外币业务练习题

业务题

资料1

蓝天股份有限公司(以下简称蓝天公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年6月30日市场汇率为l美元=8．25元人民币。2008年6月30日有关外币账户期末余额如下：

蓝天公司2008年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：

（1）7月15日收到某外商投入的外币资本400 000美元，当日的市场汇率为1美元=8．24

元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8．30元人民币，款项已由银行收存。

（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款500 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8．23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2009年11月完工交付使用。

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元=8．22元人民币，款项尚未收到。

（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为l美元=8．21元人民币。

（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为l美元=8．20元人民币。

要求：

(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；

(2)分别计算7月份发生的汇兑差额，并列出计算过程；

(3)编制期末记录汇兑差额的会计分录。

资料2

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下：

为24个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1 200万美元，2009年第二季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。

2009年4～6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：

(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6．90元人民币。

(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为l美元=6．80元人民币，卖出价为1美元=6．90元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=6．85元人民币。

(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为l 美元=6．70元人民币。

(4)5月15日，收到第一季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6．70元人民币。

(5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，款项尚未收到，A商品的成本为1 000万元。当日市场汇率为l美元=6．60元人民币。

(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为l美元=6．60元人民币。

要求：

(1)编制2009年第二季度外币业务的会计分录。

(2)计算2009年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑损益。

(3)编制2009年6月30日确定汇兑损益的会计分录。

1.【答案】

(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录

1)7月15日

借：银行存款——美元（400000×8.24）3296000

贷：股本 3296000

2)7月18日：

借：在建工程 4 115 000

贷：应付账款——美元（500000×8.23）4 1 15 000

3)7月20日：

借：应收账款——美元（200000×8.22） 1 644 000

贷：主营业务收入 1 644 000

4)7月28日：

借：应付账款——美元 1 650 000 1642000(按第二种方法)贷：银行存款——美元（200000×8.21） 1 642 000 1642000(按第二种方法)

财务费用 8000 0(按第二种方法) 5)7月31日：

借：银行存款——美元（300000×8.2） 2 460 000 2 460 000财务费用 15000 0贷：应收账款——美元（300000×8.25） 2 475 000 2 460 000 (2)分别计算7月份发生的汇兑差额，并列出计算过程

银行存款汇兑差额=600 000×8．2-(825 000+3 296 000-1 642 000+2 460 000)=-19 000(元)

应收账款汇兑差额=400 000×8．2-(4 125 000+1 644 000-2 475 000)=-14 000(元)

=-29000(按第二种方法)应付账款汇兑差额=500 000×8．2-(1 650 000+4 115 000-1 650 000)=-15 000(元)

-23000(按第二种方法)汇兑损失净额=19 000+14 000-15 000-8000+15000=25 000(元)

(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款——美元 15000 23000 (按第二种方法)

财务费用——汇兑差额 18000 25000 (按第二种方法)贷：应收账款——美元 14000 29000

银行存款——美元 19000

2.【答案】

(1)编制2009年第二季度外币业务的会计分录

1)4月1日：

借：在建工程 690

贷：银行存款——美元（100×6.9） 690

2)4月20日：

借：银行存款——人民币 680

财务费用——汇兑差额 5

贷：银行存款——美元 (100×6．85)685

3)5月10日：

借：在建工程402

贷：银行存款——美元 (60×6．7)402

4)5月15日：

借：银行存款——美元 (200×6．70)1 340 1340(按第二种方法)财务费用——汇兑差额 60 0贷：应收账款——美元 (200×7)1 400 1340(按第二种方法) 5)6月20日：

借：应收账款——美元 (200×6．6)1 320

贷：主营业务收入 (200×6．6)1 320

借：主营业务成本 l 000

贷：库存商品 l 000

6)6月30日：

借：银行存款——美元 (12×6．6)79．2

在建工程 ll8．8

贷：应付利息——美元 (30×6．6)198

第二季度利息为2 000×6％×3÷12×6．60=198(万元)，应计入在建工程部分=198-l2×6．6=118．8(万元)

(2)计算2009年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额

①计入在建工程的汇兑差额

长期借款账户汇兑差额=2 000×(7．O0-6．60)=800(万元，借方)

应付利息账户汇兑差额=30×(7．O0-6．60)+30×(6．60-6．60)=12(万元，借方)

计入在建工程的汇兑差额=800+12=812(万元)

②计入当期损益的汇兑差额

银行存款账户汇兑差额=(1 000-100-100-60+200+12)×6．60- (7 000-690-685-402+1

340+79．2)= -359(万元)

应收账款账户汇兑差额=(300-200+200)×6．60- (2 100-1 400+1 320)=-40(万元)

-100(按第二种方法)计入当期损益的汇兑差额=359+40+5+60=464(万元)

(3)编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录

借：长期借款——美元800

应付利息——美元 l2

贷：在建工程812

借：财务费用——汇兑差额 399 459(按第二种方法)贷：银行存款——美元 359

应收账款——美元 40 100(按第二种方法)

