会计实务例题

会计实务例题：

甲公司本月发生以下业务：

1、库存现金：

2、某日收到零售款现金6800元。

3、当日，出纳员小苏将6800元存入银行。

一、银行存款：

1、甲公司销售建材一批，价款100000元，当日发票已开并收到转账支票一张存入银行。

2、从银行提取现金50000元。

三、应收账款：

1、2月份甲公司本月销售货物一批给乙公司，货款180000，货已发，发票已开，款未收。货物实际成本为110000.00元。

2、6月份，甲公司收到乙公司货款，现金10000，银行汇款170000。

3、6月份，甲公司又销售给丙公司货物一批，价款123500，货已发，发票已开，收到现金3500，收到转账支票20000元存入银行，其余款未收。货物实际成本为90000.00元。

4、11月，甲公司收到丙公司汇款100000。

四、其他应收款：

1、11月3日甲公司向政府采购中心交投标保证书款10000元现金，如果中标则不退，不中标退还给企业。

2、11月7日，甲公司未中标，收到政府采购中心退回款10000元，转账支票，已存入银行。

五、预付账款：

1、甲公司向乙公司购买材料5000公斤，每公斤单价100元，按照合同规定甲向乙预付货款40%，乙收款后给甲发货，按照合同全额发货。甲收验货物后补付剩余货款给乙公司。，

六、原材料：

1、本月甲公司从A公司购入C材料一批，价款187000元，购进D材料125000元，已取得发票，货已验收入库，支付转账支票一张。

2、本月甲公司领料单汇总表上显示：管理部门领用D材料10000元用于日常维护，销售部门领用D材料

5000元用于商品维修，车间领用C材料87000元、领用D材料25000元均用于生产产品（注：生产车间领材料制造产品，形成产品的成本：借：生产成本。行政管理科室领用物料：借：管理费用—物料消耗。销售公司或销售部门领用物料：借：销售费用—商品维修费）

3、甲公司从B企业购入F材料5000公斤，单价30元，增值税10200元，对方代垫运费1000元，发票账

单已到，货未到，款项已通过银行支付。一周后，材料到达验收入库。

七、库存商品：

1、甲公司本月生产车间完成一批产品检验合格后办理入库，入库单汇总表显示：入库A产品100台，每台500元；入库B产品200台，每台100元。要求编制入库商品会计分录。（按品种核算）

4、甲公司本月销售以下商品：销售A产品50台，单位售价800元；销售B产品100台，单位售价250元。

货已发出，发票已开，款未收。A、B产品实际成本为上题库存价格。要求编制销售和销售成本会计分录（销售成本即：销售商品的数量×库存实际单价）

八、低值易耗品：

1、本月购入以下物品：购入饮水机六台，单价400元；购入打印机3台，单价1500元；此两项均为支票支付。另外购入清扫工具十套，每套200元，购入验钞机四台，每台800元，均为现金支付，并四项都取得相应发票，货已入库。

3、本月财务科领用饮水机4台、领用验钞机2台，销售科领用打印机2台，后勤部领用清扫工具5套，车

间领用清扫工具3套，均有领料单。要求：五五摊销法摊销。

九、固定资产：

1、本月购入不需要安装的设备一台，安装后投入使用，取得增值税专用发票注明的设备款为30000元，税额为5100元，另支付运输费300元，支付包装费400元，现金支付。（暂时忽略税金，设备成本包括设备价款和运杂费等）。次月计提折旧。

2、本企业自建浴池，从仓库领用材料50000元，从外部购入工程材料120000元，发票已到，直接使用到工地，支票支付。发生其他工程费20000，现金支付.应付工程人员工资80000,未付。不再发生其他费用即可达到使用状态，交付使用。

1、甲公司购入一项专利权，支付的买价和有关费用900000，以银行存款支付。合同收益年限20年，用直线法均摊。（按照每年每月平均摊销）

十一、交易性金融资产：

1、2009年1月20日，甲公司委托证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，并将其划分为交易性金融资产，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用金额2.5万元。编制甲公司分录。

2、2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券与2007.7.1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，上年债券利息与下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元，其中包含已宣告发放债券利息50万元，另支付交易费30万元。08年2.5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。09年初，甲公司收到债券利息100万元。编制甲公司分录。

3、

短期借款和应付利息：（计提财务利息时，借：财务费用—利息支出。）

1、甲公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产资金，共计120000，期限9个月，年利率为4%。根据

合同约定，分期付息，到期还本，按季度支付利息。

十二、应付账款：

1、本月从A公司购入C材料一批，含税价117000，对方代垫运费1000。货已入库，款未付。

2、本月又从B公司购入一批家电，含税价1170000，发票已到，货已入库，款未付。

3、次月，用支票支付A公司材料款117000。从银行电汇给B公司家电款1000000。

十三、应付职工薪酬：

1、甲公司本月应支付工资总额462000，汇总表列示：生产人员工资320000，车间管理人员工资70000，

企业管理人员工资60400，销售人员工资11600,。编制该企业工资计提分录。

2、甲公司发放上月工资462000.00，全部银行卡支付.

