的是()。 A、支付个人劳动报酬 B、偿还银行小额借款 C、支付前欠某单位1 200元货款 D、退还某单位多付货款1 500元 3.职员李四出差归来,报销差旅费1 500元,退回剩余现金500元。应编制的分录是()。 A、借:库存现金 2 000 贷:其他应收款 2 000 B、借:管理费用 2 000 贷:其他应收款 2 000
C、借;其他应收款 2 000 贷:库存现金 500 管理费用 1500 D、借:管理费用 1500 现金 500 贷:其他应收款 2 000 4.某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额多出200元。经反复核查,长款原因仍然不明,经批准后应转入()科目。 A、“现金” B、“营业外收入” C、“待处理财产损溢” D、“其他应付款” 5.经查明原因,转出应由出纳员赔偿的现金短款200元,会计分录是()。 A、借:其他应收款 200 贷:库存现金 200 B、借:其他应收款 200 贷:待处理财产损溢 200 C、借:应收账款 200 贷:待处理财产损溢 200 D、借:应收账款 200 贷:库存现金 200 6.一个单位只能在一家金融机构开设一个()。 A、一般存款户 B、专用存款 C、临时存款产
第二章货币资金 (一)资料]顺达公司发生以下现金会计业务:1,3 月 1 日,签发现金支票一张,从银行提取 3 000元现金备用。 2,3 月 6 日,本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800 元,财务部门支付现金。 3,3月16日,李宵因出差报销费用1850元,50元由财务处付给现金。 4,3月25日,支付管理部门房屋租金850元。 5.3月26日,顺达公司的生产车间领用备用金500元(采用定额管理) 6.3月28日,张某借现金500元买办公用品,实际用480元。 7.3月27日,生产车间报销办公费60元。 8.3月28日,在现金清查过程中,发现长款180元,其原因待查。 9.3 月30 日,在现金清查中,发现短款50 元,无法查明具体原因。 10. 3月31日,现金清查过程中的长款,经领导批准,转作营业外收入。经核查,以上短款由出纳人员责任造成,应由其赔偿。 要求根据以上经济业务编制会计分录。 (二)资料],顺达公司发生以下银行存款收付会计业务:1,.3月2日,销售产品,取得销售收入18000元,增值税 3 060元,共计21 060 元,收到支票存入银行。 2.3月3日,接到开户银行的收款通知,收回赊销产品的账款30 000元,已转入银行。 3.3月15日,收到预收销货款59 000元,存入银行。 4.3月18日,购进原材料一批,价款20 000元,增值税额3 400元,共计23 400 元,以转账支票支付。 5.3月21日,开出转账支票支付产品广告费 2 500元。 6.3月28日,开出现金支票,从银行提取现金120 000元,备发工资。要求]根据以上经济业务编制会计分录 (三)[资料]顺达公司发生以下其他货币资金收付的会计业务:1,3 月4日,采购员林达到广州采购材料,开立临时采购账户,委托银行将30 000 元汇往采购地广州工商银行。 2.3月9日,采购员林达回厂,采购发票上列明购进材料价款16 000元,增值税额 2 720元,共计18 720元,材料验收入库。 3.3月10日,将在广州工商银行的外埠存款清户,收到银行收账通知,外埠存款余额11 280元收妥入账。 4.3 月15 日,企业申请办理银行汇票,将银行存款66 000 元转为银行汇票存款。 5.3月17日,采用银行汇票结算方式购进材料,价值45 000元,增值税7 650 元,共计52 650元,材料验收入库。 6.3月20日,银行将多余款项13 350元退回,收妥入账。 7.3月27日,企业将银行存款50 000元存入信用卡。 8.3月28日,用信用卡支付业务招待费 5 000元。 [要求]根据以上经济业务编制会计分录。
第二章货币资金 1 2 一、单项选择题 3 1.甲股份有限公司2010年度正常生产经营过程中发生的下列事项中,不影4 响其2010年度利润表中营业利润的是( )。 5 A.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回,该款项已计提过准备。6 B.期末计提带息应收票据利息 C.外币应收账款发生汇兑损失 7 8 D.无法查明原因的现金短缺 9 2.下列情形中,不违背《内部会计控制规范——货币资金》规定的“确保 办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。 10 11 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 12 B.由出纳人员兼任固定资产明细账及固定资产总账的登记工作 13 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 14 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 15 3.下列经济业务中,企业不得动用库存现金支付的是( )。 16 A.支付职工奖金65000元 17 B.购买办公用品付款300元 18 C.预付出差人员携带的差旅费5000元 19 D.支付购买设备款1200元 20 4.企业用于办理日常转账结算和现金收付的银行存款户是( )。 1 范文范例学习参考
