第2章 货币资金和应收款项
第二章 货币资金和应收款项
本章考情：
分析：
1、每年平均分值在10分，属于重点章节；
2、实务题（计算分析题、综合题）几乎每年都有，主观题的的出题章节；
3、重点内容：
（1）现金结算范围。
（2）银行结算的7种方式。
（3）银行存款未达账项的4种情况及结论。
（4）其他货币资金的范围。
（5）收到应收票据、到期及贴现的账务处理。
（6）应收账款发生商业折扣及现金折扣的账务处理。
（7）其他应收款范围及定额备用金的账务处理。
（8）应收账款减值的账务处理。
第一节 货币资金的核算
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。（多选）
一、现金的核算
（一）企业使用现金结算的范围是：（多选）
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。
凡不属于上述现金结算范围的支出，企业应当通过银行进行转账结算。
（二）账户设置
企业应设置 “库存现金”账户。★★新新教教材材更更新新点点//新新准准则则变变化化点点★★
二、银行存款的核算
(一)银行支付结算方式
支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑八种；另外还有国内信用证结算方式等。（多选）
1、支票
（1）分类：支票分为现金支票、转账支票和普通支票。（多选）（单选）
支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只可用于从银行支取现金。
支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。
支票上未印有“现金”或“转账”字样为普通支票，普通支票既可支取现金，又可转账。
在普通支票左上角划有两条平行线的为划线支票，划线支票只用于转账，不得支取现金。
（2）适用范围：支票是同城结算中应用很广泛的一种结算方式。
（3）提示付款期限：出票日起10天内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予付款；支票的出票人应是在银行开立可以使用支票的存款单位和个人；禁止签发空头支票；
（4）核算：
采购货物开出支票，贷：银行存款。
销售货物收到支票，借：银行存款。
2、银行本票
销售货物收到银行本票时，借记“银行存款”。
3、银行汇票
销售货物收到收到付款单位的银行汇票和解讫通知，和进账单一并交开户银行办理结算；根据银行盖章退回的进账单第一联编制收款凭证，借记“银行存款”科目。
4、商业汇票
（1）商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；
（2）销售货物收到商业汇票：“应收票据”
采购货物开出商业汇票：“应付票据”
5、托收承付
6、委托收款
7、汇兑
（二）银行存款业务的账务处理
1、账户的分类（多选）：分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。
基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理；
一般存款账户：本账户办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取；
企业可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人。但一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户；
2、银行存款坏账
企业对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。
3、未达账项
（1）所谓未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。
（2）四种情况：
1）银行已入账但企业未入账的收入；
2）银行已入账但企业未入账的支出；
3）企业已入账但银行未入账的收入；
4）企业已入账但银行未入账的支出。
（3）对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。
（4）调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，需进一步查对，更正错误记录。
（5）调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
三、其他货币资金的核算
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。
（一）银行汇票存款
（1）企业取得银行汇票:
借:其他货币资金－－银行汇票
贷:银行存款
（2）企业使用银行汇票:
借：原材料
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:其他货币资金－－银行汇票
（3）如有多余款或因汇票超过付款期限等原因而退回款项:
借:银行存款:
贷:其他货币资金－－银行汇票
（二）存出投资款
存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金。（单选）
（1）企业向证券公司划出资金时
借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
（2）购买股票、债券等时:
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款
（3）无法收回的
借：营业外支出
贷：其他货币资金——存出投资款
第二节应收票据和应收账款的核算
一、应收票据的核算——57页
（一）定义与分类
1、定义：应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（单选）
[[练练习习题题11]] 下列各项票据中，不能用“应收票据”及“应付票据”科目核算的有（ ）（2004多）
A ．银行汇票
B ．商业承兑汇票
C ．银行承兑汇票
D ．转帐支票
E ．银行本票
答案：ＡＤＥ
2、分类：
（1）商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（多选）
（2）商业汇票按其是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。（多选） 不带息商业汇票票据到期值＝面值。
带息票据的到期值＝其面值加上到期应计利息。（单选）
（3）“应收票据”账户，该科目属资产类账户
（二）收到应收票据的账务处理
〔例1〕某企业3月1日向A 公司销售商品一批，货款和增值税销项税额分别为20000元和3400元，同日收到A 公司签发并承兑的期限为3个月，面值为23400元的不带息商业承兑汇票一张。企业应作会计分录：
费用 + 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入
+23400 =+3400 +20000
借：银行存款 应收票据——A 公司 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
（三）应收票据到期的账务处理
1、商业汇票到期，实际收到的金额。教材62页——〔例6〕
借：银行存款 23400
贷：应收票据 23400
2、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票。（单选）教材62页——〔例7〕
借：应收账款－－A 公司 23400
贷：应收票据 23400
（四）应收票据贴现和背书转让的账务处理
1、定义：应收票据贴现是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为。
2、应收票据到期值的计算
带息票据到期值＝票据面值+票据利息（应收票据面值×票面利率×时间）（单选）
不带息票据到期值＝票据面值
〔例2〕一张面值50000元、利率为10％、期限为6个月的商业汇票，其出票日为3月18日，其票据到期日应为9月18日。票据到期应计利息为：
50000×10％×6/12＝2500（元）