十三、预收账款：

1、甲公司是增值税一般纳税人，2012年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批产

品，货款金额共计200000元，应交增值税34000元，根据合同，乙公司签合同后应向甲公司预付货款120000元，剩余货款在交货后付清。2012年6月9日，甲公司收到乙公司预付货款120000元存入银行，6月19日甲公司将货物发运到乙公司并开具增值税专用发票，乙公司验收货物后付清剩余货款。编制甲公司会计分录。

2、承上一题。假设甲公司不设置“预收账款”科目，其预收的款项通过“应收账款”科目核算。甲公司应编制如下会计分录：

十四、其他应付款

1、甲公司从2009年1月1日起，租入管理用办公设备一批，每月租金5000元，按季度支付。3月31日，

甲公司以银行存款支付一季度租金。（租金走“管理费用—租金”）

十五、长期借款

1、甲公司是一般纳税人，于2009年11月30日从银行借入资金4000000元，期限3年，年利率8.4%（到

期一次还本付息，不计复利）。借款已到户。

2、承1题：甲公司用该借款于当日购买一台不需要安装的设备一台，价款3000000元，税额510000元，

另支付保险费100000元，均为支票支付。设备于购入时投入使用。

3、承1题，甲公司于2009年12月31日计提长期借款利息。

4、承1题，2012年11月30日，偿还借款本金，银行付款。

十六、应交税金—增值税

1、甲公司销售给乙公司A商品100台，单位售价800元；销售B商品50台，单位售价250元，售价均不

含税。货已发，开具增专票，款未收。该两笔商品的时间成本为55000元。参考库存商品第1题）

2、本月甲公司从丙公司购入C材料一批，价款187000元，税额31790.元；购进D材料125000元，税额21250元，已取得增专票，货已验收入库，支付转账支票一张。

3、甲公司本月领料单显示：领用本企业原材料建设浴池50000元，使用17%的增值税税率。

5、本月领用库存商品80000元用于发放职工福利。

十七、应交税费—营业税

1、某运输公司本月运营收入500000元，上缴运输部门费用100000元，收到现金，存入银行。计算收入分

录并计提营业说。

2、某歌厅本月门票收入60万，台位费收入30万，相关烟酒及饮料收入20万，鲜花小吃收入10万元，税

率当地定为15%。全部收现金，存入银行。要求做收入分录及计提本月各项税金。

十八、应交税费—消费税

1、某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月15日向某大型商场销售地板一批，开具增值税

专用发票，含税金额351000元，货已发，款未收；3月20日向某小单位销售地板一批，开具普通发票，含税销售额46800元。货已发，收到现金。该两批货物的实际成本为220000元。要求编制销售会计分录和计提本月应上交的全部税金。

十九、应交税费—房产税

1、从价计征：某企业经营用房原值为5000万元，按照当地规定允许减除30%后余值计税，使用税率为1.2%。

要求：计算房产税并计提（次月上交）。

2、

从租计征：甲公司出租房屋3间，年租金收入为30000元。要求：计提房产税并计提。

二十、应交税费—印花税

1、甲公司某年2月开业，当年发生以下有关业务事项：①领取房产证、营业执照、土地使用证各一件；②

与其他企业订立专有技术使用权书据一份，金额100万元；③订立产品销售合同一份，金额200万元；

④订立银行借款合同一份，金额400万元；⑤记载企业注册资金的账簿金额为500万元，记载资本公积

的账簿金额300万元；⑥其他营业账簿10本。要求：计算本年应缴纳的印花税税额并计提。

二十一、应交税费—企业所得税

1、某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：

①取得产品销售收入4000万元。

②发生产品销售成本2700万元。

③发生销售费用770万元（其中广告费650万元）。

④管理费用480万元（其中业务招待费25万元）财务费用60万元。

⑤销售税金160万元（其中含增值税120万元）

⑥营业外收入80万元，营业外支出50万元。

要求：计算会计利润和税务利润，并按照税务利润计提企业所得税并上交

二十二、实收资本

1、甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2000000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%、25%和15%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1200000元、500000元和300000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。A公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录：

二十三、其他业务

甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元。甲公司应编制如下会计分录：

二十四、营业外支出

某企业用银行存款支付税款滞纳金30000元，应编制如下会计分录：

二十五、某企业本期营业处支出总额为840000元，期末结转本年利润，应编制如下会计分录：

二十六、营业外收入

甲公司完成政府下达的培训任务，政府以奖励的形式发放补助款150000，已到户。

二十七、本年利润

1、将上述各题中甲公司所发生的损益类科目用丁字帐汇总起来，然后把损益类科目朝着相反的方向结

转到“本年利润”科目。注意：先结转收入类：借方：主营业务收入贷：本年利润；然后在结转成本费用类：借：本年利润贷：成本（费用支出）。

2、结转完收入和成本费用支出后，将本年利润发生额借方合计、贷方合计出来，算出利润总额。如果盈利，则计算所得税并计提：借：所得税费用贷：应交税费—企业所得税。

2、计提完企业所得税，再结转一次，将又出现的一个损益类科目“所得税费用”也结转到“本年利润”

科目。

3、年末，将本年利润科目的余额一起结转到“利润分配—未分配利润”里，如果亏损，则：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润如果盈利，则做相反的分录。

会计基础第十篇典型例题

第十章财务报表 大纲解析 【例题·多选题】下列属于企业财务报表的有（）。 A.试算平衡表 B.利润表 C.现金流量表 D.附注 『正确答案』BCD 『答案解析』企业的财务报表一般包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。试算平衡表不属于企业的财务报表。 【例题·多选题】企业财务报表可以提供的信息有（）。 A.财务状况 B.经营成果 C.人力状况 D.现金流量 『正确答案』ABD 『答案解析』财务报表是指企业以一定的会计方法和程序，由会计账簿的数据整理得出的，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。不能提供人力状况的信息。 【例题·多选题】符合财务报表编制的基本要求的有（）。 A.至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据 B.除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表 C.至少按月编制财务报表 D.各项目之间的金额不得相互抵销 『正确答案』ABD 『答案解析』选项C，至少按年编制财务报表。 【例题·判断题】资产负债表的表头部分应列明报表的名称、编制报表的单位名称、编制日期和金额的计量单位。（） 『正确答案』√ 『答案解析』资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分应列明报表名称、编制单位名称、资产负债表日（编制日期）和人民币金额单位。表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。 【例题·判断题】利润表表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容；利润表的表体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。（）『正确答案』√ 『答案解析』利润表通常包括表头和表体两部分。表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容；表体反映形成经营成果的各个项目和计算过程。 【例题·多选题】资产负债表的作用主要有（）。 A.可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况

