基层税务机关加强行政监察工作的思考

基层税务机关加强行政监察工作的

思考

基层税务机关加强行政监察工作的思考2007-02-02 21:54:25

当前，各行各业，特别是政府机关、各部门、各单位，都在结合实际，采取措施，加强行政效能建设，以提高工作效率和工作水平、工作质量，更好地服务人民群众。各级税务机关包括基层税务机关也都按照上级的部署，联系自身税收工作实际，推进和加强行政效能建设。在开展这项工作中，督查工作显得尤为重要，通过得力有效的督查，能促进行政效能建设，能推动行政效能建设，能确保行政效能建设取得实效、取得成效，从而为推动整体税收工作顺利开展，各项目标任务的完成起到有力的保证作

用。下面，笔者就对基层税务机关加强行政效能建设督查工作谈一些粗浅的看法。

一、充分认识对基层税务机关加强行政效能建设督查工作的重要性和必要性

加强行政效能建设，是一项重要的系统而长期的工程，没有督查机制，没有必要的督查手段，不开展相应的督查工作，行政效能建设是很难取得成效的，也很难达到预期目的。加强行政效能建设十分重要，直接影响整体税务机关的形象。基层税务机关担负着直接完成税收任务的重要职责，是直接接触纳税人、服务纳税人的基层行政机关。加强督查工作也应引起高度重视，因此，我们必须从思想上提高对行政效能督查工作重要性和必要性的认识。

一是要充分认识到：加强督查工作是确保行政效能建设取得成效的重要举措。大家都知道：一项工作如果光部署，只安排，忽视了检查，放松了督查，能

否取得实实在在的效果，是要打一个问号的。因此，只有附之严格的到位的督查、检查工作，才能使之正常进行，顺利开展。我们的行政效能也是如此，必须要有督查，事实上也离不开督查、检查。实践证[本文转载自[明，加强行政效能建设，最终的目的是提高整体工作效率和工作质量。而贯穿这项工作的始终是检查、督查工作，只有通过这必要的督查工作才能使之达到所要达到的目的和效果。

二是要充分认识到：加强督查工作，是约束和规范“行政效能”建设中主体因素——“人”的行为有效手段。人是提高行政效能最基本、最活跃的决定因素。良好而有效的督查体制和机制，能进一步规范人的行为，能进一步激发人的积极性，能进一步增强人的工作责任心。有效、可靠而严格的督查机制，就能有利于发挥人的主观能动性，就能有利于激发人的创造性，就能更好加强行政效能建设。因此，我们要教育广大基层税

务干部，必须要认识到督查工作对行政效能过程中人这个主体因素的约束作用和规范功能，是指导人、督促人发挥应有的才能，激发人不断加强学习、提高自身素质的有效手段。最终为推动和促进行政效能建设工程起到主体性作用。

三是要认识到：加强督查工作是对“行政效能”不断“纠偏消错”，使之按照正确目标行进的有效方式。在推进和加强行政效能建设过程中，难免会出现这样或那样的偏差、失误，甚至错误，而克服和避免这些偏差、失误、错误的有效方式就是不断的督查，经常的督查。通过开展督查，及时发现不足，及时纠正偏差，及时发现失误、错误，分析原因，采取措施，从而最大限度地减少、避免失误，最大限度地杜绝错误行政行为的发生，使整体行政效能建设发挥出最佳效果。

二、明确加强基层税务机关行政效能建设督查工作的主要内容

加强基层税务机关行政效能建设涉

及方方面面，督查工作的内容也是很多的。所谓督查工作的内容主要指行政效能建设的重点方面和主要环节。我们必须要明确这些方面和环节，才能开展好督查。归纳起来，基层税务机关加强行政建设督查工作的主要内容体现在以下几个方面：

（一）督查基层税务机关干部是否有创新意识。重点督查基层税务干部是否坚持解放思想、实事求是的思想作风；是否从“老传统”、老模式、老方式的工作机制中解脱出来；是否存在因循守旧、不思进取意识；是否增强发展观念，创新意识，与时俱进，积极、主动支持各项税收改革。

（二）督查基层税务机关及其工作人员依法行政情况。重点检查、督查基层税务干部是否依法履行职责，有无高高在上，脱离纳税人，是否政务公开、透明，是否严格执行各项规章制度，是否变通执行税收政策，违反规定收税，擅自减免税，侵害纳税人和国家利益。

（三）督查基层税务机关及其工作人员工作作风。督查基层税务机关是否结合实际，认真落实和贯彻上级工作部署，保质保量地完成上级布置的各项任务；是否存在作风飘浮、工作不实，以会议落实会议，以文件落实工作，对工作浮光掠影、流于形式，大作表面文章；是否随心所欲，自搞一套，搞上有政策、下有对策的一套。

（四）督查基层税务机关及其工作人员“对外服务”。重点督查基层税务机关及其工作人员是否对纳税人漠不关心，服务态度粗暴，工作方法简单，甚至有意、故意、肆意刁难纳税人的情况，是否存在应落实的税收政策不落实，应兑现的税收政策不兑现，侵害纳税人的自身合法权益，影响和妨碍纳税人自身发展。

（五）督查基层税务机关及其工作人员“行为不当”。重点督查、监察基层税务机关及其工作人员在工作中是否存在“越位”、“错位”、“缺位”现象。具体指：

督查是否违反政务公开规定和服务承诺的行政行为，是否存在拖拉扯皮、失职、渎职行为，以及管理混乱造成工作质量低下、工作效率低下的行为；督查是否存在应作为而不作为的行为；督查是否存在行政审批不规范的行为；督查是否因人为原因和管理不力造成重大事故和重大损失的行为。

（六）督查基层税务机关及其工作人员“廉洁从政”。重点督查基层税务机关及其工作人员在廉洁从税、廉洁从政方面的情况。具体督查是否存在利用手中的权力以权谋私，以税捞“利”的现象；是否存在对纳税人吃拿卡要报的现象；是否存在廉政规定、纪律执行不严现象；是否存在忽视对干部教育的现象；是否存在没有建立社会监督网络体系。

（七）督查基层税务机关不断改善行政环境。具体督查的方面，就是要监督和检查基层税务机关是否按照上级的要求，创造条件，进一步改善办税环境，充分运用现代化税收管理技术装备，不