注：此题以月表示：即按月计息。计算时一律以次月对日为一个月（如从3月15日至4月15日）；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末为到期日（如1月31日签发票据，期限为一个月的票据于2月28日或29日到期，期限为两个月的票据于3月31日到期）。（单选）
〔例3〕将上例中的商业汇票改为180天到期，其面值、利率不变，出票日仍为3月18日，则其票据到期日应为9月14日（3月18日至月底计14天；4月份30天；5月份31天；6月份30天；7月份31天；8月份31天；至9月13日共180天，按“算头不算尾”的办法，到期日应为9月14日，14日不计息）。票据到期应计利息为：
50000×10％×180/360＝2500（元）
注：此题以日数表示：即按日计息。计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到期日那天不计息，称为“算头不算尾”。
3、应收票据贴现额的计算
贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
贴现额＝票据到期值－贴现息
[[练练习习题题22]] 应收票据贴现时，影响贴现净额的因素有( )。（2002多）
A.贴现利率
B.票据面值
C.票据期限
D.票面利率
E.贴现期限
答案：ABCDE
4、应收票据贴现的账务处理★★新新教教材材更更新新点点//新新准准则则变变化化点点★★
〔例4〕某企业4月29日售给本市M 公司产品一批，货款总计100000元，适用增值税税率为17％。M 公司交来一张出票日为5月1日、面值117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。该企业6月1日持票据到银行贴现，贴现率为12％。如果本项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，则企业应作会计分录：
收到票据时：
借：应收票据 117 000
贷：主营营业收入 100 000
应交税费－－应交增值税（销项税额） 17 000
6月1日到银行贴现时：
票据到期日为8月1日
贴现期为2个月（6月1日至8月1日）
票据到期值＝票据票面金额=117000（元）
贴现息＝117000×12％×2/12＝2340（元）
贴现额＝117000－2340＝114660（元）
借：银行存款 114660
财务费用 2340
贷：应收票据 117000
提示：贷记“应收票据”科目（适用满足）或“短期借款”科目（适用不满足）。（单选）
5、贴现后银行追索（不用掌握）
6、应收票据背书转让
[[练练习习题题33]] (2001实)某公司于7月10日销售商品一批，售价为600000元，增值税为102000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值为702000元，期限为6个月，不带息。9月10日，该公司持该商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现利率为9%。 要求：
（1） 编制收到商业承兑汇票时的会计分录；
（2） 计算商业承兑汇票的贴现息和贴现额；
（3） 编制贴现商业承兑汇票时的会计分录；
（4） 若该票据到期时遭到退票，而该公司账上也无存款，请编制会计分录。
答案：
1、收到商业承兑汇票时：
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）102000
2、 贴现息：702000 ╳ 9% ╳ （4/12）=21060
贴现额：702000－21060=680940
3、贴现时：
借：银行存款 680940
借：财务费用 21060
贷：应收票据 702000
4、到期退票：
借：应收账款 702000
贷：短期借款 702000
二、应收账款的核算
（一） 应收账款的计价
通常情况下，应收账款应按买卖双方成交时的实际金额计价入账。但是在商业活动中由于存在商业折扣、现金折扣、销货退回与折让等，影响应收账款价值的确定。
1、商业折扣
对应收账款和营业收入均不产生影响，会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。（单选）
2、现金折扣
现金折扣又称销货折扣，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的价格优惠，折扣之多少由客户付款的早晚决定。它通常表示为“2／10、1／20、N ／30”。 通常有两种会计处理方法：一是总价法，二是净价法。
（1）总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，作为财务费用。我国会计实务中规定采用总价法。（单选）
总价法的优点是可以较好地反映销售的全过程，但在客户可能享受现金折扣的情况下，会引起高估应收账款和销售收入，虚增应收账款余额。
（2）净价法，是将扣除现金折扣后的金额作为应收账款和销售收入的入账价值。
[[练练习习题题44]]按照我国会计实务中的惯例，企业采用总价法下，发生现金折扣时，应列作为（ ）（2005单）
A.营业外支出
B.营业费用
C.财务费用
D.管理费用
答案：C
（二）应收账款的账务处理
1.没有商业折扣
教材65页——〔例8〕
2.有商业折扣：应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账
教材66页——〔例9〕
3.有现金折扣
教材66页——〔例10〕——采用总价法核算
销售时按应收账款的总额入账；
折扣期内收款时，少收的货款作为财务费用；（单选）
折扣金额按应收账款的总额计算，即买方不仅少付的货款，也少付了税款。
第三节 其他应收款项的核算
一、预付账款的核算
预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
1、账户：预付账款”科目核算——属资产类科目——债权
2、账务处理
（1）预付时
借：预付账款
贷：银行存款
（2）采购时
借：原材料
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 预付账款
（3）补付时——与预付分录相同
3、不设“预付账款”科目
将预付账款业务在“应付账款”科目核算。（单选）
但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开报告。
二、应收股利的核算
应收股利是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。（单选）
三、其他应收款的核算
（一）范围： 教材71页
（1）应收的各种赔款、罚款；
（2）应收出租包装物的租金；
（3）应向职工收取的各种垫付款项；
（4）备用金（向企业个职能科室、车间等拨付的备用金）；
（5）存出的保证金，如租入包装物支付的押金；
（6）其他各种的应收、暂付款项。不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。（多选）
（二）备用金账务处理
〔例11〕某企业的供销部门实行定额备用金制度，会计部门以现金支票拨付备用金定额6000元。
当以现金支票拨付备用金定额时：
借：其他应收款－－备用金－供销科 6000
贷：银行存款 6000
供销部门凭发票报销5000元，以现金支票补足备用金：（单选）
借：管理费用 5000
贷：银行存款 5000
第四节 应收款项减值的核算
一、金融资产发生减值的处理
金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。（单选）
二、应收款项减值的确定★★新新教教材材更更新新点点//新新准准则则变变化化点点★★
应收款项的减值损失也称坏账损失。
（一）对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
（二）对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值。——划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例，计算确定减值损失，计提坏账准备。
