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论行政事业单位货币资金内部控制问题

论行政事业单位货币资金内部控制问题
论行政事业单位货币资金内部控制问题

论行政事业单位货币资金内部控制问题

【摘要】本文针对行政事业单位货币资金内部控制管理制度中存在的一些问题,从严格执行预算和各项规章制度、完善行政事业单位管理体制的角度出发,对完善内部控制、规范军队货币资金管理进行了初步探讨。

【关键词】内部控制制度行政事业单位货币资金

行政事业单位货币资金管理内部控制制度是行政事业单位为了保护财产的安全与完整,以及确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行,而主要针对货币资金管理制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。本文将从制度的角度出发,就如何通过加强行政事业单位内部控制,保护货币资金的安全和完整,及时防止和发现问题,做出一系列的探讨。

一、现行行政事业单位货币资金内部控制问题分析

1、业务流程不完善

业务流程的不规范,为行政事业单位财务弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机。这主要表现在三个方面:一是商业票据控制不合理。有的单位对商业票据的使用缺乏规范,票据失真情况较为突出。二是现金存量控制不合理。有些单位对现金的支付限额、范围以及现金库存没有按规定执行,存在违规现象。有些单位不按规定进行对账、盘存,对现金使用情况缺乏有效的管控与监督。三是预算管理控制不合理。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行科学化,没有对单位内各部门经费审批人实行责任预算约束,使得部门预算执行情况失控。

2、岗位设置不合理

岗位设置是内部控制的中心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。不完善的地方主要表现在两个方面。一是违规兼岗现象仍然存在。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓,但在实际工作中,有些单位因基本编制有限、人手紧张等原因,存在不合理不合法的兼岗现象,不相容职务未能合法合理分离。比如出纳兼任记账,出纳兼任档案保管,记账兼任复核等。二是岗位授权制度不合理。授权审批是内部控制的重要方法,要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。目前,一些单位存在授权审批金额界限不明、审批程序不规范、审批层级较混乱等现象,一些单位长期实行“一支笔”审批制度,使单位内部的财务监督检查流于形式。

3、会计核算不规范

规范的会计核算制度,是对行政事业单位资金进行有效控制的必然要求。有

企业货币资金内部控制论文

企业货币资金内部控制论文 企业的货币资金内部控制制度包括:收支两条线、不相容职务分离、会计系统控制、票据和印章的管理、预算控制、授权审批制度等。其具体的控制点包括:货币资金流入点控制、货币资金流出点控制、复核控制、记账点控制、对账点控制、银行开户点控制等。货币资金如同空气,充溢于企业的各个角落,而货币资金的内控制度则如同空气过滤器,起着监督和防范的作用。由于制度涉及范围很广,下面仅就与我们日常工作联系紧密的几方面加以论述。 一、不相容职务相分离 不相容职务是指那些由一个人或者一个部门,容易发生错误行为和舞弊的行为,但是又可能掩盖其错误和违法违纪行为的职务。不相容职务分离是企业完善内部控制制度建设的重要部分,也是实现货币资金控制管理的基础。因而企业在设计和建立相关的内部控制制度的时候,首先要甄别哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确各个岗位的职责范围让不相容职务和岗位之间可以相互监督,相互制约,从而实现有效的均衡约束机制。特别是出纳、会计、审核、审计这几个主要的关键控制环节,必须做到相互制衡。在人员的选聘方面,应该重点考察其职业道德修养、个人品德和专业素质,坚持德才兼备的原则。通过不相容职务相互分离,可以大大提高工作效率,还能将企业制定的相关内部控制制度有效的开展实施,更可以有效的保障企业会计信息的真实,减少舞弊行为的发生。具体的不相容控制内容如下:1、出纳与会计的职务分离;2、内部审计与会计的职务分离;3、防止出现“一条线”现象;4、出纳人员不得负责收取对账单;5、业务经办与授权审批职务分离;6、出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作;7、人员素质控制。现举一例说明不相容职务分离的重要性:《北京青年报》2003年10月17日报道:2003年北京市发生最大的职务犯罪,是某基金会的会计和出纳共同策划的。卞某是某基金会的会计,每年经手的现金流量达上亿元,有一次,卞某的一个朋友说如果能够为其提供资金可以支付高利息,卞某便铤而走险,通过感情攻势使自己的同事吴某———基金会的出纳成为自己的情妇,他们共同伪造银行对账单,先后将近两亿元的资金转入杜某的北京市汇人建筑装饰工程有限公司,并从中收取高额利息,最终由于数额太大,卞某无法及时弥补挪用的资金而

