物价变动会计
第五小组
成员：黄美绣赖丽军李盼盼刘凯刘怿刘玉卢姮军梅文娟汤梦影吴谍杨彦俞姝周晓菊（按学号从小到大排列）
主要内容
一、物价变动对会计的影响
二、一般物价变动会计模式和现行成本会计模式分析
三、物价变动会计在我国运用存在的问题
四、物价变动会计的国际动向
一、物价变动对会计的影响
（一）持续剧烈的物价变动对会计基本假说之一的“币值不变”的影响现行财务会计的一项重要的基本假设是以货币为计量单位并假
定币值稳定不变。这条假设把财务会计的对象明确为同商品价值有关，凡是能进入财务会计系统加以处理的交易与事项都应当具有价值信息，从而具备能用货币量化的基础。根据这一假设，在一个主体持续经营的活动中，只有能用货币加以计量的方面才是财务会计的对象。货币是价值的独立的可以提供的存在形式，从会计计量的角度看，由于货币具有极大的综合性，运用货币进行会计计量，不仅可以使企业全部交易和事项的记录、分类、整理、总括和列报简便、明了，而且可以通过进一步的汇总，从总体上把握企业全部经济业务产生的综合影响，全面反映由此而引起的企业处于再生产过程中的价值和存量的实际变化。而货币作为会计上的统一的计量尺度，其作用的发挥有一个前提，即货币本身的价值应当是固定不变的，否则据以确定的会计信息就会失去其本来面目。但是20 世纪以来，特别是二战以后，持续的通货膨胀遍及全球，说明了货币计价及币值不变的假设相当明显地偏高了当时的经济现实，在这种情况下，币值不变的假设必然受到影响和冲击。在通货膨胀条件下,企业按财务会计的历史成本原则计提的已耗资产的补偿资金并不能满足所耗资产的重置, 因而企业按财务会计提供的信息进行经营管理必然会使生产规模逐渐萎缩,
生产经营能力不断削弱。
（二）持续剧烈的物价变动对会计基本原则之一的“历史成本原则”
的影响
现行财务报表是基于历史成本原则编制的，是依据企业业务的实际交易价格来处理经济数据的。如果物价比较稳定，或者物价有涨有跌，在较长时期内可以相互抵消，则以历史成本编制的财务报表具有可信和可比的特征，其产生的财务信息是客观的和可验证的，可以较为真实地反映出企业的财务状况和经营成果以及财务状况的变动情况，有助于投资人和债权人的经济决策。但是，历史成本原则的优越性是以物价稳定或币值不变的会计假设为前提。承认币值不变，则不断变化的市场价格必然被排除在计量属性之外，不论资产的投入或产出，计量属性的最佳选择就只有历史成本。一旦物价出现明显变动，尤其在持续剧烈的物价变动的情况下，历史成本原则将难以如实反映企业的财务状况和经营成果，势必影响财务信息对使用者决策的有用性。实际上，物价变动从两个方面冲击了历史成本原则。首先，货币购买力的显著变动使得以历史成本所反映的各个时期的货币额数字不能简单地相加汇总从而缺乏可比性。其次，由于企业持有资本的历史成本和现行成本将产生越来越大的差异，特别是在通货膨胀情况下，如果以历史成本为基础编制财务报表，不但由于一般物水平上涨使货币购买力下跌，从而影响财务报表所有项目计量的可靠性和可比性，而且，由于具体资产的个别物价变动，使其历史成本明显脱离其现行价值，从而影响据以表达的财务状况和经营成果的可靠性，甚至将无法产生对使用者决策有用的信息。
（三）持续剧烈的物价变动对财务报告的影响
1、将导致资产负债表不能反映企业的实际财务状况。
在传统的财务报告中，资产负债表上的数字都是根据其历史成本汇总列示的。但是在剧烈的物价变动情况下，这种历史数据不仅不具有可比性，而且也不能代表企业的现时价值，与使用者的现时决策就显得不相关。
例如，在前年和今年购入完全相同的房产，前者资产负债表上的入账价值就将低于后者。假设两家企业拥有的资产完全相同，仅仅存在购入时间的区别，资产负债表上的数字就会不一样，同样会导致利润表中数据的失实。因为，购入时间早的企业固定资产账面价值低，所需计提的折旧费用会被低估，利润总额会虚增。这些将造成严重后果，不但影响企业固定资产的更新，也使得企业要多向国家交纳所得税，承担不应有的纳税义务。
2、导致收益报告的失实或错误决策。
在物价上涨时，基于历史成本的收益计算和报告只会造成费用低估和利润高估。持续通货膨胀情况下，这种现象带来的后果将是非常不利的：报表上的利润数字徒有其名，使企业实际上缺乏补充存货和固定资产的能力；若按报表列示的虚假利润分派股利，就会把一部分资本作为股利发还给股东，使企业处于危险的“自我清算”之中；虚增利润必然导致所得税也会虚增，使企业承担不应有的纳税义务。此外，收益的确认过程是一个时间段，成本结转时的物价水平，或者可以说是单位货币的购买力，也必定与商品销售时的物价水平不相同；同时，当期计提的当期折旧也因为物价波动而与初始确认的实际应摊销资
本相悖，这都会使得企业利润虚假增加，使企业的资本受到侵蚀。（四）、我国减轻物价变动对会计信息质量影响的做法
国外许多国家早己形成了相对规范完整的物价变动会计准则和规定，而我国物价变动会计的起步较晚，物价变动会计研究的热潮是在上世纪80年代中后期，还没有形成专门的规定，没有建立物价变动会计的具体准则。目前，我国已经基本建立了物价变动核算的部分调整法和类似于国外物价变动会计的全部调整法。我国在会计实务中主要运用的是传统财务会计中减轻物价变动影响的做法。
(l)固定资产的加速折旧法
企业选择固定资产折旧方法应该根据固定资产所含经济利益预期实现的方式。固定资产加速折旧的方法是在使用初期多提折旧，后期少提折旧，在较早使用期内收回固定资产的大部分磨损价值，保证所耗资产价值及早得到补偿。在固定资产更新时，物价增长可以使累计折旧形成货币沉淀，从价值和实物形态上补偿原有的固定资产。使用加速折旧法可以使固定资产折旧费用合理分摊到各期的生产成本，使其与消耗的价值水平相当。
(2)计提资产减值准备
企业的固定资产可按固定资产的账面价值与可收回金额孰低计量，按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。对于可收回金额须以相关技术、管理等部门的专业人员提供的内部或外部独立鉴定报告，作为判断依据。资产减值准备的实质是用价值计量替代成本计量，将资产的账面金额大于其价值部分确认为资产损失，计提的资产
减值损失直接计入当期损益。通过提示企业资产的真实价值满足会计目标要求，向投资者提供与决策相关的信息。但是由于稳定性原则，该方法仅考虑了物价下跌的情形而没考虑物价上涨的情形。根据我国国情，新准则规定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但是，一些企业通过计提减值准备来操纵利润，有悖于会计信息的真实性。
(3)资产评估
资产评估，即资产价值形态的评估。是指专门的机构或专门评估人员，遵循法定或公允的标准和程序，运用科学的方法，以货币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点上的资产进行评定估算的行为。资产评估就是对资产重新估价的过程，是一种动态性、市场化活动，具有不确定性的特点，其评定价格也是一种模拟价格。目前我国广泛采用的资产评估及其账项调整，其实质在于重新核定资产价值并界定产权。我国许多法规都对改制企业、产权转让企业进行资产评估，并依据评估结果对账项调整进行了规范。
(4)公允价值的引入
公允价值是一种理想的计量属性，它反映市场价格，反映资产的真正价值，受到国际会计界的推崇，在我国经过了提倡、取消、重新引入的过程。新会计准则规定在金融工具、投资性房地产、生物资产、非同一控制下的企业合并、非货币性交易、债务重组等方面采用公允价值或选择性采用公允价值计量。公允价值计量属性的引入，从理论上说可以解决历史成本计量属性无法解决的物价变动问题，但是新准
则规定了公允价值使用的条件是资产的公允价值能够持续可靠的取得。我国上市公司大多为国有企业改制而成，公司治理结构尚不完善，提供虚假的财务信息以便操纵利润和舞弊的现象时有发生。因此，从我国现阶段经济环境来看，采用公允价值计量属性是不具有普遍性的。
上述这些方法，确实从某种程度上减轻了物价变动对会计信息质量的影响，但也存在着其它的弊端，这些方法还不是系统的物价变动会计模式，不能从根本上解决物价变动对会计信息质量的影响，不能够满足物价变动条件下会计信息使用者对会计信息相关性、可靠性的需要。
二、一般物价水平会计模式与现行成本模式（一）、一般物价变动模式