21 A.临时存款户 B.基本存款户 C.专用存款户 D.一般存款户 22 5.企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时,应借23 记的会计科目是( )。 24 A.银行存款 B.其他货币资金 C.其他应收款 D.短期投资 25 6.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因,按照管理权限经批准处理26 时,应在以下科目核算( )。 27 A.其他应收款 B.管理费用 C.其他应付款 D.财务费用 28 7.企业采用托收承付方式销售商品,其销售收入确认的时间是( )。 A.发出商品时 B.发出商品时并向银行办妥托收手续时 29 30 C.发出商品时并办妥托运手续时 D.购买单位承付全部货款 31 8.企业进行外币存款核算时,使用的会计科目是 ( )。. 32 A.其他货币资金 B.银行存款 C.备用金 D.其他应收款 33 9.下列各项中,不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。 34 A.信用证存款 B.银行本票存款 C.信用卡存款 D.备用金 35 10.下列款项中,可以采用托收承付方式结算的有()。 36 A.商品交易的货款 B.提供劳务的款项 37 C.代销商品的款项 D.赊销商品的款项 38 11.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是 39 ()。 A.材料采购 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 40 41 12.企业发放工资支取现金,可通过下列()账户办理。 2 范文范例学习参考
第二章货币资金测验 一、单项选择题(20分) 1.下列各项中,不属于货币资金的是()。 A.银行存款 B.外埠存款 C.银行本票存款 D.银行承兑汇票 2.下列各项中,根据《现金管理暂行条例》规定,不能用现金结算的是()。 A.职工工资和津贴 B.按规定发放给个人的奖金 C.向个人收购农副产品的价款 D.向农业企业收购农副产品的价款 3.确定无法查明原因的定额内现金短款,经批准后应计入()。 A.其他应付款 B.管理费用 C.营业外支出 D.待处理财产损益 4.支票的持票人应自出票日起()内提示付款。 A.3天内 B.5天内 C.10天内 D.15天内 5.不单独设置“备用金”科目的小企业,内部各部门、各单位周转使用的备用金,核算科目应通过()。 A.其他货币资金 B.预付账款 C.预收账款 D.其他应收款 6.采用商业承兑汇票结算方式时,需经()承兑。 A.收款人 B.付款人 C.承兑申请人 D.银行 7.银行本票自出票日起,付款期限为()。 A.一个月 B.二个月 C.三个月 D.一年 8.异地托收承付每笔金额的起点为()。 A.1 000元 B.10 000元 C.50 000元 D.100 000元 9.若企业预付账款业务不多,为简化核算,可直接将预先支付的货款记入() A.“应付账款”科目的借方 B.“应收账款”科目的借方 C.“应付账款”科目的贷方 D.“应收账款”科目的贷方 10.按照国家《人民币银行结算账户管理办法》规定,企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过()办理。 A.基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 二、多项选择题(20分) 1.关于现金管理,下列说法正确的有()。 A.在国家规定的范围内使用现金结算B.库存限额一经确定,不得变更 C.收入的现金必须当天送存银行 D.每天下班时必须对现金进行清点 E.必须每天登记现金日记账 2.货币资金包括()。 A.硬币、纸币 B.银行活期存款 C.国库券 D.本票、汇票存款 3.“其他货币资金”科目可以用以核算企业的()。 A.库存现金 B.银行汇票存款 C.信用卡存款 D.银行本票存款 4.现金日记账由出纳人员根据审核后的()逐日逐笔序时登记。A.原始凭证 B.现金收款凭证 C.现金付款凭证 D.银行收款凭证 5.办理异地托收承付的款项应该是()。 A.商品交易的款项 B.