金融会计习题
第一章总论
一、单选题
1、（）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。
A 货币计量 B会计主体 C持续经营 D会计分期
2、会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为依据，记录和反映企业本身的各项经营活动，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。此表述体现了：
A可比性原则 B一致性原则 C客观性原则 D配比性原则
３、( )是指企业在选择会计处理方法时应当尽可能不高估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。此表述体现了
A 可比性原则 B谨慎性原则C客观性原则D配比性原则
４、金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（）。
A实质重于形式原则 B谨慎性原则 C客观性原则 D一致性原则
二、多选题
1、银行会计核算的基本前提包括（）
A 货币计量 B会计主体C持续经营 D会计分期
2、反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（）
A资产 B负债 C利润 D所有者权益
第二章基本核算方法
判断正误
判断：1.T 2.F 3.F 4F 5F 6F7F 8F 9F 10F 11T 12T 13F 14F
1．商业银行的会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类。
2．银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。
3．目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。4．银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。
5．特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。
6．银行每发生一笔业务，至少要编制两张传票。
7．明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。
8．明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成。( )
9．综合核算系统由科目日结单、总账和余额表组成。
10．甲种账适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。
11．乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。 ( )
12．现金收入、付出日记簿应根据现金收入凭证、现金付出凭证逐笔登记。
13．计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的，可以不必抄列。 ( )
14．科目日结单是登记总账和编制日计表的依据。
多选题
多选：1②③ 2①②③ 3①②③④
4①②④ 5②④ 6①②③④ 7①③⑤
1.银行会计凭证具有( )特点。
①多联式凭证②单式凭证③以原始凭证作为记账凭证④凭证传递性很强
2．转账业务必须贯彻( )的原则。
①先收款，后记账②先记账，后付款③先记付款人账户，后记收款人账户，收妥抵用。④银行不代客户垫款
3．明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统，它由( )组成。
①分户账②登记簿⑧现金日记簿④余额表
4．综合核算是反映各科目总括情况的核算系统，它由( )组成。
①科目日结单②总账③余额表④日计表
5．统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是( )
①科目日结单②总账⑧日计表④余额表
6．账务核对的内容包括( )。
①账账核对②账款核对③内外账务核对④账实核对
7．银行业统一会计报表主要包括( )。
①资产负债表②决算报表③利润表④月报表⑤现金流量表．
第三章存款业务的核算
要求：编制会计分录。
1.12月18日，全安通讯设备有限公司提取备用金4 000元。
2.12月20日，利华科技有限公司缴存库存现金2300元。
3.12月20日，为活期存款账户计息。各活期存款户的利息分别为：全安
通讯设备有限公司1 980.81元；友联商贸有限公司3 600元；利华科技有限公司1 924.20元。存款12月21日入息。
4.12月26日，利华科技有限公司存入一年期定期存款600 000元。
5.12月28日，赵大存入活期储蓄存款600元。
6.12月28日，王二支取1000元。
7.12月31日，张五的一年期定期储蓄存款（本金30000元、利率1.98%）
到期支取，本金续存1年，利息存入活期储蓄存款账户，税率20%。
判断题
1．错2．对 3．对 4．对 5．错 6．对 7．错8．错9．错 10．对判断题
1.储户来行办理定活两便存款及支取时的有关手续，基本与活期储蓄存款相同 ( )
2.存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账
户。 ( )
3.商业银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。 ( )
4.存折挂失补发时，银行应结清旧户，另开新户。 ( )
5.单位定期存款的利息计算采取定期结息的办法。 ( )
6.国家决定自1999年11月1日起恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。 ( )
7.个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折在有限的次数内支取款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。 ( )
8.存单(折、卡)口头挂失，挂失申请人必须在口头挂失7天内来行补办书面挂失手续，否则口头挂失不再生效。 ( )
9.存单(折、卡)挂失申请5天后，经银行核实查对无误，储户方可持挂失申请书来行补领新存单(折、卡)或提取库存现金。 ( ) 10.目前，整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。 ( )
单选题
单选题
1．B 2.D 3．C 4．B 5．C 6．A 7．C
1．银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是： ( )
A．活期储蓄存款 B．定期存款
C．活期存款 D．定期储蓄存款
2．适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是： ( ) A．月积数计息法 B．固定积数计息法
C．余额表计息法 D．分户账计息法
3．关于单位定期存款利息计算的不正确叙述有：( )
A．采取利随本清的办法
B．存期按对年，对月、对日计算
C．零头天数按实际天数计算，跨月的一律按30天计算
D．存期内如遇利率调整按原定利率计算利息
4．单位活期存款的计息时间一般是：( )
A．每月末 B．每季末月二十日
C．每季末月二十一El D．每季末
5．活期储蓄存款利息计算一般采用：( )
A．固定积数计息法 B．利随本清
C．积数计息法 D．利息查算表
6．存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利息的储蓄存款是：( )
A．定活两便储蓄存款 B．定期储蓄存款
C．活期储蓄存款 D．个人通知储蓄存款
7．存款人因特定用途需要开立的账户是：( )
A．一般存款账户 B．临时存款账户
C．专用存款账户 D．辅助存款账户
多选题
多选题
1．AB 2．CDE 3．ABCD 4．ABDE 5． Cd 6．ACDE 7．DE 8．ABC 9．BCDE 1．存款按对象可分为：( )
A．单位存款 B．储蓄存款
C．活期存款 D．定期存款
E．定活两便
2．为满足资金管理上的需要，开立了基本存款账户的企业单位还可以开立：( )
A．基础存款户 B．辅助存款户
C．一般存款户 D．专用存款户
E．临时存款户
3．定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：( )
A．整存整取 B．零存整取
C．存本取息 D．整存零取
E．个人通知储蓄存款
4．储蓄账务核对工作包括：( )
A．核对库存现金库存 B．核对余额
C．核对受理业务笔数 D．核对开销户情况
E．核对有价单证及重要空白凭证
5．单位活期存款按支取方式的不同可分为：( )
A．单位存款 B．储蓄存款
C．支票户 D．存折户 E．活期存款
6．关于单位定期存款业务的正确叙述有：( )
A．地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款
B．不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款
C．定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次
D．起存金额为1万
E．到期支取本息，只能转账，不能支取库存现金
7．单位活期存款利息的计算方法有：( )
A．公式计息法 B．月积数计息法
C．固定积数计息法 D，余额表计息法
E．账页计息法
8．银行办理储蓄业务，必须遵循的原则有：( )
A．存款自愿 B．存款有息
C．为储户保密 D．取款方便
E．保护和鼓励
9．现行的储蓄存款种类有：( )
A．投资理财 B．活期储蓄存款
C．定期储蓄存款 D．定活两便储蓄存款
E．通知储蓄存款
存款业务的核算作业题：
习题一
一、目的：练习单位活期存款的会计处理。
二、资料：2000年6月份，某支行中一工业企业存款户发生如下业务：1．存入库存现金，库存现金缴款单上的库存现金合计数为50 369元。借：库存现金 50369
贷：吸收存款——活期存款——××企业户 50369
2．支取库存现金，开具库存现金支票，金额为80 000元。
借：吸收存款——活期存款——××企业户 80000
贷：库存现金 80000
3. 五星纺织厂自销产品收入库存现金500元，存入银行。
借：库存现金 500
贷：吸收存款——活期存款——五星纺织厂 500
4. 立新百货商店开出库存现金支票，从银行支取库存现金200元备用。
借：吸收存款——活期存款——立新百货商店户 200
贷：库存现金 200
5．西单商场收到购货单位交来转帐支票一张20，000元存入银行。购货单位在同城另一家银行开户。
借：存放中央银行款项 20 000
贷：吸收存款——活期存款——西单商场20 000
6．棉纺一厂开转帐支票一张3，000元，支付第一机械厂购置设备款，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款——棉纺一厂户 3000
贷：吸收存款——活期存款——第一机械厂户3000
7. 3月21日至6月20日，该工业企业活期存款账户累计积数为 404 000元，由于错账更正应冲减积数4 000元。活期存款的年利率为 0．99％。
借：利息支出——活期存款利息支出户 11
贷：吸收存款——活期存款——××企业户 11 [（404000－4000）×0.99%÷360＝11元]
三、要求：为上述业务编制会计分录。
习题二
一、目的：练习单位定期存款的会计处理
二、资料：2000年6月份，某支行发生如下业务：
1．华兴商场存入一年期定期存款500 000元。
借：吸收存款—活期存款——华兴商场户 500000
贷：吸收存款—定期存款—华兴商场户 500000
2．青云企业两年期存单到期，面值100 000元，年存款利率为2.43％。将存单本息转入活期存款账户。
借：吸收存款——定期存款——青云企业户 100000
应付利息——利息支出户（利息支出） 4860
贷：吸收存款——活期存款——青云企业户 104860 （100000×2.43%×2＝4860元）
3．6月20日结息日，一年期单位定期存款累计应计息积数为35 000 000元，两年期单位定期存款累计应计息积数为22 000 000元。其中，一年期定期存款的年利率为2.25％，两年期定期存款的年利率为2.43％。
借：利息支出——定期存款利息支出户 3672.5
贷：应付利息——定期存款利息支出户 3672.5 （35000000×2.25%÷360＋22000000×2.43%÷360＝3672.5）
三、要求：为上述业务编制会计分录。
习题三练习个人储蓄存款业务
1.王某持5000元库存现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金 5 000
贷：吸收存款—活期储蓄存款—王某户 5 000
2.李某持40 000元库存现金，办理5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000
贷：吸收存款—定期储蓄存款—李某 40 000
3.储户马某持到期存单来银行提款，该储户原存入本金30 000元，年利率为2.52%，存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以库存现金支付，利息税税率为20% 。
利息=30 000×2.52%＝756（元）
借：吸收存款——定期储蓄存款——马某户 30 000 利息支出（应付利息） 756
贷：吸收存款——活期储蓄存款——马某户 30 000
库存现金 604.80 应交税费——个人利息所得税 151.20
第三章贷款
一、单项选择题
1．下列( )贷款风险最大。
A．抵押 B．质押 C．信用 D．贴现
2．发放贷款时合同本金和实际收到金额之间的差额记入（）明细科目核算。
A．利息调整 B．本金 C．利息收入 D．营业外收入
3．某金融企业2006年发生贷款本金1200万元，期限3年，贷款合同规定：本金分3年于每年年末清偿。2006年12月31日，估计该贷款的未来现金流量现值为700万元，该金融企业应计提的贷款减值损失为（）元。
A．200 B．150 C．300 D．100
4．某银行贷款10000元，期末计提贷款减值损失2000元，后期收回贷款9000元，此笔贷款应计入当期损益的金额为（）元。
A．1000 B．2000 C．9000 D．2500
5．票据贴现实付金额为( )
A.汇票金额
B.贴现利息
C.汇票金额-贴现利息
D.都不是
二、多项选择题
1．按贷款资产的流动性可分为（）
A．短期贷款 B．正常贷款 C．中长期贷款 D．可疑贷款2．按照贷款的风险程度可分为( )
A.正常贷款 B．关注贷款 C.次级贷款 D．信用贷款3．贷款核算的明细科目包括( )。
A.本金 B．利息调整 C.已减值 D.信用贷款
4．担保贷款包括( )。
A.保证贷款 B．抵押贷款 C．质押贷款 D．委托贷款
5．贴现利息与( )有关。
A.持有人 B．贴现天数 C.贴现率 D.汇票金额
三、判断题
1．贷款是银行的负债业务。（）
2．已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款帐户余额不足支付，则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。( )