断提高行政工作效率，不断简化办事环节，缩短办事程序，更好地方便纳税人，服务纳税人。

三、对基层税务机关及其工作人员加强行政效能建设开展督查工作的方式方法

对基层税务机关及其工作人员在加强行政效能建设中，必须要采取适当的督查方式，务必采用必要的督查方法，形成有效监督和考核机制，才能使行政效能建设达到事半功倍的效果。

一是要建立督查工作组织机制。为保证对基层税务机关效能建设督查工作的顺利开展，必须要建立督查机制和工作机构。如：上级税务机关可成立对基层税务机关行政效能建设督查工作领导小组，同时，下设工作办公室，作为开展督查工作的常设机构。以加强督查工作、指导督查工作，开展具体督查工作，从而为行政效能督查工作提供组织保证。

二是要加强督查工作制度建设。要

在充分调研的基础上，在摸清基层税务机关实际情况基础上，建立一系列“对基层税务机关行政效能建设督查工作制度”，包括效能督查日常工作制度、督查投诉工作制度、反馈工作制度、备案制度。通过这些制度来规范督查工作人员的操作程序和工作纪律，从而使督查工作建立在规范化、制度化之上，避免督查工作随意性太强，无章可循，保证不了督查效果。

三是坚持开展“实地”督查。开展“实地”督查，就是针对基层税务机关是否依法行政，是否围绕上级机关布置的中心工作、重大决策以及明确基层税务机关要办的重要事项来开展督查，这也是督查的核心环节。这样的督查要坚持深入实际，深入“实地”，深入基层，深入现场一线，开展真实的督查、检查，以取得第一手资料，体现督查的真正目的，而不能停留在只听取表面汇报，注重查看一些书面材料。在“实地”督查中要认真作好督查工作记录。对相关工作要采

取定量与定性分析考核相结合的办法，针对工作目标任务进度情况、完成结果情况以及工作质量和工作效率等内容，进行进行科学评价。

四是坚持开展明察暗访式督查。要通过组织人员采取明察暗访的形式，查看基层税务机关及其工作人员依法办税、文明办税情况；暗访服务质量和工作效率情况；检查内部管理、税收环境改善情况。并将明察暗访情况进行通报，相关情况计入年终岗位考核之中。通过明察暗访推动全系统行政效能建设工作。

五是可选聘行风监督员，建立督查监督网络。可通过选聘包括各类纳税人在内的社会各界代表作为对在层税务机关行政效能建设的义务监督员、监察员，请这些监察员、监督员督查行风情况，定期或不定期反馈信息，从而形成多方位、多层次的督查监督网络。

六是及时查处督查中的问题和违纪违规行为。对督查中发现的问题，要进

行及时纠正；对发现的违规违纪行为，要及时给予处理，必要时进行通报，以达到处理少数，警示整体、教育全局一片的效果。

推进税务部门依法行政工作的几点思考(精)

加快推进税务部门依法行政工作的几点思考 依法行政是现代政治文明的重要标志。贯彻依法治国方略，推进依法行政，建设法治政府，是我党治国理政理念和方式的革命性变化，是我国政治体制改革迈出的重要一步，具有划时代的重要意义。税务部门是国家重要行政执法机关，肩负着为国聚财、为民收税的神圣使命。加快推进依法行政，是充分发挥税收职能作用的客观要求，是保持税收工作健康发展的前提条件，是构建和谐征纳关系的基本保证，也是加强税务机关自身建设的重要举措。 税务部门推进依法行政工作，必须把依法行政作为税收工作的基本准则和灵魂，贯穿到深化税收改革、强化税源管理、优化纳税服务、细化干部管理等各项工作中去，不断理顺税收管理体制，完善税收立法，强化税收执法监督，完善干部教育激励机制，健全反腐倡廉体系，真正在税务系统的各项工作中做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。 税务系统推进依法行政工作，必须正确处理好几对关系：一是正确处理依法行政与组织税收收入和支持经济发展的关系。要坚持组织收入原则，牢固树立税收经济观，充分发挥税收职能作用，服务科学发展；二是正确处理依法治税与构建和谐征纳秩序的关系问题。要坚持以人为本、执政为民，牢固树立税收服务观，公平公正，文明执法，充分维护纳税人合法权益，共建和谐税收；三是正确处理依法治税和制度创新的关系。要坚持法治精神，牢固税收法治观，严格遵循在不违反税收法律法规，不损害纳税人合法权益的前提下，积极支持改革、鼓励创新。 近年来，各级税务机关认真贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，依法行政工作取得重大进展和明显成效。但是，同推进科学发展的要求相比还有较大差距。主要问题是：法治观念、法治意识不够牢固，运用法治思维和法律手段解决复杂问题的能力有待进一步提高；税收制度建设反映客观规律不够充分；税收执法不够严格，以权代法、随意执法等现象时有发生；税收执法监督制约机制不够健全，执法监督失之于宽、失之于软；推进依法行政还面临一些体制机制性障碍等等。为此，各级税务机关必须进一步坚定法治理念，强化程序意识、服务意识、责任意识，切实加快推进依法行政的步伐。 一是加强税收立法和制度建设。依法行政首先要解决有法可依的问题。推进依法行政，必须从源头抓起，不断提高税收立法和制度建设质量。要着眼于服务经济社会发展大局，加快建立反映社会主义市场经济发展要求、符合最广大人民群众利益、有利于科学发展的税收法律法规和制度体系，加强税收立法和制度建设。要积极推进增值税等主体税种的立法进程，提升税收立法级次。推动完善税收征管法和个人所得税法。加大税务部门规章制定工作力度，加强税收规范性文件的制定和管理，不断提高税收制度建设质量。健全税务部门规章和规范性文件的清理和备案审查制度，逐步建立税务部门规章和规范性文件实施后评估制度，探索建立税收规范性文件集体审议、异议处理和有效期管理等制度。

行政管理案例(二)