三、应收款项减值的账务处理
（一）账户设置
——“坏账准备”，属资产类备抵账户
贷方：登记按期估计的坏账准备数额
借方：登记已确认为坏账损失应予转销的应收账款数额
余额通常在贷方，表示已经预提尚未注销的坏账准备数，在期末资产负债表上列作各项应收款项的减项。
（二）账务处理
1、计提坏账准备
（1）初次计提：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（2）再次计提
坏账准备可按以下公式计算：
当期应提取的坏账准备=应有坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额
应有坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，则应按其差额提取坏账准备； 应有坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；
当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。
2、发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
3、收回坏账
借：应收账款
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
〔教材76页--例15〕某企业对A 组应收账款采用按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，预计的计提百分比为3‰，对该组应收账款预计未来现金流量不进行折现。
该企业第一年末的A 组应收账款余额为2500000元。
第二年A 组应收账款中客户X 公司所欠9000元账款已超过3年，确认为坏账；
第二年末，该企业A 组应收账款余额为3000000元；
第三年A 组应收账款中客户Y 公司破产，所欠20000元账款有8500元无法收回，确认为坏账;
第三年末，企业A 组应收账款余额为2600000元；
第四年，X 公司所欠9000元账款又收回;
年末A 组应收账款余额为3200000元。
[[练练习习题题66]] 星星公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，提取的比例为1％。2005年12月1日“应收账款”科目余额为700万元，“坏账准备”科目贷方余额为7万元； 12月份发生的相关业务如下：
(1)12月10日销售给新昌公司产品一批，价款为200万元，增值税额为34万元，款项234万元尚未收回。（应收账款增加）
(2)l2月18日接开户行通知，以前已核销的大庆公司账款20万元又重新收回。（收回坏账）
(3)12月22日经有关部门批准确认一笔坏账，金额34万元。（发生坏账）
(4)12月26日接开户行通知，收到上月销售给长江公司的货款600万元。（应收账款减少） 要求：
(1)编制l2月18日收回坏账时的会计分录；
(2)编制12月22日确认坏账的会计分录；
(3)计算12月31日应提取的坏账准备，并编制会计分录。
(金额单位用万元表示)
答案：
l2月18日：收回坏账分录
先做一笔冲减发生坏账的分录（即增加应收账款，增加坏账准备）；
借：应收账款20
贷：坏账准备20
再做一笔收回应收账款的分录；
借：银行存款20
贷：应收账款20
12月22日
借：坏账准备34
贷：应收账款34
12月31日
应收账款余额：700（初余）+234（销售未收款）-34（发生坏账）-600（收回上月账款）=300
应有准备：300*1%=3
已提准备：（坏账准备余额）：7+20-34=-7
应提准备：3+7=10
借：资产减值损失10
贷：坏账准备10
会计讲义第章货币资金和应收项目
第二章货币资金及应收项目 一、本章考情分析 1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型主要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。 2．本章内容可能发生较大变化： （1）增加应收债权出售和融资 （2）改写应收票据贴现 3．本章复习方法：在复习时，应熟练掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回以前年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。 二、本章考点精讲 【考点一】货币资金的核算（了解） 1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 2．货币资金的核算，应注意以下几点： （1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有
责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。 （2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。 （3）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 （5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 （6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 【考点二】应收票据的核算（掌握） 1．收到票据 应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是： 借：应收票据 贷：主营业务收入
第三章 应收款项习题及答案
第三章应收款项 一、单选题 1、某企业10月31日收到带息应收票据一张,期限6个月,面值10万元, 票面利率6%,12月31日计息后,应收票据得账面价值就是( )。 A、10万元 B、10、1万元 C、10、6万元 D、10、3万元 2、某企业收到5月15日签发得90天商业承兑汇票,其票据到期日就是 ( )。 A、8月16日 B、8月15日 C、8月14日 D、8月13日 3、预付账款业务不多得企业,可以不单独设置"预付账款"科目,而将预付得货款直接计入( )科目得借方。 A、应付账款 B、应收账款 C、其她应收款 D、其她应付款 4、在销售商品得过程中,销售方给予客户得现金折扣,会计上应当作为 ( )处理。 A、作为营业收入得抵减,冲减“主营业务收入”科目 B、作为理财费用,计入“财务费用”科目 C作为销售成本得增加,计入"主营业务成本"科目 D、属于销售过程中得一种费用,计入"营业费用"科目 5、销货百分比法就是根据( )得一定百分比估计坏账损失得方法。 A、销售金额 B、现销金额 C、赊销金额 D、赊销余额 6、下列应收、暂付款项中,不通过“其她应收款”科目核算得就是( )。 A、应收保险公司得赔款 B、应收出租包装物得租金 C、应向职工收取得各种垫付款项 D、应向购货发方收取得代垫运杂费 7、销售产品一批,价目表标明售价(不含税)20000元,商业折扣条件为10%,现金折扣条件为 5/10,3/20,N/30。客户于第15天付款。增值税税率为17%。应收账款得入账金额为( )。 A、21060 B、23400 C、20428、2 D、18000 8、我国现行制度规定,应收票据采用按( )计价入账。 A、到期值 B、贴现值净额 C、面值 D、面值加利息 9、某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月得商业承兑汇票,到期日为( )。 A、8月8日 B、8月9日 C、8月10日 D、8月11日 10、甲公司将一笔因销售商品形成得应收账款出售给银行,售价为85万元,双方协议规定不附追索权,该应收账款得账面余额为100万元,未计提坏账准备。A公司根据以往经验,预计与该应收账款得商品将发生部分销售退回(货款10万元,增值税销项税额为1、7万元),实际发生得销售退回由甲公司负担。该应收账款实际发生退货得价格合计数为15万元。甲公司将此应收账款出售给银行时应确认得营业外支出金额为( )万元。 A、15 B、6、6 C、3、3 D、-3、3 11、甲公司2006年末应收账款余额为1000万元,本年开始采用备抵法核算坏账;2007年确认得坏账损失为10万元,年末应收账款余额为1200万元;2008年收回坏账4万元,年末应收账款余额为800万元,坏账准备