银行外汇会计 会计分录例题

第二章 1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。借：活期外汇存款USD5 000.00 贷：定期外汇存款USD5 000.00 2、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。 借：现金USD10 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00 3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。 借：短期外汇贷款USD30 000.00 贷：存放港澳及国外同业USD30 000.00 4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。 借：现金USD100.00 贷：应付及暂收款项USD100.00 5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 000.00。 借：汇入汇款USD4 000.00 贷：外、侨、合资企业活期存款USD4 000.00 6、某客户从外汇长城卡中支取现金USD800.00。 借：信用卡备用金存款USD800.00 贷：现金USD800.00 第三章 外汇买卖 1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。借：现金USD1 000.00 贷：外汇买卖USD1 000.00 借：外汇买卖RMB8 090.70 贷：现金RMB8 090.70 2.1997年2月18日，某外贸进 出口公司需电付国外一笔贷款 500 000.00美元，持有关有效凭 证到某银行（开户银行）购汇支 付。当日人民币挂牌汇价是美元 汇卖价831.06%（汇费另收从 略） 借：进出口企业或其存款某外 贸公司户RMB4 155 300.00 贷：外汇买卖RMB4 155 300.00 借：外汇买卖USD500 000.00 贷：汇出汇款USD500 000.00 3.1997年X年X日，某分行所 持有的结算周转外汇降到了核 定的下限一下，差额为GBP1 000 000.00英镑，经总行授权， 可通过外汇交易市场购入不足。 外汇交易市场的人民币牌价为 1 406.03% 借：同城人民银行往来 GBP1 000 000.00 贷：外汇买卖GBP1 000 000.00 借：外汇买卖RMB14 060 300.00 贷：同城人民银行往来 RMB14 060 300.00 一、套进套出外币数额一头不 固定的核算 借：XX科目A外币 贷：外汇买卖A外币 借：外汇买卖人民币 贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖B外币 贷：XX科目B外币 异种货币套汇 1.某银行收到纽约联行划 来某企业贸易款项 USD500 000.00，因该企 业在银行开立的是“外、 侨、合资企业或其存款” 港元户，所以银行将报单 美元套成港元收入企业 港币存款户。假定该转账 日美元汇买价为 828.58%，港币汇卖价为 107.40%。 借：港澳及国外联行往来纽约 分行USD500 000.00 贷：外汇买卖USD500 000.00 借：外汇买卖RMB4 142 900.00 贷：外汇买卖RMB4 142 900.00 借：外汇买卖HKD3 857 488.00 贷：外、侨、合资企业活期存 款（港币户）某企业 HKD3 857 488.00 2.某企业从其存在银行的“外、 侨、合资企业活期存款”法国法 郎户支取款折成英镑GBP10 000.00，汇付国外非贸易款项。 假定当日法国法郎和英镑的牌 价分别为： FRF100=RMB158.00-158.63， GBP100=RMB1 400.42-1 406.03（汇费另收） 借：外、侨、合资企业活期存款 （法国法郎户）FRF88 989.20 贷：外汇买卖FRF88 989.20 借：外汇买卖RMB140 603.00 贷：外汇买卖RMB140 603.00 借：外汇买卖GBP10 000.00 贷：汇出汇款GBP10 000.00 2.某外宾以美元现钞USD1 000 要求汇往纽约。当日牌价为： USD100=RMB828.58-831.06， 钞买价为809.07%（汇费另收） 借：现金USD1 000.00 贷：外汇买卖USD1 000.00 借：外汇买卖RMB8 090.70 贷：外汇买卖RMB8 090.70 借：外汇买卖USD973.54 贷：现金USD973.54 2.某企业以其“外、侨、合资企 业活期存款”日元户支款，兑成 日元现钞10 000元，以备该企 业出国谈判人员旅途用。该日牌 价为：JPY100=RMB7.1499 0-7.177 6，钞买价为6.9886%。 借：外、侨、合资企业活期存款 （日元户）JPY10 040.00 贷：外汇买卖JPY10 040.00 借：外汇买卖RMB717.76 贷：外汇买卖 RMB717.76 借：外汇买卖JPY10 000.00 贷：现金JPY10 000.00 二、套进套出外币数额两头固 定的核算 1.某银行应某企业申请委托香 港某代理行（设在该代理行开有 “存放港澳及国外同业”美元分 账户）代收非贸易款英镑GBP5 000.00，收妥后，该代理行以等 值美元报单USD8 480.02划收 该行，收到报单后，经审核折合 率无误，当日牌价

外币业务会计练习题

计算题： 1.恒通股份有限公司（本题下称“恒通公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。恒通公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 （1）恒通公司有关外币账户2008年5月31日的余额如下： （2）恒通公司2008年6月份发生的有关外币交易或事项如下： ①6月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝7.0元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.9元人民币。 ②6月5日以每台1000万元美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H 商品12 台，尚未支付款项。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。4月31日已售出H商品2 台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场的价格已降至每台950万美元,假设不考虑增值税。 ③6月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。 ④6月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝6.9元人民币。假设不考虑相关税费。 ⑤6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑥6月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国大华公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝6.8元人民币。 ⑦6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息。该长期借款系2008年4月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2008年6月30日，该生产线尚处于建造过程中,预计2009年6月完工。 ⑧6月30日，美国大华公司发行的股票市价为11美元。 ⑨6月30日，市场汇率为1美元＝6.7元人民币。 要求： （1）编制恒通公司6月份与外币交易或事项相关的会计分录。 （2）填列恒通公司2008年6月30日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额

