关于审计案例解析
《审计案例》第二章
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
Ｂ答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也多种多样，有的企业之间用故意抬高价格的手法，有的使用虚假销售的手段，虚开发票；
在审计时，首先通过与被审单位沟通，查询投资文件或通过合同了解主要关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上，数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：
借：坏账准备
银行存款
贷：应收账款 -----光明集团
该笔应收账款的账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？
设计目的：本题考察学员对于基本会计处理方法、会计制度的把握情况。具体涉及到坏账的核销。
Ｂ答：首先，对刚满３年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
第三章
1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？
Ｂ答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。
2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
B答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应注意：
（1）首先是对折旧计提的总体合理性进行复核，对本期增加和减少的固定资产、使用年限长短不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查；
（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性；
（3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。
（4）在进行分析性复核后，还需要审查折旧的计提和分配的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。
（5）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。
综合练习题
[资料]注册会计师文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰
低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：
1．设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。
2．设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。
3．设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。
4．设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。
[要求]指出存在的问题并提出调整建议。
作业一综合案例答案
A答:问题1. 该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。
问题2 设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。
问题3 设备B的做法也是正确的。按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值准备。
问题4 设备C的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议：冲回已提的2万元折旧。
问题5 设备D的做法是错误的，该设备未发现减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元。建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值准备，将本年度计提的减值准备2万元冲回，以后年度也无需计提减值准备。
审计案例研究作业2
一、判断正误并说明理由
1．存货期末盘点是被审计单位存货部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。Ｂ答案：不对
理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全部控制所承担的责任，审计人员不负责任。
2．将来料加工的存货列入盘点围可能导致被审计单位本年利润虚增。
Ｂ答案对：对于月末采用倒挤成本计算销售成本的单位，将来料加工的存货列入盘点围的确可能导致被审计单位本年利润虚增。
3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
Ｂ答案：对
理由：函证应付债券可证实其存在性
4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
Ａ答案：错
理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的容。
Ａ答案：对
理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的容。
二、单项案例分析题
第四章
1．审计人员在制定盘点计划是应关注哪些问题？
答案B答：
（1）监盘时间。一般以会计期末以前为优；
（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差性质和程度的部控制等。
（3）项目选取问题。一般来讲，指本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
教学建议：建议讲解本题时把存货盘点和考察企业存货的部控制制度结合起来。可以分小组进行。
2．结合本章案例2分析永晟股份生产成本部控制存在的主要问题。
作业二单项案例 2答案
B答：主要问题是以下几点：
（1）在审计中我们发现，被审计单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领用而未用的材料，被审计单位没有建立“假材料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注。
（2）审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用有不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。
（3）被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约旦产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。
二、单项案例分析题
第五章
1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的容，还应注意把握哪些审查要点？
A答：审查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；
审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年到期的长期借款是否已转到流动负债
