贷款业务核算作业

1.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每季度付息一次，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。

答：实际季度利率=名义季度利率=3%

2008年3月31日，6月30日等

借：应收利息30000

贷：利息收入30000

付息时：

借：吸收存款30000

贷：应收利息30000

2.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。

答：实际季度利率=2.87%

2008年3月31日

借：应收利息30000

贷：利息收入28700

贷款-利息调整1300

2008年6月30日

借：应收利息30000

贷：利息收入29500

贷款-利息调整500

2008年9月30日

借：应收利息30000

贷款-利息调整371

贷：利息收入30371

2008年12月31日

借：应收利息30000

贷款-利息调整1242

贷：利息收入31242

借：吸收存款1120000

贷：贷款-本金1000000

应收利息120000

3.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每季度末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本息。假设不考虑其他因素。

实际利率=2.62%

2008年3月31日

借：应收利息30000

贷：利息收入26500=1010000*2.62%

贷款-利息调整3500

4.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同季复利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时一次性按本金的3%扣除手续费。工商银行洪山支行于每季度末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。假设不考虑其他因素。

实际利率=3.79%

2007年12月31日

借：贷款-本金1000000

贷：吸收存款970000

贷款-利息调整30000

2008年3月31日

借：应收利息30000

贷款-利息调整6763

贷：利息收入36763

2008年6月30日

借：应收利息30900

贷款-利息调整7256

贷：利息收入38156=970000*（1+3.79%）*3.79%

2008年12月31日

借：吸收存款1125509

贷：贷款-本金1000000

应收利息125509

5.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。2008年6月31日，有客观证据表明澳华公司发生严重财务困难，工商银行洪山支行据此认定对澳华公司的贷款发生了减值，并预期将于2008年12月31日收到60万元。2008年12月31日，工商银行洪山支行与澳华公司结算贷款，实际收到现金40万元。假设不考虑其他因素。

2008年6月31日摊余成本=1000000*（1+2.87%）2=1058223.7

现金流量现值=600000/（1+2.87%）2=566987.9

差额=491235.8

借：资产减值损失491235.8

贷：贷款损失准备491235.8

借：贷款-已减值1058200

贷款-利息调整1800=1300+500

贷：贷款-本金1000000

应收利息60000

2008年9月30日

借：贷款损失准备16272.55

贷：利息收入16272.55

收入：应收未收利息30000

2008年12月31日

借：贷款损失准备16739.57

贷：利息收入16739.57

收入：应收未收利息30000

借：吸收存款400000

贷款损失准备458223.68

资产减值损失199976.32（倒挤）

贷：贷款-已减值1058200

6.2010年1月1日，EFG银行向其开户单位某客户发放一笔贷款10 0000万元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行一次减值测试。其他资料如下：

（1）2010年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息250万元。（2）2010年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失1 000万元。

（3）2011年3月31日，从客户收到利息100万元，且预期2011年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

（4）2011年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为10000万元，自此银行与客户的债权债务关系了结。

EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。

（5）2011年6月30日，从租户处收到上述房地产租金50万元。当日，该房地产的可变现净值为8 400万元。

（6）2011年12月31日，从租户处收到上述房地产租金50万元。EFG银行当年为该房地产发生维修费20万元，并不打算再出租。

（7）2012年1月1日，EFG银行将该房地产处置，取得价款8 300万元。假定不考虑其他因素。

要求：请列出2010年12月31日、2011年3月31日、2011年4月1日、2011年6月30日、2011年12月31日、2012年1月1日的会计分录

2010年12月31日

借：资产减值损失10000000

贷：贷款损失准备10000000

借：贷款-已减值1000000000

贷：贷款-本金1000000000

2011年3月31日

借：贷款损失准备2250000

贷：利息收入2250000

借：吸收存款1000000

贷：贷款-已减值1000000

2011年4月1日

借：抵债资产100000000

贷款损失准备7750000

营业外支出8750000

贷：贷款-已减值99000000

2011年6月30日

借：存放中央银行款项500000

贷：其他业务收入500000

借：资产减值损失16000000

贷：抵债资产跌价准备16000000

2011年12月31日

借：存放中央银行款项500000

贷：其他业务收入500000

借：其他业务成本200000

贷：存放中央银行款项200000

2012年1月1日

借：存放中央银行款项83000000

抵债资产跌价准备16000000

营业外支出1000000

贷：抵债资产100000000

7.2011年1月1日，开户单位中国移动公司持商业承兑汇票办理贴现，商业承兑汇票的到期日为3月31日，票面金额1000000，经审核后予以办理（月贴现率为0.5%），银行按月计提利息收入。