外币业务会计

第一节基本概念 外币业务产生原因：经济国际化的需要；总公司汇总编制合并报表的需要 基本概念----理解以下名词的含义 1 外币 2 外币交易3记账本位币4外汇5外汇汇率6外币折算和外币兑换7 汇兑损益 一、外币和外币交易 1 外币：企业编制财务报表采用货币以外的其他货币。是与记账本位币相对而言的。 2 外币交易：是以记账本位币以外的其他货币进行的款项收付、往来结算、接受投资以及筹资等交易。（企业与外国企业交易按自己的编报货币结算的不属于外币交易） 3 记账本位币： 会计主体在进行会计核算时所统一采用的作为会计计量基本尺度的记账货币。 二、外汇和外汇汇率 1 外汇：是指一国持有的以外币表示的用以进行国际结算的支付手段。 外汇包括：外币、外币有价证券、外币支付凭证、其他外汇资金。 2 外汇汇率：用一种货币表示为另一种货币的交换比率（或价格）。 （1）汇率的标价方法 直接标价法（应付标价法） 用一定单位的外国货币为标准来计算应折合为若干单位的本国货币的方法。如：1美元＝8.349元人民币。汇率上升表示本国货币贬值。 间接标价法（应收标价法） 以一定单位的本国货币来计算应折合为若干单位的外国货币。如1元人民币＝0.116美元。汇率上升表示本国币值上升。 （2）汇率的种类 按外汇经纪银行角度分为：买入汇率、买出汇率和中间汇率。（站在银行的角度） 按固定与否分为：固定汇率和浮动汇率（是否根据外汇市场供求而变动） 按外汇买卖成交期分为：即期汇率（立即或最迟不超过两个营业日交割）和远期汇率（在一定期限交割） 按管制的程度不同分为：官方汇率（根据管理当局制定）和市场汇率（随外汇市场行情而波动）按会计处理的角度有记账汇率（应以人民银行公布的市场汇率中间价为记账汇率）和账面汇率、现行汇率和历史汇率之分 三、外币汇兑和外币折算 1 外币汇兑：是把外币兑换为本国货币，把本国货币兑换为外国货币，或者不同外币之间相互兑换。 2 外币折算：是对企业外币交易以及以外币编制的会计报表在按原来使用的外币计量和记录的同时，将其外币金额折算为本国货币。它包括外币交易折算和外币报表折算。 四、汇兑损益 汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。包括外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益。 1 外币交易汇兑损益 是指外币交易中形成的汇兑损益，包括已实现汇兑损益和未实现汇兑损益。 已实现汇兑损益是指外币交易事项的发生和结算在本期内全部完成。 未实现汇兑损益是指外币交易事项的发生和结算未在本期内全部完成，由于交易发生日和会计报表编制日汇率不同而产生的汇兑损益。 2 外币报表折算汇兑损益 是指在报表折算日把国外子公司或分支机构所编制的会计报表折算为记账本位币时，由于不同报表项目采用汇率不同而产生的差额，属于未实现汇兑损益。

外币业务使用“坏账准备”科目的方法【会计实务经验之谈】

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 外币业务使用“坏账准备”科目的方法【会计实务经验之谈】 不符合配比原则，会导致会计处理复杂化。 出现上述问题的原因就在于确定完工百分比时，“已完工作的测量”和“已经发生的成本占估计总成本的比例”同时出现且存在差异。在本例中已发生成本和将发生成本都是已知的或可确定的，但却采用“已完工作的测量”方法确定完工百分比。在这种情况下，如果再用完工百分比法去确认成本，自然就会出现上述矛盾。 从确定完工百分比的三种方法的客观性分析，只要企业的成本核算制度和预算管理制度健全，则“已经发生的成本占估计总成本的比例”不仅比“已完工作的测量”和“已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例”更具客观性，而且更能反映收入和费用的相关程度，更符合配比原则。为了解决这一问题，笔者建议，既要坚持确定完工百分比时采用方法的规范性，也要确定方法的顺序性。即在确定完工百分比时，应该首先选择“已发生成本占估计总成本的比例”方法，如果成本信息难以取得或者成本信息不客观，再选择“已完工作的测量”或“已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例”方法。 我国企业绝大多数使用人民币作为记账本位币，同时企业会计准则规定，有外币业务的企业可以使用外币进行会计核算。通常涉及外币业务核算的会计科目有“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”、“备用金”、“预付账款”、“预收账款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”等。目前，国内的大型跨国公司，涉外业务较多，会计制度设置比较科学，会计管理处于国内领先水平，上述会计科目均可以进行外币核算。 从会计法规、制度规定看，没有规定“坏账准备”科目可以设置外币明细科目。笔者认为这值得商榷，应该规定允许使用外币核算。理由有四：首先，通常在季度、半年报及年报时计提坏账准备，外币业务汇率调整时间按月进行，导致按某一时点记账本位币计提的坏账与公司会计制度中关于坏账准备金计提的规定政策相矛盾。其次，由于汇率变化，导致按照本位币计提坏账准备金额可能超过应收款项金额，使应收性质的账款变成预收性质。再次，按公司会计制度，对于外币应收账款计提的坏账准备需要逐月进行测试或调整，增加了会计人员工作难度。最后，增加了纳