3．票据贴现是持票人在票据到期前为获得资金而向银行贴付一定利息后所作的票据转让。（）
4．贷款损失准备用来核销确实已经收不回来的记入贷款——×贷款（已减值）的贷款本金和应收利息。 ( )
5.贷款利息收人按照合同约定的利率计算确定。（）
6．贴现资产核算银行办理商业票据的贴现、转贴现融出资金业务的款项。( )
7．贴现的银行承兑汇票到期一定能收回票款。( )
四、实训题
甲工商银行2007年7月份发生下列贷款业务：
1．目的：练习未减值贷款业务的核算（题中贷款的合同利率都等于实际利率）
资料：
（1）7月2 日，开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200 000元，经信贷部门审
查同意发放，转入该公司存款账户；
（2）7月3日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审核后予以办理；
（3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款500000元，月利率为
6‰，贷款本息一并归还；（合同约定利息不计提）
（4）7月20日，计提借款人制药厂贷款利息34000元；
（5）7月23日，借款人王刚以现金支付贷款本金50000元，利息2 300元；
（6）7月28日，借款人李鸿申请短期贷款20000元，审查后予以办理；
（7）7月30日，向借款人制药厂收取贷款利息34000元。
要求：做出上述业务的会计分录。
2．目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算
资料：
（1）7月2日，借款人新兴百货公司一笔已提减值的贷款收回400000元，该贷款本金600000元，应收利息25 000元，已计提贷款损失准备300000元；
（2）7月11日，借款人制药厂上月已计提损失准备70000元的贷款价值又恢复；
（3）7月15日，借款人油漆厂已转销的贷款又收回1500000元，该贷款转销的本金1 500 000元，应收利息80000元，已计提贷款损失准备2000000元。
要求：做出上述业务的会计分录。
3．目的：练习票据贴现业务的核算（假设实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，银行采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。）
资料：
（1）7月1日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350000
元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理(月贴现率为3‰)；
（2）7月10日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款面值85 000元；
（3）7月13日，收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款60000元；
（4） 7月15日，收到异地建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元；
（5）7月16日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、
付款人未付款项通知书，金额190000元的汇票款未收回，贴现利息5000元一并从申请人蓝天贸易公司账户内扣回；
（6）7月19日，中国工商银行向本行申请办理转贴现，面值5 000000元，向中国工
商银行实际支付4 850000元；
（7）7月30日，本行按照实际利率计算转贴现利息收入3 000元，作转账处理。
要求：做出上述业务的会计分录。
答案
一、单项选择题答案
C A
D A C
二、多项选择题
ＡＣＡＢＣ ABC ABC BCD
三、判断题
错对错对错对对四、实训题
资料一
1．借：贷款——本金 200 000
贷：吸收存款——新兴百货公司信用贷款户 200 000 2．借：贷款——本金 300000
贷：吸收存款——塑料厂抵押贷款户 300000 3．借：吸收存款——塑料厂信用贷款户 515000
贷：贷款——本金 500000
利息收入 15000
应收利息=500000×6‰×5=15000
4．借：应收利息 34000
贷：利息收入 34000.
5．借：库存现金 52300
贷：贷款——本金 50000
应收利息/利息收入 2300
6．借：贷款——本金（李鸿）20000
贷：库存现金 20000
7．借：吸收存款——制药厂户 34000
贷：应收利息 34000
资料二
1．借：吸收存款——新兴百货公司户 400000
贷款损失准备 300000
贷：贷款——已减值 625000
资产减值损失 75000
2．借：贷款损失准备 70000
贷：资产减值损失 70000
3．借：贷款——（已减值）1580000
贷：贷款损失准备 1580000
4．借：吸收存款——油漆厂户1500000
贷款损失准备 2000000
贷：贷款——×贷款（已减值） 1580000
资产减值损失 1920000
资料三
1．贴现利息=350000×3‰÷30×（31-1+31+30+31+4=126）=4410 银行实付金额=350000-4410=345590
借：贴现资产——贴现（面值）350000
贷：吸收存款——通信公司户 345990
贴现资产——贴现（利息调整）4410
2．借：存放中央银行款项 85 000
贷：贴现资产——贴现（面值） 85 000
3．借：清算资金往来 60000
贷：贴现资产——贴现（面值） 60000
4．借：清算资金往来 75 000
贷：贴现资产——贴现（面值）75 000
5．借：吸收存款——蓝天贸易公司账户190000
贴现资产——贴现（利息调整） 5000
贷：贴现资产——贴现（面值）190000
利息收入 5000
6．借：贴现资产——转贴现（面值）5000000
贷：存放中央银行款项 4850000
贴现资产——转贴现（利息调整）150000
7．借：贴现资产——转贴现（利息调整）3000
贷：利息收入 3000
第四章支付结算业务的核算
单项选择题答案
1B 2A 3B 4B 5C 6B 7A 8D 9B 10D 11B 12C
一、单项选择题
1、支票的提示付款期限为（）
A、3天
B、10天
C、1个月
D、2个月
2、银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是（）
A、银行本票
B、银行汇票
C、银行承兑汇票
D、银行期票
3、银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（）
A、银行本票
B、银行汇票
C、银行承兑汇票
D、银行期票
4、由银行以外的单位承兑的商业汇票是（）
Ａ、银行汇票Ｂ、商业承兑汇票Ｃ、银行承兑汇票Ｄ、银行本票
5、银行本票的提示付款期限最长为（）
A、10天
B、1个月
C、2个月
D、6个月
6、银行汇票的提示付款期限为（）
A、10天
B、1个月
C、2个月
D、6个月
7、商业汇票的提示付款期限为（）
A、10天
B、1个月
C、2个月
D、6个月
8、以下哪种票据可以有贴现行为（）
A、银行本票
B、支票
C、银行汇票
D、商业汇票
9、关于托收承付结算金额起点的说法正确的是（）
A、1千元
B、1万元
C、10万元
D、无结算金额起点
10、A公司需向外省B公司预付货款6千元，可采用的结算方式是（）
A、银行本票
B、支票
C、托收承付
D、汇兑
11、A公司向外省B公司销售货物，货款4万元，A公司如果想一手交钱一手交货，适当的结算方式是（）
A、银行本票
B、银行汇票
C、汇兑
D、托收承付
12、甲在原工作地W城市存款10万元，由于工作变动，甲目前在D 城市工作，此时，甲如果想取出到期存款，可采用的方式是（）
A、托收承付
B、汇兑
C、委托收款
D、银行本票
二、多项选择题
多项选择题答案
1DEF 2ABCD 3ABC 4ABCEF 5ABCDE 6ABCDE 7ABCDEF 8ABCDEF 9ABCDE 10ABCEF 11DF 12ADE、
1、支付结算的原则是（）
A、维护结算双方的合法利益
B、正确使用账户
C、
努力提高服务质量D、恪守信用履约付款 E、谁的钱
进谁的账由谁支配 F、银行不垫款
2、我国的票据包括（）
A、银行汇票
B、商业汇票
C、支票
D、银行本票
E、商业本票
F、期票
3、票据的签章是指（）
A、签名
B、盖章
C、签名加盖章
D、按指印
E、盖章加按指印
F、签名加按指印
4、以下为签发支票必须记载的事项是（）
A、无条件支付的委托
B、确定的金额
C、付款人名称
D、收款人名称
E、出票日期
F、出票人签章
5、以下属于签发银行本票必须记载的事项是（）
A、确定的金额
B、收款人名称
C、出票日期
D、出票人签章
E、无条件支付的承诺
F、无条件支付的委托
6、以下属于签发银行汇票必须记载的事项是（）
A、出票金额
B、收款人名称
C、付款人名称
D、出票人签章
E、无条件支付的承诺
F、无条件支付的委托
7、以下属于填制汇兑凭证必须记载的事项是（）
A、无条件支付的委托
B、确定的金额
C、收款人名称、汇款人名称
D、汇入地点、汇入行名称
E、汇出地点、汇出行名称
F、委托日期、汇款人签章
8、委托收款凭证必须记载的事项是（）
A、确定的金额
B、付款人名称
C、委托日期
D、收款人签章
E、委托收款凭据名称及附寄单证张数
F、收款人名称
9、签发商业汇票必须记载的事项是（）
A、确定的金额
B、付款人名称、收款人名称
C、出票人签章
D、出票日期
E、无条件支付的委托
F、无条件支付的委托
10、单位和个人都可以采用的结算方式是（）
A、支票
B、银行本票
C、银行汇票
D、商业汇票
E、汇兑
F、委托收款
11、只适用单位采用的结算方式是（）
A、支票
B、银行本票
C、银行汇票
D、商业汇票
E、委托收款
F、托收承付
12、票据上不得更改的事项是（）
A、票据金额
B、出票地点
C、出票人名称
D、出票日期
E、收款人名称
F、出票事由
三、业务题一、练习转账支票的核算
1．木材厂提交进账单及在他行开户的木器厂签发的转账支票，金额50 000元，票据交换后办理转账。
借：存放中央银行款项 50000
贷：吸收存款——活期存款——木材厂户 50000
2．收到啤酒厂提交该单位签发的转账支票及代他行开户的运输公司填写的进账单，金额3 500元。
借：吸收存款——活期存款——啤酒厂户 3500
贷：存放中央银行款项 3500
二、练习银行汇票的核算
1．江玫持现金3 600元及三联银行汇票申请书来行签发汇票；
借：库存现金 3 600
贷：吸收存款——应解汇款 3 600 借：吸收存款——应解汇款 3 600 贷：吸收存款——汇出汇款 3 600 2．医药公司提交银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票12万元；借：吸收存款——申请人户 3 600 贷：吸收存款——汇出汇款
3．电视机厂提交进账单及银行汇票二、三联来行要求兑付，汇票出票金额30万元，进账单及实际结算金额28万元；
借：清算资金往来 280000
贷：吸收存款----活期存款——电视机厂户 280000 4．谢英提交注明“现金”字样的银行汇票二、三联，金额2 000元，来行要求支取现金；
借：清算资金往来 2000 贷：吸收存款——应解汇款——谢英户 2000 借：吸收存款——应解汇款——谢英户 2000 贷：库存现金 2000 5．收到本行清算中心转来划付款信息，金额35 200元，汇款金额36000元，经审查，银行汇票系本行签发，原申请人是本行开户单位化妆品公司；
借：吸收存款——汇出汇款 36000 贷：吸收存款——活期存款——化妆品公司 800 清算资金往来 35 200 6．收到本行清算中心转来电子划付信息，金额24 000元，汇款金额 24 000元，经审查，该汇票系本行签发
借：吸收存款——汇出汇款 24000 贷：清算资金往来 24000 7．收到本行清算中心转来电子划付信息，金额9 800元，汇款金额 10 000元，经审查，该汇票系本行签发。原申请人赵明未在本行开户，经通知赵明当日来行支取现金；
借：吸收存款——汇出汇款 10000 贷：清算资金往来 9800 其他应付款——赵明 200 借：其他应付款——赵明 200
贷：库存现金 200 8．医药公司将一个月前由本行签发的40 000元的银行汇票同单位公函提交本行申请退款。
借：吸收存款——汇出汇款 40000 贷：吸收存款——活期存款——医药公司 40000 三、练习商业承兑汇票的核算
1．收到外省工商银行寄来委托收款凭证一份及50 000元的商业承兑汇一张，承兑人是本行的开户单位木材厂。
．借：吸收存款——活期存款——木材厂户 50000
贷：清算资金往来 50000
2．收到本行清算中心转来电子划收信息，金额86 000元，经审查，是本行开户单位电视机厂委托本行向陕西某工商银行开户的商业公司收取的商业承兑汇票款。
借：清算资金往来 86000
贷：吸收存款——活期存款——电视机厂户 86000
四、练习银行承兑汇票的核算
1．由化妆品公司签发经本行承兑的银行承兑汇票到期，按协议收取票款27 000元；
借：吸收存款——活期存款——化妆品公司 27000 贷：吸收存款——应解汇款 27000 2．陶器厂签发的已由本行承兑的银行承兑汇票30 000元到期，按协议收取票款，该单位存款账户只能支付18 000元；
借：吸收存款——活期存款——陶器厂户 18000 贷款——逾期贷款——陶器厂逾期贷款户 12000
贷：吸收存款——应解汇款 30000 3．收到外省某工商银行寄来的三、四、五联委托收款凭证和到期的银行承兑汇票一份，金额20万元，承兑申请人为在本行开户的地毯厂。
借：吸收存款——应解汇款 200000 贷：清算资金往来 200000
表外登记，付出：银行承兑汇票 200000
五、练习银行本票的核算
1．开户单位服装厂提交本票申请书，申请签发金额为24 000元的不定额银行本票；
借：吸收存款——活期存款——服装厂户 24000
贷：吸收存款——本票——不定额本票 24000 2．收到自行车厂提交的进账单及本行签发的申请人为铸件厂的不定额银行本票34 000元；
借：吸收存款——本票——不定额本票 34000 贷：吸收存款——活期存款——自行车厂户 34000 3．收到纺织厂交来的进账单及他行签发的不定额银行本票10 000元借：清算资金往来 10000
贷：吸收存款——活期存款——纺织厂户 10000 4．从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票，金额32 000元。
借：吸收存款——本票——不定额本票 32000
贷：清算资金往来 32000
六、练习三种结算方式及信用卡的核算
1.自行车厂提交一式四联的信汇凭证，向外省工商银行某分行开户的钢制品厂汇款38 000元。
借：吸收存款——活期存款——自行车厂户 38000 贷：清算资金往来 38000 2.收到工商银行外省某分行拍发的汇款电报，差旅费5000元，注明“现金”字样，收款人何明当日来行支取现金。
借：清算资金往来 5000 贷：吸收存款——应解汇款——何明户 5000 借：吸收存款--应解汇款——何明户 5000
贷：库存现金 5000
3.工商银行上海黄浦区办事处8月17日收到北京新街口办事处寄来有关托收承付结算凭证及附件，通知上海纺织品批发站付款，三天承付期满办理划款手续，金额为67，000元.