一般物价水平会计模式也称为不变币值会计模式。一般物价水平会计沿用了传统财务会计中的历史成本计量，通过改变计量单位的方法来消除物价变化对会计核算的影响。一般物价水平会计摒弃了名义货币，而采用等值货币( 不变币值货币) 。具体地说，根据一般物价指数对原先的货币单位进行调整，进而消除一般物价水平增长对会计数据的影响。在实务操作中，一般物价水平会计下的会计核算需要分成以下四个步骤:首先，划分货币性项目和非货币性项目。货币性项目是指持有的现金及以可确定金额的货币收回的资产或者偿还的负债。值得注意的是，在实务操作中，区分货币性项目与非货币性项目可以参照FASB在SFAS33，但更应注重企业自身的经营性质和生产规
模。其次，计算货币性项目的购买力损益。在通货膨胀的影响下，持有货币性资产，会导致企业的损失;反之，担负货币性负债，会导致企业的利得。这些利得和损失统称购买力损益，是账务处理中须考虑的要素。再次，按一般物价指数对非货币性项目进行调整。要准确核算非货币性项目的不变币值，就必须合理选择某一时间点货币作为不变购买力货币，并合理确定一般物价指数。在实务操作中，一般选取期末这个时点的货币作为标准。物价指数一般采用国家发布的消费者物价指数( CPI)。最后，编制一般物价水平财务报表。一般物价水平会计模式的优点在于考虑一般物价水平对币值的影响，增强了会计信息的可靠性，沿用了传统会计的历史成本计量，操作简单，易于理解。但该模式的缺点也显而易见。首先，在实务操作中，企业对于货币性项目与非货币性项目的划分带有随意性。其次，该模式仅考虑了一般物价水平变动而忽视了个别物价水平变动。实务中，物价变化对企业的各项资产产生的影响不尽相同，因此采用“一刀切”的方式对历史成本进行调整有失偏颇。最后，现行我国各地经济发展不均衡，能否用国家统一发布的CPI 作为一般物价物指数也存在争议。
（二）现行成本会计模式
与一般物价水平会计模式不同，该模式保留传统会计计量单位，即使用名义货币作为计量单位，但改用现行成本代替历史成本。现行成本( CurrentCost) ，强调的是在现在的条件下，重新购置同样的资产或重新生产同样的产品所需的成本。用现行成本会计模式代替一般物价水平会计模式的意义还在于该模式没有采用一般物价变动指
数来调整账面金额，而是采用个别物价变动指数分别对各项资产负债进行核算。该模式的的处理主要分为以下步骤:首先，确定各项资产的现行成本。对于现行成本的确定，有些可以直接通过相同产品的活跃市场上的公开报价来确定，如原材料、库存商品等; 有些可以通过重新生产这些资产所需资源的成本来确定，如半成品、在产品等; 但一些企业持有的资产，在活跃的市场上已经寻找不到相同或者相类似的产品，在这种情况下，对于现行成本的判定参杂了较多的人为判断因素。其次，计算资产的持产损益。在物价变动的经济条件下，即使不进行生产经营，也会产生收益或损失。这种收益或损失是来源于持有的某些资产所带来的盈余或者亏损。持产损益可以划分为已实现持产损益和未实现持产损益。在传统会计中，仅仅在出售或耗用了该资产后，才确认收益，也就是说传统会计仅确认已实现的持产损益。而现行成本会计，还需要确认未实现的持产损益。以存货为例，在现行成本会计模式下，持产损益一部分来源于已售存货而实现的持产损益，另一部分来源于尚留在企业内的存货由于物价波动带来的未实现持产损益。现行成本会计模式最大的优势在于: 第一，它考虑到物价变动对不同资产价值的影响是存在差异的，因此采用的是个别物价变动而非一般物价变动;第二，它主张对经营损益与持有损益进行区分，这能更好地反应企业的经营业绩。但现行成本会计模式也有不可忽视的弊端。如何准确地确定资产的现行成本、如何使之提供的信息具有可比性和是否符合成本效益原则一直是学术界争议的话题。
(三) 现行成本与一般物价水平相结合的会计。
一般物价水平会计模式未改变会计记录的内容,只是依物价指数调整会计报表中的数额, 因此, 这种方法未能确切地表达固定资产、存货等资产的期末价值。现行成本会计虽然按期末存货、固定资产等的重置成本进行了实际调整, 但对各期的货币性项目不作改变, 不进行货币购买力损益的计算, 其调整范围也不涉及企业上期的权益数额。将二者结合起来的会计则既要变动会计计量基础,又要以会计记录的方式改变各项资产的计价; 既要改变会计的计量单位, 又用物价指数进行上述其他项目的调整。这种会计模式称为现行成本与一般物价水平相结合的会计，这方法的优点是:提供的信息具有极大的相关J性, 较好地反映企业的财务状况和经营成果; 剔除了一般物价水平变动与个别物价水平变动的影响,能更好地反映企业的真实价值。而其缺点是: 工作量大、计算复杂。
两种方法的对比：
（三）、物价变动会计模式的选择.
目前，虽然我国没有建立有关物价变动会计的具体会计准则，但在业务实践中有时却存在着较大物价水平变动对会计信息质量的影响问题。鉴于这种影响以及我国的客观实际，现阶段我国会计实务中主要运用的是传统财务会计中减轻物价变动影响的做法。一般地讲，在西方国家，物价变动会计的研究热点似乎是现时成本模式，发展趋势也是现行成本会计将取代历史成本会计。如何以国外、前人的研究和试验成果为借鉴建立适合我国国情的物价变动会计模式，是当前我国会计界面临的迫切问题。我们认为，资本保全理论是物价变动会计的理论基础。保证资本完整无损是保证企业乃至社会简单再生严的必要前提，物价变动会计的诸模式正是以资本保全为前提设计的，这与马克思的资本补偿理论和再生产理论也基本一致，因此，在物价持续，剧烈变动时期，确有必要实施物价变动会计。物价变动会计模式的选择,应考虑物价变动的特点。由于我国经济发展很不平衡加之物价结构性调整进展缓慢,以致企业受物价变动的影响程度存在很大差异。这就是我国会计反映物价变动影响的出发点。根据我国的情况历史成本会计模式仍然是基本的财务报表的基础,对于提供物价变动影响的补充报表或补充信息,则可考虑“两种资本保全观念并举,三种模式并存”的混合模式。
（四）、物价变动会计模式的科学适用性
大型金融企业实行以财务资本保持观为基础的一般物价水平会计,于会计年度终了按现行购买力重新编制基本财务报表。因为一般物价水平变动直接影响的是货币性项目, 非金融企业的资产主要是非货币
性项目,因而,采用这种会计模式就不一定合适,而金融性企业的资产主要是货币性的,因而可以实行一般物价水平会计,以便比较真实地揭示企业的财务状况和经营成果。资本密集型大企业实行以实体资本保持观为基础的现行成本会计,于会计年度终了按现行成本重编基本财务报表。当前企业在用资产的价值普遍低于其实际价值,但这种情况在不同企业又有所不同,而资产的结构又是这种差异产生的主要原因。一般来说,资本密集企业的机器设备占总资产的比重较大,这些设备一经投入使用,很少有拆除变卖的可能,在短期内也不可能重置,所以,按现行成本也即对企业的资产价值进行重估价较为恰当。因此,在固定资产净值占总资产半数以上的大型资本密集企
业,有必要实行现行成本会计。劳动密集型大企业,可以实行简化的重置成本会计,于会计年度终了按重置成本重新编制基本财务报表。这种企业的资产总额中,固定资产的比重较小,并且以房屋建筑物为主,存货比重很大,重置可能性大,仍易在市场上找到同类的商品。因此采用重置成本会计较为适宜。在存货总值占资产总额半数以上的劳动密集型企业,只需对存货进行重新估价,就可大致反映
企业的真实状况,合理确定损益。其他企业也要本着成本效益原则,提高会计信息的相关性原则和维护企业资本不受侵蚀的原则,选择某种简化的物价变动会计模式。因此，在不同的企业，运用不同的物价变动会计模式，既可以反映和消除物价变动对会计信息的影响，又可以较为真实地反映物价变动情况下的会计信息，同时也使物价变动会计在我国得到合理应用。
三、物价变动会计在我国运用存在的问题及对策
（一）、我国发展物价变动会计面临的难题
早在20 世纪30 年代，美国就着手研究物价变动会计。我国在这方面的研究起步较晚，因此物价变动会计落实到企业实务操作中遇到了各种困境。究其原因可归结为几点:
( 1)、经济制度缺失
2006 年颁布了新会计准则后，相关部门对资产的减值，特别是对固定资产、存货的减值进行了详细阐述，但仍未对物价变动会计特别是通货膨胀会计进行说明。准则第43 条中提及:“企业在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证按确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。”准则中没有细化如何才是可靠计量，因此在实务中很多企业就以无法取得可靠的重置成本( 现行成本) 为借口，规避物价变动对会计核算的影响。