行政管理案例（二） 1、某钟表厂是一个中型国有企业。因原厂长调离该厂，人事部门决定选调李某到这家钟表厂担任厂长。李某，35岁，中共党员，某大学机械系毕业，原在某局所属的一个大型钟表厂担任设计科科长；他政治素质好、富有开拓精神；他懂技术、懂经营；但他不善于处理人际关系、不善于做思想政治工作、工作方法简单急躁。上任后的两年里，大家都不愿配合他搞好工作，他遇到矛盾时，要么采取压服办法，要么把它作为“信息”报告书记。导致工厂人际关系紧张，许多干部与职工积极性受挫，经济效益不断滑坡。【问题】（1）人事部门选拔领导干部时应注意重点测评哪些方面？ （2）从科学的人事管理角度，人事部门决定选调李某担任该厂厂长给我们的启示有哪些？ （3）从转变政府职能角度，人事部门决定选调李某担任该厂厂长给我们什么的启示？（4）李某不适合担任该厂厂长的原因有哪些？ 2、决策失误是长期存在且具有普遍性的一个顽疾，给中国的经济建设造成较大影响。最新 《瞭望》“决策失误不容再三”一文援引这样一个决策案例：国家投资近30亿元建设的某国际机场，由于建设规模过度超前，目前旅客量和货邮量只达到设计规模的1/3左右，航站楼和机场生活区大量闲置，运营5 年累计亏损已达亿元。在计划经济时代，“首长工程”、“长官意志”曾是决策失误的主要因素；但近年的决策失误，除少数违规操作外，有相当一部分则是在“加快发展”、“战略眼光”的旗帜下产生的。不管不顾地超前，贪大求洋，靠想当然的“前景”上项目，结果往往事与愿违。为了体现“战略眼光”，即使一些导致重大损失的决策失误不过是“好心办坏事”，也就没有人为此付出代价，甚至都不会影响决策者的政绩和升迁。因此，防止决策的随意性，推进决策科学化、民主化还将是我国加强科学化管理的一项艰巨任务。【问题】（1）根据材料分析决策失误长期存在的原因。（2）根据材料，运用行政管理学的有关理论，提出防止决策失误、推进决策科学化和民主化的具体措施。 3、位于某市中心的城市公园，地域广大，湖光山色，是市民们散步、休闲活动的场所，深得市民的青睐。市政府认为，建设“高尔夫”球场可以实现经济效益与生态效益双丰收。于是决定利用公园兴建一个国际标准的“高尔夫”球场。“高尔夫”球场建成后，整个公园被铁丝网围起来，只有少数人活动；喷洒大量的化学除草剂以抑制杂草，造成了土地和水体的严重污染。 【问题】该市把市中心城市公园改建为“高尔夫”球场，请运用当代公共管理的有关理论对这种管理行为进行评述。 4、我国财政一方面是财政供给范围过大，包揽过多，财政支出伸到竞争性建设领域，超出 政府职能范围；另一方面是应由政府承担的社会公共需要却无力保障。1999年初财政部部长项怀诚说，今年财税改革的重点是规范收费管理，这是财税改革的近期目标。财政部将以道路和车辆的费改税为突破口。初步设想是开征燃油税和购车税，以此两税替代一切不合理 的收费，这一方案已提交九届全国人大常委会审议，争取当年尽快依法实施。 财政部还打算用三年时间来解决如何规范农村收费问题。 【问题】（1）结合案例，谈公共财政收入的形式和渠道。（2）结合案例，谈如何规范政府收费。

企业公司税务管理制度(范本)

企业公司税务管理制度 一、总则 第一条为了加强集团各公司税务工作的管理，确保各公司合法经营、诚信纳税，根据国家相关税收法规，并结合集团及所属各单位的具体情况，特制定本制度； 第二条本制度适用于集团公司及所属各单位（以下简称各单位）。 二、税收登记、变更及年审管理 第三条公司税务登记、变更、换证及年审统一由财务部销售会计进行办理。 第四条公司自领取工商营业执照之日起30日内，持工商营业执照和国家技术监督部门核发的企业统一代码证书等有关证件，向税务机关申请办理税务注册登记。 第五条公司如发生下列内容的变化，均应在规定的时间内向税务机关提出申请，办理税务变更登记。 1．公司名称改变。 2．法人代表改变。 3．经济性质或经济类型改变。 4．住所或经营类型改变。

5．生产经营范围或经营方式改变。 6．增、减注册资本。 7．隶属关系改变。 8．生产经营期限改变。 9．银行账号、记账本位币或结算方式改变。 10．其他相关内容改变。 第六条公司因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记以及住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 第七条依据税务机关对税务登记证的定期验证和换证制度，财务部销售会计应在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。 三、收入、成本、费用税务规定 第八条以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 第九条收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。具体包括： 2

税收服务管理的深层次思考

税收服务管理的深层次思考 当前，将服务纳入管理范畴已成为政府机构和政府职能的新型课题。抓好“上街、上墙、上刊、上网、上报、上电视”，提高对纳税人关心的热点问题的透明度，全面接受纳税人的监督，实行“阳光办税”、“阳光行政”、“阳光执法”、“阳光稽查”、“阳光征管”。目前，热线已成为连结征纳双方的重要纽带，架起了税务机关与纳税人沟通的桥梁。 长沙市地税局局长龙晓清 当前，将服务纳入管理范畴已成为政府机构和政府职能的新型课题。在工作理念的服务当中和行政手段的管理当中，如何用管理的手段使服务科学化、精细化、规范化、高效化，让纳税人满意、社会公众满意、党政满意，这是政府职能部门之一的税务机关必须认真思考并加以实践探索的问题。 一、税收服务管理应正视的四个方面 税收服务是指税务机关依据税收法律、行政法规，在纳税人依法履行纳税义务和行使权力的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便利、经济的各项服务措施的总称，是税收管理行政行为的组成部分，也是树立税务良好形象的有效途径。在征纳双方努力化解“对立”、寻求“统一”过程中，通过实实在在的管理方法和手段，搭建好征纳双方相互理解、相互信任、相互沟通的桥梁，寻求结合点，增强亲和力，在全社会营造好一种良好的税收环境，这是税收服务管理的根本任务。当前，税收服务管理面临“四新”特点，作为税务部门必须认清形势，积极应对。 （一）形势发展，提出新要求。随着我国经济社会的文明和进步，服务型政府建设走进公众的视野。在服务型政府建设中，税务机关必须为社会公众提供优质税收服务，提高服务对象满意度，满足社会公共需要。特别是去年国家税务总局向社会公告了纳税人依法享有14项权利和负有的10项义务，为税务部门优化税收服务、履行税收管理职能画出清晰的路线图。从全省地税和党政要求来看，今年省地税局吕兴胜局长着重强调决策数字化、执法规范化、管理流程化、工作标准化、风险最小化“五化”要求；长沙市委市政府也提出政府部门要加强精细化管理。如何根据形势变化提出的新要求，让组织收入更科学、征管流程更顺畅、纳税服务更优质、事务管理更规范，是税收服务管理的目标导向问题。 （二）环境变化，提出新考验。从实际工作来看，税务部门当前面临经济环境、执法环境、办税环境“三种变化”。从这“三种变化”中，可以看出，一是党委政府的期望，二是执法人化性的要求，三是纳税人多层次的需求。而在经济发展速度与收入规模不同步、征与纳出现矛盾的博弈关系与理解信任和支持配合的转变中，税务部门如何更好地服务大局、服务基层、服务纳税人，是税收服务管理的能力水平问题。 （三）对象不同，带来新需求。目前，纳税人对象的社会角色、政治地位、个人素质不同。纳税人中，有区县（市）级、市级、省级、全国级人大代表和政协委员；有受过高等教育的，也有未接受过正规教育的，等等，有着不同层次的需求。纳税人过去地位不是很高，现在地位越来越高。过去是管与被管，现在即使是个体工商户，都是他们评判我们。特别是现在民主开放、法律地位、维护合法权益意识的增强，如何积极应对他们各个层次的需求，是税收服务管理的方式方法问题。 （四）自身职责，要求新作为。税务机关是政府的一个职能部门，政府一切工作就是为人民服务。税务机关自身职责包括管理当然也是为人民服务。具体来说，就是收好税、带好队、执好法、服好务。在服务经济建设、服务纳税人和服务全社会中，脱离税收管理搞服务，等于背离税务本职；脱离服务搞管理，等于背离税务工作宗旨。所以，作为税务部门，如何赢得地位、赢得口碑、赢得形象，是税收服务管理的工作作为问题。 二、税收服务管理应突破的五个重点 去年，我们在税收服务作了一些努力和探索，今年又结合形势需要，打出税收服务管理