工行上海黄浦区办事处会计分录：
借：吸收存款——活期存款——上海纺织品批发站 67 000
贷：清算资金往来 67 000 8月27日，新街口办事处收到划回的款项，当即转入新盛公司存款户.借：清算资金往来 67 000
贷：吸收存款——活期存款——新盛公司户 67 000 4.啤酒厂提交多承付理由书，要求对沈阳机械厂的托收款86 000元，多承付4 000元，承付期已满，电划沈阳工商银行某支行。
借：吸收存款——活期存款——啤酒厂户 90 000 贷：清算资金往来 90 000 5.开户单位百货商店提交签购单、汇计单、进账单，金额8 000元，持卡人在同城他行开户，手续费按1％收取，审查无误，立即处理.
借：清算资金往来 8 000
贷：吸收存款——活期存款——百货商店户7920
手续费及佣今收入80
6.受理持卡人安奕提交的个人卡与取现单，要求支取现金800元，发卡行为本省异地工商银行某支行，手续费按1％收取。
借：清算资金往来 808
贷：吸收存款——应解汇款 808 借：吸收存款——应解汇款 808
贷：库存现金 800
手续费及佣今收入 8
七、结算业务综合题
一、目的练习结算业务的处理手续。
二、要求根据下列银行业务编制会计分录
三、资料：
（一）工商银行山东省济宁市支行7月10日发生下列结算业务；
1．百货公司提交信汇凭证一份，汇往杭州自行车厂清理旧欠款项，汇入行为工商银行杭州市支行营业部，金额为6，000元；
杭州市支行营业部于7月13日收到汇款凭证，当即收入自行车厂账户，并通知收帐。
(1)济宁市支行的会计分录为：
济宁市支行：
借：吸收存款——活期存款——百货公司户 6 000 贷：清算资金往来 6 000 (2)杭州市支行营业部的会计分录为：
借：清算资金往来 6 000 贷：吸收存款——活期存款——自行车厂户 6 000 2．第一机械厂提交信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店203号房间陈琪差旅费l，000元，汇入行为西外大街办事处；
西外大街办事处于7月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人；
收款人陈琪于7月17日来行领取汇款，银行以现金支付。
(1)济宁市支行的会计分录：
借：吸收存款——活期存款——第一机械厂户 1 000 贷：清算资金往来 1 000 (2)7月14日，西外大街办事处的会计分录为：
借：清算资金往来 1 000 贷：吸收存款——应解汇款——陈琪户 1 000
(3)7月17日，西外大街办事处的会计分录为：
借：吸收存款——应解汇款——陈琪户 1 000 贷：库存现金 1 000
3．个体户张平提交银行汇票委托书一份及现金2，000元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为工商银行徐汇区办事处。银行按规定收取汇款金额 1％的汇费，如数缴纳现金。
徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联送款单，实际用款2，000元，审核后收入该厂存款账户，并划付济宁市支行。
济宁市支行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知，当即予以结清。
(1) 济宁市支行签发银行汇票的会计分录；
借：库存现金 2 000
贷：吸收存款——汇出汇款 2 000 借：库存现金 20
贷：手续费及佣金收入 20
(2)徐汇区办事处解付汇票的会计分录：
借：清算资金往来 2 000
贷：吸收存款——活期存款——东方皮鞋厂户 2 000
(3)济宁市支行结清汇票的会计分录：
借：吸收存款——汇出汇款 2 000
贷：清算资金往来 2 000
（二）新街口办事处8月20日发生下列结算业务：
1．收到新南药店交来的银行汇票及两联送款单，汇票金额20，000元，实际用款19，850元，当即收入其存款账户，并划付付款人开户行工商银行保定市支行营业部。
保定市支行营业部于8月23日收到划付凭证及有关单据，结清汇票，并将余款收入付款人三星制药厂账户。
(1)新街口办事处解付汇票的会计分录：
借：清算资金往来 19 850
贷：吸收存款——活期存款——新南药店户 19 850
(2)保定市支行营业部结清汇票的会计分录
(3)借：吸收存款——汇出汇款 20 000
贷：清算资金往来 19 850 吸收存款——活期存款——三星制药厂户 150 2．收到美华工艺品厂送交的转帐支票和两联送款单，金额50，000元，审核无误后办理转账，并提出交换。该支票的签发人是在西城区办事处开户的兴隆贸易公司。当日退票时间过后，办理转账手续。
(1)新街口办事处的会计分录：
借：清算资金往来 50 000 贷：吸收存款——活期存款——美华工艺品厂户 50 000
(2)西城区办事处的会计分录：
借：吸收存款——活期存款——兴隆贸易公司户 50 000 贷：清算资金往来 50 000 3．收到某客户提交的“银行本票申请书”及现金56，000元，审核无误后，收妥现金，办理签发不定额银行本票的有关手续，会计分录为：
借：库存现金 56 000 贷：吸收存款——本票 56 000
第六章金融机构往来的核算
一、判断题
1F 2F 3F 4F 5T 6T 7T 8F 9F 10F 11F 12F 13T 1．商业银行对吸收的财政性存款和一般性存款应按同一比例在规定时间内缴存人民银行。
2.商业银行对财政性存款应按本期余额与上期余额的实际增加或减少
数进行调整。10万元以下的不办理调整。
3．调增缴存存款时，若商业银行备付金存款账户余额不足，则该次调增数额即为欠缴存款。
4.“向人民银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用。
5.商业银行向人民银行归还再贷款利息时，使用“利息支出”科目，人民银行使用“利息收入”科目。
6．人民银行办理再贴现，应以再贴现票据的面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现金额支付给申请再贴现的商业银行。
7．再贴现票据到期，人民银行应直接向票据承兑人收取票款。
8．商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。9．通过跨系统商业银行转汇，如汇出行所在地为单设机构地区，应采用“先横后直”的做法。
10．凡票据交换过程中，提出提入的付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，均为本行的应收票据。
11．票据交换后，如本行应付票据金额大于应收票据金额，则应按照差额填送存款凭证送交人民银行转账。
12．办理同业拆借业务时，拆出行的会计分录为：
借：拆放同业 XX行户
贷：存放同业款项 XX行户
13.各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。
二、单选题
1① 2① 3② 4① 5② 6② 7① 8① 9②
1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万
元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。
①调增8万元②调增1万元③不足10万元，不予调整④调减8万元
2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。
①缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元
②缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元
③待调入资金后，一次补缴
④缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元
3.商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。
①年度性贷款②季节性贷款③日拆性贷款④流动性贷款
4．人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。
①人民银行的资产，商业银行的负债②人民银行的负债③商业银行的资产
④人民银行的所有者权益
5．再贷款和再贴现的利息，商业银行在核算时使用的科目是( )。
①利息支出②利息支出③利息收入④利息收入
6．处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )贷方科目核算。
①清算资金往来②存放中央银行款项③同业存放款项④存放同业款项
7．处于单设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )贷方科目核算。
①清算资金往来②存放中央银行款项③存放同业款项④同业存放款项
8．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。
①资产类②负债类③资产负债共同类④所有者权益类科目
9．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。
①利息收入②利息收入③利息支出④利息支出
三、多选题
1①②③ 2①④
1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。
①企业存款②储蓄存款③机关团体存款④财政性存款
2.票据交换中，应付票据金额小于应收票据金额时为 ( )。
①应收差额②应付差额③存欠差额④应借差额
四、核算题
1、练习向中国人民银行缴存存款业务的核算
资料：甲银行有关各种存款帐户期末余额合计数见表
（2）编制甲银行的相关会计分录
1、应缴财政性存款=（1 324 000-987 500）×100‰
=336 500（元）
应缴法定存款准备金=（39 867 000-25 667 000）×15.5‰
=2 201 000（元）
借：缴存中央银行财政性存款 336 500
法定存款准备金 1 065 000
贷：存放中央银行存款 1 401 500
2、练习商业银行与中国人民银行往来业务的核算（为甲银行编制会计分录）资料：（1）甲银行签发现金支票，向开户的中国人民银行提取现金100
万元，中国人民银行审核无误后，从其存款账户中支付；
借：库存现金 1 000 000
贷：存放中央银行款项 1 000 000
（2）8月16日，存入中国人民银行现金500 000元；
借：存放中央银行款项 500 000
贷：库存现金 500 000
（3）8月17日，甲银行为客户服装厂电汇资金150 000元给建设银行
大连分行的开户单位，通过中国人民银行转汇；
借：吸收存款——活期存款——服装厂户 150 000
贷：存放中央银行款项 150 000
（4）9月10日，甲银行收到通过中国人民银行转汇的中国农业银行沈
阳分行委托收款300 000元，收款人为本行开户单位塑料厂；
借：存放中央银行款项 300 000
贷：吸收存款——活期存款——塑料厂户 300 000
（5）9月15日，甲银行收到通过中国人民银行转汇的中国工商银行北