要求：列出1月1日，1月31月，2月28日，3月31日会计分录。

2011年1月1日

借：贴现资产-面值1000000

贷：吸收存款1000000*（1-0.5%/30*(31+28+30)）=985166.67

贴现资产-利息调整14833.33

1月31日

借：贴现资产-利息调整5166.67

贷：利息收入5166.67

借：贴现资产-利息调整4666.67

贷：利息收入4666.67

3月31日

借：贴现资产-利息调整4999.99=14833.33-5166.67-4666.67

贷：利息收入4999.99

借：吸收存款1000000

贷：贴现资产-面值1000000

8. 2011年1月2日，开户单位中国移动公司持商业承兑汇票办理贴现，商业承兑汇票的到期日为4月2日，票面金额1000000，经审核后予以办理（月贴现率为0.5%），银行按月计提利息收入，4月2日贴现银行收到付款人开户行退回的委托收款凭证及汇票，当日中国移动公司账户内存款余额为500000。

要求：列出1月2日，1月31月，2月28日，3月31日，4月2日会计分录。

1、建设银行XX支行2008月3月20日借给佳欣公司短期贷款200 000元，期限3个月，年利率5.4%，合同约定利息于到期时与本金一起偿还，要求做出发放贷款和收回贷款本息的账务处理。如果佳欣公司贷款到期时无款偿还，逾期90天也无力归还贷款，一并做出相应账务处理。

（1）3月20日

（2）收回本息

（3）到期无法偿还

（4）逾期90天也无力归还贷款

2、本行收到甲公司提交的尚有三个月到期，票面金额为50,000元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。

3、2006年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100，000，000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：

（1）2006年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2，500，000元。

（2）2006年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值的方式确认减值损失10，000，000元。

（3）2007年3月31日，从客户收到利息1，000，000元，且预期2007年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

（4）2007年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85，000，000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200，000元。EFG银行拟将其处理，不转作自用固定资产，在实际处置前暂时对外出租。

假定不考虑其他因素，EFG银行的帐务处理如下：

（1）发放贷款：

（2）2006年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息：

（3）2006年12月31日，确认减值损失10，000，000元：

（4）2007年3月31日，确认从客户收到利息1，000，000元：（5）2007年4月1日，收到抵债资产：

小额贷款业务会计核算工作流程

；；；；；；；；；；小额贷款股份有限公司贷款业 务会计核算流程 贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据借款合同，逐笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。发放时，贷款应一次转入借款单位的银行结算账户，收回时，由借款单位开具支票，通过银行转账办理。贷款利息一般按月（季）计收，个别为利随本清（即还本时同时结清利息）。 一、贷款发放的核算。 借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。 借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。其中：第一联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据。客户在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。经风险部门审查并有权人签字，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。 会计部门接到借款凭证后，应认真审查各栏填写是否正确，大写小写金额是否一致，印鉴是否合规，有无相关审批意见。审核无误后，应作如下处理： 填制转账支票交与客户（网银汇款或到银行柜面办理汇款转账），

依据相关凭证作账务处理，其会计分录为： 借：短期贷款――××贷款户 贷：银行存款（现金） 第四联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷款。 二、到期收回贷款的核算。 贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。会计部门应经常查看借款借据的到期情况，在贷款快到期时，应与信贷部门联系，由信贷部门通知借款人准备还款资金以备按期还款。客户将还款支票（或现金）交至会计部门，若为支票，会计人员收到后先给客户打收据一张，标明“今收到××交来还款转账支票一份，出票人××，金额××，支票号码××”，及时将支票存入开户银行，待支票到账后方能予以结清贷款处理。据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷部门，第二联会计记账，第三联交客户，备注栏注明“归还×年×月×日，第×号贷款”的字样。及时对相关账务进行处理，其会计分录为： 借：银行存款（现金） 贷：短期贷款――××贷款户 记账后，应根据借款收回凭证内容，抽出原留存的“借据”，属于按分次还款计划还款的，应在借据“分次还款记录”栏批注×月×日偿还本金数，结计还欠金额，经办人员盖章后，借据继续保管；属于一次还清借款的，应将原借据退借款人。

