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第十五章 债务重组答案

第十五章 债务重组答案
第十五章 债务重组答案

第十五章 债务重组

一、单项选择题

1.深广公司销售一批商品给红星公司,价款520万元(含增值税)。按双方协议规定,款项应于2010年3月20日之前付清。由于连年亏损,资金周转发生困难,红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商,于2010年3月20日进行债务重组。重组协议如下:深广公司同意豁免红星公司债务20万元,其余款项于重组日起一年后付清;债务延长期间,深广公司按年加收余款2%的利息,假定实际利率为2%,利息与债务本金一同支付。假定深广公司为债权计提的坏账准备为15万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)至第(2)题。

(1)红星公司应确认的债务重组利得为( )万元。

A.10 B.20 C.-10.4 D.0

【答案】B

【解析】红星公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值520万元-重组债务的公允价值500万元 (520-20)=20(万元)。

(2)深广公司应确认的债务重组损失为( )万元。

A.20 B.5 C.9 D.29

【答案】B

【解析】深广公司应确认的债务重组损失=(520-15)-(520-20)

=5(万元)。

2.A、B公司均为增值税一般纳税人,增值税税率17%;A公司销售给B公司一批库存商品, 应收账款为含税价款600万元,款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务,经双方协商,A公司同意B 公司用存货抵偿该项债务,该产品公允价值500万元(不含增值税),增值税税额85万元,成本300万元,假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)至第(2)题。

(1)B公司应确认的债务重组利得为( )万元。

A.100 B. 300 C.15 D.385

【答案】C

【解析】B公司应确认的债务重组利得=600-(500+85)=15(万元)。

(2)A公司冲减资产减值损失的金额是( )万元。

A.0 B. 85 C.100 D.15

【答案】B

【解析】A公司冲减资产减值损失的金额=(500+85)-(600-100)=85(万元)。

二、多项选择题

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税均采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下:

(1)甲公司2010年12月31日应收乙公司账款账面余额为10 140万元,已提坏账准备1 140万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2010年12月31日前支付的应付账款。经双方协商,于2011年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:

单位:万元

项目公允价值账面价值

可供出售金融资产(系对丙公司股票投资)800790(2009年12月5

日取得时的成本为

700万元)

无形资产——土地使

用权

5 000 3 000

库存商品 2 000 1 500

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年按2%收取利息,利息于年末按年收取,实际利率为2%。债务到期日为2012年12月31日。

(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2011年6月30日其公允价值为795万元,2011年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大),2012年1月10日,甲公司将可供出售金融资产对外出售,收到款项710万元存入银行。

(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。

(4)2011年10月20日,甲公司将上述土地使用权出租作为投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁开始日的公允价值为6 000万元。合同规定每季度租金为100万元,于每季度末收取。

(5)2011年12月31日,收到第一笔租金100万元,同日, 上述投资性房地产的公允价值为6 100万元。

(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。

假定:

(1)不考虑增值税和所得税以外其他税费的影响。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)至第(6)题。

(1)关于甲公司债务重组业务,下列事项中正确的有( )。

A.剩余债务的公允价值为2 000万元

B.剩余债务的公允价值为800万元

C.剩余债务的公允价值为832万元

D.应确认营业外支出60万元

E.应确认营业外支出28万元

【答案】BD

【解析】2011年1月2日,甲公司的会计处理如下:

扣除抵债资产后应收债权账面余额=10 140-800-5 000-2 000×(1+17%)=2 000(万元)。

剩余债务公允价值=2 000×40%=800(万元)

借:可供出售金融资产——成本 800

无形资产——土地使用权 5 000

库存商品 2 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 340

应收账款——债务重组 800

坏账准备 1 140

营业外支出 60

贷:应收账款 10140(2)关于乙公司债务重组业务,下列事项中正确的有( )。

A.应确认投资收益-10万元

B.应确认投资收益100万元

C.债务重组日,使利润总额增加3 800万元

D.债务重组日,使利润总额增加3 700万元

E.债务重组日,使利润总额增加2 500万元

【答案】BC

【解析】2011年1月2日,乙公司的会计处理如下:

借:应付账款 10 140

贷:可供出售金融资产——成本 700

——公允价值变动 90

投资收益 10

无形资产 3 000

营业外收入——处置非流动资产损益 2 000

主营业务收入 2 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 340

应付账款——债务重组 800

营业外收入——债务重组利得 1 200借:资本公积——其他资本公积 90

贷:投资收益 90借:主营业务成本 1 500

贷:库存商品 1 500(3)关于甲公司债务重组取得的可供出售金融资产,下列会计处理正确的有( )。

A.2011年6月30日的会计分录为:

借:资本公积——其他资本公积 5

贷:可供出售金融资产——公允价值变动 5 B.2011年6月30日的会计分录为:

借:资产减值损失 5

贷:可供出售金融资产——公允价值变动 5 C.2011年12月31日的会计分录为

借:资产减值损失 100

贷:可供出售金融资产——公允价值变动 95

资本公积——其他资本公积 5 D.2011年12月31日的会计分录为

借:资产减值损失 95

贷:可供出售金融资产——公允价值变动 95

E.2012年1月10日的会计分录为:

借:银行存款 710

可供出售金融资产——公允价值变动 100

贷:可供出售金融资产——成本 800

投资收益 10【答案】ACE

【解析】2011年6月30日属于正常的公允价值变动,应计入资本公积。

2011年6月30日

借:资本公积——其他资本公积 5

贷:可供出售金融资产——公允价值变动 5

2011年12月31日

借:资产减值损失 100

贷:可供出售金融资产——公允价值变动 95

资本公积——其他资本公积 5

2012年1月10日

借:银行存款 710

可供出售金融资产——公允价值变动 100

贷:可供出售金融资产——成本 800

投资收益 10

(4)关于甲公司债务重组取得的无形资产,下列会计处理正确的有( )。

A.2011年无形资产摊销金额为75万元

B.2011年无形资产摊销金额为100万元

C.2011年无形资产摊销金额为83.33万元

D.2011年无形资产摊销金额应计入其他业务成本

E.无形资产摊销金额应计入管理费用

【答案】AE

【解析】无形资产摊销额=5 000÷50×9/12=75(万元),其会计分

录为:

