增值税消费税判断选择练习题

增值税消费税判断选择题练习题

一、判断题(请判断是非，并在题前括号中写“√”或“×”)

（）1.在税务稽查时，发现设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，均应视同销售货物征收增值税。

（）2.检查增值税应纳税额计算时，对纳税人向供货方收取的所有款项，均应作为销售返利冲减增值税进项税额。

（）3.纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，不必作为进项税额转出处理，准予从销项税额中抵扣。

（）4.检查增值税进项税额时，如果纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（）5．某增值税一般纳税人购进机床修理用备件若干套，其进项税额不得申报抵扣。

（）6.纳税人以自制应税消费品与非应税消费品组成套装销售的，以应税消费品的销售额为计税依据。

（）7.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人当期同类消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。

（）8.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

（）9.在进行消费税应纳税额的检查时，当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款，应按当期外购以及委托加工收回的产品数量计算。

（）10.纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应在产品销售实现地或者代销地计算缴纳消费税。

（）11.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，作为价外费用征收增值税。

（）12.企业购进的物资、在产品、库存商品发生非正常损失、购进物资改变用途，以及实行“免、抵、退”办法按规定不予免征、抵扣和退税的税额，应计入“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”科目。

（）13.当酒类包装物押金并入销售额征税时，应先将该押金换算成为不含增值税价，再并入销售额征收消费税。

（）14.生产、销售铝合金门窗、玻璃幕墙的企业、企业性单位及个体经营者，其销售铝合金门窗、玻璃幕墙的同时负责安装的，属混合销售行为，对其取得的应税收入照章征收增值税。

（）15.某纳税人销售产品一批，收款2340元；销售副产品一批，收款1170元，其账务处理为：

借：银行存款3510

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）340

主营业务收入2000营业外收入1170

（）16.消费税组成计税价格涉及的成本利润率与增值税一样，均为10%。

（）17.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。

（）18.纳税人生产应税消费品自用的，一律视同销售，计算缴纳增值税和消费税。

（）19.进口金银首饰不征消费税。

（）20.对企业以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，一律按照酒基所用原料确定白酒的适用税率。凡酒基所用原料无法确定的，一律按酒精的税率征收消费税。

（）21.纳税人为销售产品而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额中征收增值税。

（）22.某生产企业5月末盘点时发现3月购入的一批原材料盘亏，已抵扣的增值税不能准确确定，只得按5月该种材料的实际成本乘以税率作为应扣减的进项税额。

（）23.随同产品出售单独计价的包装物，其适用增值税税率应按所包装货物的适用税率来确定，而不是按包装物本身的适用税率来确定。

（）24.对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

（）25.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，只能向购货方开具增值税专用发票，不能开具普通发票。

（）26.自2006年4月1日起，统一了粮食白酒、薯类白酒的消费税税率和征收方式。

（）27.出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。

（）28.企业以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

（）29.金银首饰消费税改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。

（）30.纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。

（）31.6%或4%的征收率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。

（）32.实行免抵退税的必须是生产企业自产的货物，生产企业外购的货物不能实行退免税。

（）33.对与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等资金，也应视为因购买货物而取得的返利收入，作冲减进项税额处理。

（）34.出口货物退税率是指出口货物的实际增值税征税额与计算退税的出口货物价格比例。

（）35.如果企业要骗取出口退税，应当虚增增值税进项税额，隐匿出口货物销售收入。

（）36.企业整体转让企业全部产权时，随同产权转让的货物，应当征收增值税。

（）37.出口货物实行免抵退税的生产性企业，货物出口后会计处理一定要做增值税进项税额转出。

（）38.生产企业一般纳税人外购设备支付给运输企业的运输费，不得计算抵扣进项税；其销售自产设备支付给运输企业的运输费，也不得计算抵扣进项税。

（）39.检查当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税额时，应当重点检查应交税金-应交消费税明细账借方发生额。

