审计复习归档

审计复习提纲陈茜

课件1—7章（书1—15章）

1、西方CPA审计的起源于发展

2、CPA审计的形成

3、CPA审计的发展

4、国外民间审计的沿革

5、对西方民间审计演变的总结

6、注册会计师审计发展历程的启示

7、审计产生的客观基础（审计因授权管理经济活动的需要而产

生，受托经济责任是审计产生的真正基础）

8、注册会计师与其他审计的关系（政府、内部）

9、社会审计与其他审计的关系（表格）

10、注册会计师的业务范围（鉴证业务—审计、相关服务）

11、鉴证业务（定义、要素、目标（合理保证的鉴证业务和有限保

证的鉴证业务）、三方关系概述及三方关系）

12、会计师事务所组织形式

13、CPA法律责任的认定

14、CPA承担法律责任的种类

15、CPA减少过失和防止欺诈的措施

16、CPA避免法律诉讼的具体措施

17、职业道德基本原则（6条：重点：独立性、专业胜任能力、保

密）

18、独立性原则的内涵P107

19、形式上及实质上独立影响表

20、专业胜任能力的表现（3条）

21、保密义务

22、豁免（不是很重要）

23、对职业道德基本原则的威胁（5条）

24、可能损害独立性的因素（P111:重点：经济利益）

25、审计总目标（财务报表审计目标、CPA的总体目标）

26、*P149

27、管理层认定的含义

28、具体审计目标P155（管理层认定及列报相关认定表格）

29、审计重要性的含义P167

30、重要性水平的确定P171

31、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平P173

32、对计划阶段确定的重要性水平的调整P173

33、评价错报的影响P174

34、评价未更正错报的汇总数的影响P175

35、尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相比，可能出现的情

况(2种)P176

36、课件上的表格

37、审计证据的含义P180

38、审计证据的充分性和适当性P181

39、注册会计师在判断审计证据可靠性时，通常会考虑的原则

P183

40、函证的内容P188

41、积极函证与消极函证方式P192

42、执行分析性程序（分析程序的定义）

43、分析程序的目的P194

44、抽样风险与非抽样风险P204

45、审计抽样（统计抽样与非统计抽样：包括两者之间的关系）P205

46、审计抽样的基本原理（*一、*二、三（样本设计））P206

47、*P217

48、*P226（书本上的例题）

49、注册会计师应当实施以下风险评估程序，以了解被审计单位及

其环境（风险评估程序）P282

50、了解被审计单位及其环境总体要求（（掌握大标题）6点）P287

51、执行分析性程序（分析程序的定义）

52、需要特别考虑的重大错报风险P329

53、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性

质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素（4点）P333 54、销售与收款循环的特点（二、涉及的主要凭证与会计记录，三、