贷款业务核算习题(精)

贷款业务核算 一、单项选择题： 1．从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应（ A ） A. 先收本，后收息 B. 先收息，后收本 C. 都是银行的资产，先收哪个都可以 D. 确认为当期利息收入 2．抵押贷款的贷款额一般最高为不超过（ D ） A. 抵押品现值的100% B. 抵押品现值的90% C. 抵押品现值的80% D. 抵押品现值的70% 3．贴现体现的当事人之间的权利义务关系，主要受（ D ）的规范和约束。 A. 公司法 B. 合同法 D. 票据法 C. 商业银行法 4．将抵债资产入账时，按（ D ）作为入账价值。 A. 抵债资产的原账面价值 B. 贷款本金 C. 抵债资产净值 D. 实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息 5．财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，其应收利息不再计入当期损益，转入表外核算。体现了（ C ）。 A. 配比原则 B. 重要原则 C. 谨慎原则 D. 客观原则 6. 教育助学贷款帮助的借款人为（ D ） A. 小学四年级以上的学生 B. 初中学生 C. 高中学生 D. 高校学生 7．贷款呆帐准备金一般应按年计提，贷款呆帐准备金的年末余额应不低于年末贷款余额的（ A ） A. 1％ B. 1‰ C. 3％ D.3‰ 8．贷款损失准备的一般准备应按（ D ）计提，其年末余额应不低于年末贷款余额的1%。 A. 月 B. 季 C. 半年 D. 年 9．（C ）贷款指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。 A. 关注 B. 次级 C. 可疑 D. 损失 10．我国贷款的核算方式主要采用的方式是（B ） A 定期调整 B 逐笔核贷 C 下贷上转 D 存贷合一 二、多项选择题 1．按贷款性质和风险程度划分，银行贷款可分为（BCD ） A. 抵押贷款 B. 担保贷款 C. 票据贴现 D. 信用贷款 2．贷款业务核算的要求是（ABC ） A. 坚持贷款原则 B. 正确核算贷款本息 C. 坚持国家信贷政策 D. 加强期限管理，监督贷款的使用和归还

第四章 资产业务核算作业(有答案)

第四章资产业务核算 一、填空题 1.银行贷款是银行的主要_____业务之一。 2.在银行贷款业务中，信贷部门负责贷款的_____；会计部门负责贷款的______。 3.贴现是持票人以未到期的_____向银行贴付一定的利息所作的转让。 4.在商业汇票贴现业务中，若贴现银行收到无款支付而退回的汇票，对已贴现的款项从_____收取。若贴现申请人账内无款支付或不足支付，其不足部分转______。 5.商业票据的贴现只能由______来行办理。 6.银行的担保贷款包括_____，______和______。 7.贴现银行可持未到期的商业汇票向其他商业银行______，也可以向人民银行申请______。 8.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照_______计收利息。 二、是非题 1. 贷款是指银行对借款人提供的按约定的利率还本付息的货币资金。（） 2. 担保款按担保的方式不同可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。（） 3. 贷款利息采取定期结息方式应按季计收利息，采取利随本清方式。为了正确反映经营成果，也应接季预计利息入账。( ) 4. 计提贷款损失准备资产具体包括贷款、信用卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇等（）。

5.抵押贷款的额度，以抵押物的现值为基数乘以银行确定的抵押率。（） 6. 如果抵押品拍卖净收人大于贷款本金，其差额应作为利息收人入账。（） 7. 票据贴现业务与一般贷款业务相比较，其共同点为两者均是银行的资产，是借款人的融资方式，银行都要计收利息。（） 二、单项选择题 1．以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是。 A．保证贷款B．担保贷款 C．质押贷款D．抵押贷款 2．为了核销贷款损失而提取的准备金是（） A.坏账准备金 B.贷款损失准备金 C.投资风险准备金 D.存款准备金 3.按规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款为 （） A.抵押贷款 B.信用贷款 C.质押贷款 D.保证贷款 4.借款合同约定到期（含展期后到期）未归还的贷款是（） A.关注贷款 B.呆滞贷款 C.逾期贷款 D.正常贷款 5．计提贷款损失准备的资产不包括( )。 Ａ.抵押贷款Ｂ.委托贷款 Ｃ.贴现Ｄ.信用垫款