（）40.工业企业外购应税消费品直接销售的，对其销售的外购应税消费品不应当征收消费税。

二、单项选择题（以下各题只有一个答案正确，请将你认为正确的答案序号填在题前的括号中）

1.某大型机械设备制造企业将收取的新产品制图费，借记“银行存款”,贷记“制造费用”。这一账务处理对税收的影响是（）。

A.肯定少计了增值税销项税额

B.肯定隐匿了营业税应纳税额

C.有可能少计增值税，也有可能隐匿营业税

D.不会影响增值税和营业税

2.下列行为中，其增值税进项税额可以从当期销项税额中抵扣的是（）

A.用于免税项目的购进货物或者应税劳务

B.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

C.纳税人无偿赠送他人货物的进项税额

D.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

3.检查增值税纳税义务发生时间时，对于发出代销商品超过（）天仍未收到代销清单的，视同销售实现，一律征收增值税。

A.90

B.120

C.150

D.180

4.检查增值税一般纳税人的运输发票时，下列运输发票可以计算抵扣进项税额的是（）

A.销售货物取得铁路部门开具的运输发票，该运输发票托运人或收货人名称与销货方不一致，且运输发票托运人栏或备注栏没有注有该纳税人名称的

B.取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票

C.取得的项目填写不齐全的运输发票

D.取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单

5.如果纳税人的账务处理借记“（）”账户，贷记“库存商品”账户，说明纳税人以销售收入冲减存货成本。

A.管理费用

B.银行存款

C.待处理财产损溢

D.产品销售成本

6.检查啤酒消费税时，下列税务处理正确的是（）。

A.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物及包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金)划分档次。

B.啤酒生产企业销售啤酒给关联企业，关联企业再对外销售，应以生产企业向其关联企业销售啤酒的价格作为确定消费税税额的标准。

C.啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液，不征收消费税。

D.果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，不征收消费税。

7.下列行为中，不需要计算缴纳消费税的是()。

A.生产销售实木地板

B.将自制的应税消费品用于职工福利

C.将自产的小汽车用于本企业的管理部门使用

D.销售自制的护肤护发品

8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法错误的是（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收到预收货款的当天。

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

D.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

9.检查应税消费品的计税价格时，下列项目中错误的一项是（）。

A.成本+利润

B.成本+利润+消费税

C.成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

D.（成本+利润）÷（1-消费税税率）

10.某公司为增值税一般纳税人，某月销售化妆品一批，不含税价款230000元，另收取运费4000元，则该销售行为应缴纳消费税（）。

A.70200元

B.70025.64元

C.58974元

D.18000元

11．依据出口退(免)税政策，一般情况下，不应按照“免、抵、退”方法计算退税的是()。

A．生产企业自营出口货物

B．生产企业委托出口货物

C．生产性外商投资企业自营出口货物

D．外贸企业委托出口货物

12．根据现行增值税规定，外贸企业收购生产企业加工的货物出口的，退税方法是()。

A．对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法

B．对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法

C．对外贸企业实行免税，采取“不征不退”方法

D．对生产企业和外贸企业实行分别退税，采取“先征后退”方法

13．某外贸公司2005年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6．8万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税()万元。(增值税出口退税率13％)

A．16.25B．17.2

C．19.8D．25.8

14.下列关于来料加工业务的税收政策中错误的是()。

A．出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征（保税）进口环节的增值税或消费税

B．加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税

C．出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣

D．出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税

15.对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的外贸企业，其出口货物应退增值税的计算公式是()。

A．应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×税率

B．应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率

C．应退税额＝出口货物销售额×退税率

D．应退税额＝出口货物数量×(售价－加权平均进价)×退税率

16.稽查人员检查某家电商场为增值税一般纳税人，当期购进商品价款10000元，支付运费发票运费200元；当期销售商品价税合计14000元并负责运输，开据运费发票200元，期初留抵100元，企业申报194元。应查补增值税（）。

A、29

B、10

C、41

D、55

17.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为()。

A、20.4万元

B、20.74万元

C、21.08万元

D、20.7978万元

18.根据规定，增值税检查后的账务调整，应设()专门账户。

A、应交税金－增值税检查调整

B、应交税金－未交增值税

C、应交税金－应交增值税

D、应交税金－少交增值税

19.某酒厂系增值税一般纳税人,本期销售散白酒20吨,并向购买方开具了增值税专用发票,发票中注明的销售额为100000元;同时收取包装物押金3510元,已单独入账核算.该厂此项业务应申报的销项税额是()。

A、17596.70元

B、17510元

C、17000元

D、14529.91元

20.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均销售价格计算为18万元。计征增值税的销售额应为()。