（2）、有关物价变动信息来源的局限国外物价变动会计的调账依据一是社会公布的一般物价指数，二是以被调整资产分类物价指数表现的现行成本，然后才是资产的重置成本。美、英等西方国家均有定期公布物价指数的制度。但是，我国现阶段尚不具备定期公布，尤其是按季、月公布物价指数的条件。企业、社会无法取得这样的数据，也就无法进行物价变动会计的操作。我国现阶段对此的重要补救措施，即为在企业有产权交易业务时，以资产评估来提供与物价变动紧密相关的替代信息，并依据资产评估的结果进行账项调整。但资产评
估过程存在漏洞，主要表现在：首先，资产评估的范围没有推广到所有企业，根据资产评估结果进行调账的企业与不调账的企业之间的财务数据不可比。其次，不同目的评估企业之间账务处理不一致。最后，在我国的资产评估实务中，由于相关法规的制定相对滞后，体制不够健全，资产评估机构缺乏应有的超然独立性。由于评估人员素质不高造成评估质量不高的现象普遍存在。尤其是上市公司中，利用资产评估粉饰业绩，人为操纵业绩现象屡有发生，严重影响资产评估结果的客观性、可信度。
（3）、会计信息的披露范围较窄
在我国，除股票上市公司在发行股票前需公布其资产评估及账项调整的资料外，有关物价变动及其对企业财务状况、经营成果影响的信息，还尚未被列入会计信息披露的范围内。这是我国物价变动会计发展缓慢的原因之一。
（4）、会计准则及相关法规滞后
虽然在我国的各项会计制度中，与物价变动会计相关的规定处处可见，但没有关于物价变动会计的专门规定。这样，在物价变动这一客观事实已进入社会经济领域，对会计信息的利用已造成了影响，并且国际会计领域已形成了物价变动会计处理惯例的情况下，我国有关物价变动会计的准则与法规已经明显滞后了。这也是我国物价变动会计难以与国际会计界相融合的重要原因之一。
（5）、会计人员整体素质偏低妨碍物价变动会计的实施不管采用什么样的方法进行会计核算，编制财务报告的工作只能
由财务人员来承担，所以财务人员的专业素质高低是影响财务信息质量高低的直接因素。物价变动会计作为一个发展相对较晚的会计模式，它里面包含了许多新的理论方法，这些理论方法很多是传统的财务会计模式的会计人员所没有接触过的。因此，它的推广和应用需要会计人员要具备进行物价变动会计操作的专业素质。但是，我国目前会计界从业人员总体的情况是数量多，但是素质并不是很高，而且由于我国长期运用的是传统的财务会计模式，所以会计人员受传统会计模式的影响比较深，从而使物价变动会计在我国的应用有一定的难度。
二、建立适合我国国情的物价变动会计方法
（一）、理论基础的确定
物价变动的会计反映方法的基本目的是要正确、真实反映经济单位利能力和经济状况。因此，首先要解决会计计量问题，它包括两个内容，一是计量的基础，一是计量的单位。传统会计方法建筑在原始成本基础上，认为它具有客观性。但是这种客观性受到了物价变动的挑战，使这种方法提供的会计信息管理职能难以发挥。那么适应我国物价变动会计反映方法所依据的计量基础是什么呢?笔者认为应是现时成本。因为这不仅符合继续经营的会计原则，而且符合马克思简单再生产的理论。马克思曾经指出:“我们把资本束缚理解为，如果生产要按照原有规模继续进行，产品价值中的一定部分就必须重新转化为不变资本和可变资本。”马克思在这里讲了两层意思，首先，收益是在不降低经营能力的水平上计算出来的;其次，从收入中扣除用以补
偿生产耗费的部分，不仅要在货币形态上，而且最终要在实物形态上满足再生产的需要。由此可见，在物价变动的情况下，最能满足以上条件的就是现时成本。对于计量单位，西方会计学界存在两种不同看法，有的认为应采用货币的一般购买力，另一些人主张仍然用现行货币作为计量单位。我们知道，能够作为会计计量单位的必须符合
这样一些条件:
(1)必须是一般等价物；
(2)与时间变化无关;
(3)在各经济单位代表同，一价值尺度；
(4)不仅是观念的，而且是实在的;
(5)代表的价值量是稳定的。从这些条件来分析，用货币一般购买力作会计计量单俘，、会出现这样一些问题:首先，一般购买力是按社会总物价指数反映的，而总物价指数的测定要选定代表商品。但是各个经济单位生产消费结构不同于代表商品结构，所以货币一般购买力对个别单位来说，起不到一般等价作用。其次，货币一般购买力要随时间变化而变化;第三，货币一般购买力只是一个抽象概念，不能直接作为交换媒介。因此，用这种计量单位编制会计报表，会引起理解上的困难。因此，我们主张我国物价变动的会计反映方法还是以现行货币为计量单位，它既符合人们正常的经济观念，又基本满足会计计量的要求。至于代表的价值量不稳定，可以通过货币量的调整来解决。（二）、物价变动的单项调整方法.
物价变动的单项调整包括销售成本调整、材料库存成本调整、固
定资产计价调整和固定资产折旧基金的调整。现分别叙述如下:
销售成本和材料库存成本的调整可以同时进行。这里提出两种调整方法。第一种是“双重配合法”。就是将先进先出法和后进先出法在物价变动情况下具有的优点结合起来，计算销售和材料库存成本。在计算时，按先进先出法核算材料库存成本，按后进先出法核算材料消耗成本，同时使这两个成本接近按现行市价计算的成本水平。两种计价方法产生的差异就反映了物价变动对销售成本和材料库存成本的影响。这个差异要在计算收益时从收人中扣下，作为物价变动时经营资金的补偿基金。应用这种方法要对帐薄设置和记帐方式作必要更动，会增加一定的核算工作量，同时还要有个前提，就是企业必须库存合理，无积压，原材料周转及时。由于这种方法比较客观地反映了物价变动的影响，又考虑到企业今后会采用计算机处理会计业务。因此，这种方法是可行的。第二种方法叫“指数调整法”。企业根据自行设计的“主要材料价格变动分析表”，按月或定期登记材料进货价格，利用简单平均法或加收平均法计算出年度平均价格，然后按事先确定的基期价格计算出年平均价格指数和年末价格指数，对企业主要材料消耗成本和库存成本进行调整。为了简化，企业也可只计算一个综合性价格指数。这是以主要材料年耗用量为权数，根据主要材料各自的期初、期末价格加权平均计算得到的。按指数法调整销售成本和材料库存成本所产生的差异，在处理上与“双重配合法”处理方法一样。由于这种方法除了按期登记“主要材料价格变动分析表”外，其余工作均在年末进行，不影响日常会计工作，也毋需改变帐薄设置和记帐方法，简便宜
行。因此，有很广泛的适用性。在物价变动情况下的固定资产计价比较复杂。因为固定资产一般都有较长的使用寿命，在整个使用期内的各个会计期间会受到不向程度的物价变动的影响。因此，对固定资产计价既不能在原始成本基础上按一般物价变动水平进行调整，又不能按在用的同类新资产的现行市价进行调整。因为前者会产生很大的误差，后者则存在是否等效同质的间题。
一般说来，新固定资产总采用了新技术、新工艺、新材料，具有较高的生产效能和工作质量。为此，我们提出“现行的资产计价法”，提出这种计价方法的前提是，一固定资产生产能力与其价格之间有很高的相关性。固定资产愈是技术工艺先进，采用高质量材料，其生产能力就愈大，价格也愈昂贵。因此，在这一前提下，我们就可以用生产能力(如加工能力、起重能为、装载能力等)作为固定资产计价的参数，将企业现有固定资产生产能力与欲更置的新固定资产生产能力比较，求得一个…固定资产约当率”，再以这个约当率乘以新资产的现行市价，就得到企业现存资产的“现行约当成本”。有了这个现行成本，我们就可以计提本期折旧，同时调整累计折旧。前者产生的差异，作为企业更新改造基金的追加部分，后者产生的差异，则作为国家固定基金中的物价变动准备基金。另外，考虑到每个会计年度，固定资产重新计价后，引起折旧计提基础不同，从而产生一个“积欠折伯”，以至使累积折旧基金仍然无法满足重置新资产的需要。因此，需要从采用此法的第二年起，按固定资产“现行约当成本”与其原始成本之间的差额，以原折旧率再计提一个补充折旧。至于那些不能直接计量其生
电大论文参考题目
天津电视大学会计本论文题目 围绕本科开设的核心课程选定题目：1.企业集团财务管理；2.高级财务会计；3.财务案例研究；4.审计学；5.审计案例研究；6.财务报表分析；7.会计制度设计。可以依据上述课程中的具体章节选定。一下为参考题目。本组内同学不可选重。 1.企业融资租赁会计问题思考 2.浅谈“××”企业集团盈利能力分析 3.浅谈企业集团实施全面预算管理与控制 4.企业集团投资控制初探 5.防范与抵御银行内部会计风险初探 6.浅谈企业集团财务风险监测与危机预警 7.浅谈构建企业集团财务风险预警机制 8.浅谈企业集团并购的财务风险及其防范 9.商业银行内部会计控制问题初探 10.浅谈企业集团并购中的纳税筹划 11.浅谈企业集团偿债能力分析 12.企业集团融资方式问题探讨 13.现行会计准则背景下的物价变动会计初探 14.浅谈物价变动对会计的影响及对策 15.浅谈企业集团财务管理与筹资战略 16.浅谈企业集团盈利能力分析