货币资金的内部控制论文:浅谈货币资金的内部控制

货币资金的内部控制论文:浅谈货币资金的内部控制 [摘要]货币资金由于其可直接用于个人消费,因此它成为不法分子贪污、挪用和盗窃的对象。近年来,非法挪用资金、设立小金库的案例时有发生,其金额之巨大、涉及人数之多,令人瞠目。因此本文首先从货币资金的含义和特点出发来分析货币资金在企业资产中的特殊性,由此来揭示其中容易出现的问题,并分析了产生这些问题的原因,结合其控制原则设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法的建议,加强对单位货币资金的管理与控制,建立健全货币资金内部控制制度,确保经营管理活动合法而有效。 [关键字]货币资金内部控制目标方法 建立和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。货币资金作为企业资产的重要组成部分,在企业的会计核算中占有重要的位置。企业加强货币资金的内部控制,管好企业的货币资金意义重大。本文主要从货币资金控制的主要内容对企业货币资金的内部控制进行探讨。 一、货币资金的含义和特点 (一)货币资金的含义 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是

指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币,是企业流动性最强的资产;银行存款是企业存放在银行或其他经融机构的货币资金,其他货币资金是指企业处现金、银行存款以外其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。 (二)货币资金的特点 1、极强的流动性 在企业的日常生产经营过程中,会发生大量的、重复性的有关货币资金的支付和收款业务,例如采购材料、支付职工薪酬、缴纳税款和归还银行借款等业务,由于这些交易和事项的完成都离不开货币资金,这也就决定了它具有极强流动性的特质。 2、同其他经营业务的广泛联系性 货币资金与其他经济业务的循环关系主要有以下几个方面:销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言。企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。由此可见货币资金与企业其他经营业务具有广泛的联系。 3、国家宏观管理严格要求性 货币资金是企业流动性、控制风险最高的资产,因此国

{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计

{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计

二、银行存款内部控制要求 (一)明确控制目标 1)保证银行存款收付的合法性 2)保证银行存款安全完整 3)保证银行存款核算记录的真实可靠 (二)制定控制流程 1)授权经办业务。业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支 的经济业务或收付往来账款事项。 2)签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务,应同对方商定首付款结算方式、结 算时间等,以合同或协议方式加以明确。 3)填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证,作为 办理银行存款收付业务的书面凭证。 4)审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。 5)填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳根据已审核的原始凭证,按照会计规定 手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。 6)审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对。 7)编制证账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭 证。 8)复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。 9)登记账簿。出纳员根据审签的记账凭证,逐笔登记银行存款日记账。分管会计人员 根据审签的记账凭证,登记相应的明细分类账,总账会计登记总账。 10)核对账单并编制银行存款余额调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银

行对账。 11)账账核对。由非出纳人员核对非银行存款日记账和相关明细账、总分类账、如发现 不符要报经批准后予以处理。 (三)确定控制点及其控制措施 第一、审批。业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务,需核实原始凭证内容并签章。 第二、审核。会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。 第三、结算。出纳人员根据审签的凭证,按照授权办理银行存款业务,非出纳人员不得经管银行存款业务。 第四、复核。稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证,结算金额是否一致。 第五、记账。出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款日记账,会计人员根据收付凭证登记相关明细账,总账会计登记总分类账银行存款科目。 第六、核对。稽核员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。 第七、对账。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表,调整未达账项。 三、货币资金的内部控制原则 1)严格职责分工 2)实行交易分开 3)实施内部稽核 4)实施定期轮岗制度

货币资金内部控制论文

货币资金内部控制论文 浅谈煤炭企业货币资金内部控制制度的建立和完善 [摘要] 煤炭企业作为我国最有影响力的能源企业,其内部控制制度的完善程度与否直接关系到煤炭企业未来的发展,由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险,更是煤炭企业生存与发展的基础。本文就煤炭企业货币资金内部控制制度的建立和完善做了一些初步的探讨。 [关键词] 煤炭企业货币资金内部控制 煤炭企业在实施会计核算的过程中,结合企业自身的经营管理实际,根据货币资金业务的特点,设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法,对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益,加强货币资金的控制与核算都具有重要意义,也更有利于煤炭企业内部控制制度的完善。但是目前大部分煤炭企业的内部货币资金控制制度是不太完善的,在现金、银行存款等方面都存在不少的漏洞,这些都必须完善。 一、煤炭企业货币资金内部控制存在的漏洞分析 1. 现金收支业务存在的漏洞 (1)随意更改凭证金额,少列、多列总额,虚构报账内容。煤炭企业会计或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞,随意