涉及的主要业务活动）P361--363

55、审计模式的发展（帐表导向审计—系统导向审计—风险导向审

计）

56、帐表导向审计的局限性

57、系统导向审计

58、*如何评估重大错报风险

59、顺查法（正查法）、逆查法（倒查法、溯源法）、详查法（精查

法）、抽查法

60、课件最后的计算题及其公式（了解各个字母代表的含义）

国有企业内部审计成果运用探讨

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/3a10877252.html, 国有企业内部审计成果运用探讨 作者：袁艳 来源：《现代经济信息》2020年第10期 摘要：在国有企业持续深化改革、全面贯彻新发展理念和外部经营环境复杂多变的今天，内部审计不再仅仅是纠错防弊的经济卫士，而是帮助企业提升经营管理水平，防范化解风险的重要参谋。本文通过对内部审计成果及运用进行阐述，就制约审计成果运用的因素进行分析，并提出改进审计成果运用效果的建议措施。 关键词：内部审计;审计成果运用;国有企业 内部审计成果是指内部审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议。内部审计成果的运用，主要体现在两个方面：一是被审计单位针对审计中发现的问题进行逐项整改，且能够对发现的问题进行举一反三，防患于未然;二是采纳审计建议，通过建立健全相关管理制度，进一步规范企业的生产经营管理。 一、加强审计成果运用的重要意义 （一）有效的内部审计成果运用能够进一步完善内部控制体系，增强企业风险防范能力 内部审计实施过程中，审计人员通过审计发现问题，分析产生问题的根本原因并提出相应整改意见。企业通过审计成果运用，进一步完善相关管理制度和内部控制流程，增强内部控制有效性，不断提升企业内部风险防控能力，减少问题的发生。 （二）有效的内部审计成果运用能够提升企业经营管理水平，增强企业市场竞争力 随着国企全面深化改革，内部审计部门积极顺应形势，转变职能定位，由过去的仅仅是内部监督向内部服务与监督并重转化。审计内容渗透到企业生产经营各个领域，围绕影响企业效益的物资采购、成本费用、投资建设、安全隐患治理等方面开展专项审计，从多方面、多角度提出管理建议和意见。通过对审计成果运用，企业可以进一步提升经营管理水平，优化资源配置，增强市场竞争力，实现管理中出效益，保障企业健康可持续发展。 二、内部审计成果运用中存在的难点 （一）企业管理层对审计成果的认知理念存在偏差 在国有企业绩效考核指标体系中，往往安全生产实行“一票否决”制度，企业领导对安全生产比经济效益更加关注，或者认为内部审计部门提交的审计报告中反映的内容对企业不会带来直接的经济利益流入，因而对内部审计结果的运用关注度不高。其次，部分领导认为审计发现

00160审计学(复习重点).docx

审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？ 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第 1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。 5．在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些？ 答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（3）审阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内容？ 答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围（5）执行审计工作的安排（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会

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学习审计学的心得体会 在选课前，就听到同学说这门课很难学，犹豫了再三我还是选择了这门课程，因为这门课程是建立在会计的基础之上的，而自己刚刚把财务会计上完，至少还是有一点点基础的。审计学习的开始还是比较枯燥的。记得刚开学的时候上审计课，譬如审计概念、审计目标等概念，虽然也学了两年多的会计了，听起来还是犹如天马行空，不知所云。 我觉得审计这门课不需要我运用多少的数学能力，要的是对会计知识的理解和运用以及自己实践经验的积累，要的是坚持不懈一直钻研的精神，要的是不怕苦不怕累的毅力。可是这些对于我来说，都觉得是一件很遥远的事情，我的目光没有聚焦在财务上面。我的想法很多都是片面和主观的，审计不是一个说明白就可以明白的东西，它所包含的深奥需要细细的品味和探寻，需要了解个中滋味对于我这个还没有出茅庐的孩子来说还需要很长的路。不过我相信只要肯坚持，不怕辛苦，我还是能够从这门课程中学到一些东西的。 等具体接触到审计学后，发现自己需要的东西还非常的多。审计学里的知识的确对我有很大的帮助，即使学完这门课后，我觉得平时也要多翻翻看看，以便能熟练掌握，以后能够将所学的理论知识运用到实践中。 经过大半个学期的学习，已经能够了解审计的基本工作流程。审计的目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。一切审计活动都是为审计目标服务的。 一、从审计中学到的以及审计知识的学习 学习审计，从中我学到了很多知识。从学习审计证据及内部控制以来，我觉得对于开展审计工作来说，可以从以下几个方面入手： （一）分析了解企业会计工作的内在联系并用于解决审计工作中的实际问题企业会计工作是一个综合性工作，各个环节是独立的但不是孤立的而是相互联系的。因此在审计工作中不能孤立的就事论事必须学会发散思维注重事物的内部联系。 （二）学会用辩证的方法去观察和解决审计中遇到的问题 ?会计学是一部讲辩证法的科学，因此我们在审计工作中必须学会用辩证的方法去观察和解决企业的会计问题。 ?我们在学会计学的时候学到这样一个原理即有借必有贷借贷必相等，大家 看这种说法无疑是一个辩证法的问题。我想了解了这一点按照辩证的方法去了解并解决审计中的问题就会轻松自如。 （三）学会在审计实务中抓主要矛盾和主要矛盾的主要方面