借:管理费用 75

贷:累计摊销 75

(5)关于无形资产转换为投资性房地产,在转换日,甲公司下列做

法中正确的有( )。

A.确认资本公积1 075万元

B.确认公允价值变动损益1 075万元

C.既不确认资本公积,也不确认公允价值变动损益

D.投资性房地产应按公允价值6 000万元入账

E.投资性房地产入账价值为4 925万元

【答案】AD

【解析】甲公司转换日的会计处理如下:

借:投资性房地产——成本 6 000

累计摊销 75

贷:无形资产 5 000

资本公积——其他资本公积 1 075

(6)关于2011年投资性房地产的会计处理,下列选项中正确的有( )。

A.借:资本公积——其他资本公积 268.75

贷:递延所得税负债 268.75 B.借:所得税费用 268.75

贷:递延所得税负债 268.75 C. 借:投资性房地产——公允价值变动 100

贷:公允价值变动损益 100

D.借:所得税费用 25

贷:递延所得税负债 25

E.借:所得税费用 31.25

贷:递延所得税负债 31.25【答案】ACE

【解析】转换日投资性房地产公允价值大于自用房地产账面价值的差额计入资本公积,所有确认的递延所得税负债应冲减资本公积,递延所得税负债对应的资本公积=1 075×25%=268.75(万元);按税法规定,2011年投资性房地产应摊销的金额=5 000÷50×3/12=25(万元),递延所得税负债对应的所得税费用=[100-

(-25)]×25%=31.25(万元)。

债务重组的定义和重组方式--注册会计师考试辅导《会计》第十五章讲义1

注册会计师考试辅导《会计》第十五章讲义1 债务重组的定义和重组方式 一、债务重组的概念 债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 二、债务重组的方式 债务重组主要有以下几种方式: (一)以资产清偿债务 1.以现金资产偿债 2.以非现金资产偿债 注意:债务人用于偿债的现金资产金额或非现金资产公允价值一定低于债务的账面价值。 (二)将债务转为资本 1.从债务人角度,将债务转为资本 2.从债权人来看,将应收债权转为股权 注意:可转换公司债券转为资本不属于债务重组 (三)修改其他债务条件:减少本金、免除利息、降低利率、延长期限 (四)以上三种方式的组合 【例题1·单项选择题】下列各项中,不属于债务重组的是()。 A.银行免除某困难企业积欠贷款的利息,银行只收回本金 B.企业A同意企业B推迟偿还货款的期限,并减少B企业偿还货款的金额 C.债务人以非现金资产清偿债务,同时又与债权人签订了资产回购的协议 D.银行同意降低某困难企业的贷款利率 [答疑编号3933150101] 『正确答案』C 『答案解析』选项C,债权人并未作出让步,不属于债务重组。 【例题2·多项选择题】下列各项中,属于债务重组中修改其他债务条件方式的有()。 A.债务转为资本 B.降低利率 C.减少债务本金

D.免去应付未付的利息 E.延长债务偿还期限并减少债务本金 [答疑编号3933150102] 『正确答案』BCDE 『答案解析』选项A,属于将债务转为资本的重组方式。 第二节债务重组的会计处理 一、以资产清偿债务 (一)以现金清偿债务 1.债务人的会计处理 以现金清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计入当期损益。 2.债权人的会计处理 以现金清偿债务的,债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额,计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益。 收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记应收账款等科目,按其差额,贷记“资产减值损失”科目。 【例题1·单项选择题】甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商,双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日,该事项对甲公司和乙公司的影响分别为()。 A.甲公司资本公积减少200万元,乙公司资本公积增加200万元 B.甲公司营业外支出增加100万元,乙公司资本公积增加200万元 C.甲公司营业外支出增加200万元,乙公司营业外收入增加200万元 D.甲公司营业外支出增加100万元,乙公司营业外收入增加200万元 [答疑编号3933150103] 『正确答案』D 『答案解析』甲公司的债务重组损失=(800-100)-600=100(万元),乙公司的债务重组利得=800-600=200(万元),选项D正确。 (二)以非现金资产清偿债务