更改发票、收据上的金额,贪污相应款项,或是通过添加和虚构经济业务内容与金额,将多余占为己有。出纳或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数算错,或者多计现金支出日记账合计数,致使现金收入日记账合计数少于现金支出日记账合计数,从而将多余库存现金占为己有。 (2)收款不开任何凭据,开出票据不一致,销毁票据、盗用发票。出纳或收款人员利用经手现金的机会,在收入现金时既不给付款方开据收据或发票,也不报账和记账,而是直接将现金占为己有。出纳或收款人员开票时利用套写或假复写的方法,使发票联与记账联不一致,将差额部分占为己有。会计或出纳人员销毁现金收入的票据,从而将票款私吞,或用盗取的发票向客户开票,重复收款或报销。 (3)现金、支票收入对冲。出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行,在收到相同金额的支票时把支票入行,最后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账,而支票收入的出账联凭证不入账,现金则挪用。当事人采用这种张冠李戴的方式,经常以支票未到账为借口,从而达到挪用现金的目的。 2.银行存款收支业务管理存在的漏洞 (1)私自提现、支票套物,私自背书转让,出借支票。会计或出纳人员私自签发现金支票,用于提现或采购商品、物品,不留存根,不记账,不做帐,将所提现金或所购商品、物品据为己有。会计人员将收到的

浅谈货币资金内部控制的基本内容

浅谈货币资金内部控制的基本内容 为了规范各单位的内部控制,加强管理,维护社会主义经济秩序,财政部起草了《加强货币资金会计控制的基本规定(征求意见稿)》。通过学习,谈一些粗浅认识。 货币资金,是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。各企事业单位必须根据货币资金内部控制的基本要求,结合本单位的具体情况,建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。单位货币资金的内部控制至少必须包括如下内容: 一、职务分工控制这是货币资金内部控制的基础。它包括:(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制。(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。每月末都要向银行索要各存款户的对账单,并编制银行存款余额调节表。(3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等。(5)会计主管应负责审核收支业务;保管和使用单位及单位负责人印章。(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。其中重大支付应集体审批。(7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改,不得负责程序操作,甚至不得出入财会部门。

二、货币资金收入控制。包括:(1)每笔收款都要开票。(2)要尽可能使用转账结算,现金结算的款项应及时送存银行。(3)要尽可能采用集中收款方式,分散收款应及时送交单位出纳员。(4)不得坐支销货款。 (5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。 三、货币资金支出控制。包括:(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核。(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据,付款后,须在付款凭证上加盖“付讫”章。(3)各项支出都有预算或定额并严格执行。(4)要按国家规定的用途使用现金,尽可能使用转账支付。(5)支票签发和印章保管应分工负责。 四、货币资金保管控制。包括:(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责,其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权,不得接触货币资金。(2)要严格执行库存现金限额。(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作,包括每日结出现金日记账余额与自已所保管的现金核对相符,经常与会计核对账目等。(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行对账制度,及时发现和处理问题。(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用,一次复写,作废的应加盖“作废”章后妥善保管。已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。河北财会·谢云天

货币资金内部控制制度的内容

货币资金内部控制制度的内容 (总3页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1 -CAL-本页仅作为文档封面,使用请直接删除

货币资金内部控制制度的内容 (一)职责分工和职权分离制度 货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理,职责分明、职权分离。应设置专职出纳员,负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳;出纳不得兼任稽核、会计档案保管,不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付,都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证,然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款,并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 (二)授权和批准制度 所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行处理,未经授权和批准,不允许接触这些业务,这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限,同时也要明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批,不得超越审批权限;办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正,按照审批人的批准意见办理货币资金业务;对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办财务人员有权拒绝办理。 (三)内部记录和核对制度 所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录,并且各种收付款业务应集中到会计部门办理,任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时,必须采取一系列措施和方法,按照规定的程序办理货币资金支付业务,把好支

货币资金内部控制(案例及分析)