A、10万元

B、10.9万元

C、11万元

D、18万元

21.某个体五金商店（小规模纳税人）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。3

月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店采用销售额和应纳税额合并定价方法，当月销售额为70000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。

A、2692.31

B、4200

C、11050

D、3350

22.检查纳税人销售下列货物，应适用17%税率的是（）。

A、某罐头厂生产鱼罐头销售

B、某蛋禽厂加工松花蛋销售

C、某自来水公司生产自来水销售

D、某煤气公司生产煤气销售

23.甲企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，因销售商品出租给乙企业包装物一批，收取押金4914元。因乙企业逾期未退还租用的包装物，按协议规定，甲企业没收全部押金4914元。因该业务，甲企业记入“其他业务收入”账户的金额为（）元。

A、4680

B、4200

C、3884.4

D、680

24.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自（）起90日内到国税机关认证，否则不予抵扣进项税额。

A、收到供货方专用发票之日

B、购进货物验收之日

C、将发票联记账之日

D、供货方开具发票之日

25.下列消费品中应纳消费税的有()。

A、鞭炮

B、计算机

C、移动电话

D、载货汽车

26.某烟丝厂受托加工烟丝一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类烟丝销售价格。该企业应代扣代缴的消费税为（）元。

A、24000

B、84000

C、68000

D、120000

27.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（）。

A、同类新金耳环的销售价格

B、实际收取的含增值税的全部价款

C、实际收取金耳环不含增值税的全部价款

D、同期新金耳环的含税销售价格

28.某酒厂5月生产销售无醇啤洒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨3500元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。

A、2566.67

B、.8616.60

C、9655.56

D、8800.00

29．某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于()。

A、制造成本(1+成本利润率)

B、制造成本(1+成本利润率)+消费税

C、制造成本(1+成本利润率)÷(1+消费税税率)

D、制造成本(1+成本利润率)÷(1+增值税税率)

30.根据现行消费税法规规定，下列项目中适用出口免税并退税政策的是（）。

A、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B、有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品

C、生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品

D、一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品

31．依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是()。

A．高尔夫球包B．竹制筷子

C．护肤护发品D．电动汽车

32．依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是()

A．以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

B．以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C．以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D．以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

33．依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是()。

A．农业生产者销售外购的农业产品

B．国有粮食购销企业销售的食用植物油

C．农贸市场批发和零售的农膜

D．商场销售的水产品罐头

34．依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是()。

A．将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售，不征增值税

D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税

35．某汽车厂为增值税一般纳税人，2008年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价12万元，辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元桶；将l辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计()万元。(小轿车消费税税率为5％，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)

A．457.14B．493.32

36．某超市为增值税小规模纳税人。2008年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元，该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增值税()元。

A．4273.50B．4807.69

C．4815.38D．4950.00

37．某烟厂为增值税一般纳税人，2008年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额()万元。

A．65.42B．78.42

C．86.22D．112.62

38．某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2008年7月取得汽车保养、修理修配收入100000元，销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入20000元。该汽车修理厂当月应纳增值税()元。

A．6429.61B．6792.45

C．6800.00D．6962.26

39．某个体商店为增值税小规模纳税人。2008年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵免当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入12400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税()元。

A．69.66B．353.49

40．某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元。该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)

A．17142.86B．19285.71

C．20142.86D．20250.00

三、多项选择题（以下各题至少有两个答案正确，请将你认为正确的答案序号填在题前的括号中）

1.检查增值税进项税额时，发生非正常损失的存货的进项税额不得从销项税额中抵扣。下列项目中，属于非正常损失有（）。

A.霉烂变质损失

B.盗窃损失

C.运输途中合理损耗

D.火灾损失

2.在增值税检查中，应注意对适用税率的检查。依照现行增值税的有关规定，纳税人销售或者进口下列货物，适用13％的税率的有（）

A.工业盐、食用盐

B.石油液化气、天然气

C.粮食、食用植物油

D.化肥、农药

3.在进行增值税发票检查时，纳税人销售货物或者应税劳务，不得开具增值税专用发票的情况包括（）

A.向消费者销售货物或者应税劳务

B.销售固定资产

C.销售免税货物

D.小规模纳税人销售货物或者应税劳务

4.对视同销售行为的检查是增值税销售额检查的重要内容。下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.销售代销货物