工商行政管理(市场监督管理局)机关行政处罚程序规定试题与参考答案

一、填空题 1、工商行政管理机关发现违法行为涉嫌犯罪的应当依照有关规定将案件（移送）司法机关。 2、行政处罚管辖由（县级）以上工商行政管理机关管辖。 3、实施行政强制措施应当以（法律、法规）为依据。 4、物证是指能够证明案件真实情况的物品和（痕迹）。 5、不能说明（出处）的传来证据不得作为认定案件实施的依据。 6、收集声音资料证据应当附有该声音内容的（文字记录）。 7、适用一般程序处理的案件应当自立案之日起（90）日内作出处理决定。 8、（首次）向案件当事人收集、调取证据的应当告知其有申请办案人员回避的权利。 9、办案人员调查取证时，（一般）应当着工商行政管理制服。 10、调查终结报告应当包括当事人的基本情况、违法事实、相关证据及其（证明事项）、案件性质、自由裁量理由处罚依据、处罚建议。 11、依据简易处罚程序作出的决定书，必须当场交付相对人，凡是不能当场将行政处罚决定书当场交付相对人的，只能按照（一般程序）作出行政处罚决定。 12、利用媒介发布违法广告的行为实施行政处罚由（广告发布者）所在地县级以上（含县级）工商行政管理机关管辖。

13、工商行政管理机关向人民法院申请强制执行，应当自被执行人的法定起诉期限届满之日起（180 ）日内提出。 14、办案人员调取原始证据有困难的，可以提取复制件，由证据提供人标明（经核对与原件无误）、注明出证日期，并签名或者盖章。 15、工商行政管理所依据法律、法规规定，以自己的名义实施处罚的具体权限，由（省）级工商行政管理机关确定。 16、履行监督管理检查职权必须有法律法规的明确（授权）。 17、监督检查职权是工商机关就本部门所辖事物对被监督人进行（检查）的权利。 二、判断题：A：正确；B：错误。 1、某电影院在放映电影之前播放了一条违法广告，该电影院所在地工商局广告科依据《广告法》对该电影院实施了行政处罚。（B） 2、某公司由于两次抽逃注册资本曾被当地工商局处罚，2011年6月，该公司又一次抽逃资金，在年检中被发现，当地工商局立即指定两名执法人员组成专案组，核实情况，专案组于2011年6月17日内提出了移送书面报告，该工商局主管该案副局长于2011年6月20日批准移送，然后将该案移送了公安机关。（B） 3、某县局工商所在巡查中发现一经营家电的个体工商户王某未办理营业执照，该工商所以涉嫌无照经营建议对王某立案调查，报请县局批准，县局主管副局长批准立案并指定了工商所两名执法人员负责查办此案。（B）

关于推进税务系统依法行政工作的几点思考(精)

关于推进税务系统依法行政工作的几点思考 ------ 以湘潭市国税局为例 摘要：推进税务系统依法行政工作，是坚持执政为民，全面推进依法行政，建设法治政府的一个重要组成部分。在新时期，新的历史条件下，如何进一步推进税务系统的依法行政工作，构建和谐的社会主义税收秩序，已经成为摆在我们税务机关和每一个税务人员面前的重要任务。为此，我借助在湘潭市国税局的实习机会，通过访谈等调研方式，对推进税务系统依法行政工作作出几点思考。 关键词：税务系统、依法行政、思考 第一部分：前言 一、研习原因、目的 依法行政是现代政治文明的重要标志。一个政党取得政权后，应当把党的意志通过法定程序变为宪法和法律，依照宪法和法律治理国家，这是党在夺取政权与执政时期的最大区别。贯彻依法治国基本方略，推进依法行政，建设法治政府，是我们党治国理政从理念到方式的革命性变化，是我国政治体制改革迈出的重要一步，具有划时代的重要意义。而税收作为政府凭借国家强制力参与社会分配的一种方式，必须时刻体现依法行政的原则，

只有如此才能最大程度的保证分配的公平公正。同时，随着中国社会主义市场经济的不断发展，推进税务系统依法行政工作也成为发展社会主义市场经济的必然要求。 近年来，国家始终要求各级税务机关将依法行政的各项要求贯穿于税收工作的全过程，严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责，努力做到合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一，使税法得到有效执行和普遍遵从。尽管如是要求，但实际上关于税务系统依法行政工作仍旧存在一些不足之处，此次研习试图通过实地调研发现问题，并提出自己建议、思考，从而为税务系统更好地推进依法行政工作提供参考。 二、相关概念界定 税务系统：税务系统是负责我国税收征收管理工作的部门，包括国家税务局系统和地方税务局系统。 税收：税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了

国有企业税务管理工作解析-税务管理论文-会计论文

国有企业税务管理工作解析-税务管理论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：一直以来，我国国有企业在生产经营的过程中极为重视供销管理以及财务管理，但是却普遍忽视了企业税务管理工作。就国际经济发展而言，税负高低是国家经济产业政策的直接反映。而对于我国企业而言，国有企业税务管理工作还是处于计划经济水平上，不仅缺乏专业的企业税务管理人员，而且还缺少的税务管理组织机构。因此，本文将就如何加强国有企业税务管理工作进行分析。 关键词：国有企业；税务管理工作；建议 引言