银行存贷款业务会计核算

第八章银行的存贷款业务 存款业务概述（按不同标志对存款分类） 存款的种类 1、按存款的期限划分：短期存款；长期存款 2、按存款的来源途径划分：企业存款，个人储蓄存款和财政性存款 3、按缴存法定准备金的范围划分：财政性存款和一般性存款 4、按存款的性质划分：原始存款和派生存款 存款一般有单位存款（单位活期；定期）和储蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、 整存零取） 存/贷款利息的计算 利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 计息方法单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为： 利息=季度计息积数×日利率 计息积数=存款余额×存款天数 目前活期存款计息方法有下列两种： 余额表计息法： 即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表的最后 都设置相应的总计栏。 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘以日 利率即得应计利息。 分户账计息法： 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动不多的存款户。 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后， 计算一次变动前余额的积数： 积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数

(整理)银行会计 第四章 贷款业务的核算

第四章贷款业务的核算 一、教学内容 本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银行主要资产业务的会计处理。 1、贷款业务概述。 2、单位贷款业务的核算。 3、个人贷款业务的核算 4、贷款损失准备的核算。 二、教学要求 1、本章中涉及到信贷业务方面的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。 2、通过本章的教学，学生要进一步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科目使用及其账务处理方法。 第一节贷款业务概述 贷款业务是银行以到期偿还本金和支付利息为条件，将资金提供给借款人的一种信用活动。它是银行收入的主要来源，也是产生银行经营风险的主要区域。银行通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资金运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备金，为抵御贷款风险设置财务防线。 一、贷款的分类 （一）按货款期限划分 按贷款期限划分，银行贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。 （二）按货款的风险程度划分 按贷款性质和风险程度划分，银行贷款可分为信用贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出口押汇贷款。 （1）信用贷款又称无担保贷款，是单凭借款人信誉而发放的贷款； （2）保证贷款是以借款人和担保人的双重信用为基础而发放的贷款； （3）抵押贷款是借款人以向银行提供抵押品为担保形式的贷款，借款人若到期不能归还贷款本息，银行有权处理抵押品作为补偿； （4）贴现贷款是持票人以贴付一定利息的方式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银行取得贷款，由银行于汇票或债券到期后，向承兑人（或发行人）收取票款的一种贷款业务； （5）进出口押汇贷款是指异地间（国内或国外）商人进行交易时，为融通资金，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银行申请的贷款。 （三）按贷款账户管理分类 按贷款账户管理分类，银行贷款可分为正常贷款、展期贷款、逾期贷款、催收贷款（呆滞贷款，呆账贷款）。 （1）正常贷款是指在贷款合同规定的贷款期限内正常运行的贷款。 （2）展期贷款是指贷款到期后，客户申请展期期限内的贷款。 （3）逾期贷款是指贷款到期（含展期后）未能收回的贷款。 （4）催收贷款是指贷款逾期时间较长或客户主动还款的可能性较小，需要作为催收对象管理的贷款，包括呆滞贷款和呆账贷款。 其中呆滞贷款是指逾期2年（含2年）或逾期不到2年但因生产经营已停止、项目已停建、或其他原因导致借款人发生还款困难的贷款。 呆账贷款是指逾期（含展期)3年以上（含3年）作为催收贷款管理并准备核销的贷款。 （四）按贷款损失程度分类 贷款按损失程度分类又称贷款五级分类，是指银行主要依据借款人的还款能力，即最终偿还贷款本金和利息的实际能力，确定贷款遭受损失的风险程度，将贷款质量划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的一种管理方法（其中后三类称为不良贷款）。

第三讲 贷款业务核算作业题参考答案

第三讲贷款业务核算 （一）[目的]练习一般贷款款业务与贴现业务核算（假设合同利率与实际利率相同）1、 借：贷款——**贷款200000 贷：吸收存款——新兴百货200000 2、 借：贷款——抵押贷款4800000 贷：吸收存款——乙公司4800000 3、 借：库存现金52300 贷：贷款——**贷款——王刚50000 利息收入（或应收利息）2300 本题注意，借款人是以现金还款。 4、 借：吸收存款——通信公司215000 贷：贷款——抵押贷款200000 利息收入（或应收利息）15000 5、 贴现期111天 贴现息：350000×6‰/30×111=7770元 贴现金额：350000-7770=342230 借：贴现资产——面值 350000 贷：吸收存款——通信公司 342230 贴现资产——利息调整 7770（或简单些贷记利息收入也可） 本题错得比较多的情形是，有同学借“贴现资产 342230”，应按面值入账6、