17.浅析经济责任审计在国有企业中的运用 18.企业集团构建集权型财务管理体制的思考 19.浅议企业集团财务风险预警机制 20.“某某企业”现金流量表的财务分析 21.浅议企业集团母子公司财务控制系统构建 22.现行会计准则对企业合并财务报表影响的思考 23.浅谈国有企业集团实施全面预算管理 24.企业集团负债筹资风险的分析与防范 25. 浅析企业集团并购决策与控制 26.浅谈企业集团融资策略 27.浅谈企业集团预算管理目标及其规划 28.企业集团财务风险控制研究 29.企业集团财务总监委派制若干问题的思考 30.企业集团集团财务风险的分析与防范 31.企业集团短期偿债能力分析 32.关于企业集团推行全面预算管理中若干问题的思考 33.企业集团融资管理策略问题初探 34.浅谈企业集团财务风险预警机制的构建 35.浅析企业集团的融资管理 36.浅谈在编制合并报表时如何按权益法进行调整 37.商业银行内部会计控制问题初探 38.关于合并会计报表相关问题探析 39.融资租赁会计的应用分析与改进建议
管理经济学案例分析
案例一：食用油价格波动 一、影响食用油价格变化的主要因素有： （一）食用油的供应情况 1.食用油加工原料（如大豆、花生、玉米、菜籽等）供应量 食用油作为油作粮食加工的下游产品，其供应量的多寡直接决定着食用油的供应量，正常情况下，油作粮食供应量的增加必然导致食用油供应量的增加。这些油作粮食的来源主要分为国产和进口两种，两类的供应量都影响食用油的供应。 2.食用油产量 食用油当期产量是一个变量，它受制于油作粮食供应量、压榨收益、生产成本等因素。一般来讲，产量与价格之间存在明显的反向关系，产量增加价格相对较低，产量减少价格相对较高。 3.食用油进出口量 食用油进口量的变化对国内食用油价格的影响力在不断增强。 4.食用油库存 食用油库存是构成供应量的重要部分，库存量的多少体现着供应量的紧张程度。在多数情况下，库存短缺则价格上涨，库存充裕则价格下降。但由于食用油具有不易长期保存的特点，一旦库存增加，价格往往会走低。 （二）食用油的消费情况 1.国内需求情况 2.餐饮行业景气状况 随着城镇居民生活水平的提高，在外就餐的人数不断增加，餐饮行业的景气状况对食用油需求明显非常明显。 （三）相关商品、替代商品的价格 1.油作粮食的价格
用于榨油粮食的价格高低直接影响食用油的生产成本。如现在的豆油，许多大型压榨企业选择进口大豆作为加工原料，使得进口大豆的压榨数量远远超过国产大豆的压榨数量。从而使豆油价格原来越多地收到进口大豆价格的影响。 2.替代品的价格 食用油种类繁多，豆油、菜籽油、棕榈油、花生油等等，相互之间价格都存在一定的互相影响。 （四）农业、贸易和食品政策的影响 1.农业政策 国家的农业政策往往会影响农民对种植品种的选择。 2.进出口贸易政策 如关税的征收等。 3.食品政策 如转基因食品对人体的健康影响等。 二、政府出台限价令的原因是为了稳定食用油的价格。但是实施之后的没有达到良好的效果，所以限价令在市场经济下，并不是稳定物价的良方。 三、博弈关系： 在上游产品普遍上涨的情况下，食用油的单方面现价，已经构成对市场公平的妨碍。现在，一些油企的利润已经出现严重的倒挂，一些无法享受补贴的企业和一些小型企业已经处于濒临倒闭的状态。如果这时还义无反顾地将限价令进行到底，那么食用油市场一定会萎缩。食用油市场是充分竞争的市场，只要没有串通涨价，没有操作市场的行为，政府就应该尊重市场规律，不做过多的参与。因为不理智的管制，只会越管越乱，越管越槽。从以往的经验看，任何的占时限价，都只不过是推迟涨价时间的行为。
物价变动对会计核算的影响及其对策研究
一、绪论 （一）研究背景 近年来，我国屡屡发生较严重的通货膨胀，较快的商品物价的上升，不仅严重影响了居民的日常生活，也影响了企业的生产经营活动，影响到了企业的会计核算。物价变动对世界各国的影响消费者物价指数是反映与居民生活有关的产品及劳务价格统计出来的物价变动指标。从全球经济发展角度来看，持续物价上涨问题对全球经济发展影响较为显著，且这一影响是十分危险的。一般而言，会计核算主要包括两个构成部分，是由会计报表附注以及会计报表者两个部分构成的。其中，会计报表包括以下几项表格：①资产负债表，②利润表，③现金流量表，④其他与企业运营相关的附表；通常来说，企业担保余额变动表、分部报告以及利润分配表等等都属于其他相关附表的范畴。从某种意义上来说，物价的上涨或者下跌会在一定程度上影响企业的会计核算，会降低企业财务报表的准确性，造成币值以及成本预测不符合实际，这些不利影响会带给会计核算诸多问题。因此，在这个物价持续上涨的时代，如何消除或者减少因其所造成的会计核算问题，使企业的会计核算能够真实反映企业经营以及具体财务情况已经成为当前一项热门的研究论题。在经济活动中，物价变动与企业经营息息相关，其不但会影响企业的诸多经营活动，而且会给企业会计核算等工作带来一系列不便之处。就目前来说，不论是国外亦或者是国内，都已有不少专家关注到了物价对企业经济活动的影响，并对其展开了系统的研究，取得了相应的研究成果。本论文通过物价变动给企业会计核算带来的诸多影响展开分析，结合专业知识，提出相应消除对策。物价变动影响企业会计核算的一些基本原则，导致了企业资产难以反映其真实价值，收益难以反映其实经营成果，为解决物价变动对会计核算的影响，本文提出了固定资产实行加速折旧，改变存货核算方式，建立“物价变动准备金”等具体方式，以及针对不同的企业的实际状况采用不同方式的物价变动会计核算的方式等对策来解决这一问题。 （二）研究目的及意义 1.研究目的 影响物价发生变化的原因是多方面的，市场供求关系，劳动生产效率，竞争和垄断等诸多因素发生变化，物价都会产生相应的变动。本论文从物价变动角度入手，深入分析了其对企业财务管理以及会计核算带来的诸多影响，并结合专业知识，提出了消除和减小物价变动对会计核算影响的相关建设性对策，使企业会计报表能够发挥出真实反映企业财务状况的作用。本论文重点分析了物价变动对会计核算的影响这一热点问题,并且针对此问
物价变动会计习题
物价变动会计 一、单选题 1．在通货膨胀会计中，对在流通中货币单位虽然不变，但其单位货币所含价值量不断改变的货币，称为（ C ）。 A.等值货币 B.变动货币 C.名义货币 D.记账货币 2．以所耗实物资本得到收回为计量基础确定的收益，属于（ C ）。 A.营业收益 B.会计收益 C.经济收益 D.购买力收益 3．在现时成本会计中的财务资本维护观念下，“增补折旧费”账户属于（ D ）账户。 A.资产类 B.负债类 C.成本类 D.损益类 4．在财务资本维护观念下，“持产损益”属于（D ）科目。 A.资产类 B.负债类 C.所有者权益类 D.损益类 5. 在物价变动情况下，下列哪个项目不会产生购买力损益? （D ） A. 应付债券 B. 应收票据 C. 股利固定的优先股 D. 留存收益 6. 在实物资本维护观念下，“持产损益”账户是（C ）科目。 A. 资产类 B. 负债类 C. 权益类 D. 损益类 7．某企业原有资本200万元，投资时的一般物价指数为100，现在一般物价指数为110，而企业所拥有实物资产的物价指数为112，现出售该企业净资产的价格为250万元，按现行成本资本保全概念计算该企业的利润应为（ C ）万元。 A.50 B.30 C.26 D.46 8．采用历史成本不变币值会计模式，对年初的货币性项目需要按（ B ）进行调整。 A.年初一般物价指数 B.年末一般物价指数 C.年度平均物价指数 D.现行一般物价指数 9．损益表中的销售成本，在采用现行成本现行币值会计模式下，可以按出售产品的（C ）进行调整。 A.年初现行成本 B.年末现行成本 C.平均现行成本 D.历史现行成本 10．可以充分全面地消除物价变动对会计信息影响的会计模式是（D ）。 A.历史成本现行币值会计模式 B.历史成本不变币值会计模式 C.现行成本现行币值会计模式 D.现行成本不变币值会计模式 11．在物价变动情况下，当了公司属于母公司的国外有机组成单位时，一般可以采用（B ）重编会计报表。 A.先调整后折算法 B.先折算后调整法
物价变动会计练习