一、案例及分析 案例一:上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资,由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞,利用职务之便,篡改工资数据,采用虚设人员、多计工资的办法,将企业资产占为己有。在2002年后的2年时间里,黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。 案例二:1995年至2003年的8年期间,国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权,采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元,给国家造成了重大损失。 案例三:2005年1月15日,某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。调查人员在清查账户时发现,该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚,一方面当企业资金存入银行时,高某就利用职务之便,采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上,另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。 上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。 (一)新型的便利服务 随着市场竞争的日趋激烈,很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务,如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行,由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务,该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。这些新型代理业务虽然方便了客户,提高了企业的工作效率,但却存在很多隐患。比如“代理转账发放工资”,由于是采用转账支付的方式,因此无需职工本人确认签字即可完成。这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。 (二)单据的流转程序 单据流转程序是指企业在经济活动过程中所取得银行结算凭证的过程,该过程通常会涉及到企业、银行、结算单位、跑单人员等诸多相关主体。一般企业会安排专门的出纳人员,负责在单位和银行间传递凭证。但单据在从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵扯的人员都比较多,难以对其流转过程形成有效的控制,容易存在操作上的漏洞,因此,往往会被犯罪分子所利用。例如,一种在企业中很普遍的情况是,许多单位出于方便考虑,安排出纳人员去银行时兼取银行对账单等单证。实际上,如此安排违反了不相容职责分离的基本控制原则。又如在上述案例二中,如果出纳人员在收到退汇款项时不据实交回单位,并且如果该单位的印鉴保管不严,这时极易出现由出纳通过伪造银行对账单而进行资金舞弊的情况。另外,银行代理业务出现以后,传递工作很多时候已经由单位出纳人员转为银行业务人员操作,客观上造成凭证的传递周期变长,为伪造凭证等作弊行为提供了一定的条件。 (三)资金及印鉴的接触 货币资金接触的限制范围包括现金、印鉴、结算凭证、发票或收据等。资金和印鉴的接触通常发生在企业进行内、外部结算时。在印鉴和结算单据的使用中,企业应当安排专人负责,在经过适当程序和恰当授权后,相关人员才能使用印鉴和结算单据。很多单位出于方便工作考虑,将结算凭证和相关印鉴同时置于工作人员触手可及之处。这样的管理方式固然提高了工作效率,但却给舞弊行为的发生留下了极大的隐患。在印鉴的管理上,忽视防范和控制的情况同样非常严重。通常,企业在签发银行结算凭证时需要加盖两枚或两枚以上预留银行印鉴,以达到相互牵制目的。但有些单位为图便利,片面追求效率,往往把不同印鉴置交给同一个工作人员保管,甚至仅置于财务部办公桌上,方便大家取用。这种管理印鉴的方法,同样使得企业的内部控制被削弱或是消减,为舞弊行为大开方便之门。 (四)不规范的外部环境 在我国,银行体系除了承担有资金结算功能以外,还负有重要的资金监管职能。然而,现实情况是,目前有些银行本身就存在很多不规范的市场操作行为。为了争资金、拉客户,有的银行默许甚至纵容企业进行一些违规操作,如开立不符合银行账户管理规定的账户。这种现象的存在给企业或个人利用多头开户截流公款创造了条件。例如,会计人员可以以本单位更换户头或开户行为由,要求付款单位将欠款或销货收入汇入其私设的账户中。

企业货币资金内部控制及对策

企业货币资金内部控制及对策 摘要:货币资金流通性强及高活跃特点,使得货币资金的内部控制风险较大,企业应加强并完善企业货币资金的内部控制,针对企业货币资金内部控制所存在的问题,并提出相对应的对策来,对企业货币资金进行合理的管理控制并促进企业未来可持续发展。 关键词:货币资金;内部控制 货币资金控制应作为企业内部控制的重要内容,在提升货币资金安全性的同时,应加强企业货币资金的内部管理,增强货币资金的使用效益,提高货币资金的利用率,创造更多经济效益,促进企业的长远、稳定发展。货币资金内部控制,是指企业为保障货币资金安全性、完整性而采取的一系列方法、措施和程序,具体包括构建企业内控制度、防范资金风险、货币资金的查收、货币资金清查等。防范资金风险,为提高会计信息质量和财务管理水平提供有力保障。 一、当前企业货币资金内部控制存在的问题 (一)货币资金内部控制管理观念淡薄。尽管企业管理者已经意识构建内部控制制度体系对于企业健康发展的重要性,但认识是比较片面,内部控制方面以及财务方面的知识缺乏,管理观念和意识的淡薄也对内部控制有很大的影响。部分企业管理层敷衍了事或简单照搬条款条例,并没有结合企业实际情况进行调整。部分企业的内部控制条例不符企业实际情况复杂化了业务流程,加工员工无效的工作量,大大挫伤员工工作积极性。管理层应尽的管理义务和管理责任淡薄,造成企业有内控制度,但是形同虚设,并没有发挥内控制度的实际作用,影响到企业的可持续发展。(二)财务人员的专业素质不高。企业财会人员的专业素质对于货币资金内部控制的有效性同样重要,部分财务人员理论知识不够扎实,缺乏相应工作经验,不能及时发现账务及内部资金控制方面出现的问题。此外,财务人员职业素养缺失,诚信度不够,严重威胁到企业资金的安全,甚至做出违反法规制度的事情。企业内部缺乏企业员工的管理培训,财务人员企业内部控制的责任意识,导致企业内部管理的不良风气和资金货币链的失调。(三)货币资金内控制度缺乏有效性。货币资金的高流动性容易引发贪污、诈骗、挪用等违法行为。货币资金收支业务不符合相关法律法规及内部规定,资金支出未经严格的审

