初级审计师《理论与实务》知识点汇总

一、审计产生与发展

审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展

1.中国国家审计的产生和发展

记忆几个有代表性的时间：

中华人民共和国：

1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》

2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。

《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。

（二）内部审计的产生和发展

1.西方国家内部审计的产生和发展

它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。

2.我国内部审计的产生和发展

1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。

我国的内部审计在其产生的那一时刻起，就扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。

2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

（三）社会审计的产生和发展

1.西方国家社会审计的产生和发展

16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。

2.中国社会审计的演进

1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计师制度开始起步重建。

1985年颁布的《中华人民共和国会计法》第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所，可以按照国家有关规定承办查账业务。”

1986年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》。

中国注册会计师协会和中国注册审计师协会于1995年6月19日实行联合，成立统一的中国注册会计师协会，社会审计的执业人员统一为中国注册会计师。

二、审计的含义

（一）审计的定义

审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。（职能）

审计是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。

国家审计：也称政府审计，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

内部审计：是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。

审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。

（二）审计主体和审计客体

审计主体：审计人，审计主体是专职机构和专业人员。

审计客体：被审计单位。

（三）审计对象

审计对象是审计客体的经济活动。

三、审计的独立性

独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处（2011）。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。（记忆）

组织机构的独立是审计工作独立性的保障。

业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。

经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。

人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。

审计的职能

审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。（要会区别）

1.经济监督职能

经济监督是审计的基本职能。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

2.经济评价职能

审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。

在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。（2011）

3.经济鉴证职能

经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。

比如，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。

审计的地位、作用

一、审计的地位

无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。

国家审计因其自身特点具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。

内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目标。

社会审计有其充分的独立性，不从属于其他的部门和单位。注册会计师提供的是一种保证服务，其产品是具有不同保证程度的报告（合理保证、有限保证）。注册会计师不具备执法的手段，只能拒绝接受委托或出具非标准审计报告。社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督。

二、审计的作用

我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

防护性作用：即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义财产和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。

建设性作用：即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。

审计的具体作用，还因国家审计、内部审计和社会审计在监督经济活动中所处的位置和检查范围不同而有所不同。

1.国家审计的作用（与内部、社会审计对比）

（1）为宏观政策的制定提供决策依据。

（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。

（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。

2.内部审计的作用

（1）开展常规审计，促进企业合法经营。

（2）开展内部控制的评审，增强科学管理意识。

（3）开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。

3.社会审计的作用

（1）提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行。

（2）促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。

（3）为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展。

审计分类

一、按审计主体分类

按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。

1.国家审计

国家审计的主要特点：（1）法定性和强制性；（2）独立性；（3）综合性和宏观性。

2.内部审计

它包括部门内部审计和单位内部审计。

内部审计的特点：（1）服务对象的内向性；（2）审查内容的广泛性；（3）审查工作的及时性、针对性和经常性。

3.社会审计

社会审计也称民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。

社会审计的特点：（1）独立性；（2）委托性；（3）有偿性。

二、按审计内容分类

1.财政财务审计

（1）财政审计。财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督。

（2）财务审计。财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。

2.财经法纪审计

财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。

3.效益审计

效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性、效果性和合规性。

三、按审计范围分类

1.全部审计

是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。

全部审计的特点是（优点）审查详细彻底，容易查出问题，有利于促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益，（缺点）但审计的工作量大，费时费力，审计成本较高。一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位。

2.局部审计

是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动真实性、合法性和效益性进行审计。

局部审计的特点是（优点）范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，（缺点）但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。

四、按审计时间分类

1.按实施审计的时间

（1）事前审计。事前审计可以起到预防的作用，有助于减少决策失误，实现决策的科学化。

（2）事中审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。

（3）事后审计。由于事后审计能够审查整个的经济活动，因而它的监督作用较强，对于研究问题、纠正错弊，挽回已造成的损失和改进工作，都具有重要意义。

2.按实施审计的周期

（1）定期审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。

（2）不定期审计。根据特殊需要临时安排的审计。

3.按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再次审计。

五、按执行审计的地点分类

1.就地审计

2.报送审计

六、按审计的组织方式分类

1.授权审计

是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。

2.委托审计

是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。另一审计机构：没有隶属关系的审计机关、内部审计机构或社会审计组织。

内部审计机构

一、内部审计机构的设置

世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：

1.董事会领导体制。

2.监事会或审计委员会领导体制。

3.总经理领导体制。

4.财务副总经理领导体制。

内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

二、内部审计机构的职责

总结：本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。

财政收支、财务收支；预算内、预算外资金的管理和使用；领导人员的任期经济责任进行审计；固定资产投资项目进行审计；内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；经济管理和效益情况进行审计；法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