第三章 应收款项测验试卷
第三章应收款项测验试卷 一、单项选择题 1、按总价法核算，销售方给予客户的现金折扣，会计上应当作为（）处理 A.冲减主营业务收入 B.财务费用 C.营业费用 D.营业外支出 2、销售产品一批，价目表标明售价（不含税）20000元，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为“5/10，3/20，N/30”。客户于第15天付款。增值税税率为17%。应收账款入账金额为（）元。 A.21060 B.23400 C.20428.2 D.18000 3、一般情况下，企业销售商品、提供劳务等应按买卖双方在成交时的（）确认应收账款。 A.预计销售额 B.实际发生额 C.预计发生额 D.实际销售额 4、某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。 A. 8月8日 B. 8月9日 C. 8月10日 D. 8月11日 5、某企业2003年7月1日签发一张期限为90天的商业承兑汇票，其到期日为（）。 A. 9月30日 B. 9月29日 C. 9月28日 D. 10月1日 6、企业采用备抵法核算时，确认坏账损失的会计分录为（） A.借：资产减值损失 贷：应收账款B.借：营业外支出 贷：应收账款C.借：销售费用 贷：应收账款D.借：坏账准备 贷：应收账款 7、某公司2005年末应收账款余额1000万元，2006年确认坏账损失10万元，当年又收回坏账4万元，年末应收账款余额为1200万元。公司按0.5%的比率提取坏账准备。该公司06年末提取坏账准备的数额是（）万元。 A.11 B.6 C.5 D.7 8、我国现行制度规定，应收票据采用按（）计价入账。 A.到期值 B.贴现值净额 C.面值 D.面值加利息 9、一张期限为90天的票据，本金为50 000元，年利率为10%，其到期利息为（）A．3500元B．1250元C．2500元D．1500元 10、设置“预付账款”科目的企业，在收到货物、补付货款时，应作（）会计分录 A.借：预付账款 贷：银行存款B.借：预付账款 贷：原材料C.借：原材料 贷：预付账款D.借：原材料 贷：预付账款 银行存款 二、多项选择题 1、按现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是（） A.销项税额 B.商业折扣 C.现金折扣 D.代购货单位垫支运杂费 E.预付账款 2、应计入“坏账准备”账户的贷方发生额的有（）。 A.已发生的坏账损失 B.坏账收回 C.冲回多提取的坏账准备 D.提取坏账准备 3、我国会计上作为应收票据处理的票据有（）。 A.银行汇票 B.银行本票 C.商业承兑汇票 D.支票 E.银行承兑汇票 4、属于其他应收款核算范围的项目有（）。
第二章(2) 应收款项(附答案版)
一、判断题 1．应收票据是一项流动负债。 2．在我国，企业可以将商业承兑汇票贴现视为不带追索权的商业汇票贴现业务对待。3．在我国会计实务中，带息应收票据贴现时，应将其贴现息直接计入当期损益。 4．商业折扣对会计核算不产生任何影响。 5．在会计实务中，因客户在折扣期内付款而发生的现金折扣需要调整应收的增值税额。6．发生销货折让业务时，应根据红字发票冲减销售收入和应交增值税。 7．已确认坏账的应收账款又收回时，应借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”。 8．应收账款抵借后，必须通知赊购方。 9．应收账款让售后，应立即通知赊购方，并通知其将账款直接付给信贷公司。 二、单项选择题 1、某企业10月20日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值10万元，票面利率6%，贴现利率8%，12月31日计息后，于1月26日贴现，该应收票据的贴现利息是（）。 A、1923元 B、1442元 C、1077元 D、1945元 2、接上题，该应收票据贴现时收到的贴现收入金额是（）。（CPA习题） A、103000元 B、100000元 C、101077元 D、101923元 3．在我国会计实务中，企业收到的商业汇票以（）入账。 A．票据面值 B. 票据到期值的现值 C. 票据到期值 D. 票据贴现值 4．在资产负债表上，应收账款应列为（）。 A．流动资产 B. 流动负债 C. 无形资产 D. 所有者权益 5．企业销货时，商品报价扣除（）后的实际成交价格才是应收账款的入账金额。 A．商业折扣 B. 现金折扣 C. 销货折扣 D. 购货折扣 6．（）是指企业销售商品后，由于商品品种、质量与合同不符或其他原因，应购货方要求在价格上给予减让的现象。 A．销货折扣 B. 商业折扣 C. 销货退回 D. 销货折让 7．2005年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2005年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2005年5月31日。假定不考虑其他因素。2005年2月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（）（2006年CPA试题） A．0 B．5万元 C．10万元 D．20万元 三、多项选择题 1．在会计实务中，企业的应收款项包括（） A．销售商品、产品应向客户收取的款项 B. 提供主要经营业务、劳务应向客户收取的款项 C. 购货的预付定金 D. 应收职工小王预支的下月工资 2．对现金折扣进行核算，通常会计处理方法为（）。 A．设置“销货折扣”科目 B. 冲减财务费用 C. 作为财务费用列支 D. 冲减营业收入3．估计各会计期间坏账损失的方法有（）。
货币资金及应收账款
第2章 货币资金及应收账款 一. 单项选择题 1.企业流动性最强的资产是（ A ）。 A. 货币资金 B. 交易性金融资产 C. 应收账款 D. 存货 2.允许企业保留的库存现金限额一般不得超过本单位（ B ）天正常 零星开支需要量。 A. 2-3 B. 3-5 C. 5-10 D. 5-15 3.根据《现金管理暂行条例》规定，下列支出中不允许使用现金的是（ B ）。 A. 出差借支差旅费 B. 购置固定资产 C. 支付给职工的薪酬 D. 向个人收购物品 4.企业的职工薪酬现金的支取，只能通过（ A ）。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 5.下列岗位中，出纳人员可以兼任的是（ C ）。 A. 会计档案保管 B. 应收账款明细账的登记 C. 固定资产明细账的登记 D. 财务费用明细账的登记 6.支票的提示付款期是自出票日起（ C）。 A. 3 天 B. 5天 C. 10天 D. 15天 7.商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不能超过（ A ）。 A. 1年 B. 9个月 C. 6个月 D. 3个月 8.下列银行结算方式中，允许企业有适当透支的是（ D ）。 A. 支票 B. 银行本票 C. 银行汇票 D. 信用卡 9.企业在出售商品时根据日常需求或针对不同顾客，在商品价格上给予的折扣称为（ B）。 A. 商业折扣 B. 现金折扣 C. 销售折让 D. 销售回扣 10.某企业于2010年1月20日签发一张60天到期的票据，则该票据的到期