第十二章债务重组课堂练习题

债务重组课堂练习 1、2007年2月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,不含税价格为100000元,增值税税率为17%。当年3月20日,乙公司财务发生困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲公司同意减免乙公司20000元债务,余额用现金立即偿清。甲公司对债权计提坏账准备3000元。要求:分别作出债务人和债权人的账务处理。 2、2007年1月1日,甲公司销售一批材料给乙公司,含税价为105000元。2007年7月1日,乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80000元,增值税税率为17%,产品成本为70000元。乙公司为转让的产品计提了存货跌价准备500元,甲公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。要求:分别作出债务人和债权人的账务处理。 3、2007年2月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,同时收到乙公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。6个月后将该票据到期的本息全部转入应收账款,并停止计提利息。当年9月10日,乙公司发生财务困难,无法支付款项,经双方协议,甲公司同意乙公司用一台设备抵偿该债权。这台设备的历史成本为120000元,累计折旧为30000元,清理费用等1000元,计提的减值准备为9000元,公允价值100000元。甲公司对债权计提坏账准备1000元。假定不考虑其他相关税费。要求:分别作出债务人和债权人的账务处理。 4、甲公司于2007年7月10日从乙公司购得一批产品,价值200000元(含应付的增值税),至2008年1月尚未支付货款。经与乙公司协商,乙公司同意甲公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面原值为250000元、已摊销60000元、计提减值准备10000元,其公允价值194000元,应交的营业税为9700元。乙公司对债权计提坏账准备2000元。假定不考虑其他相关税费。要求:分别作出债务人和债权人的账务处理。 5、2007年12月31日,A公司销售一批材料给B公司,含税价为468000元。2008年5月1日,B公司资金周转暂时发生困难,经双方协议,A公司同意B公司将其拥有的一项长期股权投资用于抵偿债务。该项长期股权投资的账面价值为470000元,计提的相关减值准备为51700元,公允价值420000元。A公司对相关债权提取了7000元坏账准备。假定不考虑其他相关税费。要求:分别作出债务人和债权人的账务处理。 6、2007年2月10日,甲公司销售一批材料给乙公司(股份有限公司),同时收到乙公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。8月10日,乙公司与甲公司协商,以其普通股抵偿该票据。乙公司用于抵债的普通股为10000股(面值1元),股票市价为每股9.6元。不考虑其他税费。要求:分别作出债务人和债权人的账务处理。 7、2007年2月10日,甲公司销售一批材料给乙公司(非股份有限公司)金额103500元,款未收。8月10日,乙公司与甲公司协商,以其债务转为资本进行债务重组,甲公司因此获得乙公司0.1%的股权,股权份额90000元(公允价值100000元)。假定不考虑相关税费。甲公司对该债权计提了坏账准备1000元。要求:分别作出债务人和债权人的账务处理。 8、甲公司销售一批商品给乙公司,价款5200000元(含增值税)。按双方协议规定,款项应于2007年3月20日之前付清。由于连年亏损,资金周转发生困难,乙公司不能在规定的时间内偿付甲公司。经协商,于2007年3月20日进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务200000元,其余款项于重组日起一年后付清;债务延长期间,甲公司加收余款2%的利息,利息与债务本金一同支付。假定甲公司为债权计提的坏账准备为8000元。要求:分别作出债务人和债权人的账务处理。 9、2009年1月30日,乙公司从甲公司购进货物应付含税货款1000000元,商业汇票结算(6个月期限),双方约定欠款期间按年利率10%计算利息。在票据到期日,因乙公司未按期支付,甲公司将应收票据转入应收账款,并停止计算利息。现因乙公司财务困难,于2009年12月31日进行债务重组,甲同意延长到期日至2010年12月31日支付本金,利率降至7%,免除积欠利息50000元,本金减至700000元,但附有一条件:债务重组后,如乙公司第二年有盈利,则利率回复至10%,若无盈利,仍维持7%。甲公司对其债权提取了坏帐准备10000元。假设乙公司自债务重组后的第二年盈利。各年利息各年已支付。要求:做甲、乙公司重组及以后有关年度会计分录。 10、甲公司应收乙公司(股份有限公司)货款1000000元,由于乙公司资金周转发生暂时困难,经双方协议进行债务重组。重组协议规定: (1)乙公司支票支付100000元; (2)以一台设备抵偿债务,设备原值280000元,已折旧130000元、计提减值准备10000元,公允价值150000元; (3)产品抵偿债务,其成本190000元,公允价值200000元; (4)乙公司的股票50000股抵偿债务,面值1元,市价3元; (5)余下债务减免40%,并延长1年收取,但要收取2%利息。 假设甲公司对重组债权计提坏账准备2000元。增值税率17%,不考虑其他税费。 要求:分别作出债务人和债权人的账务处理。 1

债务重组练习题..

债务重组练习题 单项选择题 1.2011年5月15日,甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为5 000万元,由于甲公司无法偿付应付账款,经双方协商同意,甲公司以普通股偿还债务,普通股每股面值为1元,市场价格每股为3元,甲公司以1 600万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业以应收账款提取坏账准备300万元。假定乙企业将债权转为股权后,长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为()万元。 A.100 B.800 C.600 D.200 【答案】:D 【解析】:甲公司应确认的债务重组利得的金额=5 000-1 600×3=200(万元) 借:应付账款--乙公司 5 000 贷:股本 1 600 资本公积--股本溢价 3 200 营业外收入--债务重组利得200 2.企业用于清偿债务的现金低于应付债务账面价值的,债权人实际收到的现金与应收债权账面价值的差额,应当计入( )。 A.盈余公积 B.资本公积 C.其他业务支出 D.营业外支出 【答案】D 【解析】债权人应当将重组债权的账面价值与实际收到的现金之间的差额确认为债 务重组损失,计入营业外支出。 3.2010年1月1日,甲公司销售一批材料给乙公司,货款为100万元(含税价)。2010年7月1日,乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还该项债务。经双方协商,甲公司同意乙公司用其生产的产品偿还该笔货款。该产品的市价为80万元,乙公司适用的增值税税率为17%,产品成本为50万元,乙公司开具了增值税专用发票,甲公司将该产品作为原材料入库。假定甲公司未对该项应收账款计提坏账准备,也没有向乙公司另行支付增值税,则乙公司应当确认的债务重组利得为( )万元。 A.41.5 B.6.4 C.20 D.50 【答案】B 【解析】乙公司应当确认的债务重组利得=100-80×(1+17%)=6.4(万元) 4.甲公司持有红牛公司承兑的不带息应收票据25 000元,票据到期,由于红牛公司发生财务困难,经法院裁定,进行债务重组,重组协议规定:红牛公司以一台设备抵偿8 750元的债务,将13 750元的债务转为5%的股权,一年后再支付2 000元清偿剩余债务,假设该设备的原值为12 500元,累计折旧为5 000元,评估确认的原价为12 500元,评估确认的净价为8 750元;债务人的新注册资本为250 000元,债权人因放弃债权而享有的股权评估确认价为13 750元。假定不考虑相关税费,双方已将应收、应付票据转入应收、应付账款。那么红牛公司确认的债务重组损益金额为( )元(不考虑设备的增值税)。 A.500 B.1250 C.750 D.1750 【答案】:A