浅谈货币资金内部控制

浅谈货币资金内部控制 一、货币资金完整性控制 (一)发票、收据控制 发票、收据的控制时企业货币资金完整性控制的有效手段之一,其主要是指运用收据、发票编号连续性的这种特征,来使货币资金同收据、发票金额在一致性上得到保障,用这种方法尽数入账其货币资金。为确保收据、发票控制的高效性,应建立账核算,不断加强其印、收、发、存的管理,切实及时发现存在于货币资金在入账过程中的问题。 (二)控制银行的对账单 对银行对账单的控制指的是通过实现有效的核对企业银行存款的日记账与对账清单,来使银行存款的完整性和存在性得到保证。通常情况下,企业往往利用编制银行存款余额调节表,发现和解决存在于对账单中的问题。 (三)控制业务量 控制业务量是指以其中某一项业务量的多少为依据,对其货币资金在完整性方面实行复核。比如说:一般是依据台班对汽车运输过程中业务量进行记录,使其实现与货币资金收入产生关联。 (四)对核对往来账进行控制 这里指的是通过定期核对与对方的往来账的余额,全面挖掘企业货币资金违法违纪行为,以保障企业及时、准确与真实的货币资金入账。 二、控制货币资金使其保证安全 控制企业货币资金使其保证安全应该致力于银行存款、现金以及其他的一些货币资金的基础上,并针对于企业安全性货币资金控制,现行主要具有四种控制方法: (一)控制账实盘点 控制账实盘点指的是企业应对货币资金定期进行盘点工作,进行保障企业的资产安全性。比如说:进行银行存款余额调节表的编制。对于控制账实盘点来讲,可将盘点分成定期与不定期的,若同定期盘点来进行比较,则不定期的盘点突击性较强,非常容易造成货币资金相关岗位存在巨大的压力。 (二)控制库存限额 这里面控制库存限额指的是对企业的货币资金的余额进行每日的核定,但是对于在货币资金里经面的超出了一部分库存限额的,需要在哪一个银行账户里面进行汇存,利用这样的方法使得货币资金的达到安全性防范与风险控制的目的。控制库存限额广泛的应用

货币资金内控流程

货币资金收入、支出控制流程 1、货币资金收入控制流程图: 2、货币资金收入控制流程简要说明: (1)、现金收款时先用验钞机鉴定现金真伪,再开具收款收据; (2)、为明确责任,交款人需在收款收据交款人栏签字确认; (3)、出纳根据收款收据逐笔登记现金日记账,同时将收款收据传递入账; (4)、支票、汇票及时存入银行,并将原始单据及时入账; (5)、如有与货币资金收入有关的合同、协议等证明资料,应附在会计凭证之后; (6)、收到银行承兑汇票需在票据台账明细登记,并进行票据要素及背书印章的自验; (7)、票据需按到期日的先后顺序排序存入保险柜中,并对每张票据进行银行查询; (8)、票据到期前15天将票据提交给银行,办理委托收款事宜,并在票据台账登记; (9)、月末对现金、银行承兑汇票进行盘点,并与账面数核对,对清查结果进行反映,并编制盘点表。

3、货币资金支出控制流程图: 4、货币资金支出控制流程简要说明: (1)、公司财务部根据董事会批准的年度预算,每月汇总编制各部门预算,报总经理批准; (2)、预算内货币资金支出,业务部门根据部门经理及主管副总审核过的借款单或报销单,向财务部提出付款申请,由财务负责人审核交总经理批准后执行;预算外的所有货币资金支出,除执行预算内资金支出流程外,还需报董事长批准才能执行; (3)、财务部对原始单据的合法性、签批的完整性进行审核; (4)、出纳根据签字批准后的借款单或报销单复核无误后才能付款。复核的内容包括:授权审批程序是否完整,手续及相关合同或证明资料是否真实有效,金额计算是否准确,支付方式是否妥当; (5)、出纳对超越支付范围及审批权限的,有权拒绝受理或要求补办手续; (6)、为明确责任,现金付款时需领款人在支付凭证领款人栏签字确认; (7)、出纳根据审核过的支出凭证登记现金日记账,并在记账处签章; (8)、银行付款时,等待原始凭证完整后传递入账; (9)、月末核对银行账,并编制银行存款余额调节表。