中级会计实务重点内容

中级会计实务重点内容 第一章总论 本章内容提要： 本章阐述了会计的基本理论，包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素及其确认、会计计量等内容。 本章应重点掌握如下知识点： 1.可比性、重要性、谨慎性、实质重于形式原则的实务应用； 2.资产、收入、费用、利得和损失的实务辨认； 3.会计要素计量属性的适用范围； 4.会计要素变动的实务辨认。 第二章存货 本章内容提要： 本章阐述了存货在购入方式、委托加工方式、非货币性资产交换方式、债务重组方式、自行生产方式及盘盈方式下初始计量原则及会计处理方法，继而对存货的期末计价方法作了相应地案例解析，着力解析了可变现净值的计算方法及减值的账务处理。 考生应重点掌握： 1.存货入账价值的确定。特别关注外购方式、债务重组方式、非货币性交换方式、委托加工方式下入账成本的构成因素及指标计算； 2.存货可变现净值的计算及减值准备的计提； 3.存货盘盈、盘亏的科目归属 第三章固定资产 本章内容提要： 本章阐述了固定资产的概念及确认条件，从购入方式、自行建造方式、租入方式、投资转入方式、非货币性交易方式和债务重组方式逐项解析了其入账成本的构成因素及账务处理，对固定资产的后续计量，则重点案例解析了折旧的计算及账务处理、固定资产改良支出和修理支出的会计处理，最后讲解了固定资产处置的会计处理。 考生应重点关注如下考点： 1.固定资产购入方式下入账成本的构成因素及数据计算，尤其是购入生产设备时增值税的会计处理； 2.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时各单项固定资产的分拆处理原则； 3.分次付款方式购入的固定资产入账成本的计算、各期利息费用的计算及期末“长期应付款”现值的计算； 4.自营方式建造固定资产时入账成本的推算，尤其是挪用生产用原材料或产成品时增值税的会计处理； 5.高危行业企业专项储备的会计处理； 6.经营租入固定资产各期租金费用的推算； 7.弃置费用的处理原则； 8.年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法下折旧的计算，尤其是减值计提与年限平均法的结合处理； 9.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法复核的会计处理原则； 10.固定资产后续支出的会计处理原则及改良后固定资产原价和折旧额的推算； 11.持有待售固定资产的会计处理原则；

会计学习题答案完整版

思考题 １、会计的发展与经济环境的关系是怎样的？能否结合我国当前经济发展的阶段性特点，讨论我国会计体系建设的目标？ 答：略，请见教材。 ２、在企业为外部各信息使用者提供的信息与为内部管理层提供的信息之间，最主要的区别是什么？ 答：企业为外部信息使用者提供的信息是为了外部人士了解企业经营状况和财务成果。这些信息必须符合会计法规的要求，保证会计信息的质量；企业为内部信息使用者提供的信息是为了满足企业内部管理的需要，在形式上更为灵活，并不受会计法规的约束。 ３、投资者最为关注的信息是什么？债权人最为关注的信息是什么？ 答：因此投资者关注投资对象获取利润的潜力和持续性。债权人最关注的都是贷款本息的安全性。 ４、审计报告在财务会计报告中起什么作用？ 答：审计报告是由注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师签发的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。这种意见，具有鉴证作用。股份制企业的股东主要依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策等。 ５、目前上市公司年报中主要包括哪些会计报表？ 答：利润表、资产负债表、现金流量表、股东权益变动表 ６、请简述四个基本会计假设的含义。 答：略，请见教材内容。 ７、请简述会计原则的名称及其含义。 答：略，请见教材内容。

８、为什么总资产等于负债与所有者权益之和？ 答：资产负债表的左、右两方分别代表了同一事物的两个侧面。左方的资产反映了企业的资金是以什么形式占用着的；右方的负债和所有者权益则反映了这些资金是从什么渠道取得的：向债权人借入的表现为负债，向投资人筹措的表现为所有者权益。因此，资产负债表的左方合计一定等于右方合计。 ９、资产和费用的区别是什么？ 答：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 第二章 一、思考题 １、会计科目和会计账户是什么关系？ 答：会计科目即是将各种经济数据进行分析的工具。会计报表是会计科目分类的基础。会计账户是以会计科目为名称的会计记录形式。 ２、经济业务和事项是如何通过一系列会计流程记入报表之中的？ 答，会计人员首先对经济业务和事项进行分析，依据各项会计规则，编制会计分录，并记录于会计凭证。会计凭证的信息将被转至会计账簿，会计期末结出余额，经试算平衡后登记至会计报表。 ３、试算平衡在会计循环中起到什么作用？ 答：试算平衡的目的即为预先验证会计记录的准确性。试算平衡表中登记所有总账科目的借方余额和贷方余额，并分别求和。如果发现借方余额之和与贷方余额之和不一致，则可以肯定账务处理过程中存在差错。 ４、设立明细账的目的是什么？ 答：设立明细账的目的在于提供更为详细的会计信息。例如应收账款总账仅提供企业应收账款的总额，而按照欠款对象设立的明细账可以提供每一笔应收账款的欠款人、欠款金额、欠