三、内部审计机构的权限

1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料；4.5.6.检查权

2.3.参与权（如：参加会议、规章制度的制定）

7.8.处理权（如：临时制止、经批准暂时封存，不等于处罚）

9.10.建议权

四、内部审计的法律责任（熟悉）

我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

社会审计组织

社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准并经注册登记的会计师事务所。

一、社会审计组织的设置

中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行业管理。

注册会计师只有加入会计师事务所才能执业，事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。

有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所（只准设立）。

二、社会审计组织的业务范围

我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

1.审计业务

（1）审查企业财务报表，出具审计报告。

（2）验证企业资本，出具验资报告。

（3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。

（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。

2.会计咨询和会计服务业务

（1）设计财务会计制度，培训会计人员。

（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。

（3）代理记账。

（4）代理纳税申报。

（5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。

（6）资产评估。

（7）参与进行可行性研究。

【例·单选题】（2010年）下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。

A.对未来事项可实现程度做出保证

B.代行被审计单位的部分管理职能

C.验证企业资本，出具验资报告

D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

【正确答案】C

【答案解析】社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

三、社会审计组织的权限

会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办理业务时，任何单位和个人不得干预。

社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。

四、社会审计组织的法律责任

可能负有的责任：民事责任、行政责任、刑事责任

1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定。

2.《证券法》、《公司法》、《刑法》对社会审计人员法律责任的规定。

3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》。

4.最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿的若干规定》，简称《司法解释》。

审计准则的含义与作用

审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：

一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求；

二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。

（一）审计准则的含义

审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。

（二）审计准则的结构

1.不同的审计主体应有不同的审计准则

2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则

3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则

（三）审计准则的作用

1.审计准则是衡量审计质量的尺度

2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。

国家审计准则

（一）我国国家审计准则概述

1996年，审计署发布了38个审计规范。

2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则和专业审计准则。2010年，根据2006年修订颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例，审计署对国家审计准则进行了修订。

新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。

1.总则

对准则的制定依据、适用范围、审计机关和被审计单位的责任区分、审计机关的主要工作目标、审计和专项审计调查的对象等作出了规定。

新国家审计准则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

2.审计机关和审计人员

对审计机关和审计人员执行审计业务时应具备的资格条件和职业要求作出了明确规定。其中包括对职业道德的要求，并对审计机关聘请外部人员的相关要求作了规定。（第三章第三节职业道德有一部分叙述。）

国家审计准则

3.审计计划

对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等作出了明确规定。（第四章审计目标和审计程序）

4.审计实施

对审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定。

其中：实施方案、重大违法行为检查的要求涉及第四章审计目标和审计程序；

审计证据的要求涉及第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿、第六章审计取证方法、第八章审计抽样的内容；

审计记录的要求涉及第五章中审计工作底稿的内容。

5.审计报告

分别对审计报告的形式和内容、审计报告的编审、专题报告与综合报告、审计结果公布、审计整改检查进行了详细的规定。涉及第四章审计目标和审计程序中的报告阶段，第九章审计报告的内容。

6.审计质量控制和责任

对我国审计机关应建立的审计质量控制制度进行了详细规定。涉及本章第二节的内容。

7.附则

规定了不适用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。

另外，国家审计准则还对信息技术环境下审计作出了一些特别规定。

（二）最高审计机关国际组织审计准则概述

注册会计师审计准则

（一）我国注册会计师执业准则概述

中国注册会计师协会（CICPA）自1988年成立。1995年发布了第一批《独立审计准则》，1996年1月1日起开始正式实施。此后，又有四批独立审计准则陆续颁布并实施。

中国注册会计师协会2006年2月15发布，2007年1月1日起实施的共48项准则统称中国注册会计师执业准则，包括鉴证业务基本准则、鉴证业务具体准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则四部分。2010年11月对其中38项准则进行了修订，新准则于2012年1月1日起执行。

（二）美国注册会计师审计准则概述（不用看）

（三）国际会计师联合会（IFAC）国际审计准则概述

审计质量控制的含义和作用

（一）审计质量的含义

审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。审计工作质量是广义的审计质量，指所有审计工作的总体质量。审计项目质量是狭义的审计质量。

（二）审计质量控制的含义

审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

直接目的：是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。

主体：只能是专门的审计组织和人员。

客体：是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。

审计质量控制的依据是审计工作的质量标准，是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。

（三）审计质量控制制度的要素

国家审计准则要求，审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度：审计质量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行；审计质量监控。

会计师事务所的质量控制制度

审计质量控制措施

1.对人员素质的控制

2.对审计作业过程的控制

3.审计机关的分级质量控制

1.对人员素质的控制

如：保持独立性、审计组织配备的审计人员必须经过严格的专业培训、审计组织应设立咨询部门。

2.对审计作业过程的控制

如：在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等。审计之前必须做好充分的计划。在开始审计工作之后，层层审核，助理审计人员底稿应由项目主审人员复核；某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。工作底稿层层复核的最终目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。

3.审计机关的分级质量控制

按照国家审计准则的规定，审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。（注意不同级的工作内容）

（1）审计组成员的工作职责包括：（做好具体工作。干活）

遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。

（2）审计组组长的工作职责包括：（做好组织、监督、起草报告。项目指挥）

编制或者审定审计实施方案；组织实施审计工作；督导审计组成员的工作；审核审计工作底稿和审计证据；组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；配置和管理审计组的资源；审计机关规定的其他职责。

审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

根据工作需要，审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：（帮助组长做工作，工作内容与组长相同。）

审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。

（3）审计机关业务部门的工作职责包括：（分配工作、监督、复核）

提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。

业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。发现问题及时纠正。

（4）审计机关审理机构的工作职责包括：（检查）

审查修改审计报告、审计决定书；提出审理意见；审计机关规定的其他职责。

（5）审计机关负责人的工作职责包括：（决策，总指挥）

审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；指导和监督检查审计工作；审定审计文书和审计信息；审计管理中的其他重要事项。

审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

2020审计师《审计相关知识》自测题及答案解析(6)