在我国的经济体制逐步改革以及新税制改革出台之后，企业生产经营发展已经离不开企业纳税管理工作。在笔者看来，既要把目光着眼于内部又要把目光着眼于外部以持续增强企业税务管理，从而更加快速的实现公平税负、在合理的税收法规范围之中进行合理避税、科学合理的使用国家税收政策来对国有企业的经营目标进行调整，这些已经成为企业在未来生产经营发展的过程之中必须要着重注意的重点问题。 一、加强国企企业税务管理工作的真正意义 1.可降低税收成本 在合理的范围内进行税收管理并充分使用税收优惠政策可以达到减少纳税以及提高企业利益的目的，因此已经成为了一类极为合法合理的避税行为。这也就意味着在不违反法律法规并遵守诚信的基本原

则的前提之下进行国有企业税务管理工作可以达到活化企业资金流动、降低企业纳税成本以及提高企业效益的目的，同时兼具了企业正常运行以及企业持续发展的功效[1]。因为我国国有企业有着比较广泛的经营范围，所以其中涉及到了各式各样的税收内容以及税收管理工作，这在一定程度上意味着企业税收管理工作难度正在不断加强。 2.可优化资源配置 在进行税收管理之后，企业所降低的税收成本将会转化为企业的运营成本以及收益。除此之外，税收还能够直接反映宏观调控方向。在有效管理税收之后，国有企业便能够充分的看到市场经济发展的未来方向，之后便可以进行更为合理的投资以及技术改造，无形之中就达到了优化资源配置的目的。 二、我国国有企业税务管理工作的问题

加强企业税务管理工作的思考

《加强企业税务管理工作的思考》对工作的启发和思考 【摘自】会计师杂志 我国税收政策处于不断变化和完善中，企业税务管理是企业在遵守国家税法的前提下，充分利用税收法规所提供优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款的目的，以降低税收成本，提高企业财务管理水平，实现企业的可持续发展。现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四部分，税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。随着我国市场经济体制的建立，企业之间竞争日趋激烈，加强企业税务管理显现出其重要意义。 一．企业税务管理的必要性 企业税务管理与现代企业财务管理目标密切相关，税收负担的降低会直接影响企业的成本水平，通过事先筹划和安排纳税行为，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的目标。 １．加强企业税务管理有助于降低税收成本，实现纳税人的财务利益最大化。 随着企业规模的扩大．经营活动的多样化，税收成本的数量和种类逐年增加。企业可以通过加强企业税务管理起到延期纳税的作用，以获得最大限度的税后利润。但如果企业仅一味追求低税负，一旦企业被查出有偷税、避税行为，会承担相当大的财务风险，不仅要支出税收罚款，还可能会降低企业的信用等级．如果企业可以通过加强税务管理对企业的投资、筹资、经营活动和利润分配行为进行有效控制，不但可以减少纳税人的税收成本，还可以防止纳税人因违反税法而缴纳罚款，有助于降低企业的整体税收成本，实现纳税人的财务利益最大化，保证企业在获取最大税收利益的同时兼顾国家利益，赢得企业的长期发展。 ２．加强企业税务管理有利于提高纳税人纳税意识。 企业税务管理的前提是企业的财务管理人员熟知会计法、会计准则，财务通则、会计制度，也要熟知现行税法及相关行业的有关政策，因此对普及税法及财经法规知识有积极意义，有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。 ３．加强企业税务管理有利于优化产业结构和资源的合理配置 企业通过比较分析税法中的税基与税率的差别，从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，才能促使企业为了减轻其税收负担，逐步调整产业结构，有助于促进资本在不同企业间的合理流动和资源的合理配置。如积极从事税法规定的新产品、新

工商行政执法问题提纲

工商行政执法问题提纲 主要讲两个内容：一是工商行政处罚的证据问题；二是目前工商行政执法的热 点和难点问题(结合案例来讲)。 第一个内容工商行政处罚的证据问题 这个内容，主要讲证据的种类、要求、调查和收集、核实和认定等内容。 应当收集哪些证据，怎样才是证据确凿， 意义：根据行政诉讼法(第五十四条，“十六字”方针)、行政复议法(第二十八条，“二十字方针”)的规定，主要证据是否确凿，是行政复议机关、人民法院判断工商机关行政处罚是否合法的重要要件。 现状：《中华人民共和国行政处罚法》：没有规定行政处罚的证据种类和法定要求，只在第36条规定了调查和收集证据的基本原则和在第37条规定了调查和收集取证的两个方式。 国家工商行政管理总局《工商行政管理机关行政处罚程序规定》(下称总局28 号令)参照行政诉讼证据规则，规定了证据的种类，以及部分证据的法定要求、调查和收集证据的法定方式。28号令修改情况(24条“询问”、28条“视听资料、计算机数据”、第29条“现场检查”、31条“鉴定”、43条“签名”)。 《中华人民共和国行政诉讼法》和最高人民法院《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》(下称《证据规定》)，较全面地规定了证据的种类和法定要求、调查和收集证据、核实和认定证据的规则。 建议：每个执法人员深入学习总局第28号令，和行政诉讼法、相应的司法解释。案例分析：当事人不配合，如何确保证据的合法性 案情：根据群众举报，某市工商局三位执法人员于2007年10月31日对位于该市ｘｘ路22号二楼的ｘｘ目标电子竞技运动训练中心 (为民办非企业单位) 的经营场所进行检查，现场发现20台电脑均有顾客在互联网上玩游戏、聊天及浏

国税发〔2012〕63号-国家税务总局关于印发〈税务系统依法行政示范单位创建工作方案(试行)〉的通知

国家税务总局文件 国税发…2012?63号 国家税务总局关于印发 《税务系统依法行政示范单位 创建工作方案(试行)》的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、局内各单位： 现将《税务系统依法行政示范单位创建工作方案（试行）》印发你们，请结合实际认真组织实施。 二○一二年六月二十九日 （对下只发电子文件） — 1 —