《基础会计最新学》经典练习题

《基础会计学》练习题 一、单项选择题 1.下列各项中属于流动负债的是（c ）。 A.固定资产 B.原材料 C.应付账款 D.实收资本 2.下列各项中，能够引起资产和利润同时减少的是（ b ）。 A.以银行存款支付管理费用 B.以银行存款偿还借款 C.向投资者宣告股利 D.赊购材料 3.下列各项中，能够引起资产和负债同时增加的是（d ）。 A.现购材料一批 B.赊销商品一批 C.现销商品一批 D.赊购材料一批 4.下列各项中属于流动负债的是（c ） A.预付账款 B.本年利润 C.短期借款 D.应收账款 5.下列经济业务中，影响会计等式总额发生变化的是（） A.以银行存款50000元购买材料 B.结转完工产品成本40000元 C.购买机器设备20000元，货款未付 D.收回客户所欠的货款30000元 6.借贷记账法“借”、“贷”的含义是（a ） A.债权和债务 B.标明记账方向 C.增加或减少 D.收入和付出 7.“预收账款”账户按用途和结构分类，应归入（ c ） A.费用类账户 B.资产类账户 C.收入类账户 D.负债类账户 8.记账以后，发现据以登账的记账凭证中将800元误写为8000元，应采用更正错误的方法是（ a ） A.红字更正法 B.补充登记法 C.差额计算法 D.划线更正法 9.会计循环的顺序是（ c ） A.填制和审核凭证→编制会计报表→登记账簿 B.编制会计报表→登记账簿→填制和审核凭证 C.填制和审核凭证→登记账簿→编制会计报表 D.登记账簿→填制和审核凭证→编制会计报表 10.某公司10月初库存商品账户余额38000元。10月份发生的直接材料、直接人工、制造费用45000元，完工产品42000元，发出库存商品40000元。10月末库存商品账户余额是（） A. 40000元 B. 42000元 C. 7000元 D. 38000元 11．复式记账法是对每笔经济业务，都以相等的金额在（ d ）同时登记 A. 一个账户 B.二个账户 C. 一个或二个账户 D.二个或二个以上账户 12.权责发生制下，对已支付的下年度报刊杂志订阅费应作为（a ）处理 A. 预付账款 B. 应付账款 C. 管理费用 D. 生产成本 13.记账凭证中相关内容正确，会计人员登记账簿时不小心登记错误，更正时应采用（a ）更正。

中级会计实务知识点总结-所得税

中级会计实务知识点总结——所得税(通俗易懂版) 关于所得税和所得税费用 大家总分不清楚所得税和所得税费用的关系。其实也比较简单，所得税是什么？是你应该交给税务局的税款，就相当于是你孝敬给婆家的见面礼一样，见面礼是谁说了算呢？是税务局说了算，因为规矩肯定是婆家定的，或者说婆家这个行业里面的规矩啊。交多少税是税务局说了算了，因此你没有讨价还价的余地。所得税费用相当于是娘家，就是当期认可的费用，首先所得税是企业的一项费用，影响的是净利润。也相当于是娘家给你的钱，然后你拿着这钱去给婆家见面礼。婆家和娘家毕竟还是两家，所以两家的规矩肯定不一样，娘家给的钱不是多了肯定就是少了，一般情况正好的情况少，这也就是税法和会计经常有差异，然后需要纳税调整的原因。 所以从上面就可以看出来，所得时其实是税务局方面要求当期缴纳的税款，所得税费用是当期会计上应该确认的费用，也就是说税务局让你交多少钱，不一定都是你当期的费用，原因就在于税务局和会计处理有的是不一样的，那么一般情况都是需要纳税调整的。这就是资产负债表债务法核算所得税。所谓资产负债表债务法是什么意思呢？其实就是说资产和负债的余额概念问题，既然会计和税务上处理有差异，那么确认的资产和负载的账面价值与计税基础也会有差异，属于暂时性差异范畴一般会通过递延所得税的形式来体现。为什么有个递延所得税科目呢？就是因为会计上不一定全部认可当期应交所得税。 所以有了下面的公式所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产，其实这个公式是可以简化一下的。 应交所得税=（企业会计利润-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异）*所得税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异*所得税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*所得税率 所以当期所得税费用=企业会计利润*所得税率（会计利润为调整完永久性差异之后的会计利润） 关于暂时性差异 暂时性差异，顾名思义就是暂时是存在差异的，言外之意就是最终会殊途同归，“天下大势，合久必分，分久必合”说的就是这样的道理。因此判断一个差异是不是暂时性差异的时候，一定要注意最后会计和税法的处理是不是一样了，是不是最终原则是一致的。比如一项收入确认，是不是最终都要确认收入，仅仅是暂时会计和税法有争议呢。那怎么进一步去理解暂时性差异的含义呢？那应该从科抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异两方面去理解。 什么是可抵扣暂时性差异 暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。什么是可抵扣暂时性差异？举个例子，会计上当期计提了折旧100万，风风火火到税务局报税了，税务局一看觉得100万太多，想让税务局今年喝西北风去吗？不行，少计提一点，直线法50万吧会计一听就急了，怎么不让我扣除呢？讲出个道理来！税务局就说了：别急，这是可以抵扣的，现在不可以，以后会让你扣除地。所以科抵扣暂时性差异的本质就是说当期税法上不允许会计扣除，允许以后在税前扣除。可抵扣暂时性差异包含的范围，会计上多计提了费用或者少确认了收入。比较经典的一些案例：会计多计提折旧；售后回购（会计当期不确认收入，但税法确认）、资产减值（坏账准备、存货跌价准备等都是当期不允许税前扣除的）。对于资产减值来说，税法上不认为资产减值了，因为会计上都是自己估计的，没有什么依据，估计这个东西就是公说公有理婆说婆有理了，谁也说服不了谁，那么为了防止扯皮，税法就一概不予以承认，

