产权视角下矿产资源类上市公司内部控制评价体系研究

目录

摘要 ............................................................. I Abstract .......................................................... I I 第1章绪论 .. (1)

1.1研究背景 (1)

1.2研究意义 (2)

1.2.1理论意义 (3)

1.2.2现实意义 (3)

1.3国内外研究现状综述 (4)

1.3.1内部控制过程评价 (4)

1.3.2内部控制目标评价 (6)

1.3.3内部控制体系评价 (7)

1.3.4产权视角下内部控制 (8)

1.4研究内容及方法 (9)

1.4.1研究内容 (9)

1.4.2研究方法 (11)

1.5创新之处 (11)

第2章内部控制评价理论基础 (12)

2.1利益相关者理论 (12)

2.2控制论 (13)

2.3产权视角下内部控制评价的相关理论 (14)

2.3.1产权和内部控制 (14)

2.3.2产权视角的内部控制分析 (15)

第3章内部控制设计有效性分析 (19)

3.1样本选择 (19)

3.2选取评价指标应遵循的原则 (19)

III

3.2.1可操作性原则 (19)

3.2.2全面性和系统科学性原则性 (20)

3.2.3成本效益原则 (20)

3.2.4平衡协调原则 (20)

3.3内部控制设计有效性的评价 (21)

3.3.1内部控制设计有效性指标设计 (21)

3.3.2内部控制设计有效性指标计算 (24)

3.3.3内部控制设计有效性指标标准 (26)

第4章内部控制运行有效性分析 (27)

4.1理论分析并提出假设 (27)

4.1.1内部控制与产权保护效果的理论分析 (27)

4.1.2内部控制与产权保护披露的理论分析 (28)

4.1.3内部控制水平的衡量 (28)

4.2产权保护效果的检验模型构建 (30)

4.2.1研究方法与思路 (30)

4.2.2变量选择 (31)

4.2.3模型的表达式 (32)

4.2.4数据包络分析实证结果 (33)

4.2.5Tobit回归分析实证结果 (35)

4.3产权保护效果披露的检验模型构建 (35)

4.3.1研究方法与思路 (36)

4.3.2控制变量选择 (37)

4.3.3模型的表达式 (38)

4.3.4 Jones模型求解结果分析 (38)

4.3.5多元回归分析实证结果 (42)

第5章内部控制评价体系分析 (43)

5.1产权视角下内部控制评价体系 (43)

5.2矿产资源类上市公司内部控制有效性分析 (44)

第6章研究结论与展望 (47)

6.1研究结论 (47)

IV

6.2对策与建议 (47)

6.3展望 (48)

参考文献 (49)

致谢 (53)

附录 (54)

作者简介 (68)

V

第1章绪论

1.1研究背景

近年来，内部控制被公认为是企业生产经营管理的重要手段，对企业的稳健运行、可持续发展具有重要作用。然而雷曼、美林等拥有健全内部控制的著名大公司在金融危机中纷纷衰败，以及国内的“三鹿”、中信泰富、澳柯玛、光大证券等事件的发生暴露出上市公司内部控制在实施过程中的各种问题，这使得理论界和实务界重点关注起内部控制质量的真实水平以及如何有效的开展内部控制评价工作。对内部控制进行评价的目的不仅仅是为了让企业清楚自身存在的内部控制缺陷和不足，从而使企业完善内部控制建设、提高内部控制质量，还是为了让企业各利益相关者了解企业的内部控制信息，降低信息不对称的程度，从而增加对企业的信赖程度，有利于企业甚至是资本市场的稳健发展。近年来我国构建了以“一个基本规范”和“三个指引”①为基础的内部控制规范体系，该体系明确要求上市公司对公司自身的内部控制有效性进行自我评价、对外披露内部控制自我评价报告并聘请具有资格的中介机构对内部控制的有效性进行外部审计、出具审计报告。然而，由于该体系对内部控制评价工作的规定大多是原则性的指导意见且较为宽泛，没有给出具体的评价指标、评价方法、评价标准和评价流程等，操作性不强，只能给企业的各利益相关者提供构建内部控制评价体系的大体思路，严重影响了评价结果的公允性与可比性。

现有的文献对内部控制评价从不同主体（企业管理者、企业的投资者或潜在投资者、财务报表的审计人员、外部监管部门等）、不同角度（企业经营的效率和经济效益、财务报告的准确性与可靠性、内部控制体系的建立健全情况等）进行了研究，但由于其需求差异或专业领域限制，有一定的局限性，缺少一个能够兼顾企业各利益相关者的评价体系，不能全面、客观评价内部控制目标的实现程度。而内部控制目标能否实现以及实现程度如何，在很大程度上取决于企业产权是否得到有效保护及产权关系是否被正确处理。企业产权的安排

①“一个基本规范”和“三个指引”是指我国财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会于2008年发布的《企业内部控制基本规范》，2010年发布的《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》、《企业内部控制配套指引》

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