金融会计8-6《外汇业务的核算》期末复习章节习题含参考答案

《外汇业务核算》期末复习章节习题含参考答案 一、名词解释 1、外汇 2、现汇 3、外汇买卖 4、外汇分账制 二、填空 1、目前银行在外汇业务核算方面一般采 用。 2、买入外汇时使用传票；卖出外汇时使用传票。 3、外汇存款根据开户对象和管理要求不同分 为、、三类。 4、目前外汇贷款种类 有、、 等。 5、目前进出口贸易业务的结算中，以现汇为主，主要采 用、、三种结算方式。 6、科目是实行外汇分账制情况下的一个特定科目，它在账户中起联系和平衡的作用。 三、判断 1、全国联行外汇往来，采用集中制核算形式。() 2、接受汇款人委托，汇出款项的银行，称为汇入行。()

3、买方信贷是进口国银行直接向买方或买方的银行提供的信贷。() 4、短期外汇贷款的利息，实行借款时的固定利率。() 5、为了便于账户管理，存放我国港澳地区及国外同业账户通常划分为总行往来账户，分账户和专用账户。() 6、七天通知存款及协定存款均属定期存款。() 7、进口信用证结算的处理，包括受理国外开来信用证、交单议付、结汇三个环节。() 8、信用证结算方式是以买卖双方交易合同为基础，开立之后就不能修改。() 9、外汇兑换中我国采用间接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。（） 10、外汇业务中，同一种货币由于性质不同，有现汇和记账外汇之分。（） 四、单项选择 1、我国的外汇是由()管理的。 ①中国人民银行②中国银行 ③国家外汇管理局④国家工商局 2、在国际金融市场上可以自由买卖、自由兑换的外汇是 ()。 A、记账外汇 B、现汇 C、期汇 D、票汇

3、我国目前进出口贸易结算中，以()为主。 ①记账结算②现汇结算 ③期货交易④远期汇票 4、接受汇款人委托，汇出款项的银行称为()。 ①汇出行②汇入行 ③提入行④提出行 5、出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后，委托银行向国外进口商收取货款为()。 ①进口代收②进口托收 ③出口托收④出口代收 6、我国“港澳地区及国外同业存款”科目的性质属于()。 ①资产类②负债类 ③所有者权益类④资产负债共同类 7、我国银行外汇业务所采用的专门核算方法是 （）。 ①外汇分账制②外汇统账制 ③两者兼用 8、目前中行开办的外汇存款中境内居民存入的外汇存款称为（） ①甲种存款②乙种存款 ③丙种存款④丁种存款 五、多项选择

高级财务会计：外币交易会计练习题(含答案)

高级财务会计：外币交易会计 练习题（含答案） 一、选择题 1．下列业务中不属于外币业务的是（）。 A.外币交易业务 B.外币资本业务 C.外币报表折算 D.外币兑换业务 2．我国企业通常应选择（）作为记账本位币。 A.人民币 B.外币 C.以人民币折合成外币 D.以外币折合成人民币 3．按汇率交易的交割期限分类汇率可以分为（）。 A.即期汇率 B.远期汇率 C.买入汇率 D.卖出汇率 4. 以国外货币作为单位货币，以本国货币作为标价货币的标价方法称为（）。 A.买入汇率 B.卖出汇率 C.直接标价法 D.间 接标价法 5. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于20×6年6月1日和9月1日投入300万美元和100万美元。20×6年6月1日、9月1日、9月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为$17.98、$17.88、$17.86和$17.85。假定该企业采用人

民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该 企业20×6年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民 币( )万元。 A．3 152 B．3 182 C．3 180 D．3 140 6.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率 折算，按月结算汇兑差额。20×6年3月20日，该公司自银行 购入240万美元，银行当日的美元卖出价为$17.996，当日市场 汇率为$17.992。20×6年3月31日的市场汇率为$17.994。 甲股份有限公司购入的该240万美元于20×6年3月所产生的汇 兑损失为（）万元人民币。 A．0.36 B．0.72 C．0.48 D．0.96 7. 下列关于外币交易日的会计处理正确的有（）。 A.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币 金额。 B.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率 将外币金额折算为记账本位币金额。 C.外币交易应当在初始确认时，也可以采用按照系统合理的 方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 D.企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的， 也可以采用即期汇率的近似汇率折算。 8. 以下属于非货币性项目的是（）。 A.交易性金融资产 B.长期股权投资