企业货币资金内部控制问题研究

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/2017514780.html, 企业货币资金内部控制问题研究 作者:陶英磊王丹 来源:《商场现代化》2015年第11期 摘要:完善货币资金内部控制结构是国内外企业发展所关注的重要课题。货币资金是企 业的内部资产,具有流动性强、控制风险高等显著特点,不仅是企业得以发展和延续的基础,也是企业会计管理的核心,因此,推动企业发展必须加强对企业货币资金的内部控制。基于此,本文讨论了我国企业货币资金内部控制的现状,并分析了在企业内部进行货币管理以及资金管理的相关控制问题的研究,对于较好的提出货币管理以及资金管理的有效控制对策提供了理论上的参考以及帮助。 关键词:货币资金;内部控制;财务风险 一、引言 企业发展不仅能够吸纳社会就业、活跃市场经济、推进技术创新,还能够加强社会的全面发展。货币资金是企业得以发展和延续的基础,企业货币资金内部控制中的问题是制约制企业后续健康发展的重要因素,因而必须要在企业中将货币管理工作做好做到位,主要从内部的管理的方向和方法入手。就目前而言,我国企业货币资金内部控制的未来发展不容乐观。有科学的调查研究数据表明,企业货币资金内部控制是阻碍企业进步发展的主要问题,分析问题的根结所在,并提出相应的解决对策,是现今加强企业货币资金内部控制的首要之举。 二、企业货币资金内部控制概述 货币资金是企业生产经营活动中的重要资产,在企业资产中,货币资金始终处于货币形态,它指的是能够随时满足使用需求,用来购买商品或者劳务或用于抵债的物质媒介,根据用途和存储地点,大体上可以将货币资金划分为三类,第一类是现金资产,第二类是银行存款,其他货币资金被整体上划分为第三类。货币资金具有流动性强、控制风险高等显著特点,便于携带和存储,货币资金的内部控制就是指通过企业内部以财务部门为主导的所有人员的共同努力,最大程度对货币资金进行严格控制,以降低资产风险,确保企业的安全运营,维护企业的经济利益,实现可持续发展。 三、企业货币资金内部控制中的主要问题 1.企业货币资金预算不合理 企业的货币预算对于财务控制的影响占有着很大比例,是企业货币资金内部控制的一项重要内容。我国当前多数企业预算控制相较于国外发达国家来讲还处于比较薄弱的阶段,具体来讲“薄弱”表现在三方面。其一是企业中的关于资金预算管理制度不够健全,很大一部分原因是关于预算的编制不够合理,因而在实际的资金预算管理中预算的项目不够的精细,项目很大一

货币资金内部控制案例

案例: 小丽作为单位出纳,负责现金、银行存款的收付,并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章,和企业在银行预留的法人代表印章,自己从银行取银行对账单并负责与银行对(她有一个男朋友小张) 男友买车需要钱,小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。 小丽每月提心吊胆,祈求不被领导发现。取回银行对账单后,小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉,并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月,可什么事也没发生。 男友变本加厉,胃口越来越大。小丽胆子也越来越大,在前后不到一年的时间里,共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。 小丽如梦方醒,自知罪孽深重,走投无路。 小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定,最后不得不向公安局投案自首。 案例分析报告: 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度,有以下几个问题:

(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品,不留存根,不记账,将公款及实物据为己有。企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账,这是不合理的。 (2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的,没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”,因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 (如:小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务 章,这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。) (3)缺少稽核制度 月末无货币资金的清查盘点制度,导致小丽挪用公款,涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本案例中小丽的违法行为过了一个月之后,什么事情也没有发生,没有被发现,这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善,甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。 (4)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务,一人身兼数职,混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵 吞。“企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章(收

浅谈货币资金的内部控制

中央广播电视大学本科毕业论文浅谈货币资金的内部控制 作者: 院系: 专业: 年级: 学号: 指导老师:

浅谈货币资金的内部控制 一、概述 (一)货币资金内部控制的内容与目标 (二)货币资金内部控制的特点 二、货币资金内部控制存在的问题 (一)内部控制制度体系不完善 (二)单位领导滥用职权 (三)会计业务经办人员素质不高 (四)合同订立与付款、提供劳务与收费等内部制约制度失控 (五)基础工作薄弱、制度制定和执行相分离 (六)情况发生变化的问题 (七)串通舞弊 三、货币资金内部控制的措施 (一)建立岗位责任,实施职务分离和相互制约机制 (二)建立科学严格的授权批准制度,明确职责范围 (三)认真编制预算,实施科学管理 (四)加强收入控制、保证收入完整 (五)加强企业人员的素质控制,重视对货币资金相关职业工作人员的选用 (六)稽核与盘点控制 (七)内部银行控制制度 (八)完善筹资、用资控制制度