日为（C ）。 A. 3月19日 B. 3月20日 C. 3月21日 D. 3月22日 11.某企业于4月20日将一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票向银 行贴现，贴现率为7.2%。该汇票签发日为当年3月25日，到期日为9月25日。则企业可获款项（ D）。 A. 10 174元 B. 9 880元 C. 9 368元 D. 9 684元 12.长江公司有一笔应收账款1000万元，2009年12月31日，该笔应收账 款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备，2009年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ C ）万元。 A. 900 B. 100 C. 1000 D. 0 13.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适 用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。 该企业确认的应收账款为（ C）万元。 A. 60 B. 62 C. 70.2 D. 72.2 14.企业的存出保证金，应借记（ D ）账户。 A. 其他应收款 B. 应收票据 C. 应收账款 D. 预付账款 15.某企业在2009年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的 价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。如买方2009年10月24日付清货款，该企业实际收到金额应为（C）元。 A. 11466 B. 11500 C. 11583 D. 11600 16.下列项目中，不属于货币资金的是（ D ）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 应收票据 17.票据转让需经过的手续是（ C ）。 A. 付款 B. 注册 C. 背书 D. 审查 18.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适 用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收
第二章 货币资金与应收款项
第二章 一、判断题 1.货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。 2.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 3.为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。 4.银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。 5.企业与银行核对银行账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。 6.我国会计制度规定，应收账款的入账金额应该扣除商业折扣，但不扣除现金折扣。 7.如果客户退回的商品已经结清了账款，并实际发生了现金折扣，则销货退回的金额一般应按扣除现金折扣后的价格计算。 8.采用直接转销法和备抵法核算坏账损失，二者对当年损益的影响不同。 9.备抵法下，已经确认坏账的应收账款又收回时，根据收回数额，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”。 10.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。 二、单项选择题 1. 库存现金清查中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。 A. 借：其他应收款—应收现金短缺款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 B. 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应收款—应收现金短缺款 C. 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 D. 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2. 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。 A. 借：应收票据 B. 借：应收账款 贷：银行存款贷：应收票据 C. 借：应收账款 D. 借：银行存款 贷：银行存款贷：应收票据 3.销售商品一批，销售收入为10 000元，规定的现金折扣条件为“2/10,1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为（）
货币资金与应收款项
第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题（10题） 1.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（）科目核算。 A.其他货币资金－存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金－有价证券 2.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 3.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。 A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 5.应收账款是指（）。 A.长期金融资产 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款、应收债务人利息等 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的 6.企业采用备抵法核算，确认坏账损失时的分录为（）。 A.借：管理费用贷：应收账款 B.借：营业外支出贷：应收账款 C.借：资产减值损失贷：应收账款 D.借：坏账准备贷：应收账款 7.我国现行制度规定，应收票据应按（）计价入账。 A.到期值 B.贴现净额 C.面值 D.面值加利息 8.预付货款业务不多的企业，可将预付的货款记入（）。 A.“应付账款”的借方 B.“应付账款”的贷方 C.“应收账款”的借方 D.“应收账款”的贷方 9.收到的带息商业汇票应在年度终了时，计提利息，冲减（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出 10.将不带息的票据贴现时，贴现净额（）。 A.可能大于也可能小于票面金额
(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案
中级财务会计.第三章·应收款项 应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目； 有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。 第一节应收票据 1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。 分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票 银行承兑汇票 根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限） 不带息票据到期值=票据面值 根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票 不带追索权的商业汇票 注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债 2应收票据到期值与到期日计算 2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算； 如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算） 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。 