2．审计人员欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？
设计目的：本题的设计具有典型性。考察学员解决实际问题的应变能力
单项案例第 5章练习 B答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录；
通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等等。
3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？
A答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法。
在权益法下，审计人员除了应注意审查接受投资企业净资产是否真实准确外，还要注意审查投资企业投资额占被投资企业的实收资本或股本的比例及按此比例分享的净资产增减额是否真实准确。
为了检查上述问题，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据。
综合案例题
题目见相关资料
作业二综合题
答：（1）案例中存在的错误主要有：
12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，虚记甲产品的材料成本；
应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，少记应付福利费，多记入生产成本；
多摊销低值易耗品 2000元，制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本。
（2）A.12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元，少记在建工程成本，增加甲产品的材料成本，减少利润，逃避纳税，建议做如是调整分录：
借：在建工程 30000
贷：生产成本 -直接材料（原材料） 30000 ；
应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000元，导致少记应付福利费，虚增生产成本，减少利润,逃避纳税，建议做如下分录调整：
借：应付福利费 50000
贷：生产成本—直接人工（工资） 50000
多摊销低值易耗品 2000元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分录：
借：低值易耗品摊销 2000
贷：制造费用 2000
审计案例研究作业3
一、判断正误并说明理由
1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
B答案：错
理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
答案：错
理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。
3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节部控制的其中容之一。
B答案：对
理由：对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对可以查找损益形成环节部控制中环节中可能存在的问题。
4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。
答案：错
理由：是通过对利润分配顺序、容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
答案：对
理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
二、单项案例分析题
第六章
1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
单项案例分析题
第七章
1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？
答：项目组审计人员首先将 2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表
运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。
2．如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？
A答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税
董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税 198万元（600×33%），实纳1 62万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：
借：所得税
贷：应交税金—应交所得税
三、综合案例分析题
A 答案填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指出审计意见。
表（略）对现金进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题，应对借出的8 000元和1300元不明去向款予以收回。补办手续入账。
审计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中的现金数额有问题。说明该公司对现金的管理很乱。我认为存在以下几点问题:
（1）白条抵库情况严重。
（2）日报销业务不能及时入账，造成库存现金与银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额。
（3）现金账实不符，容易给有关人员舞弊提供了可能。
针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续，及时入账。查明库存现金中没有去向的1300元现金，或由出纳承担这1300元的差额。及时控制库存现金不超过法定最高限额。建议SY 公司调整上述事项，并追究当事人的责任。
审计案例研究作业4
一、判断正误并说明理由
1．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
A答案：错
理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告
2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
A答案：错
理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
B.错是了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。
4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞
答案：AB错
理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。
5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
B错报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人
二、单项案例分析题
第八章
1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？