B.将自产的货物分配给职工个人做福利

C.将外购的货物做为投资提供给其他单位

D.将外购的货物用于非应税项目

5.对实行免抵退税政策的货物生产企业，影响其增值税应退税额的因素主要有（）。

A.出口货物离岸价

B.免税购进原材料价格

C.出口货物退税率

D.人民币汇率

6.检查纳税人有无非正常损失的货物，主要检查的账户有（）。

A.管理费用

B.待处理财产损溢

C.营业外支出

D.财务费用

7．检查纳税人有无兼营行为，应主要检查以下哪几个账户（）。

A.主营业务收入B其他业务收入

C.营业外收入

D.营业外支出

8.税法规定，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税，这里的“固定资产”应同时具备的条件有()。

A.属于企业固定资产目录所列货物

B.固定资产价值在2000元以上

C.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物

D.销售价格不超过其原值的货物

9.在检查纳税人兼营不同税率的应税消费品是否分别核算，主要应检查（）。

A.主营业务收入账户

B.营业外收入账户

C.其他业务收入账户

D.营业费用账户

10.检查受托加工业务的消费税时，下列情况不属于受托加工，而应属于自制应税消费品的有（）。

A.由受托方提供原料生产的应税消费品

B.受托方先将原料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

11.在检查消费税的计税依据时，对纳税人销售应税消费品时向买方收取的下列费用中，需要计入销售额计算缴纳消费税的是（）。

A.延期付款利息

B.包装费

C.返还利润

D.储备费

12.纳税人隐匿应税消费品的应税收入手段很多，下列项目中属于隐匿应税收入的偷税手段有（）。

A.将应税收入寄挂往来账户

B.以应税收入冲减生产成本

C.以应税收入冲减期间费用

D.以货币资金冲减应税收入

13.检查消费税应纳税额计算时，当期准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款，可以扣除税款的金额和下列哪些因素有关（）。

A.当期准予扣除的外购应税消费品的买价或数量

B.期初库存的外购应税消费品的买价或数量

C.当期购进的应税消费品的买价或数量

D.期末库存的外购应税消费品的买价或数量

14.税务人员检查某工艺品厂消费税时，发现该工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石。因业务需要，该工艺品厂外购以下货物用于加工对外销售的产品。下列各项业务中，允许从应纳消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳税额的有（）。

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒

15.以下项目中，需要计算缴纳消费税的有（）。

A．商场直接出售委托加工的化妆品

B．企业将自产高档手表用于提供赞助

C．超市零售金银首饰

D．将自产小汽车抵偿所欠债务

16.纳税人销售应税消费品向买方收取的()，需要计入销售额计税。

A、手续费

B、运输装卸费

C、储备费

D、增值税销项税金

17.下列关于增值税销售货物说法正确的有()。

A、货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内

B、加工，是指受托加工货物，即受托方按照委托方的要求购买原料及主要材料，制造货物并收取加工费的业务

C、修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务包括房屋修缮

D、销售货物，是指有偿转让货物的所有权

18.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有()。

A、委托他人代销货物

B、销售代销货物

C、将自产的货物用于对外捐赠

D、将外购货物用于对外投资

19.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有()。

A、支付的加工费

B、随同加工费支付的增值税

C、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

D、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

20.确定增值税的销售额时可以不计入销售额的是（）。

A、向购买方收取的增值税

B、向购买方收取的返还利润

C、符合条件的代垫运费

D、受托加工应税消费品代收代缴的消费税

21.下列销售货物价外向买方收取的（）项目，不应并入销售额征收增值税。

A、手续费

B、销项税额

C、运输装卸费

D、代收代缴的消费税

22.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（）。

A、甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理，不能抵扣进项税额

B、乙企业发出抵顶货款的货物要做销售处理，计算销项税额

C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

(完整word版)消费税练习题及答案

第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成

增值税和消费税

增值税和消费税

一、单项选择题 1. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1 月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税 2. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 3. 下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） D.销售图书、报纸、杂志 4. 某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企

业应纳的增值税是（）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300 5. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000 件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。则甲企业此项业务的销项税额为（）。 A.20800元 B.27200元 C.33660元 D.34000元 6. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元