应收票据的核算：P75 1取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据 贷：应收款项贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限 贷：财务费用 2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款 贷：应收票据 商业汇票到期回收款项时：借：银行存款 贷：应收票据 商业票据到期不能收回：借：应收账款 贷：应收票据 3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体计算同票据计息期的计算。 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现净额= 票据面值－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（在借方） 带息票据贴现净额计算 票据到期值=面值×（1+票据利率×票据期限）=面值+面值×利率×期限=面值+利息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据本息－贴现息 注意：应收票据贴现净额(即贴现所得金额)与账面价值之差额——计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方） 4不带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（账面价值） 借/贷: 财务费用（差额） 5带追索权应收票据贴现账务处理借：银行存款 贷：短期借款 财务费用 A、承兑人按期付款. B、若到期承兑人无力支付款项 C、若到期承兑人和贴现企业都无力支付款项 借：短期借款 50000 借：短期借款 50000 借：应收账款贷：应收票据 50000 财务费用 1200 贷：应收票据 贷：银行存款 51200(面值+利息) 财务费用 第二节：应收账款 1商业折扣对应收账款的入账金额不产生影响，在存在商业折扣的情况下，应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认 2现金折扣 3应收账款的账务处理：代购货单位垫付运杂费在应收账款科目核算，但不并入销售额计算增值税，待收到款项时一并冲销不存在商业折扣情况下的应收账款核算 销售时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款 存在商业折扣情况下的应收账款核算：销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额 第三节预付账款 预付账款时：借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物资：借：材料采购（原材料、库存商品） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 不足补付时：借：预付账款多余退回时：借：银行存款
货币资金和应收款项
一．名词解释 1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。 2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。 3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。 4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。这应该是他们的主要区别。本票，也分为现金和转帐两种。其它的基本上都很相似了。 6.支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7.商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。具体包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人，而商业承兑汇票是指银行以外的付款人（承兑人）。 8.预付账款：企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。 9.商业折扣和现金折扣：商业折扣是指对商品价目单所列的价格给与一定的折扣，实际上就是对商品报价进行的折扣。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定时期内付清货款，销售折扣给与一定的比率的扣减。现金折扣对于销货企业来说，成为销货折扣，对于购货企业来说成为购货折扣。商业折扣:(和会计处理没有关系)会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。现金折扣:(和会计处理有关系)是鼓励客户提早付款而给予的价格上的优惠。区别: 1.商业折扣即时发生，现金折扣付款时发生; 2.目的不同:商业折扣是为了促销，现金折扣是为了让客户提早付款。现金折扣要求掌握总价法。总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为财务费用。 二．简答题 1.，库存现金日常收支管理的主要内容有： （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确实有困难，由银行确定送存时间。（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或者从银行支取现金，但不能从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊需要坐支现金的，应先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明取款用途，并由财会部门签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 因采货地点不固定，交通不方便，生产或者市场急需等情况必须使用现金时，企业应当提出
第二章 货币资金与应收款项
任务：第二章货币资金与应收款项 客观题 1、单项选择题 1.1 库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。 A借：其他应收款—应收现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； B借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：其他应收款—应收现金短缺； C借：库存现金；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； D借：管理费用—现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。 √答案：参考答案：D 1.2 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。 A根据“银行对账单”金额入账； B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账； C等有关单位到达时再进行账务处理； D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。 ×答案：参考答案：C 1.3 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。 A借：应收票据；贷：银行存款； B借：应收账款；贷：应收票据； C借：应收账款；贷：银行存款； D借：银行存款；贷：应收票据。 √答案：参考答案：B 1.4 某企业于4月10日销售商品收到带息票据一张，面值为50000元，年票面利率为8%，期限为6个月，于6月10日贴现向银行贴现，贴现率为9%，则该企业实际收到的贴现金额应为( )。 A 50440元; B 48500元; C 52000元; D 50000元 √答案：参考答案：A 1.5 某企业销售商品一批，销售收入为10000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为
第3章-应收款项习题及答案.