会计习题答案

cfr习题二 【目的】熟悉各类型账户余额和发生额之间的关系。 【资料】某企业账户部分数据如下表所示： 【要求】根据上列账户中的有关数据并结合各账户的类型计算每个账户的未知数据。 习题五 【目的】练习借贷记账法，熟悉会计分录的编写。 【资料】假定眸企业20×9年1月初各资产、负债及所有者权益账户的余额如下表所示。 某企业总分类账1月初试算平衡表单位：元 （1）向银行借入短期借款150000元，存入银行存款户。 （2）从银行存款户提取现金1000元。 （3）经理张利出差预借差旅费1200元，以现金支付。 （4）购进原材料一批已入库，价款25000元，以银行存款支付20000元，其余暂欠。（5）以银行存款购入新汽车一辆，价款共180000元。 （6）用银行存款偿还应付供贷单位材料款32000元。 （7）收到客户前欠贷款120000元，存入银行。 （8）以银行存款200000元归还到期的短期借款。 （9）投资者追加投入资本80000元，款项收到存入银行。 （10）经理张利出差归来，报销差旅费1000元，交回现金200元。 【要求】（1）根据上述经济业务，用借贷记账法编制会计分录。 （1）借:银行存款150000贷：短期借款150000 （2）借：库存现金1000 贷：银行存款1000 （3）借：其他应收款1200 贷：库存现金1200 （4）借：原材料25000 贷：银行存款20000 应付账款5000 （5）借：固定资产180000 贷：银行存款180000 （6）借：应付账款32000 贷：银行存款32000 （7）借：银行存款120000 贷：应收账款120000

（8）借：短期借款 200000 贷：银行存款2000000 （9）借：银行存款 80000 贷：实收资本80000 （10）借：库存现金200 管理费用 1000 贷：其他应收款 1200 （2）开设各账户（丁字帐）登记期初余额、本期发生额，计算初末余额，并编制总分类账户的本期发生额和期末余额试算平衡表。 借方 银行存款 贷方 借方 原材料 贷方

会计学典型例题

会计学典型例题 一．金融资产 1．交易性金融资产的取得 【例5.2】20×5年1月1日，东方公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于20×4年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券按年计息，付息日为每年1月1日。东方公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。 借：交易性金融资产—成本25 500 000 应收利息500 000 投资收益300 000 贷：银行存款26 300 000 20×5年1月5日收到购买价款中包含的已宣告没，尚未发放的债券利息： 借：银行存款500 000 贷：应收利息500 000 20×5年12月31日，确认债券利息收益： 借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 1 000 000 20×6年1月1日，收到债券利息： 借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000 借：银行存款500 000 贷：其他货币资金—存出投资款500 000 20×6年3月26日，A公司宣告发放现金股利： 借：应收股利300 000 贷：投资收益300 000 2.交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产按照公允价值计量。 【例5.5】承【例5.2】，假定20×5年6月30日，东方公司购买的该笔债券的市价为2580万元；20×5年12月31日，东方公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。 20×5年6月30日，确认公允价值变动损益： 借：交易性金融资产—公允价值变动300 000 贷：公允价值变动损益300 000 20×5年12月31日确认公允价值变动损益 借：公允价值变动损益200 000 贷：交易性金融资产—公允价值变动200 000 3．交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应当将该笔金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 【例5.6】承【例5.5】，假定20×6年1月15日，东方公司出售了所持有的丙公司的公司

中级会计实务教材重点和难点分析

中级会计实务教材重点和难点分析，冲刺阶段看看那些问题没有梳理清楚 教材重点、难点内容提示 中级会计实务的学习已经进入了冲刺阶段，把握重点和难点知识继续吃透，把握中大部分的分数；把非重点知识再巩固一遍，把握好多选和单选题，让我们的分数锦上添花。大家检验一下哪些知识还没有学好，哪些需要进一步提高。第一章：会计基本理念。不需要花费过多的时间，着重掌握一下实质重于形式要求和谨慎性要求就可以了，这是以后经常会用到的。比如实质重于形式要求的运用：售后回购不确认收入，售后形成融资租赁什么情况都不确认收入；谨慎性要求：固定资产后续支出如果不能区分是更新改造还是修理的，按照谨慎要求就是要确认为当期的费用，按照修理处理。 第二章：存货。本章主要掌握一下存货外购的成本构成，能够计入到成本中的费用支出，其中要对于采购员的差旅费支出一般是要计入到当期管理费用中的，存货入库的时候合理损耗和非合理损耗如何处理等等，以及存货在保存过程中的费用支出问题，以及发生存货正常和非正常毁损如何处理的问题，其中涉及到增值税的进项转出的处理；另外盘亏和盘盈存货的处理以及后来的存货发出的处理，了解计划成本法的运用和成本差异分担的计算。存货发生减值的处理和转回的处理。 第三章：固定资产。固定资产是比较重要的章节，从初始计量到后续计量到最后的处置等涉及到很多重要问题。初始计量中着重掌握外购存货的入账价值确定，另外了解一下融资租入固定资产的入账价值确定，会计算未确认融资费用