答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；
前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。
2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？
B.实质重于形式会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。信息是连续的，最近的信息有时更重要
3．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
（2）委托人对注册会计师的审计围加以严重限制
答：针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。
针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。
针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。
第九章
1. 验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？
答：验资项目组依据《独立审计实务公告第 l号——验资》的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；
飞龙公司应于 2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。
2．结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。
AB答:黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，2000年相同指标的情况良好，弥补了第二年的不足，两年平均水平仍达到了任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。
尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标 2001年均低于2000年和行业平均水平
差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。 2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国医药市场发生了较大的变化
另一方面 2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。
1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？
练习建议：思考审计人员的责任
2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？
练习要求：复习审计风险方面的知识。
AB答：（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定
在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。
（2）为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。
三、综合案例分析题
[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：
1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。（相关容见平时作业）
答案：
1．通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。
2．完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收
3．若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）。
4．合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款——甲公司”科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。
基于“互联网+”审计云的企业电力营销数字化审计_0
基于“互联网+”审计云的企业电力营销数字化审计 信息技术现在已经在社会各个行业中被广泛应用，其中以移动互联网为核心的现代信息技术已经在各行业领域中发挥着至关重要的作用，作为我国国民经济的重要构成之一，电力企业对我国经济的发展和综合实力的提升作出了巨大贡献，为了实现电力资源的优化与配置，我们的电力企业必须站在宏观的角度，以互联网为背景进行营销模式的创新，通过创新营销模式来提高企业竞争力，本文以互联网技术为背景分析了电力企业营销数字化审计的具体方法。 标签：“互联网+”;审计云;企业电力营销;数字化审计 1互联网模式下电力营销存在的问题 1.1传统审计技术方法存在不足 信息系统数据量巨大、业务类型繁多、价值密度较低，传统审计技术和方法难以满足当前审计的需要。一是审计关注的风险数据往往沉淀于信息系统的底层数据库，或存在于不同业务系统的“接缝处”，传统审计技术方法无法通过获取底层信息发掘相关问题。二是内部审计人员往往凭借经验，对自己熟悉的领域、专业进行抽样分析。从抽样样本的局部推断审计对象整体的情况，存在很大的局限性，在对被审计单位提出审计评价或建议的时候，显得审计信息挖掘不深入，审计评价建设性不足。 1.2 电力营销管理系统面临的安全风险 首先是营销系统数据失真。一旦电力营销业务应用系统的安全受到侵害，最直接的影响莫过于营销数据错误、数据丢失或数据被篡改等使数据失真。其次，有可能造成营销系统数据泄露。 1.3大数据时代对内部审计提出新要求 加快大数据部署、深化大数据应用，已成为推动内部审计现代化的内在需要和必然选择。2018年1月9日，胡泽君审计长在全国审计工作会议上表示，要积极推进大数据审计，研究探索数据共享的方式和途径，提高数据运用的便捷性，增强审计人员大数据分析能力，实现数据的有效运用。2018年2月，国网公司提出强化“数字国网”顶层设计，优化企业数据模型，开展数字化发展研究与实践，促进业务创新、绩效提升。 2基于“互联网+”审计云的电力营销数字化审计的总体思路 2.1注重建立以市场为导向的营销理念 电力企业在不断突破传统电力营销手段的同时，还需根据当下市场经济的
浅析“应收账款”舞弊表现及其审计(一)