会计外币业务

外币业务的会计处理_会计外币业务 《小企业会计准则2011》 第八章外币业务 第八章外币业务 [本章内容提要]本章为本准则的外币业务部分，从第七十三条至第七十八条，共六条。本章的主要内容为外币业务的构成、定义、类型、确认计量和列报。 第七十三条小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。 条文主旨 本准则是关于外币业务构成的规定。 条文背景 改革开放以来，尤其是我国加入WTO以来，经济日益全球化，资本的跨国流动和国际贸易不断扩大。一方面，外资企业在我国内地开办外商独资、合资小企业，不断注入外币资本；另一方面，我国小企业也积极响应党中央、国务院的要求实施了“走出去”战略。我国东部沿海地区的小企业相当一部分属于外向型企业，以出口各种商品为主。另一方面，企业所得税法规定企业所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。 企业所得税法第五十六条规定：“依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。”这是人民币作为法定货币的要求和体现。 因此，外币业务已构成小企业的一项重要的日常业务。本准则正是基于对我国小企业的现实情况对小企业的外币业务的会计处理进行了规范。

条文解读 本条的规定，可以从以下几个方面来理解： 一、小企业的外币业务构成 小企业发生的外币业务在实务中，可以分为两种类型： （一）外币交易 外币交易，通俗地讲，就是小企业以外币开展的各种交易活动，如小企业向美国出口商品，按照国际贸易规则，要以美元结算该笔 货款。这类交易就属于外币交易。当然，不是以货币来界定外币交易，而是以交易所使用的货币与本企业记账的货币是 否相同来界定。 有关外币交易的具体解释，详见本准则第七十四条的释义，本条不再赘述。 （二）外币财务报表折算 外币财务报表折算，通俗地讲，就是小企业取得了一份以美元、日元、欧元等计价的财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表，这种情况的出现可能有两个原因： 第一个原因是小企业在境外的子公司按照当地的货币记账并编制财务报表，对于这种情况，本准则不涉及，因为本准则第二条规定，如果小企业是企业集团的母公司，应当执行企业会计准则而不是本 准则。 第二个原因是小企业在日常记账中采用人民币以外的其他货币记账，但是在年末，按照会计法和企业所得税法的规定，应当以人民 币反映小企业的财务报表，以供商业银行、税务机关等方面使用， 就涉及到外币财务报表的折算问题或转换问题。本准则要解决的是 这一种情况。 二、本条是本章的统领

第二章 外币业务会计习题

第二章外币业务会计 一、单项选择题 1.下列关于记账本位币的说法中不正确的是（）。 A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币 B.企业的记账本位币只能是人民币 C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币 D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更 2.下列关于记账本位币变更的说法中正确的是（）。 A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的市场汇率将所有的项目进行折算 B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益 C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目进行折算 D.记账本位币一经确定不得变更 3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）的记账本位币是人民币，对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算。2011年根据其与外商签订的协议，外商将投入资本1 000万美元，合同中约定的汇率是1美元=6.8元人民币。甲公司实际收到当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币。甲公司2011年对外币交易采用的即期汇率的近似汇率为1美元=6.7元人民币。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）甲公司应当采用哪个汇率折算实际收到的款项（）。 A.合同约定利率 B.即期汇率的近似汇率 C.实际收到当日的即期汇率 D.资产负债表日的即期汇率 （2）甲公司实际收到款项时应当进行的账务处理是（）。 A.借：银行存款——美元户 6 800 贷：股本 6 800 B.借：银行存款——美元户 6 500 贷：股本 6 500 C.借：银行存款——美元户 6 500 资本公积——股本溢价 300 贷：股本 6 800 D.借：银行存款——美元户 6 500 资本公积——股本溢价 200 贷：股本 6 700 4.长江公司的记账本位币为美元，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2011年2月15日出售价值为300万美元的存货，当日的即期汇率为1美元=6.3元人民币。2011年2月25日实际收到货款，当日的即期汇率为1美元=6.28元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中不正确的是（）。 A.2011年2月15日应收账款的初始入账金额是1 890万元人民币 B.2011年2月15日应收账款的初始入账金额是300万美元 C.2011年2月25日实际收到款项时，银行存款的入账金额是300万美元 D.2011年2月25日实际收到款项时，应当计入财务费用的金额是0

高级财务会计练习第三章——外币业务会计

外币业务会计 1、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 <1> 、公司2012年1月有关外币业务如下： ①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税)； ②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行； ③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元； ④接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，外币已存入银行。 【要求】根据以上业务编制会计分录。 2、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。属于增值税一般纳税企业。 （1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。 （2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。 （3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。 （4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。 （5）2009年12月31日，健身器材库存尚有100台，国内市场仍无健身器材供应，其在国际市场的价格已降至0.18万美元／台。12月31日的即期汇率是1美元＝7.2元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。 （6）2009年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇率为1港元＝1.2元人民币。 <1> 、编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。 <2> 、编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。 <3> 、编制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。 <4> 、编制2009年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。 <5> 、编制2009年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。