税务系统依法行政示范单位创建工作方案 （试行） 为深入贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》（以下简称《纲要》）和《国务院关于加强法治政府建设的意见》（以下简称《意见》）要求，充分发挥依法行政示范单位在全面推进依法行政、建设法治政府中的示范带头作用，提升全国税务系统推进依法行政的积极性和主动性，进一步促进全国税务系统提高依法行政能力和水平，根据《“十二五”时期税务系统推进依法行政工作规划》（以下简称《规划》），结合税务系统实际，制定本方案。 一、指导思想 深入贯彻落实《纲要》和《意见》精神，紧紧围绕全面推进依法行政、加强法治政府建设的目标任务，根据《规划》要求，通过创建活动，树立依法行政典型，充分发挥示范作用，促进基层税务机关规范执法,进而带动提升全国税务系统依法行政水平，为税收事业科学发展创造良好的法治环境。 二、组织领导 税务总局统一领导依法行政示范单位创建工作，负责创建工作的决策部署、评价标准框架的构建、工作指导、示范单位的审核认定和授予称号，以及示范单位经验和作法的宣传和推广。 — 2 —

各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称省税务局）具体组织实施创建工作，负责创建工作具体实施办法的制定和候选示范单位的评估审查（直辖市和计划单列市税务局同时负责示范单位自主申报的初步审核）。 各省辖市税务局具体落实省税务局有关创建工作安排，负责示范单位自主申报的初步审核。 各级税务机关依法行政领导小组负责依法行政示范单位创建的组织落实工作，具体工作由依法行政领导小组办公室承担。 三、创建对象 依法行政示范单位创建工作的争创对象是：县（市、区）税务局和直辖市区(县)税务局（以下简称县税务局）。 四、创建内容 （一）提高依法行政意识和能力。建立健全领导干部学法用法制度,建立健全税务人员依法行政情况考察和法律知识测试制度，税收执法人员资格符合规定，定期组织法律知识培训。 （二）依法科学民主决策。建立健全税收行政决策制度，明确重大税收行政决策范围，完善重大行政决策程序。 （三）加强税收制度建设。加强税收规范性文件和其他涉税规范性文件的管理，不违规制定税收规范性文件。 （四）规范税收执法。依法履行征收管理权，规范税收征管行为；依法履行行政处罚权，公平公正处罚；依法履行税务检查权，加强内部监督制约；依法履行强制执行权，注重纳税人合法 — 3 —

公司税务风险管理制度

【最新资料，WORD文档，可编辑修改】 第一章? 总则 第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。 第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。 第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。 第二章? 税务管理机构设置及其职责 第四条公司税务管理机构设置 公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。 组长：***（总经理） 副组长：***（财务部经理）

组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。 第五条税务管理机构主要履行以下职责： （-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实； （二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作； （四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题； （五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议； （六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；

关于建设高素质专业化税务干部队伍的思考

关于建设高素质专业化税务干部队伍的思考 税收在我国经济社会发展中发挥着日益重要的调控、监督和支撑作用，尤其是在当前的改革攻坚期和转型期，各级党委政府、广大公众和社会各界对税收工作给予了更多关注和更高期待。加强税务干部队伍建设，努力打造一支高素质专业化的税务干部队伍，全面提高管理和服务效能，是税务部门依法履行职能、服务科学发展的重要基础和保障。 一、应对挑战，充分认识高素质专业化队伍建设的战略意义 （一）这是经济社会转型发展的迫切需要。经济社会的快速变革，对政府的驾驭能力、改革创新能力、公共服务能力和快速应对处理复杂矛盾的能力提出了更高要求，对税务干部队伍的思想观念、体制机制、素质能力提出了全方位挑战。本届政府是改革的政府，财税体制改革特别是营改增等税制改革，又是当前深化经济体制改革、打造中国经济升级版的突破口。税务干部作为税收改革的具体执行者，如果履职能力不足，就无法把税收改革和税收职能作用落实到位，把改革红利兑现到位，就会影响甚至贻误改革全局。因此，建设高素质专业化的税务干部队伍，是一项事关全局的战略任务。 （二）这是提升税收工作效能的根本要求。随着社会主义市场经济和经济全球化的快速发展，纳税人数量迅速增加、经营日趋复杂，跨国、跨地区、跨行业的企业集团不断涌现，纳税人的管理难度、服务需求、维权意识不断提高。就**国税而言，从2005年到2012年的7年间，纳税人户数增长了48%，税收规模增长了160%，而在职人员仅增长7%。截至2012年，跨省汇总缴纳企业所得税的总分机构952户，缴纳企业所得税24.2亿元，占全市所得税收入的21%，管理复杂程度和工作量急剧增加。再加上社会转型期的一些特殊因素，税收管理服务的繁重性、复杂性、敏感性与税务部门人力资源有限性之间的矛盾日益突出。这就迫切要求通过提升素质、优化配置、激发活力，最大限度地用好盘活有限的人力资源，提升税收工作效能。 （三）这是破解基层发展瓶颈的关键所在。税务部门普遍存在着年轻人员比重低、专业人才比重低、业务岗位人员占比低的“三低”问题，人力资源的数量和质量远远不能适应税收事业发展的需要，这是制约当前税收工作特别是基层工作的瓶颈。以**国税为例，在职人员中40岁以下的仅占**%，30岁以下的仅占**%；研究生学历的仅占**%，注会、注税、律师和计算机三级以上的仅占**%；从事税收业务的占**%，从事行政管理的占**% ，业务人员比重远远低于西方发达国家。这些问题的存在有多方面的因素，但从深层次来讲，还是由于我们的组织架构、激励约束、人才培养、考评体系等体制机制，明显落后于形势发展的需要。 应对这些挑战，一方面需要我们继续深化改革，着力解决制约税收工作科学发展的体制性机制性问题；另一方面，则亟需把加强干部队伍建设确立为各级税务部门的重要发展战略，努力打造一支高素质专业化队伍，大力提高广大税务干部的素质、能力和执法、管理、服务水平，以适应新形势新任务的挑战和要求。 二、立足实际，科学制定高素质专业化队伍的建设规划 建设高素质专业化队伍是一项长期的系统工程，需要分阶段、分类型、分层次地科学规划、分步实施。实现这一目标，需要各方面人员的专业化和高素质，但就基层实际而言，当前急需的是税收分析、纳税评估、税务稽查、反避税和税收统计分析等业务人才。总局已制定了《税务系统中长期人才队伍建设规划（2 011-2020年）》和《“十二五”时期干部教育培训工作规划》，确立了相关目标和措施。基层税务机关在实际工作中，应着重把握好以下几个方面： （一）科学设置专业岗位。岗位是税务机关组织体系的基本单元，是履行专业职能、培养专业人才的基本平台。要围绕现代税收管理需要，以信息化技术为支撑，以科学化专业化分工为前提，以信息流为主线，统筹设计税收工作的业务流和工作流，建立分工科学、分权制约、协作顺畅、运转高效的专业化岗责