浅析“应收账款”舞弊表现及其审计(一) 【摘要】在市场经济体制下,经营中的结算业务大量增加,资金沉淀严重，普遍存在着会计舞弊的问题。因此，加强应收账款审计对于加速经营单位资金周转,减少资金占用,提高资金利用率,促进资产保值增值,促进经营者及时清理账款，维护购销双方合法权益，具有重要的意义。 【关键词】应收账款；弊端；审计 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等，是企业流动资产的重要组成部分，但因应收账款发生较频繁，范围大，且往来单位分散，在实际工作中，容易被人忽视。更主要的是需防范应收账款中的舞弊行为。 一、应收账款的舞弊表现 （一）设置账户时浑水摸鱼 主要表现为：1.有的单位不设应收账款明细账，将各种债权都记入应收账款总账，达到无法核实债权人的目的；2.有的单位把往来款项均记入该账户，其目的是掩盖不正常的经营活动。（二）会计核算时混淆黑白 主要表现为：1.混淆应收账款的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性；2.有的单位将不属于应收账款的经济业务列作应收账款处理。如将应收票据列作应收账款业务；3.有的单位虚构应收账款业务，虚增收入，虚增利润，粉饰经营业绩。如有的单位为完成行政主管部门下达的年度主要经济指标（销售收入，上缴税金及利润）往往会通过“应收账款”科目虚增销售达到这一目的，最后导致年度或当期的会计报告期的损益表反映的主营业务收入、利润总额虚增。4.有的单位发生了应收账款业务，却不进行核算，虚减收入，虚减利润，达到偷漏税金的目的；5.有的单位销售商品已取得货款，却列作应收账款，将货款予以贪污或挪用。6.有的单位移花接木将长短期投资收益纳入应收账款核算以达到偷税的目的。（三）到期收回时消极对待 “应收账款”是企业为了反映和监督应收账款的取得及款项回收情况而设置的一个账户。按现行制度规定应收账款应在一年内收回，但在实际工作中，主要表现为：1.有的单位的经办人为了谋取私利，不积极组织催收，收取了对方好处费后故意到期不回收，长期挂账；2.还有的单位故意将已收回的“应收账款”不按规定及时结转，长期挂账，达到挪用收回款项的目的。（四）选择方法时暗渡陈仓 在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法，即应收账款按未抵减销货折扣前的总额作为入账金额。在实际工作中，有的单位往往采取净额法入账，以达到推迟纳税的目的。 （五）上下年结转时采取“空中飞”手段 所谓“空中飞”是指单位在本年度结束时，将某账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一个账户中去，不必进行账务处理就可以达到某种目的的违纪行为。如：某企业拨给食堂的 50000元款项（实际是招待费支出），本应在有关费用中列支，但却记入“应收账款”明细科目（企业内部往来账项应记入“其他应收款”），到年底结转新账时，将此款项的余额合并到“在建工程”科目余额，而新账中“应收账款”明细科目也无此项记载，这样经过“空中飞”手段，便将这笔招待费支出列在基建成本中了。 （六）处理坏账损失时换质移位 主要表现为：1.核销坏账损失时不履行手续，即会计人员没有经过批准就擅自核销坏账损失； 2.随意变更坏账损失处理方法，直接转销法和备抵法混用； 3.备抵法下，人为扩大计提范围
应收账款审计案例分析报告
应收账款审计案例分析 学生： 系别： 专业： 班级： 任课教师： 课程：案例审计分析 得分：答辩得分（满分20分） 论文得分（满分60分）2012 年 11月
摘要：应收账款是活动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。它固然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很轻易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。这就需要用审计的相关及手段对企业信息及相关资料进行审查，确定其业务是否正当，并违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。 关键词：应收账款审计核算规坏账损失
一、应收账款项目审计说明 (4) 二、应收账款存在的常见问题 (5) （一）利用应收账款科目，调节收入和利润，谋取非法利益 (5) （二）利用应收账款可计提“坏账准备”这一规定，人为调节资产、费用、收益或转为账外资产 (6) （三）利用应收账款放贷，利息转入“小金库”，延期承兑应收票据，索取酬金 (6) 三、应收帐款审计目标和程序 (7) （一）审计目标 (7) （二）审计程序 (7) 四、长虹应收账款审计案例 (8) （一）案例背景及过程 (8) （二）案例分析 (10) （三）应对的策略 (12) 五、启示 (12) 参考文献 (14)
一、应收账款项目审计说明 应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计： 应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础； 一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。 那么应收账款项目审计目标有哪些呢？ 1．确定应收账款发生记录的真实性、准确性和完整性； 2．确定应收账款的可收回性及减值损失计提是否合理； 3．确定应收账款及其减值损失是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。 下面再来看一下进行应收账款审计涉及的知识点及需索取的资料 应收账款科目审计涉及的知识点 1．应收账款减值损失的确认、计量方法 单位要根据自身的实际情况，确定单项金额重大应收账款的标准，将应收账款分为金额重大和非重大两部分，并按下述方法确定其减值损失：对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试。对于单项金额不重大或经单独测试后未减值的应收账款，按账龄特征评估其信用风险，划分为不同组合，
基于大数据的电力营销数字化审计应用 刘慕师
基于大数据的电力营销数字化审计应用刘慕师 摘要：电力营销作为供电企业的核心业务，直接决定着企业的经济效益，随着 我国电网市场改革的深入发展，大客户直购电交易越来越多，无疑将对电网的经 济效益产生一定的冲击，同时也是按照进一步提升供电服务水平优化营商环境的 要求，提升客户用电获得感，因此强化电力营销管理，加强对电力营销工作的审计，显得尤为重要。基于此，以下对大数据的电力营销数字化审计应用进行了探讨，以供参考。 关键词：大数据；电力营销；数字化审计；应用 引言 目前，大数据技术已成为经济发展的引擎，也给各行业的发展带来了重要的 契机。审计是一项复杂的工作，传统的审计方法难以全面反映被审计单位的经济 状况，而大数据技术的出现则为审计工作提供了新的思路。怎样确保大数据环境 下审计工作的有效开展，保障审计结论的科学、合理，是当前审计工作亟需解决 的问题。所以，必须改革审计模式，创新审计方法，合理运用审计工具，充分发 挥审计工作的应有作用。 1电力营销审计工作的难点与问题 首先传统的电力营销业务审计采取就地审计方式，一般采取观察、询问、抽查、分析性复核等审计方法，效率较低，审计手段相对落后，面对业务类型繁多 和庞大的营销数据，传统审计技术和方法难以覆盖全样本，对海量电子数据更是 缺乏手段处理，其次审计人员对审计前沿动态缺少及时深入的学习，审计理念和 举措较为传统，难以发现舞弊特征和淹没在各种数据背后的真相；再者在审计项 目集中开展时，因人员投入少、任务多，非现场审计范围小，实地审计范围较大，审计成本高、耗时长，影响了审计质量。如何更迅速、更准确地处理数据，积极 探索和创新审计方式方法，应对海量数据给审计带来的机遇和挑战，是摆在审计 人员面前亟待解决的重要课题。 2大数据给审计工作带来的机遇 第一，大数据审计可以提高审计数据分析结果准确性。传统审计一般采取抽 样数据分析法。但是在大数据模式下，通过对大量数据的全面分析，极大地提升 数据分析结果的准确性，从而更准确反映审计事项，提供更加全面的经济决策依据。第二，大数据审计可以提高工作效率。在大数据模式下，审计数据量越来越大，必须有效利用大数据处理技术及模型与软件，审计人员才能更方便快捷地处 理数据，找出与审计相关的数据信息，找准问题之所在，实现精准分析，进而促 进审计效率的提高。第三，大数据审计可以提高信息化系统的管理水平。随着大 数据审计的推广和应用，对被审计单位的信息化管理系统的要求逐渐提高，促使 被审计单位不断提高自身管理水平，特别是部门间数据的规范、融合，更对被审 计单位的信息系统的规范化、标准化管理提出了新的要求。 3大数据的电力营销数字化审计应用分析 3.1重新界定审计对象外延 大数据环境下，大数据在审计工作中的运用也越来越普遍，使得被审计单位 商业模式也发生了变化。不可否认，大数据为被审计单位的发展带来了机遇，但 是也同样带来了风险。在审计工作中，一旦发生风险，就会影响审计作用的发挥。对此，在审计模式创新中，要立足时代背景，对审计的外延作出重新界定。大数 据环境下，大数据信息系统已经形成，而要想保证大数据信息系统的高效运行，