D.3062元 7. 某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。 A.0 B.6 C.12 D.18 8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A.组成计税价格 B.同类消费品最高售价 C.同类消费品中间价 D.同类消费品加权平均价 9. 下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。 A.化妆品 B.柴油 C.小汽车 D.钻石饰品

增值税、消费税练习题(自编)

增值税、消费税练习题（自编） 1、荣大公司是增值税一般纳税人，今年6月、7月分别发生如下业务： （1）6月发生业务： 收到某企业支付的预付款80万元，但本月无法安排发货； 销售A产品多批，价款总额为200万元； 销售B产品给小规模纳税人企业，由本公司汽车送货上门，不含税价款10万元，向该小企业收取运费0.5万元，装卸费0.4万元，均向对方开具增值税普通发票； 购入原材料一批，价格为400万元，还支付给运输企业运费5万元、装卸费2万元，均取得增值税专用发票； 购入一辆小汽车用于公务交通，含税价格23.4万，取得增值税普通发票； 购入卡车一辆，含税价35.1万元，取得增值税专用发票； 通过某外贸公司从国外订购的一台设备已经到货，本企业已经向外贸公司支付了价款90万元，但还未收到该外贸公司开具的增值税专用发票； 销售A产品一批，价款60万元，由于对方一次性付全款，本公司给予对方2%的折扣； 支付本月水费，取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税额分别为3万元、0.18万元； 销售B产品一批，价款300万元，由于对方支付有困难，双方签订分期收款协议，协议规定，购买方本月须支付40%货款，余款分别在7月中旬、10月中旬支付，每次支付30%； 举办了一次区域性订货会，给参加订货会的每一个企业代表都赠送了本企业试制的新产品，每一件新产品的成本为400元，共赠送了200份； 支付电费80万元，取得增值税专用发票； 购入一批生产设备，与供货企业达成协议，本月支付一半货款即25万元，余款将在8月旬支付，对方则全额开具增值税专用发票，发票上注明的设备价格为50万元，本公司已经收到该发票； 赞助本市运动会，调拨B产品20台给组委会，每台不含税价格为800元； 某企业上月购买本公司产品，由于周转困难，该公司同意其用材料抵偿欠款，货款价税合计为58.5万元，当月收到对方发来的材料及开具的增值税专用发票； 从某小规模纳税人处购入一批零件，取得税务局代开的增值税专用发票，发票上注明的价款为3万元； 租入一台设备，支付租赁费8万元，取得增值税专用发票； 支付电信企业语音通信费、网络通信费分别为1万元、3万元，取得增值税专用发票； 支付银行贷款利息20万元； 月末检查，上月尚有6万元进项税额未抵扣。 以上业务取得的增值税专用发票，符合条件的，本月已全部认证并抵扣。（2）7月发生业务： 本公司直接从国外进口一辆轿车，到达海关的报送进口价格为60万元，适用的关税税率为20%，消费税税率为20%，已办妥海关手续，完税提车； 销售A产品一批，不含税货款为300万元，给予对方9折优惠，原价与折

增值税与消费税的对比

增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23) 转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围 增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。 消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。 ? 2、纳税人分类 增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理） 消：无 ? 3、视同销售销售额 A、无销售额按下列顺序确定销售额 增： （1）当月同类货物的平均销售价格确定。 （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率） 消： （1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。 （2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 （3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率） B、相同点： （1）首先用当月价格 （2）接着用最近时期价格 （3）最后用组价公式 C、不同点： （1）组价公式不同 （2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%） ? 4、税率 增：比例税率 消：比例税率（从价税率）、从量税率 ? 5、应纳税额计算 增：（凭票）购进扣税法 消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品） ? 6、委托加工 增： （1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。 （2）税额=加工费×税率 消：

（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外） （2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ? 7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换） 增：无特殊规定 消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 ? 8、连续生产 （1）应税消费品 增：不征增值税 消：不征消费税 （2）非应税消费品 增：不征增值税 消：征消费税 ? 9、包装物押金 增： （1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。 （2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。 （3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。 消： （1）与增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收消费税） （3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。 ? 10、出口退税 （1）一般纳税人生产企业 增：免税并退税（免、抵、退计算方法） 消：免税 （2）小规模纳税人生产企业 增：免税 消：免税 （3）外贸企业 增：退税 消：退税 ? 11、销售退回 增：可抵 消：可退（经向主管税务机关申请） ? 12、纳税期限两者相同 13、纳税地点