京分行托收商业汇票款750 000元，收款人为开户单位汽车厂。
借：存放中央银行款项 750 000
贷：吸收存款——活期存款——汽车厂户 750 000
3、练习向中国人民银行借款业务的核算（以下1-5题为甲银行编制会
计分录）
（1）甲银行3月18日向中国人民银行申请季节性贷款，金额500万元，
期限3个月，贷款月利率6‰，经中国人民银行审查同意，办理贷款发
放手续。
借：存放中央银行款项 5 000 000
贷：向中央银行借款 5 000 000
（2）5月23日，甲银行提前归还贷款300万元。
借：向中央银行借款 3 000 000
贷：存放中央银行款项 3 000 000
（3）其余200万元和利息于到期日6月18日全部归还。
利息=2 000 000×3×6‰＋3 000 000×66×6‰÷30＝36 000
＋39 600＝75 600（元）
借：向中央银行借款 2 000 000
利息支出 75 600
贷：存放中央银行款项 2 075 600
（4）甲银行5月10日持未到期的商业承兑汇票向中国人民银行申请再
贴现，汇票面额500 000元，汇票于6月23日到期，经中国人民银行
审查同意办理。再贴现月利率6‰。
借：存放中央银行款项 495 700 贴现负债——再贴现户（利息调整） 4300
贷：贴现负债——再贴现户（面值） 500000
贴现息＝500 000×6‰÷30×43＝4 300（元）
（5）上笔贴现汇票到期归还。
借：贴现负债——再贴现户（面值） 500000
利息支出 4300
贷：存放中央银行款项 500000
贴现负债——再贴现户（利息调整） 4300
（6）8月15日，一笔再贴现商业汇票到期，中国人民银行划回票款400
000元，做中央银行的会计分录）。
借：吸收存款——××银行存款户 400000
贷：贴现资产——××银行再贴现户 400000
4、练习同城票据交换业务的核算
资料：8月2日甲银行、中国农业银行、中国建设银行第一次票据交换
情况如下：
（1）甲银行提出转账支票12张，金额75 000元；提出进账单4张，
金额25 000元；提入转账支票7张，金额193 000元；提入进账单2
张，金额70 000元。
（2）中国农业银行提出转账支票9张，金额78 000元；提出进账单5
张，金额85 000元；提入转账支票10张，金额35 000元；提入进账
单6张，金额143 000元。
（3）中国建设银行提出转账支票7张，金额79 000元；提出进账单9
张，金额165 000元；提入转账支票12张，金额60 000元；提入进账
单8张，金额118 000元。
假设：票据交换后在统一规定入账时间内入账，未发生退票；参加交换
的行处均在中国人民银行开立账户，且均有足够资金清算票据交换的差
额。
要求：（1）根据资料分别计算甲银行、中国农业银行、中国建设银行应
收金额、应付金额和交换差额；
（2）编制各商业银行和中国人民银行相关会计分录。
（1）甲银行：应收金额为145 000元；应付金额为218 000元；差额（应付差额）为73 000元。
借：清算资金往来 73000
贷：存放中央银行款项 73 000 （2）中国农业银行：应收金额为221 000元；应付金额为120 000元；差额（应收差额）为101 000元。
借：存放中央银行款项 101 000 贷：清算资金往来 101 000
（3）中国建设银行：应收金额为197 000元；应付金额为225 000元；差额（应付差额）为28 000元。
借：清算资金往来 28000
贷：存放中央银行款项 28 000 （4）中国人民银行会计分录：
借：甲行准备金存款 73000
建行准备金存款 28000
贷：农行准备金存款 101000
5、练习同业拆借业务的核算
资料：（1）甲银行因季节性需要于6月10日从中国建设银行哈尔滨分行拆借资金2 000 000元，经中国人民银行批准，确定拆借期限为15天，月利率为7‰；
6月11日，甲银行：
借：存放中央银行款项 2 000 000 贷：拆入资金——中国建设银行哈尔滨分行户 2 000 000
中国建设银行：
借：拆出资金——甲银行户 2 000 000
贷：存放中央银行款项 2 000 000
（2）甲银行于6月25日归还拆借资金本息；
（2）6月25日，甲银行：
借：拆入资金——中国建设银行哈尔滨分行户 2 000 000 利息支出（2 000 000×7‰÷30×15）7 000
贷：存放中央银行款项 2 007 000 中国建设银行：
借：存放中央银行款项 2 007 000
贷：拆出资金——甲银行户 2 000 000
利息收入 7 000
（3）甲银行借给中国银行哈尔滨分行资金头寸1 500 000元，确定拆借期限为7天，月利率为7.5‰；
（3）甲银行：
借：拆出资金——中国银行哈尔滨分行户 1 500 000
贷：存放中央银行款项 1 500 000
中国银行：
借：存放中央银行款项 1 500 000
贷：拆入资金——甲银行户 1 500 000
（4）7天后中国银行归还拆借资金本息。
甲银行：
借：存放中央银行款项 1 502 625
贷：拆出资金——中国银行哈尔滨分行户 1 500 000
利息收入 2 625
中国银行：
借：拆入资金——甲银行户 1 500 000
利息支出 2 625
贷：存放中央银行款项 1 502 625
要求：根据资料编制甲银行及相关银行的会计分录。
综合练习：根据下列业务编制会计分录
资料：
1．北京工商银行分行缴存财政性存款3，000，000元，凭划拨凭证入账。
北京工商银行分录：北京人民银行分录：北京工商银行会计分录：
借：存放中央银行款项——财政性存款 3 000 000 贷：存放中央银行款项——备付金存款 3 000 000 北京人民银行会计分录：
借：吸收存款——备付金存款 3 000 000
贷：吸收存款——财政性存款户 3 000 000
2．河北省工商银行分行因季节性需要向人民银行申请临时性贷款40，000，000元，凭借款凭证办理转账。
河北人民银行分录：河北工商银行分录：
河北工商银行分录：
借：存放中央银行款项 40，000，000
贷：向中央银行借款 40，000，000 河北人民银行分录：
借：贷款——临时性贷款——工商银行贷款户 40，000，000 贷：吸收存款——工商银行存款户 40，000，000
3．河北省工商银行分行归还人行贷款40，000，000元，并支付利息100，000元。
河北工商银行分录：河北人民银行分录：
河北工商银行分录：
借：向中央银行借款 40，000，000
利息支出 100，000 贷：存放中央银行款项 40 100 000
河北人民银行分录：
借：吸收存款——工商银行存款 40 100 000贷：贷款——临时性贷款——工商银行贷款户 40 000 000 利息收入 100 000 4．工商银行某市支行7月12日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元。该汇票6月20日签发，6月28日贴现，9月20日到期，再贴现月利率为
8.4‰。
人民银行分录：工商银行分录：
人民银行办理再贴现：
借：贴现资产——转帖现（面值） 600 000 贷：吸收存款——工商银行存款 588 240 贴现资产——转帖现（利息调整） 11 760 工商银行办理再贴现：
借：存放中央银行款项 588 240 利息支出 11 760
贷：向中央银行借款 600 000 5．甲地工商银行开户单位服装厂提交的凭证一份，金额76万元，要求将款项汇往乙地工商银行开户单位棉纺厂。按规定，该款项应通过人民银行转汇。
甲地工商银行分录：乙地人民银行分录：
甲地人民银行分录：乙地工商银行分录：
甲地工商银行分录：
借：吸收存款——活期存款——服装厂户 760 000 贷：存放中央银行款项 760 000 甲地人民银行分录：
借：吸收存款——工商银行存款——甲地工行 760 000 贷：清算资金往来 760 000 乙地人民银行分录：
借：清算资金往来 760 000
贷：吸收存款——工商银行存款——乙地工行 760 000 乙地工商银行分录：
借：存放中央银行款项 760 000 贷：吸收存款——活期存款——棉纺厂户 760 000
6．某市当日票据交换完毕后，各行交换差额为：工行应收差额6万元，农行应付差额5万元，建行应收差额8万元，中行应付差额9万元。编制人民银行的会计分录。
借：农行准备金存款 50 000
中行准备金存款 90 000
贷：工行准备金存款 60 000
建行准备金存款 80 000
7．农业银行某市支行开户单位粮油加工厂提交信汇凭证一份，金额5000元，汇往外市交通银行，收款人王宁，汇出地为单设机构地区。编制汇出行、转汇行、汇入行的会计分录。
汇出行会计分录：
借：吸收存款——活期存款——粮油加工厂户 5 000 贷：清算资金往来5 000
转汇行会计分录：
借：清算资金往来 5 000 贷：存放中央银行款项 5 000 汇入行会计分录：
借：存放中央银行款项 5 000
贷：应解汇款——王明户 5 000
第七章外汇业务的核算
练习一：中国银行卢湾支行发生下列业务
1.某入境游客持1000欧元，来行兑换人民币。
借：库存现金 EUR1000
贷：货币兑换 EUR1000
借：货币兑换￥9871.70
贷：库存现金￥9871.70
2.凭有关批文兑换给某出国人员1000英镑，收取人民币。
借：库存现金￥14 981.60
贷：货币兑换￥14 981.60
借：货币兑换 GBP1000
贷：库存现金 GBP1000
3.某境内居民要求从其“个人外汇活期存款”美元现钞户提取价值800美元的港币现钞。
借：个人外汇活期存款 USD800
贷：货币兑换 USD800
借：货币兑换￥6358.56
贷：货币兑换￥6358.56
借：货币兑换 HKD6135.24
贷：库存现金 HKD6135.24
4.某侨眷持700英镑现钞，来行开立个人外汇定期存款美元现钞户，定期二年。
借：库存现金 GBP700
贷：货币兑换 GBP700
借：货币兑换￥10 075.17
贷：货币兑换￥10 075.17 借：货币兑换 USD1 253.24 贷：个人外汇定期存款—现钞户 USD1 253.24
5. 省外贸公司来行要求将其美元存款户中的80 000美元兑换为人民币，假设该公司为允许保留现汇账户的企业。
借：外汇活期存款 USD80000
贷：货币兑换 USD80 000
借：货币兑换￥640 576 贷：活期存款—外贸公司户￥640 576
6.服装公司因外币支付需要，来行要求兑换20 000美元，我行受理并将美元转入其外汇存款账户。
借：活期存款—服装公司户￥160 786
贷：货币兑换￥160 786
借：货币兑换 USD20 000
贷：外汇活期存款 USD20 000
7.机械公司经外汇管理局批准用汇，向银行兑换30 000元港币汇往香港。
借：活期存款—服装公司户￥31 092
贷：货币兑换￥31 092
借：货币兑换 HKD30 000
贷：汇出汇款 HKD30 000
（国外及港澳联行往来）
8.某客户用美元存款10万元兑换成所需要的加元，以备支付货款。借：外汇活期存款 USD100 000
贷：货币兑换 USD100 000
借：货币兑换￥800 720
贷：货币兑换￥800 720
借：货币兑换 CAD109 842.65 贷：外汇活期存款 CAD109 842.65