2020审计师《审计相关知识》自测题及答案解析(6) 1、在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经 过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为( )。 A.6 % B.10% C.12.5 % D.48 % 2、下列选项中，属于询问取证方法特征的是( )。 A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序 B.询问能够是口头形式，没有必要作成书面记录 C.询问本身不足以发现认定层次存有的重大错报 D.询问能够测试内部控制运行的有效性 3、下列选项中，审计取证方法中所获得的审计证据可靠性较高的 是( )。 A.观察 B.外部调查 C.询问 D.检查 4、下列方法中，本身不足以发现认定层次存有的重大错报，也不 足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还理应实施其他审计程序 获取充分适当的审计证据的取证方法是( )。 A.外部调查 B.询问 C.重新计算 D.检查 5、“能够有效地查出会计资料中存有的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高”，具有以上特点的审计 取证方法是( )。 A.抽查法 B.事前审计法 C.局部审计法 D.详查法

6、下列选项中，在对审计取证方法按取证顺序与记账程序的关系分类中，适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位的方法是( )。 A.顺查法 B.逆查法 C.详查法 D.抽查法 7、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为基础的是( )。 A.系统基础审计 B.制度基础审计 C.账目基础审计 D.风险基础审计 8、审计人员对相关业务程序或者控制活动独立实行重新操作验证的取证方法是( )。 A.观察 B.询问 C.外部调查 D.重新操作 9、下列选项中，采用检查有形资产方法的目的是( )。 A.确定被审计单位以实物形态存有的资产是否具备相关所有权手续 B.确定被审计单位以实物形态存有的资产的所有权证明是否真实 C.确定被审计单位以实物形态存有的资产是否已经减值 D.确定被审计单位以实物形态存有的资产是否真实存有 10、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟实行符合性测试时。可将控制风险水平直接确定为( )。 A. B.适中 C.最低 D.忽略不计 11、下列属于按审计范围大小对审计实行具体分类的是( )。 A.抽查法 B.详查法 C.全部审计 D.顺查法

2018年初级审计师《审计专业相关知识》预习题(8)

2018年初级审计师《审计专业相关知识》预 习题(8) 2018年初级审计师《审计专业相关知识》预习题(8) 【例题1·多选题】(2011、2014年初级)我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括： A.经济性 B.效率性 C.效果性 D.合规性 E.充分性 『正确答案』ABCD 『答案解析』绩效审计“有效性”主要包括下列四个方面：经济性、效率性、效果性、合规性。 【例题2·多选题】(2013年、2009年)绩效审计与财经法纪审计的差异主要体现在： A.审计目标 B.审计方法 C.评价标准 D.审计质量控制要素 E.审计独立性要求 『正确答案』ABC

『答案解析』绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。 【例题3·单选题】(2015年考生回忆)下列有关绩效审计的表述中，错误的是： A.绩效审计是一种独立的经济监督活动 B.绩效审计的审计目标具有多样性 C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别 D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计 『正确答案』D 『答案解析』绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。 【例题4·单选题】下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是： A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大 B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大 C.对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大 D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大 『正确答案』B 『答案解析』管理风险——管理风险越大，被选中作为绩效审计项目

审计师《审计专业相关知识》知识点习题：筹资决策管理

审计师《审计专业相关知识》知识点习题：筹资 决策管理 审计师《审计专业相关知识》知识点习题：筹资决策管理 第四章筹资决策管理 一、单项选择题 1、在息税前利润大于0的情况下，下列可以导致财务杠杆系数提高的是： A、增加本期的负债资金 B、提高基期息税前利润 C、增加基期的负债资金 D、降低本期的变动成本 2、影响经营杠杆系数的因素不包括： A、销售量 B、销售单价 C、利息费用 D、固定成本 3、某企业拟增加发行普通股，发行价为15元/股，筹资费率为2%，企业刚刚支付的普通股股利为1.2元/股，预计以后每年股利将以5%的速度增长，企业所得税税率为30%，则企业普通股的资金成本为： A、14.31% B、13.57%

C、14.40% D、13.4% 4、某企业预计的资本结构中，产权比率为3/5，债务税前资本 成本为12%。目前市场上的无风险报酬率为5%，市场上所有股票的 平均收益率为10%，公司股票的β系数为1.2，所得税税率为25%，则加权平均资本成本为： A、10.25% B、9% C、11% D、10% 5、某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率5%，每年 付息一次，到期还本，债券发行价990元，筹资费为发行价的5%， 企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本为： A、3.06% B、3.12% C、3.19% D、3.99% 6、下列关于可转换债券的说法中，不正确的是： A、可转换债券兼顾股权性资金特征和债权性资金特征 B、可转换债券的标的股票是发行公司自己的普通股票 C、可转换债券的票面利率一般低于普通债券的票面利率，甚至 低于同期银行存款利率 D、可转换债券的回售条款可以保护投资者的利益 7、下列选项不属于债权性筹资的是：

初级审计师《理论与实务》单选题练习(八)

初级审计师《理论与实务》单选题练习(八) 1、下列表述中，属于审计的作用的有： A、制约作用 B、促进作用 C、保证作用 D、调控作用 E、提高企业盈利水平作用 【正确答案】 ABCD 【答案解析】一方面，可以将审计的作用划分为防护性作用和建设性作用;另一方面，审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：保证作用、促进作用、调控作用。 【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】 2、下列关于审计类型的表述中，正确的有： A、财政财务审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计 B、无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法 C、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标 D、审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计