消费税练习题答案

消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680

增值税消费税会计课后练习题答案

练习 一、根据以下大华厂（为一般纳税人）的经济业务，做出相应的会计分录： 1、大华厂购进一批生产用材料10 000吨，每吨不含税价3元，支付运费1 000元，已 经开出银行承兑汇票支付货款，用现金支付运费。 2、大华厂购进原料乙一批，计10 000吨，发票注明价款100 000元，增值税税额17 000 元。已付款，材料入库时，发现短缺200吨，其中：经查为运输部门责任的100吨，大华厂向运输部门索赔；另外100吨为管理不善造成的 3、大华厂10月份付电费30 000元，税额5 100；支付水费30 000元，税额1 800元(税 率6%)；用电10万度，其中管理部门用电2万度，生产部门用电8万度；用水10万吨，其中管理部门用电1万吨，生产部门用电9万吨。 4、大华厂购进3台空调机，每台3 000元；购入一台设备价款5 000元，已经付款。 5、大华厂于某企业联营，接受该企业投入一台机器设备，价款250 000元，增值税额 42 500元；又投入一批原材料，价款20 000元，增值税额3 400元，材料和设备均 已验收入库，设备供企业生产使用。 6、大华厂委托某厂加工半成品，发出材料4 000元，支付加工费1 500元和往返运杂费 200元，其中：运费100元，装卸费50元，其他费用50元。 7、大华厂将产品售给本市一家商场，已收到对方开来的支票，货物尚未发出。开出增 值税专用发票，价35 000元，增值税额5 950元，交于购货方，同时用现金支付销货费用200元。 8、大华厂将丙产品200件售给光源厂，每件售价200元，增值税额6 800元，同时大华 厂运输队负责将货物运抵光源厂，收取运输费100元（含税），款项全部收到。 9、大华厂上月售给光源厂的400件产品，由于规格不符发生全部退货。已经收到对方 转来的发票联合抵扣联，上列价款160 000元，税27 200元，并转来退货运费300元，大华厂据此开具红字专用发票交给光源厂。 10、大华厂将自产的甲产品用于新的办公楼建造工程，该产品单位成本80元。单位售 价100元，共移送使用了50件。 11、若上述甲产品用于对外投资，如何处理？ 12、大华厂以15日为纳税期限，10月16日预交当月增值税税额800元；大华厂10月 （若本月销项税1 700元，进项税1 900份共发生销项额2 000元，进项税额1 000元。 元呢？） （1）借：原材料30 930 应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000 借：其他应收款 2 340 贷：在途物资 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 （3）借：管理费用 6 000 制造费用24 000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100

论增值税与消费税的联系与区别

论增值税与消费税的联系与区别 一、增值税与消费税的联系： 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。第五，两者均存有税款抵扣规定。第六，两者均有出口退税规定。第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。 二、增值税与消费税的区别： 增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。 （一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。

消费税练习题解答

消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 A.48 B.60 C.48000 D.60000 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。

增值税与消费税的计算公式

一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%

增值税消费税习题

一、单项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于销售货物的是（）。 A.天然气公司销售天然气 B.银行销售金银 C.货物期货交易 D.服装厂提供的缝纫业务 2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。 A.个体工商户聘用的员工为雇主提供的加工劳务 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务 D.纳税人进口小汽车 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是（）。 A.修理小汽车 B.修缮办公楼 C.爆破 D.矿山穿孔 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。 A.非经营活动 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务 D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2016年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 7.某企业为增值税一般纳税人，2016年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。 A.4160 B.4698.97 C.5440 D.5497.8 8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是（）。 A.采取折扣销售方式的，销售额为扣除折扣后的金额 B.采取以旧换新方式的，销售额为实际收取的全部价款 C.采取还本销售方式的，不得从销售额中减除还本支出

增值税、消费税例题及答案

增值税/消费税 1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003年12月相关经营业务如下： （1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。 （2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。 （3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部； （4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿； （5）将进口化妆品的重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； （6）销售除化妆品以外的其他商品（增值税税率为17%），开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元； （7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元 、消费税例题中的第一题的第七项业务是商贸公司取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元，在题目问题的第三问中计算该公司应缴纳的消费税总额时，应该要征消费税，可以从下图看到包装物押金的计征方法。 此题的答案要改，（3）该公司应缴纳的消费税=（650＋70.2÷1.17+14.04÷1.17）×30%－134.23=216.6－134.23=82.37（万元） （注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；化妆品无期初期末余额；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。）