9. 客户A因公出差，要求从其现汇账户中支取10 000美元现钞，银行审核后予以办理。要求：根据上述业务编制会计分录
借：外汇活期存款 USD10 000
贷：货币兑换 USD10 000
借：货币兑换￥80 072
贷：货币兑换￥80 072
借：货币兑换 USD9951.12
贷：现金
USD9951.12
练习二
1．4月2日，纺织品公司要求汇付出口佣金USD500，经审核无误后，通过售汇汇出，同时以人民币收取1%汇费。4月10日收到国外回头借记报单，予以转账（使用“存放境外同业”账户）。①售汇并收取手续费
借：活期存款——纺织品公司￥4 059.85
贷：货币兑换￥4 019.65
手续费收入￥ 40.20
②汇付佣金
借：货币兑换 USD500
贷：存放境外同业款项 USD500
2．1月5日，开户单位五金公司交来全套单证，出口矿砂一批，
金额EUR40 000，要求办理无证托收，本行委托巴黎国民银行收款（使
用“存放境外同业款项”账户）。1月25日收到该行贷记报单一份，偿
付此笔货款，当即办理人民币结汇。
（1）发出出口单证时
表外登记，收入：应收外汇托收款 EUR40 000
（2）收妥结汇：
借：存放境外同业款项 EUR40 000
贷：货币兑换 EUR40 000
借：货币兑换￥407 756.00
贷：活期存款￥407 756.00
（3）销记表外记录，
付出：应收外汇托收款 EUR40 000
3．4月3日，伦敦马丁有限公司通过伦敦中国银行开来即期信用证，
金额GBP60 000，受益人医药公司。4月6日，医药公司将金额为GBP60
000的全套单据随同信用证来行办理议付，审单相符后，即于当日寄出。
5月18日，收到伦敦中国银行贷记报单一份，金额GBP60 100，其中
GBP100为银行议付费用，按定期结汇办法进行人民币结汇，转入医药
公司户。
（1）收证时，表外登记，
收入：国外开来保证凭信 GBP60 000
（2）议付信用证并寄单索汇
（3）收汇并结汇入账
借：港澳及国外联行往来 GBP60 100
贷：货币兑换 GBP60 000
手续费收入 GBP100
借：货币兑换￥891738.00
贷：活期存款￥ 891738.00
（4）销记表外记录
付出：国外开来保证凭信 GBP60 000
4．某钢厂经批准向日本大阪某公司购买角钢5000吨，每吨USD200，
共计USD100 000。申请开出信用证。我行按开证金额5％收取美元保证
金后开出信用证，委托大阪大和银行通知卖方。大和银行议付后向我行
索汇。我行按约定付款。要求：做出开立信用证及付汇的会计处理。
.（1）收取保证金时
借：外汇活期存款 USD5 000
贷：保证金 USD5 000
（2）开立信用证时
收入：开往国外保证凭信 USD100 000
（3）审单付款时
借：外汇活期存款 USD95 000 保证金 USD5 000
贷：存放境外同业款项 USD100 000
（4）转销表外账户
付出：开往国外保证凭信 USD100 000
5．我分行应某企业申请，开出信用证到美国购买原料，开证金额
USD10000，规定单到国内审单付款。
3月5日，开证申请人按规定预交100%的美元保证金，付人民币600
元的开证手续费。我行次日开证到纽约分行。4月10日，我行收到纽
约分行寄来的全套进口单据，共计金额USD9500，经开证申请人确认付
款后，于4月13日从其保证金存款账户中付汇，并将余款退回申请人
存款账户。
（1）3月5日收取保证金和开证手续费
借：外汇活期存款 USD10 000
贷：保证金 USD10 000
借：活期存款￥600
贷：手续费收入￥600
（2）3月6日开出信用证
收入：开往国外保证凭信 USD10 000
（3）4月13日付汇时
借：保证金 USD10 000
贷：存放境外同业款项 USD9 500
外汇活期存款 USD500
（4）转销表外账户
付出：开往国外保证凭信 USD10 000
练习三
1．服装出口公司持现钞HKD4000，存入其外汇活期存款（港元户）。借：现金 HKD4 000
贷：货币兑换 HKD4 000
借：货币兑换￥4099.20
贷：货币兑换￥4099.20
借：货币兑换 HKD3 955.23
贷：外汇活期存款 HKD3 955.23
2．中国银行黄浦支行收到法国巴黎银行的贷记报单一份，金额为EUR6000，系开户单位丝绸公司的出口货款，该公司要求将此笔款项存入其美元账户。
①借：存放境外同业款项 EUR6000
贷：货币兑换——套汇户 EUR6000
②等值的人民币：
借：货币兑换￥61 163.40
贷：货币兑换￥61 163.40
③兑换的美元61163.40÷8.0393＝7608.05
借：货币兑换——美卖价 USD7608.05
贷：外汇活期存款——丝绸公司户 USD7608.05
3．鞋帽进出口公司要求从其外汇活期存款美元户提取现钞USD3000，用于出国考察零星开支。借：外汇活期存款 USD3 000 贷：货币兑换 USD3 000 借：货币兑换￥24 021.60
贷：货币兑换￥24 021.60 借：货币兑换 USD2 862.10
贷：现金 USD2 862.10 4．向澳特公司发放HKD100 000 、3个月期限、利率为4.55%的贷款，转入其“外汇活期存款”（港元户）。
借：短期外汇贷款——澳特公司 HKD100 000
贷：外汇活期存款——澳特公司 HKD100 000 5．粮油进出口公司一年期短期外汇贷款到期，贷款本金USD50 000，利率4.8%，查已计提应收利息USD2 000，从其“外汇活期存款”（美元户）账户主动扣收贷款本息。
借：外汇活期存款—粮油进出口公司 USD52 400
贷：短期外汇贷款—粮油进出口公司 USD50 000 应收利息 USD2 000 利息收入 USD400 若上题中粮油公司是从其港币户还贷，
借：外汇活期存款—粮油进出口公司 HKD407 999.34
贷：货币兑换
HKD407 999.34
借：货币兑换￥421 259.32
贷：货币兑换￥421 259.32 借：货币兑换 USD52 400
贷：短期外汇贷款—粮油进出口公司 USD50 000
应收利息 USD2 000 利息收入 USD400
第十章所有者权益及财务损益的核算
练习题
目的：练习银行利润的核算
资料：（一）某行于某年年终决算时，各损益类科目余额如下：
利息收入1300万元，手续费收入28万元，金融企业往来收入60万元，其他营业收入25万元，营业外收入5万元，利息支出900万元，手续费支出16万元，金融企业往来支出30万元，其他营业支出12万元，营业税金及附加40万元，营业外支出6万元。
（二）按33%的所得税率缴纳所得税。
（三）结转各损益类账户，确定本年利润。
（四）按税后利润的10%提取法定盈余公积，按税后利润的5%提取公益金。
（五）应付给投资者利润70万元。
要求：根据上述业务编制会计分录
1．全年利润总额＝（1300＋28＋60＋25＋5）－（900＋16
＋30＋12＋40＋6）
＝1418－1004
＝414（万元）
应缴纳所得税＝414×33%＝136.62（万元）
借：所得税 136.62万贷：应交税金——应交所得税 136.62万2．结转各损益类账户
（1）借：利息收入 1300万
手续费收入 28万
金融企业利息收入 60万
其他营业收入 25万营业外收入 5万贷：本年利润 1418万（2）借：本年利润 1140.62万贷：利息支出 900万手续费支出 16万
金融企业往来利息支出 30万其他营业支出 12万营业税金及附加 40万营业外支出 6万所得税 136.62万（3）借：本年利润277.38万贷：利润分配——未分配利润 277.38万3．提取盈余公积
借：利润分配——提取盈余公积 41.607万
贷：盈余公积——盈余公积金 27.738万
——公益金 13.869万4．分配给投资者利润
借：利润分配——应付利润 70万
贷：应付利润 70万
新会计准则下金融工具的分类及计量定稿版
新会计准则下金融工具 的分类及计量 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
新会计准则下金融工具的分类和计量 2008年的国际金融危机给全球经济、金融市场带来巨大的破坏，危机后金融工具会计准则的复杂性和公允价值计量、金融资产减值模型的顺周期性备受指责，金融危机也使人们意识到高质量会计准则对全球金融体系和资本市场的稳定至关重要，客观上加速了金融工具准则的修订进程。2009年4月G20国领导人举行峰会，敦促国际会计准则理事会（IASB）对金融工具会计准则进行全方位改革，主要目的是降低会计准则的复杂性，缓解顺周期效应。自2009年起，经历了多次修订，终于在2014年7月，IASB发布了《国际财务报告准则第9号—金融工具》（IFRS9）终稿，拟于2018年1月1日生效并取代现行《国际会计准则第39号—金融工具》（IAS39）。 为了更好实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同，并结合我国企业会计的相关实务，财政部于2016年08月修订起草了《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量（征求意见稿）》、《企业会计准则第 23号—金融资产转移（征求意见稿）》和《企业会计准则第 24 号—套期会计（征求意见稿）》，（下文简称为新准则），新准则主要变更了对金融工具分类和计量，对金融资产转移的处理做了更明确的阐释，同时引进了预期信用损失法的金融工具减值模型。在整个金融资产核算体系中，金融工具的分类和计量的顺周期性受指责最多，也是本次改革的重点；同时，分类和计量也是整个核算体系的基础，后续的金融资产减值、金融资产转移、套期会计都将基于上述分类和计量，因此本文着重对金融工具的分类和计量、重分类展开讨论。 一、金融工具的分类和计量 1.1 金融资产的分类和计量
金融会计习题含答案-
第一章金融企业会计概论 一、单项选择题 1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。其假定（B）。 A.币值变动会计账务随之调整 B.币值不变 C.币种不变 D.按现值记账 2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（D ）。 A.谨慎性原则 B.重要性原则 C.真实性原则 D.实质重于形式原则 3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（D）会计原则。 A.重要性 B.可比性 C.及时性 D.谨慎性 4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( A )。 A.及时反映，在未修改前仍执行原规定 B.向上级反映意见的同时，修改补充 C.自行修改或废除 D.暂不执行，向上级反映