借：存放中央银行款项（或存放系统内款项）75000 贷：贴现资产75000 7、 借：吸收存款——蓝天贸易公司190000 贷：贴现资产190000 本题错得较多的情形是：部分同学贷记“存放系统内款项（或存放中央银行款项”，本题并未涉及银行间资金清算，而是向贴现申请人追索。 （二）[目的]练习实际利率法下贷款业务按摊余成本计量的核算 20×1年1月1日，中国工商银行城西支行以“折价”方式向迪克公司发放一笔5年期贷款5000万元（实际发放给迪克公司的款项为4900万元），合同年利率为10%，利息按年收取，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%，假设该银行于每年年末计提利息。20×3年12月31日，有客观证据表明迪克公司发生严重财务困难，银行据此认定对迪克公司的贷款发生了减值，并预期20×4年12月31日将收到利息500万元，20×5年12月31日将收到本金2500万元。 [要求] （1）编制发放贷款时的会计分录； （2）编制20×1年12月31日计提利息并收取利息的会计分录； （3）计算20×3年12月31日银行对迪克公司贷款应确认的减值损失并编制相关会计分录。（1）20×1年1月1日发放贷款时： 借：贷款——本金 50000000 贷：吸收存款 49000000 贷款——利息调整 1000000 （2）20×1年12月31日计提利息时：（为方便同学们了解计算过程，各年计提利息及摊销利息调整情况做了个幻灯片，一并发给你们了） 关于表中各栏计算说明： ①=50000000×10%=5000000 ②=上期④末×10.53% ③=②-①

贷款业务核算作业

1.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每季度付息一次，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。 答：实际季度利率=名义季度利率=3% 2008年3月31日，6月30日等 借：应收利息30000 贷：利息收入30000 付息时： 借：吸收存款30000 贷：应收利息30000 2.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每季度末计提利息。假设不考虑其他因素。 答：实际季度利率=2.87% 2008年3月31日 借：应收利息30000 贷：利息收入28700 贷款-利息调整1300 2008年6月30日 借：应收利息30000 贷：利息收入29500 贷款-利息调整500 2008年9月30日 借：应收利息30000 贷款-利息调整371 贷：利息收入30371 2008年12月31日 借：应收利息30000 贷款-利息调整1242 贷：利息收入31242 借：吸收存款1120000 贷：贷款-本金1000000 应收利息120000 3.2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每季度末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本息。假设不考虑其他因素。

小额贷款公司会计业务处理

一、贷款的发放和收回 发放贷款时，财务部门依据贷款合同和《贷款发放审核表》等相关原始凭证，做以下会计分录：借：贷款；贷：银行存款。如果贷款属于抵押贷款，则要对抵押内容在备查账中予以登记。 贷款收回时，做以上相反的处理。如果收回的款项中含有以前预提的利息，应同时给予冲销；属于本期的利息，计入本期的营业收入。借：银行存款；贷：贷款（本金），应收利息（预提利息），营业收入（本期利息）。 二、贷款计息 贷款利息可以采用分次结息和一次还本付息的方式。分次结息又分为按月结息和按季结息。在实际操作中，为降低贷款风险，无论采取何种结息方式，小额贷款公司都应该按月计息，并进行相应的账务处理。 计息时：借：应收利息；贷：营业收入。收回利息时：借：银行存款；贷：应收利息。三、贷款的期末计价 小额贷款公司至少应当在每年年末对尚未收回的各项贷款的安全性进行评估，对有证据表明存在回收风险的贷款，根据其可能的回收金额与贷款额之间的差额计提贷款损失准备。计提贷款损失准备一定要按照当地对小额贷款公司资产损失准备充足率的要求计提，其账务处理如下：借：资产减值损失；贷：贷款损失准备。 对已经计提“贷款损失准备”的贷款，以后其可能回收额得以增加的，在原已计提“贷款损失准备”的金额范围内，按增加的金额对“贷款损失准备”予以转回。转回贷款损失准备的会计处理和计提相反。借：贷款损失准备；贷：资产减值损失。