会计(2014)第十五章 债务重组 (单元测试) 上传版

第十五章债务重组 一、单项选择题 1.甲企业2014年5月1日欠乙企业货款1000万元,到期日为2014年6月1日。因为甲企业发生财务困难,经协商,乙企业同意甲企业以公允价值600万元的产成品和公允价值为300万元的一台设备抵债。甲企业于2014年6月10日将设备运抵乙企业,2014年6月20日将产成品运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中,债务重组日为()。 A.2014年6月20日 B.2014年6月10日 C.2014年12月31日 D.2014年5月1日 2.乙公司于2014年2月15日销售一批材料给甲公司,开具的增值税专用发票上的价款为元,增值税税额为17000元。按合同规定,甲公司应于2014年5月15日前偿付价款。由于甲公司发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,经双方协商于2014年7月1日进行债务重组。债务重组协议规定,乙公司同意减免甲公司17000元债务,余额用现金立即清偿。乙公司于2014年7月8日收到甲公司通过银行转账偿还的剩余款项。乙公司已为该项应收账款计提了7000元坏账准备。下列债务重组日,处理错误的是()。 A.甲公司确认营业外收入17000元 B.乙公司确认营业外支出10000元 C.乙公司确认营业外支出17000元 D.乙公司冲减坏账准备7000元 3.A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。A公司销售给B公司一批库存商品,形成应收账款2400万元(含增值税),款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务,经双方协商,A公司同意B公司用存货抵偿该项债务,该批存货公允价值2000万元(不含增值税),增值税税额340万元,成本1200万元,假设重组日A公司该应收账款已计提了400万元的坏账准备。则该项债务重组对B公司的利润总额的影响为()万元。 A.800 B.1200 C.400 D.860 4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司销售给乙公司一批商品,价款为2000万元,增值税税额为340万元。款项尚未收到。因乙公司资金困难,已无力偿还甲公司的全部货款,经过双方的协商,乙公司用自己的厂房抵债,该厂房的账面价值为1400万元,公允价值为2200万元。甲公司已为应收账款计提了200万元的坏账准备,则甲公司因为该业务对当期利润总额的影响为()万元。 A.400 B.60 C.1000 D.-600 5.甲公司欠乙公司1400万元的货款,甲公司因发生财务困难不能偿还,经协商,乙公司同意甲公司以其所持有的可供出售金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项可供出售金融资

会计(2015)第16章--债务重组-课后作业(下载版)

第十六章债务重组 一、单项选择题 1.下列表述中不属于进行债务重组时必然发生的是()。 A.债权人作出让步 B.债权人确认债务重组利得 C.债务人发生财务困难 D.债务人确认债务重组利得 2.2015年1月1日,长江公司应收甲公司货款余额为500万元(含增值税),已计提坏账准备100万元。由于甲公司资金周转困难,无法偿还长江公司的到期债务,2015年3月31日,长江公司与甲公司达成协议,甲公司用一项固定资产抵偿全部债务,固定资产的公允价值为300万元,账面原价为400万元,已计提折旧200万元,未计提减值准备。2015年4月20日,甲公司将固定资产运抵长江公司,2015年4月21日双方解除债务关系,该债务重组的日期为()。 A.2015年1月1日 B.2015年3月31日 C.2015年4月20日 D.2015年4月21日 3.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司销售给乙公司一批商品,价款为2000万元,增值税税额为340万元,款项尚未收到。因乙公司资金周转困难,已无力偿还甲公司的全部货款。经协商,乙公司用自己的厂房抵债,该厂房的原值为3000万元,累计折旧1500万元,计提减值准备500万元,公允价值为1800万元。不考虑其他因素,则乙公司因为该业务确认的营业外收入的金额为()万元。 A.800 B.200 C.1340

4.甲公司因乙公司发生严重财务困难,预计难以全额收回乙公司所欠货款240万元(含增值税),经协商,乙公司以银行存款180万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备100万元。假定不考虑其他因素,债务重组日甲公司应确认的损失为()万元。 A.0 B.40 C.-40 D.60 5.若债权人已对债权计提坏账准备的,债权人应当先将实际收到的款项与应收债权账面余额之间的差额冲减坏账准备,如果冲减后坏账准备仍有余额,那么应当将该余额转出,贷方计入()。 A.营业外支出 B.营业外收入 C.资产减值损失 D.资本公积 6.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难,甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议,甲公司以银行存款400万元清偿全部债务。在进行债务重组之前,乙公司已经就该项债权计提了80万元的坏账。乙公司确认营业外支出的金额为()万元。 A.100 B.80

会计(2016)-第16章-债务重组-课后作业

会计(2016)第十六章债务重组课后作业 一、单项选择题 1. 下列表述中不属于进行债务重组时必然发生的是()。 A. 债权人作出让步 B. 债权人确认债务重组利得 C债务人发生财务困难 D.债务人确认债务重组利得 2. 2016年1月1日,长江公司应收甲公司货款余额为500万元,已计提坏账准备100万元。由于甲公司资金周转困难,无法偿还长江公司的到期债务,2016年3月31日,长江公司与甲公司达成协议,甲公司用一项固定资产抵偿全部债务,固定资产的公允价值为300万元,账面原价为400万元,已计提折旧200万元,未计提减值准备。2016年4月20日,甲公司将固定资产运抵长江公司,2016 年4月21日双方解除债务关系,该债务重组的日期为()。 A. 2016年1月1日 B. 2016年3月31日 C. 2016年4月20日 D. 2016年4月21日 3. 2016年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议,将乙商业银行于2013年1月1 日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。 乙商业银行同意将贷款延长至2017年12月31日,年利率降至6%,免除积欠一年的利息45000元,本金减至420000元,利息仍按年支付;同时规定,债务重组的当年若甲公司有盈利,则当年利率恢复至9%;若无盈利,仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年很可能盈利,不考虑其他因素,则甲公司在债务重组 日对该债务重组应确认的债务重组利得为()元。 A. 87200 B. 99800 C. 112400 D. 125000 4. 以现金、非现金资产和修改其他债务条件混合重组方式清偿债务的情况下,债务 人和债权人进行处理的先后顺序正确的是()。 A. 修改债务条件清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、现金清偿方式 B. 非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、现金清偿方式、修改债务条件清偿方式 C现金清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、修改债务条件 清偿方式 D.现金清偿方式、修改债务条件清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿

十五章-债务重组教学提纲

债务重组 定义:债务重组,是指债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定做出让步的事项。 债务人发生财务困难,是债务重组的前提条件,而债权人做出让步是债务重组的必要条件。 债务重组的方式: 1.以资产清偿债务指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式。 以现金(即货币资金:存库现金、银行存款、其他货币资金)清偿债务,通常是指以低于债务的账面价值的现金清偿债务,如果是等量的偿还,则不属于债务重组。 2.债务转为资本指债务人将债务转为资本,同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。 债务人根据转换协议,将应付可转换公司债券转为资本的,则属于正常情况,不作为债务重组处理。 3.修改其他债务条件指修改不包括上述第一、第二种情形在内的债务条件进行债务重组。 如:减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息等 4.以上三种方式的组合进行债务重组的。 债务重组的会计处理 一、以资产清偿债务 (一)以现金清偿债务 债务人以现金清偿债务的,债务人(债权人)应当将重组债务的账面价值与支付的 现金之间的差额确认为债务重组利得(损失),作为营业外收入(支出),计入当期 损益,其中相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件是予以终止确认。 债权人重组债权已经计提减值准备的,应当先将上述差额冲减已计提的减值准备, 冲减后仍有损失的,计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额 的,应当应予转回并抵减当期资产减值损失。 (二)以非现金资产清偿某项债务 债务人以非现金资产清偿某项债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的 非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得,作为营业外收入,计入当 期损益,其中,相关重组债务应当在满足金融负债终止确认条件时予以终止确认。 转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差值作为转让资产损益,计入当期损 益。 债务人在转让非现金资产的过程中发生的一些税费,直接计入转让资产损益。对于 增值税应税项目,如债权人不向债务人另行支付增值税,则债务重组利得应为转让 非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务账面价值的 差额;如债权人向债务人另行支付增值税,则债务重组利得应为转让非现金资产的 公允价值与重组债务账面价值的差额。

第12章债务重组章节练习题

2010年中级会计实务随章练习试题 第12章债务重组 一、单项选择题 1.依据企业会计准则的规定,下列有关债务重组的表述中,错误的是()。 A.债务人以非现金资产或以债转股方式抵偿债务的,重组债务的账面价值与转让的非现金资产或所转股份的公允价值之间的差额,应当确认为债务重组利得 B.债务重组是在债务人发生财务困难情况下,债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项 C.延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下也有可能是重务重组 D.关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性 2.一般情况下,债务人以现金清偿某项债务的,则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额,计入()。 A.营业外收入 B.管理费用 C.资本公积 D.营业外支出 3.甲公司欠B公司货款750万元,到期日为2009年3月20日,因甲公司发生财务困难,4月25日起双方开始商议债务重组事宜,5月10日双方签订重组协议,B公司同意甲公司以价值700万元的产成品抵债,甲公司分批将该批产品运往B公司,第一批产品运抵日为5月15日,最后一批运抵日为5月22日,并于当日办妥有关债务解除手续。则甲公司应确定的债务重组日为()。 A.4月25日 B.5月10日 C.5月15日 D.5月22日 4.A公司就应收B公司账款80万元(未计提坏账准备)与B公司进行债务重组,B公司以银行存款支付10万元,另以一批商品抵偿债务。商品的成本为40万元,计税价格(公允价值)为50万元,增值税税率为17%,款项和商品均已交给A公司。则B公司在该债务

重组中应计入营业外收入的金额为()万元。 A.30 B.20 C.11.5 D.21.5 5.甲公司应收乙公司账款1500万元已逾期,经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定:①乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元;②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为400万元,已提折旧180万元,已提减值准备20万元,公允价值为200万元;长期股权投资的账面价值为750万元,公允价值为900万元。假定不考虑其他相关税费,则该债务重组中债务人产生的投资收益为()万元。 A.100 B.317 C.150 D.200 6.2009年1月1日,甲公司销售一批材料给乙公司,货款为1000000元(含税价)。2009年7月1日,乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲公司同意乙公司用产品偿还该应收账款。该产品市价为800000元,增值税税率为17%,产品成本为500000元,增值税发票已开,甲公司已将该产品作为原材料入库。假定甲公司对该应收账款未计提坏账准备,则甲公司该项债务重组损失为()元。 A.200000 B.300000 C.164000 D.64000 7.甲公司购入产品一批,含税价款为405万元,货款未付。由于甲公司发生财务困难,经协商甲公司以一台机器设备抵偿债务,该设备账面原价为450万元,已计提折旧180万元,公允价值为300万元。假定不考虑设备的增值税因素,该项债务重组影响甲公司税前会计利润的金额为()万元。 A.45 B.105