应收账款的审计技巧和方法
应收账款的审计技巧和方法 在企业中，应收账款不仅是企业的债权，也是企业的流动资产，对企业的经营发展有着重要的影响。因此，要注重对应收账款的审计工作，积极的采用各种有效的审计技巧和方法，针对应收账款实施有效的审计，这样可以在一定程度上保障财务报表的真实性，有利于维护企业的合法权益，对企业的经营发展形成有效的推动作用，使得企业可以正常的开展各种经营活动。文章就应收账款的审计技巧和方法进行了简要的探究，仅供同行交流和探讨。 [关键词]应收账款;审计技巧;流动资产 当今一些企业为了达到自己的目的，利用应收账款进行会计舞弊，不仅影响了企业的长期发展，也严重扰乱了市场经济秩序。为了能够有效地解决这种问题，就需要加大企业审计人员对应收账款审计的重视程度，同时采取正确的审计技巧和方法，对企业应收账款进行合理的审计，保障财务信息报告的真实性，从而更好地推动企业经营的发展。 1 应收账款舞弊表现 在经济不断发展的进程中，企业的规模也在逐渐地扩大，企业规模的扩大也使得其业务项目增多，这就使得应收账款中存在的舞弊问题逐渐暴露。
1.1 虚增应收账款账户 部分企业为了能够有效地提升自身的经济效益和影响力，就开设虚假销售发票，依据已有的客户名称来上报虚假业务量以及收入，企业将这些虚假的账面也作为应收账款。企业也会对自身的销售业务进行虚构处理，然后依据已有的客户名称来虚构各种业务名称，或者是捏造根本就不存在的业务名称，而我国的现今会计人员对于这些虚增的应收账款账户根本无法有效地辨别真假，因此，造成了社会出现严重的经济损失。 另外，企业在应收账款账目分类的过程中，没有严格地按照规定对企业应收账款进行细化分类，将所有的债权都归结到应收账款中，从而使得债权出现了模糊不清的问题。还有的企业会将本不应该列入应收账款中的债权列入应收账款目录中，从而使得该账户的审核出现了严重的失真问题。 企业为了能够增加自身的信誉度，虚增利润收入和销售业绩，将一些现货交易也列入应收账款中，使得应收账款审核的准确性下降。企业通过将现货交易账款列入应收账款中，将本来的现货账款挪作私人利用，长期将一些已经回收的应收账款进行挂账，并将原本的款项私吞，这不仅造成企业经济的损失，也造成了社会经济出现损失。 1.2 掩盖账龄高的不良资产 在应收账款中，不一定先发生的就要先进行回收，也需要依据客户的具体情况来选择回收的顺序。而企业也会依据自身资金的应用情况以及客户的信用程度来进行销售业务信用期限的设定。当企业出现
浅析应收账款的替代性审计程序
xxxx学院 毕业论文 题目：浅析应收账款的替代性审计程序 姓名： 学号： 专业： 年级(班级)： 指导教师(职称)： 系 (部)： 年月
毕业设计(论文)成绩评定表 系(部) 专业班级1 班学年第二学期 学生姓名学号 毕业设计(论文)题目浅析应收账款的替代性审计程序 毕业设计(论文)成绩 毕业设计(论文)评语： 该生论文的选题和内容一致，没有出现离题和违反论文规范的重大差错。 全文主要通过对应收账款的审计的浅析，在审计过程中遇到不能达到审计目的而采取的替代性审计程序。通过应收账款的错弊的形成以及错弊的各种形式，采取的对应措施，来阐述该如何正确采用应收账款的替代性审计程序，及在实施替代性程序的过程中要注意的问题，从而达到审计目的。 文章内容构造合理，格式正确，标注准确，但在论据上欠缺一点，所取内容没有很全面客观地体现文章的论据，学生自己论述的观点没有很到位。不过，整体论文达到了学院的要求，有一定的参考价值。 指导教师(签名) 年月日答辩组组长(签名) 年月日 备注：本表由毕业设计(论文)指导教师填写，并交各系部归档、保存。
毕业设计(论文)答辩成绩评定表 系(部) 专业班级班学年第_ 二 _学期 学生姓名学号答辩时间月日毕业设计(论文)答辩 题目 浅析应收账款的替代性审计程序 答辩参加教师 毕业答辩成绩毕业答辩 自述情况 该生在答辩过程中从容淡定，表现良好，回答问题流利清晰，条理明显， 对论文的结构了解，答辩流畅。 毕业答辩优良中及不提问1 为什么会形成应收账款风险？评语 提问2 实施替代性审计程序要注意什 么？评语 提问3 实施应收账款替代性审计程序的 意义？评语 评语1、设计文件(论文)情况： （1）思路清晰、结构完整； （2）层次分明、内容丰富。 （3）能结合实习情况，认真撰写论文。文章设计合理，条理清楚，表达详细， 2、答辩情况： （1）语言较流利 （2）能较好的把握问题关键 （3）有较强的说服力 答辩教师签名：年月日 总成绩答辩组组长： 年月日备注：本表由参加答辩教师汇总到答辩组组长处确定总成绩，并交各系部归档、保存。
四川明星电力股权转让案例
福布斯最年轻富豪落马四川明星电力被掏空始末 来源：新华网 (06/09/04 ◇字体：［］?? 14:34) 福布斯最年轻富豪落马四川明星电力被掏空 始末 来源：新华网 (06/09/04 ◇字体：［］?? 14:34) 新华网成都9月4日电（记者蒋作平、谭浩、江毅）四川明星电力股份有限公司（以下简称“明星电力”）原董事长周益明已锒铛入狱，但针对明星电力国有股权转让引发的案件侦查并没有结束。顶着“福布斯最年轻富豪”光环的周益明，在入主明星电力时净资产实际为负数，那么他是如何取得明星电力价值3.8亿元控股权的？ “新华视点”记者通过深入调查，一幅“民营企业家”掏空国有上市公司的犯罪流程图跃然纸上：第一步，中介机构疯狂造假，一夜之间虚构出周益明27亿元的身价；第二步，银行高管出谋划策，让周益明用贷款收购股权；第三步，国有股权转让决策草率，引狼入室；第四步，国企高管内外勾结，放任周益明大肆侵吞国有资产。 这四步欺诈术其实并不高明，但是几乎所有监管环节都被击穿，周益明顺利地实现了“空手套白狼”，涉案金额高达7.6亿元。 11万元买来27亿元身价 明星电力是遂宁市380万人口水、电、气的主要供应商。2002年8月，周益明得知明星电力欲转让28.14％的国有股，价值为3.8亿元。当时的明星电力没有外债，企业流动资金达1亿元，良好的资产状况引起了他的强烈兴趣。 周益明立即着手成立深圳市明伦集团与遂宁接洽，但当时他的净资产实际为负数，而按照规定，收购上市公司的资金不能超过集团公司净资产的50％，周益明和他的明伦集团根本没有资格和实力收购明星电力股份，这似乎是个“不可能完成的任务”。 为了达到收购资格，2003年3月，周益明让人找到深圳市中喜会计师事务所，要将公司净资产做到10亿元以上。而在拿到公司资料的第二天，这家事务所就做出了一份总资产27亿元、净资产12亿元的2002年度资产审计报告。更离谱的是，由于收购上市公司需要有连续两年的财务审计报告，中喜会计师所又补充了一份2001年度的假审计报告。
电力公司审计部工作总结范文