E、再次审计不能用上期审计档案和经验 【正确答案】 BCD 【答案解析】财政财务审计是指对被审计单位的财 政财务收支活动进行的审计，其目的在于检查财政财务 收支的真实性、合法性，借以保护国有资产的安全完整，维护各方的合法权益，并促进加强财政和财务管理。其 中财政审计针对的是本级财政预算的执行情况和下级政 府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况 的真实性、合法性;财务审计针对的是各级政府部门、金 融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真 实性、合法性。 【该题针对“审计分类”知识点进行考核】 3、内部审计的特点有： A、内向性 B、广泛性 C、灵活性 D、及时性 E、经常性 【正确答案】 ABC 【答案解析】内部审计的服务对象具有内向性，审 计领域具有广泛性，审计过程和方法具有灵活性。 【该题针对“审计分类”知识点进行考核】 4、按审计的内容划分，可将审计分为： A、全部审计 B、财政财务审计

初级审计师考试《审计专业相关知识》多选题练习

初级审计师考试《审计专业相关知识》多选题练习 很多人都觉得多选题很难，那么不妨来做习题巩固知识吧，下面小编为大家带来了初级审计师考试《审计专业相关知识》多选题练习，希望对大家有用。 1.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有： A.提取法定盈余公积 B.发放股票股利 C.注销本公司股票 D.发放现金股利 E.确认可供出售金融资产的公允价值变动 答案：DE 2.下列有关收入确认的表述中，正确的有： A.如果与销售商品相关的成本不能可靠计量，不能确认该项销售商品收入 B.企业提供的劳务在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计，应按完工百分比法确认提供劳务收入 C.如果已经发生的劳务成本估计全部不能得到补偿，则不能确认提供劳务收入 D.附有销售退回条件的商品销售应在商品发出时确认收入 E.收入的金额能够可靠地计量不是商品销售收入的确认条件 答案：ABC 3.下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有： A.资产的账面价值大于其计税基础 B.负债的账面价值大于其计税基础 C.资产的账面价值小于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础 E.资产的账面价值等于其计税基础 答案：AD 4.借款费用开始资本化，需要同时满足的条件有： A.资产支出已经发生 B.借款费用已经发生 C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经批准并即将开始 D.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 E.资产支出预计将要发生 答案：ABD 5.下列各项中，应在“其他货币资金”科目核算的有： A.银行本票存款 B.银行汇票存款 C.支票存款 D.收到的商业汇票 E.存出投资款 答案：ABE 6.下列各项中，属于审计处理措施的有： A.冻结被审计单位的银行存款 B.检查被审计单位的会计账簿 C.责令被审计单位退还违法所得

初级审计师《理论与实务》知识点汇总

一、审计产生与发展 审计是社会经济发展到一定阶段的产物,是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下,基于经济监督的需要而产生的。 (一)国家审计的产生和发展 1.中国国家审计的产生和发展 记忆几个有代表性的时间: 中华人民共和国: 1982年12月5日,人大通过修改的《宪法》,规定我国设立审计机关,进行审计监督。 1983年9月15日,国务院正式设立审计署,地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》,并于1995 年1月1日起施行。 2006年2月28日,全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定,自2006年6月1日起施行。 1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》 2010年2月,国务院公布新修订的《审计法实施条例》,该条例自2010年5 月1日起实施。新条例进一步明确了审计监督的范围,规范了审计监督的权限,加强了对审计机关的监督。

《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过,自2011年1月1日起施行。 (二)内部审计的产生和发展 1.西方国家内部审计的产生和发展 它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志:一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。 2.我国内部审计的产生和发展 1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》,要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。 我国的内部审计在其产生的那一时刻起,就扮演双重角色,一是代表国家利益,监督企业遵纪守法;二是对本单位领导负责,确保企业经营决策所需信息的可靠性。 2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。按照规定,国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。 (三)社会审计的产生和发展 1.西方国家社会审计的产生和发展 16世纪末期产生。1720年,英国发生一起有名的南海公司破产案,查尔斯·斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查,成为注册会计师第一人。 2.中国社会审计的演进

关于初级审计师考试的报名条件

关于初级审计师考试的报名条件 广东省初级审计师考试的报名条件，具体如下： 1.凡遵守国家法律，具有良好的职业道德; 2.认真执行《中华人民共和国审计法》以及有关财经法规和制度，无违反财经纪律的行为;认真履行岗位职责，热爱本职工作;从事审计、财经工作，并具备以下条件者，可申请参加审计专业技术资格考试。 3.具备教育部门认可的中专以上学历，可报考审计初级资格考试。 关于报名方式及收费标准 该项考试实行全国统一网上报名。 考试收费标准按照省物价局、省财政厅粤价〔2013〕302号和省物价局粤价函〔2001〕237号文规定，考务费初级按每科50元收取。 关于报考流程 1.用户注册。首次登陆审计考试网的考生请按网站要求进行注册，详细阅读《审计专业技术上报名系统使用协议》，填写注册信息和《考生报考承诺书》(附件1)，用户名需填写个人真实邮箱地址并进行验证，注册信息中的姓名、身份证号将引用到报名信息中，且不能更改，请仔细核对，确保信息准确。 按照属地报考的原则，凡省直(单位名称冠“广东省”或在省或国家工商行政管理局注册企业)、中央驻穗单位、驻穗部队单位人员，在网上报名时请选择省直。各市属单位人员选择所属地市进行报名。 2.信息填报和电子照片上传。考生登陆报名系统，认真阅读“广东省考生报名需知”，并按要求填写个人报名信息和上传照片。凡因个人填写信息不准确、不真实，造成审核不合格的，责任自负。考生上传的电子照片务必真实，该照片将用于制作准考证和证书，一经上传不得修改，请考生务必确认后再上传。考试合格后，考生不再提交纸质照片。 照片要求：本人近三个月内免冠大一寸正面证件照片，红、蓝或白色背景，JPG格式，文件大小不超过512KB，标准尺寸为宽度413像素、高度626像素。如上传的照片不符合规定要求，可点击照片上传栏右侧的《查看照片制作文档》，按照要求制作照片。 3.信息确认和申报表打印。考生填报信息、上传照片后，务必认真核对报名信息，并输入验证码进行信息确认，确认后将不能修改任何信息。信息确认后请及时下载打印《2016年审计专业技术资格考试申报表(初、中级)》或《2016年高级审计师资格考试申报表》(以下简称《申报表》)。 4.我省统一实行网上缴费，缴费成功即完成报名。逾期不缴费，视为放弃报名。考生缴费后可登陆报名网站查询报名状态，状态显示“已缴费”即为报考成功，考前无需进行现场确认。 5.报名结束后，考生应及时将《申报表》交所在单位人事部门预审、签字、盖章后自行保管，待该项考试合格成绩公布后，再交由报名所在地考试机构进行复审。因此，请务必妥善保管《申报表》。 广东省初级审计师的报名条件比较宽泛，不要求工作经历，拥有中专以上学历就可以报考。无论你是初出茅庐的学生，还是工作了几年的在职人士，均可报名参加考试。