代销、寄销的款项 C.债权债务款项 D.因商品交易而产生的劳务供应款项 6.下列行为中,不符合结算有关规定的有() A. 用现金支付出差人员的差旅费 B. 用现金支付向供销社采购的农副产品款 C. 用信用卡结算 10 万元以上的商品交易款项 D. 签发的支票金额超过企业的银行存款余额 E. 从基本存款账户支取现金发放职工工资 7.商业承兑汇票是由()的票据。 A.收款人签发并承兑 B.付款人签发并承兑 C.收款人签发,付款人承兑 D.付款人签发,收款人承兑 8.商业承兑汇票在到期日如付款人账户存款不足支付,其开户银行将()。A.退回票据,由其自行处理 B.按规定对付款人处以罚款 C.对付款人执行扣款 D.无条件支付款项 9.定额银行本票的面额分别为()。 A.1 000元 B.5 000元 C.10 000元 D.50 000元 10.下列各项中,属于其他应收款核算内容的有()。 A.应收股利 B.存出保证金 C.备用金 D.赊销商品款 三、判断题(10分) 1.企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。() 2.在现金清查中,如有白条,可以抵充现金,以便账实相符。()
第二章(1)货币资金 一、多项选择题 1.货币资金包括() A.硬币、纸币 B.银行活期存款 C.国库券 D.本票汇票存款 2.办理异地托收承付的款项需是() A.商品交易的款项 B. 代销、寄销的款项 C.赊销商品的款项 D. 因商品交易而产生的劳务供应款项 3.企业进行账单核对时,如果出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况,其原因是()A.计算错误 B.记账错漏 C.有尚未结算的款项 D.未达账项 4.其他货币资金主要包括() A.存入投资款 B.外埠存款 C.银行汇票、本票存款 D.在途货币资金 5.商业承兑汇票是由()的票据。 A.收款人签发并承兑 B. 付款人签发并承兑 C.收款人签发,付款人承兑 D. 付款人签发,收款人承兑 二、计算与核算 (若涉及到尚未学到的会计科目,如“预收账款”,或者自认为尚未知晓的会计科目,可考虑查阅或自行设定) 1.现金收付业务的核算 企业发生以下现金收付业务: (1)签发支票,从银行提取1000元现金备用。 (2)销售产品贷款项500元,增值税85元,其收取现金585元。 (3)王明因公出差预借差旅费800元。 (4)王明因出差报销费用850元,50元由财务处付给现金。 (5)支付管理部门房屋租金900元。 要求:根据以上经济业务编制会计分录 2.现金清查的核算 企业发生以下现金业务: (1)在现金清查过程中,发现长款200元,原因待查。 (2)以上长款,经领导批准,转作营业外收入。 (3)在现金清查中,发现短款80元,无法查明具体原因。 (4)经核查,以上短款由出纳人员责任造成,应由其赔偿。 (5)出纳人员赔付现金80元。 要求:根据以上经济业务编制会计分录 3.银行存款收付业务的核算 企业发生以下银行存款收付业务: (1)销售产品,销售收入10000元,增值税1700元,共计11700元,收到支票存入银行。 (2)收回赊销账款60000元,存入银行。 (3)收到预收销货款80000元,存入银行。 (4)购进材料,料款20000元,支付增值税进项税额3400元,共计23400元,以银行存款支付。 (5)以银行存款支付产品广告费68000元。 (6)以银行提取现金108000元备发工资。 要求:根据以上经济业务编制会计分录 5.其他货币资金收付的核算 企业发生以下其他货币资金收付业务: (1)在外埠开立临时采购账户,委托银行将200000元汇往采购地。 (2)以外埠存款购进材料,料款160000元,支付增值税27200元,共计187200元,材料验收入库。 (3)将外埠存款清户,收到银行收账通知,外埠存款余额12800元收妥入账。 (4)企业申请办理银行汇票,将银行存款56000元转为银行汇票存款。 (5)以银行汇票结算采购材料款45000元,增值税7650元,共计52650元,材料验收入库。 (6)银行将多余款项3350元退回,收妥入账。 (7)企业申请办理银行本票,将银行存款83000元转入银行本票存款。 (8)以银行本票结算采购材料款70000元,增值税11900元,共计81900元,材料验收入库,银行本票余款1100元。(9)收到收款单位退回的银行本票余款1100元,存入银行。 (10)企业将银行存款40000元存入信用卡。 (11)用信用卡支付业务招待费2000元。 (12)收到信用卡存款利息46元。 CPA中相关的题目 1.下列各项中,违背有关货币资金内部控制要求的有()。(2006年试题) A.采购人员超过授权限额采购原材料 B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D.