外币会计练习题

外币会计练习题 一、单项选择题 1.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。 A．存货B．固定资产C．实收资本D．未分配利润 2．甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A．2 B．4 C．6 D．8 3．企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。 A．取得的外币借款B．投资者以外币投入的资本 C．以外币购入的固定资产D．销售商品取得的外币营业收入 4．收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（）。 A．收到外币资本时的市场汇率B．投资合同约定汇率 C．签订投资合同时的市场汇率D．第一次收到外币资本时的折算汇率 5.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。20×8年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。 A．-10 B．-5 C．5 D．10 6.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2009年3月20日, 该公司自银行购入300万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝6.25元人民币, 当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。2009年3月31日的市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该300万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为( ) 万元人民币。 A.3 B.6 C.9 D.12

外币业务会计处理的国际比较

外币业务会计处理的国际比较 外币业务包含外币交易和外币报表折算两个部分。外币交易是指企业之间贸易往来时约定以记账本位币之外的货币进行结算，一般包含货款收付、吸收投资或筹资、进行保险及管理咨询等；外币报表折算是企业要达到某种特定的目标，把用自身记账的货币呈现的报表计算成由规定使用的货币来呈现的报表。一般来说，企业的外币交易多数发生在国际贸易中，但如果和我国境内其他企业间的贸易商定以某一个非记账本位币来结算，此类相关的经济活动也属于外币交易；而我国公司与境外企业进行贸易往来，约定结算时使用本公司的记账本位币，就不视为本单位的外币业务[1] 。 针对外币业务，美国会计准则与国际会计准则对其规范的内容没有太大的差别，但是对这一方面的研究最早始于美国，其中和外币业务相关的多项直接、间接的准则颁布时间都早于国际会计准则的颁布，而且美国对于外币业务的研究也比较成熟，相关的准则相对其他国家来说也比较完善。 一、外币业务处理的基本方法比较国际上主要使用单项和两项交易观对外币业务进行账务处理。 例1：12 月2 日对境外企业出售了一批产品，价格是50 000 美元。双方约定于1 月14 日以美元结算。发出货物当日的即期汇率为1美元=6.13 元人民币。12月31日市场上的即期汇率为1 美元=6.14 元人民币。1 月14 日即期汇率为1 美元

=6.12 元人民币。以人民币作为本公司的记账本位币。将两种方法的处理过程及其结果列表，见表1。 从表1可以看出：在采用单项交易观时，最终确认主营业务收入为306 000 元人民币，是根据实际收到货款日的美元汇率折算成的人民币数额。汇率变动形成的差额计入了主营业务收入，实质上采用的是收付实现制；而在两项交易观下主营业务收入的确认额为306 500元人民币，是根据发出商品日的汇率美元折算成人民币数额。汇率变动形成的差额计入了财务费用中，实际上体现了权责发生制，也符合我国会计制度以权责发生制为基础对企业进行确认、核算和报告的要求。单项交易观不仅手续麻烦，还会因为跨期增大调整难度，使会计处理变得更加复杂，也不利于汇兑损益的汇总计算，不能清晰反映汇率变动给企业带来的损失或收益。我国要求选用两项交易观对外币交易进行核算，对产生的汇兑损益进行当期确认。 这两种方法的焦点在于汇率变动引起的汇兑差额如何处理，如何影响本期损益从而影响其他会计事项。每个国家对汇兑差额的处理也不尽相同。美国财务会计准则委员会肯定两项交易观，倾向于将未实现汇兑损益在会计期末计入当期损益，包括短期货币项目和长期货币性项目[2] 。英国在这方面和美国保持基本一致的看法，仅仅是对一些货币性项目提出疑义，可视为特殊情况，将其未实现的汇兑损益计入未实现损益中。加拿大对长期货币性项目产生的未实现的汇兑损益采用递延的方法进行核算，其他项目则是进行当期确

高级财务会计：外币交易会计练习题(含答案)

高级财务会计：外币交易会计练习题（含答案）高级财务会计,外币交易会计 练习题(含答案) 一、选择题 1(下列业务中不属于外币业务的是( )。 A.外币交易业务 B.外币资本业务 C.外币报表折算 D.外币兑换业务 2(我国企业通常应选择( )作为记账本位币。 A.人民币 B.外币 C.以人民币折合成外币 D.以外币折合成人民币 3(按汇率交易的交割期限分类汇率可以分为( )。 A.即期汇率 B.远期汇率 C.买入汇率 D.卖出汇率 4. 以国外货币作为单位货币，以本国货币作为标价货币的标价方法称为( )。 A.买入汇率 B.卖出汇率 C.直接标价法 D.间接标价法 5. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于20×6年6月1日和9月1日投入300万美元和100万美元。20×6年6月1日、9月1日、9月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为US$1=RMB7.98、US$1=RMB7.88、US$1=RMB7.86和US$1=RMB7.85。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业20×6年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。 A(3 152 B(3 182 C(3 180 D(3 140 6. 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑差额。20×6年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为US$1=RMB 7.996，当日市场汇率为 US$1=RMB7.992。20×6年3月31日的