审计复习资料

审计复习资料 题型 1.单1*20=20 2.多5*2=10 3.判1*10=10 4.案例6*10=60单选题： （D）1、我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可分为（）。 A.三个阶段 B.四个阶段 C.五个阶段 D.六个阶段 （D）2、“审计”一词最早出现在（）。 A.西周 B.秦汉时期 C.隋唐时期 D.宋朝 （A）3、在现代审计体系中，审计的独立性在（）中表现得最为充分。 A.注册会计师审计 B.国家审计 C.内部审计 D.专项审计 （C）4、如果注册会计师证实被审计单位确实存在错误与舞弊，注册会计师可能采取的措施不包括（）。 A.发表保留意见或否定意见 B.提请被审计单位作适当处理，并考虑对会计报表的影响 C.征求律师意见或取消业务约定 D.对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序 （A）5、被审计单位( )是指被审计单位管理层对其财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 A.管理层的认定 B.管理层的责任 C.治理层的责任 D.审计目标 （C）6、对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,A 注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 （D）7、注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务范围，不包括（）。 A.管理咨询.投资咨询 B.代理计账.税务代理 C.资产评估 D.验资

（C）8、为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定，下列程序中最有效的是（）。 A．从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账 B．从销售发票追查到发运凭证 C．从主营业务收入明细账追查到发运凭证 D．从销售发票追查到主营业务收入明细账 （A）9、下列不属于会计责任的是（）。 A.保证审计报告的真实性.合法性所负的责任 B.建立和健全本单位的内部控制制度 C.保护本单位的资产安全和完整 D.保证会计资料真实.合法和完整 （D）10、下列审计程序中属于可以运用变量抽样法来选样的是( )。 A.确认发运单是否附有发票副本 B.确认赊销是否经过批准 C.确认销货发票是否附有发运单副本 D.比较销货发票副本与相关发票单上的金额差异 （B）11、以下对独立性的要求中说法正确的是（）。 A．独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求 B．在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性 C．注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立 D．XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2014年度财务报表审计业务 （C）12、在选择确定重要性的基准时,注册会计师通常无需考虑的因素是( )。 A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目 C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.被审计单位所处行业和经营环境 （A）13、下列有关审计计划说法正确的是( )。 A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前 B.具体审计计划应当在实施进一步审计程序前完成

审计的考试重点(doc 9页)

审计的考试重点(doc 9页)

符合性测试与实质性测试的关系？ 答：区别：（1）测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；实质性测试的对象是依靠这些制度生出的数据，其目的是评价这些数据的公允性。（2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。（3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实质性测试用变量抽样。 联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，

决定着实质性测试的性质、时间和范围。符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。 固定资产的审计 1.A 【解析】根据新准则的规定对于建造在建工程，其土地使用权不进行结转还按照正常的期间进行摊销。 ?1.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。 ?A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算 ?B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 ?C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整 ?D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备 2.C 【解析】根据新准则的规定投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允则应当按照公允

价值入账。 ?2.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 ?A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 ?B.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定 ?C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 ?D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 ?（一）在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 ?3.BCD 【解析】不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。

审计学重点整理

第一章 CPA教材定义——审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（特指注册会计师财务报表审计） 三、三方关系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章

第三章 一、审计的总体目标 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定——管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标——财务报表是否存在重大错报 程序——具体检查错报的程序

1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （1）发生：（2）完整性：（3）准确性：（4）截止：（5）分类： 2.与期末账户余额相关的认定 （1）存在：（2）权利和义务：（3）完整性：（4）计价和分摊： 3.与列报和披露相关的认定 （1）发生以及权利和义务：（2）完整性：（3）分类和可理解性：（4）准确性和计价： 五、财务报表审计的责任划分 2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师履行责任 注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师确认其责任的方式 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 六、初步业务活动 1、目的 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个目的： (1).具备执行业务所需的独立性和能力(事务所)； (2).不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(管理层)； (3).与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(关系)。

审计期末复习重点汇总

简答题 1.重要性水平层次及之间的关系 审计重要性水平是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，其在量上表现为审计重要性水平。包含两个层次：.财务报表层次的重要性水平；各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍错报）。 关系：前者之和等于后者。前者是指报表整体上的重要性水平；后者是指报表每一项目的重要性水平。 2.审计风险模型及各个风险与审计证据量的关系 审计模型；DR=AR/IR*CR DR（检查风险）与审计证据量成反比。检查风险越高，需要的审计证据越少。 AR（审计风险）与审计证据量成反比。如果审计师要降低审计风险，那么检查风险会相应的降低，需要更多的审计证据。 IR（固有风险）与审计证据量成正比。固有风险越高，需要的审计证据量就越多。CR（控制风险）与审计证据量成正比。如果内部控制越有效，控制风险低，需要的审计证据量就越少。 3.审计报告分为几种？什么情况下签发保留意见 按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告分为四种： （1）无保留意见的审计报告 （2）保留意见的审计报告 （3）否定意见的审计报告 （4）无法表示意见的审计报告 分析题（练习题81分析案例、114分析） 1.计算重要性水平并判断其是否重要 审计人员受委托对盼盼食品有限公司2012年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断即计算财务报表层次在重要性水平，并简要说明理由； 分别说明上述三个发现的问题是否重要。 ?答案 ?1．会计报表层次的重要性水平 ?根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 ?根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 ?根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 ?2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