消费税练习题及答案

消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）

（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。

增值税消费税案例分析题答案doc资料

增值税案例分析答案 1.企业的增值率为30％(=(100-70)÷100)，高于纳税无差别平衡点17.65％，企业选择小规模纳税人身份税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为60万元和40万元，各自符合小规模纳税人的标准。 2.该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20％，远远低于纳税比重平衡点82.35％，作为一般纳税人税负肯定较高，因而“分劈"成为两个小规模纳税人可以省税。 在不进行纳税处理的情况下，企业应纳增值税为： 应纳增值税＝150×17％一150×17％×20％＝20．4(万元) 如果将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的条件，可适用3％的征收率。在这种情况下，只需分别缴增值税2.1(＝70×3％)万元和2.4(＝80×3％)万元。 很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负15.9万元。 3.（1.）补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加 （2）补缴所得税的原因：因为商店将赠送的小商品的不含税进价记入当期的“营业费用——业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，按照会计准则和企业所得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。所以，纳税人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88．7万元。另外，所得税法还要求纳税人将对外捐赠作为一项视同销售行为计算资产转让所得，该资产转让所得40万元仍要调增应纳税所得额，即共计调增应纳税所得额88．7+40=128．7万元。 （3）补缴个人所得税的原因：个人所得税法规定，个人的偶然所得是指个人的得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应该按照20％的税率缴纳个人所得税。个人所得税应该由个人缴纳，商店未代扣代缴个人所得税，这部分税负就应由商店承担，所以，个人得到的赠品的市价128．7万元就相当于税后的收入，补征商店税款时应先将其还原，然后再计税。该商店替个人承担的个人所得税不得在缴纳本期企业所得税时在税前扣除。 纳税筹划专家对这家商店的促销活动进行了全面了解，发现该企业促销活动操作不当。以销售西服为例，凡购买一套该品牌西服便赠送该品牌领带一条，两种商品实际零售价分别是488元和68元(均为含税价)。该商场的具体操作方法为：对顾客开具的销售凭证和发票上填写西服一套，价格为488元，同时以领料单的形式(主要起签字备查的作用)领出一条领带，客户按488元付款，企业作账时借记“现金--488”、贷记“主营业务收入417．09(488÷1．17)”、“应交增值税(销项税额)79．91”。对于赠送的领带没有计算销项税额，直接按实际进货成本结转，记入“营业费用——业务宣传费”。 纳税筹划专家提出的筹划方法为：降低销售价格，实行捆绑销售，即在一张销货凭证和普通发票上分别注明，西服一套单价488元，领带一条单价68元，然后在折扣栏注明合计折扣额68元。这实际上相当于以商业折扣的方式搞促销，由于商店在一张发票上同时注明

消费税习题1

消费税 选择题 1、下列单位中属于消费税纳税人的有（ABC）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 2、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（AB ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 3、根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（BC ）。 A.红木筷子 B.实木地板 C.护肤护发品 D.电动汽车 4、某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（C）元。（题中的价格均为不含税价格） A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 答案:C纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元） 5、（2008年）下列各项中，应当征收消费税的有（AC ）。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 6、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（BD）。 A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区 C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用 7、某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（A ）元。 A.39428.57 B.2759.96 C.3986.86 D.2781.60 答案：应代收代缴消费税＝（80000+12000）/（1-30%）×30%=39428.57（元） 8、某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（B ）。（消费税税率为10%） A.消费税6.5万元 B.消费税7.22万元 C.增值税11.05万元 D.增值税12.28万元 答案：(15+15/0.3)/(1-10%)*10%=7.22 9、（2009年）下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（AD ） A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 10、某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。该公司应缴消费税(A)万元。 A.100.25 B.147.48 C.130.80 D.154.59 答案：外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25(万元) 计算题： 1、乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在

增值税消费税试题及复习资料

一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是 （ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退 税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量

D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资 10.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的是（ A ）。 A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一 C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠 D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车 11.下列关于委托加工应税消费品的正确说法是（ C ）。 A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税 C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税 D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税