第3章应收款项 一、单项选择题 1、“坏账准备”科目在期未结账前如为借方余额，反映的内容是（）。 A、提取的坏账准备 B、实际发生的坏账损失 C、收回以前已经确认并转销的坏账准备 D、已确认的坏账损失超出坏账准备的余额 2、企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 A、营业收入减少 B、营业费用增加 C、管理费用增加 D、财务费用增加 3、企业某项应收账款100 000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在10 天内付款，该企业实际收到的款项金额为（）。 A、98 000元 B、98 500元 C、99 000元 D、100 000元 4、企业某项应收账款50000 元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在第20 天付款，应给予客户的现金折扣为（）。 A、1 000元 B、750元 C、500元 D、0 5、如果企业预收款项情况不多的，可以将预收款项直接记入（）科目。 A、应付账款 B、应收账款 C、应付票据 D、应收票据 6、总价法是将（）实际售价，记作应收账款的入账价值。 A、未扣减商业折扣前的金额 B、未扣减现金折扣前的金额 C、扣减现金折扣后的金额 D、扣减商业折扣和现金折扣后的金额 7、下列项目中，属于应收账款范围的是（）。 A、应向接受劳务单位收取的款项 B、应收外单位的赔偿款 C、应收存出保证金 D、应向职工收取的各种垫付款项 8、企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（）科目，并计提坏账准备。 A、应收账款 B、应收票据 C、其他应收款 D、应付账款 9、企业年末应收款项余额为400 000 元，坏账准备为借方余额1 500 元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（）。 A、200 000元 B、1 500元 C、215 000元 D、18 500元 10、对于直接转销法，下列表述不正确的有（）。 A、账务处理简单 B、反映前期潜在的坏账损失 C、虚增了前期的利润 D、高估了前期的资产 11、企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在（）科目或单独设置“备用金”科目进行核算。 A、现金 B、其他应收款 C、其他货币资金 D、其他应付款 12、一张应收票据的面值为100 000 元，票面利率为8%，3个月期。该票据的到期值为（）。 A、100 000 元 B、108 000元 C、102 000元 D、124 000 元 13、销货百分比法是根据（）的一定百分比估计坏账损失的方法。 A、销售金额 B、现销金额 C、赊销金额 D、赊销余额 14、预付账款情况不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，而将预付的货款直接计入（）科目。 A、应付账款 B、应收账款 C、其他应收款 D、其他应付款 15、下面项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。 A、购货方获得的现金折扣 B、购货方获得的商业折扣 C、购货方获得的销售折扣 D、购货方放弃的现金折扣 16、10月5日，某公司将一张8月20日签发的90天到期的商业汇票到银行办理贴现手续，
财务会计学 第二章 货币及应收项目作业
第二章货币资金及应收项目 第一部分货币资金 一、单项选择题 1.企业流动性最强的货币资产是( ) A.库存现金 B.银行存款 C.银行汇票存款 D.其他货币资金 2.我国企业会计实务中的现金是指( ) A.库存现金 B.库存现金和银行存款 C.库存现金和有价证券 D.库存现金,银行存款和有价证券 3.现金清查的主要方法是( ) A.核对账目 B.实地盘点 C.技术推算 D.查账 4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( ) A.待处理财产损益账户 B.其他应收款或其他应付款账户 C.营业外收入或营业外支出账户 D.财务费用账户 5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( ) A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账 B.待有关结算凭证到达晨入账 C.根据自制原始凭证入账 D.根据”银行对账单”记录金额入账 6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( ) A.托收承付结算 B.委托收款结算 C.银行汇票结算 D.商业汇票结算 7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( ) A.肯定记账有错误 B.一定有未达账款 C.可能是记账有误,也可能存在未达账项 D.肯定记账无错误 二、多项选择题 1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( ) A.支票结算 B.商业汇票结算 C.托收承付结算 D.委托收款结算 E.银行汇票结算 2.下列结算方式中适用于同城结算的是( ) A.银行本票 B.商业汇票 C.委托收款 D.托收承付 E.银行汇票 3.下列款项属于未达账项的有( ) A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项 B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项 C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项 D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项 E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项 三、判断题 1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( ) 2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( ) 3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( ) 4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( ) 5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )
第2章 货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题 一、判断题 1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中 直接支付现金。 2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存 现金，超过限额的现金必须存入银行。 3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了 进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。 5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即 查明原因，并按规定进行处理。 6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开 立基本存款账户。 7.支票应纳入其他货币资金中核算。 8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的 银行本票也可用于支取现金。 9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时， 其开户银行应代为付款。 10.托收承付结算形式可用于同城结算。 11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未 达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，
并据此登记入账。 12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利 息。但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。 13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为 5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。 14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续 将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。 15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后 的金额入账。 16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。 17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在 “其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。 18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回 商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。 19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示