和摊销；后续计量中考虑折旧计提的时间和方法问题，发生减值以后折旧如何计提；折旧方法或者年限等估计变更以后折旧如何计提等；以及固定资产后续支出中的资本化和费用化支出的处理。固定资产发生减值的计算和处理，以及最终处置的时候的分录处理。 第四章：无形资产。无形资产的掌握类似于固定资产。着重掌握无形资产计提摊销的时间和固定资产计提折旧时间的差别，另外对于后续计量一定要记住不存在资本化的问题。 第五章：投资性房地产。初始计量类似固定资产的处理，后续计量中需要考虑成本法和公允价值法的处理差异。成本法下需要计提折旧，基本处理类似固定资产。公允价值法下则是比较新的处理，考虑公允价值变化的处理，以及其中涉及的所得税问题，因为税法上对于公允价值是不予以承认的。另外投资性房地产转换时候的会计处理，核算方法成本法转换为公允价值法的追溯调整问题，以及其中涉及的递延所得税问题。重点掌握投资性房地产转换时候的分录处理，适当能够结合所得税的处理。最后处置的处理基本可以参照固定资产处理，但是需要注意的是公允价值计量的投资性房地产在最终处置的时候还需要把之前的公允价值的累计变动重新确认为其他业务收入。这个处理同时也是税法上暂时性差异转回的时候。 第六章：金融资产。金融资产也是新增内容，其中思想金融资产的核算方法容易混淆，要掌握各自的核算除了需要彼此独立掌握之外，还需要相互对比和区

高级财务会计习题答案

高级财务会计习题答案 Prepared on 22 November 2020

《高级财务会计》习题答案 第一章非货币资产交换 1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。 要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。 A公司的会计处理： 49 000/400 000=%，所以交换属于非货币资产交换。 换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元 换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元 借：固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷：投资性房地产 500 000 借：固定资产——办公设备 300 000 银行存款 49 000 应交税金—增值税（进项） 51 000 贷：固定资产清理 320 000

其他业务收入（投资性房地产收益） 80 000 B公司的会计处理 换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元 换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元 借：投资性房地产 400 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税金——增值税（销项） 51 000 银行存款 49 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 2、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日，X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元，公允价值为620 000元；Y公司的专利技术的账面价值为400 000元，长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定，Y公司的专利技术为新开发的前沿技术，Z公司是非上市公司，因而X公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。 要求：分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。 X公司的会计处理： 因为公允价值均不能可靠计量，所以采用账面价值计量换入资产。

《中级会计实务》课程经典例题解析

《中级会计实务》课程经典例题解析 一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共20个小题，每小题1分, 共20分） 1. 商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面余额转入（）。 A. 应收账款 B. 其他应收款 C. 预收账款 D. 预付账款 解析：本题考点是应收票据的收回。请参见教材P36。 商业汇票到期时，如果票据持有人如数收回票款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目；如果因债务人无力支付票款而发生退票，应将应收票据转为对债务人的应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。因此，本题正确答案为A。 3. 企业存放在银行的下列款项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。 A. 银行本票存款 B. 信用卡存款 C. 外埠存款 D. 外币存款 解析：本题考点是其他货币资金的内容。请参见教材P30。 其他货币资金是指存放地点或用途不同于库存现金和银行存款的各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。因此，本题正确答案是D。 6. 企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当（）。 A. 计入投资成本 B. 作为其他应收款 C. 作为应收股利 D. 计入投资收益 解析：本题考点是交易性金融资产的初始计量。请参见教材P110。 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期投资收益。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。这个应收项目就是应收股利。因此，本题正确答案是C。 7. 企业购入工程物资所支付的增值税额，应当（）。 A. 作为进项税额入账 B. 计入管理费用 C. 计入工程物资成本 D. 计入营业外支出 解析：本题考点是自行建造的固定资产的初始计量。请参见教材P166-167。 企业为建造固定资产而购买的各种材料物资，应先通过“工程物资”科目核算，待工程领用时，再按实际领用金额转为工程成本。购入工程物资所支付的增势税额，应包括在工程物资成本中，不能作为进项税额入账。因此，本题正确答案为A。 9. 短期借款所发生的利息应当计入（）。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用 解析：本题考点是短期借款。请参见教材P215-216。 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款，其用途一般是弥补日常经营资金不足或为抵偿其他流动负债。短期借款所发生的利息应计入财务费用。因此，本题正确答案为C。 11. 股份有限公司溢价发行股票筹集资本，“股本”科目登记的金额为（）。 A. 股票发行总价 B. 股票发行总价扣除发行费用 C. 股票面值总额 D. 股票面值总额扣除发行费用 解析：本题考点是股份有限公司的股本。请参见教材P286。 股份有限公司应设置“股本”科目，核算实际发行股票的面值。如果股票按溢价发行，则其发行价格超过股票面值的部分，扣除发行费用后的余额，作为股本溢价，计入资本公积。因此，本题正确答案为C。

会计例题答案

【例题?多选题】下列会计事项中，不能表明企业应收款项发生减值的有（）。（2010年） A.债务人的待执行合同变成亏损合同 B.债务人发生严重财务困难 C.债务人发生同一控制下的企业合并 D.债务人违反合同条款逾期尚未付款 E.债务人很可能倒闭 【答案】AC 【解析】选项A和C属于正常业务，并不意味应收款项发生减值。 【例题?单选题】甲公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2011年初“坏账准备”账户的贷方余额为4 800元；2011年因乙公司宣告破产，应收11 700元货款无法收回，全部确认为坏账；2011年应收款项借方全部发生额为324 000元、贷方全部发生额为340 000元。2012年收回已核销的乙公司的欠款5 000元;2012年应收款项借方全部发生额为226000元、贷方全部发生额为20 6000元。甲公司2012年末应计提坏账准备（）元。（2013年） A.-5000 B.-4 000 C.4 000 D.5 000 【答案】B 【解析】2012年年末应计提的坏账准备金额=（226000-206 000）×5%-5 000=-4 000（元）。 【例题?单选题】甲公司自2008年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2008年末应收款项余额3 800万元；2009年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5 200万元；2010年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4 100万元。则甲公司2008-2010年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为（）万元。（2011年） A.195 B.235 C.365 D.550 【答案】C 【解析】甲公司2008-2010年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=4 100× 5%+320-160=365（万元）。 例题：某工业企业对甲材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为25元/千克。1月31日，有关甲材料的科目余额如下： 科目名称余额方向金额(元) 材料采购借方 3 270 原材料借方14 700 材料成本差异贷方345 2月份发生的有关甲材料收入、发出及结存的经济业务如下： (1) 采购甲材料480千克，材料验收入库，价款12 000元，增值税2 040元，以支票付讫。并以现金支付装卸费75元 借：材料采购12075 应交税费—应交增值税（进项税额）2040 贷：银行存款14115 借：原材料12000