初级审计师《审计专业相关知识》预习题目(九)

初级审计师《审计专业相关知识》预习题目(九) 1、下列关于法律行为的概念和特征的表述，错误的是： A、民事法律行为是民事主体以设立、变更或终止民事权利义务为目的的行为 B、签订合同属于民事法律行为，订立遗嘱不是民事法律行为 C、民事法律行为是以意思表示为构成要素的行为 D、民事主体包括自然人、法人和其他组织 【正确答案】 B 【答案解析】 签订合同与订立遗嘱都是民事法律行为。 2、下列关于民事法律行为的有效要件的说法中，错误的是： A、行为人必须具有预见其行为性质和后果的相应的民事行为能力，一项民事活动，必须以行为人具有实施该项法律行为的民事行为能力为要件 B、行为人的意思表示要真实，包括：行为人的意思表示必须自愿，任何个人和组织都不得强迫行为人实施或不实施某一民事行为;行为人的意思表示是真实的，即行为人的主观意愿和外在的意思表示一致 C、标的须可能和确定 D、只要不违法的行为就是合法的

【正确答案】 D 【答案解析】 选项D不违反社会公共利益、不违法的行为就是合 法的。 3、下列关于民事法律行为的说法中，错误的是： A、附期限的民事法律行为，是指在民事法律行为中约定一定期限，并把该期限的到来作为行为人的民事权 利和民事义务发生、变更、消灭的前提的民事法律行为，所附期限可以分为：始期与终期;确定期限与不确定期限 B、附条件的民事法律行为，是指在民事法律行为中规定一定条件，并且把条件成就或者不成就作为确定行 为人的民事权利和民事义务发生法律效力或失去法律效 力的根据的民事法律行为，附条件可以分为：延缓条件 与解除条件;肯定条件与否定条件 C、无效民事行为是指欠缺民事法律行为的有效要件，不产生法律效力的民事行为，其从行为开始时就没有法 律约束力 D、行为人对行为内容有重大误解的，属于无效民事行为 【正确答案】 D 【答案解析】 行为人对行为内容有重大误解的，属于可变更或可 撤销的民事行为。 4、下列属于无效民事行为的是： A、以合法形式掩盖非法目的的

2020年审计师考试知识点：企业财务会计(精选知识点7)

2020年审计师考试知识点：企业财务会计（精选知识 点7） 本业务循环的性质 业务循环是指外部商品和劳务的购置及付款过程，所涉及的财务 报表项目主要是资产负债表项目，所涉及的利润表项目通常为管理费用。 业务循环综述 典型采购与付款循环的主要过程： 1、处理请购单; 2、编制订购单; 3、验收商品和业务; 4、确认债务; 业务循环中的主要文件 1、请购单; 2、订购单; 3、订货合同; 4、验收单; 5、卖方发票; 6、退货或折让通知单; 7、付款凭单; 8、支票; 9、采购日记账;10、现金和银行存款日记账;11、采购材料明细账和总账;12、原材料、包装物、 低值易耗品明细账和总账;13、应付账款明细账和总账;14、应付票据 明细账和总账;15、预付账款明细账和总账;16、卖方对账单。 业务循环中的内部控制 1、职责分工 (1)提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便增强对采购的控制; (2)批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害; (3)采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;

(4)验收部门与财会部门相互独立，保证真实收到的商品数额登记入账; (5)应付款项记账员不能真实接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、准确性; (6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。 2、信息传递程序控制 (1)授权程序 (2)文件和记录的使用 (3)独立检查 3、实务控制 业务循环内部控制测评 测评步骤： 1、了解并描述该循环的内部控制 2、检查不相容职责的划分 (1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责 (2)抽查销售退回或折让发票.查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员 (3)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。 【例题5】(2007中)审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况实行检查时，可实施的审计程序有：( )。 A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