浅谈货币资金的内部控制 【摘要】货币资金是流动性最强的资产,控制风险最高的资产,是单位生存和发展的基础,为了防止货币资金收支过程中发生问题,就必须不断完善货币资金内部控制。针对当前货币资金内部控制中存在的主要问题及其表现,提出了完善货币资金内部控制的措施。货币资金是企事业单位资产的重要组成部分,是流动性强,控制风险最高的资产。加强货币资金的管理,对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。因此,应实行不相容的职务相互分离制度,实行统一财务管理,防范资金风险。为了防止货币资金收支过程中发生问题,就必须不断完善货币资金内部控制。针对当前货币资金内部控制中存在的主要问题及其表现,提出了完善货币资金内部控制的措施。 【关键词】货币资金;内部控制;管理制度 一、概述 (一)货币资金内部控制的内容与目标 货币资金是企业在生产经营过程中以货币形态存在的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业流动性最强、控制风险最高的资产,也是企业生存与发展的基础。高流动性使货币资金在生产经营过程中极易被不法分子贪污和占用;低盈利性表明企业持有过多的货币资金会在一定程度上降低资产的盈利能力,而企业维持正常的生产经营又必须拥有一定数量的货币资金。因此,应加强对企业货币资金的管理和控制,建立健全货币资金内部控制体系,确保企业经营管理活动合法而有效。 1.确保单位货币资金的安全性;妥善保管库存现金,预防被盗、挪用及贪污舞弊行为。 2.确保货币资金的完整性;及时检查货币资金是否已全部入账。 3.货币资金业务的合法性;检查货币资金的取得、使用是否符合有关法规、政策,手续是否齐备。 4.保证货币资金记录的真实可靠性;正确记录现金及银行存款的各项收支业务,确保会计资料的真实可靠。 (二)货币资金内部控制的特点 1.货币资金完整性控制。货币资金完整性的范围包括各种收入及欠款同收。对其进行控制是指通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况,查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种: (1)发票、收据的控制发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性.核对收到的货币资金与发票、收据金额是甭一致。以确保收到的货币资金伞部入账的一种完整性控制手段。 (2)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对,以确保银行存款存存性与完整性的一种控制方法。

中小企业货币资金内部控制的问题及对策毕业论文

中小企业货币资金内部控制的问题及对策毕业论文本科生毕业论文,设计, 中小企业货币资金内部控制 的问题及对策 学院经济管理学院 专业工商管理(会计学方向) 班级三班 学号 4407110132 年月 独创性声明 本人声明所呈交的毕业论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知,除文中已经标明引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文(设计)中作了明确的说明并表示了谢意。 签名: 年月日 授权声明 本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文(设计)的规定,即:有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文(设计)的复印件和磁盘,允许毕业论文(设计)被查阅和借阅。本人授权许昌学院可以将毕业论文(设计)的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影缩、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文(设计)。 本人论文(设计)中有原创性数据需要保密的部分为(如没有,请填写“无”):

学生签名: 年月日 指导老师签名: 年月日 中小企业货币资金内部控制的问题及对策 摘要 随着市场经济的发展,中小企业的地位日益突出。货币资金既是企业运作的基础,又是其营运成果的表现形式,对企业的发展至关重要,然而近年来频繁出现资金舞弊现象,这一切主要是由货币资金的内部控制不健全,不合理导致的。本文将对中小企业货币资金内部控制存在的问题进行分析,给出个人的理解与建议。 关键词:中小企业 ; 货币资金; 内部控制 The problems of the internal control of small and medium-sized enterprise monetary fund and countermeasures ABSTRACT With the development of market economy,small and medium-sized enterprises have gradually become the main contribution to promote the economic development. An important guarantee for monetary funds as the normal operation of the small and medium-sized enterprises, are vital to the development of enterprises, but in recent years, frequent financial fraud, it is mainly composed of the monetary fund internal control is not perfect,caused by the unreasonable. This paper will analyze the current situation of internal control of small and medium sized enterprise monetary fund and

企业内部控制具体规范——货币资金

企业内部控制具体规范第xx号——货币资金 (征求意见稿) 第一章总则 第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制,保证货币资金的安全,提高货币资金的使用效益,根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规,制定本规范。 第二条本规范所称货币资金,是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制,并采取相应的控制措施: (一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设臵和人员配备应当科学合理; (二)现金、银行存款的管理应当符合法律要求,银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效,现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行; (三)与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录,银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准

第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务,并结合企业实际情况,对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位,可以实行强制休假制度,并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。 (一)支付申请。企业有关部门或个人用款时,应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同、原始单据或相关证明。 (二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应及时报告有关部门。 (三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行

浅谈货币资金的内部控制——开题报告

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点 毕业论文开题报告 浅谈货币资金的内部控制 作者:陈燕 学校:汉沽电大 专业:会计学 年级:2004级 学号:041090068 指导教师:李学东 2006年8月

