青岛市地税局企业所得税汇算清缴和年所得12万元以上个人所得税申

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青岛市地税局企业所得税汇算清缴和年所得12万元以上个人所得

税申报在线访谈

【标 签】企业所得税汇算清缴,年所得12万元,个人所得税

【业务主题】个人所得税

【来 源】

主持人：市地税局将于2013年3月19日上午10:00--11:00在市地税局网

站（https://www.wendangku.net/doc/2416850116.html,）举办企业所得税汇算清缴和年所得12万元以上个人所得税自行申报

在线访谈，届时市局税收管理二处万伦鹏处长、于绍东副处长将就有关政策回答网友提问，

欢迎各位网友积极参加。　[2013-03-13 14:33:43]

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主持人：为了方便网友发言，访谈窗口提前开放，网友可以将意见及建议提前发送，嘉宾将

在2013年3月19日上午10：00-11：00就网友发言逐一进行回复，请各位网友围绕本次主题进

行发言，其他问题请拨打纳税服务热线（0532-12366-2）进行咨询。各位网友在访谈结束

后，可以浏览青岛地税“在线访谈--往期回顾”栏目查看本期节目访谈实

录。　[2013-03-13 14:33:46]

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主持人：各位网友上午好，今天做客网上直播间的嘉宾是市地税局税收管理二处万处长，访

谈主题是有关企业所得税汇算清缴和年所得12万元以上个人所得税申报的问题解答，欢迎各

位网友踊跃提问。[2013-03-19 09:57:39]

嘉宾：各位网友，上午好。为了做好2012年度企业所得税汇算清缴工作和年所得12万元以上

个人所得税自行申报工作，今天很高兴通过在线访谈和广大网友就有关税收政策进行交流，

欢迎大家积极参与。　[2013-03-19 09:57:39]

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网友28764：请问集团将统借统贷的贷款转贷给子公司，上次访谈时答复说不需参照关联方

借款利息计算方法。那子公司支付给集团的借款利息，是否需要集团开具发票，还是只要提

供集团的统借统贷协议及集团总的利息支付凭证即可。[2013-03-19 10:14:39]

嘉宾：这位网友，您好。根据《发票管理办法》、财税【2008】121等文件规定，此种情形

应当开具相应的发票。[2013-03-19 10:14:39]

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网友28801：你好，请问：我们租了一个商场的区域营业，商场统一缴纳水电费；然后根据

我们的使用量向我们征收水电费。但是商场说他们无法开具电费发票，分摊给我们的电费他

们也未作费用，只能给我们开收据。请问这种情况我们需要取得什么资料才能做正常的纳税

扣除。[2013-03-19 10:15:58]

嘉宾：这位网友，您好。根据增值税管理的相关规定，该种行为属于出租方转供水电，应当

开具发票。因此，承租方应当凭租赁合同、水电分割单及出租方开具的发票等充分适当的证

据进行税前扣除。　[2013-03-19 10:15:58]

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网友29049：我们所在物业也是提供水电费收据后附总发票复印件，请问这样是否可以正常

入账，税前扣除　[2013-03-19 10:18:10]

嘉宾：这位网友，您好。根据增值税管理的相关规定，如承租方没有单独设立水表、电表，

应由收款方提供水电费发票，承租方凭租赁合同、水电费分割单、水电费发票等充分适当的

凭据税前扣除。[2013-03-19 10:18:10]

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网友28801：请问：我们公司主管税务机关是市南地税，2012在李沧新设立了分公司，并进

行合并纳税。设立新的分公司需要向市南地税提供什么资料？合并纳税的时候又需要提供什

么资料？[2013-03-19 10:22:03]

嘉宾：这位网友，您好。如贵公司为跨省市经营，需要分以下三个环节提供不同的资料：

1、关于备案。根据汇总纳税企业所得税管理的相关规定，总机构设立分支机构，总机

构应将其所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，填报备案表，内容包

括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址

和邮编。上述备案信息发生变化的，除另有规定外，应在内容变化后30日内报总机构和分支

机构所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。

2、关于预缴申报。汇总纳税企业预缴申报时，总机构除报送企业所得税预缴申报表和

企业当期财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和各分支机构上一年度

的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）；分支机构除报送企业所得税预缴申报

表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支

机构所得税分配表。在一个纳税年度内，各分支机构上一年度的年度财务报表（或年度财务

状况和营业收支情况）原则上只需要报送一次。

3、关于年度申报。汇总纳税企业汇算清缴时，总机构除报送企业所得税年度纳税申报

表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财

务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构除报送企业所得税年度纳

税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企

业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和

分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，

可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉

及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。

如贵公司及分公司均在青岛市范围内，则按照《青岛市国家税务局 青岛市地方税务局

转发〈国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知〉的

通知》及《关于总分机构办理〈汇总纳税申报确认单〉的公告》的有关规定进行申报。[2013-03-19 10:22:03]

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网友29038：12万个税申报时怎样解除以前绑定的手机号？[2013-03-19 10:25:47]

嘉宾：这位网友，您好。如果您在2013年以前进行过年所得12万元以上自行申报，请直接使

用当时注册的证件信息登录系统，密码是当时注册的手机号码，登录后请注意修改密码；如

果您的手机号码发生了变化，请拨打0532-********解除原证件信息和原手机号码的绑定关

系后重新注册。　[2013-03-19 10:25:47]