初级审计师考试备考技巧

初级审计师考试备考技巧 又到了备考审计师考试的时间了，大家备考得怎么样了呢？下面是小编为大家收集的关于初级审计师考试备考技巧，欢迎大家阅读参考！ 一、备考前的准备： 1、心理上、精神上：要下定决心，有排除万难的勇气，有数月少看电视、报纸，少上网，少参加一些想参加的活动的决心。 2、资料：至少准备教材一本、历年考题一本、习题一本。 二、备考方法 将教材按内容和重要程度分成部分：1、概论、注册会计师管理;2、独立审计基本准则、质量控制准则、职业道德准则、注册会计师法律责任;3、具体审计准则，从审计目标章节到抽样技术章节;4、循环审计程序;5、特殊项目审计和审计报告;6、验资、内部控制审核。以下将详细的复习方法一一道来。 标识：AAA：最重要的内容。BBB：较重要内容。CCC：次要内容。DDD：不重要的内容。 对AAA、BBB、CCC的必须复习，DDD则可以不看，但看了更佳。 1、概论、注册会计师管理：CCC。从历年的考试情况看，这是最不重要的部分，一般是1至2分。对这一部分，应当仔细查看历年的考题，并反复比较，找到感觉后，对书中可能出题的内容进行全面复习。记住，1分也是分，可不要马虎了。 2、独立审计基本准则、质量控制准则、职业道德准则、注册会计师法律责任。三个准则原文、法律责任章节中涉及的违法法规行为审计准则原文、错误与舞弊审计准则原文、法律责任图示是必考内容：AAA。书中对以上准则的解释内容则较为次要：CCC。 3、具体审计准则，从审计目标章节到抽样技术章节。这个不用说了，每年都考30分左右。可先对其进行分层：涉及的审计准则原文，例如审计重要性、内部控制与审计风险、分析性复核等属AAA。仔细查看历年的考题，并反复比较，找到出题的一些思路，对准则原文以外的一些解释、说明等，较容易出题的，属BBB。复习完以上两部分后，对做题或讨论、思考过程中发现的需补充的内容，列为CCC类进行复习。复习完以上三部分后，再仔细核对书中未看的内容(我对看了的都做了记号)，对认为有需要的，作为DDD类进行复习。 4、循环审计程序。每一章节开始的主要控制测试、交易实质性测试表格是必然的重点，尤其是销售、购货、生产循环，而单列一节的审计项目的审计程序也是重点，例如主营业务收入、存货计价、固定资产等，属AAA。对其他项目的难点和易出错的地方，属CCC类，考得不多，也难以准备，例如2002考的好象是股票投资的原始凭证的多选，就较难捉摸，但也应该掌握熟练。其实每年肯定有3到5分是真正比较偏的内容，对此，就只好认了，就当卷面只有95分好了。但注意切不能以此为借口，把很多看似不重要的内容跳过不看。 5、特殊项目审计和审计报告。这是最重要的内容，不用多说了吧?凡是有可能出题的地方，都背熟了。多看历年考题、多做题是非常重要的，可以扩宽你的思路，尽量降低漏掉知识点的风险。切记，上年刚考过的今年仍然有考的可能，不要因为上年刚考过就在看书时忽略了有关内容，例如，明年仍有可能考审计调整。 6、验资、内部控制审核。重要性与5一样。 7、会计。我是主要看了会计教材中会计报表以后的章节，并看了前面的一些基本会计处理。同时结合对历年试题的分析、总结进行复习。

初级审计企业财务管理—第四章筹资决策管理知识点

企业财务管理——第四章筹资决策管理 【考试要求】 1.长期筹资方式 2.杠杆原理（仅中级） 3.资本结构决策（仅中级） 以下知识点，中级资格与初级资格的考试要求不同： 第一节长期筹资方式 知识点：股权性筹资 （一）投入资本筹资（吸收直接投资） 1.不以股票为媒介，是非股份制企业筹集股权资本的一种基本方式。 2. 出资形式：货币、实物、知识产权、土地使用权等。 3.吸收直接筹资的优缺点 【例题1·多项选择题】与发行股票筹资相比，投入资本筹资的特点有： A.不易提高企业的负债能力 B.产权流动性较差 C.非货币资产的估价较难 D.不易尽快形成生产能力 E.筹资数额较大

『正确答案』BC 『答案解析』投入资本筹资可以提高企业的资信和负债能力，选项A表述不正确； 投入资本筹资不仅能筹到现金，还能直接获得先进设备、技术和材料，能尽快形成生产经营能力，选项D表述不正确；筹资数额较大属于发行股票筹资的特点，选项E表述不正确。 （二）发行普通股筹资 1.普通股东的权利 （1）表决权； （2）优先认股权； （3）收益分配权； （4）剩余资产分配权； （5）股份转让权。 2.股票发行定价 （1）定价基础——股票的内在价值 ①未来收益现值法（最具科学性）：股票价值等于预期未来可收到的全部现金性股息的现值之和。 ②市盈率法（市盈率＝每股市价/每股收益） 股票价值＝参考市盈率（P/E）×预测每股收益（EPS） ③每股净资产法 ④清算价值法 （2）股票发行的实际定价方式 ①固定价格定价法 ②市场询价法 ③竞价发行 【提示】按照我国《证券发行与承销管理办法》的规定，首次公开发行股票，可以通过向网下投资者询价的方式确定股票发行价格，也可以通过发行人与主承销商自主协商直接定价等其他合法可行的方式确定发行价格。 3.普通股筹资的优缺点