电力公司内部审计工作经验交流材料

电力公司内部审计工作经验交流材料 收藏此信息打印该信息添加：用户发布来源：未知 省电力有限公司是国家电力公司全资子公司，２０００年_月_日由_ _省电力工业局改制而成。公司主营电网经营、电力生产、电力电量购销、电网调度与管理；兼营电力技术开发、试验研究、 信息通信、电力建设(包括勘测、设计、施工、修造、安装、调试)、燃料购销、物资购销、职业培训、咨询服务、房地产开发、广告装潢等。 公司本部机构设１６部１中心，公司现有直属单位３３个、二级单位８个、视同直属的合资联营单位１８个，正式员工约２３６２３人；有多种经营企业２３８个，并与全省６０个趸售县(市、区)的供电企业签订代管协议，实现代管５６个。到２００１年底，全省电力装机总容量达１２４５．４１万千瓦，资产总额２８７．５１亿元。２００１年３月２６日，_ _省电力有限公司被国电公司正式命名为中国一流电力公司。 __省电力公司为了保证“资产经营责任、安全生产责任、党风廉政建设责任制”的贯彻落实，促进__电力竞争性生存、可持续发展，提高企业效益、社会效益、员工效益，实现“客户满意，政府放心”的终极目标，紧紧围绕“咬定双满意，奋力创一流，加速实现两个带全局意义的根本性转变”的工作主线，积极探索构筑“立体、动态、集约、高效”的内部监督体系，实施财务总监、总会计师及财务部门负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视制度。通过监督管理体制、机制、制度的创新，推动监督运行机制的流程重组、功能再造，确保监督管理的有效和长效，实现生产安全、经济安全和政治安全。公司现有审计人员９３人，其中：本部及派出机构２８人，基层单位配备专职审计人员６５人，初步形成公司本部、审计工作部、基层内部审计三个层面的内部审计监督体系。

审计学重点整理汇编

弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章

第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生：(2)完整性：(3)准确性：(4)截止：(5)分类： 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在：(2)权利和义务：(3)完整性：(4)计价和分摊： 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务：(2 )完整性：(3)分类和可理解性：(4)准确性和计价： 五、财务扌艮表审计的责任戈U分

2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

审计复习资料

审计复习资料 1 / 17 填空题。 12、审计就是美国首先实施得,故又称为美国式审计。 13、现代审计在审计方法上,从详细审计发展到以评审内部控制系统为基础得抽样审计。 14、审计产生于财产所有权与经营管理权相分离而产生得受托经济责任关系。 15、早期得、传统得审计,只局限于审查会计账目与财务报表,通常称为财务审计。、 16、根据审计得概念可以概括出审计得两个基本特征:独立性与权威性。 17、审计得属性,明确揭示了独立性就是审计得特征,经济监督就是审计得性质。 18、审计得目标就是指审查与评价审计对象所要达到得目得与要求,它就是指导审计工作得指南。 19、审计对象就是指审计监督得客体,即审计监督得内容与范围得概括。 15、现代审计方法已经形成了一个完整得审计方法体系,包括审计得基本方法与技术方法。 16、审计得技术方法体系,一般审查书面资料得方法与证实客观事物得方法两类组成。 17、审查书面资料得方法审查得对象主要就是会计凭证、会计账簿与财务报表,因此也叫查账法。 18、审计方法中得查询法可以分为面询与函询两种。 19、审计方法中得比较法大多通过有关指标进行比较,包括指标绝对数比较与指标相对数比较。 20、顺查法.又称正查法,就是按照会计核算得处理顺序,依次对证、账、表各个环节进行检查核对得一种方法。 21、逆查法,又称倒查法,就是按照会计核算相反得处理程序,依次对表、账、证各个环节进行检查核对得一种方法。