工商案例一

工商案例: 一、“人体电子增高”治疗仪的广告 1.该广告的违法性质是什么?答案:D.消息虚假的广告。 2.消费者该向谁求偿?答案:B某市晚报社。依据:《广告法》第三十八条 3.工商行政管理部门对此应作出何种处罚?答案: B.没收非法所得;D.处以广告费用一倍以上五倍以下的罚款。依据:《广告法》第三十七条 二、合伙企业 1.李四的专利作为出资后,属于()所有。答案:C合伙企业所有(依据:《合伙企业法》第二十条合伙人的出资、以合伙企业名义取得的收益和依法取得的其他财产,均为合伙企业的财产。) 2.王五的40万元贷款()。答案:B有可能追回40万元;依据:《合伙企业法》第二条 3.李四与张三对合伙企业的债务()。答案:C负连带责任 4.以下描述合伙制企业正确的有()。答案:ABC A.共同出资;B.合伙经营;C.共享收益; 5.私营企业的主要形式有()。答案:ABDE 三、消费者投诉药品 1、A药厂应当向_____申诉。答案:D工商行政管理局

2、认定A药厂的药品为知名药品的条件是__。答案:B.该药品为相关公众所知悉D.在市场上有一定知名度。 3、认定B药厂行为违法的条件是_____。答案:ACD A.两家药厂使用在药品上的外包装、装潢构成近似; C.该包装、装潢为A药厂的药品所特有; D.造成消费者误认。 4、B药厂的行为属于_____。答案:D.不正当竞争行为。 5、B药厂可能会受到以下行政处罚_____。答案:B.责令停止违法行为;C.没收违法所得依据《反法》第二十一条 四、“金灵芝”印刷品广告 1、药品广告在发布之前必须经过审查,下列表述正确的是_____。答案:AC A.药品广告的审查,是对广告中语言、文字、画面、音响等全部内容的审查,审查后的内容应当与消费者看到、听到、读到的广告内容相一致 C.广告发布的内容必须与药品广告审查批准文件相一致,不得超出审查范围 2、关于药品广告的忠告语和审查批准文号,下列表述正确的是_。答案:A A.药品广告必须标明忠告语和审查批准文号 依据:《药品广告审查发布标准》第七条、《广告法》第十五条 3、本案中的广告审查机关是_____。答案:A.A省药品监督管理机关 4、本案中关于药品广告的内容,下列正确的是__。答案:ABCD

国税机关加强依法行政的问题与建议

国税机关加强依法行政的问题与建议 国税机关加强依法行政的问题与建议县国税局 依法行政的本质是有效制约和合理运用行政权力，它要求一切国家行政机关和工作人员都必须严格按照法律的规定，在法定职权范围内，充分行使管理国家和社会事务的行政职能，作到既不失职，又不越权，更不能非法侵犯公民的合法权益。近年来，我局深入贯彻落实科学发展观，按照《全面推进依法行政实施纲要》，经过全县国税系统广大税收执法人员的共同努力，虽然取得了一定的成绩，但在实际工作中也遇到了许多问题。 一、加强税收征管，管理水平上台阶 （一）注重培养税收管理人员依法行政能力。将一批有责任心又有能力的管理人员集中到税源管理部门，经常组织他们参加通用法律知识培训、专门法律知识轮训以及新法律法规专题培训，进一步提高他们的依法行政能力和意识。我县是农业大县，辖区内的企业以以农产品为原料的加工企业为主，税源基础薄弱。尽管如此，去年我局税收收入仍达到6个亿，出口销售收入达到7.1亿人民币，办理退税3951.32万元、免抵税额1388.70万元。具体做法： 1.特色行业集中管理：把涉农行业及筛网行业集中到一个税源管理部门集中管理，这样有利于同行业企业之间的税负公平。2特殊企业集中管理：把全县所有的出口企业也实行集中管理，这样有利于同类企业之间的税负公平。 3.加强税收执法监督，严把三关，即：事前监督，严把审批关；事中监督，严把审核关；事后监督，严把审查关。（二）加大税法宣传力度。大力开展税法宣传活动，以税收宣传月、“12·4”全国法制宣传日、政

风行风热线等活动为载体，发放税收宣传资料、解答税收政策，不断提高税法宣传的深度和广度，取得了较好的宣传效果和社会效果。（三）不折不扣地落实---国税实施的“阳光国税360”，使税收执法人员的权力在纳税人的监督下运行，税务人员的纳税服务意识得到进一步提高；纳税人对税法的遵从度得到进一步提升 二、依法行政中存在的问题 随着我国经济和税收事业的快速发展，依法治税的深入推进，依法行政的要求越来越高，税务机关依法行政的能力不强也逐步显现出来。如：一些税务干部依法行政意识不够强；依法行政的能力和水平还有待提高；存在越权执法、执法随意的问题；一些违法或不当的行政行为得不到及时、有效的制止和纠正等等。 （一）税务人员在执法方面容易重实体法轻程序法、重惩罚轻教育、重管理轻服务。（二）税收执法环境有待进一步优化：公民依法纳税意识不强、完成税收计划与依法治税存在矛盾。（三）税收执法队伍素质有待进一步提高：税务机关依然存在人治、特权思想、“官本位”观念，法治观念淡薄。领导干部干预执法、以权代法现象时有发生。部分税务执法人员业务素质较低，理解力、执行力不强。 三、国税机关加强依法行政的建议依法行政中关键是提升税务人员的法制意识。就是要造就一支政治合格、业务精通、法纪严明、吃苦耐劳的行政执法队伍，就必须加强行政执法人员的素质教育，提高依法行政能力。 （一）切实加强学习、教育和培训，强化法律意识，提高依法行政水平，树立法治观念。坚持学习，努力提高业务素质。