出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作 E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务 2.以下不符合企业规定的做法是() A.属于无法查明的其他原因导致现金溢余,经批准处理后冲减管理费用 B.属于无法查明的其他原因导致现金短缺,经批准处理后计入管理费用 C.现金短缺属于责任人赔偿的部分,登记为其他应收款 D.因吸收存款单位已宣告破产导致其存款的损失部分计入营业外收入 E.已经存入证券公司并进行了短期投资的现金,计入其他货币资金。 3.下列既可用于转账结算,又可用于支取现金的有( )。 A.普通支票B.注有“现金”字样的银行本票 C.转账支票D.填有“现金”字样的银行汇票E.划线支票
第二章货币资金 一、思考题 1.简述现金的使用范围。 2.加强对货币资金内部控制的意义何在?货币资金内部控制的要点包括哪些? 3.现行银行结算方式有哪些?试述各自适用范围及特点。 4.简述其他货币资金的内容和核算方法。 5.备用金定额管理制度和非定额管理制度在核算上有何区别? 二、名词解释 现金银行存款其他货币资金备用金银行汇票银行本票支票商业汇票汇兑委托收款托收承付信用卡信用证 三、单项选择题 1.企业一般不得从现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要坐支现金的,应事先报经(B )审查批准。 A.工商行政管理部门B.开户银行 C.上级主管部门D.税务部门 2.下列说法中,不正确的是(B )。 A.企业从开户银行提取现金必须写明正式用途 B.企业经单位领导批准可用现金收入支付现金支出 C.企业内部审计人员应定期核查库存现金,也可根据需要不定期检查 D.企业与其他单位的经济往来,除在规定的范围可以使用现金外,应通过开户银行进行转账结算 3.根据《现金管理暂行条例》规定,下列不属于现金使用范围的是( A )。 A.大额购货款B.出差人员必须携带的差旅费 C.职工工资津贴D.根据国家规定发给个人的各种奖金 4.下列情形中,不违背货币资金内部控制规定的是( D )。 A.由出纳人员兼任会计档案的保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需的全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任现金日记账的登记工作 5.采购人员预借差旅费时,应借记( B )账户。 A.“库存现金”B.“其他应收款”C.“银行存款”D.“管理费用” 6.下列结算业务中,只能用于同城结算的是( C )结算方式。 A.汇兑B.委托收款C.银行本票D.银行汇票 补充:一、银行本票 1.含义:银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 2.特点 (1)适用于单位、个体经济户和个人在同一票据交换区域内的所有商品交易和劳务供应及其他款项的结算; (2)一律记名,允许背书转让; (3)银行本票:定额本票起点5000元不定额本票起点1 000、5 000、10 000、50 000元 (4)申请人办理银行本票,应填写一式三联“银行本票申请书” (5)银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月,在付款期内见票即付,银行
第二章货币资金 一、单项选择题: 1.在我国,作为会计日常核算对象的“现金”是指()。 A、备用金 B、库存现金 C. 货币资金 D. 现金和现金等价物 2、企业在财产清查中,发现尚未查明原因之前的现金短缺,应借记的会计科目是 ()。 A、其他应收款 B、管理费用 C、待处理财产损溢 D、营业外支 出 3、企业因特殊情况需要坐支现金的,应事先报经()审查批准。 A、审计部门 B、上级主管部门 C、开户银行 D、工商行政管理部门 4、企业为职工发放工资支取的现金,只能应通过()账户进行。 A、一般存款账户 B、基本存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户 5、企业财务部门拨付给企业内部各部门周转使用的备用金,应通过()科目核算。 A、预付账款 B、其他应收款 C、预收账款 D、应收账款 6、下列结算方式中,只能用于同城结算的是()。 A、委托收款结算方式 B、商业汇票结算方式 C、银行本票结算方式 D、托收承付结算方式 7、下列结算方式中,既可在同城也可以在异地使用的结算方式是()。 A、支票 B、汇兑 C、托收承付 D、委托收款 8、企业支付的银行承兑汇票手续费应记入()科目。 A、管理费用 B、营业费用 C、财务费用 D、应收票据 9、下列各项中,不属于“其他货币资金”科目核算内容的是()。 A、信用卡存款 B、银行汇票存款 C、银行本票存款 D、备用金 10、企业将款项汇往外地开立采购专户时,应借记的会计科目是()。 A、预付账款 B、其他货币资金 C、物资采购 D、在途物资 二、多项选择题: 1、根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的有关规定,下列业务中,可使用现金结