22、从详查法发展到抽查法,就是现代审计方法得一个重要发展。 24、审计抽样就是指审计人员先对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查,然后以其审查结果来推断该总体得正确性得一种方法。 25、统计抽样就是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本得审查结果推断总体得抽样方法。 26、抽样技术在审计工作中得具体应用,主要有属性抽样与变量抽样。 27、在属性抽样中,精确度愈大,即差错容许界限愈大,则抽查得样本数量愈少。 28、可靠程度,又称置信度,就是测定抽样可靠性得尺度。 29、抽取样本得分层抽样法,可以理解为判断抽样与统计抽样得综合运用。 30、审计程序就是审计人员对审计项目从开始到结束得整个过程中采取得系统性工作步骤。 10、微观管理与宏观管理得统一就是我国内部审计特有得重要特征。 11、1941年内部审计师协会在美国正式成立,标志着内部审计工作开始向现代内部审计发展,这一年也成为内部审计得奠基年。 12、民间审计时商品经济发展到一定阶段得必然产物,只要存在两权分离、存在不同利益得集团与阶层,民间审计就有存在与发展得必要。 13、民间审计组织就是根据国家法律或条例规定,经政府有关部门审核注册登记得会计师事务所。 14、在我国,取得注册会计师资格主要通过考试途径。 17、注册会计师执行得各项业务,均会计师事务所统一接受委托,不得以个人名义承接业务。 18、所有现场审计人员都对自己负责得审计项目或审计

浅析内部审计成果运用存在的问题及对策1

浅析内部审计成果运用存在的问题及对策 作者：朱文君 【摘要】审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径。本文从阐述内部审计成果运用重要性出发，分析了当前企业内部审计成果运用的现状和面临的困难，探讨提高内部审计成果运用的途径，意在帮助企业实现价值增值和改善运营管理，为内审工作提供有益借鉴。 【关键词】内部审计成果运用 近年来，随着内审制度建设、规范化管理的不断完善，内部审计工作紧紧围绕企业经营管理的中心和重点，全面履行“监督、检查、评价、服务”职能，在加强自我管理，实施内部控制，防范经营风险等方面发挥了积极的作用。但我们也不得不看到，内部审计虽已成为企业内控的重要组成部分，但在审计成果的有效运用上却仍然存在着一些问题，制约了内部审计“免疫系统”功能发挥。 一、内部审计成果运用概述 内部审计成果是内部审计部门和内审人员在审计发现的基础上，经过提炼总结、综合比较和专业分析而形成的、有利用价值的审计“产品”，它是审计成效的最终反映，体现了内部审计的直接价值。 实现内部审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径，也是内部审计发展的基础和原动力，更是实现企业强化管理防范风险实现价值增值的内部审计最终目的所在。 二、内部审计成果运用面临的问题分析 内部审计成果运用的重要性不言而喻，但在实际工作中却常常出现内部审计成果应用难、落实难的情况，一些问题屡查屡犯，致使内部审计作用大打折扣。究其原因，主要有以下几点： （一）内部审计缺乏独立性和权威性，制约了审计成果的落实应用 企业的内审部门是辅助企业开展内部管理的机构，有时甚至挂靠在财务部门或者与纪检政工等部门合署办公，而内审人员的政治待遇、福利待遇普遍低于职能部门。内部审计独立性和权威性的先天不足，影响到审计工作及其审计结论所具有的客观性，也影响到内部审计成果运用的实效。 （二）审计成果运用的意识不强，使得成果运用失去了原动力

审计学期末考试重点题目及答案复习

审计学期末考试重点题目及答案复习 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]

《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）； 四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）； 五、简答题（2道题，共计16分）； 六、案例分析（1道题，19分）。 此部分要求重点掌握 一、案例分析 （一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。 解析：

(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 (3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。 （二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。 问题： 1. CPA在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2011年迟收发票入账的事实而改变原定程序 2. CPA抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响 3. CPA在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少 解析：

审计学知识点整理

审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

审计基础复习题及答案(发学生用)培训资料

审计基础复习题及答案(发学生用)