初级审计师初级审计专业相关知识考试试题

初级审计师初级审计专业相关知识考试试题 [单项选择题]1、 预算收支旬报，按照财政部规定的内容编制，报送财务部的时间是于每旬终了后（） A.3日内 B.5日内 C.7日内 D.10日内 参考答案：A 参考解析： 预算收支旬报，按照财政部规定的内容编制，于每旬终了后3日内报送财务部。[多项选择题]2、 某公司于2003年年初购置设备一台，年初一次性投资160万元，预计该设备可以使用5年，采用直线法计提折旧，预计第5年年末净残值为10万元。其他有关情况如下：（1）该项设备投资计划可使公司每年增加净利润20万元。（2）该公司2002年税后可供分配利润数额为200万元。（3）该公司确定的目标资本结构是全部负债与股东权益比值为3：5。（4）该公司一直采用剩余股利政策。（5）该公司平均资金成本为12%，2003年无其他投资机会，没有优先股发行。不考虑设备的安装调试期、公司所得税，也不考虑税法对设备折旧的影响，假定折旧从2003年1月开始计提。（复利现值系数PVIF12%，5=0.567，年金现值系数PVIFA12%，5=3.605。）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。下列关于该项设备投资决策的说法中，正确的有：（）。 A.投资回收期为3.2年 B.投资收益率为12.5年 C.净现值为29.29 D.内含收益率为11% 参考答案：A,B [多项选择题]3、 国民收入核算体系中，用来衡量一国经济总量的指标有（）

A.国民生产总值 B.国民收入 C.外汇储备总额 D.物价水平 E.国民生产净值 参考答案：A,B,E 参考解析： 国民收入核算的6个指标：国内生产总值、国民生产总值、国民生产净值、国民收入、个人收入和个人可支配收入。 [多项选择题]4、 有下列哪些情形之一的，股份有限公司应当在2个月内召开临时股东大会（） A.公司未弥补的亏损达股本总额1/5时 B.董事会认为必要时 C.持有公司股份10%以上的股东请求时 D.董事人数不足公司法规定的人数时 E.监事会提议召开时 参考答案：B,C,D,E 参考解析： 股东大会应当每年召开1次年会。有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会： ①董事人数不足公司法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时； ②公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时； ③单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时； ④董事会认为必要时； ⑤监事会提议召开时； ⑥公司章程规定的其他情形。 [单项选择题]5、 我国的社会主义市场经济体制是（） A.政府不对经济决策施加任何影响的经济体制

2017年中级审计师审计专业相关知识重点题11含答案

2017年中级审计师审计专业相关知识重点题11含答案 单选： 1、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现： (1)5%的雇员是少数民族 (2)过去从未雇佣过少数民族 审计师可以得到的最适当结论是： A.关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。 B.公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。 C.分公司违反了公司政策。 D.由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。

【正确答案】：A 【答案解析】：在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：5%的雇员是过去从未雇佣过少数民族。审计师就得到关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。 2、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官(CAE)决定不安排对审计建议进行跟踪。首席审计执行官的决定是否违反了《标准》? A.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。 B.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。 C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。 D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。

【正确答案】：C 【答案解析】：内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。 3、某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是 A.利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层抽样的统计样本。检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类 B.挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明 C.挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类 D.挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申

审计师考试初级审计理论与实务真题及答案

2011年审计师考试初级审计理论与实务真题及答案 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A 与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计 C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A 县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A 对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B 对本单位及所属单位财务收支情况进行审计 C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审 D 对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A 审计准则是衡量审计质量的尺度 B 审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A 国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D 注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是： A.审计质量控制涉及审计全过程 B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制 C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一

中级审计师考试知识点《审计理论与实务》：审计证据

中级审计师考试知识点《审计理论与实务》：审计证据一、审计证据的含义及作用 含义：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项实行审查所获取的证据。 作用：在审计工作中，确立审计目标，然后围绕审计目标实施必要的审计程序，使用审计方法取得具有充分证明力的审计证据，以审计证据证实审计目标，得出审计结论，形成审计意见或做出审计决定。 1.审计证据是评价审计事项的事实根据 2.审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础 二、审计证据的分类（结合案例分析题） （一）审计证据按其形式不同分类 审计人员所取得的审计证据能够按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据和环境证据。 1.实物证据 实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存有性。但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。 2.书面证据 书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。 3.口头证据 在取得口头证据时，应将其转换成书面记录，并取得提供证据者的签字盖章。一般情况下，口头证据需要得到其他相对应证据的支持。

4.视听或电子证据 随着科学技术和审计技术方法的发展，此类证据将成为经常使用的审 计证据。 5.鉴定和勘验证据 鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些 审计事项实行鉴定而产生的证据（例如票据真伪）。这种证据实际上 是书面证据的特殊形式。 6.环境证据 环境证据一般不作为主要证据，但它能够协助审计人员了解被审计单 位和审计事项所处的环境。（如：经济形式、地理位置、管理状况）（二）审计证据按其来源不同分类 审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。 1.亲历证据 亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自 参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点。 2.内部证据 例如，被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制 的发票、收据、对账单等。 3.外部证据 外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。其他单位陈述是指其他单位应审计人 员的要求对被审计单位所寄存的财物的说明、经济业务往来情况的说 明等。外来资料是指审计人员从其他单位取得的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录等。

审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案

审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答 案 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN

2011年审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案 2012-7-20 15:37:00 学易网【大】【中】【小】打印 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计 C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B对本单位及所属单位财务收支情况进行审计

C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审 D对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A审计准则是衡量审计质量的尺度 B审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是： A.审计质量控制涉及审计全过程 B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制 C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一 D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员 9.下列有关审计目标的表述，错误的是： A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标 B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平 C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

初级审计师《审计相关知识》重点知识题

初级审计师《审计相关知识》重点知识题2017年初级审计师《审计相关知识》重点知识题 开放经济中的宏观政策分析 1、在开放经济中，影响内部均衡和外部均衡的因素中，下列选 项中通常不包括的是()。 A.价格水平 B.汇率水平 C.利率水平 D.盈利水平 【正确答案】：D 【答案解析】：开放经济中，影响内部均衡和外部均衡的因素中，除了总需要之外，还有价格水平、汇率水平和利率水平等。 2、下列几种情况中，需采取紧缩性政策的是()。 A.国际收支均衡 B.国际收支盈余 C.国际收支赤字 D.国内经济均衡 【正确答案】：C 【答案解析】：需要采取紧缩性政策的是国际收支赤字。 3、如果一国货币汇率()，在国内生产成本不变的条件下，将会 提高出口产品的出口价格，则不利于出口。