债务重组练习答案

债务重组练习 一、单项选择题 1。乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年1月1日,甲公司销售一批材料给乙公司,含税价为134000元,款项尚未支付;2014年7月1日,乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100000元,产品成本为70000元,乙公司已为转让的产品计提了存货跌价准备1000元。甲公司为债权计提了坏账准备2000元。假定不考虑其他税费。甲公司接受存货的入账价值为()元。 A.100000 B.70000 C.132000 D。98000 2.甲公司因乙公司发生严重财务困难,预计难以全额收回乙公司所欠货款240万元(含增值税),经协商,乙公司以银行存款180万元结清了全部债务.甲公司对该项应收账款已计提坏账准备100万元.假定不考虑其他因素,债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元. A.0 B。40 C。—40 D。60 3。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司销售给乙公司一批商品,价款为2000万元,增值税税额为340万元,款项尚未收到。因乙公司资金困难,已无力偿还甲公司的全部货款。经协商,乙公司用自己的厂房抵债,该厂房的原值为3000万元,累计折旧1500万元,计提减值准备500万元,公允价值为1800万元。不考虑其他因素,则乙公司因为该业务确认的营业外收入的金额为( )万元。 A.800 B。200 C。1340 D.1540 4.甲公司因发生财务困难无力偿还欠乙公司2800万元的货款,经协商,乙公司同意甲公司以其所持有的交易性金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项交易性金融资产的公允价值为2500万元,账面价值为2000万元,其中成本为2400万元,公允价值变动损失为400万元。乙公司将偿债的股票仍作为交易性金融资产进行核算,至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了100万元的坏账准备。不考虑其他因素,则甲公司债务重组中影响利润总额为( )万元. A.700 B.300 C.400 D。800 5.甲公司欠乙公司2800万元的货款,甲公司因发生财务困难,经协商,乙公司同意甲公司以其所持有的一项以公允价值计量的投资性房地产进行偿债。债务重组日甲公司该项投资性房地产的公允价值为2500万元,账面价值为2400万元,其中成本为2000万元,公允价值变动为400万元。乙公司将其仍作为投资性房地产进行核算,至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了100万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响营业利润为( )万元.

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第十五章债务重组 课后作业 一、单项选择题 1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难,甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议,甲公司以银行存款400万元清偿。在进行债务重组之前,乙公司已经就该项债权计提了80万元的减值。乙公司确认营业外支出的金额为()万元。 A.100 B.80 C.20 D.0 2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务困难,甲公司与乙公司就其所欠乙公司的1000万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议,甲公司以其生产的产品抵偿债务,甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为700万元,已计提的存货跌价准备为100万元,公允价值(计税价格)为700万元。甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为()万元。 A.400 B.300 C.281 D.181 3.东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2013年1月1日,东方公司销售一批材料给西方公司,含税价为650万元。2013年7月1日,西方公司发生财务困难,无法按合同规定偿还该笔货款,经双方协商,东方公司同意西方公司用一项固定资产(不动产)抵偿该笔货款。该固定资产在西方公司的原价为1000万元,已计提折旧400万元,计提坏账准备120万元,在债务重组日的公允价值为500万元。东方公司为该项债权计提了坏账准备25万元,并将抵债的固定资产作为经管用固定资产进行核算。假定不考虑相关税费,东方公司应确认的债务重组损失为()万元。 A.150 B.125 C.65 D.40 4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,营业税税率为5%。2013年1月1日,甲公司销售一批材料给乙公司,含税价为1500万元。2013年7月1日,乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还该笔货款,经双方协商,甲公司同意乙公司用一项专利权抵偿该笔货款。该专利权原价为1000万元,累计摊销400万元,计提减值准备120万元,在债务重组日的公允价值为1200万元。乙公司应确认营业外收入的金额为()万元。

第十二章债务重组-将债务转为资本

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 中级会计实务 第十二章 债务重组 知识点:将债务转为资本 ● 详细描述: (一)债务人的会计处理 借:应付账款等 贷:股本(或实收资本) 资本公积——股本溢价或资本溢价 营业外收入——债务重组利得 注:“股本(或实收资本)”和“资本公积——资本溢价或股本溢价”之和反映的是股份的公允价值总额。 (二)债权人的会计处理 借:长期股权投资等(公允价值) 坏账准备 营业外支出(借方差额) 贷:应收账款 资产减值损失(贷方差额) ⑴债务人为股份有限公司时,应当在满足金融负债终止确认条件时,终 止确认重组债务,并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本;股份的公允价值总额(市价)与股本之间的差额确认为股本溢价计入资本公积。重组债务账面价值超过股份的公允价值总额的差额,作为债务重组利得计入当期营业外收入。 ⑵债务人为其他企业时,应当在满足金融负债终止确认条件时,终止确 认重组债务,并将债权人放弃债权而享有的股权份额确认为实收资本;股权的公允价值与实收资本之间的差额确认为资本溢价计入资本公积。重组债务账面价值超过股权的公允价值的差额,作为债务重组利得计人当期营业外收入。 ⑶债权人应当在满足金融资产终止确认条件时,终止确认重组债权,并 将因放弃债权而享有股份的公允价值确认为对债务人的投资,重组债权的账

面余额与股份的公允价值之间的差额确认为债务重组损失,计入当期营业外支出。债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,作为债务重组损失计入当期营业外支出。 【教材例12-5】20×9年2月10日,乙公司销售一批材料给甲公司,价款200 000元(包括应收取的增值税税额),合同约定6个月后结清款项。6个月后,由于甲公司发生财务困难,无法支付该价款,与乙公司协商进行债务重组。经双方协议,乙公司同意甲公司将该债务转为甲公司的股份。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备10 000元。转股后甲公司注册资本为5 000 000元,抵债股权占甲公司注册资本的2%。债务重组日,抵债股权的公允价值为152 000元。20×9年11月1日,相关手续办理完毕。假定不考虑其他相关税费。 (1)甲公司的账务处理 计算应计入资本公积的金额:152000-5 000 000×2%=52 000(元) 计算债务重组利得:200000-152 000=48 000(元) 借:应付账款——乙公司200000 贷:实收资本——乙公司100000 资本公积——资本溢价52 000 营业外收入——债务重组利得48 000 (2)乙公司的账务处理 计算债务重组损失:200000-152 000-10 000=38 000(元) 借:长期股权投资——甲公司152000 坏账准备10 000 营业外支出——债务重组损失38 000 贷:应收账款——甲公司200000 例题: 1.以将债务转为资本的方式进行债务重组的,债务人(股份有限公司)因债 务重组而新发行股份的公允价值与股本之间的差额,应计入()。 A.财务费用 B.营业外收入 C.资本公积 D.投资收益