5.下列各项，属于金融企业资产的是( C )。 A．拆入资金 B.吸收存款 C．存放中央银行款项 D.实收资本 6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( C )。 A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源 B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源 C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源 D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源 7.下列应当确认为负债的是( D )。 A.一项诉讼中，本银行为被告 B.一项诉讼中，本行为原告 C.承兑商业汇票 D.发行金融债券 8．（A ）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。 A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量 9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（ A ）；客户支取现金时，表明商业银行（B）。 A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少 C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少 10．会计的基本职能是（C）。 A.核算与管理 B.管理与监督
CPA 注册会计师 会计 知识点和习题 第十四章 金融工具
历年考情概况 本章“水很深”，金融工具系列准则的相关知识均汇集于此，包括金融资产、金融负债、权益工具和套期会计等等。本章的重点内容是各类金融资产的划分、初始计量、后续计量、金融负债与权益工具的区分、套期会计和金融资产转移等。本章既可以出客观题，也可以单独或结合其他相关考点出主观题；且历年考试中，本章确实既考查客观题，又考查主观题。本章内容比较重要，在近几年考试中平均分值为4～10分。 近年考点直击 2019年教材主要变化 关于企业管理金融资产的业务模式进行重新表述，注意事项由三条变为五条，具体描述以收取合同现金流量为目标的业务模式； 重新表述金融工具重分类并增加例题；
增加收益和库存股对每股收益计算的影响； 增加永续债的会计处理； 考点详解及精选例题 【知识点】金融工具概述（★） 金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。其中，合同的形式多种多样，可以是书面的，也可以不采用书面形式。实务中的金融工具合同通常采用书面形式。非合同的资产和负债不属于金融工具。 【思考题】应交所得税符合金融工具定义？ 『正确答案』不符合。应交所得税是企业按照税收法规规定承担的义务，不是以合同为基础的义务，因此不符合金融工具定义。 （一）金融资产 金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产： 1.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。例如，企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款等均属于金融资产。 【思考题】甲银行发放一笔100万元的贷款给乙公司，那么，对甲银行来说，该贷款就形成了未来从其他收取现金的权利，形成金融资产；对乙公司来说，就形成了未来偿还现金的义务，形成金融负债，当以后没有现金偿还时，可以用其他金融资产来抵债。 【思考题】预付账款是否是金融资产？ 『正确答案』预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。 【提示】金融资产应满足两个条件：一是合同；二是现金流。 2.在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。例如，企业持有的看涨期权或看跌期权等。 【思考题】2×19年1月31日，丙上市公司的股票价格为113元。甲公司与乙公司签订6个月后结算的期权合同。合同规定：甲公司以每股4元的期权费买入6个月后执行价格为115元的丙公司股票的看涨期权。2×19年7月31日，如果丙公司股票的价格高于115元，则行权对甲公司有利，甲公司将选择执行该期权。甲公司应当确认一项金融资产？ 『正确答案』确认金融资产。甲公司享有在潜在有利条件下与乙公司交换金融资产的合同权利，应当确认一项衍生金融资产。 3.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。 【思考题】甲公司为上市公司，2×19年2月1日，为回购其普通股股份，与乙公司签订合同，并向其支付100万元现金。根据合同，乙公司将于2×19年6月30日向甲公司交付与100万元等值的甲公司普通股。甲公司可获取的普通股的具体数量以2×19年6月30日甲公司的股价确定。甲公司应当确认一项金融资产？ 『正确答案』确认金融资产。甲公司收到的自身普通股的数量随着其普通股市场价格的变动而变动。 在这种情况下，甲公司应当确认一项金融资产。 4.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 【思考题】甲公司于2×18年2月1日向乙公司支付5 000元购入以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，甲公司有权以每股100元的价格向乙公司购入甲公司普通股1 000股，行权日为2×19年6月30日。在行权日，期权将以甲公司普通股净额结算。假设行权日甲公司普通股的每股市价为125元，则期权的公允价值为25000元，则甲公司会收到200股（25 000/125）自身普通股对看涨期权
金融企业会计练习题及答案
第一章总论 一、判断题 1．银行的业务活动和会计核算不是同步进行，是相分离的。( ) 2．现金收入业务必须“先收款，后记帐”。 ( ) 3．金融企业是经营货币信用业务的特殊部门，每一项业务的发生、处理及结果都纳入会计核算过程，体现了会计核算和业务处理过程的同步性。( ) 4．银行会计在业务处理方面，基本上采用国家公布的会计核算方法，但对于特殊业务的处理，又有着其他行业所没有的方法。( ) 5．再贴现是金融企业的资产。( ) 6．商业银行分行对总行的制度、办法，如有不同意见，可以自行研究修订。( ) 7．会计人员不得超越权限范围处理会计帐务，也不得一人兼或独自操作会计核算的全过程。( ) 8．金融企业会计由金融企业经营的特殊性所决定，其核算方法亦具有特殊性，因此，国家规定的一般会计原则、规章，金融企业不能执行。( ) 9. 相关性原则是指会计核算提供的信息应当与会计信息使用者的决策相关。( ) 二、单选题 1．金融企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这是指金融企业会计信息质量要求中的（）。 A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 配比性要求 2．会计核算中要合理计算可能发生的损失和费用，不得多计资产或收益、少计负债或费用，这是指金融企业会计信息质量要求中的（）。 A. 一致性要求 B. 可比性要求 C. 相关性要求 D. 谨慎性要求 3. 在我国金融组织体系中，居于主体地位的是（）。 A．商业银行B．政策性银行 C．中央银行D．非银行金融机构 4．商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体现出商业银行的功能是（）。 A．支付中介 B．信用中介 C．创造货币信用 D．提供金融服务 5．下列的经济业务中，引起资产和负债总额同增的业务是（）。 A．向居民个人发放的住房贷款20万元 B．收到保户预交的保费800元，存入银行 C．资本公积100万元转作资本金 D．券商用自有资金购买A股票50万元 6．对“他行票据”应坚持（）原则。 A．先进帐后下帐B．收妥抵用 C．先下帐后进帐D．立即抵用 7. 各商业银行系统内的制度、办法，由（）。
企业会计准则第37号-金融工具列报会计继续教育答案
企业会计准则第37号--金融工具列报答案 单项选择题（共 2 题） 1 能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同是（）。 金融负债 金融工具 权益工具 衍生工具 2 某企业发行了不可赎回优先股，每年需按6%支付股息，发行方不能递延股利，且发行日市场 利率为6%，则该不可赎回优先股属于（）。 金融资产 金融工具 权益工具 金融负债 多选题（共 2 题） 3 金融工具列报包括（）。 金融工具列示 金融工具确认 金融工具计量 金融工具披露 金融工具分类 4 准则的修订目的包括（）。 完善金融资产证券化等金融资产转移相关信息的披露 促进企业提高风险管理能力和水平 合理评价金融工具使企业在报告期间和期末所面临的风险的性质和程度 反映金融资产分类由现行“四分类”改为“三分类”后对企业财务状况和经营成果的影响
有助于投资者、债权人和监管部门合理评估企业风险敞口、风险性质、风险程度及其财务影响 判断题（共 2 题） 5 企业应当根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式来区分金 融负债和权益工具。（） 错误 正确 6 如果用于结算金融工具的企业自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，则该金融 工具是发行方的金融负债。（） 正确 错误 单项选择题（共 2 题） 1 如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务 符合（）的定义。 金融资产 金融负债 金融工具 权益工具 2 某企业发行了不可赎回优先股，每年需按6%支付股息，发行方不能递延股利，且发行日市场 利率为6%，则该不可赎回优先股属于（）。 金融资产 金融工具 权益工具 金融负债 多选题（共 2 题）
金融会计的习题
第一章： 1.银行会计凭证有哪些特点？ 2.金融会计的账务处理程序设计怎样的？ 存款练习： 1、某公司2006年4月1日开户，存入200万，4月5日支付25万货款，4月22日收货款50万，4月30日销户，存款利率为年利率0.99%，请计算销户时的利息。 2、某企业2007年3月5日存入一笔单位定期存款100万元，存期一年，定期利率为年利率2.25%，活期利率为年利率0.99%，2007年4月4日提前支取20万元，请计算该企业存期满后的利息。并做相关会计分录。 贷款练习： 1、某电视机厂销售一批彩电给甲商场,货款100000元，约定三个月付款，经银行同意，甲商场于4月5日开出商业承兑汇票，到期日是7月5日。该厂于5月25日向开户银行申请贴现，银行审查同意按票面贴现，贴现率5.6%。请计算贴现息和实付贴现金额。 1.假设7月5日到期时该汇票付款人没有支付，而电视机厂在开户银行的账户上又无存款。 2、某企业2008年7月3日申请中长期贷款一笔60万元，期限2年，合同约定利随本清。人民银行规定的年利率为2008年7月1日为7.11%，2008年12月7日调整为7.20%，2009年7月10日调整为7.11%。银行按年计算利息。请完成发放贷款，到期的相关会计核算。 练习： 1.商业银行办理结算时应遵循的结算原则是什么?