A.不变 B.降低 C.升高 D.降低或升高 【正确答案】：C 4、通常情况下，判断一国国际收支是否平衡的`标志是()。 A.自主性交易是否平衡 B.自由贸易政策是否有效实施 C.调节性交易是否平衡 D.保护贸易政策是否有效实施 【正确答案】：A 【答案解析】：自主性交易由商业经营、单方面支付和投资的需要所引起，与国际收支其他项目的大小无关。通常判断一国国际收支是否平衡，主要是看其是否平衡。 5、在国际贸易政策中，有利于世界范围内的资源最优配置的是()。 A.保护贸易政策 B.限制贸易政策 C.自由贸易政策 D.宏观贸易政策 【正确答案】：C 【答案解析】：自由贸易政策虽然有利于世界范围内的资源最优配置，但是它却很难真正做到。 6、以下不属于国际收支项目中经常项目所包括的内容是()。

A.贸易收支 B.服务收支 C.国际储备 D.无偿转让 【正确答案】：C 【答案解析】：国际储备是属于国际收支项目中平衡项目所包括的内容。 7、如果借入日元，折算成美元进口设备，但到还债时遇到日元 汇率上浮，美元汇率下浮，则需要以更多的美元折换成日元才能够 清偿外债。这种风险属于()。 A.进口贸易风险 B.外债风险 C.外汇储备风险 D.出口贸易风险 【正确答案】：B 【答案解析】：外债风险是指对外举债因汇率变动而引起的损失。 8、把本国货币与本国主要贸易伙伴国的货币确定一个固定的比价，随着某一种或几种货币进行浮动，这是属于()。 A.固定汇率制度 B.浮动汇率制度 C.联合浮动汇率制度 D.盯住汇率制度 【正确答案】：D

初级审计师知识点

审计决定书(名称要记忆) 审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法做出对被审计单位进行处理处罚的书面文件。它既是审计机关向被审计单位传达处理、处罚决定的法律文书，又是要求被审计单位强制执行的依据。 1.审计决定书的内容主要包括： (1)审计的范围、内容和时间; (2)违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据; (3)处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求; (4)依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限。 2.审计处理处罚措施(区别处理、处罚) 主体：审计机关，人民政府或者有关主管部门 在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施： (1)责令限期缴纳应当上缴的款项; (2)责令限期退还被侵占的国有资产; (3)责令限期退还违法所得; (4)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理; (5)其他处理措施。 处罚的种类包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得;依法采取的其他处罚措施。 3.审计人员提出处理处罚意见的考虑因素 (1)法律法规的规定; (2)审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，提出移送处理意见; (3)问题的性质、金额、情节、原因和后果; (4)对同类问题处理处罚的一致性; (5)需要关注的其他因素。 4.被审计单位不服审计决定的救济途径 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。 根据《审计法》规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。 账目基础审计指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。 审计目标：查错防弊。 审计方法：运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查。 优点：这种取证方式可以直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。 缺点：在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下，账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。 审计报告的概念和作用 一、审计报告的概念 审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是体现审计成果的主要形式。

2017初级审计师考试《审计专业相关知识》试题

2017初级审计师考试《审计专业相关知识》试题 学习的过程就是思考的过程，就是提出问题，思考问题，寻找问题答案的过程，下面是整理的2017初级《审计专业相关知识》试题，就跟随一起去了解下吧，想了解更多相 关信息请持续关注我们! 单项选择题 1. 在交易或合约关系形成后，由于甲(乙)方的行为难以被乙(甲)方所察知，甲(乙)方 有可能做出损害乙(甲)方而从中渔利的选择，这种现象称作： A.外部性 B.逆向选择 C.道德风险 D.不完全竞争 2. 需求膨胀，物价迅速上升;瓶颈产业对经济起严重制约作用;经济秩序混乱的情况下，政府应采用()。 A.扩张性财政政策和紧缩性货币政策 B.紧缩性财政政策和扩张性货币政策 C.紧缩性财政政策和紧缩性货币政策 D.扩张性财政政策和扩张性货币政策 3. 国际收支中最重要的项目是： A.资本项目 B.货币项目 C.经常项目 D.平衡项目 4. 通过专业金融主体实现的金融交易称为： A.专业金融

B.非专业金融 C.直接金融 D.间接金融 5. 我国对某一受灾国进行了无偿援助和捐赠，在我国的国际收支平衡表中，这笔款项应计入： A.平衡项目 B.经常项目 C.资本项目 D.货币项目 6. 某股份有限公司，初始投资金额为1200万元，第一年至第五年每年营业现金净流量见下表： 时间第 1 年第 2 年第 3 年第 4 年第 5 年现金净流量（万元） 400 600 800 600 400 投资项目的回收期是： A.1.25 B.1. 85 C.2. 05 D.2. 25 7. 下列各项费用中，属于变动成本的是： A.公司总部人员工资 B.仓库及厂房险费 C.计件工资下的直接人工费 D.直线法下的折旧费 8. 在编制预算的时候不考虑以往预算期间的费用项目和费用额，根据预算期实际需要和可能分析费用项目的合理性和合理的费用额，综合平衡编制预算的一种方法是：