讲义:第16章-债务重组

第十五章 债务重组 近年考情分析: 本章近年主要与主观题的其他考点结合命题:2011年0分;2010年2分;2009年0分。 重点难点归纳: 债务重组的定义和方式;以资产清偿债务的核算;债务转为资本的核算;修改其他债务条件的核算;几种方式组合的债务重组。 主要内容讲解: 第一节 债务重组的定义和重组方式 一、债务重组的概念 债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 二、债务重组的方式

债务重组主要有以下几种方式: (一)以资产清偿债务 1.以现金资产偿债 2.以非现金资产偿债 注意:债务人用于偿债的现金资产金额或非现金资产公允价值一定低于债务的账面价值。 (二)将债务转为资本 1.从债务人角度,将债务转为资本 2.从债权人来看,将应收债权转为股权 注意:可转换公司债券转为资本不属于债务重组 (三)修改其他债务条件:减少本金、免除利息、降低利率、延长期限 (四)以上三种方式的组合 【例题1·单项选择题】下列各项中,不属于债务重组的是( )。 A.银行免除某困难企业积欠贷款的利息,银行只收回本金 B.企业A同意企业B推迟偿还货款的期限,并减少B企业偿还货款的金额

C.债务人以非现金资产清偿债务,同时又与债权人签订了资产回购的协议 D.银行同意降低某困难企业的贷款利率 [答疑编号3933150101] 『正确答案』C 『答案解析』选项C,债权人并未作出让步,不属于债务重组。 【例题2·多项选择题】下列各项中,属于债务重组中修改其他债务条件方式的有( )。 A.债务转为资本 B.降低利率 C.减少债务本金 D.免去应付未付的利息 E.延长债务偿还期限并减少债务本金 [答疑编号3933150102] 『正确答案』BCDE 『答案解析』选项A,属于将债务转为资本的重组方式。 第二节 债务重组的会计处理 一、以资产清偿债务

债务重组课后练习及答案

债务重组习题 一、单项选择题 1、甲公司应收乙公司货款1 200万元,未计提坏账准备,由于乙公司发生财务困难,遂于2010年12月31日进行债务重组。重组协议约定:将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股,每股面值1元,每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元,并将剩余债务延长2年,利息按年支付,利率为4%。同时协议中列明:债务重组后,如乙公司自2011年起有盈利,则利率上升至5%,若无盈利,利率仍维持4%。2010年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素,在债务重组日,乙公司应该确认的债务重组利得为()。 A、60万元 B、49.2万元 C、16.8万元 D、76.8万元 2、以修改其他债务条件进行债务重组的,如果债务重组协议中附有或有应付金额的,该或有应付金额最终没有发生的,应()。 A、冲减营业外支出 B、冲减财务费用 C、冲减已确认的预计负债 D、不作账务处理 3、将债务转为资本的,债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入()。 A、营业外收入 B、营业外支出 C、资本公积 D、资产减值损失 4、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()。 A、40.5万元 B、100万元 C、120.5万元 D、180万元 5、2010年3月,A公司销售一批商品给B公司,形成应收债权600万元,B公司到期无力支付款项,A公司同意B公司将其拥有的一项设备(该设备是在2009年以后购入的)用于抵偿债务,B公司设备的账面原值600万元,已累计计提折旧为120万元,公允价值为500万元;A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。当期增值税税率为17%。则B公司债务重组利得和处置资产利得分别为()。 A、160万元,0 B、40万元,74万元 C、114万元,0 D、15万元,20万元 6、甲公司欠乙公司600万元货款,到期日为2×11年10月30日。甲公司因财务困难,

第十五章 债务重组-以非现金资产清偿债务

2015年注册会计师资格考试内部资料 会计 第十五章 债务重组 知识点:以非现金资产清偿债务 ● 详细描述: 债务人以非现金资产清偿某项债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得,作为营业外收入,计入当期损益;转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益,计入当期损益。两个差额不能抵销。 【链接第十四章】 1.换出资产为存货的,应当视同销售处理,按照公允价值确认销售收入 (产品类存货记主营业务收入,材料类存货记其他业务收入),同时结转销售成本,相当于按照公允价值确认的收入和按账面价值结转的成本之间的差额,也即换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,在利润表中作为营业利润的构成部分予以列示。 2.换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账 面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出。 3.换出资产为长期股权投资、金融资产的,换出资产公允价值和换出资 产账面价值的差额,计入投资收益(借、贷方都有可能) 债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账,重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额,确认为债务重组损失,作为营业外支出,计入当期损益。重组债权已经计提减值准备的,应当先将上述差额冲减已计提的减值准备,冲减后仍有损失的,计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的,应予转回并抵减当期资产减值损失。 债权人收到非现金资产时发生的有关运杂费等,应当计入相关资产的价值。 1.以库存材料、商品产品抵偿债务 2.以固定资产抵偿债务 例题:

1.A、B公司均为增值税一般纳税人。A公司销售给B公司一批库存商品,形成应收账款600万元,款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务,经双方协商,A公司同意B公司用存货抵偿该项债务,该批存货公允价值500万元(不含增值税),增值税税额为85万元,成本300万元,假设重组日A公司应收账款已计提了100万元的坏账准备。B公司应确认的债务重组利得为()万元。 A.100 B.300 C.15 D.385 正确答案:C 解析:B公司应确认的债务重组利得=600-(500+85)=15(万元)。 2.甲公司因购货原因于2014年1月1日产生应付乙公司账款1000万元,货款偿还期限为3个月。2014年4月1日,因甲公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与乙公司协商进行债务重组。双方同意:以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。该写字楼原值为1000万元,已计提累计折旧350万元,公允价值为800万元。处置写字楼应交营业税40万元,不考虑其他因素。则债务人甲公司计入营业外收入的金额为()万元。 A.150 B.350 C.310 D.200 正确答案:C 解析:债务重组利得=1000-800=200(万元),处置资产损益=800-(1000-350)-40=110(万元),计入营业外收入的金额=200+110=310(万元)。3.甲公司因购货原因于2014年1月1日应付乙公司账款100万元,货款偿还期限为3个月。2014年4月1日,甲公司因发生财务困难,无法偿还到期债务 ,经与乙公司协商进行债务重组。双方同意:以甲公司一项专利权抵偿债务。该专利权原值为100万元,已累计摊销20万元,公允价值为70万元。假定上述资产均未计提减值准备,不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为()万元。

15第十五章债务重组习题

一、单项选择题 1.对于债务重组,下列说法中不正确的是()。 A.债务重组的前提条件是债务人发生财务困难 B.债权人作出让步是债务重组的必要条件 C.债权人减免债务人部分债务本金属于债务重组 D.债权人同意债务人延期支付款项属于债务重组 2.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年1月26日,甲公司应收乙公司货款为1 200万元。由于乙公司资金周转发生困难,2011年2月1日,双方协商进行债务重组,协议如下: (1)乙公司以一批商品清偿部分债务。商品的市场价格为100万元,成本为80万元,增值税为17万元。 (2)乙公司以其发行的普通股抵偿部分债务,用于抵债的普通股为600万股,股票市价为每股1.2元。股票面值为1元。 (3)扣除上述抵债资产再豁免163万元之后的剩余债务,延长1年后支付,并加收利率为5%的利息,相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2011年实现净利润超过150万元,应归还豁免债务的20万元。 甲公司已计提坏账准备为40万元。假定乙公司2011年很可能实现净利润150万元。不考虑除增值税以外的其他税费,并且甲公司没有向乙公司另行支付增值税。 要求:根据上述资料回答下列第(1)题至第(4)题。 (1)该项债务重组的方式为()。 A.以资产清偿债务 B.将债务转为资本 C.修改其他债务条件 D.以上三种方式的组合 (2)对于协议规定如果乙公司2011年实现净利润超过150万元归还豁免债务20万元的条款,下列说法中正确的是() A.对于债权人来说,该事项应当确认或有应收金额20万元 B.对于债务人来说,该事项应当确认预计负债20万元 C.对于债务人来说,该事项不属于或有事项 D.对于债务人来说,该事项属于或有事项,但不确认预计负债 (3)债权人在债务重组中应确认的债务重组损失为()万元。 A.123 B.200 C.160 D.240 (4)债务人在债务重组中应确认的债务重组利得为()万元。 A.163 B.123 C.143 D.220 3.2011年1月1日,长江公司应收甲公司货款余额为500万元,已计提坏账准备100万元。由于甲公司资金周转困难,无法偿还长江公司的到期债务,2011年3月31日,长江公司与甲公司达成协议,甲公司用一项固定资产抵偿全部债务,固定资产的公允价值为300万元,账面原价为400万元,已计提折旧200万元,未计提减值准备。2011年4月20日,甲公司将固定资产运抵长江公司,2011年4月21日双方解除债务关系。 要求:根据上述资料,假设不考虑相关税费的影响,根据该事项回答下列第(1)题至第(2)题。 (1)该债务重组的日期为()。

中级会计实务(2017)章节练习_第12章 债务重组

章节练习_第十二章债务重组 一、单项选择题() 1、 2016年4月1日,甲公司应收乙公司账款400万元到期,由于乙公司发生财务困难,双方协商进行债务重组,甲公司已为该项债权计提了40万元的坏账准备,不考虑增值税等其他因素,则下列偿还债务的方式中属于债务重组的是()。 A、乙公司以现金400万元偿还 B、乙公司以公允价值400万元的可供出售金融资产偿还 C、甲公司同意减免200万元,其余以公允价值200万元的交易性金融资产偿还 D、乙公司以公允价值40万元的存货和价值360万元的无形资产偿还 2、 关于债务重组中以现金方式清偿债务的表述中错误的是()。 A、债务人应当在满足金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额确认为债务重组利得,计入营业外收入 B、债务人应当在满足金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额确认为债务重组利得,冲减资产减值损失 C、债权人应当在满足金融资产终止确认条件时,终止确认重组债权,在没有计提减值准备的情况下,将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失,计入营业外支出 D、在进行债务重组时,债权人已对债权计提减值准备的,应当先将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额冲减减值准备,冲减后减值准备仍有余额的,计入营业外支出 3、 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。因甲公司发生财务困难,甲公司就其所欠乙公司的1000万元的货款(含增值税)与乙公司进行债务重组。根据债务重组协议,甲公司以银行存款800万元清偿。在进行债务重组之前,乙公司已经就该项债权计提了160万元的坏账准备。不考虑其他因素,甲公司在债务重组日应确认债务重组利得为()万元。 A、200 B、160 C、40 D、0 4、 甲公司因购货原因于2016年1月1日产生应付乙公司账款2000万元,货款偿还期限为3个月。2016年4月1日,甲公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与乙公司协商进行债务重组。双方同意:以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务,该写字楼账面原价为2000万元,已计提累计折旧200万元,未计提减值准备,公允价值为1600万元。不考虑增值税等相关税费的影响,则债务人甲公司计入营业外收入的金额为()万元。 A、100 B、300

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