对于确实无法收回的贷款，按照管理权限报经批准后给予转销。转销贷款的会计分录如下：借：贷款损失准备；贷：贷款。 四、银行借款 当小额贷款公司的自有资金不足时，可以在各地规定的范围内向银行拆借。借入资金的会计处理如下：借：银行存款；贷：拆入资金。归还银行借款时，做相反的会计分录。向银行拆借的借款利息，不是计入“财务费用”，而是计入“利息支出”，会计分录如下：借：利息支出；贷：应付利息。 应注意的是，小额贷款公司在银行的存款利息也不冲减“财务费用”，而是计入“营业收入”之中。借：银行存款；贷：营业收入。 以上四项业务是小额贷款公司区别于一般企业所独有的业务，除了这四项业务以外的其他业务的核算方法，按照一般企业的核算方法即可。○ 小额贷款股份有限公司贷款业务 会计核算流程 贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据借款合同，逐笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。发放时，贷款应一次转入借款单位的银行结算账户，收回时，由借款单位开具支票，通过银行转账办理。贷款利息一般按月（季）计收，个别为利随本清（即还本时同时结清利息）。 一、贷款发放的核算。 借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。 借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。其中：第一联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据。客户在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。经风险

商业银行贷款的会计处理

商业银行贷款的会计处理 商业银行关于贷款业务应当设置的会计科目主要有“贷款”、“贷款损失准备”、“资产减值损失”和“利息收入”等。“贷款”科目属于资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，期末借方余额反映银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。“贷款损失准备”科目是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。“资产减值损失”科目属于损益类科目，核算商业银行计提的贷款减值所形成的损失。期末，应将本科目余额转人“本年利润”科目，结转后无余额。“利息收入”科目属于损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，可按业务类别进行明细核算。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。 一、贷款的确认与计量 （一）贷款的初始确认和计量 商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记“贷款——本金”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，存在差额时，按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”科目。“贷款”一级科目的金额反映的就是贷款的初始确认金额，该金额也是贷款存续期间第一期的期初摊余成本。 （二）贷款的后续计量 商业银行应当采用实际利率法，按摊余成本对贷款进行后续计量。贷款的后续计量主要涉及三个问题，一是贷款摊余成本的确定，二是贷款利息收入的确认，三是贷款发生减值时，贷款损失准备的计算及其会计处理。 （1）摊余成本的确定。摊余成本是指该贷款的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。计算公式为：摊余成本=初始确认金额一已偿还的本金±采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额-贷款已发生的减值损失 在确定实际利率时，应当在考虑贷款合同条款（包括提前还款权等）的基础上预计未来现金流量，但不应考虑未来信用损失。贷款合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用等，应当在确定实际利率时予以考虑。贷款的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用贷款在整个合同期内的合同现金流量。 （2）利息收入的确认。贷款持有期间所确认的利息收入应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，并在贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。计算公式如下：每期期末的应收利息=贷款合同本金×合同利率 某期应确认的利息收入=该期贷款的期初摊余成本×实际利率 某期利息调整的摊销额=该期确认的利息收入-同期应收利息 资产负债表日应按确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额（利息调整的摊销额），借或贷记“贷款——利息调整”科目。收到利息时，借记“吸收存款”等科目，贷记“应收利息”科目。 （3）贷款损失准备的会计处理。商业银行应当在资产负债表日对贷款的账面价值进行检查，有客观证据表明该贷款发生减值的，应当将该贷款的账面价值（摊余成本）减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计提贷款损失准备。 资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时。要将“贷款——本金、利息调整”科目的余额

第三讲 贷款业务核算作业题

第三讲贷款业务核算作业题 1、7月2日，开户单位新兴百货申请流动资金贷款20 0000元，，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。 2、7月6日，乙公司以其办公楼为抵押，向银行申请2年期的抵押贷款，经核准，该办公楼价值800万元，按60%的比例将款项转入乙公司的存款账户。 3、7月13日，借款人王刚以现金支付信用贷款本金50000元，利息2300元。 4、7月15日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金200000元，应收利息15000元。 5、7月16日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理（月贴现率为6‰）。 6、7月20日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款75000元。 【该笔业务发生在申请贴现人（票据持有人）与银行（受让人、被背书人）之间， （第一次贴现?最后一次背书?） 该贴现款是银行付给办理贴现人的“贴现额”（＝票面金额—贴现利息）， 对于收到贴现款的企业或个人来说，是银行存款的增加，和应收账款的减少】 7、7月22日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付票款通知书，金额为190000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。 银行支付贴现款的分录为： 借：贴现资产——银行（商业）承兑汇票 贷：活期存款——**企业（实付金额） 利息收入（贴现息） 贴现银行收到承兑人开户银行划回的票款后，马上将贴现科目转销： 借：清算资金往来——**清算中心组户 贷：贴现资产 贴现银行如果收到退回的委托收款凭证和汇票，对贴现款项从贴现申请人的存款账户收取：借：活期存款——贴现申请人户 贷：贴现资产——银行（商业）承兑汇票 如果贴现申请人存款账户资金不足支付票款，不足部分转逾期贷款： 借：活期存款——贴现申请人户 逾期贷款——贴现申请人贷款户 贷：贴现资产——银行（商业）承兑汇票 8、银行本期共发放贷款1.3亿元，其中，正常类贷款5000万元，关注类贷款2000万元，次级类贷款3000万元，可疑类贷款2000万元，损失类贷款1000万元。计提贷款损失专项准备。