审计学基础复习题 一、单项选择题 1.审计产生的客观基础是（）。 A.受托经济责任关系 B.生产发展的需要 C.会计发展的需要 D.管理的现代化 3.政府审计与民间审计相同的地方，包括（）。 A．均为外部审计，独立性较强 B. 均需利用内部审计工作 C. 依靠收费维持生存 D. 按区域划分，承接业务 5．国家审计属于（）。 A．任意审计 B．强制审计 C．专项审计 D．突击 7．逆查法应先从（）。 A．原始凭证 B．记账凭证 C．会计账簿 D．会计报表 9．（）是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 A．函证B．询问 C．分析程序 D．观察 11．会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（）。 A．审计准则 B．审计业务约定书 C．审计通知书 D．审计报告 13. （）对项目总体质量负责 A．项目负责人 B.主任会计师 C.项目质量控制复核人员 D.助理人员 15. 下列关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任的表述中，正确的是（）。 A．如果未能查出重大错报是由于被审计单位舞弊造成的，则注册会计师对此不承担责任 B.注册会计师只要严格遵守独立审计准则、能发现被审计单位会计报表中存在的错误与舞弊 C.及时防治和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任 D.注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误和舞弊 17. 会计师事务所承接业务时，不应考虑的内容是（）。 A．评价客户的诚信情况 B. 评价是否具有执行业务的专业胜任能力 C. 评价是否具有执行业务的必要时间和资源 D. 评价是否具能够遵守职业道德 E. 客户所在地政府机关的支持 19．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 Ａ．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 Ｂ．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计

内部审计工作总结精选

内部审计工作总结精选 近年来，合肥供电公司将强化内部审计作为加强企业精益化管理的“一号工程”。随着企业发展方式的转变，内部审计已成为企业的“免疫系统”，从以查错纠弊为主的财务收支审计逐步深化为全面经济效益审计。 合肥供电公司在深入分析企业管理需求的基础上，根据企业生产经营特点，建立科学的内部审计指标体系。审计部门根据企业生产经营的关键控制点和阶段性工作重点，有针对性地提出审计任务和工作计划建议，由审计、财务、营销、纪检监察等部门参加的审计工作联席会议，定期通报审计管理工作的进展和审计成果运用情况，研究解决审计工作中面临的困难，对审计成果的建设性、适用性进行评价。通过有效的指标审计评价，调动和激发一线管理人员的工作积极性和主动性，从而实现企业整体的经营目标。 合肥供电公司还围绕提升企业风险管理能力开展审计工作。通过制定和完善审计制度，进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责，开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控，优化资源配置，通过培育风险文化，营造良好的审计氛围。例如，针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状，合肥供电公司加大工程审计力度，重点分析工程建设管理中的风险

点，将内部审计关口逐步前移，以工程决算审计为核心，实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式，并打破审计区域限制，整合跨区域审计资源，将指标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理，全面消除了审计“盲区”。 一、加强过程管控提升内审质量 质量是审计工作的生命。合肥供电公司从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。 在管理标准化方面，合肥供电公司以制度建设为抓手，在审计管理、内部控制、风险管理、考核评估等方面，制定和完善了21项管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。 在信息化方面，随着企业erp系统上线运行，erp系统丰富的信息量和强大的信息分析功能可以大大助力审计工作。该公司审计人员积极学习erp流程操作、深化erp审计系统应用，着手开展erp环境下的项目审计工作。在此基础上，合肥供电公司筹建了内部审计信息系统，按照资产从属，自上而下梳理经济业务流程，收集机构变动、人事调整、文件制度、财务报表、经济活动分析报告等信息，通过系统设置，形成常态化、模式化的分析结论。这样，就能够在接受