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网友29064：请问万处长，我还在另外一个单位兼职，每个单位收入都不多，但是加起来够

了12万，用不用申报？应该都扣税了[2013-03-19 10:28:35]

嘉宾：这位网友，您好。年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得各项所得的合

计数额达到12万元，如果你在两处取得工资、薪金所得并且合计数达到12万元，应该在3月

底前进行自行申报，您可以选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关办税厅申

报。[2013-03-19 10:28:35]

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主持人：各位网友大家好。目前参与网友459人，问题17个，嘉宾正在认真回答问题，请大

家积极参与，谢谢！[2013-03-19 10:33:09]

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网友29049：您好！请问下电话费充值定额发票、琴岛通IC充值定额发票我们是否可以计入

费用并税前扣除，汇算清缴有没有可参照的细则以便我们申报企业所得税时有所把握，如果

有纳税调整项目怎么才能准确计算，谢谢。[2013-03-19 10:34:30]

嘉宾：这位网友，您好。如贵公司为所有员工均报销所述费用，则应按照职工福利费的有关

规定税前扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十条规定“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总

额14%的部分，准予扣除。”根据国税函〔2009〕3号文件的有关规定，《实施条例》第四十

条规定的企业职工福利费，包含为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和

非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、

职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。因此，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，

进行准确核算。[2013-03-19 10:34:30]

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网友28699：请问确定12万元个税申报中的收入是指总收入还是扣除三险一金的收

入？　[2013-03-19 10:40:20]

嘉宾：这位网友，您好。个人在进行年所得十二万元申报时，按照国家规定单位为个人缴付

和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金不包含在申报的

所得额内。自行申报法定期限到3月31日结束，在此提醒符合条件尚未申报的网友抓紧时间

进行申报。　[2013-03-19 10:40:20]

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网友28801：你好，请问：我们是服务业，在日常营业中有预售的会员卡，其中有一部分卡

内金额过期未消费，请问这部分金额我们是不需要缴纳营业税的吧？毕竟我们也没有针对这

部分金额提供过服务。会计处理上我们直接做的营业外收入。[2013-03-19 10:41:34]

嘉宾：这位网友，您好。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营

业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用（法

定情形除外）。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发

生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得

索取营业收入款项凭据的当天。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四

条规定，收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。因此

您单位应就会员卡全额缴纳营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十

四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营

业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。[2013-03-19 10:41:34]

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网友28950：没有房产证的房屋出租，可以办理租赁收入发票吗？　[2013-03-19 10:42:53]

嘉宾：这位网友，您好。个人出租房屋需要携带房产证或产权证明、个人身份证、合同原件

及复印件，及分局要求的其他资料。

企业出租房屋需要携带房产证或产权证明、税务登记证副本、经办人身份证、合同原件及复

印件，公章及分局要求的其他资料。

根据具体情况可与房屋所在区地税分局联系。　[2013-03-19 10:42:53]

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佳妮：大厅做12万个税申报，需要提供什么资料　[2013-03-19 10:45:20]

嘉宾：这位网友，您好。纳税人到地税机关办税厅进行年所得12万元以上自行申报，须持本

人有效身份证件以及填写完整的纳税申报表进行申报。　[2013-03-19 10:45:20]

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网友28894：代别人去大厅申报 都需要代什么资料？[2013-03-19 10:48:09]

嘉宾：这位网友，您好。如果本人不能到税务部门进行年所得12万元以上自行申报而委托他

人进行申报，受托人须持与委托人签订的代理协议、本人有效身份证件、纳税人本人签字的

纳税申报表进行申报。　[2013-03-19 10:48:09]

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主持人：各位网友，访谈就要结束了，涉及地税局有关税收政策可以采取以下渠道进行咨

询：1、拨打青岛地税12366-2热线电话；2、登录青岛地税网

站（https://www.wendangku.net/doc/2416850116.html,）--纳税咨询，进行提问；3、参与在线访谈节目提问，节目

结束后可以浏览访谈实录。感谢大家的积极参与！[2013-03-19 10:57:31]

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网友29056：您好：以前税管员告诉我们，职工报销电话费（含充值定额发票）在税务局备案，并且该职工是投社保的，电话费可以下费用，税前扣除。现在有变动了吗？

[2013-03-19 10:58:29]

嘉宾：这位网友，您好。如贵公司为特定员工报销电话费，请按以下规定处理：

《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成

本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，企业为其职

工（职工的判定以《劳动合同》或《劳动协议》为准）报销与本企业生产经营有关的通讯费用，凭真实合法的凭据，可以在税前扣除。[2013-03-19 10:58:29]

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网友29077：12万个税网上申报填完个人信息和收入信息保存就算是申报完成

了？　[2013-03-19 11:11:37]

嘉宾：这位网友，您好。您申报的所有字段填写完整，数据勾稽关系准确，进行保存就算申

报完成了。　[2013-03-19 11:11:37]

-----------------------------------------------------------------------------------主持人：访谈到此结束，感谢各位网友的热情参与，感谢嘉宾认真解答！　[2013-03-19

11:14:49]

嘉宾：各位网友，感谢大家对地税工作的理解与支持，如果您还有问题需要咨询，可直接拨打12366-2。[2013-03-19 11:14:49]

关联知识：

1.中华人民共和国营业税暂行条例