2.支付结算的种类有哪些?它们有什么异同点? 3.支付结算的基本程序? 4.票据到期一般采用什么方式收款？ 5.支付结算过程中银行会计一般要使用哪些账户？ 第五章资金汇划例题 1、工行北京分行营业部受本行开户单位某科技公司委托，向工行上海分行营业部某开户单位进出口公司电汇款项50万元。请编制相关银行的会计分录。 2、农业银行甲县支行收到开户单位饮料厂(帐号221022)提交委托收款凭证与即将到期的商业承兑汇票一份,金额5.5万元，该汇票的付款人在异省农业银行某支行办事处开户，甲县支行收到划回款项后办理转帐。作出相关银行的会计分录。 3. 工商银行北京分行某支行所属分理处收到上海分行贷方报单，其开户单位某大学，委托开户行从其帐户中将当月工资1000元付给本单位退休职工张某(在北京支行开有个人储蓄帐户)，北京支行审核后受理。试作出北京支行的会计分录。 4、工商银行上海某储蓄所收到异地联行发来的全国联行往来借方报单及所附本行签发的银行汇票。票面金额为50000元，实际结算金额49000元，申请签发单位为本行的上海欧亚合成材料有限公司，经审核无误，办理转账 资金汇划练习： 一、填空题 1、凡是在总行清算中心开立备付金存款账户,办理期限辖属行处汇划款项清算的分行称为( ) 2、联行资金汇划清算系统的业务流程包括（）（）（）（）（）等单位。 3、使用“系统内上存款项”科目的银行系统有（）（）（）等。
金融企业会计复习题及答案
选择题 1、金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为（ D ）。 PPT第一章第35页PPT A.分币制 B.统账制 C. 外币 D.人民币 2、一般风险准备金属于（ A ）项目。书本19页 A.所有者权益 B.资产 C.或有负债 D.损益类 3、吸收存款会计科目属于（ C ）类。书本19页 A.所有者权益 B.资产 C.负债 D.共同 4、银行会计核算过程中，对于现金收入业务应（A ）。书本28页 A.先收款后记账 B.先记账后收款 C.先付款后记账 D.先记账后付款 5、贷款利息核算方式有（AB ） A.利随本清 B.定期结息 C.账页计息法 D.余额表计息法 6、银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用如业务招待费、业务宣传费、业务管理费等，通过（ B ）科目核算，并于期末结转至本年利润账户 PPT收入费用利润的核算 A.管理费用 B. 业务及管理费 C.财务费用 D营业费用 7、金融企业的会计核算应当遵循谨慎性原则，不得（ AD ）。PPT第一章第43页PPT A. 多计资产或收益 B. 少计资产或收益 C. 多计负债或费用 D. 少计负债或费用 E.少计所有者权益 8、以下属于金融企业资产业务的有：（ AC ）PPT第一章第46—49页PPT A. 债券投资类业务 B. 储蓄存款 C. 贷款类业务 D. 信托业务 E. 租赁业务 9、以下属于金融企业流动负债的是（ ABCD ）。PPT第一章第54页PPT A.拆入资金 B.交易性金融负债 C.向中央银行借款 D.应付职工薪酬 E.应付债券 10、银行账务组织包括明细核算系统和综合核算系统。以下属于明细核算系统的有（ ABCE）。书本31页 A. 登记簿 B. 余额表 C. 现金收付日记簿 D. 科目日结单 E.分户账 11、对企业签发的签章与预留银行不符的支票，银行按规定应（ ABC ）。PPT支付结算业务 A.退票； B.按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款； C.对屡次签发空头支票的，停止其签发支票； D.要求收款人直接向付款人提示付款； E.要求持票人委托开户银行收款。 12、商业银行在人民银行开立存款账户，该存款账户可用于资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金、按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款等，是（ ABC ）的合一账户。 PPT金融机构往来核算二班力申答案是ABC A. 法定存款准备金 B. 备付金 C. 超额准备金金 D.向国外银行借款 E.与国外银行结算 13、新企业会计准则规定：银行应当在资产负债表日继续按（ A ）计算确定应收利息，
注册会计师-《会计》习题练习-第十四章 金融工具(16页)
第十四章金融工具 一、单项选择题 1、A公司与B公司签订合同约定，A公司以800盎司黄金等值的自身权益工具偿还所欠B公司债务。A 公司应将其发行的金融工具划分为（）。 A、长期借款 B、金融负债 C、以摊余成本计量的金融资产 D、权益工具 2、下列有关金融负债和权益工具的交易费用的处理，表述不正确的是（）。 A、企业发行自身权益工具时发生的交易费用，可直接归属于权益性交易的，应当从权益中扣减 B、企业发行金融负债时发生的交易费用，应直接计入当期损益 C、企业回购自身权益工具（库存股）支付的交易费用，应当减少所有者权益 D、企业发行复合金融工具发生的交易费用，应当在金融负债成分和权益工具成分之间按照各自所占总发行价款的比例进行分摊 3、关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类，下列表述不正确的是（）。 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应按原账面价值作为新的账面余额继续核算 B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产 C、对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率 D、对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日 4、甲公司有一项于20×9年年末到期的应收票据，价款总额为2500万元，20×9年10月1日，甲公司向银行贴现，且银行拥有追索权。甲公司贴现收到的净价款为2400万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司应收票据贴现处理的表述中正确的是（）。 A、甲公司应确认短期借款2400万元 B、甲公司应将贴现息100万元在贴现期间按照票面利率法确认为利息费用 C、甲公司应将该票据终止确认 D、甲公司应确认当期损益100万元 5、下列各项中，属于企业应终止确认金融资产整体的条件的是（）。 A、该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量 B、该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规定 C、该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分 D、该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分 6、甲公司2×12年10月从二级市场购入50万股某公司的普通股，共支付价款200万元（其中包含已宣告但尚未领取的现金股利6万元），另支付交易费用2万元。甲公司将该股权投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×12年11月5日收到上述股利6万元，2×12年末上述股票的公允价值为5元/股，2×13年收到当年分配的现金股利7万元。2×13年3月1日，甲公司以260万元出售全部股票，另支付交易费用3万元。上述股票在甲公司持有期间对损益的影响为（）。 A、65万元
金融工具国际会计准则解析(一)
金融工具国际会计准则解析(一) 摘要：随着金融创新浪潮席卷整个西方世界，衍生金融工具所涉及的问题受到各国准则制定机构、监管者、财务报表编制者和用户的关注。因此1998年公布的IAS39《金融工具：确认和计量》具有重要及深刻的意义。本文分析了IAS39的一些关键内容，在此基础上，考虑到商业银行是金融市场的绝对主体，具体分析了对商业银行的影响及应对建议。 关键词：IAS39衍生金融工具商业银行 从1988年起国际会计准则委员会（IASC）就开始立项制定金融工具会计准则，1995年批准公布IAS32《金融工具：披露和列报》；1998年批准公布IAS39《金融工具：确认和计量》，并且尚在为完成一个综合性的准则而继续努力。IASC之所以要立项制定金融工具会计准则，是因为以往的准则存在一些重大缺失。比如以往的会计实务使许多衍生金融工具无法得到确认。因为没有初始成本，不能按传统会计模式确认。再比如以往缺乏合理、统一的套期会计规范。对于套期如何核算，国际会计准则缺乏指南。 一、金融工具国际准则IAS39基本内容 （一）关键术语定义 1、四类金融资产的定义 （1）为交易而持有的金融资产或金融负债，指主要为从价格或交易商保证金的短期波动中获利，而购置的金融资产或承担的金融负债。其目的主要是为了近期内出售和回购，且有证据可实际获得短期收益。特别说明对于衍生金融资产和衍生金融负债，除非它们被指定且是有效的套期工具，否则应认为是为交易而持有的金融资产和金融负债。 （2）持有至到期的投资，指具有固定或可确定金额和固定期限，企业明确打算并能够持有至到期的金融资产。企业发起的贷款和应收款项不包括在内。 （3）贷款和应收帐款，指企业直接向债务人提供资金、商品或劳务所形成的金融资产。但打算立即或在短期内就转让的贷款和应收款项不包括在内，而后划为交易而持有的金融资产。（4）可供出售的金融资产，指其它金融资产。 2、与确认和计量有关的定义 （1）金融资产或金融负债的摊余成本（AMORTISEDCOST），指初始确认日以计量金融资产或金融负债的金额经以下调整后的余额：减去偿还的本金；加上或减去初始确认额与到期金额之差额使用实际利率法计算的累积摊销额；减去因资产减值或资产不能收回而减记的价值（直接或通过备抵账户）。 （2）实际利率法（EFFECTIVEINTERESTMETHOD），指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及在相关期间分配利息收益或利息费用的方法。实际利率，指将从现在开始至到期日或下—个以市场为基础的重新定价日预期会发生的未来现金支付额，精确地折现为金融资产或金融负债的当前账面净值所运用的利率。它应包括合同各方之间支付或收到的各项费用和百分点。同时实际利率有时被称作是至到期日或下一个重新定价日的平均收益率，是该期间金融资产或金融负债的内含收益率。 （3）公允价值（FAIRVAIUE），指熟悉情况并自愿的双方，在公平交易的基础上进行资产交换或债务结算的金额。 （4）交易费用（TRANSACTIONCOSTS），指可直接归属于金融资产或金融负债的购买、发行或处置的新增费用。它包括支付给代理商、顾问、经销商和自营商的手续费和佣金；监管机构和证交所征收的款项；证券交易税，交易费用不包括债券溢价或折价、筹资费用和内部管理费用或持有成本的摊销。 3、与套期有关的定义 （1）套期工具（HEDGINGINSTRUMENT），在套期会计中，是指定一项或多项套期工具，使其公允价值变动能全部或部分抵消被套期项目的公允价值或现金流量变动。？
2019年注册会计师考试知识要点分析及考前押题第十四章 金融工具(附习题及答案解析)完整版
第十四章金融工具 一、本章概述 （一）内容提要 本章首先解析了金融资产和衍生工具的界定，继而对金融资产和金融负债的分类和重分类作了详细阐述，并在此基础上以案例方式解析了金融负债和权益工具的区分，涉及到金融工具 投资的会计计量、记录，并对金融资产的减值作了相关理论分析及案例说明，最后，本章系统地分析了金融资产转移及套期保值的相关会计处理。 01 金融资产的界定 02 衍生金融工具的界定 03 金融资产和金融负债的分类 04 金融工具的重分类 05 金融负债和权益工具的区分 06 金融工具的计量 07 金融资产转移 08 套期会计 二、知识点详释 知识点金融工具概述 （一）金融工具的概念 金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 【备注】非合同的资产和负债不属于金融工具。 【提示】A向B发行股票，B持有A的股权是金融资产，而A股本和资本公积增加，形成权益工具。 【提示】A向B发行债券，B持有债权是金融资产，A形成对B的负债是金融负债。
【提示】应交税费是税法强制规定的法定义务，预计负债是推定义务，都不是由合同规定产生的，所以都不属于金融工具。 （二）金融资产的界定 金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产： 1.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。 再如，预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。 在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。 【提示】A与B签订半年后以100万的价格从B购买一批国债的合同，此时A是买方，是看涨期权，B是卖方，是看跌期权。 2018年初A公司与B公司签订合同： 约定一年后，即2019年初 以每股100元价格定向增发1万股股票给B公司； 当日市价为103元； 则推定此股票期权每股公允价值为3元，共计3万元； A公司B公司 2018年初 借：银行存款 3 贷：其他权益工具 3 （权 益工具） 借：衍生工具3（金 融资产） 贷：银行存款 3 2018年末股价为每股 120元 不作处理 借：衍生工具 17 贷：公允价值变动损益 17 2019年初行权时 借：银行存款 100 其他权益工具 3 贷：股本 1 资本公积—股本溢价 102 借：XX投资 120 贷：衍生工具 20 银行存款100
金融企业会计练习题
《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项，属于金融企业负债的是（）。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是（）。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为（） A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为（）。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款（）为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是（）。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来
C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于（）。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于（）。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题（共10题，每题2分，共20分。） 1、票据贴现是商业银行的负债。（） 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债，余额同时反映在借、贷方。（） 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。（） 4、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（） 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。（） 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（） 9、某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票，计收罚款500元。（）
新会计准则下金融工具的分类和计量