上市公司税务制度汇编

上市公司税务制度汇编 为加强公司税收管理工作，确保公司合法运营、诚信纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《发票管理办法》的规定,制定本税务管理制度。 第一条税务证件的取得。企业自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记；税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。 第二条税务登记证件的管理。指定专人保管（办理）税务登记证件,不得出租、出借、损毁、遗失。 1、税务登记证正本、副本、增值税一般纳税人资格证书，存放公司财务部。 2、有关部门在办理公司有关事项中，需要财务部提供税务登记证书等复印件时, 需填写申请, 并经财务部领导签字后，方可取得复印件。 第三条税务年检的管理。每年年检开始时，企业将指定专人到主管税务机关领取《税务年检申请审核表》，按申请表中各栏目逐项填写完毕，并提供相关资料及时到税务机关办理年检手续。 第四条适用税种、税率。目前企业适用的税种税率：增值税17%、营业税5%、企业所得税25%、个人所得税（九级超额累进税率）、土地使用税10元/平方米、城市维护建设税7%、房产税1.2%、车船使

用税、印花税。 第五条纳税申报。企业必须在主管税务机关确定的申报期限内，按照申报内容如实到主管税务机关办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，递交纳税申报表。 第六条税款缴纳。企业必须按照法律、法规的要求，在规定的期限内，及时、足额计提并缴纳各项税款。因特殊困难，在规定期限不能缴纳税款的，需报省、市、地方税务局批准后，办理延期缴纳手续。 第七条税款减免。企业将依据法律、法规的有关规定，及时向税务机关申请办理相关减免税款手续。 第八条税收筹划。企业将组织财务人员认真学习国家税收法规及相关制度、政策，深刻领会税收法规的实质内涵，在遵守国家法律、法规，不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，实现税负最低。 第九条防伪税控系统的管理。此系统由财务部指定销售岗位财务人员进行防伪税控系统的操作。 1、凭IC卡领购专用发票, 并把发票通过IC卡读入到防伪税控系统。开具专用发票应严格按增值税有关规定中开具时限的要求开具。如果打印机或者开具的发票有误，应在系统提供的功能"发票管理/当前发票作废"下，处理发票作废，不得跨月作废。并保存好作废作废备查。 2、向购货方开具的红字发票, 必须在符合《增值税专用发票使用规定》中有关销售退回及索取折让和证明等开具红字发票规定的

行政法历年案例分析题

案例分析题： （2011年） 六、（本题22分） 案情：经工商局核准，甲公司取得企业法人营业执照，经营范围为木材切片加工。甲公司与乙公司签订合同，由乙公司供应加工木材1万吨。不久，省林业局致函甲公司，告知按照本省地方性法规的规定，新建木材加工企业必须经省林业局办理木材加工许可证后，方能向工商行政管理部门申请企业登记，违者将受到处罚。1个月后，省林业局以甲公司无证加工木材为由没收其加工的全部木片，并处以30万元罚款。期间，省林业公安局曾传唤甲公司人员李某到公安局询问该公司木材加工情况。甲公司向法院起诉要求撤销省林业局的处罚 决定。 因甲公司停产，无法履行与乙公司签订的合同，乙公司要求支付货款并赔偿损失，甲公司表示无力支付和赔偿，乙公司向当地公安局报案。2010年10月8日，公安局以涉嫌诈骗为由将甲公司法定代表人张某刑事拘留，1个月后，张某被批捕。2011年4月1日，检察院以证据不足为由作出不起诉决定，张某被释放。张某遂向乙公司所在地公安局提出国家赔偿请求，公安局以未经确认程序为由拒绝张某请求。张某又向检察院提出赔偿请求，检察院以本案应当适用修正前的《国家赔偿法》，此种情形不属于国家赔偿范围为由拒绝张某请求。 问题： 1.甲公司向法院提起行政诉讼，如何确定本案的地域管辖？ 2.对省林业局的处罚决定，乙公司是否有原告资格？为什么？ 3.甲公司对省林业局的致函能否提起行政诉讼？为什么？ 4.省林业公安局对李某的传唤能否成为本案的审理对象？为什么？李某能否成为传唤 对象？为什么？ 5.省林业局要求甲公司办理的木材加工许可证属于何种性质的许可？地方性法规是否 有权创设？ 6.对张某被羁押是否应当给予国家赔偿？为什么？ 7.公安局拒绝赔偿的理由是否成立？为什么？ 8.检察院拒绝赔偿的理由是否成立？为什么？ 参考答案： 1.由省林业局所在地的法院管辖。因为本案被诉行为为省林业局直接作出的没收和罚款的行政处罚，且不属于行政诉讼特殊地域管辖的情形，故应由最初作出具体行政行为的行政 机关所在地法院管辖。 2.没有。因为乙公司与省林业局的处罚行为无直接的、实质性的利害关系，对甲公司不履行合同及给乙公司带来的损失，乙公司可以通过对甲公司提起民事诉讼等途径获得救济。

国家税务总局关于全面加强税收执法监督工作的决定

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国家税务总局关于全面加强税收执法监督工作的决定 【标 签】税收执法监督工作 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝2001﹞125号 【发文日期】2001-11-20 【实施时间】2001-11-20 【 有效性 】全文有效 【税 种】税务内部行政管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位，扬州税务进修学院： 为进一步规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，全面推进依法治税，切实贯彻依法治国基本方略，国家税务总局决定，在税务系统全面推进执法监督工作。 一、充分认识加强税收执法监督工作的重要意义。党的十五大明确提出将依法治国作为党领导人民治理国家的基本方略，要求政府机关必须依法行政，并要求加强对政府机关工作人员执法活动的监督。近年来，各级税务机关全面推进依法治税，取得了明显进展。但执法随意性的问题仍然比较严重，其中很重要的原因就是执法监督不力。各级税务机关对此要清醒的认识，要充分认识到当前全面加强税收执法监督工作的重要性、紧迫性，认真抓好落实，切实取得成效。 二、加强税收执法监督工作制度建设。各级税务机关要根据本单位的实际情况和全面加强税收执法监督工作的要求，加强制度建设，健全对征收、管理、稽查、税收等各环节执法行为进行监督的具体制度和措施，切实完善税收执法监督制约机制。 三、严格执行税收规范性文件会签制度。各级税务机关制定的对征纳双方具有普遍约束力的税收规范性文件，包括制定执法程序和执法文书，必须经过法制机构会签。凡未经法制机构会签的税收规范性文件一律不得出台，确保税收规范性文件的制定符合法定程序和权限，防止税收规范性文件制定中的违规行为。 四、严格执行地方性税收法规、规章、规范性文件备案备查制度。各级税务机关必须按规定及时报备，要充分运用网络手段，提高备案效率。接受备案的上级税务机关应当提高备查效率，发现问题及时纠正。 五、定期清理税收规范性文件。各级税务机关要对自行制定的税收规范性文件，包括有