【精编_推荐】财务会计经典例题大全

【精编_推荐】财务会计经典例题大全

2009年注册会计师备考会计知识要点（一）一交易性金融资产[经典例题] 远大公司2008年1月1日，购入面值为A公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款104万元（含已宣告尚未发放的现金股利4万元），另支付交易费用0.5万元。2008年1月5日，收到购买时支付价款中所含的股利4万元。2008年12月31日，A公司股票的公允价值为106万元。2009年1月5日，收到A公司股票2008年度的股利4万元。2009年4月20日，远大公司出售A股票，售价为108万元。则远大公司持有该项交易性金融资产实现的收益总额为（）万元。 A．11.5B．0.2C．15.5D．6 [例题答案]A 答案解析：（1）购买股票时，作为交易性金融资产核算入账： 借：交易性金融资产——成本1000000 应收股利40000 投资收益5000 贷：银行存款1045000 分析：对于购买交易性金融资产时，买价中包含的交易费用，不作为交易性金融资产的初始入账成本，应该单独作为“投资收益”反映；对于在购买时买价中包含的应收利息（或应收股利）也不作为交易性金融资产的初始入账成本，单独作为“应收利息（或应收股利）”反映。 （2）收到购买时支付价款中所含现金股利 借：银行存款40000 贷：应收股利40000 分析：收到买价中包含的应收利息（或应收股利）时，直接冲减“应收利息（或应收股利）”就可以了。 （3）2008年12月31日，A股票的公允价值发生变动时： 借：交易性金融资产——公允价值变动60000 贷：公允价值变动损益60000 分析：交易性金融资产因为采用公允价值进行后续计量，所以不需要计提减值准备，但是需要对公允价值变动做出相应的调整，即现在的公允价值大于上期交易性金融资产的账面价值时，调增“交易性金融资产——公允价值变动”，确认“公允价值变动损益”；如果现在的公允价值小于上期账面价值的，作相反的分录。 （4）收到A股票2008年度的股利时（持有期间）： 借：银行存款40000 贷：投资收益40000 分析：在收到持有期间的实现应收利息（或应收股利）的，作为“投资收益”核算，说明这时持有该项交易性金融资产实现的收益。（5）2009年4月20日，远大公司出售A股票时： 借：银行存款1080000 贷：交易性金融资产——成本1000000 ——公允价值变动60000

中级会计师《中级会计实务》强化训练题

中级会计师《中级会计实务》强化训练题2017年中级会计师《中级会计实务》强化训练题 单项选择题 1.2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量 的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换 日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应 借记“固定资产”科目的金额为()万元。 A.3700 B.3800 C.3850 D.4000 【答案】D 【解析】转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4000万元 借记“固定资产”科目。 2.投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是()。 A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量 B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量 C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款.相关税费和可直接归属于该资产的其他支出 【答案】B 【解析】采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的投资性房地产，都应当按照实际成本进行初始计量。 3.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是()。 A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权 B.企业拥有并自行经营的旅馆 C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权 D.企业开发完成后用于出租的房地产 【答案】B 【解析】选项B，企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不确认为投资性房地产。 4.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是()。 A.资本公积 B.营业外收入 C.未分配利润 D.投资收益 【答案】C 【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益(盈余公积和未分配润)。

财务会计习题答案

财务会计习题答案

财务会计练习题 一、货币资金核算： 1．新蒙公司在200x年第1季度发生下列业务： （1）1月1日核定销售部门备用金定额3000元，用现金支票支付。3月30日销售部门前来报销零星开支，共计2345元。 1月1日 借：备用金3000 贷：银行存款3000 3月30日 借：管理费用2345 贷：现金2345 （2）l月8日委托开户银行汇往广州工商银行20000元开立采购专户，2月6日采购员交来采购发票两张，价税合计为19305元。同时报销差旅费1150元，用现金支付。2月15日接到开户银行通知，剩余的外埠存款695元已转回开户银行。 1月8日 借：其他货币资金——外埠存款20000 贷：银行存款20000 2月6日 借：材料采购16500 应交税费——应交增值税2805 贷：其他货币资金——外埠存款19305 借：管理费用1150 贷：现金1150 2月15日 借：银行存款695 贷：其他货币资金——外埠存款695 （3）2月3日销售商品收到买方转账支票一张，价款金额24000元，增值税4080元。 借：银行存款28080 贷：应交税费——应交增值税4080 主营业务收入24000 （4）3月10日从银行提取现金30000元，备发工资。 借：现金30000 贷：银行存款30000 （5）3月31日清查时发现库存现金溢余240元，原因待查。 借：现金240 贷：待处理财产损益240 要求：为上述经济业务编制会计分录。 2．现行银行结算方式有哪些？各自特点和适用范围是什么？