第二章货币资金测试题 一、单项选择题 1.不属于其他货币资金的是()。 A.在途货币 B.存出投资款 C.外币存款 D.银行汇票存款 2.除现金流量表以外,我国会计上所界定的现金概念指的是企业的()。 A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金 D.有价证券 3.企业平时若发现现金长款,在查明原因以前应计入()。 A.营业外收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.应付账款 4.企业平时若发现现金短款,在查明原因以前应计入()。 A.营业外支出 B.其他业务成本 C.其他应收款 D.应收账款 5.除中国人民银行另有规定外,支票的提示付款期限一般为自出票日起()。 A.7天 B.10天 C.15天 D.20天 6.既可用于同城结算,又可用于异地结算的结算方式是()。 A.汇兑 B.银行本票 C.委托收款 D.支票
7.商业汇票承兑期限由交易双方商定,最长不超过()个月。 A.九 B.三 C.六 D.十二 8.不正确的说法是()。 A.企业收入现金应于当日送存开户银行 B.企业与其他单位的经济往来,除在规定的范围可以使用现金外,应通过开户银行进行转账结算 C.企业可用现金收入支付现金支出 D.企业从开户银行提取现金必须写明真实用途 二、多项选择题 1.符合现金管理有关规定的事项是()。 A.企业对于当日送存现金有困难的,由开户银行确定送存时间 B.因特殊情况还需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审批 C.企业从开户银行提取现金,应由本单位出纳人员签字盖章 D.如果现金长短款是由于单据丢失或记账产生的差错,应补办手续入账或更正错误 2.货币资金管理和控制的原则有()。 A.职责分工 B.交易分开 C.内部稽核 D.定期换岗 3.按照《现金管理暂行条例》规定,()可以使用现金。 A.张某出差预借3600元 B.购办公用品750元
一、单项选择题 1、我国会计核算中的货币资金指的是() A. 库存现金 B. 银行存款 C. 有价证券 D. 库存现金银行存款其他货币资金 2、不包括在现金使用范围内的业务是() A . 结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品 C. 支付职工福利费 D. 支付银行借款利息 3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是() A. 现金 B. 银行存款 C. 其他应收款 D. 其他货币资金 4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,应事先报经()审查批准。 A. 本企业财务机构负责人 B. 上级主管部门 C. 开户银行 D. 财税部门 5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是() A. 委托收款 B. 物资采购 C. 应收账款 D. 其他货币资金 6、在企业的现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入() A. 财务费用 B. 销售费用 C. 管理费用 D. 营业外支出 7、有一张3000元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。在编制银行存款余额调节表时应() A. 在“银行对账单余额”项下,加:3000元 B. 在“银行对账单余额”项下,减:3000元 C. 在“企业存款日记账余额”项下,加:3000元 D. 在“企业存款日记账余额”项下,减:3000元 8、企业在银行开立的账户中,可以办理提现业务以发放工资的是() A. 专用存款账户 B. 基本存款账户 C. 临时存款账户 D. 一般存款账户 9、下列各项不属于其他货币资金的是() A. 银行本票存款 B. 存出投资款 C. 信用卡存款 D. 有价证券 二、多项选择题 1、根据现金管理规定,下列各项允许使用现金的是()