电力公司审计部工作总结范文 我们总公司现有职工xxx人、农电工xxx人。公司下设xx个供电所、xx个电工组， 辖有xxx千伏变电站2座、110千伏变电站x座、35千伏变电站xxx座，主变总容量达到 1xx万千伏安。～年公司完成售电量1xxx亿千瓦时，主副业销售收入突破xx亿元，～年，被山东省电力集团公司确定为全省售电量在8亿千瓦时以上县供电企业综合标杆和资产运营、发展潜力两个标杆单位。 近年来，我们总公司审计部在上级审计机关和内审协会的指导帮助下，不断完善内部 审计体系，建立适应现代企业制度要求的审计工作机制，结合电力体制改革的新形势，突 出工作重点，抓好重点项目审计;进一步加强财务管理、经济责任、各类工程与合同、财 务预决算等关键环节的审计;通过加强审计信息化建设，推动了内部审计工作不断提质提速，充分发挥了内部审计“促进管理，提高效益”的职能作用。～年以来，我们通过审计 直接和间接为企业节约资金xxxx万元，其中实施计算机辅助审计的项目资金占xx%以上，为公司总体经营目标的实现提供了强有力的支撑。～年先后荣获“xx市内部审计先进单位”和“全省～年度做出突出贡献和创造新经验内审机构”等荣誉称号。 一、加大投入，优化配置，为审计信息化建设提供坚实基础 公司党委始终高度重视内部审计工作，并顺应新形势下审计工作信息化和财务会计电 算化发展的要求，将信息化建设提上了重要议事日程，从人员配备和软硬件建设上给予大 力支持。 一是建立复合型的审计队伍。公司不断优化审计队伍结构，为我们审计部组建了一支 既精通计算机专业技术，又通晓审计业务，能够胜任硬件维护、软件开发、程序设计的复 合型人员队伍。目前，审计部拥有工程审计骨干2名，高级财审人员2名，计算机骨干3名，为开展计算机辅助审计提供了人才保障。 二是配置先进实用的硬件设备。工欲善其事，必先利其器。公司为审计部每人配备了 一台微机，并购置了打印机、复印机、数码相机、全自动测距仪、扫描仪等设备。为方便 内审人员实施现场审计，还专门为审计部配备了笔记本电脑，为内审人员利用计算机辅助 审计提供了硬件支撑。 三是努力提升整体的计算机应用技能。我们采取“全员培训，重点培养”的方式，坚 持理论学习和实践运用相结合。首先抓好计算机基础应用的全员培训。通过开展经常性的 专业培训、实务研究、经验交流等活动，为内审人员讲解计算机知识和解答实际工作中遇 到的一些疑难问题，切实增强内审人员的计算机操作技能。目前审计部所有内审人员都通 过了国家电网公司考试，取得了a级证书。其次是对计算机骨干实行重点培养。我们开展 每个审计项目都至少配备1名高级财审人员和1名计算机骨干，实行优势互补，解决审计
应收账款的审计方法,建议审计前看看
应收账款的审计方法，建议审计前看看！ 在我们的实际工作中，几乎每家被审计单位都涉及应收账款的审计，按照审计准则的要求，理清审计思路是必须也是必要的。应收账款是公司五大循环中销售与收款循环的组成部分，往往融合在风险评估和风险应对的控制测试中，这里不做赘述，下面仅对进一步审计程序中的实质性审计做一下简单总结。 一、与认定相关的审计程序 （一）实质性分析程序的运用 刚接触应收账款审计，经常会忽略分析程序的应用。虽然分析程序不能直接發现错报，但对一些有密切关系的账户能迅速发现错报，比如应收账款和坏账准备。坏账准备的计提应当与政策一致，坏账计提的方法一经确定，不得随意变更。当我们将各个账龄区间的金额输入我们审计过程中设计的EXCELL表中，应计提的坏账准备金额自动算出，并与被审计单位的账面数核对是否有差异，若有差异需要寻找原因。
除了上述发现错报的分析程序，更常见的是用于分析合理性，若异常，则需追加审计程序。通过复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入、税金的配比，检查是否存在与销售无关的其他款项挂账，是否存在未做销售等情况;通过计算应收账款周转率、应收账款周转天数等财务指标，并与被审计单位以前年度指标、同行同期指标对比分析，检查是否存在重大异常;通过复核应收账款借方累计发生额与账龄分析表中一年以内的金额比较，检查账龄分析表的准确性;在明细表上标注重要客户并编制重要客户应收账款增减变动表，与前期比较，分析其变动原因等等。 （二）函证的运用 函证是证明应收账款余额的真实性、正确性的主要方法，有效的函证可以防止或发现被审计单位和相关人员在销售交易过程中的错误或舞弊行为。函证是应收账款审计中必要的审计程序，除非审计人员可以证明函证很可能无效或应收账款对报表不重要以外，函证的格式虽有积极式和消极式，但我们一般采用积极式。 1.对于繁多的客户，百分之百的函证不必要也不需要，受审计成本效益原则限制，我们通常根据重要性原则
应收账款审计开题报告范文
应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但由于其没有实物形式，很容易成为某些单位或个人虚构业务从而进行各种舞弊活动的工具。这就需要审计人员运用相关方法对企业会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，并分析违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。 一、应收账款的审计要点 第一，应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面： （1）业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。 （2）信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。 （3）仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。 （4）会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。（5）出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。 （6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。 第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
第三，外币应收账款的折算是否正确。包括所选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。 第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。 二、应收账款核算的错弊形式及审计思路 一是应收账款入账金额不准确。《企业会计制度》规定，在存在销售折扣与折让的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账从而推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的情况，对此，审计人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。 二是应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法。在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。对此，审计人员应查阅“应收账款”明细账及记账凭证和原始凭证，如果记账凭证未附记账联或未登明细账，则可能虚列收入，此时应函证与被审计单位有业务往来的单位，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致；必要时还需查阅相关业务的原始凭证。
对应收账款审计的一些思考
学生论文 标题：对应收账款审计的一些思考姓名： 专业： 课程名称：审计学 联系电话： 电子邮箱： 授课教师： 完成日期：