贷款业务的核算习题三

贷款业务的核算 习题三 一、目的练习票据贴现业务的核算。 二、资料工商银行无锡支行发生下列有关的经济业务： 1．1月15日，收到欣星公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份，银行承兑汇票由在工商银行绍兴支行开户的鲁镇工厂签发，金额为120 000元，到期日为5月15日，月贴现率为3‰,经审查无误后，予以贴现。 贴现息=120000*4*30*千分之3/30=1440 借：贴现—银行承兑汇票 120000 贷：活期存款—欣星公司 1185600 利息收入 1440 2．2月10日，收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发，金额为108 000元，到期日为6月20日，月贴现率为3‰。经审查无误后，予以贴现。 借：活期存款—锡南工厂108 000 贷：贴现—锡南工厂108 000 3．3月20日，收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴工厂签发，金额为99 000元，到期日为8月20日，月贴现率为3‰。 贴现息=99 000*5*30*千分之3/30=1485 借：贴现—天河工厂 99 000 贷：活期存款—天河工厂97 515 利息收入 1485 4．5月15日，收到工商银行绍兴支行划来欣星公司的银行承兑汇票的票款120 000元。 借：联行往来—绍兴支行 120000 贷：贴现—银行承兑汇票 120000 5．6月20日，收到工商银行宁波支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书，金额为108 000元的票款未收到，将锡南工厂贴现的票款从其账户中扣回。 6．8月20日，收到工商银行常州支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书，金额为99 000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69 000元，不足部分转入逾期贷款。 借：活期存款—天河工厂 69000 逾期贷款—天河工厂 30000 贷：贴现—天河工厂 99000 三、要求编制会计分录。

《银行会计》3贷款业务核算-习题(含)答案

一、单选题 1.当贷款的本金或利息逾期90天时,应转入( D)科目单独核算。 A.应计贷款 B.逾期贷款 C.呆滞贷款 D.非应计贷款 2.当发生信用与保证贷款逾期时,应在贷款到期的( B),由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目。 A.当日 B.次日 C.前日 D.下一周内 3.银行会计部门计算出应计利息后,应编制传票,全部转入 ( B)科目。 A.应计贷款 B.应收利息 C.短期贷款 D.中长期贷款 4. 贷款利息的核算方式有定期结息和（D ）。 A.月积数计息法 B.固定积数计息法 C.余额表计息法 D.利随本清 5.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元,各类贷款的余额合计为7 600 000元,其中关注类400 000元,次级类200 000元,可疑类100 000元,无损失类贷款,应计提贷款准备金( D )元。 A.108 000 B.105 000 C.102 100 D.107 000

6. 下列各项中，不需要计提贷款损失准备的是（C） A.贴现 B.质押贷款 C.委托贷款 D.信用贷款 7.华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现,该汇票出票日 为3月6日,期限4个月,承兑银行为省外系统内某行。计算的贴现天 数为( B)。 A.114天 B.113天 C.115天 D.116天 8.商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是( A)。 A.借:贷款损失准备 贷:短期(中长期)贷款——已减值 B.借:资产减值损失 贷:短期(中长期)贷款——已减值 C.借:资产减值损失 贷:贷款损失准备 D.借:贷款损失准备 贷:资产减值损失 9.票据贴现的天数是指( B)。 A.汇票的付款期限 B.从贴现日起至汇票到期前一日 C.从出票日起至汇票到期前一日 D.从贴现日起至汇票到期日 10. 定期结息和利随本清核算都采用（A）方式。 A.算头不算尾 B.算头又算尾 C.不算头算尾 D.不算头不算尾 习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。