物价变动会计 一、单项选择题 1. 在物价持续上涨时期，传统财务会计为消除物价变动的影响，保证付出存货的重新购置，在付出存货成本的计算方法中采用了（） A. 加权平均法 B. 先进先出法 C. 移动加权平均法 D. 后进先出法 2. 当物价持续上涨时，传统财务会计为消除物价变动的影响，使在用的固定资产计入成本费用的磨损价值尽早回收，对固定资产折旧核算采取了（） A. 平均年限法 B. 定期重置估价法 C. 加速折旧法 D. 不提折旧法 3. 显示物价变动程度的重要标志是（） A. 一般物价水平的高低 B. 个别物价水平的高低 C. 一般物价水平的下降 D. 个别物价水平的变动 4. 以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的会计计量模式是（） A. 现行成本/一般物价水平会计 B. 现行成本会计 C. 一般物价水平会计 D. 变现价值会计 5. 在物价变动会计中，对以下传统财务会计的一般原则赋予新的含义的是（） A. 配比原则 B. 客观性原则 C. 谨慎性原则 D. 可比性原则 6. 一般物价水平会计的计量单位一般是（） A. 以期初名义货币为等值货币 B. 以期末名义货币为等值货币 C. 期初名义货币 D. 期末名义货币 7. 一般物价水平会计的计量属性是（） A. 按一般物价水平换算的历史成本 B. 按个别物价水平换算的历史成本 C. 现行成本和个别物价水平变动 D. 现行成本和一般物价水平变动 8. 下列项目属于非货币性负债性质的是（） A. 短期借款 B. 预收货款（以商品偿付） C. 应付帐款 D. 应交税金 9. 下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法是（） A. 计算购买力损益 B. 计算持有资产损益 C. 编制通货膨胀会计资产负债表 D. 编制通货膨胀会计利润及其分配表 10. 在一般物价水平会计中对货币性项目换算调整时，需要进行换算调整的是（） A. 期末名义货币金额 B. 期初名义货币金额 C. 期末等值货币金额 D. 期初等值货币金额 11. 在现行成本会计中，固定资产因物价上涨在年内增加的未持产损益是（） A. 本年末较前一年末所增加的现时成本金额 B. 本年末较前一年末所增加的历史成本金额 C. 各年平均增加的现时成本金额 D. 本年现行成本高于历史成本的差额 12. 在现行成本/一般物价水平会计中，确定企业收益的基础是（） A. 现行价值 B. 一般物价指数 C. 历史成本 D. 货币一般购买力
《影响商品价格的因素》案例分析
《影响商品价格的因素》案例分析 教学设计理念： （一）指导思想：新课程构建了一个符合素质教育要求的、具有普及性、和发展性的课程体系，为教学设计提供了了一个很好的平台。本教学设计以学生的学习基础、学习兴趣以及学习能力为出发点，把学情放在首位，即要把基本要求和特殊要求结合起来，把班级授课和差异教学结合起来，把教师、学生、教材、社会四个要素有机整合。 （二）理论依据：以人为本是新课改的根本理论，它要求尊重学生的人格和尊严，尊重学生的个性发展，为每一位学生的个性发展服务。 （三）设计特色：“学生为主体、教师为主导、训练为主线”是本设计的主要特色，以学生发展为本，以现代现实经济生活为基础，以学科知识为支撑构建和谐课堂。 二、教材分析与学情分析 教材分析 （一）本节课主要内容及要求 《影响价格的因素》是高一《思想政治》“经济生活”第一单元第二课第一框的内容。这一课主要讲述引起商品价格变化的因素，通过教学帮助学生掌握供求关系对价格变动的影响，以及价格与价值的关系，理解价值规律的内容和表现形式。本课涉及的知识点较多，要力求在教师的引导和鼓励帮助下，使学生通过本课的学习，理解影响价格变动的因素。 教材内容共分为两目，第一目，供求影响价格；第二目，价值决定价格。第一目主要把握三个层面的问题：①市场上的商品的价格会受很多因素的影响；②各种因素对商品价格的影响都是通过改变该商品的供给或需求来实现的；③供过于求，商品价格就升高；供不应求，商品价格就降低。第二目主要从四方面来理解：①价格由价值决定，价值是价格的基础，价格是价值的货币表现形式；②价值量是由社会必要劳动时间决定的；③社会劳动生产率与商品价值量之间的关系；④价格受供求关系影响，围绕价值上下波动，是价值规律的表现形式。 （二）学情分析： 我们班大部分学生来自农村，他们刚刚进入一所新的学校，具有较强的求知欲，加上学生们实践较多，有一定的经济判断能力，但是较难深刻理解经济生活背后的理论支撑。本堂课主要利用学生熟悉的身边的事例，讲解教材的基本理论，他们的学习兴趣很容易被激活。
物价变动会计论文
物价变动会计应用研究 学号：130410130 姓名：赵晓妮 专业：计算机科学与技术 日期：2016年5月29日 哈尔滨工业大学（威海）
物价变动会计应用研究 赵晓妮 摘要：为了适应物价持续变动，抑制通货膨胀，物价变动会计随着而出现，弥补了现实中成本会计在物价持续变动中暴露出来的缺陷和不足，对当前实行的财务会计而言，这是有着深远意义的变革。本文通过解释物价变动会计概念和模式，分析物价变动会计难题和相关对策，进而实现对物价变动会计的应用研究。 关键字：物价变动会计；现行成本；应用 1 物价变动会计概述 1.1物价变动会计定义 物价变动会计是财务会计的一个分支，是传统财务会计的引申和发展。物价变动会计是利用一定的物价资料，对企业传统的会计报表和会计模式作出调整修正，以反映或消除物价变动对会计信息的影响所采用的会计程序和方法。总体上来讲，物价变动会计目标与传统财务会计的目标是一致的。物价变动按变动的方面，可分为上涨和下跌两种情况。随着经济的发展，虽然个别商品价格会有所下跌，但绝大多数商品却会持续上涨，因此，物价变动会计也有人称之为通货膨胀会计。 1.2物价变动会计的会计假设 当面临不确定的社会经济环境时会计人员需要对进行会计工作的前提和条件作出推断这就是会计假设。相对于传统的会计假设物价变动会计继承了会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设但否定了货币计量假设。货币计量假设是指企业的生产经营活动及其成果可以通过货币予以综合反映并假定币值不变。物价变动会计由于其前提条件物价发生了大幅度变动因此其依据的是币值不断变动假设。 1.3物价变动会计的理论基础 （一）资本保全理论 资本保全理论要求企业在其经营活动中以保持资本完整无损为前提来确认收益。在通货膨胀情况下，按历史成本核算结果将虚计利润，使资本以利润的名义流失。目前，主要存在两种资本概念，即财务资本概念和实物资本概念。财务资本是指企业所有者投入企业的货币资本，它所代表的价值以货币数量表示，因此与传统会计中的净资产相同；实物资本是企业的实物资产，反映企业实际具有的生产能力或经营能力，而企业的生产经营能力一般以一定时期企业生产的产品或劳务的实物数量表示。（将资本视为企业的实物生产能力）根据资本循环规律，对资本循环时投入的资本量与循环结束时收回的资本量进行比较，以保证投入资本价值量的完整和再生产的正常进行。 按照资本保全理论，必须在保证企业原来资本完整无损的前提下确认企业的收益。即企业的资产流入，只有超过所需补偿资本的数额，才可视为收益。 （二）成本补偿论 成本补偿论认为物价变动会计之所以必要，是为了确保足额地补偿成本。因为企业只有充分补偿成本以后，才有盈利可言。物价上涨时，按原始成本计算的产品成本偏低，成本补偿不足，账面利润被虚夸了。甚至在涨幅很大时，可能会出现虚盈实亏。所以，主张将会计建立在补偿足额的基础上，使会计信息不致失实。 （三）合理配比论 合理配比论认为“配比”是会计的基本原则，资产计量是否正确，利润确定是否有误，
第九章物价变动会计
第九章物价变动会计 一、单选题 1．在通货膨胀会计中，对在流通中货币单位虽然不变，但其单位货币所含价值量不断改变的货币，称为（ C ）。 A.等值货币 B.变动货币 C.名义货币 D.记账货币 2．以所耗实物资本得到收回为计量基础确定的收益，属于（ C ）。 A.营业收益 B.会计收益 C.经济收益 D.购买力收益 3．在现时成本会计中的财务资本维护观念下，“增补折旧费”账户属于（ D ）账户。 A.资产类 B.负债类 C.成本类 D.损益类 4．在财务资本维护观念下，“持产损益”属于（ D ）科目。 A.资产类 B.负债类 C.所有者权益类 D.损益类 5. 在物价变动情况下，下列哪个项目不会产生购买力损益? （ D ） A. 应付债券 B. 应收票据 C. 股利固定的优先股 D. 留存收益 6. 在实物资本维护观念下，“持产损益”账户是（ C ）科目。 A. 资产类 B. 负债类 C. 权益类 D. 损益类 7．某企业原有资本200万元，投资时的一般物价指数为100，现在一般物价指数为110，而企业所拥有实物资产的物价指数为112，现出售该企业净资产的价格为250万元，按现行成本资本保全概念计算该企业的利润应为（ C ）万元。 A.50 B.30 C.26 D.46 8．采用历史成本不变币值会计模式，对年初的货币性项目需要按（ B ）进行调整。 A.年初一般物价指数 B.年末一般物价指数 C.年度平均物价指数 D.现行一般物价指数 9．损益表中的销售成本，在采用现行成本现行币值会计模式下，可以按出售产品的（ C ）进行调整。 A.年初现行成本 B.年末现行成本 C.平均现行成本 D.历史现行成本 10．可以充分全面地消除物价变动对会计信息影响的会计模式是（ D ）。 A.历史成本现行币值会计模式 B.历史成本不变币值会计模式 C.现行成本现行币值会计模式 D.现行成本不变币值会计模式 11．在物价变动情况下，当了公司属于母公司的国外有机组成单位时，一般可以采用（ B ）重编会计报表。 A.先调整后折算法 B.先折算后调整法