市场汇率为 US$1=RMB7.994。甲股份有限公司购入的该240万美元于20×6年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。 A(0.36 B(0.72 C(0.48 D(0.96 7. 下列关于外币交易日的会计处理正确的有( )。 A.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。 B.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本 位币金额。 C.外币交易应当在初始确认时，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 D.企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率折算。 8. 以下属于非货币性项目的是( )。 A.交易性金融资产 B.长期股权投资 C.资本公积 D.固定资产 9. 外币业务发生时，直接用原币记入账户，而不需按一定汇率折算成记账本位币的方 法是( )。 A.外币统账制记账法 B.分账法 C.原币法 D.外币分账制记账法 10(外币交易会计处理的观点可以区分为 A(“单一交易” B.即期确认汇兑损益法 C.递延确认汇兑损益法 D.“两项交易观点” 二、业务题

外币会计课堂练习

第三章外币业务会计 1.练习外币交易会计处理的基本方法 资料[1]中国某公司2011年12月15日以赊销方式向美国某公司出口商品一批,计10 000美元,当天的汇率为￥=$1;12月31日的汇率为￥=$1;结算日为2012年1月30日,当天的即期汇率为￥=$1。买卖双方约定货款以美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。 资料[2]中国某外贸进出口公司于2011年12月15日从美国某公司进口商品一批,计10 000美元,当天的汇率为￥=$1;12月31日的汇率为￥=$1;结算日为2012年1月30日,当天的即期汇率为￥=$1。买卖双方约定货款以美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。 要求:根据资料[1]和资料[2],分别采用单一交易观点和两项交易观点进行会计处理。 【解析】 (1)单一交易观点 A.出口业务 ①2011年12月15日按交易日即期汇率反映出口商品销售:借:应收账款——美元户($10 000× 63 700 贷:主营业务收入 63 700 ②2011年12月31日按年末汇率调整原入账的销售收入和应收账款: 借:主营业务收入 700

贷:应收账款——美元户[$10 000× 700 ③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整销售收入和应收账款账户,并反映将收讫的款项存入银行的情况: 借: 应收账款——美元户[$10000× 200 贷: 主营业务收入 200 同时: 借:银行存款——美元户($10000× 63 200 贷:应收账款——美元户($10000× 63 200 B.进口业务 ①2011年12月15日购货业务按交易日即期汇率入账: 借:存货 63 700 贷:应付账款——美元户($10000× 63 700 ②2011年12月31日按年未汇率调整原已入账的存货成本: 借:应付账款——美元户[$10000×贷:存货700 ③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整存货成本和应付账款账户,并反映结算应付账款的情况: 借:存货 200 贷:应付账款——美元户[$10000×同时: 借:应付账款——美元户($1000O× 63 200 贷:银行存款——美元户($1000O× 63 200 (2)两项交易观点 根据资料[1],按照两项交易观点,其会计处理程序如下:

外币会计练习及答案

第五章外币会计练习题一 一、单项选择题 1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。3月10日收到外商投入的资本美元，当日的市场汇率为1美元＝7.8元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8.0元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。 A．0 B．10000 C．20000 D．30000 2.外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（）折算为母公司记账本位币。 A、交易发生日的即期汇率 B、当年年初的市场汇率 C、当年年末市场汇率 D、资产负债表日的即期汇率 3.某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.2人民币，另用人民币支付进口关税为13500元人民币，支付进口增值税16235元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（）元 A．82000 B. C．95500 D.13461 4.甲公司2006 年12 月2 日以20000港元购入某H 股20000 股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.2 元人民币,2006 年12 月31 日，由于股票市价变动，当月购入的H 股公允价值为23000 港元，当日1 港元=1.1元人民币。对该项交易性金融资产企业应确认（）元。 A.汇兑损益-3000（损失） B.公允价值变动损益1300（收益） C.公允价值变动损益-1300（损失） D. 汇兑损益3000（收益） 5.在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。 A、实收资本 B、资本公积 C、盈余公积 D、未分配利润 6.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2008年３月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2008年３月３１日市场汇率为1美元=8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2008年３月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A. 2.40 B. 4.80 C. 7.20 D. 9.60 7.我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）。 A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

第九章外币业务会计习题

1.恒通股份有限公司（本题下称“恒通公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。恒通公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 （1）恒通公司有关外币账户2008年5月31日的余额如下： （2）恒通公司2008年6月份发生的有关外币交易或事项如下： ①6月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝7.0元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.9元人民币。 ②6月5日以每台1000万元美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号 H 商品12 台，尚未支付款项。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。4月31日已售出H商品2 台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场的价格已降至每台900万美元,假设不考虑增值税。 ③6月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为500万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。