一、专业课程综述 《会计制度设计》 会计制度是企业管理制度的重要组成部分,会计制度设计也是企业内部管理制度设计的重要内容。会计的管理职能是通过执行会计原则、会计程序和会计处理方法,把内部控制制度和会计核算有机地结合来实现的。会计制度设计只有适应国家对会计的管理体制,体现企业的管理控制要求,才能实现会计制度设计的目标。随着我国社会主义市场经济的发展和加入世界关贸总协定,在我国,以《中华人民共和国会计法》、基本会计准则和具体会计准则等法律法规体系为指导,由企业自行设计会计制度的管理体制已经势在必行。目前我国虽然仍是会计法、会计准则和企业会计制度并存,但是会计法和会计准则对企业的会计核算仍是宏观的和指导性的规范,其可操作性较为笼统。企业会计制度虽然对企业会计事项的确认、计量、报告以及会计科目设置、会计帐簿设置、会计报告等会计核算方法等作了规定,但是,企业会计制度中可供企业选择的会计政策和会计方法仍有多种,企业设计一套符合统一会计制度规定、适应自身经营特点和能够满足内部管理控制需要的会计制度,仍然是非常重要的。 《高级财务管理》 随着改革的不断深入,中国的企业集团也由最初的试点阶段逐步向管理规范化过渡。然而,由于在行为理念上未能从根本上突破传统计划经济的模式,以致在企业集团的发展过程中,各种问题、矛盾与困惑凸显出来。本书主要特点在“高级”的把握上,立足多级法人治理结构的企业集团,主要研究母公司站在一体化财务战略、财务政策与基本财务制度层面,对集团整体及各层级成员企业的财务活动所实施的决策与督导、激励与约束、风险监测与危机预警等,一般不直接涉及日常的、技术操作层面的财务管理事宜。遵循企业集团多级法人治理结构的基本特征,本着效率、效益与竞争优势宗旨,通过决策与督导机制、激励与约束机制、整体与个体利益依存互动机制等的构建,充分调动母公司与子公司等各成员企业及其经营者的积极性、创造性与责任感。企业集团治理结构与财务管理体制、财务战略规划与实施策略、财务预算与投资政策、固定资产决策制度与内部折旧政策创新、无形资产营造战略与误区甄别、并购投资规划与陷阱防范、公司分立与分拆上市、管理层收购计划等等,是母公司对集团整体财务决策管理的战略重点。

货币资金内部控制制度

XX(集团)国际控股有限公司 货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制,保证资金的安全,提高资金的使用效益,特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括: (一)现金收支; (二)银行存款收支; (三)其他货币资金收支; (四)现金盘点及银行存款余额对账调节; (五)票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括: (一)货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 (二)货币资金业务流程合理、完整。 (三)货币资金业务都经过适当级别的批准。 (四)货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 (五)货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 (六)保证货币资金的安全,账账相符,账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督,同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括:(一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与稽核; (四)票据的保管与印章的保管。

(五)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批:

第三章货币资金的收支控制 第六条货币资金收支包括现金、银行存款及其他货币资金的收支。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触资金。 第七条货币资金收款 货币资金收款分为销售资金收款和其他资金收款,分别按照以下规定和流程办理: (一)销售资金收款 1、当发生现销业务时,销售部开具《销售出库单》。《销售出库单》一式三联,销售部留存根,客户持“财务记账联”、“仓库联”前往财务部和仓库办理交款及提货。销售部开出《销售出库单》后应立即通知出纳向客户收款。 2、出纳核对客户提交的《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”,检查销售是否符合公司的销售及定价政策,各联次内容、数据是否一致,是否完整,检查无误后收取款项,并向客户开具收款收据或销售发票。 收款收据应载明客户名称、产品品名及规格、数量、单价、金额等,并加盖“现金收讫”或“银行收讫”印章及出纳个人印章。收款收据连续编号,一式三联,分别为存根联,客户联和财务记账联。 3、客户持收款收据“客户联”或销售发票的相应联次,以及《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”,前往仓库办理提货手续。 4、收回应收账款时,销售部应及时通知财务部办理收款。出纳收取款项后,向客户开具收款收据。 5、出纳将收到的现金(超出库存现额的部分)和支票于当日交存银行,财务经理每日下班前进行检查。 (二)其他资金收款 其他资金收款是指销售资金收款以外的各类款项的收取,如股东出资款、对外借款等。当发生其它资金收款时,相关部门应根据收款的业务性质,按照相应的内部控制制度办理相关审批手续,并向财务部说明相关情况。 出纳审核相关单据、凭证无误后办理收款,并向交款方开具收款收据。 第八条货币资金付款

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