中级财务会计.第二章:货币资金 1货币资金:是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类(包括现金、银行存款和其他货币资金) 2现金的管理与核算 现金的定义:是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等容;狭义的现金即库存现金。 现金的使用围:企业可以使用现金的围主要包括: (1)职工工资、津贴;(2)个人劳动报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额P54 (1)企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为三至五天的零星开支需要量。 (2)边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额可以多于五天,但不能超过十五天的日常零星开支量。(3)企业必须严格按规定的限额控制现金结余量,超过限额的部分,必须及时送存银行,库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限额。 现金日常收支管理P54 (1)现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行确有困难,由银行确定送存时间;(余款当日送存) (2)企业可以在现金使用围支付现金或从银行提取现金,但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支),因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况;(不许坐支) (3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途,并由财会部门负责人签字盖章后,交开户银行审核后方可支取;(支票填写规) (4)贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 (1)基本存款户:是企业办理日常结算及现金支取的账户,按照规定,企业发放工资、奖金等需要支取的现金,只能通过基本存款账户办理。 (2)一般存款户:是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户,该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户,按规定,企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存,但不得支取现金。 (3)临时存款户:是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户,企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 (4)专用存款户:是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户 银行存款结算管理 P61 四票(支票、银行汇票、商业汇票和银行本票)、一卡(信用卡)、三方式(托收承付、委托收款和汇兑)、一证(信用证)、一款(存出投资款) 支票:含义——是出票人(银行的存款人)签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点——①现金支票(只能从银行提现)、转账支票(只能从银行转账)、普通支票②有效期:不超过10天③应用围:全国通用,但异地使用时:银行代码、金额不超过50万元④不能签发空头支票,或与银行预留印签不符⑤一律记名,可以背书转让 种类——现金支票、转账支票和普通支票。 核算——均通过“银行存款”核算 汇兑:含义——是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算,均可使用汇兑结算方式。 特点——①用于同城和异地结算②不局限于商品交易③无金额起点限制④有效期2个月 种类——信汇和电汇
财务会计学第二章(1)货币资金 第二章(1)货币资金 一、多项选择题 1.货币资金包括() A.硬币、纸币 B.银行活期存款 C.国库券 D.本票汇票存款 2.办理异地托收承付的款项需是() A.商品交易的款项 B. 代销、寄销的款项 C.赊销商品的款项 D. 因商品交易而产生的劳务供应款项 3.企业进行账单核对时,如果出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情 况,其原因是() A.计算错误
B.记账错漏 C.有尚未结算的款项 D.未达账项 4.其他货币资金主要包括() A.存入投资款 B.外埠存款 C.银行汇票、本票存款 D.在途货币资金 5.商业承兑汇票是由()的票据。 A.收款人签发并承兑 B. 付款人签发并承兑 C.收款人签发,付款人承兑 D. 付款人签发,收款人承兑 二、计算与核算 (若涉及到尚未学到的会计科目,如“预收账款”,或者自认为尚未知晓的会计科目,可考虑查阅或自行设定) 1.现金收付业务的核算