④6月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝6.9元人民币。假设不考虑相关税费。 ⑤6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑥6月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国大华公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝6.8元人民币。 ⑦6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息。该长期借款系2008年4月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2008年6月30日，该生产线尚处于建造过程中,预计2009年6月完工。 ⑧6月30日，美国大华公司发行的股票市价为11美元。 ⑨6月30日，市场汇率为1美元＝6.7元人民币。 要求： （1）编制恒通公司6月份与外币交易或事项相关的会计分录。 （2）填列恒通公司2008年6月30日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“－”表示），并编制与汇兑差额相关的会计分录。

企业涉外会计习题集(本科)东财

企业涉外会计习题集（东财）第一章企业涉外会计概论 一、单项选择题 1．涉外企业的经济业务至少涉及两种或两种以上货币结算，因此，会计处理应（）作为记账本位币。 A．采用人民币 B. 采用美元 C．采用英镑 D. 选择其中的某一种货币 2．下列各项中，属于涉外企业资产的是（）。 A．库存商品 B. 预收账款 C．盈余公积 D. 本年利润 3．涉外企业会计核算的对象是其主要反映和监督的内容，具体是指经营过程中的（）。 A．资产、负债和所有者权益 B. 收入、费用和利润 C．资金运动及其所反映的经营活动 D. 生产经营的成本、费用支出 二、多项选择题 1．涉外企业发生的经济业务，一般包括（）。 A．进口业务 B. 出口业务 C．对外投资业务 D. 对外融资业务 E．吸收外币资本投资业务 2．涉外企业与其他一般企业相比，会计核算除了应遵循一般会计信息质量要求和核算方法外，其特殊性主要表现在（）。 A．要选择记账本位币 B. 要采用外币记账方法核算外币业务 C．按外国货币编制会计报表 D. 外币业务会产生汇总损益的核算 E．进出口业务要遵循国际贸易结算的程序和方法 3．以下属于企业涉外会计特点的有（）。 A．复币核算 B. 可能出现双借双贷的会计分录 C．涉及汇总损益核算 D. 计算营业损益 三、判断题 1．具有涉外业务的企业，均称为涉外企业。（） 2．涉外企业与一般企业的会计核算和记账方法是相同的。（） 3．由于企业涉外会计不是财务会计，因此，企业发生涉外业务时，必须在财务会计之外，再设置一套账进行单独核算。（）4．涉外企业在销售过程中实现的收入，只有补偿了在经营过程中已消耗的各项支出才能形成利润。（）5．采取复币核算是涉外企业会计的一大特色。（） 第二章外汇与汇率 一、单项选择题 1．我国目前采用的外汇标价方法是（）。 A．期初汇率 B. 现行汇率

09-外币交易会计习题

外币交易会计习题 一、判断题 1．呈报货币是企业呈报其财务报表所采用的货币，呈报货币必须是计量货币。( ) 2．外币折算是将不同的货币金额按一定的汇率换算为记账本位币等值，其与外币兑换是不同的概念。( ) 3．汇率有两种标价方式：直接标价法和间接标价法，并且直接标价和间接标价互为倒数。( ) 4．在外币折算中可能使用到的汇率包括：历史汇率、期末汇率和平均汇率等。( ) 5．外币交易的记账方法包括外币统账制和外币分账制两种，在我国所有企业均必须采用外币统账制。( ) 6．“两笔交易观”的要点是将企业的购销交易和外币账款结算视为两笔独立但又相关的业务，其与现行会计惯例相一致。( ) 7．对于未实现汇兑损益有两种处理方法：当期确认法和递延法，递延法更加符合权责发生制。( ) 8．外币借款的利息资本化金额应与资产的购建支出挂钩，但是外币专门借款的本金及利息所发生的实际汇兑差额在进行资本化的时候，则不必与资产的购建支出挂钩。( ) 9．当企业涉及以外币计价的交易时，为避免汇率风险可以持有外币期汇合同。( ) 10．对于外币折算，采用交易日的市场汇率或接近交易日的市场汇率相对较为合理。( ) 二、单选题 1．银行卖出价一般情况下( )。 A．高于买入价B．不等于买人价 C．低于买人价D．比中间价低 2．外币数额固定不变，本国货币数额随着汇率高低变化而变化的外币标价方法是( )。A．直接标价法B．间接标价法 C．即期汇率法D．即期汇率的近似汇率法 3．某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2003年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元：8．25元人民币。5月30日的市场汇率为1美元﹣8．27元人民币。该外币债权6月份发生的汇兑收益为( )万元人民币。 A．﹣40 B．﹣60 C．40 D．60 4．某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元﹣8．23元人民币。投资合同规定汇率为1美元﹣8．25元人民币。另发生运杂费7万元人民币，进口关税20万元人民币，安装调试费20万元人民币。该设备的人账价值为( )万元人民币。 A．872 B．852 C．850 D．870 5.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2002年3月20 ，该公司自银行购人240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8．26元人民币，当日的市场汇率为1美元﹣8．23元人民币，2002年3月31 El的市场汇率为1美元﹣8．23元人民币。该公司购入的这2400万美元于2002年3月产生的汇兑损失为( )万元人民币。 A．24 B．48 C．72 D．96 6.某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。 A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务