对应收账款审计的一些思考 [摘要] 在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业的竞争力，企业不得不采用赊销的方式去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师需要特别关注的审计领域。 关键词:应收账款函证替代程序 应收账款作为企业的一项重要流动资产，同时也是企业最为利用进行资产利润操纵的一个方面，在审计人员审计中占有举足轻重的地位。审计人员对应收账款审计的审计办法一般先采取征询的方法，在没有获得审计证据的情况下，审计准则规定审计人员必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，最终确认应收账款的存在性和真实性。本文就应收账款的审计过程进行简单的探讨，提出一些简单的思考。 一、函证 函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现状存在情况的声明，获取和评价审计证据的过程。通常境况下，如果采用审阅法、核对法等方法来检查应收账款，就往往难以取得充分适当的审计证据，无法说明应收账款真实可靠；如果通过实施函证来检查应收账款，则往往可以取得形式上和实质上的双重价值的审计证据，足以验证应收账款真实可靠，所以说，函证是应收账款审计中必不可少的审计程序。 关于函证的相关基础知识（范围、对象、方式、时间等）在这里就不在赘述了，在这里主要谈一谈关于函证控制问题。函证过程既是审计程序中一个很普遍的步骤，也是最重要的步骤。加强函证控制对注册会计师控制审计风险具有非常重要的意义。严格控制函证过程中的每个步骤，需要做到：1、确保函证对象选择的独立性，不受审计单位意见的左右；2、确
科龙电器的审计案例分析
科龙电器的审计案例分析 一、案例背景 科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司，股票代码000921，于1992年12月16日在中华人民共和国注册成立。1996年7月23日，公司的459589800股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；1998年度，公司获准发行110000000股人民币普通股，1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军。顾雏军同时有一家全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事长。 2001年10月底，科龙电器同时在深港两地公告，广东科龙(容声)集团有限公司将所持有的20447.5755万股法人股份转让给顾雏军全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为5.6亿元人民币，2002年4月，格林柯尔公司占科龙股份数为20.64％，到2004年10月增至26.4％。2001年11月2日，公告显示，科龙电器现有董事会将有变动。同时，顾雏军提早入主科龙董事会。2002年4月18日，股权转让完成。 德勤华永会计师事务所负责科龙2002、2003、2004年度报表的审计，2002年和2004年出具了保留意见审计报告，其出具的保留意见均与科龙现金流无关，2003年出具了无保留意见审计报告，2005年11月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务。科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所。 顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇也开始了。 2002年在江西南昌，没有任何实力进行投产的格林柯尔通过信口开河的承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益。2003年开始，顾雏军私自以广东科龙电器名义在广发银行开设秘密账户，并先后违法划转资金高达3.55亿元。2005年没有实际履约能力的深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取17560.912万元的销售款，同时强买强卖，以其他公司的名义强行出售制冷剂给科龙电器，诈骗货款4080万元。为了掩盖罪行，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣的手段，隐瞒每笔资金的转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙的销售收入，并且通过少提坏账准备、少计诉讼赔偿等编制虚假报表。这些行为使得近几年科龙电器的财务报告严重失实：2002年、2003年、2004年分别虚增利润1.2亿元、1.19亿元、1.49亿元；2003年的现金流量表少计“借款收到现金”30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量8.897亿元。2006年8月份，格林科尔集团老总顾雏军被拘。证监会公布的顾雏军几宗罪是“财务造假、虚假信息披露、通过关联交易大股东占用上市公司资金”。有专业人士指出，财务造假和虚假信息披露是手段，其最终的目的是为了占用上市公司资金。因此，顾雏军的问题集中起来，就是“大股东
浅谈电力营销审计模式的创新
浅谈电力营销审计模式的创新 摘要：随着电力市场的竞争日趋激烈，电力企业必须要做好内部的管理，提高 营销审计工作，保证企业的效益最大化。本文将对电力营销审计相关内容进行分析，以供参考。 关键词：电力营销；审计；优势；创新 1.前言 当前，我国电力企业要做好营销工作，同时还要提高自身的服务质量，保证 电力企业的可持续发展。 2.实施信息化营销审计的优势 2.1信息化的审计模式大大降低了时间和空间的限制，提高了工作效率 采取信息化的审计模式，相关人员可以利用信息化技术直接将有关信息进行 有效的整合与链接，这样便能够大大提高审计数据的有效性。从某种意义上来讲，只要能够借助计算机信息技术将其审计数据进行合理备份及使用，便能提高整个 电力行业的审计结构与准确性，大大提高其效率。另一方面还能够提高审计人员 之间的沟通与协作，减少不必要的麻烦。 2.2信息数据的有效整合与收集，大大提高了审计结果的准确性 传统的电力行业审计模式都是基于纸质数据对其进行归档查询，这就在人为 上导致错误的出现，而且一定意义上来讲，传统的档案数据模式在输入的过程中 存在一定的滞后性，难以及时的将审计结果表达出来，这也很难为其管理人员提 供可靠的参考数据。营销审计部门作为电力行业工作中的重要组成部分，如若能 够利用信息技术等手段对其数据结果进行合理的审核预算，通过信息收集将其快 速的整理在一个固定的文件中实现其共享，这便能够大大提高审计结果的准确性，同时也能准确的反映出审计结果的实际状况。 2.3营销活动的宽泛性对其审计工作的有效发挥有着不可忽视的重要影响 预警功能在整个电力行业营销审计中的重要作用是不言而喻的，信息系统的 稳定性恰恰为其提供了良好的技术支持。所以相关人员在审计过程中必须要对其 信息技术有所掌握，针对营销过程中存在的一系列问题及风险给予很好地预测与 评估，做到科学有效的预防及合理规划，从而将审计工作的效用发挥在电力行业 中促进其发展。 3.电力营销审计内容 电力企业增值服务的营销审计受6个维度影响，其中营销环境审计主要是受 人口覆盖率和组织内部因素影响；营销战略审计则主要是受在执行中各部门是否 有矛盾和对市场反应度及突发情况的应对程度影响；营销组织审计主要受职能效 率匹配度影响；营销系统审计受网络交易、信息服务、设备管理、用电管理系统 完善程度、增值服务的营销战略系统完善程度、设施建设和风险控制系统完善程 度影响；营销功能审计受对增值服务产品审计、对增值服务价格的审计影响；营 销绩效审计，主要受增值服务的营销效果程度、增值服务营销效率程度、增值服 务营销效益程度影响。 在提高营销审计管理上。首先，进行增值服务营销审计时，营销环境审计、 战略审计和组织审计可作为营销审计的基础性审计工作。其次，营销系统审计作 为电力企业增值服务的营销审计的重要内容，对于营销审计工作效率的提供和实 施具有十分重要的作用。再次，电力企业增值服务营销功能审计和营销业绩审计 对营销审计管理有一定作用，这也是增值服务营销审计不可或缺的一个内容。最