增值税消费税判断选择练习题

增值税消费税判断选择题练习题 一、判断题(请判断是非，并在题前括号中写“√”或“×”) （）1.在税务稽查时，发现设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，均应视同销售货物征收增值税。 （）2.检查增值税应纳税额计算时，对纳税人向供货方收取的所有款项，均应作为销售返利冲减增值税进项税额。 （）3.纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，不必作为进项税额转出处理，准予从销项税额中抵扣。 （）4.检查增值税进项税额时，如果纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （）5．某增值税一般纳税人购进机床修理用备件若干套，其进项税额不得申报抵扣。 （）6.纳税人以自制应税消费品与非应税消费品组成套装销售的，以应税消费品的销售额为计税依据。 （）7.纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人当期同类消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。 （）8.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 （）9.在进行消费税应纳税额的检查时，当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款，应按当期外购以及委托加工收回的产品数量计算。

（）10.纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应在产品销售实现地或者代销地计算缴纳消费税。 （）11.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，作为价外费用征收增值税。 （）12.企业购进的物资、在产品、库存商品发生非正常损失、购进物资改变用途，以及实行“免、抵、退”办法按规定不予免征、抵扣和退税的税额，应计入“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”科目。 （）13.当酒类包装物押金并入销售额征税时，应先将该押金换算成为不含增值税价，再并入销售额征收消费税。 （）14.生产、销售铝合金门窗、玻璃幕墙的企业、企业性单位及个体经营者，其销售铝合金门窗、玻璃幕墙的同时负责安装的，属混合销售行为，对其取得的应税收入照章征收增值税。 （）15.某纳税人销售产品一批，收款2340元；销售副产品一批，收款1170元，其账务处理为： 借：银行存款3510 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）340 主营业务收入2000营业外收入1170 （）16.消费税组成计税价格涉及的成本利润率与增值税一样，均为10%。 （）17.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。 （）18.纳税人生产应税消费品自用的，一律视同销售，计算缴纳增值税和消费税。

增值税与消费税扣税环节的比较分析

增值税与消费税扣税环节的比较分析 摘要：增值税与消费税就像一对孪生姐妹一样，在 许多环节有其共同的相似地方，从征收范围、征收环节、计税依据无处不体现，本文主要从增值税与消费税的环税节入手，深入剖析两者之间的异同点，为税收征纳工作提供参考与学习。 关键词：增值税；消费税；抵扣环节；比较分析 一、引言 2014年我国《消费税暂行条例》规定，调整消费税税目，由原来14个税目变成现在的15个税目，加大了征收范围。2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。由此本文有必要对消费税与增值税的扣税环节进行一下梳理和分析，为税收征纳工作提供学习参考，提高税收的征纳效率。需要说明，为了区别增值税与消费税扣税环节的不同名称，增值税称为抵扣环节，消费税称为扣除环节，这样称呼更加规范和科学。 二、增值税抵扣环节 增值税的设计初衷就是环环抵扣制度，可以有效的防止商品在流通过程中重复征税，税收负担由最终的消费者承担，

具有税收的可转价性，下文将讨论增值税的抵扣环节。 1.进口环节 纳税人在进口货物时，缴纳了进口环节增值税，取得的海关进口增值税专用缴款书，注明的增值税款均可用为增值税进项税额抵扣。 2.收购环节 购进农产品，农产品销售者属于个人，无法提供增值税专用销售发票，使得收购农产品者无法获取增值税专用发票抵扣。根据《增值税增值税暂行条例实施细则》第十九条规定，农产品收购发票和农产品销售发票的买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣。 3.采购环节 采购环节是增值税抵扣环节中最重要的一个环节，充分体现了增值税抵扣特点的环节，增值税实行采购货物，取得完税凭证按照已纳增值税进行抵扣。购进货物与销售货物具有一定的配比关系，所以在采购环节采购的货物真正实现销售后，方可将其支付的进项税额从销项税额中抵扣。 4.运输环节 运输环节自从“营改增”后，抵扣环节更加规范和科学，从原来运费（含税金额）的7%价内税，改为现在运费（不含税金额）的11%价外税。这种改变既有利于税款的征收，又体现增值税是价外税这一特点。在我国境内接受运输服务