第二章-货币资金与应收款项
第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题 1．不包括在现金使用范围内的业务是（）。 A．支付职工福利费 B．结算起点以下的零星支出 C．向个人收购农副产品 D．支付银行借款利息 2．结算起点以下的零星支出可以使用现金结算，结算起点是（）。 A．1500元 B．500元 C．1000元 D．2000元 3．对现金清查发现账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（）科目核算。A．其他应收款 B．其他应付款 C．营业外收入 D．待处理财产损溢 4．现金清查的主要方法是（）。 A．核对账目 B．实地盘点 C．技术推算 D．查账 5．除偏远和交通不便地区外，确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（）。A．5天 B．10天 C．15天 D．8天 6．在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（）。 A．专用存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．基本存款账户 7．在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是（）。 A．基本存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．一般存款账户 8．银行汇票的提示付款期限自出票日起（）。 A．1个月 B．3个月 C．4个月 D．6个月 9．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。 A．2个月 B．6个月 C．1个月 D．3个月 10．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。 A．向银行申请的银行承兑汇票 B．银行汇票存款 C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项 11．预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项计入（）。 A．“应付账款”科目的借方 B．“应付账款”科目的贷方 C．“应收账款”科目的借方 D．“应收账款”科目的贷方 12．某企业2008年3月16日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，其到期日为（）。 A．6月15日 B．6月16日 C．6月17日 D．6月18日 13． 3月10日签发的票据，120天到期，则到期日为（）。 A．7月6日 B．7月7日 C．7月8日 D．7月9日 14．企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时付款人无力偿还票款，则应将其转入（）。A．应收账款 B．预收账款 C．预付账款 D．应付账款
第三章 应收款项
第三章应收款项 一、应收票据 （一）概述 1.含义：是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 2.种类 A、商业承兑汇票与银行承兑汇票 B、带息票据与不带息票据 （二）一般业务核算 1.票据到期日计算 按天计算，根据“算尾不算头”的惯例，按实际经历的天数计算； 按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”。如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月份。 2.到期价值——不带息的,即为面值; ——带息的,即为面值和利息 用公式表示： 到期值 = 票据的面值+利息 = 票据的面值×（1+利率×期限） 3.帐户设置——“应收票据”帐户 借方登记商业汇票票面金额的增加数。 贷方登记商业汇票票面金额的减少数。 期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 【案例1】甲企业于2007年11月1日收到丙企业当日开出的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为100 000元，年利率为6%，期限为3个月。 甲企业有关分录如下： 11月1日，收到票据时：借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 12月31日计息时：借：应收利息 1 000 贷：财务费用 1 000 2月1日，票据到期收款时： 借：银行存款 101 500 贷：应收票据 100000
应收利息 1 000 财务费用 500 假设2月1日，丙企业无力支付款项： 借：应收账款 100000 贷：应收票据 100000 借：应收利息 500 贷：财务费用 500 (三）应收票据的转让 会计分录： 无息票据借：物资采购等 贷：应收票据 银行存款（差额） 有息票据：借：物资采购等 贷：应收票据 应收利息（已提利息） 财务费用（未计提利息） 银行存款（差额） （四）应收票据贴现 1、含义：应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面到期值中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。 2、贴现息、贴现值的计算 （1）贴现息——企业将票据背书时，贴付给银行的利息。 （2）计算公式： 贴现息 = 票据的到期值×贴现率×贴现期 其中：贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。 贴现期——银行持有票据的时间。 贴现值(即贴现所得金额) = 到期值－贴现息 3、会计处理： （1）不带追索权的应收票据贴现 借：银行存款 财务费用（贴现款小于票面金额和已计提利息） 贷：应收票据 应收利息 财务费用（贴现款大于票面金额和已计提利息）
3货币资金和应收款项核算实验
第三章货币资金和应收款项核算实验（综合实验） （一）实验内容 本实验设置了若干笔经济业务，主要涉及银行结算方式、采购、销售、应收款项、坏帐的会计处理，要求审核原始凭证编制记帐凭证，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表，登记日记帐、总帐等会计操作。 （二）实验目的及要求 通过实验使学生熟悉银行结算凭证，明确结算业务的工作程序，掌握有关票证的填制和审核方法，掌握货币资金和应收款项的核算方法。 要求能正确填制原始凭证和记帐凭证，正确登记日记帐，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表并登记总帐等。 （三) 实验条件及要求 本实验手工操作，可以分组实验，每组两人，也可以单人实验。 （四）实验相关知识点（本课程综合或多课程综合） 1、银行结算凭证及其它原始凭证的填制； 2、记帐凭证的填制； 3、日记帐的登记 4、银行存款日记帐与银行对帐单的核对，银行存款余额调节表的编制； 5、科目汇总表的编制及总帐的登记。 （五）实验资料 哈市实验设备厂有关货币资金和应收款项核算的资料如下： 1．基本情况 （1）该厂开户银行为工商银行哈市火车站办事处，帐号为12345678900，核定的库存现金限额为3000元。 （2）该厂为增值税一般纳税人，税务登记号是：230982310042168 （3）该厂对行政科实行定额备用金制度，核定的定额为900元。 （4）该厂外购材料通过“物资采购”帐户核算。 （5）该厂的坏帐损失采用备抵法核算，坏帐准备金按年末应收款项余额的5‰提取。 （6）该厂的地址是哈市，电话87653896
2．2008年12月，该厂有关总帐和明细帐的月初余额见表3—1． 哈市实验设备厂有关帐户的月初余额表 单位：元总帐帐户二级帐户明细帐户借方余额贷方余额 库存现金1,200 银行存款工行86,780 其他货币资金银行汇票莱东钢铁厂170,000 应收帐款560,300 应收帐款兴旺维修站800 应收帐款大庆拖拉机厂387,500 应收帐款万达钢铁厂10,000 应收帐款鲁南物资公司162,000 坏帐准备1,800 应收票据514,800 应收票据商业承兑汇票哈市机械厂128,700 应收票据银行承兑汇票哈市汽车厂386,100 预付帐款莱东钢铁厂20,000 其他应收款1,300 其他应收款备用金行政科800 其他应收款王英川500 表3—1 3．2008年12月，该厂有关经济业务如下： （1）1日，签发现金支票一张，提取现金800元，用于补充限额。（附：现金支票存根）（2）1日，职工赵伟借款500元，用于交培训费。（附：借款单一份） （3）2日，收到上月委托银行收取的销货款387,500.00元。（附：委托收款结算凭证一份）（4）3日，向大庆拖拉机厂销售产品试验台50台，单位价格2200元，计110,000元，增值税额18,700元，总计128,700元。货已通过铁路发出，以转帐支票代垫运费390元，到银行办理托收手续。（附：托收结算凭证的回单联；增值税发票记帐联；转帐支票存根；运费垫支凭证）（5）3日，向沪东钢铁厂承付购料款250,000元，其中，货款及增值税234，000元，运费16，000元。（附：托收结算凭证的支款通知联；增值税发票联；铁路的货运票）（6）4日，填进帐单，存入银行承兑汇票一份。（附：进帐单；银行承兑汇票） （7）6日，填银行汇票委托书，办理银行汇票180,000元。收款人：沪东钢铁厂；账号：