结算工具：票据化的结算方式和银行转账结算 票据化的结算方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票 银行转账结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡 同域结算：支票、银行本票异地结算：汇票、托收承付通用结算：银行汇票、商业汇票、委托收款 银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。 商业汇票（分商业承兑汇票，银行承兑汇票）是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。 支票（分现金支票，转账支票）是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 汇兑（信汇，电汇）是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。 信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 3.桂新有限责任公司为一般纳税人（按17%交纳增值税）。20×7年9月发生下列经济业务： （1）从本市宏达工厂购进A材料10 000元，增值税1 700元，货款签发转账支票支付，材料验收入库。 借：原材料 10000 应交税费——应交增值税 1700 贷：银行存款 11700 （2）签发现金支票，从银行提取现金3 000元备用。 借：现金 3000 贷：银行存款 3000 （3）填制银行汇票委托书，委托银行开出金额为400 000元的银行汇票。银行收妥款项，开给银行汇票。 借：其他货币资金——银行汇票 400000 贷：银行存款 400000 （4）采购员持银行汇票到外地前进工厂采购B材料，收到有关发票账单，计列B材料300 000元，增值税51 000元。B材料尚未到达。 借：材料采购 300000 应交税费——应交增值税 51000

经典税务会计业务题

1、某家电生产企业（一般纳税人）2009年度有关经营情况如下： （1）全年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元（不考虑相关税金）。 （2）应结转产品销售成本4500万元。 （3）缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。 （4）全年发生营业费用900万元（其中广告费750万元，业务宣传费90万元）；管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，庆祝市家电协会成立赞助 3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元）；财务费用120万元（其中向其他企业生产经营用借款1000万元，借款利率为9%，银行同期同类借款利率为7%）（5）8月20日对生产车间进行改建（生产车间已提足折旧，预计尚可使用5年）的工程办理验收手续，共支出150万元，全部计入了其他业务支出。 （6）10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元（其中外购材料、辅料占70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。 根据上述资料,回答如下问题： （1）下列选项中，允许在税前扣除的有（）。 A、销售成本4500万元 B、增值税340万元，城建税和教育费附加34万元 C、营业费用900万元 D、管理费用997万元 （2）财务费用允许在税前扣除（）万元。 A、40 B、60 C、100 D、120 （3）固定资产改建支出可以在税前列支（）万元。 A、10 B、7.5 C、12.5 D、150 （4）准予税前扣除的净损失为（）万元。 A、60 B、67.14 C、30 D、33.57 （5）2009年该企业应纳税所得额为（）万元。 A、1531.1 B、1670.62 C、1698.62 D、1732.62 （6）2009年该企业应纳企业所得税（）万元。 A、571 B、382.78 C、294.4 D、280.2 答案：（1）AC (2)C (3)A (4) D (5) A (6) B 分析如下：（1）增值税不可以从税前扣除；对于营业费用，广告费、业务宣传费税前扣除限额＝8066×15%＝1209.9（万元），不需调整；

会计经典表格题(答案)

经典表格题编制练习参考答案 1、（1）利润表的编制（类型一） （1）650 000+85 000=735 000 （2） 370 000+41 000=411 000 （3）735000-411000-7800-12000-23000-3500-4500+11800=28500 （4）28500+3500-8000=24000 （5）6000 （6）18000 2、（1）编制资产负债表（类型一） 资产负债表（简表） 2009年4月30日 制表单位：中海公司单位：元

（2）编制资产负债表（类型二） 1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金=380+65000+1220=66600元 2、应收账款=应收账款借方余额+预收账款借方余额-坏账准备=41400+3000-500=43900元 3、预付款项=预付账款借方余额+应付账款借方余额=8100元 4、存货=原材料+库存商品-材料成本差异=27400+41500-1900=67000元 5、流动资产合计=66600+43900+8100+67000+3000=188600元 6、固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产清理=324500-14500-5000=305000元 7、非流动资产合计=固定资产+长期待摊费用=305000+（39300-3000）=341300元 8、资产合计=188600+341300=529900元 9、应付账款=应付账款科目贷方余额+预付账款贷方余额=39500元 10、预收款项=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额=7200+5000=12200元 11、流动负债合计=一般流动负债+一年内到期的流动负债+其他流动负债=39500+12200+50000=101700元 12、长期借款=118000-50000=68000元

中级会计实务高频考点

中级会计实务高频考点内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

内部真题资料，考试必过，答案附后 一、会计政策变更的判断 (一)会计政策变更的概念 会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业的会计政策一经确定，不得随意变更。 (二)会计政策变更的条件 满足下列条件之一的，企业可以变更会计政策： 1.法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更; 2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 (三)不属于会计政策变更的情形 以下各项不属于会计政策变更： 1.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。 2.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。 二、会计政策变更的表述 会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业的会计政策一经确定，不得随意变更。 会计政策变更的条件 满足下列条件之一的，企业可以变更会计政策： 1.法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更; 2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 三、追溯调整法的概念

追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 追溯调整法通常由以下步骤构成： 第一步，计算会计政策变更的累积影响数; 第二步，相关账务处理; 【提示】会计政策变更涉及损益调整的事项通过“利润分配——未分配利润”科目核算，本期发现前期重要差错和资产负债表日后调整事项涉及损益调整的事项通过“以前年度损益调整”科目核算。 第三步，调整财务报表相关项目; 第四步，财务报表附注说明。 其中：会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。 累积影响数通常可以通过以下各步计算获得： 第一步，根据新会计政策重新计算受影响的前期交易或事项; 第二步，计算两种会计政策下的差异; 第三步，计算差异的所得税影响金额; 应说明的是，会计政策变更的追溯调整不会影响以前年度应交所得税的变动，也就是说不会涉及应交所得税的调整;但追溯调整时如果涉及暂时性差异，则应考虑递延所得税的调整，这种情况应考虑前期所得税费用的调整。 第四步，确定前期中每一期的税后差异; 第五步，计算会计政策变更的累积影响数。