物价变动会计习题
、单选题 1．在通货膨胀会计中，对在流通中货币单位虽然不变，但其单位货币所含价值量不断改变 的货币，称为（ C ）。 A. 等值货币 B.变动货币 C. 名义货币 D.记账货币 2．以所耗实物资本得到收回为计量基础确定的收益，属于（ C ）。 A. 营业收益 B. 会计收益 C. 经济收益 D.购买力收益 A. 资产类 B.负债类 C.成本类 D.损益类 4．在财务资本维护观念下， “持产损益 ”属于（ D ）科目。 A. 资产类 B.负债类 C. 所有者权益类 D .损益类 5. 在物价变动情况下，下列哪个项目不会产生购买力损益 ? （ D ） A. 应付债券 B. 应收票据 C. 股利固定的优先股 D. 留存收益 6. 在实物资本维护观念下， A. 资产类 B. 负债类 C. 权益类 D. 损益类 7．某企业原有资本 200 万元，投资时的一般物价指数为 100，现在一般物价指数为 110， 而企业所拥有实物资产的物价指数为 112，现出售该企业 净资产的价格为 250 万元，按 现行成本资本保全概念计算该企业的利润应为（ C ）万元。 A.50 B.30 C.26 D.46 8．采用历史成本不变币值会计模式，对年初的货币性项目需要按（ B ）进行调整。 A.年初一般物价指数 B.年末一般物价指数 C.年度平均物价指数 D.现行一般物价指数 9．损益表中的销售成本， 在采用现行成本现行币值会计模式下， 可以按出售产品的 （ C ） 进行调整。 A.年初现行成本 B.年末现行成本 C.平均现行成本 D.历史现行成本 10．可以充分全面地消除物价变动对会计信息影响的会计模式是（ D ）。 A. 历史成本现行币值会计模式 B. 历史成本不变币值会计模式 C. 现行成本现行币值会计模式 D. 现行成本不变币值会计模式 11．在物价变动情况下， 当了公司属于母公司的国外有机组成单位时， 一般可以采用 （ B ） 重编会计报表。 A.先调整后折算法 B.先折算后调整法 C. 边折算边调整法 D.调整和折算同时进行的办法 12．在采用现行成本现行币值会计模式下，重编会计报表时需要计算（ B ）。 物价变动会计 3．在现时成本会计中的财务资本维护观念下， 增补折旧费 ”账户属于（ D ）账户。 持产损益 ”账户是（ C ）科目。
高级财务会计课程标准
《高级财务会计》课程标准 1. 概述 高级财务会计是现代企业会计的重要组成部分，是高职高专会计学专业的主干专业课程，通过本课程学习，主要是让学生基本具备合并报表编制、所得税计算、外币会计、租赁业务会计及资产负债表日后事项等职业岗位所需要的最基本的技能。 课程的性质 专业核心课程 课程设计理念 摸拟实训、工学结合，学做合一，提升能力。 课程开发思路 课程设计思路主要体现高教2006（16）号文精神，积极与行业企业共同开发课程，按照职业岗位群的任职要求，参照相关职业资格标准，进行课程内容及课程体系的改革。改革教学方法和手段，突出“教、学、做”一体化。 总体设计思路是：以工作任务为中心组织课程内容，让学生在完成具体项目的工作中学会相应工作任务，并构建相关理论知识，发展职业能力。课程内容突出对学生职业能力的训练，理论知识的选取紧紧围绕工作任务完成的需要来进行，同时又考虑了高等职业教育对理论知识学习的需要。课程设计是以工作任务驱动为线索来进行的。教学过程中，要通过校企合作、校内实训基地建设等多种途径，采取工学结合、顶岗实习等形式，充分开发学习资源，给学生提供丰富的实践机会。教学效果评价采取过程评价与结果评价相结合的方式，通过理论与实践相结合、重点评价学生的职业能力。 2.课程目标 “高级财务会计”课程是“中级财务会计”的延伸，是对“中级财务会计”的突破和扩展，本课程的培养目标是进一步培养学生提高会计实务的工作能力，使其成为适应我国社会主义经济体制改革和财会工作发展需要的高级应用性专门人才。 2．1知识目标 （1）了解高级财务会计意义及高级财务会计的概念； （2）了解高级财务会计在财务会计学科中的地位； （3）掌握高级财务会计的产生如何影响会计假设和会计原则。 （4）掌握各特殊业务会计处理方法。 2．2素质目标 （1）培养学生的观察能力、行业敏锐感和时代感； （2）培养学生的良好的信息获取能力、表达能力、自我学习能力。 （3）培养学生从事会计职业所应具有的谨慎、稳重的职业素养和良好的职业道德。 2．3能力目标 （1）能正确判断企业有可能发生的各种特殊呈报、特殊业务、特殊行业的性质和内容； （2）能准确按照会计的专门方法对各项特殊经济业务进行确认、计量和会计核算，具备特殊经济业务账务处理的各项能力； （3）能跟上时代发展要求，关注会计前沿的发展动态，并初步具备中小企业会计主管的能力。
会计理论专题1
课程大纲： 一、课程性质与目的 课程采用专题讲座的形式向学生讲解与专业有关的会计和财务理论，拓宽学生专业知识面，和对学科视野的认识，从而加深对所学课程的理解，培养其自学能力，并能在此基础上，提高分析能力，能够更好的掌握所学知识，并初步学会研究问题，分析问题和解决问题。 二、课程简介 会计理论专题是为会计学专业本科高年级学生开设的一门专业选修课程。该课程是在学生学完会计学专业其他各主要专业课程的基础上，对会计学中的各种基本理论问题进行分析和论述，解决会计学专业本科学生“理论联系实际”的问题。 该课程主要包括会计理论体系结构、会计理论研究方法、会计环境理论、会计要素及其确认与计量理论、会计方法理论、会计准则理论、会计报告理论、会计学科发展新领域等专题。 三、教学内容 第一章会计理论概述（4学时） 主要内容：会计理论的涵义和功能，会计理论体系，会计理论的发展 学习要求：了解会计发展的主要阶段，会计理论的涵义和功能，掌握传统的会计理论体系，并对各种会计规范的特征和会计基本概念有较深入的理解和认识，了解会计理论发展的主要动力和主要方面。 第二章现代会计理论研究方法（4学时） 主要内容：现代会计理论的种类，规范会计研究方法，实证会计研究方法 学习要求：了解现代会计理论的两大流派即规范性会计理论和实证会计理论，在此基础上进一步把握这两种理论各自的特点，掌握构建会计理论的各种研究方法，了解这些研究方法对构建不同的会计理论所做出的贡献。 第三章会计准则及其制定方法（4学时） 主要内容：美国公认会计原则的产生与发展，美国公认会计原则的制定与评价，我国会计准则的发展与评价，会计准则制度方法的选择 学习要求：认识和了解美国公认会计原则和多国会计准则产生的原因、发展过程和制定情况，明确美国公认会计原则和我国会计准则的制定方法及变化趋势，了解我国会计准则的制定和发展情况，掌握我国会计准则的特点。 第四章财务会计概念结构（4学时） 主要内容：财务会计概念结构概述，财务报告目标，会计信息的质量特征，财务报表的要素，财务报表的确认与计量 学习要求：了解财务会计概念结构的形成原因和发展过程，明确财务会计概念结构的作用，掌握财务会计概念结构的内容及其相互关系。 第五章资产计价理论（4学时） 主要内容：资产的涵义、性质与分类，资产计价的目的和基础，流动资产及其计价，长期资产与无形资产及其计价 学习要求：了解各种资产概念，并能把握资产概念对资产计量的影响，掌握各种计量单位、计量属性及由此组成的资产计量模型，掌握流动资产、长期资产和无形资产计量的目的、方法和相关理论。
关于通货膨胀的案例(1)