应收账款实训案例
项目实训二应收账款的审计 案例一 江苏会计师事务所接受委托于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008度资产负债表的应收账款项目进行审计。 1、天堃股份有限公司2008年12月31日应收账款明细表 要求： 1、根据上述资料填制表格2-1并分析确定要询证的公司 应收账款明细表（2-1） 审计说明：从上表可以看出，G公司的债务时间较于其他公司较长、金额最大，应该采取一些措施进行改善。因为E公司为负数所以也应该进行改善。
2、填写询证函2-2、2-3进行应收账款询证 应收账款询证函（2-2） -----积极式询证函（格式一） 编号：01 G 公司： 本公司聘请的 江苏 会计师事务所正在对本公司 2008 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至 江苏 会计师事务所。 回函地址： 江苏会计师事务所 邮编： 221100 电话： 0123456789 传真： 0123456789 联系人：小李 1．本公司与贵公司的往来账项列示如下： 单位：元 2．其他事项。 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （被审计单位盖章） 2008年 12 月 31 日 结论：
应收账款询证函（2-3） ----积极式询证函（格式一） 编号：02 E 公司： 本公司聘请的江苏会计师事务所正在对本公司 2008 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄江苏会计师事务所。 回函地址：江苏会计师事务所邮编： 221100 电话： 0123456789 传真： 0123456789 联系人：小王 1．本公司与贵公司的往来账项列示如下： 单位：元 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （被审计单位盖章） 2008年 12 月 31 日结论：
应收账款函证审计程序的应用(一)
应收账款函证审计程序的应用(一) 企业虚增利润的常用手法是多记收入，在会计入账平衡的制约下，收入多记必然对应的是应收账款的高估，从而使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标。为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。 应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。通过函证可以有效地证明债务人的存在和被审单位记录的可靠性。由于函证所取得的是外部证据，证明力较强，这有助于实现与管理当局的“存在或发生”认定、“权利与义务”认定、“完整性”认定以及“估价或分摊”认定相关的审计目标。因此审计人员应把函证作为应收账款审计的一项必要程序。在具体运用应收账款函证审计程序时，可以分六个步骤进行。 一是严格控制函证过程。为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函：审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件；询证函寄出要由审计人员亲自办理；对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，
还是这笔应收账款本来就是一笔假账。 二是合理确定函证的范围和对象。审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：(1)应收账款在全部资产中的重要性。如果应收账款在资产总额中所占比重较大，应相应扩大函证范围；反之，缩小函证范围。(2)被审单位内部控制的强弱。若内部控制较混乱，则相应扩大函证范围；反之，可以相应减少函证数量。(3)以前期间函证的结果。若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户，应扩大本期函证范围，并把有问题的账户选为本期函证的样本。 另外，审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5％以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。 三是科学选择函证方式。函证方式分为肯定式函证和否定式函证两种。肯定式函证，又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。一般来说，相关的内部控制无效时，固有风险和控制风险评估为高水平；预计差错率较高；个别账户的欠款金额较大；有理由相信欠款存在争议、差错等情况应选择肯定式函证方式。否定式函证，又称反面式、消极式函证。它也是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。一般来说，
应收账款审计要点
内部审计工作软件管理的作用之我见 1、是未来审计的重要要手段 2、是解决将来我们审计的公司数据种类繁杂、内容复杂、数量规模大的有效手段； 3、为内审工作的规范化、模版化，提供了可靠的依据，对审计业务的管理提供了依据。 4、改善内审工作条件，提高工作效率的重要帮助 5、提出了内部审计工作的程序化的工作流程，有利于规范内部审计行为，提高审计质量 试论应收账款审计的要点和方法 作者：鲁小丽2013/8/20 15:58:42 来源：本站整理 一、我国应收账款审计发展的现状 根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠账款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业竞争力，企业不得不采用赊销的方法去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师审计需要特别关注的审计领域。 二、应收账款审计中注册会计师应注意的问题 注册会计师在对应收账款进行审计过程中应当注意这些问题，否则将会影响审计的质量。 1、“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象。 此种情况会造成核算不实、不准确。检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。 2、企业是否虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。此种情况主要是企业将未实现
案例介绍 应收账款
审计工作底稿编制案例介绍－应收账款 一、会计记录概况 A公司应收账款期初余额13,218,862.71元，期末余额16,321,129.35元。具体数据见底稿（索引A7-1）。 二、审计目标 （一）确定应收账款是否存在； （二）确定应收账款是否归被审计单位所有； （三）确定应收账款的增减变动的记录是否完整； （四）确定应收账款的计价是否正确； （五）确定应收账款的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序 1、从客户的电脑上直接下载“应收账款”1－12月最末级的科目余额表（包括期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额）；