第三讲 贷款业务核算作业题

第三讲贷款业务核算作业题 （一）[目的]练习一般贷款款业务与贴现业务核算（假设合同利率与实际利率相同） 1、7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款50000元，月利率为5.5‰，贷款本息一并归还。 应收利息=50 000×4.05‰×5=1 012.5（元） 借：吸收存款—服装厂户51 012.5 贷：贷款—本金—服装厂户50 000 利息收入 1 012.5 2、7月8日，借款人李鸿申请短期贷款20000元，审查后予以办理。 借：贷款—本金20 000 贷：吸收存款--李鸿20 000 3、7月13日，借款人王刚以现金支付信用贷款本金50000元，利息2300元。 借：库存现金52 300 贷：贷款—本金50 000 利息收入2 300 4、7月15日，收回借款人以他行转账支票归还的质押贷款150000元，利息8500元。 7月8日，收回借款人红星乳品厂的他行转账支票，归还的质押贷款150000，利息8500元。借：清算资金往来158500 贷：贷款—质押贷款150000 利息收入8500。 5、7月16日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理（月贴现率为6‰）。 借：贴现资产-面值-通信40000 贷：吸收存款—活期存款-通信390640 贴现资产—利息调整9360

6、7月20日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款75000元。 借：吸收存款（存放中央银行款项）75000 贷：贴现资产75000 7、7月22日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150000元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100000元。 （二）[目的]练习实际利率法下贷款业务按摊余成本计量的核算 20×1年1月1日，中国工商银行城西支行以“折价”方式向迪克公司发放一笔5年期贷款5000万元（实际发放给迪克公司的款项为4900万元），合同年利率为10%，利息按年收取，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%，假设该银行于每年年末计提利息。20×3年12月31日，有客观证据表明迪克公司发生严重财务困难，银行据此认定对迪克公司的贷款发生了减值，并预期20×4年12月31日将收到利息500万元，20×5年12月31日将收到本金2500万元。 [要求]（计算结果保留到个位） （1）编制发放贷款时的会计分录； （2）编制20×1年12月31日计提利息并收取利息的会计分录； （3）计算20×3年12月31日银行对迪克公司贷款应确认的减值损失并编制相关会计分录。 利息收入及利息调整摊销计算表

贷款业务核算习题

、单项选择题： 贷款业务核算 A ） B. 先收息，后收本 D. 确认为当期利息收入 D ） B. 抵押品现值的 D. 抵押品现值的 主要受（ D 合同法 商业银行法 ）作为入账价值。 B. 贷款本金 实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息 90天以上， 无论贷款本金是否逾期， 其应收利息 C 1 ．从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应（ A. 先收本，后收息 C. 都是银行的资产，先收哪个都可以 2．抵押贷款的贷款额一般最高为不超过（ A. 抵押品现值的 100% C. 抵押品现值的 80% 3．贴现体现的当事人之间的权利义务 关系， A. 公司法 B. D. 票据法 C. 4．将抵债资产入账时，按（ D A. 抵债资产的原账面价值 C. 抵债资产净值 5．财政部规定商业银行贷款利息逾期 不再计入当期损益，转入表外核算。体现了（ A. 配比原则 B. 重要原则 6. 教育助学贷款帮助的借款人为（ A. 小学四年级以上的学生 C. 高中学生 7．贷款呆帐准备金一般应按年计提， 的（ A D. ）。 8． 1%。 ） A. 1 % B. 1 %o 贷款损失准备的一般准备应按（ 9． 成一部分损失。 90% 70% ）的规范和约束。 C. 谨慎原则 ） B. 初中学生 D. 高校学生 贷款呆帐准备金的年末余额应不低于年末贷款余额 D. 客观原则 C. 3 % D.3 % ）计提，其年末余额应不低于年末贷款余额的 A. 月 B. 季 C ）贷款指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造 C. 半年 D. 年 A. 关注 B. 次级 C. 可疑 D. 损失 10 ．我国贷款的核算方式主要采用的方式是（ B ) A 定期调整 B 逐笔核贷 C 下贷上转 D 存贷合一 、多项选择题 1 ．按贷款性质和风险程度划分，银行贷款可分为（ BCD ） A. 抵押贷款 B. 担保贷款 C. 票据贴现 D. 信用贷款