关于通货膨胀的案例 篇一：通货膨胀典型案例（1859字） 第一次世界大战之后，德国经历了一次历史上最引人注目的超速通货膨胀。在战争结束时，同盟国要求德国支付巨额赔款。这种支付引起德国财政赤字，德国支付最终通过大量发行货币来为赔款筹资。从1922年1月到1924年12月德国的货币和物价都以惊人的比率上升。例如，每份报纸的价格从1921年1月的0。3马克上升到1922年5月的1马克、1922年10月的8马克、1923年2月的100马克直到1923年9月的1000马克。在1923年秋季，价格实际上飞起来了：一份报纸价格10月1日2000马克、10月15日12万马克、10月29入100万马克、11月9日500万马克直到11月17日7000万马克。1923年12月，货币供给和物价突然稳定下来。正如财政引起德国的超速通货膨胀一样，财政改革也结束了超速通货膨胀。在1923年底，政府雇员的人数裁减了1/3，而且，赔款支付暂时中止并最终减少了。 同时，新的中央银行德意志银行取代了旧的中央银行德国国家银行。政府要求德意志银行不要通过发行货币为其筹资。根据我们对货币需求的理论分析，随着持有货币成本的下降，超速通货膨胀的结束会引起实际货币余额增加。随着通货膨胀上升，德国的实际货币余额减少，然后，随着通货膨胀下降，实际货币余额又增加。但实际货币余额的增加并不是即刻的。也许实际货币余额对持有货币成本的调整是一个渐进的过程。也许使德国人民相信通货膨胀已真正结束需要一段时间，从而预期的通货膨胀比实际通货膨胀下降得要慢一点。 1923年，德国马克的价值接连暴跌，已发展到无法控制的地步。1923年年初，马克币值一度达到2。38美元，但是同年夏季，一个美国人能以7美元兑换到40亿马克。在危机最严重的时候，通货膨胀率每月上升2500%。工人们的工资一天要分两次支付，到了傍晚，一只面包的价格等于早上一幢房屋的价值。1945年8月抗日战争结束时，法币的发行
毕业论文︱会计论文︱浅谈公允价值计量属性与物价变动会计
【摘要】新企业会计准则中，关于公允价值计量属性的重新引入有其一定的合理性。例如公允价值能够反映物价变动对某一时间的资产计量的影响，进而影响到资产负债表日的报表项目数额。而物价变动会计的目的就是反映和消除物价变动对会计信息的影响。所以公允价值计量属性与物价变动之间存在着密切的关系。本文简要探讨公允价值这一新的计量属性对物价变动会计的影响。 2006年2月15日财政部会计司颁布了《企业会计准则》，新准则38项内容中有17项涉及公允价值。新准则的颁布清晰地表明我国对公允价值的计量已经采取了广泛采用的态度，公允价值的广泛使用是我国的会计准则和国际会计准则趋同的重要标志之一。 一、公允价值计量属性相关理论介绍 （一）公允价值的定义 FASB和IASB都对公允价值给出定义，最新一次的定义体现在FASB的一份征求意见稿《公允价值计量》中。在该征求意见稿中，公允价值被定义为：在知情的、不相关的、有交易意愿的各方之间进行现行交易中使用的资产或负债的价格。计量公允价值的目标是当一项资产或负债不存在真实交易的情况下来估计其价格。我国《企业会计准则》中对公允价值这样定义：公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 （二）公允价值计量属性与其他计量属性之间的关系 公允价值相对于历史成本而言，具有很强的时间概念，也就是说，某项资产或者负债在过去环境下的公允价值在现在环境下就可能是历史成本；而某项资产或者负债在当前环境下的公允价值却可能是未来环境下的历史成本。在应用公允价值时，当相关资产或者负债不存在活跃市场的报价或者不存在同类或者类似资产的活跃市场报价时，需要采用估值技术来确定相关资产或者负债的公允价值。而在采用估值技术估计相关资产或者负债的公允价值时，现值计量往往是比较普遍的一种估值方法，在这种情况下，公允价值就是以现值为基础确定的。 （三）公允价值计量属性的优缺点 多数学者将公允价值计量属性的优越性归纳为4个方面：①公允价值符合决策有用观的会计目标。②公允价值能够真实地反映企业的经营成果。③符合配比原则。④公允价值计量提供的会计信息更具相关性。 ┃制作人┃新浪微博@职场考官
《高级财务会计理论与实务》教学大纲(2010全日制)
MPAcc《高级财务会计理论与实务》教学大纲 2011年 一、教学目的和要求 《高级财务会计理论与实务》是会计硕士专业学位的主要核心课程之一，其主要教学目的包括： 1．系统讲授高级财务会计所涉及的重大理论和实务问题，跟踪高级财务会计的前沿领域和发展动态（即重大性和前沿性目标）； 2. 丰富学生在高级财务会计方面的理论修养，提高他们的专业判断能力和解决重大疑 难问题的能力（即理论联系实际目标）； 3．拓宽学生的分析视野，使他们具备从国内外的角度、惯例和限制条件等分析和看待高级财务会计问题（即中国国情与国际惯例相结合目标） 4．立足现在，放眼未来，使学生不仅了解高级财务会计的历史沿革和发展现状，而且把握高级财务会计的发展趋势（即现实性与前瞻性相结合目标）。 《高级财务会计理论与实务》的教学要求主要包括： （1）系统性与专题性并重，既要注重高级财务会计的学科完整性，又要突出高级财务会计的难点热点问题； （2）课堂讲授与案例教学、课堂讨论并用，使已经具有较为丰富工作经验的学生能够把所学到的理论用于分析和解决他们在实践工作中遇到的问题； （3）现实性与前瞻性兼顾，既要介绍历史和现状，又要展望发展趋势； （4）中国国情与国际惯例结合，既要使学生立足于中国的现实环境，又要丰富学生的国际视野； （5）充分发挥学生的主动性、积极性，采用“问题导向”型教学模式，作到教学相长。 二、主要教学内容 第一部分概论( 6学时，其中，讲授5学时，讨论1学时) 第1章高级财务会计概论（3） 1．财务会计的发展 2．财务会计构成与层次划分 3．财务会计与会计准则发展 4．由会计丑闻引发的会计问题 第2章会计国际化与会计准则国际趋同（讲座3） 1．会计史本身就是一部国际化的历史
物价变动对会计核算的影响及其对策研究
物价变动对会计核算的影响及其对策研究 内容提要：物价变动影响企业会计核算的一些基本原则，导致企业资产难以反映其真实价值，收益 难以反映其实经营成果。为解决物价变动对会计核算的影响，本文提出了通过固定资产实行加速折旧、改变存货核算方式、建立“物价变动准备金”等具体方式，以及针对不同企业的实际状况采用不同方式的物价变动会计核算方式等对策来解决这一问题。物价因劳动生产率的变化、货币价值本身的变动、商品的市场供求关系的变化、垄断和竞争的作用等诸多因素的影响而发生变动。文章分析了物价变动对会计核算和财务管理的影响，并有针对性地提出了切实可行的减轻和消除这些影响的对策。物价变动，会使以历史成本和币值稳定假设为基础编报的财务报表失去真实性。物价上涨导致低估资产、少计成本和虚计利润，使企业处于清算状态；物价下跌，导致高估资产、多摊成本和少计利润，使企业秘密准备得以形成，给国家税收带来损失。如何减少或消除物价变动对会计计量的影响，真实地反映企业的财务状况和经营成果，已成为会计领域的重要课题。 关键词：物价变动会计核算影响对策 一、物价变动的概念及分类 1）物价变动的概念。物价亦即一般称谓的价格,指商品、劳务价值的货币表现。一定单位的货币购买商品或换取劳务的数量即为货币购买力。在物价上升时,持有一定数量的货币额可购买的商品、劳务数量就会减少,即货币购买力下降;反之,货币购买力上升。在习惯上,我们将这种商品、劳务价格的变动或者货币购买力的变化称为物价变动。 2）物价变动的分类。物价变动按变动范围，可分为综合变动和特定变动两类。综合变动反映货币单位的价值增高或降低。特定变动反映某一特定商品价格的增高或降低。综合变动和特定变动是相互依存而不是相互排斥的。综合变动以特定变动为基础，反过来又对特定变动施加影响。特定变动范围的扩展和程度的加深足以导致综合变动，但它最终又会受到综合变动的影响。 物价变动按变动方向，可分为物价上涨和物价下跌两类。现行商品或者劳务的价格高于它们以前在同一市场上的价格，称为物价上涨；现行商品或者劳务的价格低于它们以前在同一市场上的价格，称为物价下跌。物价持续较大幅度的上涨，称为通货膨胀。随着世界经济的持续发展，通货膨胀已成为世界上众多国家的共同问题，我国也不例外。 二、物价变动对会计核算的影响 由于物价大幅度变动,必然对传统会计模式赖以存在的基本会计理论产生一定的冲击。如不改变传统会计模式,必然影响会计信息质量及会计目标的实现。 （一）物价变动对会计理论的影响。 (1)对货币计量——币值不变的会计基本前提的冲击。货币计量是会计的一个基本前提。它包括两层基本含义: 以货币作为统一的计量标准度量会计主体的一切经济业务; 作为计量标准的货币价值是稳定的。货币计量前提在以金属货币作为流通手段的商品经济中,基本上是可以实现的。但伴随纸币对金属货币的取代, 世界各国时常通过一定的货币政策来达到干预经济的目的, 货币价值的变动就不可避免了。货币计量——币值不变的会计基本前提明显地脱离了当前的经济现实。在物价持续变化的情况下, 传统会计模式赖以存在的货币计量——币值不变假设必然受到冲击。 （2）对会计原则——历史成本原则的冲击。历史成本原则是会计最基本的计量原则之一,也是历史成本会计模式的基础。毫无疑问,历史成本原则是以物价稳定为条件的。在物价持续上涨或下跌的情况下,以历史成本的计量基础提供的会计信息就不能如实反映甚至严重歪曲企业当期的财务状况和经营成果,使企业资产取得时的成本与它的现行成本严重脱节,从而影响到会计报表各个项目计量的真实性。以在通货膨