审计重点整理

第一章注册会计师审计职业特点 1、会计与国际趋同，但有实质性差异：①关联交易②资产减值损失不可转（如固、无、生产性、投资房等，不包括应收、存、金融资产） 审计与国际一致 2、南海公司事件——查尔斯·斯耐尔——第一位注册会计师 3、1918年，中国第一位注册会计师、中国第一家会计师事务所（正则会计师事务所） 1981年，新中国第一家由财政部审批独立承办注册会计师业务的会计师事务所（上海会计师事务所） 四大：普华永道、安永、毕马威、德勤 4、会计：国际会计准则理事会 审计：国际会计师联合会 AAA：美国会计协会 5、注会审计方法的演进： 账项基础审计（审计方法是详细审计） 制度基础审计（审计方法是以内部控制为基础） 风险导向审计（以企业环境和面临的经营风险、企业经济业务可能出现的错误和舞弊行为为出发点，根据审计风险模型来制定相适应的审计计划确保效率） 6、审计监督体系：政府审计、内部审计、注册会计师审计 第二章注册会计师管理制度 1、注册会计师业务范围：①监证业务——审计、审阅、其他鉴证业务 ②相关服务 2、会计师事务所组织形式：①独资会计师事务所 ②普通合伙会计师事务所（中国） ③有限责任会计师事务所（中国） ④有限责任合伙会计师事务所 3、注册会计师协会（大部分为民间组织，因政府不能同时兼“运动员”“裁判员”一体） 中国注册会计师协会会员：①个人会员：执业会员、非执业会员 ②团体会员：依法批准设立的会计师事务所 第三章注册会计师法律责任 1、法律责任的出现，是因为注册会计师没有保持其职业谨慎，因此导致了他人权利的侵害。 2、经营失败：企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的管理决策或出现意料的行业竞争等）而无法满足投资者的预期。 审计失败：注册会计师由于没有遵守会计准则的要求而发表了错误的审计意见。 审计风险：财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能。 3、注册会计师法律责任逐步加重的社会原因：①消费者利益的保护主义兴起 ②有关审计保险论的应用 ③注册会计师对商业领域的参与日渐拓展 深口袋理论：任何看上去拥有经济财富的人都可能受到起诉，不论其应当受到惩罚的程度如何。 4、对注册会计师法律责任的认定：

审计学常考知识汇总

第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和发展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握) 审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 （二）审计的授权者（或委托者） （三）审计的客体（对象） （四）审计的依据 （五）审计的目的 （六）审计的本质 二、审计特征----独立性和权威性 （一）独立性 ①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 （二）权威性 审计机构的独立性决定了它的权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。 1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。 （二）国外政府审计的产生和发展 二、内部审计的产生和发展 1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 三、注册会计师审计的产生和发展 经历四个阶段： 阶段1----详细审计阶段 起因：南海公司事件 审计的目的：查错防弊 审计的方法：详细审计 审计的对象：会计账目 使用人：股东 阶段2----资产负债表审计阶段 20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。 审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用

审计笔记总复习

单元一绪论 任务一了解审计的产生与发展 任务二审计的定义 任务三审计的分类 任务四审计组织形式及审计人员 1.审计产生与发展的社会基础：所有权与经营权的分离 2.审计的定义：审计是由专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位的财政、财务收支及经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动 3.审计的本质特征：（一）独立性（二）权威性 4.审计的职能：1监督（审计最基本的职能）（2）鉴证（3）评价 5.审计的分类：（1）审计主体划分：政府审计（单向独立）、内部审计（双向独立），民间审计（单向独立，相对独立）。 6. 单元二审计准则和职业道德 1.鉴证业务的保证程度与目标【掌握】 A.在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 B.在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 C.其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 注意区别：在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。（因为它不是鉴证业务） D.鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 E.合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统

的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论、提供一种高水平但不是百分之百的保证。 F.与合理保证相比，有限保证在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，提供适度水平的保证。 G.因此，合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。 H.合理保证的鉴证业务：目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 I.有限保证的鉴证业务：目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 J.合理保证（积极方式）：我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 K.有限保证（消极方式）：根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量” 2.对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素（掌握） 1.自身利益 2.自我评价 3.过度推介 4.密切关系 5.外在压力 第三章.审计目标与审计计划 一审计具体目标是审计总体目标的具体化，应当根据审计总体目标和被审计单位的认定来确定。 二.认定与具体的审计目标（非常重要） （1）认定是指本审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报以及相关披露作出的明确或隐含的表达。 （2）解读：认定决定具体审计目标 1、认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确 定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 2、注册会计师应当运用交易、账户余额、列报认定来更好地确定每个项目的具体审 计目标，以便更好地评估风险以及设计和实施进一步审计程序。 （一）与各类交易和事项相关的认定【利润表】（重要） 1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关（有没有多记，即有没有把不该记的记上了）——即不高估