新会计准则下金融工具的分类和计量 2008年的国际金融危机给全球经济、金融市场带来巨大的破坏，危机后金融工具会计准则的复杂性和公允价值计量、金融资产减值模型的顺周期性备受指责，金融危机也使人们意识到高质量会计准则对全球金融体系和资本市场的稳定至关重要，客观上加速了金融工具准则的修订进程。2009年4月G20国领导人举行峰会，敦促国际会计准则理事会（IASB）对金融工具会计准则进行全方位改革，主要目的是降低会计准则的复杂性，缓解顺周期效应。自2009年起，经历了多次修订，终于在2014年7月，IASB发布了《国际财务报告准则第9号—金融工具》（IFRS9）终稿，拟于2018年1月1日生效并取代现行《国际会计准则第39号—金融工具》（IAS39）。 为了更好实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同，并结合我国企业会计的相关实务，财政部于2016年08月修订起草了《企业会计准则第22 号—金融工具确认和计量（征求意见稿）》、《企业会计准则第23号—金融资产转移（征求意见稿）》和《企业会计准则第24 号—套期会计（征求意见稿）》，（下文简称为新准则），新准则主要变更了对金融工具分类和计量，对金融资产转移的处理做了更明确的阐释，同时引进了预期信用损失法的金融工具减值模型。在整个金融资产核算体系中，金融工具的分类和计量的顺周期性受指责最多，也是本次改革的重点；同时，分类和计量也是整个核算体系的基础，后续的金融资产减值、金融资产转移、套期会计都将基于上述分类和计量，因此本文着重对金融工具的分类和计量、重分类展开讨论。 一、金融工具的分类和计量 1.1 金融资产的分类和计量 1.1.1 金融资产分类
高级财务会计第五章衍生金融工具会计
第五章衍生金融工具会计 本章主要介绍金融工具的概念及分类，衍生金融工具的会计核算和列报，以使读者能对金融工具的概念、种类以及衍生金融工具的会计处理有一个全面的了解和掌握。在本章学习中，要重点掌握金融工具和套期保值的概念及其分类；衍生金融工具一般业务、公允价值套期、与权益工具相关的衍生金融工具等业务的核算。 第一节金融工具会计概述 一、金融工具的概念和内容 金融工具是在市场经济条件下，完成货币流通和银行信用的重要手段。它包括企业的金融资产、金融负债和权益工具。其中，金融资产通常指企业下列资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等；金融负债通常指企业的应付账款、应付票据、应付债券等。权益工具从发行方看，指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，具体则指企业发行的普通股、在资本公积项下核算的认股权等。 二、金融工具的产生和发展 三、金融工具的类别 金融工具可以分为基础金融工具和衍生金融工具。 （一）基础金融工具的内容 基础金融工具是自市场经济形成以来用以完成货币流通和信用逐渐形成并经常使用的，包括企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通股，以及代表在未来期间收取或支付金融资产的合同权利或义务等的金融工具，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、存出保证金、存入保证金、客户贷款、客户存款、债券投资、应付债券等。 （二）衍生金融工具 1.衍生金融工具的概念和特征。 衍生金融工具也称衍生工具，是指其价值随某些因素变动而变动，不要求初始净投资或很少净投资，以及在未来某一时期结算而形成的企业金融资产、金融负债和权益工具。衍生金融工具具有下列特征：（1）衍生金融工具价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动；变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系，其价值变动取决于标的变量的变化。衍生金融工具的结算金额，也往往通过标的变量作用于衍生金融工具的名义金额来确定。其中，衍生金融工具的“名义金额”既指一定数量的货币金额，也可能指一定数量的股份，还可能指衍生金融工具合同所约定的一定数量的其他项目。衍生金融工具的结算金额也可能不需要通过名义金额确定，而是通过合同中明确的结算条款确定。 （2）不要求初始净投资，或与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。 （3）在未来某一日期结算。衍生金融工具在未来某一日期结算，表明衍生金融工具结算需要经历一段特定期间而不需立即结算。但是，“在某一日期结算”不能理解为只在未来某一日期进行一次结算。
2019年中级会计师会计实务章节习题：金融工具含答案
2019年中级会计师会计实务章节习题：金融工具含答案 第九章金融工具 一、单项选择题 1、甲股份有限公司于2×18年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的价款为1 500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。该项债投资的初始入账金额为()万元。 A、1 510 B、1 490 C、1 500 D、1 520 2、2×18年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用
10万元。该债券发行日为2×18年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，次年1月10日支付上年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素，该债权投资2×18年12月31日的未来现金流量现值为1 900万元，则2×19年12月31日应确认的利息收入为()万元。 A、76 B、172.54 C、2 072.54 D、2 083.43 3、企业购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期但尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项金融资产的入账价值为()万元。 A、206 B、200
C、204 D、210 4、企业取得的金融资产，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以在初始确认时，将其直接指定为()。 A、以摊余成本计量的金融资产 B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 D、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 5、甲公司2×19年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，支付价款为104万元(含已宣告尚未发放的利息4万元)，另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元;2×19年12月31日，A债券的公允价值为106万元;2×20年1月5日，收到A债券2×19年度的利息4
金融企业会计练习题
一、简答题 （一）贴现贷款和一般贷款的区别具体有哪些?P61 1、信贷关系涉及的当事人不同 2、融资期限不同 3、扣收利息的方式不同 4、承担的风险不同 （二）简述实质重于形式原则和谨慎性原则内容，并举例。P8 实质重于形式原则：指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 会计谨慎性原则：谨慎性原则即稳健性原则，是指某些经济业务有几种不同会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，应当尽可能选用对所有者权益产生影响最小的方法和程序进行会计处理，合理核算可能发生的损失和费用（三）简述企业会计核算的四个基本假设P6 会计主体假设：会计主体是指在经营上或经济上具有独立性或相对独立性的单位。 持续经营假设：持续经营是指会计信息系统的运行以会计主体继续存在并执行其预定的经营活动为前提。 会计分期假设：会计分期是指会计信息应按划分期限收集和处理。 货币计量假设：是指会计核算以货币作为统一的计量尺度，而且假设货币本身的价值稳定不变。（四）会计六要素指的是什么？各要素的内涵如何？P9 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 资产：指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利的资源。 负债：指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益：又称股东权益，指企业资产扣除负债后又所有者享有的剩余权益。 收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润：指企业在一定会计期间的经营成果二、判断题 1．银行的业务活动和会计核算不是同步进行，是 相分离的。(ⅹ) 2．再贴现是金融企业的资产。( ⅹ ) 3．金融企业会计由金融企业经营的特殊性所决定， 其核算方法亦具有特殊性，因此，国家规定的一般 会计原则、规章，金融企业不能执行。( ⅹ ) 4. 相关性原则是指会计核算提供的信息应当与会 计信息使用者的决策相关。(√) 5.吸收存款科目属于资产类账户，借增贷减。（ⅹ） 6.银行本票可用于异地支付。（ⅹ） 7.可供出售金融资产公允价值变动计入公允价值 变动损益。（ⅹ） 4. 其指定的对象、范围和用（√） 5.业务及管理费是指金融企业在业务经营及管理 工作中发生的各项费用。（√） 6.贷款展期期限规定为中长期贷款不得超过原贷 款期限的一半，最长不得超过5年。（×） 7. 1年期以内的贷款按贷款合同签订日的相应档 次的贷款利率计息遇利率调整不分段计息。( √ ) 8.所有的票据都可以见票即付。(×) 1.一般金融企业的会计核算活动和业务处理活动 一般是分开进行的（ X ） 2.金融会计具有反映国民经济活动情况综合性和 全面性的特点。（√） 3.政策性银行也是赢利为经营目的的银行。（ X ） 4.银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款 单、支票均属于基本凭证。( X ) 空头支票就是未填写金额的支票（×） 三、单选题A １．（A ）是银行的负债。 A.吸收存款 2. 银行汇票的提示付款期限自( B )起1个月。 B：出票日 3. . 票是（ D ）D.普通支票 4. .商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称 为( A ) A.联行往来 5. .以下业务不属于商业银行中间业务的是（C ） C贴现业务 6. 持票人的付款请求权得不到满足而向其前手请 求偿还票据金额的权利称为( D ) D：票据追索权 7.缴存法定存款准备金是商业银行（A ） A. 与中央银行的资金往来 8 .证券经纪业务不包括（B B.证券承销 9. 采用( D )。D.外汇分帐制 10.商业银行能记入“营业税金及附加”账户借方 的税金是( C )。 C 土地使用税 11. 简单会计分录的特征是( C ) C.一借一贷 12 .储户支取全部存款不再续存时称为( D )。 D 13. 动资产科目的是( A )。 A.应收利息 1 B ） B：吸收存款 2 A ）来代 替记账凭证。 A.原始凭证 3、人因基本建设资金、更新改造资金等特定用途 的资金而开立的账户是 D ）。 D.专用存款账户 4、贴现实付贴现金额为（C ）。 C.汇票金额减贴现利息 5 作为银行的( C )。 C.营业外收入 6、款核算一般采用的核算方式是（C）C.逐笔核贷 7、公司的资产构成以（ C ）为主。C.保险收入 .1、应当确认为负债的是( D )。D.发行金融债券 . 2、期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对 于各项资产进行计价，这是依据于（D）会计原则。 D.谨慎性 .3、人的工资、奖金等现金支取通过（ A ）办理。 A．基本存款账户 4、定期存款的金额起点为（B ）。B. 1 万元 .5 是( D )。D.金融企业往来支出 6、外汇是由( C )管理的。C.国家外汇管理局 7( A )。 A.汇出行 8、用同城的银行支付结算种类有（C ）C.支票 9 A ）。 A.6个月 四、多选题A 1.金融企业往来利息支出包括（ ABCDE ）。 A.向央行借款利息支出 B.同业存放款项利息支出 C.同业拆入款项利息支出 D.系统内往来利息支出 E.与非银行金融机构往来利息支出 2.整存整取定期储蓄存款的支取方式可以选择 （ADE ） A.到期支取 D.全部提前支取 E.一次部分提前支取 1（ABCD） A.向中央银行借款 B吸收存款 C.财政性存款 D.同业拆入 2 .银行的存款账户分为（ABE）。 A.基本存款账户 B.专用存款账户 E.一般存款账户 3 .储蓄存款的原则是（ABCD） A.存款自愿 B.取款自由 C.存款有息 D.为存款人保密
新金融工具准则
新金融工具会计准则重点解读出炉啦！！！小编呕心沥血的盘点不要错过，快快看过来！ 2017年3月31日，财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称CAS22）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》（以下简称CAS24）等三项金融工具会计准则，随后，于2017年5月2日，财政部修订发布了《企业会计准则第37号——金融工具列报》（以下简称“新CAS 37”），以反映上述新金融工具准则的变化在列示和披露方面的相应更新。上述四项准则统称“新金融工具准则”究竟其中有何变化，又会带来什么影响，请听小编细细道来。 一、新准则出台背景 1.新问题亟待解决：随着我国多层次资本市场的建设、金融创新的发展和对外开放的深化，有关金融工具会计处理实务出现了一些新情况和新问题。比如，现行金融工具分类和计量过于复杂，主观性强，影响金融工具会计信息的可比性；金融资产转移的会计处理过于原则，对金融资产证券化等会计实务指导不够；套期会计与企业风险管理实务脱节等。因此，迫切需要通过修订金融工具相关会计准则来及时、有效地解决上述问题。 2.国际会计准则的修订及借鉴：据财政部会计司有关负责人谈到，2008年国际金融危机发生后，金融工具会计问题凸显，国际会计准则理事会对金融工具国际财务报告准则进行了较大幅度的修订，并于2014年7月发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》，拟于2018年1月1日生效。为切实解决我国企业金融工具相关会计实务问题、实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同，按照《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》（财会〔2010〕10号）的要求，我们借鉴《国际财务报告准则第9号——金融工具》并结合我国实际情况和需要，修订了金融工具相关会计准则。 二、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》重点解读 表1 新CAS 22 与原CAS 22 的比较 新CAS22 原CAS22 分 类原则根据管理金融资产的业务模式和金融 资产的合同现金流量特征 持有金融资产的意图和目的 分类结果分为三类：以摊余成本计量的金融资 产；以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产；以公允价值计量且其 变动计入其他综合收益的金融资产 分为四类：以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产；持有至到 期投资；贷款和应收款项；可供出售 金融资产 计量凡是权益工具均以公允价值计量。债务 工具分两种情况，对于即满足商业模式 持有至到期投资及贷款和应收款项 是以摊余成本计量的，其他类别以公