物价变动会计
物价变动会计 ?物价变动会计或通货膨胀会计可以泛指旨在消除物价变动影响的个别会计程序和方法，如存货的LIFO、加速折旧等，但更确切地说，主要是对整个会计计量结构的改造。 ? 物价上涨双向反映物价变动6.1.1 研究物价变动会计的必要性 ?现实的经济环境中物价是一个非常活跃的变量，而历史成本模式却没有考虑这个变量对会计报告产生的影响。 ?传统的财务会计结构，是以会计计量的历史成本原则、会计确认的权责发生制、以及会计反映的复式记账程序为基础的。在物价变动的条件下，尤其是在物价持续上升的环境中，以历史成本作为计量依据的财务会计信息受到了严重的挑战。 对资产负债表项目的影响 ?在物价变动的情况下，资产负债表中资产的价值信息部分失真。 ?历史成本会计采用以业务发生时的历史成本确认、计量和报告资产和负债等项目。但是各项业务发生的时点是不同的。不同时点上的物价指数不同，购买力不同，即资产负债表中的项目是以不同时点上的具有不同购买力的货币表示的。不同购买力的货币数额简单相加，其结果没有意义，导致会计信息的可理解性减弱。 对损益表的影响 ?物价上涨时期，按照历史成本原则计算的企业利润 =现时物价水平的收入-历史成本的费用。 ?收入与较低的费用相配比，产生较高的利润——含虚增的利润。 ?虚增的利润会导致以下问题 –成比例地增加税款 –股东要求发放更多的股利 –工人或其代表要求增加工资 –东道国政府采取不利于企业的行动（例如：征收超额利润税） 物价变动会计信息的意义 ?物价变动的影响部分地取决于交易和企业所处的环境，而报表的使用者对这些因素的详细情况并不了解。 ?处理由于物价变动导致的问题取决于对这些问题的准确理解。但是，如果经营业绩是按不能反映物价变动影响的计量条件报告的，准确的理解就不可能实现。 ?如果企业公布的财务信息中涉及物价变动引发的问题，管理者关于这些问题的表述就较容易被人们接受。 6.1.2 物价变动会计的基本理论 (1)对基本会计原则产生的影响 物价变动会计否定了传统会计的币值不变假定，从而改变了与这一假定有关的部分原则。 ?调整历史成本原则——将名义货币调整为不变购买力的稳定币值，或者用现行成本替代历史成本 ?完善了配比原则——将收入与成本费用拉到同等币值或同一价格水平进行比较，使得配比结果更趋于合理。 ?修订了稳健原则——购买力变动额视为购买力利得或损失，并列入损益表或作为所有者权益的调整额处理。
第七章 物价变动会计练习题
第七章物价变动会计练习题 习题一 一、目的：练习一般物价水平会计的基本原理与方法 二、资料：PM公司于2006年初开业，2007年历史成本会计下的比较资产负债表及损益表资料如下面两表所示。 PM公司比较资产负债表（历史成本/名义货币）（单位：元） PM公司2007年度比较损益表（历史成本/名义货币）（单位：元） 其他补充资料如下： 1．固定资产于2006年初购建完成，并于当年初开始按年折旧率20%计提折旧，无残值，购入时一般物价指数为110。 2．实收资本于2006年初一次筹集完成。
3．存货均为当年均匀购入，并采用先进先出法计算发出存货价值，2007年购入存货共计700 000元。 4．营业收入、营业费用（折旧费除外）、所得税均在当年均匀发生，股利于年末支付。 5．有关一般物价指数资料分别为：2006年1月1日为110，2006年12月31日为120，2007年12月31日为132。 三、要求： 1．根据上述有关资料，按照2007年12月31日的一般物价指数，计算2007年PM公司货币性项目净额上的购买力损益； 2．为PM公司重编2007年末一般物价水平下的财务报表； 3．与历史成本下的财务报表进行比较，说明二者出现差异的原因，并写出简单的经济评价报告。 习题二 一、目的：练习现行成本会计的基本原理与方法。 二、资料：承习题一PM公司有关历史成本会计资料，另补充有关非货币性资产的现行成本资料如下： 1．营业成本：2006年平均现行成本为440 000元，2007年平均现行成本为630 000元； 2．存货：2006年末现行成本为260 000元，2007年末现行成本为370 000元； 3．固定资产原价：2006年末现行成本为550000元，2007年末现行成本为580 000元； 三、要求： 1．分别计算2006年和2007年非货币性资产的持有损益； 2．分别按照持有损益的两种性质，为PM公司重编现行成本会计下的比较财务报表； 3．将现行成本下的财务报表资料分别与历史成本会计、一般物价水平会计下的财务报表资料进行比较，说明产生差异的原因，并写出简单的经济评价报告。 习题三 一、目的：练习现值会计的基本原理与方法。 二、资料：承习题一、二有关资料。 三、要求： 1．按照现值会计的要求，分别计算各种非货币性资产的现行成本总变动数、一般物价水平变动引起的现行成本变动数和消除物价变动影响后的现行成本变动数； 2．为PM公司重编2007年现值会计下的财务报表，并写出现值会计下简单的经济评价报告。 3．将现值会计下的财务报表资料分别与历史成本会计、一般物价水平会计、现行成本会计下的财务报表资料进行比较，说明产生差异的原因； 4．通过习题一、二以及本习题的练习，结合实际对四种不同会计模式做出简单评价。
东北财经大学出版社第二版—高级财务会计(试题)
高级财务会计 一、填空题 1、企业合并形式按法律形式可分为：吸收合并；创立合并；控股合并 2、企业合并的会计方法有购买法和：权益联营法 3、持有损益可分为：已实现持有损益和未实现持有损益 4、清算的类型可分为：任意清算和法定清算 5、推定赊回损益中购入价大于账面价为：推定损益；购入价小于账面价为：推定利得 二、选择题 1、下列那种资产重组是企业合并（C） A股权转让B资产置换C收购兼并D转让资产 2、娃哈哈集团是生产饮料的企业，现开展儿童服装业务，该举措属于那种企业合并形式（C）A横向合并B纵向合并C混合合并D水平式合并 3、购买法合并费用下列说法正确的是（B） A直接费进入当期损益B间接费用进入当期损益C直接间接费用进入当期损益D合并费用记入当期成本 4、合并企业发行的面值总和大于被并企业账上的面值总和，冲销有关所有者权益账户，顺序正确的是那一个（C） ①被并企业发行在外的股票面值②合并企业的留存利润③被并企业资本公积④被并企业的留存利润⑤合并企业资本公积 A 12435 B 14253 C 13542 D 15324 5、购买法下被并方净资产公允价值为100万元，被并方净资产账面价值为120万元，主并方支付的购买价格为150万元，合并值差（30万） 6、不属于物价变动会计模式（C） A现行成本不变币值会计B不变币值会计C历史成本会计D现行成本会计 7、下面不属于破产清算会计原则（D） A可变现静止原则B静态核算原则C可偿债原则D界定原则 8、A公司持有B公司80%股份，编合并报表时发现A公司的其他应收款中有2万元是B 公司应付未付的股利，下列抵消分录中正确的是（B） A借：其他应收款2万B借：应付股利2万 贷：应付股利2万贷：其他应收款2万 C借：应收股利2万D借：应付股利2万 贷：应付股利2万贷：应收股利2万 三、多选 1、总分店之间往来事项须通过那些账户进行会计处理（AB） A总店往来B分店往来C内部往来D资产往来 2、合并会计报表的合并理论包括（ABC） A母公司理论B实体理论C所有权理论D经营权理论 3、股份有限公司的特点（ABCD） A独立法律主体B经营责任有限C股份易于转让D所有权与经营权分离 4、合伙企业损益分配常见方法（ABCD） A固定比例分配法B平均分配法C资本比例分配法D工资或利息补贴后余额比例分配法 四、计算题 1、乙公司现有净资产100万元（账面价），甲公司某年初支付现金购入乙公司80%股份，分三种情况填制下列表格，并写出计算步骤，单位万元。