企业发生以下现金收付业务: (1)签发支票,从银行提取1000元现金备用。 (2)销售产品贷款项500元,增值税85元,其收取现金585元。 (3)王明因公出差预借差旅费800元。 (4)王明因出差报销费用850元,50元由财务处付给现金。 (5)支付管理部门房屋租金900元。 要求:根据以上经济业务编制会计分录 2.现金清查的核算 企业发生以下现金业务: (1)在现金清查过程中,发现长款200元,原因待查。 (2)以上长款,经领导批准,转作营业外收入。 (3)在现金清查中,发现短款80元,无法查明具体原因。 (4)经核查,以上短款由出纳人员责任造成,应由其赔偿。 (5)出纳人员赔付现金80元。 要求:根据以上经济业务编制会计分录 3.银行存款收付业务的核算 企业发生以下银行存款收付业务:
第二章货币资金练习题 一、单项选择题: 1.如果发现库存现金长款,应贷记( C )。 A.“其他应收款”科目B.“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目C.“库存现金”科目D.“应收账款”科目 2.银行汇票是由(C )签发的。 A.企业 B.收款人 C.银行D.持票人 3.银行汇票付款期限为自出票日起( B )。 A.2个月 B.1个月 C.3个月 D.6个月 4.使用银行本票支付各种款项,适用于(B )。 A.不同票据交换区域 B.同一票据交换区域 C.同域异地均可 D.异地票据交换区域 5.银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过( B )。 A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月 6.商业汇票的付款期限最长不得超过( C )。 A.2个月B.3个月 C.6个月D.1年 7.在支票结算中,既可用于转账也可用于支取库存现金的是( B )。 A.库存现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票 8.对银行已入账而企业未入账的未达账项,企业应当(D )。 A.根据银行对账单金额入账 B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C.在编制“银行存款余额调节表”时入账 D.待有关凭证到达时入账 9.支票的提示付款期限为自出票日起( C )。 A.3日 B.5日C.10日 D.20日 10.信用卡中单位卡账户的资金一律从( B )账户转账存入。 A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户11.企业一般不得从本单位的库存现金中直接支付库存现金,因特殊需要支付库存现金的,应事先报( C)审查批准。 A.企业负责人B.上级主管部门C.开户银行D.财税部门 12.信用卡的透支期限最长为(C )。 A.10天B.20天C.30天D.60天 13.托收承付结算办法规定,验货付款的承付期为( C )。 A.3天 B.5天 C.10天 D.15天 14.企业办理日常结算和库存现金收付的账户是( A )。
第二章货币资金 (一)单项选择题 1.不包括在现金使用范围内的业务是( )。 A.支付职工福利费B.结算起点以下的零星支出 C.向个人收购农副产品D.支付银行借款利息 2.结算起点以下的零星支出的结算起点是( )。 A.1500元B.500元 C. 1000元D.2000元 3.不包括在广义现金范围内的项目是( )。 A.银行存款B.个人支票 C.保付支票D.职工借款欠条 4.实行定额备用金制度,报销时的会计分录是( )。 A.借记“管理费用”,贷记“库存现金” B.借记“备用金”,贷记“库存现金” C.借记“管理费用”,贷记“备用金” D.借记“库存现金”,贷记“备用金” 5.确定企业库存现金限额时,考虑的天数最多不能超过( )。 A.5天B.10天 C.15天D.8天 6.在企业开立的诸多账户中,可以办理提现业务,以发放工资的 是( )。 A.专用存款账户B.一般存款账户 C.临时存款账户D.基本存款账户 7.在企业的银行账户中,不能办理现金支取的账户是( )。 A.基本存款账户B.临时存款账户 C.专用存款账户D.一般存款账户 8.银行汇票的提示付款期限为自出票日起( )。 A.1个月B.3个月 C.4个月D.6个月 9.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过( )。 A.2个月B.6个月 C.1个月D.3个月 10.支票的提示付款期限为自出票日起( )。 A.10天B.5天 C.3天D.6天 11.在下列项目中,不属于其他货币资金的是( )。 A.向银行申请的银行承兑汇票 B.委托银行开出的银行汇票 C.存入证券公司准备购买股票的款项 D.汇到外地并开立采购专户的款项 12.下列各项目中,在核算的经济业务内容上具有明显特征的是( )。 A.外埠存款B.银行本票 C.银行汇票D.存出投资款